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EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORA EMPLEANDO

LOSATRIBUTOSEJEMPLO No 1
CONDICIN
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa
PblicaXXX, se identific que controles generales de tecnologas deinformacin requeridos para
proteger los archivos de los datos de lastransacciones diarias son mnimos, por no seguir los
procedimientosestablecidos por ley y el manual de funciones.
CRITERIO
La Ley 1178, en su artculo 13, establece que el Control Gubernamentaltiene como o9nbjetivo
mejorar la eficiencia en la captacin uso de losrecursos pblicos y en las operaciones del Estado, la
confiabilidad de lainformacin que se genere por los mismos, y la Norma de
AuditoraGubernamental 270 de las normas de auditora de tecnologas deinformacin y
comunicacin, la NAG 271 planeacin en su numeral 030que seala que el auditor gubernamental
debe comprender las polticasde gestin, formas de registro, niveles de seguridad y uso de
lascomunicaciones para la gestin de la informacin.Se aplica tambin la NAG 273 del control
interno de auditora detecnologas de informacin y comunicacin, donde expresa que elauditor
gubernamental debe comprender y evaluar el control internopara identificar las reas crticas, que
requieren un examen profundo, ydeterminar su grado de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas deinformacin son mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos,la informacin corre el
riesgo de no ser confiable la informacin correel riesgo de no ser confiable y amplia el margen de
posibilidades deriesgo de auditora y fraude por la probable manipulacin de lainformacin de las
transacciones del ente.
RECOMENDACIONES
Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto pr la Ley 1178 y elDS 23215 en su captulo III
artculo 21 y 22que seala que lanormatividad secundaria de control gubernamental interno
estintegrado en los sistemas de administracin y se desarrollar enreglamentos, manuales,
instructivos y guas, siendo la MAE de cadaentidad la responsable de establecer y mantener un
adecuado controlinterno, su incumplimiento puede estar sujeto a la responsabilidadejecutiva e
incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la ley1178.
EJEMPLO 2
CONDICIN
Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZS.R.L se identific la existencia
de ms de un sistema de registroinformtico con informacin de inters fiscal.
CRITERIO
De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que laAdministracin Tributaria podr
determinar la base imponible usando elmtodo sobre base presunta, solo cuando habindolo
requerido noposea base cierta y cuando exista alteracin de la informacin tributariacontenida en
medios magnticos, electrnicos, pticos o informticosque imposibilita la determinacin sobre
base cierta o exista ms de unsistema de registros informticos contables
con informacin fiscal nocoincidentes para una misma actividad comercial.Tambin se aplica el
artculo 177 de la Ley 2492 que seala que
esdefraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin uomisin disminuya o no pague la
deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre laresponsabilidad de auditor frente al fraude en su pargrafo
55 queseala que cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y suentorno, incluyendo su
control interno, el auditor debe considerar siotra informacin obtenida seala riesgos de
representacin errnea deimportancia relativa debido a fraude.
CAUSA
Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidady posee ms de un juego de
Estados Financieros, con el objeto dereducir impuestos por medios inapropiados minimizando
gananciasreportadas o la obtencin de crditos bancarios donde se maximizanlas ganancias
reportadas

EFECTO
Al existir ms de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene unalto riesgo de auditora y
fraude y se convierte en un limitante en laobtencin de evidencia apropiada, suficiente y de calidad
lo que haceinauditable a la organizacin.
RECOMENDACIN
Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por laLey 843 y 2492, debido a que
los mismos corren el riesgo de sufrirpenalidades como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492,
conprivaciones de libertad, multas e inhabilitacin para ejercer el comercio.Se debe suprimir la
doble contabilidad porque alienta la manipulacinde la informacin financiera con el consecuente
riesgo de fraude, queperjudicara los intereses de la sociedad
EJEMPLO No 3
CONDICION
En el proceso de auditora de la Entidad Pblica ABC se identifica que enel sistema contable
informantico existe valores estimados sujeto acambio significante en el corto plazo sobre cuentas
por cobrar yevaluacin de inventario
CRITERIO
De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria detecnologa de informacin
y comunicacin y las NAG 271 planificacinnumeral 03 de auditoria gubernamental debe
comprender el objeto deauditora, las polticas de gestin, formas de registros, niveles deseguridad y
error de las comunicaciones para la gestin de lainformacin y la NAG 273 sobre el control
interno en su numeral 01 enel cual el auditor gubernamental debe identificar las reas crticas
querequieren examen profundo y el numeral 04 que seala que loscontroles detallados son los
aplicables al almacenamiento, tratamiento,comunicacin, registros y presentacin de la
informacin.
CAUSA
Esta situacin de manipulacin del sistema informtico contableproduce fraude de empleados.
EFECTO
Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo,tiene un efecto
financieramente perturbador en la empresa sobre larecuperacin de las cuentas por cobrar y en la
valuacin de inventario,dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de empleadospor la
manipulacin de la informacin financiera
RECOMENDACIN
Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley ymejorar los controles
internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la
ley1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer laresponsabilidad
administrativa y con el consecuente proceso internoconforme el art. 21 del D.S. 23318-A