Auditoría Electrocentro S.A Terminado

Auditoria a La Empresa Electrocentro Leoncio Prado
Periodo 2013
26-5-2014
PROCESO DE
AUDITORA DE LA
EMPRESA
ELECTROCENTRO
SA
CURSO: AUDITORA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
INTEGRANTES:
ALDAVE ASPAJO, Iris T.
ACOSTA TOGUCHI, Katlin S.
DEL GUILA ZELADA, ngela.
MALPARTIDA VSQUEZ, Katherine A.
VILLANUEVA FLORES, Marilyn N.
RAMOS AYRA, Violeta.
DOCENTE: GUERRERO FEBRES, Ricardo
TINGO MARA - 2014

Periodo 2013
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO EJERCICIO 2013
I. OBJETIVO
Emitir dictamen de la Auditoria de los Estados Financieros e Informacin
complementaria relativos a la empresa ELECTROCENTRO S.A por el ao
2013, de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas,
Normas Internacionales De Auditora y Reglamentos sobre la materia;
y, emitir opinin sobre el grado de veracidad, integridad y evaluar la gestin
administrativa y operativa de la empresa.
II. ALCANCE
La auditora se realiza de acuerdo a las NAGA y las NIA; comprender la
revisin selectiva de las operaciones de los componentes ms importantes
de los Estados Financieros durante el periodo comprendido entre el 02 de
Enero al 31 de Diciembre de 2013. En el marco de la ejecucin de
la auditora se aplicarn procedimientos, tcnicas y prcticas de auditora
que permitan obtener la evidencia suficiente, competente y relevante.
III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

La sociedad se denomina Empresa Regional de Servicio Pblico de
Electricidad del Centro Sociedad Annima, pudiendo utilizar tambin la
abreviatura ELECTROCENTRO S.A.
Su oficina principal est ubicado en el Jr. Amazonas n 641 Huancayo
Telfono: (064) 481300 - Anexo 84121.
Su constitucin como empresa pblica de derecho privado se formaliz
mediante Escritura Pblica de adecuacin de estatutos extendida el 6 de
agosto de 1984 por el Notario Pblico Dr. Francisco S.M. Zevallos Ramrez,
inscrita en el Asiento uno, Fojas Ciento noventa y cuatro, del Tomo
Veintisis del Registro de Sociedades Mercantiles de Junn.
Electrocentro s.a. es una empresa de servicio pblico del rubro electricidad,
el cien por ciento de su accionariado es propiedad del grupo Distriluz, que, a
su vez, pertenece al estado peruano. Electrocentro s.a. se rige por el
derecho privado y forma parte de las empresas que se encuentran bajo el
mbito del Fondo nacional de Financiamiento de la actividad empresarial del
estado (FONAFE)

Periodo 2013
Electrocentro
S.A.
comercialmente
conocida
como
Electrocentro, es una empresa peruana que realiza actividades propias del

servicio pblico de electricidad, fundamentalmente en distribucin y
comercializacin de energa elctrica, en el rea de concesin, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley de Concesiones Elctricas
N 25844 y su Reglamento Decreto Supremo N 009-93 EM y modificatorias.
Est sujeta al rgimen de la actividad privada, es de personera jurdica con
RUC N 20129646099.
La empresa abarca un rea de concesin de 541.41 km, en la Provincia de
Leoncio Prado; atendiendo ms de 108,326 mil clientes, siendo Tingo Mara
una de negocio brindando una atencin integral al cliente.
Adems brinda los servicios asociados a la electricidad. Su oficina se ubica
en el PP.JJ 9 de Octubre Carretera a Pucallpa s/n ciudad de Tingo
Mara, Provincia Leoncio Prado, Departamento de Hunuco.
IV.ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ELECTROCENTRO S.A tiene una estructura arbolar, constituyndose de la
siguiente manera:

Periodo 2013
Si bien Electrocentro s.a. es una empresa independiente, ser
parte del grupo Distriluz le permite compartir gestiones estratgicas con las
otras empresas de dicho grupo. La gerencia general y el Comit Corporativo
de gestin facilitan la generacin de sinergias en la gestin y en la
negociacin con proveedores.
V. BASE LEGAL
La normatividad que observa la Empresa Regional de Servicios Pblico de
Electricidad del Centro Sociedad Annima ELECTROCENTRO S.A.,
dentro de sus actividades est constituida por las siguientes normas:
Decreto Ley N 25844, Ley de Concesiones Elctricas, reglamentada por

el D.S. N 009-93-EM, sus modificatorias y ampliatorias.
Ley N 26887, Ley General de Sociedades, sus modificatorias y

ampliatorias.
Ley N 27170, Ley del FONAFE y modificatorias.
Decreto Legislativo N 674, Ley de Promocin de la Inversin Privada en

las Empresas del Estado publicada el 27 de Setiembre de 1991.
Resolucin Suprema N 355-92-PCM publicada el 04 de julio de 1992 a

travs de la cual se ratific el Acuerdo adoptado por la Comisin de
Promocin de la Inversin Privada (COPRI) conforme al cual se aprob el
Plan de Promocin de las Empresas Regionales de Servicio Pblico de
Electricidad.
Acuerdo COPRI N 207-98 publicado el 28 de octubre de 1998 en base al

cual las Empresas ELECTROCENTRO S.A., ELECTRONOROESTE S.A.,
ELECTRONORTE S.A. y ELECTRONORTE MEDIO S.A. (HIDRANDINA
S.A.) a partir de la transferencia del 30% de su accionariado al sector
privado, quedarn sujetas al rgimen de la actividad privada sin ms
limitaciones que las que rigen para las empresas del sector privado, en lo
que no se opongan al Decreto Legislativo N 674.
Contrato de Reconocimiento de Obligacin, Donacin en Pago,

Transaccin, Extincin de Derechos y Obligaciones y Pactos Diversos
entre el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado (FONAFE) y JORBELEC S.A.C. suscrito el 14 de Diciembre

Periodo 2013
del 2001 y mediante el cual esta ltima devolvi al Estado la
totalidad de las acciones adquiridas.
Acuerdo COPRI N 363-01-2001 publicado el 16 de Enero del 2002 y a

travs del cual se estableci que las empresas ELECTROCENTRO S.A.,
Electronorte
S.A.,
Electronorte
Medio
S.A.
(Hidrandina
S.A.)
Electronoroeste S.A. continuarn sujetas al rgimen de la actividad

privada sin ms limitaciones que las que disponga FONAFE, y siempre
que no se oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 674 normas
complementarias y reglamentarias.
Oficio N 446-2002/DE-FONAFE mediante el cual el FONAFE nos

comunica que ELECTROCENTRO S.A. se encuentra sujeta bajo el
mbito de la Contralora General de la Repblica.
Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada por Acuerdo de

Directorio N 002-2001/020-FONAFE.
Directiva de Difusin de Informacin, aprobada por Acuerdo de Directorio

N 003-2001/020-FONAFE.
Directiva para la Solucin de Controversias Patrimoniales entre las

Empresas bajo el mbito del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
Directiva para la Gestin de los Miembros de Directorio representantes del

Estado en las empresas, aprobada por Acuerdo de Directorio N 0032002/014-FONAFE.
Directiva de Gestin y Proceso Presupuestario del ao 2003, aprobada

por Acuerdo de Directorio N 001-2002/019-FONAFE
Modificacin de la Directiva de Gestin y Proceso Presupuestario de las

entidades bajo el mbito del FONAFE para el ao 2003, aprobada
mediante Acuerdo de Directorio N 001-2003/008-FONAFE y publicada el
24 de mayo del 2003.
Ley N 28034, Ley que dicta Medidas Complementarias de Austeridad y

racionalidad en el Gasto Pblico.
D.S. N 001-2004-TR, modifica el D.S. N 020-2001, Reglamento de la

Ley General de Inspeccin del Trabajo y Defensa del Trabajador,
publicada con fecha 29.01.04.

Periodo 2013
Resolucin N 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la

Directiva N 001-2004-OS/CD Directiva de Reclamaciones de Usuarios
del Servicio Pblico de Electricidad.

por Acuerdo de Directorio N 001-2004/001-FONAFE, 14.01.2004
Acuerdo N 001-2004/019-FONAFE, mediante la cual modifican la

Directiva de Formulacin y Aprobacin del Plan Operativo, Convenio de
Gestin y Presupuesto de las Empresas bajo el mbito del FONAFE para
el ao 2004.
Directiva de Formulacin y Aprobacin del Plan Operativo y Presupuesto

de las Empresas bajo el mbito del FONAFE para el ao 2005 Resolucin
de Direccin Ejecutiva N 085-2004/DE-FONAFE, publicada con fecha
10.09.2004.
A N 001-2004-FONAFE/019, Modifica la Directiva de Formulacin y

Aprobacin del Plan Operativa, Convenio de Gestin y Presupuesto de
las Empresas bajo el mbito del FONAFE PATRA el ao 2004, publicada
con fecha 13.11.2004.
A N 002-2004-FONAFE/015, Modifica la Directiva de Gestin y Proceso

Presupuestario de las Empresas bajo el mbito del FONAFE, publicada
con fecha 01.10.04.
A N 003-2004-FONAFE/021, Aprueban Presupuesto Consolidado de las

Empresas bajo el mbito del FONAFE para el ao 2005, publicada con
fecha 23.12.04.

con fecha 07.01.05.
D.U. N 003-2005 Dicta disposiciones destinadas a la reestructuracin de

nivele salariales en entidades y organismos dentro del mbito del poder
ejecutivo, entidades de tratamiento empresarial y empresas sujetas al
FONAFE, publicada con fecha 20.01.05
A N 008-2005-FONAFE/002, Modifican la Directiva de Gestin y Proceso

presupuestario para las Empresas bajo el mbito del FONAFE, publicada
con fecha 12.02.05.

