Registrar en los libros de contabilidad los Activos corrientes de una entidad econmica bajo
las normativas que lo rigen, haciendo uso de las reglas de presentacin y revelacin
Tema 1 EFECTIVO
1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
1.1.2.-Entradas y salidas de caja
1.1.3.-Arqueo de caja
1.2.-Efectivo en caja chica
1.2.1.-Definicin
1.2.2.-Creacin del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del fondo fijo de caja chica
1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
2.1.1.-Definicin
2.1.2.-Cobranzas
2.2.-Documentos por cobrar
2.2.1.-Definicin
2.2.2.-Cobranza
2.2.3.-Operaciones con efectos
2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar
2.3.1.-Incobrabilidad
2.3.2.-Otros deterioros
Tema 3 INVENTARIOS
3.1.-Definicin
3.2.-Clasificacin
3.2.1.-Mercancas
3.2.2.-Materias Primas
3.2.3.-Produccin en proceso
3.2.4.-Productos terminados
3.2.5.-Materiales y suministros
3.3.-Tcnicas de medicin del costo del inventario
3.5.1.-Costo estndar
3.5.2.-Mtodo de minoristas
3.5.3.-Precio de compra reciente
5. BIBLIOGRAFA
Tema 1 EFECTIVO
1.1.-Efectivo en caja
El efectivo en Caja est representado por todas las monedas y billetes de curso legal en el
pas y por todas las monedas y billetes extranjeros cotizables en Venezuela. Tambin el
efectivo en caja est constituido por:
Cheques conformados a nombre de la empresa sin depositar
Cheques personales sin restriccin de ninguna naturaleza
Recibos conformados de tarjetas de crdito y de dbito sin depositar
Vales de cesta ticket recibidos
3
4
5
6
7
Cuentas y Explicacin
-1da Caja Principal
Ventas de mercancas
Dbito fiscal
P/r. Ventas de mercancas
+ 12% del IVA. Todo al
contado
Ref.
DEBE
HABER
22. 240,oo
20.000,oo
2.400,oo
Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Mes
1
3
4
5
6
7
8
Cuentas y Explicaciones
-1da Compras de mercancas
Crdito fiscal
Caja Principal
P/r. compras de mercancas
+12% del IVA. Todo se
Pag en efectivo
Ref.
DEBE
HABER
5.000,oo
600,oo
5.600,oo
1.1.3.-Arqueo de caja
Consiste en el conteo fsico y examen del efectivo, cheques, valores, comprobantes de cobros en
tarjetas de dbito y de crdito, vales, entre otros valores controlados por la cuenta caja. Al
realizar el arqueo el total del efectivo ms el total de comprobantes existente debe cuadrar con
el saldo registrado en libros.
La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo, es indispensable, por ninguna razn se le
debe permitir que se ausente del lugar. Puede ocurrir que exista diferencia cuando el auditor
Segn la poltica de la empresa todo faltante se contabiliza en cuentas por cobrar al cajero
o custodio, y todo sobrante se contabiliza como ingresos para la empresa como ingresos
por sobrantes u otros ingresos.
La persona autorizada (auditor) para realizar el Arqueo de Caja, debe elaborar una relacin
detallada del contenido del Arqueo, y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo
que recibe del auditor despus del arqueo.
En la prctica existen diferentes formas de formularios para realizar los arqueos, A continuacin
se presenta un modelo:
4
3
4
5
6
7
8
Cuentas y Explicacin
-1Da Caja Chica
Banco Ruiz
Para registrar la creacin
de Caja Chica con, segn el
Cheque # x del Banco Ruiz
a nombre del custodio
Gabriel Ruiz.-
Ref.
DEBE
HABER
150,oo
150,oo
El custodio realiz los pagos o desembolsos por caja chica y cuando lleg la fecha de
solicitar el reembolso entreg la siguiente relacin de comprobantes, para recibir un nuevo
cheque.
FECHA de las
FACTURAS.
17-09-12
18-09-12
19-09-12
21-09-12
22-09-12
23-09-12
26-09-12
28-09-12
Escriba aqu la
MONTO
# Del.
CUENTA
Bs.
Comprobante
42,oo
11,oo
13,oo
12,oo
10,oo
14,oo
18,oo
25,oo
1
2
3
4
5
6
9
11
145
sume
NOTA: al final del mes a caja chica tienen un saldo de Bs. 5,oo.
EJEMPLO del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando no existe
faltante ni sobrante.
En este caso la caja chica present un saldo de 5,oo Bs.
Comprobando: Total de comprobantes ms el saldo de Caja chica sum menor al fondo.
145,oo +5,oo=150,oo, la suma result igual al fondo fijo de 150,oo Bs.. No hubo ni
sobrante ni faltante
El Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica, cuando no existe sobrante ni
faltante
Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Agosto
1
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Cuentas y Explicaciones
-115 Gastos Agua (Hidrolago)
Fletes en Ventas
Fletes en Compras
Gastos varios
Cuenta por cobrar empleado
Crdito fiscal
Banco Rey
Para registrar el reembolso
Del fondo fijo de Caja Chica
Mediante cheque Bs. 145,oo
Porque el saldo de caja chica
es de 5,oo Bs.
