Ejemplo S. A.

- Balance de saldos al 31/08/01

Cdigo

Grupos y cuentas

100000/3
110000/7
111000/3
111200/6
111300/3
113000/4
113100/1
113101/9
114000/9
114100/6
114101/5
114102/4
114200/3
114201/2
114300/9
114310/7
114400/6
114410/4
115000/5
115100/2
120000/2
121000/7
121100/4
121101/3
122000/3
122100/9
122101/8
122102/7
122200/6
122201/5
122202/4
124000/4
124100/1
124101/9
124102/8

ACTIVO
* Activo corriente
** Efectivo
Fondo fijo
Banco Barrial
** Crditos por ventas
*** Clientes - no documentados
Inscripto S.A.
** Crditos diversos
*** Accionistas
Ernesto Jaramillo
Ezequiel Recondo
*** Deudores varios
Recycled S.A.
*** Gastos anticipados
Seguros anticipados
*** Anticipos de impuestos
IVA Saldo tcnico
** Bienes de cambio
Mercaderas de reventa
* Activo no corriente
** Crditos no corrientes
*** Depsitos en garanta
Depsito en garanta alquiler local
** Bienes de uso
*** Muebles y tiles
Muebles y tiles - Costo
Muebles y tiles - depreciacin
*** Equipos de computacin
Equipos de computacin - costo
Equipos de computacin - depreciacin
** Bienes intangibles
*** Derechos de uso de software
Derechos de uso de software - costo
Derechos de uso de software - depreciacin

200000/6
210000/1
211000/6
211100/3
211101/2
211102/1
211103/9
211200/9
211201/8
214000/3
214200/6

PASIVO
* Pasivo corriente
** Proveedores
*** Cuentas por pagar no documentadas
Equip S.A.
Clean S.A.
Braga S.A.
*** Provisin facturas a recibir
Provisin para honorarios
** Deudas por remuneraciones y cargas sociales
Retenciones a depositar

Saldos

Incluido en

2,000
15,788

Total: 17,788
Estado situacin

23,716

Nota 2.1

5,000
5,000

Total: 10,000
Nota 2.2

2,662

Nota 2.2

4,040

Nota 2.2

24,704

Ver grupo 215100

50,356

Nota 2.3

4,000

Nota 2.4

40,400 Anexo 1 (bienes de uso)

-616
Idem
18,540 Anexo 1 (bienes de uso)
-910
Idem

8,080
-448

Anexo 2 (intangibles)
Idem

-5,324
-2,420
-33,082

Este grupo suma

-40,826
A nota 2,5

-5,000

Nota 2.5

-1,030

-3,090

214300/3
214400/9
214500/6
215000/8
215100/5
215102/3
215103/2
215104/1
215111/2

Aportes a depositar
Provisin para aguinaldos
Provisin para cargas sociales sobre aguinaldos
** Deuda por cargas fiscales
*** IVA a pagar
IVA dbito fiscal
IVA dbito fiscal comprador
IVA crdito fiscal
IVA saldo normal

300000/9
310000/4
311000/9
312000/5

PATRIMONIO
* Capital
Capital nominal
Ajuste del capital

400000/3
410000/7
411000/3
412000/8
412100/5
412200/2
413000/4
413001/3
413002/2
413003/1
413005/8
413031/6
413032/5
413033/4
413041/4
413051/2
414000/9
414001/8
414003/6
414005/4
414011/6
414031/2
414032/1
414033/9
414051/7
414091/8
417000/6
417100/3
417202/7
417301/5
417302/4
417502/7
417602/4
418000/2
418100/8
418101/7
418102/6

* Resultado del ejercicio

** Resultado ordinario
*** Resultado operativo
**** Ganancia bruta
Ventas
Costo de ventas
**** Gastos de comercializacin
Sueldos comercializacin
Comisiones comercializacin
Aguinaldos comercializacin
Aportes patronales comercializacin
Alquileres comercializacin
Depreciaciones comercializacin
Limpieza comercializacin
Seguros comercializacin
Papelera comercializacin
**** Gastos de administracin
Sueldos administracin
Aguinaldos administracin
Aportes patronales administracin
Honorarios administracin
Alquileres administracin
Depreciaciones administracin
Limpieza administracin
Papelera administracin
Gastos bancarios
**** Resultados financieros y de tenencia
Resultados de tenencia mercaderas
REI efectivo
Intereses nominales plazo fijo
REI plazo fijo
REI crditos diversos
REI deudas
**** Resultados ordinarios diversos
***** Resultado ventas bienes de uso
Ventas bienes de uso
Costo ventas bienes de uso

-2,060
-3,398
-340

A nota 2,5
-3,738
A nota 2,5

-12,852
-2,058
8,992
3,250

Este grupo suma

-2,668
Cta. 114410: 24,704
A nota 2.2: 22,036

-180,000
-3,618

Estado evolucin PN
Idem

-138,184
98,770

Estado resultados
Idem

24,120
594
2,060
2,680
4,824
366
2,010
808
408

Total remuneraciones
26,774
al anexo 3 (gastos)
Anexo 3
Anexo 3 (varios)
Anexo 3
Anexo 3 (varios)
Total varios (anexo 3)
8,050