Periodo 2013
A N 001-2005-FONAFE/003, Aprobacin de la Directiva para

la Formulacin, Suscripcin, Seguimiento y Evaluacin de los Convenios
de Gestin de las Empresas bajo el mbito del FONAFE, publicada con
fecha 30.03.05.
A N 002-2005-FONAFE/003, Modificacin de la Directiva de Gestin y

Proceso Presupuestario de las Empresas bajo el mbito del FONAFE,

A N 003-2005-FONAFE/018, Aprobacin de la Directiva de Gestin y



A N 003-2006/024-FONAFE, Modificacin de la Directiva de Gestin y

Acuerdo del Consejo Directivo de PROINVERSIN de la Sesin N 156

de fecha 18 de octubre del 2006, publicado el 04 de noviembre del 2006 y
a travs del cual dejan sin efecto la inclusin en los alcances del D.L.
25604 de las Empresas del Estado del subsector elctrico comprendidas
en proceso de promocin de la inversin privada.


Periodo 2013
Acuerdo N 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de

entrada en vigencia del acuerdo de PROINVERSION de fecha 18 de
octubre del 2006, de acuerdo a lo solicitado por Distriluz mediante
comunicaciones GG-333 y 340-2006, publicada con fecha 23.12.2006.
Acuerdo N 011-2006-FONAFE, Precisan numeral 1.3.2 de la directiva de

Gestin y Proceso Presupuestario de las empresas bajo el mbito de
FONAFE, publicada con fecha 22.12.2006.
Acuerdo N 001-2006-FONAFE, Aprueban el Presupuesto Consolidado

de las Empresas bajo el mbito de FONAFE para el ao 2007, publicada
con fecha 23.12.2006.
Acuerdo
001-2007/016-FONAFE,
Aprueban
el
Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el mbito de FONAFE para el ao

2008 y aprueban presupuestos para el ejercicio 2008 de diversas
empresas, publicada con fecha 22.12.2007.
Acuerdo N 212-01-2007-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada

en vigencia de acuerdo de PROINVERSION, publicada con fecha
29.12.2007.
Acuerdo PROINVERSION N 240-01-2008, Modifican fecha de entrada en

vigencia de acuerdo de PROINVERSION.
VI.PUNTOS DE ATENCION
Determinar la consistencia de:
-
Efectivo y equivalentes de efectivo,
cuentas por cobrar comerciales y relacionadas,
Inmueble, maquinaria y equipo; tributos;
remuneraciones y participaciones por pagar, y;
Confirmar si se cumplieron con las normas y principios de contabilidad

generalmente aceptados. Evaluar el rea de contabilidad, si est
cumpliendo con las funciones en el plazo establecido por ley.

Periodo 2013
VII.- CARACTERSTICAS DE AMBIENTE DE CONTROL:

La auditora a realizarse es de un periodo comprendido entre el 2 de enero al
31 de diciembre del 2013, va realizarse de acuerdos alas NIA y las NAGA,
porque de acuerdo a la NIA 300 el auditor deber planear el trabajo de
auditoria de modo que la auditoria sea desarrollada de una manera efectiva,
esta evaluacin comprender los procedimientos, normas contables que sigue
la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados y el estudio de algunos
documentos que se relacionen con la situacin jurdica de la empresa, el
estudio de los estados financieros para obtener informacin bsica sobre el
volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa ELECTROCENTRO
SA
tambin se confirmara y verificara la compresin de los sistemas de
contabilidad, de control interno y de gestin, para evaluar el grado de eficacia,

efectividad, eficiencia y confianza inicialmente esperados en estos sistemas,
junto con el relativo nfasis que se espera aplicar en las pruebas de
cumplimiento y otros procedimientos sustantivos.
Un ambiente de control satisfactorio permite al auditor tener ms confianza en
el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoria generada al
interior
de la entidad. Por lo tanto, el auditor puede conducir algunos
procedimientos de auditoria en una fecha de conveniencia y no al final del

periodo y puede estar en capacidad de reducir el tamao de la evidencia
externa o corroborar ambiente de control efectivo apoyar la decisin de hacer
pruebas de control en lugar de apoyarse por completo en la evidencia
sustantiva.
Si el ambiente de control contiene debilidades o no es satisfactorio, el auditor
normalmente llevar a cabo ms procedimientos de auditora al final del
periodo, buscar ms evidencia de auditoria a partir de los procedimientos
sustantivos, modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoria para
obtener evidencia ms persuasiva, y en donde sea apropiado, incrementar el
nmero de localidades a ser incluidas en el alcance de la auditoria.

Periodo 2013
VII.- IDENTIFICACIN DE COMPONENTES Y REAS CRTICAS:
NIVELES DE PRUEBA DE AUDITORA
RIESGO DE
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCIN
RIESGO DE
AUDITORIA
El auditor debe desarrollar un plan de auditoria, con el fin de minimizar el

riesgo a un nivel mnimo aceptable.
Son identificados las reas crticas y tambin los puntos de atencin siguientes:
rea de contabilidad.
rea de tesorera.
rea comercial.
SERVICIO COMERCIAL:
En el ao 2012 los periodos de atencin de solicitudes de nuevos suministros y
las reconexiones del servicio derivadas de cortes por morosidad fueron
inferiores a los lmites fijados por la norma tcnica de Calidad de los servicios
elctricos.

Periodo 2013
Se registraron 12.061 reclamos, los que representan un ndice de
17,13 por cada 10.000 clientes, resultado relativamente bajo en proporcin al
grado de crecimiento de nuestros clientes. Disminuir ese indicador es un gran
desafo.
IX. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

La auditora se inici el 21 de abril del 2014 y se culmin el 23 de junio de
2014 (45 das). Con la entrega de los informes siguientes:
Informe corto de auditoria (dictamen).
Informe largo de auditoria (todos los papeles de la empresa).
X. PRINCIPALES EJECUTIVOS DE ELECTROCENTRO S.A.
NOMBRES Y APELLIDOS
Rojas Bravo, Romero
CARGO
PERIODO
LABORADO
DESDE
HASTA
Gerente general
08/06/2012 Vigente
Sosa Landeo, William
Gerente de
16/08/2011 Vigente
Anthony
Administracion y
Graciano
Finanzas
Arauzo Gallardo, Polo
Gerente Comercial
11/04/2002 Vigente
Bravo de la Cruz, Luis
Gerente de
27/06/2012 Vigente
Enrique
Distribucion
Gago Tello, Miryam
Contador general
09/05/1999 Vigente

Periodo 2013
PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO

APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
Ramos Ayra, Violeta

Malpartida
Vasquez,Katerine
Aldave Aspajo, Iris
Villanueva Flores,
Marilyn
Del Aguila Zelada,
Angela
Acosta Toguchi, Solange
N/H
C/H
PASAJ
VIATIC
TOTAL
Jefe
100%
360
40
250
400
15,050.00
Supervisor
100%
360
35
700
300
13,600.00
Junior
100%
360
30
550
250
11,600.00
Auxiliar 1
100%
360
30
530
11,330.00
Auxiliar 2
100%
360
25
500
9,500.00
Auxiliar 3
100%
360
25
450
9,450.00
70,530.00
XI. TAREAS A REALIZAR DE LOS AUDITORES
Jefe de Comisin:
Elaborar el Memorndum de Planeamiento distribuyendo las
labores a todos a los equipos de Auditoria.
Revisin de informes de Auditora y papeles de trabajo
Efectuar el anlisis de los Estados Financieros
Elaborar los informes cortos y largos
Supervisin de Auditores Junior
Supervisor:
Revisar el Memorndum de Planeamiento elaborado por el Jefe
de Comisin
Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de
Comisin

Periodo 2013
Revisar los informes corto y largo elaborado por el
Jefe de Comisin
Junior :
Ejecucin de Programa de Auditoria
Evala el cumplimiento de los planes, proyectos, polticas,
normas, procedimientos, operaciones y actos administrativos y
financieros
Elaboracin de informes de Control Interno
Auxiliar 1:
Elaboracin de papeles de trabajo
Trabajo de campo: Inspecciones, rea tcnica y mantenimiento
Presenta informes peridicos de las actividades cumplidas.
Colabora con el monitoreo del restos del personas
Auxiliar 2:
Revisar las cuentas del Estado de Situacin Financiera del Activo
Corriente
Revisar los documentos materia de observacin para procesarla y
elaborar los cuadros de resumen que sintetizan los hallazgos
Revisar el Estado de Resultados Integrales
Auxiliar 3:
Revisar la documentacin requerida por el Jefe para facilitar el
trabajo de Informe de Auditoria
Realizar procedimientos y tcnicas para la obtencin de la
evidencia que sirva para dar opinin sobre lo que est auditando
Elaborar Arqueo de Caja
Colaborar en la elaboracin de Informes de Auditora, aportando
informacin y antecedentes del trabajo realizado

Periodo 2013
XI. PROGRAMA DE AUDITORIA
Rubro: Efectivo y Equivalente de Efectivo
Objetivo: Determinar la Razonabilidad y la consistencia de informacin
contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Efectivo y
Equivalente de Efectivo.
REFERENCIA
PROCEDIMIENTOS
P/T
Elaborar arqueo de caja diarios auxiliar
de
ingresos
Evaluar el control interno del Libro
2
rubro
de
Efectivo
Revisar
los
de
y Control
Equivalentes de Efectivo
documentos
fuentes de ingresos
HECHO
DE
TERMINO
Registro
1
FECHA
auxiliar 3
Auditor
Junior 1
Interno
Registro
auxiliar
Auditor
de
ingresos
Auditor
Auxiliar 2
25/04/2014
28/04/2014
30/04/2014
Rubro: Cuentas por Cobrar Comerciales y Relacionadas

