IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER - AO 2014

Tamao de Texto:
Este cuadro permite conocer como pagamos el impuesto a la renta en el Per, segn el tipo de renta que
perciban las personas naturales domiciliadas en el Per, as como las empresas segn el rgimen tributario en
el cual estn comprendidas.

PERSONAS NATURALES
NEGOCIOS Y
DOMICILIADAS (sin
EMPRESAS: Rentas
negocio)
de 3.categora
IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta grava
Lo pagan las personas que todos los ingresos que
las personas y
obtengan o perciban ingresos obtienen
empresas que desarrollan
que tengan frecuencia y actividades empresariales.
IMPUESTO A LA RENTA periodicidad durante el ao.
Existen en el Per, 5 tipos o Durante el ao se deben No se considera a las
categoras de renta en el pas y las realizar, pagos y /o retenciones personas acogidas al Nuevo
nico
que provienen del exterior, mensuales del impuesto, segn Rgimen
Simplificado.
llamadas Rentas de fuente el tipo de renta que se obtenga.
extranjera. Todas las rentas del La SUNAT regula anualmente En el Impuesto a la Renta,
dos
regmenes
pas, tienen una deduccin legal, la obligacin de presentar la hay
para determinar la renta neta, Declaracin de Renta Anual, tributarios: El General y el
incluida las rentas empresariales enviando por Internet a cada Especial.
o de negocios en la cuales se contribuyente el borrador de Impuesto a la Renta
deducen
gastos
y
costos sta , para que el declarante la Rgimen General de 3.
vinculados a la actividad.
corrija o la valide, lo que categora En este rgimen el
incluye el importe del impuesto impuesto a la renta se aplica
la Tasa del 30% , que
por regularizar o su saldo a con
grava las utilidades de la
favor, en caso haya un exceso empresa al 31 de diciembre
de pago.
de cada ejercicio. Durante el
Rentas de capital de 1. ao se realizan 12 pagos a
cuenta mensuales, donde el
PRIMERA
CATEGORA
categora:
pago no puede ser menor al
CRITERIO:se aplica el criterio
Se producen por el alquiler 1.5% de sus ingresos netos.
de lo DEVENGADO, porque la
y/o cesin de bienes muebles o
renta se genera mes a mes y el
inmuebles Ej. alquiler de Si al cierre del ejercicio hay
impuesto se paga aunque la renta
maquinarias, autos, camiones saldo del impuesto por
no haya sido pagada.Para
regularizar
se
paga
etc. o inmuebles: por ej. casas, conjuntamente con la
determinar la renta neta, la
departamentos, cocheras etc. Declaracin Jurada Anual ,
deduccin es el 20% de la renta o
que se realiza en los 3
ingreso
bruto.
En este caso se le conoce como primeros meses siguientes al
renta real y su monto no puede cierre de cada ejercicio.
DECLARACIN Y PAGO
Rgimen
Especial
del
ser menor al 6% del autoavaluo Impuesto a la Renta-RER.
MENSUAL: USANDO EL
del predio, aunque la renta haya Solo para empresas con
FORMULARIO 1683
sido pactada por un monto ingresos anules no mayores
CARACTERISTICAS SEGN
LA CATEGORA DE RENTA

menor.
El impuesto se paga con la tasa
de 6.25% sobre la renta neta
mediante pago directo a cargo
del
arrendador.

SEGUNDA

Se produce una renta presunta

anual o renta ficta, si hay
cesin temporal gratuita de
bienes o a precio no
determinado. En estos casos, la
renta y el impuesto se
regularizan con la Declaracin
de Renta anual.
Rentas
de
capital
CATEGORA: 2.categora:

CRITERIO:
DE
LO Son las que provienen de
de
valores
PERCIBIDO,es decir existe ganancias
obligacin de pagar el impuesto, mobiliarios o inversiones de un
cuando se cobra la renta. Para derecho o capital invertido o
determinar la renta neta, la ganancias en la transferencia de
(por
ejemplo
deduccin es el 20% de la renta o inmuebles
bonos,
ingreso
bruto. acciones,
participaciones
de
fondos
El pago del impuesto es casi mutuos, regalas, intereses,
inmediato, y por lo general a dividendos
etc).
travs de una retencin , salvo el
caso de la ganancia de inmuebles Se conocen hasta cuatro suben el cual hay pago directo y al tipos de rentas:
mes siguiente de obtenida la
renta.
1. Ganancias
por
la
venta
de
valores
El saldo del impuesto se
mobiliarios: acciones,
regulariza por el perceptor de la
bonos, ttulos etc. y
renta mediante Declaracin anual
rescate
de
fondos
slo por las ganancias de valores
mutuos o de inversin.
mobiliarios (acciones, ttulos,
El impuesto se paga a
bonos
etc.)
travs de una retencin
con la tasa del 6.25%
DECLARACIN Y PAGO: Se
cada vez que se
debe usar el formulario virtual
produzca una ganancia
1665, slo para ganancias de
por la transferencia o
inmuebles.
rescate de los valores
del beneficiario. Si hay

