Anda di halaman 1dari 26

Gua Mdulo de Asesora Contable y

Fiscal para el Rgimen de

Incorporacin Fiscal a travs de

PG. 18

CANACO SERVYTUR

ndice

1.1 Impuestos ......................................................................................................... 3


1.1.1 Definicin de impuestos ............................................................................. 3
1.1.2 Tipo de impuestos ...................................................................................... 3
1.2 Contribuyentes ................................................................................................. 4
1.2.1 Persona fsica ............................................................................................. 5
1.2.2 Persona moral ............................................................................................ 5
1.3 Rgimenes ....................................................... Error! Bookmark not defined.
1.3.1 Anteriores ................................................................................................... 7
1.3.1.1 Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS) ........................... 7
1.3.1.2 Rgimen Intermedio ............................................................................. 9

PG. 2

1.1 Impuestos

1.1.1 Definicin de impuestos


Los impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho
previstas por la misma. Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carcter
obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el Gobierno sobre los
recursos de las personas y empresas.
1.1.2 Tipos de impuestos
Los tipos de impuestos son clasificados de la siguiente manera;

impuestos

directos son los que se aplican sobre la renta y el patrimonio, e indirectos aquellos
que gravan el consumo.

Los impuestos directos.


Impuesto a
la renta y a
las
ganancias

Impuesto a
la
tranferencia
de bienes

SON

Impuestos
al
patrimonio

Derechos de
exportacin

PG. 3

Estos impuestos

se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,

principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o


casas. El impuesto directo ms importante es el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los ingresos de las
empresas y de los particulares. (Hernndez T.F. 2014)

Los impuestos Indirectos

Impuesto
al Valor
Agregado

SON

Impuesto a
Gasolinas,
alcoholes,tab
acos

Impuesto
Especial
Sobre
Produccin
y Servicios

Afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente que enajena


bienes o prestan servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren
o reciben, (Archundia, E. 2009).
1.2 Contribuyente

Es aquella persona fsica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico,


derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el

PG. 4

pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de


financiar al Estado.

1.2.1 Persona Fsica


Es el ser humano, es una realidad fsica o individual existente, con vida propia, de
naturaleza racional que como miembro de una sociedad es sujeto de derechos y
obligaciones.

1.2.2 Persona Moral

Son entidades u organizaciones que se crean, para alcanzar fines tan amplios o
duraderos y a las que el derecho atribuye su personalidad jurdica

PG. 5

1.3 REGMENES
1.3.1 Rgimen de Asalariados.
Las personas fsicas que perciben salarios y dems prestaciones derivadas de un
trabajo personal subordinado a disposicin de un empleador, incluyendo la
participacin de utilidades y las indemnizaciones por separacin de su empleo.

El trmino de sueldo suele ser utilizado como sinnimo de salario.

Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:


Funcionarios y trabajadores de la Federacin, Entidades Federativas y de
los Municipios.

Miembros de las fuerzas armadas.

Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de


produccin.

Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.

Honorarios a miembros de consejos directivos, vigilancia, consultivos


o cualquier otra ndole.

Honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus


instalaciones.

Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas


fsicas o personas morales.

1.3.2. Rgimen de Honorarios (Servicios Profesionales)

Las personas fsicas que perciben ingresos por prestar servicios profesionales de
manera independiente (no de forma subordinada) por el ejercicio libre de su
profesin.

PG. 6

Por ejemplo: abogados; contadores, actores; deportistas; escritores; ingenieros;


mdicos y dentistas; msicos.

1.3.3. Rgimen de Arrendamiento de Inmuebles


RENTA DE CASAS O LOCALES
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes
inmuebles como son: casas habitacin; departamentos habitacionales; edificios;
locales comerciales, bodegas, entre otros.
1.3.1 Anteriores

1.3.1.1 Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS)

Era aquella Persona Fsica que realiza las siguientes actividades empresariales,
orientadas al pblico en general y sus ingresos obtenidos en el ao de calendario
anterior no son mayores a 2'000,000.00.

Enajenacin de bienes

Prestacin de servicios

Los contribuyentes registrados en el Registro Federal de Contribuyentes de la


Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico en el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, estaban sujetos al pago de Cuota Fija. (Gobierno del Estado de
Puebla, 2014).