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin
contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Cuentas por
Cobrar Comerciales y Relacionadas.
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA
HECHO
P/T
1
FECHA DE
TERMINO
Anlisis comparativo de las
Registro de
Auditor
transacciones de cobro por servicio
ingresos
Junior
25/04/2014

Periodo 2013
por mes
2
Evaluar el control interno
Libro de
Auditor
control interno
Junior
28/04/2014
Verificar cuentas por cobrar que

3
hayan sido canceladas
Registro de
oportunamente, atrasos, protestadas
ingresos
Auxiliar 1
24/04/2014
Auxiliar 2
24/04/2014
no hay sido pagadas

4
Comprobar fsicamente la existencia
Registro de
de recibos emitidos
caja.
Rubro: Inmueble, Maquinaria y Equipo

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Inmueble,
Maquinaria y Equipo
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA
HECHO
P/T
Determinar si la Depreciacin del

equipo es razonable
Examinar las autorizaciones para la

compra de maquinarias necesarias
Evalu el cumplimiento confiable y

suficiente del Control Interno
Libro Diario
General
Anexos.
FECHA DE
TERMINO
Auditor
Junior
25/04/2014
Documentos
Auxiliar de
Auxiliar 1
25/04/2014
Auditor
28/04/2014
Supervisor
02/05/2014
activos fijos.
Documentos
de cada rea
laboral.
Documentos
Evaluar la implementacin del equipo
fuentes del
tcnico y mantenimiento.
control interno
de esta rea.

Periodo 2013
Rubro: Tributos, remuneraciones y participaciones por pagar

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Tributos,
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
PROCEDIMIENTOS
REFERENCIA
HECHO
P/T
Verificar el cumplimiento de las
Planilla de
Obligaciones tributarias formales y
Sueldos y
sustanciales
Salarios.
Derechos tributarios a favor del

empleador
Verificar el cumplimiento de las leyes

sociales
FECHA DE
TERMINO
Auditor
Junior
25/04/2014
Planilla de
sueldos y
Auditor.
29/04/2014
salarios.
Planilla de
sueldos y
salarios.
Auditor
Junior.
29/04/2014

Periodo 2013
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

ELECTROCENTRO S.A.
Al seor Gerente Electrocentro S.A.
Tingo Mara 05 de Mayo de 2014.
Por el presente le comunicamos a usted. Qu durante el proceso inicial de
auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que deber superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el presente documento:
I. DEBILIDAD
En el rea tcnica carecen de personal capacitado para desempear su
labor respecto a los distintos problemas que aqueja a los usuarios del
servicio; tales como: alumbrado pblico, cadas frecuentes del servicio de
electricidad, entre otros.
RECOMENDACIN
Que la gerencia disponga la inmediata contratacin de personal
capacitado para evitar las distintas quejas de los usuarios del servicio.
II. DEBILIDAD:
Las notificaciones de envi de cuenta no son destinados a los usuarios
que habitan en domicilios alejados del centro de la ciudad.
RECOMENDACIN
Que la gerencia disponga a los empleados encargados de distribuir los
recibos de consumo mayor control en la distribucin de los mismos.
III. DEBILIDAD:
La empresa no realiza la compra de materiales suficientes y eso se percibe
cuando el cliente solicita la atencin fuera de la empresa.
RECOMENDACIN
Que la Gerencia ordene al rea de almacn un control continuo de la
entrada y salida de materiales con la finalidad que tengan la cantidad de

Periodo 2013
materiales disponibles para diversos arreglos tcnicos y as los
servicios brindados se canalizaran de manera rpida y oportuna.
IV. DEBILIDAD:
Falta de arqueos al rea de tesorera, no se realizan supervisiones diarias
de cuanto se ha recaudado; estos arqueos lo hacen quincenal o mensual.
RECOMENDACIN
Que la Gerencia encomiende al rindente responsable realizar arqueos de
caja diario. Para un control ms eficiente del efectivo.
.
RAMOS AYRA, VIOLETA
AUDITORA JEFE

Periodo 2013
EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO
GERENTE GENERAL
: ENERO DICIEMBRE 2013

: ROJAS BRAVO, ROMERO
GRACIANO
JEFE DE AUDITORIA
: RAMOS AYRA, VIOLETA

Periodo 2013
TINGO MARIA
2014
ENTIDAD AUDITORA : VISMAK SOCIEDAD CIVIL.

SOCIEDAD AUDITADA: EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
OBJETO
: AUDITORIA FINENCIERA 2013.
CONTENIDO
: CEDULA INDICE DE AUDITORIA.
CEDULA DE EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CEEE1
CEDULA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
CIME1
CEDULA
DE
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
COF-1
CEDULA DE CUENTAS POR PAGAR DIV. TERC.
CCPDT1
CEDULA
DE
OBSERVACIONES
DE
AUDITORIA
COA-1
CEDULA DE OBSERVACION DE EFECTIVO EQUIVALENE DE EFECTIVO
COEEE1
CEDULA DE OBSERVACION DE INMUEB. MAQ Y EQUIPO
COM
-1
CEDULA
DE
OBSERVACION
DE
OBLIGAC.
FINANC.
COOF-1
CEDULA DE OBSERVACION DE CUENTAS POR PAGAR DIV. TERC
COCPDT-1
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CH 1
CONCLUSIONES DE AUDITORIA
CA 1
CEDULA INDICE

Periodo 2013
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1. El contador general, no determino la depreciacin de la unidad mvil
adquirida en el ao 2010, por el importe acumulada de s/. 516,000.00
generando inconsistencias en la informacin financiera en el rubro del
activo fijo de la empresa ELECTROCENTRO S.A. (DETECTADO POR EL
AUXILIAR 1).
2. Inclusin de un prstamo ficticio en el Estado De Situacion Financiera por
el monto consignado de S/.37,997,000.00 para el Periodo Fiscal 2013 lo
cual a la fecha del Periodo Fiscal 2013 no a sufrido variacion alguna
(DETECTADO POR EL AUXILIAR 2)
3. Inclusin de un monto equivocado en el rubro Cuentas por Pagar Diversas
Relacionadas por un monto de s/. 516,000.00, tralasladado desde la
sucursal junin, hasta la matriz. (DETECTADO POR EL AUDITOR JUNIOR)
EMPRESA AUDITORA: VISMAK SOCIEDAD CIVIL.

EMPRESA AUDITADA: ELECTROCENTRO S.A.A.
OBJETIVO: AUDITORA FINANCIERA 2013.
CONTENIDO: CDULA DE OBSERVACIN.

Periodo 2013
OBSERVACIN N 01
SUMILLA: EL CONTADOR GENERAL, NO DETERMINO LA DEPRECIACIN
DE LA UNIDAD MOVIL ADQUIRIDA EN EL AO 2010, POR EL IMPORTE
ACUMULADA DE S/. 516,000.00 GENERANDO INCONSISTENCIAS EN LA
INFORMACIN FINANCIERA EN EL RUBRO DEL ACTIVO FIJO
CONDICIN: De la revisin efectuada a los anexos del estado de situacin
financiera del periodo 2013, se evidenci que la unidad mvil cuyo costo
asciende a S/. 645,000.00, no se ha determinado su depreciacin respectiva
desde el ao 2010. En el cuadro siguiente, podemos ver la composicin del
activo inmovilizado.
DETALLE
FECHA DE
VALOR EN
TASA DE
DEPRECIACIN
ADQUISICION
LIBROS
DEPRECIACIN
AL 31/12/2013
MUEBLES
01/01/2011
125,000.00
10 %
37,500.00
EDIFICIOS
01/01/1993
5000,000.00
5%
2500,000.00
EQUIPOS DE
01/01/2012
100,000.00
25 %
50,000.00
VEHCULOS
01/01/2010
645,000.00
20 %
---------------------
INFRAESTRUCTURA
01/01/2009
850000,000.00
10 %
425000,000.00
CMPUTO
DE CONSTRUCCIN
TOTALES S/.
855870,000.00
427587,500.00
En ese sentido, la entidad dejo de contabilizar como gasto las depreciaciones

del vehiculo considerado como activo fijo cuyo valor calculado se visualiza en el
cuadro siguiente:

Periodo 2013
DETALLE
VALOR EN
DEL
LIBROS
AO DE
TASA DE
TIEMPO A
ADQUISICIN DEPRECICIN DEPRECIAR
DEPRECIACIN
(AJUSTE)
ACTIVO
VEHCULOS S/. 645,000.00 2010
20 %
4 AOS
S/. 516,000.00
FUENTE: TOMA DE INVENTARIO DEL ACTIVO FIJO.
Tal como se aprecia en el cuadro anterior, la depreciacin no contabilizada

asciende a S/. 516,000, situacin que no fue detectada por los responsables de
elaboracin de la informacin financiera.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene la NIC 16, denominado PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO, en el cual establece que los bienes del activo fijo, como
vehculos son susceptibles de depreciacin. Asimismo, se ha inobservado lo
dispuesto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, DECRETO
SUPREMO N 122-94-EF, Art N 22, inciso b, da a conocer el porcentaje
anual de los vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general es del 20%, la depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que
se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable, siempre que no
exceda el porcentaje mximo establecido en la presente tabla para cada unidad
del activo fijo.
De otra parte, se ha vulnerado el Art. 37, inciso f, da a conocer que las
depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias devidamente acreditadas, son gastos
deducibles contra el impuesto a la renta.
Finalmente, no se ha observado el Manual de Preparacin Financiera,
aprobada con resolucin CONASEV N 103-99/94.10 ahora Superintencia del
Mercado de Valores, segn numeral N 1.213 INMUEBLE, MAQUINARIA Y

Periodo 2013
EQUIPO, el cual establece los procedimientos de presentacin de
la depreciacion acumulada de los bienes del activo inmovilizado.
CAUSA:
Esta situacin, denota una deficiencia en el sistema de control interno, por
cuanto el rea de contabilidad a cargo de la C.P.C. Gago Tello, Miryam, no ha
detectado en el desempeo de sus funciones la correcta determinacin de la
depreciacin por el integro del rubro del activo inmovilizado.
EFECTO:
Est situacin ha generado la oportunidad de utilizar S/. 516,000 como gasto
deducible contra el impuesto a la renta, situacin que huviera permitido pagar
menos impuesto a la renta, toda vez que la depreciacin son crditos y
financieramente se presentan como una fuente de ingreso.