a S/ 525,000 al ao. Por

impuesto a la renta, se paga
una cuota mensual con
carcter
definitivo
equivalente al 1.5% sobre
ingresos netos.

saldo pendiente del

impuesto por estas
rentas se regulariza con
la declaracin de Renta
Anual, conjuntamente
con las que provengan
de valores mobiliarios
que
cumplan
determinados supuestos
para ser computables
dentro de esta categora
de
renta.(segundo
prrafo del art. 51 del
TUO de la ley de Renta)
2. Otras rentas de 2:
intereses por prstamos,
regalas, derechos etc.
El impuesto se paga con
la tasa del 6.25% de la
renta neta a travs de
una retencin definitiva
que se realiza en el mes
que se percibe la renta.
3. Ganancias por venta
de inmuebles: por
adquisiciones y ventas a
partir del 01 de enero de
2004. El impuesto grava
la diferencia entre el
precio de venta, menos
el precio de adquisicin
actualizado.
El
impuesto se paga con la
tasa del 6.25% sobre la
renta neta obtenida y el
pago es definitivo.
4. Por Dividendos o
distribucin
de
utilidades:
Los
dividendos se derivan
de las utilidades por
acciones
o
participaciones de una
persona en una empresa
El impuesto se paga en
forma definitiva a travs

de una retencin con la

tasa de 4.1% sobre el
monto del dividendo o
distribucin.
Rentas del Trabajo: de 4a.
categora
CUARTA
CATEGORA
CRITERIO: de lo PERCIBIDO, Se producen por los ingresos
existe obligacin de pagar el que perciben las personas por
impuesto cuando el honorario se su trabajo independiente, las
cobra.
dietas
de
directores
de
empresas,
regidores
Para determinar la renta neta municipales,
consejeros
anual existe una deduccin del regionales y las retribuciones
20% y adems 7 UIT, las que se de los trabajadores del Estado
aplican al momento de presentar con Contrato Administrativo de
la declaracin jurada anual. Servicios
CAS.
DECLARACIN Y PAGO En el ao 2014, estn afectos
MENSUAL: Se debe usar el los ingresos mensuales mayores
PDT 616 (hay versin virtual a S/ 2,771 o anuales mayores a
simplificada)
S/ 33, 252. Este monto vara
anualmente en funcin al valor
SUPENSIN
DE anual
de
la
UIT.
RETENCIONES Y PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO 4. El impuesto se paga va
CATEGORA
retencin del 10% de este
ingreso mensual, salvo que el
Si el monto proyectado de los monto retenido no cubra el
ingresos de un ejercicio no supera 10% de los ingresos, en cuyo
el monto establecido por la caso el que percibe la renta
SUNAT para estar afecto al realiza pagos a cuenta directos
impuesto, puede presentar ante mediante declaracin mensual.
esta Entidad, una solicitud de
suspensin de retenciones y Por cada ejercicio, se presenta
pagos del impuesto a la renta, la declaracin anual y se paga
que otorgar una constancia de saldo del impuesto si lo
autorizacin que se podr renovar hubiere, con escala progresiva
anualmente. Esta SUSPENSIN de tasas del 15% , 21% y 30%
DE RETENCIONES, se realiza segn el monto que alcance la
desde la internet, con el renta neta anual del declarante.
FORMULARIO
VIRTUAL En caso la persona perciba
1609.
adems rentas de 5. categora
,estas se acumulan para aplicar
la escala progresiva del