16,080
Total al anexo 3
1,338 (remuneraciones) 17,418
1,740
Anexo 3
10,050
Anexo 3
3,216
Anexo 3 (varios)
1,692
Anexo 3
2,010
Anexo 3 (varios)
1,224 Total varios (anexo 3)
160
6,610
-424
428
-1,828
1,526
284
-70

Estado de resultados
Nota 2.7
Neto a la nota 2.7
-302
Nota 2.7
Nota 2.7

-2,200
2,946

Neto al estado de
resultados: 746

TOTAL DE CONTROL

Las cuentas que siguen

reflejan los efectos de pagos y cobros
610000/4
620000/8
621000/4
622000/9
623000/5
624000/1
625000/6
625100/3
625200/9
630000/3
631000/8
632000/4
632100/1
632200/7
640000/7
641000/3
642000/8

Variacin neta de fondos

* Operaciones
Ventas
Compras de mercaderas
Gastos de comercializacin
Gastos de administracin
** Resultados financieros
REI variaciones fondos
Intereses nominales plazos fijos
* Financiacin
Aportes de capital
* IVA
IVA sobre ventas
IVA sobre compras
* Inversin
Compras de bienes de uso e intangibles
Depsitos en garanta
TOTAL DE CONTROL

17,788

Estado flujo efectivo

-118,584
121,160
36,358
27,076

Estado flujo efectivo

Estado flujo efectivo
Estado flujo efectivo
Estado flujo efectivo

1,954
-1,828

Neto al estado de flujo

126.00

-173,416
-26,960
46,722
65,650
4,080
0

Neto al estado de flujo

19,762.00

Pruebas

Resultado
CONJUNTO DE PRUEBAS

TRUE

Patrimonio neto
Resultado del ejercicio
Fondos al cierre
Capital corriente al cierre

TRUE
TRUE
TRUE
TRUE

Pgina 4

Ejemplo S. A.
ESTADOS CONTABLES AL 31 DE AGOSTO DE 2001
Datos generales
Estado de situacin patrimonial
Estado de evolucin del patrimonio neto
Estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
Nota 1 - Actividad de la empresa
Nota 2 - Normas contables aplicadas
Nota 3 - Composicin de saldos
Anexo 1 - Bienes de uso
Anexo 2 - Bienes intangibles
Anexo 3 - Gastos
Anexo 4 - Costo de las mercaderas vendidas
INFORME DEL AUDITOR

Denominacin de la sociedad: EJEMPLO S. A.

Domicilio legal ................: Rosario 814, Buenos Aires

Actividad principal ............: Distribucin de pinturas

Inscripcin en Registro Pblico de Comercio de Trapalandia:

Fecha: 1 de junio de 2001
Nmero: N.99999

Ejercicio econmico nmero 1 (irregular, de tres meses)

Iniciado el 1 de junio de 2001
Finalizado el 31 de agosto de 2001

Composicin del Capital

180,000 acciones ordinarias al portador
de $ 1 de valor nominal cada una y de
un voto por accin

El plazo de duracin de la sociedad expira el 1 de junio de 2099

EJEMPLO S. A.
Estado de situacin patrimonial al 31 de agosto de 2001
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Crditos por ventas (notas 2.2.a y 3.1)
Otros crditos (notas 2.2.a y 3.2)
Bienes de cambio (notas 2.2.b y 3.3)

17,788
23,716
38,738
50,356

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales (notas 2.2.a y 3.5)
Deudas por cargas sociales (notas 2.2.a y 3.6)
TOTAL DE PASIVO

45,826
6,828
52,654

130,598
ACTIVO NO CORRIENTE
Crditos diversos (notas 2.2.a y 3.4)
Bienes de uso (nota 2.2.c y anexo 1)
Activos intangibles (nota 2.2.c y anexo 2)

4,000
57,414
7,632
69,046
199,644

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

PATRIMONIO NETO
Segn estado de evolucin del patrimonio neto

146,990
199,644

EJEMPLO S. A.
Estado de evolucin del patrimonio neto por el ejercicio irregular de tres meses finalizado el 31 de agosto de 2001
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)

Aportes de los propietarios

Conceptos

Suscripcin del capital inicial

Prdida del ejercicio
Saldo al cierre

Capital
suscripto
180,000
180,000

Ajuste del
capital
3,618
3,618

Resultados

Total

acumulados

183,618
183,618

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

-36,628
-36,628

Total

183,618
-36,628
146,990

EJEMPLO S. A.
Estado de resultados
Por el ejercicio irregular de tres meses finalizado el 31 de agosto de 2001
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)

Ventas
Costo de las mercaderas vendidas (anexo 4)
Resultado bruto

138,184
-98,770

Gastos de comercializacin (anexo 3)