Periodo 2013
OBSERVACION N 02
SUMILLA: INCLUSIN DE UN PRSTAMO FICTICIO EN EL ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
POR
EL
MONTO
CONSIGNADO
DE
S/.37,997,000.00 PARA EL PERIODO FISCAL 2013 LO CUAL A LA FECHA

DEL PERIODO FISCAL 2013 NO A SUFRIDO VARIACION ALGUNA.
CONDICIN:
El equipo auditor habiendo verificado internamente, las transacciones
realizadas
detecta
en
la
estructura
financiera
de
la
empresa
ELECTROCENTRO S.A. en el rubro de OBLIGACIONES FINANCIERAS, un

prstamo bancario ficticio por el monto de S/.
37, 997,000.00. de acuerdo a
los principios de contabilidad generamente aceptados se ha omitido el principio

de equidad y objetividad; se aprecia que el contador falto con su etica
profesional al evidenciar una informacion que no es real, debido a q el
prestamo no cuenta con un documento que sustente la informacion.
CRITERIO:
El
encargado
de
elaborar
los
Estados
Financieros
de
la
empresa
ELECTROCENTRO S.A. ha inobservado lo dispuesto en los principios de

contabilidad generalmente aceptadas especificamente en el principio de
objetividad y equidad.
Asimismo ha omitido lo dispuesto en el texto unico ordenado de la ley del
impuesto a la renta D.L.774-D.S N 179-2004-EF y su reglamento y el Nuevo
Texto Unico Ordenado Codigo Tributario D.S. N 133- 2013- EF/Publicado el 22
de junio del 2013.
CAUSA:

Periodo 2013
Se presume que es una negligencia de la Contadora, Gago Tello,
Miryam, ya que se ha contabilizado un prestamo ficticio, lo cual va contra la
etica moral del profesional contable.
porque el profesional contable debe actuar como un arbitro imparcial equitativo
entre la empresa donde trabaja y el estado, no debe parcializarse por los
intereses que le conviene
EFECTO:
La situacion descrita generaria perjuicios economicos a la empresa por la
multas y sanciones que le imponga la administracion tributaria.

Periodo 2013
OBSERVACIN N 03
SUMILLA: SE HA DETECTADO VENTAS OMITIDAS POR 1750,000.00 EN
EL PERIODO 2013
CONDICIN:
Se ha realizado un Inventario fsico valorizado del rubro de Existencias y se ha
determinado un importe de 14000,000.00, a diferencia de los 15750,000.00
que figura en el Estado de Situacin Financiera de la Entidad. En ese sentido,
se evidencia ventas omitidas, entendindose como tal a ventas no registradas
o no boleteadas, desconocindose el destino del dinero cobrado.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene
el Articulo 65 del Nuevo Texto Unico
Ordenado Codigo Tributario D.S. N 133- 2013- EF/Publicado el 22 de junio del

2013, en el cual establece. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en el
texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S N 1792004-EF, Art. N 91 y 92 que se refiere a la presuncion de ventas y su
Reglamento de la misma, DECRETO SUPREMO N 122-94-EF, Art N 59 y 60,
da a conocer la aplicacin de las presunciones.
CAUSA:
detectado en el desempeo de sus funciones en el registro o boleteo
respectivos por las ventas en el ejercicio 2013.
EFECTO:

Periodo 2013
Esta situacin
ha generado un perjuicio econmico de 1,
750,000.00, debido a que no se conoce el destino del dinero cobrado.
COMUNICACION DE HALLAZGO
Tingo Mara, 26 de Mayo del 2014
Carta circular N 001 - 2014
Seor: ROJAS BRAVO, Romero Graciano
Gerente General de la Empresa Electrocentro S.A.A
Ciudad:
Estimado Sr:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle
que venimos realizando la auditoria a los estados financieros de la Empresa
Electrocentro S.A.A. correspondiente al periodo Enero a Diciembre de 2013,
hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria contenido en las
observaciones 1,2,3 y 4, que a continuacin se describen a fin de que en un
trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o
comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que
corresponda.
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el
trmino indicado, tales hallazgos sern revelados en el informe final
correspondiente.
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas,
los mismos que debern ser respondidos a la siguiente direccin: AV. Leoncio
Prado N 343 oficinas de nuestra empresa auditora.

Periodo 2013
Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me
suscribo de usted.
Atentamente
..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
COMUNICACIN DE HALLAZGO
Seorita:
GAGO TELLO, Miryam
Contadora de la Empresa Electrocentro S.A.A.
Ciudad:
Estimada Srta.:
corresponda.
correspondiente.

Periodo 2013
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de
hojas adjuntas, los mismos que debern ser respondidos a la siguiente
direccin: AV. Leoncio Prado N 343 oficinas de nuestra empresa auditora.
Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de
usted.
Atentamente
..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
ACLARACIONES DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES

EMPRESA DE SERVICIOS ELECTROCENTRO S.A
Rojas Bravo, Romero Graciano
Gerente General
Tingo Mara 25 de febrero de 2014
Sr: Ramos Ayra Violeta
Jefe de equipo auditor
VISMAK S. Civil
Ciudad
Asunto: Aclaraciones a observacin de auditoria
Referencia: Carta circular N001-2014
Auditora financiera 2013
Estimado Sr. auditor:
Es muy grato dirigirme a usted, para que en atencin al documento de la
referencia darle a conocer que mi despacho ha encargado la elaboracin de los
estados financieros de la empresa hecho por la contadora CPC. Gago Tello,

Periodo 2013
Miryam en donde doy por aprobado este hecho confirmando la
correcta elaboracin
de los EE.FF; por tanto considero que vuestra
observacin no tiene un asidero legal.

Sin otro en particular y esperando haber atendido su inquietud me suscribo de
usted.
ATENTAMENTE
----------------------------------Rojas Bravo, Romero Graciano
Gerente General
ACLARACIONES DE PRESUNTOS RESPONSABLES

Empresa De Servicios
ELECTROCENTRO S.A
Contador
Sr: Violeta Ramos Ayra
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para en atencin al documento de la referencia
darle a conocer que mi despacho ha sido encargado de realizar los Estados

Periodo 2013
financieros de la Empresa Electrocentro S.A, y de acuerdo a las
observaciones he omitido algunas normas y PCGA en ciertos aspectos al
momento de su elaboracin, a travs de este documento admito la
responsabilidad puesto que no han sido presentados razonablemente en su
totalidad.
usted.
ATENTAMENTE
----------------------------------Gago Tello, Miryam
Contadora
CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DE LA GERENCIA
GENERAL
La Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano seala que
toda la responsabilidad para la elaboracin de los EE.FF ha delegado a la
oficina de Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
De acuerdo a los argumentos sealados en la carta de aclaracin suscrita por
la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el Gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de
elaborar los EE.FF, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar
su conformidad.
El hecho que confi plenamente en sus funcionarios no enerva la
responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura
financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por Gerencia General a
cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano, no levanta la observacin;
mantenimiento
responsabilidad
funcional
bajo
la
categora
de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Polticas de la

Periodo 2013
Empresa, que textualmente dice que el Gerente General deber
exigir que la informacin financiera haya sido elaborada razonablemente.
En
Consecuencia
se
confirma
la
observacin
la
responsabilidad
administrativa y de Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero

Graciano.
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE

CONTABILIDAD
El rea de contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam, seala que
toda la responsabilidad de los EE.FF de la Empresa ELECTROCENTRO S.A
ha sido delegada por ella, de acuerdo que los argumentos que seala en l carta
suscrita por el rea de Contabilidad, se aprecia que la profesional asume de
manera clara y precisa su responsabilidad, confirmando nuestra observacin,
ya que esa rea es la encargada de elaborar los Estados Financieros, se ha
omitido algunas Normas Internacionales de Informacin financiera (NIIF),
Normas Internacionales
de
Contabilidad
(NIC), Principios Contables
Generalmente Aceptados (PCGA); entre algunas otras normas como: Art. 22,
inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, tampoco se
consignado de manera correcta la Nomenclatura Efectivo y Equivalente de

Efectivo en el Estado de Situacin de Financiera, Manual de Preparacin de
los Estados Financieros de la Superintendencia de Mercados de Valores
(SMV); siendo esta la encargado de cumplir y dar conformidad y veracidad a
los EE.FF, ya que ello refleja todos los movimientos de la Empresa.

Periodo 2013
El
Hecho
que
la
Seora
Contadora
no
haya
aplicado
correctamente las normas, la enerva de responsabilidad de presentar una

buena y clara aplicacin de normas en la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el rea de
Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello Miryam, no levanta la
observacin, manteniendo su responsabilidad funcional bajo la categora de
UNA PRESENTACION NO RAZONABLE DE LOS EE.FF estipuladas en las
Polticas de la Empresa que textualmente, dice que el Contador (a) General
debe presentar su informe final durante el periodo contable que se representan
en los EE.FF de todos los movimientos de la entidad debidamente correcta de
acuerdo a las normas legales. Eficaz y razonablemente.
En consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad del rea de
Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
ELECTROCENTRO S.A.