impuesto.
Rentas del
5.categora

trabajo

de

Son los ingresos que perciben

los trabajadores dependientes
de una entidad o empresa a
QUINTA
CATEGORA
travs de una planilla. Estn
CRITERIO:
afectos los ingresos anuales
mayores a las primeras 7UIT
DE LO PERCIBIDO, es decir
(S/ 26,600 para el ao 2014), es
que existe obligacin de pagar el
decir que este monto que el
impuesto cuando se cobra la
impuesto comienza a gravar
remuneracin u otro concepto
sobre el exceso de dicho
similar, y el empleador debe
importe.
informarlo mes a mes en la
Planilla Electrnica o PLAME.
El empleador efecta al
trabajador
una
retencin
DECLARACIN Y PAGO: El
mensual del impuesto a la renta
trabajador
no
declara;
el
equivalente a un dozavo del
empleador realiza la retencin y
impuesto, que slo vara en la
declara en la PLAME cada mes.
medida que exista incremento
de la remuneracin La tasa del
impuesto es progresiva: 15 %,
21% y 30% segn el monto de
la renta neta afecta que alcance
el dependiente.
Rentas del Exterior o de
fuente
extranjera
Estas rentas son las que
provienen de las ganancias en
bienes muebles tangibles o
intangibles
y/o
bienes
RENTAS
DE
FUENTE
inmuebles, del trabajo o
EXTRANJERA
cualquier otra distinta a la
actividad
empresarial.
En las rentas del exterior o de
fuente extranjera se aplica el
En este caso el impuesto se
criterio de lo percibido.
regulariza
anualmente,
sumando la renta neta de fuente
extranjera a la renta neta del
trabajo y al monto que resulte
(renta imponible) se le aplica la
escala progresiva del impuesto
del
15%,21%
y
30%

respectivamente. Se excepta
de este cmputo a las rentas de
valores mobiliarios que se
hayan considerado para ser
sumadas a la renta imponible
de segunda categora que se
regulariza conjuntamente con el
impuesto y la Declaracin de
Renta Anual.

Rentas de Segunda Categora

1.-Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de
abril 2013. Cmo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como fecha de adquisicin en
caso de una sucesin intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesin
testamentaria, en la fecha de inscripcin del testamento en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser el valor del
autoevalu ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que publica el Ministerio de Economa y
Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo
computable ser cero pero se podr considerar como costo computable al que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base legal:

Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 86-2004EF, artculo 3 y Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto
Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta
antes de la modificatoria introducida por el Decreto Legislativo N 1120, vigente a
partir del 01.08.2012

2. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica
como casa habitacin adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra gravada con
el Impuesto a la Renta?
No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como
casa habitacin del contribuyente.
Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigsimo quinta
disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenacin de un
bien inmueble, cundo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La renta de segunda categora se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deber declarar y
pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deber presentar dos Formularios Virtuales
1665 a fin declarar los pagos realizados.
Base legal : Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
4.-Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo puedan
solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario 820?
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de
intereses por prstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para
efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario No. 820 Comprobante por Operaciones No Habituales.
En caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente tendr que obtener su RUC y
emitir factura por dicha operacin.
Opinin vertida en el Informe 020-2014
Base legal : Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de
Superintendencia 007-99/SUNAT
5.-Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un
estacionamiento ubicado en el pas, vende el estacionamiento a una persona domiciliada,
deber pagar renta de segunda Categora?
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y pagar la
retencin realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta del
inmueble.
Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.-Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsito ubicados en un mismo
edificio, me considero habitual en la venta de inmuebles?
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificacin se
encontraran comprendido dentro de un Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva

y de Propiedad Comn, por ello, la cochera y el cuarto de depsito no se computarn para

determinar la habitualidad.
Base legal: artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7.-Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao 2012, estara
gravado con renta de segunda si lo vendo este ao?
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble construido
despus del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de
dicha fecha.
Opinin vertida en el Informe N. 058-2012-SUNAT/4B0000
8.- Cuando se vende un inmueble que no genera obligacin de pagar impuesto, cmo lo
acredito ante el Notario Pblico?
En el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una Comunicacin de
no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categora
por enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, con carcter de Declaracin Jurada,
indicando alguna de las siguientes situaciones:

La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.

El inmueble enajenado es su casa habitacin.
Que no existe impuesto por pagar.

Base Legal: Literal b.1 del numeral 1) del artculo 53B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
9.-Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014,
estoy exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del
01.01.2004, que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las
condiciones para calificar como casa habitacin.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
Base Legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10.-Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legtima, estar obligado a pagar
Impuesto a la Renta?
La transferencia de propiedad a ttulo gratuito no califica como enajenacin por lo que no estar
obligado a pagar impuesto.
Base legal: Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.