PG. 7

1.3.1.2. Cundo y dnde se pagaba

Los pagos eran bimestrales y definitivos, los cuales se realizaban a ms tardar el


da 17 del mes siguiente al trmino del bimestre que corresponda; o bien despus
del da 17 atendiendo al sexto digito numrico de su RFC conforme a las tablas
siguientes:
No.

Bimestre

Pagar

Enero - Febrero

17 de Marzo

Marzo - Abril

17 de Mayo

Mayo - Junio

17 de Julio

Julio - Agosto

17 de Septiembre

Septiembre - Octubre

17 de Noviembre

Noviembre - Diciembre

17 de Enero

PG. 8

Sexto digito numrico de la clave del


RFC

Fecha Limite de Pago

1y2

Da 17 ms 1 da hbil

3y4

Da 17 ms 2 das hbiles

5y6

Da 17 ms 3 das hbiles

7y8

Da 17 ms 4 das hbiles

9y0

Da 17 ms 5 das hbiles

1.3.1.2 Rgimen Intermedio

El Rgimen Intermedio era un rgimen opcional, en el cual podan pagar sus


impuestos las personas fsicas que se dedicaban

al comercio, industria,

transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o


ventas no excedieran de $4000,000.00 en el ao anterior. Esta cantidad no se
refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los
gastos o las compras. En este rgimen se tena

la obligacin de pagar los

siguientes impuestos:

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Es el impuesto que se pagaba sobre sus ganancias, es decir, sobre la diferencia


de sus ingresos menos sus gastos o compras realizadas para su negocio.
Por este impuesto se deban presentar las siguientes declaraciones:

PG. 9

Pagos provisionales mensuales: Estos pagos se hacan cada mes y se


presentaban

a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que

corresponda el pago ante los bancos autorizados.


Declaracin anual.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin se poda ser sujeto

del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios (IEPS). (Secretara de


Finanzas, 2014).

1.4 Rgimen de Incorporacin Fiscal

El rgimen de Pequeos contribuyentes (REPECO) y Rgimen Intermedio son los


que hasta el ao 2013 aun podan tributar en las condiciones anteriores.
En el 2014 cambio totalmente el seguimiento de estos regmenes. Puesto que a
partir del 01 de enero del 2014 todas aquellas personas fsicas que tuviesen
alguna actividad empresarial y que la obtencin de sus ingresos por su actividad
no hubiese excedido de $ 2,000,000 en el ao anterior en el que tuvieron
actividades, podran tributar en el nuevo rgimen denominado Rgimen de
Incorporacin Fiscal (RIF).

1.4.1 Quines Pueden Tributar en el Rgimen de Incorporacin

Pueden ingresar a este rgimen las personas fsicas con ingresos por actividades
empresariales, hasta por 2 millones de pesos, que consistan en:

Enajenacin de bienes

Prestacin de servicios no profesionales

PG. 10

Renta de bienes muebles

Asimismo, pueden obtenerse ingresos por los siguientes conceptos, siempre que
en su conjunto no rebasen 2 millones de pesos:

Actividad empresarial

Sueldos y salarios

Asimilados a salarios

1.4.2 Impuestos que se Pagarn en el Rgimen de Incorporacin Fiscal


Los contribuyentes, que migren a este nuevo rgimen tendrn como beneficio un
descuento del 100% en el pago del Impuesto sobre la Renta (ISR) en el primer
ao, mismo que ir disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez
que dura el esquema.

1.4.2.1 Pago del Impuesto


Los contribuyentes calcularn y enterarn el impuesto en forma bimestral, el cual
tendr el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente mediante

PG. 11

declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de


Administracin Tributaria en su pgina de Internet.
Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar
restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artculo obtenidos en
dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas
en la Ley que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos
a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones efectivamente realizadas
en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que
corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre
ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes. A la utilidad fiscal
que se obtenga se le aplicar la siguiente:

PG. 12

1.4.2.2. Obligaciones del Rgimen de Incorporacin Fiscal

Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes RFC.

La persona fsica que tenga un negocio deber hacer su inscripcin ante el


servicio de administracin tributaria (SAT).
1. Deber ingresar a www.sat.gob.mx, seccin tramites, RFC y Pre-inscripcin
al RFC. Deber llenar los campos de la siguiente pantalla
2. Imprimir el acuse

PG. 13

3. Posteriormente acudir a las instalaciones del SAT ubicado en Zaragoza


Norte No. 4, 1Er Piso, Col. Centro, Puebla (Florencio Espinoza y Avda.
Jurez) para finalizar el trmite. Con la siguiente docmentacin
4. Identicacin ocial vigente.
5. Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
6. Comprobante de domicilio.
7. En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial.
8. Nmero de folio que se le proporcion al hacer su preinscripcin.

Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente


cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operacin.

Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo


28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.

Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los


contribuyentes

podrn

expedir

dichos

comprobantes

utilizando

la

herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de factura


electrnica que se encuentra en la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria

Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones,


cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios.

Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que


corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar
y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Seccin. Los pagos
bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de definitivos.

PG. 14

1.4.2.3. Quienes no Pueden Tributar en el RIF


Que realicen actividades por:

Fideicomisos o asociacin en participacin.

Actividades relacionadas con bienes races, capitales inmobiliarios,


negocios inmobiliarios o actividades financieras (salvo tratndose de
demostracin o promocin personalizada para la compra-venta de casas
habilitacin o vivienda).

Espectculos pblicos y franquicitarios.

Ser socios o accionistas, o integrantes de persona moral.

Comisin, mediacin (excepto si sus ingresos por esos conceptos no


exceden

del

30%

del

total),

agencia,

representacin,

corredura,

consignacin y distribucin.
Nota: Dentro del 30% de los ingresos permitidos por comisiones o mediaciones
que pueden tener los contribuyentes del RIF se encuentran: las comisiones por
ventas de pronsticos deportivos, lotera nacional, tiempo aire para celulares,
productos de belleza y del hogar, entre otros.
1.5 Herramientas Para el Contribuyente Rgimen de Incorporacin Fiscal

1. Ingresar a cualquier explorador de internet que prefieran

PG. 15

2. Insertar

la

pgina

del

Servicio

de

Administracin

Tributaria

(SAT)

www.sat.gob.mx

3. A continuacin se muestra la pgina del Servicio de Administracin Tributaria


(SAT)

PG. 16

4. Herramienta numero 1 el rubro de Mis Cuentas

5. Se encuentran los apartados de Factura fcil y Mi Contabilidad

PG. 17

6. En el apartado de Factura fcil se encuentran tres secciones:

* Generar factura
* Cancela

*Consultar y recuperar

7. En el apartado de Mi contabilidad se encuentran de igual manera tres


secciones:
* Ingresos

* Consultas

* Gastos

PG. 18

PG. 19

8. Para entrar a cualquiera de estos apartados se debe contar con el Registro


Federal del Contribuyente (RFC) y su contrasea brindada por el SAT.

Del Contribuyente

9. Al ingresar el RFC y contrasea para generar una factura se muestra la


siguiente pgina, donde deber llenar los recuadros como sigue:

PG. 18

* Ingresos por: Incorporacin


* Tipo de comprobante: (Ingreso, Gasto, Traslado) dependiendo que tipo de
factura se va a generar.
* RFC: del cliente o Pblico en general (XAXX0101010000)
* Descripcin del servicio o mercanca
* Llenar los siguientes campos segn lo correspondiente a la informacin
financiera de negocio (Importe, descuento, IVA, ISR, entre otros).
* Y finalmente se registra.
10. A continuacin se muestra la factura que genera el sistema del SAT.

PG. 19

11. Para registrar lo que son Ingresos y Gastos se mostraran las siguientes
pginas sealando
* (Ingreso por y Gasto por)
* Descripcin del servicio o mercanca
* Llenar los siguientes campos segn lo correspondiente a la informacin
financiera de negocio (Importe, descuento, IVA, ISR, entre otros).
* Y finalmente se registra.

Ingreso por:

PG. 20

Gasto por:

RFC del proveedor


(Gasto no comprobable)

12. Para consultar los ingresos o gastos que se registraron dentro del periodo en
el rubro de Mi contabilidad se muestra la siguiente pantalla, donde se tienen

que llenar los campos que se muestran.


PG. 21

13. Para consultar y recuperar facturas, se selecciona el apartado de contrasea.

PG. 22

14. Se ingresa RFC y contrasea.

15. Se muestran (Consulta facturas emitidas Consulta facturas recibidas), se


selecciona la que necesites y se mostraran las siguientes pantallas.

PG. 23

* Pantalla para consultar facturas emitidas

* Pantalla para consultar facturas recibidas

NOTA: El Folio Fiscal se encuentran en las facturas CFDI


PG. 24