Periodo 2013
INFORME DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO
ENERO DICIEMBRE
GERENTE GENERAL
ROJAS BRAVO, ROMERO
GRACIANO
JEFE DE COMISION
RAMOS AYRA, VIOLETA
TINGO MARIA
2014
CONTENIDO
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
1.1. Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros

1.1.1. Balance General
1.1.2. Estado de Ganancias y Prdidas
1.1.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
1.1.4. Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen

Periodo 2013
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
1.3. Alcance del Examen
1.4. Antecedentes y base legal
1.5. Comunicacin de hallazgos
1.6. Memorndum de Control Interno
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
PARTE I:
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA

Periodo 2013
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME CORTO
1.1. Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros
AL SEOR GERENTE DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO SOCIEDAD

ANONIMA ABIERTA

Periodo 2013
1. Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera adjuntos de
Empresa Regional de Servicio Pblico de Electricidad del Centro S.A. que
corresponde al 31 de diciembre de 2013 y los correspondientes Estados de
Resultados, Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por el
ao terminado a esa fecha. La preparacin de los Estados Financieros
mencionados, son de responsabilidad de la Gerencia de la Empresa
ELECTROCENTRO S.A. Nuestra responsabilidad es emitir opinin sobre
ellos basada en la auditoria que hemos practicado. Los estados financieros
correspondientes a los ejercicios fiscales anteriores
no se encuentran
auditados por auditores externos ni por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la empresa es responsable de la preparacin y
presentacin razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per. Esta
responsabilidad incluye: Disear, implantar y mantener el control interno
pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los Estados
Financieros para que estn libres de representaciones errneas de
importancia, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar
las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados
Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de 2013, basada
en el examen que hemos practicado. La auditora fue realizada de acuerdo
con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Tales
normas requieren que cumplamos con los procedimientos ticos y que
planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad
razonable
que los Estados Financieros no contienen representaciones
errneas de importancia.

Periodo 2013
4. Una auditoria comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los Estados Financieros
contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor
toma en consideracin el control interno pertinente de la Entidad en la
preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros a fin de
disear procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero
no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control
interno de la Entidad. Una auditora tambin comprende la evaluacin de si
los Principios de Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia son razonables, as como una
evaluacin de la presentacin general de los Estados Financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin
de auditora, que expresamos en los prrafos siguientes:
5. Dictamen
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados, no
presentan
razonablemente
la
situacin
financiera
de
la
Empresa
ELECTROCENTRO S.A, por el ao terminado al 31 de diciembre de 2013, de

conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo Mara, 30 de Junio de 2014
Refrendado por:
---------------------------------------------------------RAMOS AYRA, VIOLETA

Contador Pblico Colegiado
Matrcula 08-295-CCP HUANCAYO

Periodo 2013
Auditor Jefe
PARTE II:
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA
FINANCIERA

Periodo 2013
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION

COMPLEMENTARIA AO 2014
INFORME ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen

Periodo 2013
La Auditora a los Estados Financieros e Informacin
Complementaria
correspondientes
al
ejercicio
2013
de
la
Empresa
Electrocentro SA se realiz de conformidad a las normas internacionales de

contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), a
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA), a las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las NIAS.
En tal sentido, con fecha 21 de abril del 2014 se procedi a instalar el
equipo de auditoria, dndose inicio al trabajo de campo.
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
La presente accin de control es de naturaleza financiera.
Objetivo general
Sus objetivos se orientaron a emitir opinin sobre el grado la razonabilidad de
los Estados Financieros e informacin complementaria, preparados por la
sociedad Civil VISMAK S.C al 31 de diciembre de 2013, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), a las Normas
Internacionales de Auditoria y reglamentos sobre la materia, y las disposiciones
estatutarias, laborales y tributarias vigentes.
Objetivos especficos
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, se presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con los Principios De Contabilidad
Generalmente Aceptados
Evaluar la gestin la gestin administrativa y operativa de la empresa, si

se han cumplido con las metas y objetivos previstos y resultados
esperados en el ejercicio.
Evaluar la estructura financiera, tambin los puntos de atencin (Efectivo

Y Equivalentes De Efectivo, Cuentas Por Pagar, Inmueble Maquinaria Y
Equipos, Tributos) establecidos por el equipo de auditoria de acuerdo a
los antecedentes que ha tenido la empresa, y si se cumplieron con las

Periodo 2013
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados..
Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en esta

materia, ver si el rea de contabilidad cumple con sus funciones en el
plazo establecido por la empresa
1.3. Alcance del Examen

La auditora ejecutada recay sobre las operaciones financieras y
operativas ejecutadas por la empresa ELECTROCENTRO SA entre el 02 de
enero y el 31 de diciembre de 2013, sin perjuicio de las operaciones anteriores
o posteriores a dicho perodo. El examen se realiz en concordancia a las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS), a las Normas Internacionales Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA) y el Manual Internacional
de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento (MIPAA). En este contexto,
la evaluacin comprendi:
La revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron los sistemas
administrativos que participaron y tuvieron responsabilidad en la elaboracin
de los estados financieros y en la ejecucin del gasto de la Empresa
Electrocentro SA.
Las confirmaciones y verificaciones de cumplimiento de directivas sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la
empresa a fin de determinar la eficiencia de los planes y programas.
1.4. Antecedentes y base legal
1.4.1. Antecedentes de la empresa
La empresa Electrocentro SA fue creada Mediante Resolucin Ministerial 31883-EM/DGE., en base a la estructura jurdica de la empresa Sociedad Industrial
de Huancayo del Grupo OGEM S.A. y la Unidad Operativa Regin Centro de
Electroper S.A. Inicia sus operaciones el 1 de julio de 1984.
Sus actividades se desarrollan bajo el marco de la Ley de Concesiones
Elctricas D.L. 25844 y su Reglamento D.S. 009-93-EM y toda la legislacin y

Periodo 2013
normas vigentes inherentes a la empresa. Es una empresa pblica
de derecho privado de la Corporacin FONAFE, constituida como Sociedad
Annima el 21 de Diciembre de 1983. Tiene por objeto social la distribucin y
comercializacin de energa elctrica dentro de su rea de concesin que
comprende los departamentos de Junn y Pasco; y algunas provincias de los
departamentos de Ayacucho, Hunuco, Huancavelica y Lima. En menor
medida, desarrolla actividades de generacin de energa elctrica en centros
aislados.
1.4.2. Base legal aplicable a la empresa
-
Constitucin Poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre de 1,993.
Decreto Legislativo 295: Cdigo Civil y sus modificatorias
Decreto Legislativo 635: Cdigo Penal y sus modificatorias
Decreto Supremo 133-99-EF: TUO del Cdigo Tributario.
Decreto Supremo 179-2004-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta, y su Reglamento D. S. 122-94-EF.
Resolucin
de
Superintendencia
007-99-SUNAT:
Reglamento
de
Comprobantes de Pago.
Decreto Ley N 25844, Ley de Concesiones Elctricas, reglamentada por

el D.S. N 009-93-EM, sus modificatorias y ampliatorias.
Ley N 26887, Ley General de Sociedades, sus modificatorias y

ampliatorias.
Ley N 27170, Ley del FONAFE y modificatorias.
Decreto Legislativo N 674, Ley de Promocin de la Inversin Privada en

las Empresas del Estado publicada el 27 de Setiembre de 1991.
Resolucin Suprema N 355-92-PCM publicada el 04 de julio de 1992 a

travs de la cual se ratific el Acuerdo adoptado por la Comisin de
Promocin de la Inversin Privada (COPRI) conforme al cual se aprob el
Plan de Promocin de las Empresas Regionales de Servicio Pblico de
Electricidad.
Acuerdo COPRI N 207-98 publicado el 28 de octubre de 1998 en base al

cual las Empresas ELECTROCENTRO S.A., ELECTRONOROESTE S.A.,
ELECTRONORTE S.A. y ELECTRONORTE MEDIO S.A. (HIDRANDINA

Periodo 2013
S.A.) a partir de la transferencia del 30% de su accionariado
al sector privado, quedarn sujetas al rgimen de la actividad privada sin
ms limitaciones que las que rigen para las empresas del sector privado,
en lo que no se opongan al Decreto Legislativo N 674.
Contrato de Reconocimiento de Obligacin, Donacin en Pago,

Transaccin, Extincin de Derechos y Obligaciones y Pactos Diversos
entre el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado (FONAFE) y JORBELEC S.A.C. suscrito el 14 de Diciembre
del 2001 y mediante el cual esta ltima devolvi al Estado la totalidad de
las acciones adquiridas.
Acuerdo COPRI N 363-01-2001 publicado el 16 de Enero del 2002 y a

travs del cual se estableci que las empresas ELECTROCENTRO S.A.,
Electronorte
S.A.,
Electronorte
Medio
S.A.
(Hidrandina
S.A.)
Electronoroeste S.A. continuarn sujetas al rgimen de la actividad

privada sin ms limitaciones que las que disponga FONAFE, y siempre
que no se oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 674 normas
complementarias y reglamentarias.
Oficio N 446-2002/DE-FONAFE mediante el cual el FONAFE nos

comunica que ELECTROCENTRO S.A. se encuentra sujeta bajo el
mbito de la Contralora General de la Repblica.
Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada por Acuerdo de

Directiva de Difusin de Informacin, aprobada por Acuerdo de Directorio

N 003-2001/020-FONAFE.
Directiva para la Solucin de Controversias Patrimoniales entre las