Ref.
DEBE
HABER
37,5o
14,oo
13,oo
33,oo
43,oo
4.5o
145,oo
Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Agosto
1
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cuentas y Explicaciones
-115 Gastos Agua (Hidrolago)
Fletes en Ventas
Fletes en Compras
Gastos varios
Cuenta por cobrar empleado
Crdito fiscal
Cuentas por Cobrar custodio
Banco Rey
Para registrar el reembolso
Del fondo fijo de Caja Chica
Ref.
DEBE
HABER
37,5o
14,oo
13,oo
33,oo
43,oo
4.5o
3,oo
148,oo
---------------------------------EJEMPLO del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON SOBRANTE
Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un
sobrante.
Para este caso la caja chica presenta un saldo de 9,oo Bs.
Comprobando: Total de comprobantes ms el saldo de Caja chica sum mayor al fondo.
145,oo +9,oo=154,oo. Existe un SOBRANTE de 4,oo Bs. porque la suma result mayor
que el fondo fijo de 150,oo..
8
Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Agosto
1
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cuentas y Explicaciones
-115 Gastos Agua (Hidrolago)
Fletes en Ventas
Fletes en Compras
Gastos varios
Cuenta por cobrar empleado
Crdito fiscal
Ingresos por sobrante
Banco Rey
Para registrar el reembolso
Del fondo fijo de Caja Chica
Ref.
DEBE
HABER
37,5o
14,oo
13,oo
33,oo
43,oo
4.5o
4,oo
141,oo
Caso del aumento del fondo fijo de caja chica por Bs. 10,oo segn cheque
Ejemplo del Libro Diario con el registro del aumento del fondo
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1
3
4
5
Cuentas y Explicacin
-1Da Caja Chica
Banco Ruiz
Para registrar el aumento
Del fondo fijo de Caja Chica
Ref.
DEBE
HABER
10,oo
10,oo
Caso con la DISMINUCIN del fondo de caja chica por Bs. 20,00, segn deposito bancario
Ejemplo del Libro Diario con el registro de la disminucin del fondo
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1
3
4
5
Cuentas y Explicacin
-1Da Banco Ruiz
Caja Chica
Para registrar disminucin
Del fondo fijo de Caja Chica
Ref.
DEBE
HABER
20,oo
20,oo
Caso de la ELIMINACIN del fondo de caja chica por Bs. 20,oo. Para este caso el
custodio deposito en el banco el valor del fondo, para cerrar la cuenta caja chica.
Ejemplo del Libro Diario con el registro eliminar el fondo o cerrar la cuenta de caja chica
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1
3
4
5
Cuentas y Explicacin
-1Da Banco Ruiz
Caja Chica
Para registrar eliminacin
Del fondo fijo de Caja Chica
Ref.
DEBE
HABER
150,oo
150,oo
No. 1
CONCEPTO:
Se compr caf, azcar y jabn al Sr. Segundo Alvarez, dentro
En la ciudad de Maracaibo.
SON:
ELABORADO POR:
Gabriel Ruiz
__________
APROBADO POR:
gerente
TOTAL COMPROBANTE
Veinte y dos, Bolvares con oo/100
CARGAR A:
CDIGO:
6xxxxx
CUENTA:
Gastos varios
Monto Bs.
22,oo
22,oo
RECIBIDO POR:
FIRMA: Segundo A.
CDULA: ______
FECHA: 03-08-xx
10
Rif. xxxxxxxxx
No. 1
Cdigo
6xxxxxx
5xxxxxx
6xxxxxx
6xxxxxx
6xxxxxx
1.1.06.02
1.1.06.02
6xxxxxx
Cuentas
Descripcin
Gastos Varios
Compr caf, Azcar y jabn.
Fletes en Compras
Pag transporte de la compra, a Luis R.
Gastos Varios
Compr jabn y cloro
Gastos de Electricidad
Pag a ENELVEN Bs. 70,oo(IVA incluido)
Fletes sobre Ventas
Transporte de la venta, a Emiro Ruiz
Cuenta por Cobrar empleado
Realiz un vale a Laura Andrade
Cuenta por Cobrar empleado
Cambi un cheque a Sara Alvarz
Gastos Varios
Compr peridicos y revistas
Crdito fiscal (70-62,50=7,50) IVA incluido en recibo de ENELVEN
TOTAL COMPROBANTES
Bs.
Saldo de caja chica (Bs. 8,oo caso b )
TOTAL COMPROBANTES Y EFECTIVO
FONDO FIJO DE CAJA CHICA
FALTANTE ( la diferencia 238-240=2)
Monto
22,oo
15,oo
13,oo
62,50
17,oo
25,oo
53,oo
15,oo
7,50
230,oo
8,oo
=238,oo
-240,oo
=2,oo
APROBADO
POR:
EDUARDO
CIPRI
_________________
FECHA:
firma______
FECHA: 15-08-xx
15/08/xx
CHEQUE #:
MONTO Bs.:
007
232,oo
BANCO:
Rey, C.A.
_________
_
Gerente
FECHA:
15-08-xx
11