Empresas bajo el mbito del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
Directiva para la Gestin de los Miembros de Directorio representantes del

Estado en las empresas, aprobada por Acuerdo de Directorio N 0032002/014-FONAFE.

por Acuerdo de Directorio N 001-2002/019-FONAFE

Periodo 2013
Modificacin
de
la
Directiva
de
Gestin
Proceso
Presupuestario de las entidades bajo el mbito del FONAFE para el ao

2003, aprobada mediante Acuerdo de Directorio N 001-2003/008FONAFE y publicada el 24 de mayo del 2003.
Ley N 28034, Ley que dicta Medidas Complementarias de Austeridad y

racionalidad en el Gasto Pblico.
D.S. N 001-2004-TR, modifica el D.S. N 020-2001, Reglamento de la

Ley General de Inspeccin del Trabajo y Defensa del Trabajador,
Resolucin N 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la Directiva N

001-2004-OS/CD Directiva de Reclamaciones de Usuarios del Servicio
Pblico de Electricidad.

por Acuerdo de Directorio N 001-2004/001-FONAFE, 14.01.2004
Acuerdo N 001-2004/019-FONAFE, mediante la cual modifican la

Directiva de Formulacin y Aprobacin del Plan Operativo, Convenio de
Gestin y Presupuesto de las Empresas bajo el mbito del FONAFE para
el ao 2004.
Directiva de Formulacin y Aprobacin del Plan Operativo y Presupuesto

de las Empresas bajo el mbito del FONAFE para el ao 2005 Resolucin
de Direccin Ejecutiva N 085-2004/DE-FONAFE, publicada con fecha
10.09.2004.
A N 001-2004-FONAFE/019, Modifica la Directiva de Formulacin y

Aprobacin del Plan Operativa, Convenio de Gestin y Presupuesto de
las Empresas bajo el mbito del FONAFE PATRA el ao 2004, publicada
con fecha 13.11.2004.

con fecha 01.10.04.
A N 003-2004-FONAFE/021, Aprueban Presupuesto Consolidado de las

Empresas bajo el mbito del FONAFE para el ao 2005, publicada con
fecha 23.12.04.

Periodo 2013
A N 029-2004-FONAFE/022, Modifica la Directiva de

Gestin y Proceso Presupuestario de las Empresas bajo el mbito del
D.U. N 003-2005 Dicta disposiciones destinadas a la reestructuracin de

nivele salariales en entidades y organismos dentro del mbito del poder
ejecutivo, entidades de tratamiento empresarial y empresas sujetas al
FONAFE, publicada con fecha 20.01.05
A N 008-2005-FONAFE/002, Modifican la Directiva de Gestin y Proceso

presupuestario para las Empresas bajo el mbito del FONAFE, publicada
con fecha 12.02.05.
A N 001-2005-FONAFE/003, Aprobacin de la Directiva para la

Formulacin, Suscripcin, Seguimiento y Evaluacin de los Convenios de
Gestin de las Empresas bajo el mbito del FONAFE, publicada con
fecha 30.03.05.


A N 003-2005-FONAFE/018, Aprobacin de la Directiva de Gestin y



A N 003-2006/024-FONAFE, Modificacin de la Directiva de Gestin y


Periodo 2013
Acuerdo del Consejo Directivo de PROINVERSIN de la

Sesin N 156 de fecha 18 de octubre del 2006, publicado el 04 de
noviembre del 2006 y a travs del cual dejan sin efecto la inclusin en los
alcances del D.L. 25604 de las Empresas del Estado del subsector
elctrico comprendidas en proceso de promocin de la inversin privada.

Acuerdo N 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en

vigencia del acuerdo de PROINVERSION de fecha 18 de octubre del
2006, de acuerdo a lo solicitado por Distriluz mediante comunicaciones
GG-333 y 340-2006, publicada con fecha 23.12.2006.
Acuerdo N 011-2006-FONAFE, Precisan numeral 1.3.2 de la directiva de

Gestin y Proceso Presupuestario de las empresas bajo el mbito de
Acuerdo N 001-2006-FONAFE, Aprueban el Presupuesto Consolidado

de las Empresas bajo el mbito de FONAFE para el ao 2007, publicada
con fecha 23.12.2006.
Acuerdo
001-2007/016-FONAFE,
Aprueban
el
Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el mbito de FONAFE para el ao

2008 y aprueban presupuestos para el ejercicio 2008 de diversas
empresas, publicada con fecha 22.12.2007.
Acuerdo N 212-01-2007-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada

en vigencia de acuerdo de PROINVERSION, publicada con fecha
29.12.2007.
Acuerdo PROINVERSION N 240-01-2008, Modifican fecha de entrada en

vigencia de acuerdo de PROINVERSION.
1.5. Comunicacin de hallazgos

Periodo 2013
En cumplimiento a lo dispuesto por las Normas de Auditora y
el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento
(MIPAA), los hallazgos de auditora fueron comunicados a los ejecutivos y
servidores de la empresa responsables de las operaciones ejecutadas durante
el ejercicio 2013. La comunicacin efectuada se orient a brindarles la
oportunidad para que, en cumplimiento de las Normas De Auditoria, hagan
llegar sus aclaraciones y/o comentarios para ser evaluados respecto a los
hallazgos sobre presuntas deficiencias y/o debilidades de control. En Anexo 1
del presente Informe, se adjunta la relacin de funcionarios y servidores
finalmente considerados en las observaciones.
COMUNICACION DE HALLAZGO

Periodo 2013
Seor: ROJAS BRAVO, Romero Graciano
Gerente General de la Empresa Electrocentro S.A.
Ciudad:
Estimado Sr:
corresponda.
correspondiente.
los mismos que debern ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Leoncio
usted.
Atentamente
..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
COMUNICACIN DE HALLAZGO

Periodo 2013
Seorita:
GAGO TELLO, Miryam
Contadora de la Empresa Electrocentro S.A.
Ciudad:
Estimada Srta.:
Electrocentro S.A. correspondiente al periodo Enero a Diciembre de 2013,
corresponda.
correspondiente.
los mismos que debern ser respondidos a la siguiente direccin: AV. Leoncio
usted.
Atentamente
..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA

Periodo 2013
ACLARACIONES DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES
EMPRESA DE SERVICIOS ELECTROCENTRO S.A
Rojas Bravo, Romero Graciano
Gerente General
Sr: Ramos Ayra Violeta
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr. auditor:
Es muy grato dirigirme a usted, para que en atencin al documento de la
referencia darle a conocer que mi despacho ha encargado la elaboracin de los
estados financieros de la empresa hecho por la contadora CPC. Gago Tello,
Miryam en donde doy por aprobado este hecho confirmando la correcta
elaboracin de los EE.FF; por tanto considero que vuestra observacin no
tiene un asidero legal.
usted.
ATENTAMENTE
----------------------------------Rojas Bravo, Romero Graciano
Gerente General

Periodo 2013
ACLARACIONES DE PRESUNTOS RESPONSABLES
Empresa De Servicios
ELECTROCENTRO S.A
Contador
Sr: Violeta Ramos Ayra
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para en atencin al documento de la referencia
darle a conocer que mi despacho ha sido encargado de realizar los Estados
financieros de la Empresa Electrocentro
S.A, y de acuerdo a las
observaciones he omitido algunas normas y PCGA en ciertos aspectos al

momento de su elaboracin, a travs de este documento admito la
responsabilidad puesto que no han sido presentados razonablemente en su
totalidad.
usted.
ATENTAMENTE
----------------------------------Gago Tello, Miryam
Contadora

Periodo 2013
CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DE LA
GERENCIA GENERAL
La Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano seala que
toda la responsabilidad para la elaboracin de los EE.FF ha delegado a la
oficina de Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
De acuerdo a los argumentos sealados en la carta de aclaracin suscrita por
la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el Gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de
elaborar los EE.FF, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar
su conformidad.
El hecho que confi plenamente en sus funcionarios no enerva la
responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura
financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por Gerencia General a
cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano, no levanta la observacin;
mantenimiento
responsabilidad
funcional
bajo
la
categora
de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Polticas de la

Empresa, que textualmente dice que el Gerente General deber exigir que la
informacin financiera haya sido elaborada razonablemente.
En
Consecuencia
se
confirma
la
observacin
la
responsabilidad
administrativa y de Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero

Graciano.

Periodo 2013
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE

CONTABILIDAD
El rea de contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam, seala que
toda la responsabilidad de los EE.FF de la Empresa ELECTROCENTRO S.A
ha sido delegada por ella, de acuerdo que los argumentos que seala en l carta
suscrita por el rea de Contabilidad, se aprecia que la profesional asume de
manera clara y precisa su responsabilidad, confirmando nuestra observacin,
ya que esa rea es la encargada de elaborar los Estados Financieros, se ha
omitido algunas Normas Internacionales de Informacin financiera (NIIF),
Normas Internacionales
de
Contabilidad
(NIC), Principios Contables
Generalmente Aceptados (PCGA); entre algunas otras normas como: Art. 22,
inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, tampoco se
consignado de manera correcta la Nomenclatura Efectivo y Equivalente de

Efectivo en el Estado de Situacin de Financiera, Manual de Preparacin de
los Estados Financieros de la Superintendencia de Mercados de Valores
(SMV); siendo esta la encargado de cumplir y dar conformidad y veracidad a
los EE.FF, ya que ello refleja todos los movimientos de la Empresa.
El Hecho que la Seora Contadora no haya aplicado correctamente las
normas, la enerva de responsabilidad de presentar una buena y clara
aplicacin de normas en la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el rea de
Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello Miryam, no levanta la
observacin, manteniendo su responsabilidad funcional bajo la categora de
UNA PRESENTACION NO RAZONABLE DE LOS EE.FF estipuladas en las
Polticas de la Empresa que textualmente, dice que el Contador (a) General
debe presentar su informe final durante el periodo contable que se representan
en los EE.FF de todos los movimientos de la entidad debidamente correcta de
acuerdo a las normas legales. Eficaz y razonablemente.
En consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad del rea de
Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.

Periodo 2013
1.6. Memorndum de Control Interno

De conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA)
y el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento
(MIPAA), se elabor el Memorando de Control Interno, conteniendo las
debilidades de control interno y las recomendaciones tendientes a su
superacin. La naturaleza y estructura de este documento se presenta como
Parte III del presente Informe de Auditoria.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

ELECTROCENTRO S.A.
Al seor Gerente Electrocentro S.A.
Tingo mara 21 de abril de 2014.
Por el presente le comunicamos a usted. Qu durante el proceso inicial de
auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que deber superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el presente documento:
V.
DEBILIDAD
En el rea tcnica carecen de personal capacitado para desempear
su labor respecto a los distintos problemas que aqueja a los usuarios
del servicio; tales como: alumbrado pblico, cadas frecuentes del
servicio de electricidad, entre otros.
RECOMENDACIN
Que la gerencia disponga la inmediata contratacin de personal capacitado
para evitar las distintas quejas de los usuarios del servicio.
VI.
DEBILIDAD:
Las
notificaciones de envi de cuenta no son destinados a los
usuarios que habitan en domicilios alejados del centro de la ciudad.

RECOMENDACIN

Periodo 2013
Que la gerencia disponga a los empleados encargados de
distribuir los recibos de consumo mayor control en la distribucin de los
mismos.
VII.
DEBILIDAD:
La empresa no realiza la compra de materiales suficientes y eso se
percibe cuando el cliente solicita la atencin fuera de la empresa.
RECOMENDACION
Que la gerencia ordene al rea de almacn un control continuo de la entrada y
salida de materiales con la finalidad que tengan la cantidad de materiales
disponibles para diversos arreglos tcnicos y as los servicios brindados se
canalizaran de manera rpida y oportuna.
VIII.
DEBILIDAD:
Falta de arqueos al rea de tesorera, no se realizan supervisiones
diarias de cuanto se ha recaudado; estos arqueos lo hacen quincenal
o mensual.
RECOMENDACIN
Que la gerencia encomiende al rindente responsable realizar arqueos de caja
diario. Para un control ms eficiente del efectivo.
.
RAMOS AYRA, VIOLETA
AUDITORA JEFE

Periodo 2013
II. OBSERVACIONES
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1.- El contador general, no determino la depreciacin de la unidad movil
adquirida en el ao 2010, por el importe acumulada de s/. 516,000.00
generando inconsistencias en la informacin financiera en el rubro del activo
fijo de la empresa ELECTROCENTRO S.A (DETECTADO POR EL AUXILIAR
1).
2.- En el rubro del pasivo figura obligaciones financieras que no cuentan con
ningn sustento documentario por s/ correspondiente al periodo 2013 de
la empresa ELECTROCENTRO S.A (DETECTADO POR EL AUXILIAR 2)
3.- Se ha detectado ventas omitidas por 1750,000.00 en el periodo 2013 de la
empresa ELECTROCENTRO S.A.
EMPRESA AUDITORA: VISMAK SOCIEDAD CIVIL.

EMPRESA AUDITADA: ELECTROCENTRO S.A.A.
OBJETIVO: AUDITORA FINANCIERA 2013.
CONTENIDO: CDULA DE OBSERVACIN.

Periodo 2013
OBSERVACION N 01
SUMILLA: EL CONTADOR GENERAL, NO DETERMINO LA DEPRECIACIN
DE LA UNIDAD MOVIL ADQUIRIDA EN EL AO 2010, POR EL IMPORTE
ACUMULADA DE S/. 516,000.00 GENERANDO INCONSISTENCIAS EN LA
INFORMACIN FINANCIERA EN EL RUBRO DEL ACTIVO FIJO
CONDICION:
De la revisin efectuada a los anexos del estado de situacin financiera del
periodo 2013, se evidenci que la unidad mvil cuyo costo asciende a S/.
645,000.00, no se ha determinado su depreciacin respectiva desde el ao
2010. En el cuadro siguiente, podemos ver la composicin del activo
inmovilizado.
DETALLE
FECHA DE
VALOR EN
TASA DE
DEPRECIACIN
ADQUISICION
LIBROS
DEPRECIACIN
AL 31/12/2013
MUEBLES
01/01/2011
125,000.00
10 %
37,500.00
EDIFICIOS
01/01/1993
5000,000.00
5%
2500,000.00
EQUIPOS DE
01/01/2012
100,000.00
25 %
50,000.00
VEHCULOS
01/01/2010
645,000.00
20 %
---------------------
INFRAESTRUCTURA
01/01/2009
850000,000.00
10 %
425000,000.00
CMPUTO
DE CONSTRUCCIN
855870,000.00
TOTALES S/.
427587,500.00
En ese sentido, la entidad dejo de contabilizar como gasto las depreciaciones

del vehiculo considerado como activo fijo cuyo valor calculado se visualiza en el
cuadro siguiente:
DETALLE
VALOR EN
DEL
LIBROS
AO DE
TASA DE
TIEMPO A
ADQUISICIN DEPRECICIN DEPRECIAR
DEPRECIACIN
(AJUSTE)

Periodo 2013
ACTIVO
VEHCULOS S/. 645,000.00 2010
20 %
4 AOS
S/. 516,000.00
FUENTE: TOMA DE INVENTARIO DEL ACTIVO FIJO.
Tal como se aprecia en el cuadro anterior, la depreciacin no contabilizada

asciende a S/. 516,000, situacin que no fue detectada por los responsables de
elaboracin de la informacin financiera.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene la NIC 16, denominado PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO, en el cual establece que los bienes del activo fijo, como
vehiculos son susceptibles de depreciacin. Asimismo, se ha inobservado lo
dispuesto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, DECRETO
SUPREMO N 122-94-EF, Art N 22, inciso b, da a conocer el porcentaje
anual de los vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general es del 20%, la depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que
se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable, siempre que no
exceda el porcentaje mximo establecido en la presente tabla para cada unidad
del activo fijo.
De otra parte, se ha vulnerado el Art. 37, inciso f, da a conocer que las
depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias devidamente acreditadas, son gastos
deducibles contra el impuesto a la renta.
Finalmente, no se ha observado el Manual de Preparacin Financiera,
aprobada con resolucin CONASEV N 103-99/94.10 ahora Superintencia del
Mercado de Valores, segn numeral N 1.213 INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO, el cual establece los procedimientos de presentacin de la
depreciacion acumulada de los bienes del activo inmovilizado.
CAUSA:

Periodo 2013
detectado en el desempeo de sus funciones la correcta
determinacin de la depreciacin por el integro del rubro del activo
inmovilizado.
EFECTO:
Est situacin ha generado la oportunidad de utilizar S/. 516,000 como gasto
deducible contra el impuesto a la renta, situacin que huviera permitido pagar
menos impuesto a la renta, toda vez que la depreciacin son crditos y
financieramente se presentan como una fuente de ingreso.

Periodo 2013
OBSERVACION N 02
SUMILLA:
EN
FINANCIERAS
EL
RUBRO
QUE
NO
DEL
PASIVO
CUENTAN
FIGURA
CON
OBLIGACIONES
NINGUN
SUSTENTO
DOCUMENTARIO POR S/ CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013
CONDICIN:
Del examen efectuado a los rubros del pasivo y de las cartas de circulacin
para confirmacin de saldos, emitido al banco continental, se ha determinado
que dicho banco no ha celebrado ningn contrato de financiamiento con la
entidad. Esta situacin denota que el rubro obligaciones financieras no tiene
sustento.
CRITERIO:
El
encargado
de
elaborar
los
Estados
Financieros
de
la
empresa
ELECTROCENTRO S.A. ha inobservado lo dispuesto en a NIC 1 presentacin

de estados financieros, el cual establece que la informacin contable debe
cumplir con los principios de uniformidad, transparencia, objetividad y exactitud.
De otra parte, buscar ley penal tributaria
Los principios de contabilidad generalmente aceptadas especficamente en el
principio de objetividad y equidad.
Asimismo ha omitido lo dispuesto en el texto nico ordenado de la ley del
impuesto a la renta D.L.774-D.S N 179-2004-EF y su reglamento y el Nuevo
Texto nico Ordenado Cdigo Tributario D.S. N 133- 2013- EF/Publicado el 22
de junio del 2013.
CAUSA:
Se presume que es una negligencia de la Contadora, Gago Tello, Miryam, ya
que se ha contabilizado un prstamo ficticio, lo cual va contra la tica moral del
profesional contable.

Periodo 2013
Porque el profesional contable debe actuar como un rbitro
imparcial equitativo entre la empresa donde trabaja y el estado, no debe
parcializarse por los intereses que le conviene
EFECTO:
El hecho observado generara
a la entidad un perjuicio econmico por
S/, por cuanto, la simulacin del crdito bancario nunca gener ingreso a
caja.

Periodo 2013
OBSERVACIN N 03
SUMILLA: SE HA DETECTADO VENTAS OMITIDAS POR 1750,000.00 EN
EL PERIODO 2013
CONDICIN:
Se ha realizado un Inventario fsico valorizado del rubro de Existencias y se ha
determinado un importe de 14000,000.00, a diferencia de los 15750,000.00
que figura en el Estado de Situacin Financiera de la Entidad. En ese sentido,
se evidencia ventas omitidas, entendindose como tal a ventas no registradas
o no boleteadas, desconocindose el destino del dinero cobrado.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene
el Articulo 65 del Nuevo Texto Unico
Ordenado Codigo Tributario D.S. N 133- 2013- EF/Publicado el 22 de junio del

2013, en el cual establece. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en el
texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S N 1792004-EF, Art. N 91 y 92 que se refiere a la presuncion de ventas y su
Reglamento de la misma, DECRETO SUPREMO N 122-94-EF, Art N 59 y 60,
da a conocer la aplicacin de las presunciones.
CAUSA:
detectado en el desempeo de sus funciones en el registro o boleteo
respectivos por las ventas en el ejercicio 2013.
EFECTO:

Periodo 2013
Esta situacin
ha generado un perjuicio econmico de 1,
750,000.00, debido a que no se conoce el destino del dinero cobrado.
III. CONCLUSIONES
CONCLUSION 1:
En la estructura financiera se aprecia que en el Activo Corriente se ha incluido
una nomenclatura que no corresponde al Plan Contable Empresarial, este es el
caso de la cuenta Caja y Bancos por la suma de 5621,000.00 en el ao 2012 y
el ao 2013 por el monto de 4110,000.00, la cual no es compatible ya que en
el Plan Contable Empresarial se establece la cuenta 10 Efectivo y Equivalente
de Efectivo para este tipo de rubro.
La situacion descrita generaria perjuicios economicos a la entidad por las
sanciones que le imponga la administracion tributaria.
CONCLUSION 2:
En la estructura financiera de la empresa ELECTROCENTRO S.A.A, se ha
detectado un faltante de depreciacin de uno de los vehculos comprados por
la empresa en el ao 2008, por un monto de S/. 516,000.00 , en el estado de
situacion financiera 2013 el monto consignado en la cuenta 33 Inmueble
Maquinaria y Equipo (Neto) es de S/. 764152,000.00; debiendo ser el monto
siguiente S/. 763636,000.00.
CONCLUSION 3:
En la estructura financiera se registro un prestamo ficticio por el monto
consignado de s/.37,997,000.00 para el periodo fiscal 2012 lo cual a la fecha
del periodo fiscal 2013 no ha sufrido variacin alguna. Por lo tanto la
informacin brindada no es confiable ya que se ha omitido el principio de
contabilidad generalmente aceptada: Equidad y Objetividad.

Periodo 2013
Este hecho errneo en la contabilizacin de la operacin del
prstamo ficticio generaria perjuicios economicos a la empresa por la multas y
sanciones que le imponga la administracion tributaria. Las mismas que se
encuentran establecida en el D.S N 135-99-EF, Cdigo Tributario.
IV. RECOMENDACIONES
1.
Sugerimos a la contadora Gago Tello, Miryam tener un mayor cuidado
en cuanto a la realizacin de los clculos de depreciaciones de sus Activos

Fijos,
por
el
mismo
hecho
que
al
omitirse
tal
hecho
perjudicara
econmicamente a la empresa ya que al ser detectado por la Administracin

Tributaria le generara posibles multas y sanciones.
2.
Sugerimos al gerente Rojas Bravo, Romero Graciano que exija la
presentacion y exposicion de la documentacin sustentatoria de los prestamos

bancarios, por el mismo hecho que en la entidad se presume irregularidades
con tales informaciones, de lo contrario tal hecho generaria daos y perjuicios a
la entidad.
3.

Periodo 2013

Periodo 2013
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2013
(En nuevos soles)
2013
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas
Cuentas por cobrar diversas terceros
Existencias
Servicios y otros gastos por anticipado
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Otras cuentas por cobrar
Innmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
5,621,000.00
39,206,000.00
4,017,000.00
10,126,000.00
15,750,000.00
1,664,000.00
76,384,000.00
1,000.00
178,000.00
764,152,000.00
2,217,000.00
766,548,000.00
842,932,000.00
2012
4,110,000.00
36,635,000.00
3,625,000.00
16,438,000.00
16,127,000.00
1,493,000.00
78,428,000.00
1,000.00
204,000.00
732,149,000.00
1,621,000.00
733,975,000.00
812,403,000.00
2013
2012
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Remuneraciones y participaciones por pagar
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales terceros
Cuentas por pagar diversas terceros
Cuentas por pagar diversas relacionadas
Provisiones
Pasivo diferido
Pasivo por impuestos a las ganancias
Total Pasivo Corriente
6,285,000.00
8,039,000.00
38,019,000.00
15,230,000.00
9,423,000.00
13,350,000.00
3,269,000.00
3,613,000.00
97,228,000.00
PASIVO NO CORRIENTE
Pasivo diferido
Total Pasivo no Corriente
TOTAL PASIVO
8,317,000.00
3,038,000.00
17,518,000.00
51,236,000.00
7,484,000.00
87,593,000.00
184,821,000.00
10,159,000.00
20,532,000.00
52,051,000.00
9,501,000.00
92,243,000.00
209,907,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Reservas
Resultados acumulados
Total patrimonio neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
549,792,000.00
90,028,000.00
1,994,000.00
16,297,000.00
658,111,000.00
842,932,000.00
541,554,000.00
65,060,000.00
-4,118,000.00
602,496,000.00
812,403,000.00
ANEXOS
4,946,000.00
37,997,000.00
32,606,000.00
13,368,000.00
8,920,000.00
16,006,000.00
2,376,000.00
1,445,000.00
117,664,000.00

Periodo 2013
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de Diciembre del 2013
(En nuevos soles)
2013
2012
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas
Cuentas por cobrar diversas terceros
Existencias
Servicios y otros gastos por anticipado
Total Activo Corriente
5,621,000.00
39,206,000.00
4,017,000.00
10,126,000.00
45,708,000.00
1,664,000.00
106,342,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Otras cuentas por cobrar
Innmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Total Activo no Corriente
1,000.00
1,000.00
178,000.00
204,000.00
763,636,000.00 732,149,000.00
2,217,000.00
1,621,000.00
766,032,000.00 733,975,000.00
TOTAL ACTIVO
4,110,000.00
36,635,000.00
3,625,000.00
16,438,000.00
16,127,000.00
1,493,000.00
78,428,000.00
872,374,000.00 812,403,000.00
2013
2012
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales terceros
Provisiones
Pasivo diferido
Total Pasivo Corriente
6,285,000.00
4,946,000.00
37,997,000.00 37,997,000.00
38,019,000.00 32,606,000.00
15,230,000.00 13,368,000.00
8,907,000.00
8,920,000.00
13,350,000.00 16,006,000.00
3,269,000.00
2,376,000.00
3,613,000.00
1,445,000.00
126,670,000.00 117,664,000.00
PASIVO NO CORRIENTE
Pasivo diferido
Total Pasivo no Corriente
TOTAL PASIVO
8,317,000.00 10,159,000.00
3,038,000.00
17,518,000.00 20,532,000.00
51,236,000.00 52,051,000.00
7,484,000.00
9,501,000.00
87,593,000.00 92,243,000.00
214,263,000.00 209,907,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Reservas
Resultados acumulados
Total patrimonio neto
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
549,792,000.00 541,554,000.00
90,028,000.00 65,060,000.00
1,994,000.00
16,297,000.00 -4,118,000.00
658,111,000.00 602,496,000.00
872,374,000.00 812,403,000.00

Periodo 2013
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y DE 2012
NOTA
2013
2012
Ingresos de actividades ordinarias
19
311,523
283,278
Costo del servicio de actividades ordinarias
20
(224,620)
(202,117)
86,903
81,161
Utilidad operativa
Gastos operativos
Gastos de administracin
21
(24,775)
(19,166)
Gastos de ventas
22
(18,596)
(16011)
Otros ingresos
24
16,441
10,493
Otros gastos
25
(354)
(783)
Utilidad operativa
59,619
55,694
Ingresos financieros
26
1,344
1,115
Gastos financieros
27
(2,367)
(2,631)
Diferencia en cambio. Neta
411
Utilidad antes de impuesto a las ganancias
59,007
Impuesto a las ganancias

Utilidad neta
Otros resultados integrales
Total resultados integrales
28(b)
649
54,827
(18,650)
(16,720)
40,357
38,107
40,357
40,357

Periodo 2013
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
CAPITAL
CAPITAL
RESERVA
RESULTADOS
TOTAL
EMITIDO
ADICIONAL
LEGAL
ACUMULADOS
PATRIMONIO
S/.
SALDOS AL 1 DE ENERO DEL 2012
S/.
673,281
S/.
S/.
65,060
Utilidad Neta
Reduccin de Capital
-131,727
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
541,554
564,389
38,107
38,107
65,060
-4,118
602,496
40,357
40,357
8,238
Aporte del Ministerio de Energa y Minas
8,238
24,968
Transferencia a Reserva Legal
24,968
1,994
Distribucin de Dividendos en Efectivo

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
-173,952
131,727
Utilidad Neta
Aporte de FONAFE
S/.
549,792
90,028
1,994
-1,994
-17,948
-17,948
16,297
658,111

Periodo 2013

Periodo 2013

Periodo 2013

Periodo 2013

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Auditoria a La Empresa Electrocentro Leoncio Prado

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A N 003-2005-FONAFE/018, Aprobacin de la Directiva de Gestin y

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Efectivo y equivalentes de efectivo,

cuentas por cobrar comerciales y relacionadas,

Inmueble, maquinaria y equipo; tributos;

remuneraciones y participaciones por pagar, y;

Confirmar si se cumplieron con las normas y principios de contabilidad

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VII.- CARACTERSTICAS DE AMBIENTE DE CONTROL:

tambin se confirmara y verificara la compresin de los sistemas de