Gastos de administracin (anexo 3)
Prdida por ventas de bienes de uso
Resultados financieros (nota 2.7)
Resultados por tenencia de mercaderas

-37,870
-37,510
-746
-340
424

39,414

-76,042
Prdida del ejercicio (resultado ordinario)

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

-36,628

EJEMPLO S. A.
Estado de flujo de efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de agosto de 2001
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Actividades de operacin
Ventas cobradas
Compras de mercaderas
Gastos de comercializacin
Gastos de administracin
Resultados financieros
Cobros y pagos por cuenta de terceros

118,584
-121,160
-36,358
-27,076
-126
-19,762

Actividades de financiacin
Aporte de capital

173,416

Actividades de inversin
Compras de bienes de uso e intangibles
Depsito en garanta

-65,650
-4,080

Aumento del ejercicio y saldo al cierre

-69,730
17,788

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

-85,898

Patricia Bueno
Contador Pblico

EJER S.A.
Notas a los estados contables al 31 de agosto de 2001
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Nota 1 - ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Ejemplo S. A. se dedica a la distribucin de pinturas. Sus actividades se iniciaron el
1 de junio de 2001, siendo el primer ejercicio de duracin irregular (tres meses).
Nota 2 - NORMAS CONTABLES APLICADAS
Los presentes estados contables han sido preparados de acuerdo con las normas
contables profesionales vigentes en Trapalandia.
Por tratarse de un primer ejercicio, no se presenta informacin comparativa.
2.1. Consideracin de los efectos de la inflacin
Los estados contables han sido preparados en moneda constante, reconociendo
en forma integral los efectos de la inflacin. Para ello, se ha seguido el mtodo
de ajuste establecido por el boletn 26 del Instituto Trapalands de Contadores Pblicos.
2.2. Criterios de medicin contable
Se han aplicado los siguientes:
a) Crditos y deudas
A su valor nominal, por cuanto no existen intereses explcitos y los
implcitos son insignificantes.
b) Bienes de cambio (mercaderas de reventa)
Al precio de su ltima compra, que no supera a su valor neto de realizacin.
c) Bienes de uso y activos intangibles
A su costo de adquisicin reexpresado en moneda de cierre menos su
depreciacin acumulada, que fue calculada por el mtodo de la lnea recta y
aplicando tasas suficientes para que al final de la vida til estimada de los
bienes, stos queden a su valor neto de realizacin. Se ha considerado una
vida til de tres aos para los equipos de computacin y para el derecho al
uso de software y de diez aos para los muebles y tiles.
Los importes determinados de acuerdo con lo explicado en el prrafo precedente
no exceden a los valores recuperables de los bienes, tomados en su conjunto.
Nota 3 - COMPOSICION DE SALDOS
3.1. Deudores por ventas
Saldos no documentados

23,716

3.2. Crditos diversos (corrientes)

Accionistas
Deudores varios
Gastos anticipados
Anticipos de impuestos

10,000
2,662
4,040
22,036
38,738

3.3. Bienes de cambio

Mercaderas de reventa

50,356

3.4. Crditos diversos (no corrientes)

Depsitos en garanta

4,000

3.5. Deudas comerciales

Cuentas comunes
Provisin para gastos

40,826
5,000
45,826

3.6. Deudas por cargas sociales

Aportes y retenciones a depositar
Provisin para aguinaldos y cargas sociales sobre ellos

3,090
3,738
6,828

3.7 Resultados financieros

Generados por el efectivo
Generados por las colocaciones temporarias
Generados por crditos diversos
Generados por las deudas

-428
302
-284
70
-340

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

EJEMPLO S. A.
Estados contables al 31 de agosto de 2001
Anexo 1. Bienes de uso: composicin y evolucin por el ejercicio (irregular de tres meses )
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Costo original

Rubros
Altas

Bajas

Depreciacin acumulada
Al Cierre

Equipos de computacin
Muebles y tiles

21,570
40,400

3,030

18,540
40,400

Totales

61,970

3,030

58,940

Alicuota

Monto

33.3 %
10.0 %

Al Cierre

neto

994
616

84

910
616

17,630
39,784

1,610

84

1,526

57,414

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Bajas

Importe

Patricia Bueno
Contador Pblico

EJER S.A.
Estados contables al 31 de agosto de 2001
Anexo 2. Bienes intangibles: composicin y evolucin por el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 1.1)

Rubros

Costo original
Altas

Licencias uso de software

8,080

Amortizaciones

Al Cierre
8,080

Alicuota

Monto

33.3 %

448

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

Importe

Al Cierre
448

neto
7,632

EJEMPLO S. A.
Estados contables al 31 de agosto de 2001
Anexo 3. Gastos del ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Concepto

Gastos de
comercializacin

Gastos de
administracin

Total

Honorarios
Remuneraciones
Cargas sociales
Depreciaciones
Gastos diversos

26,774
2,680
366
8,050

10,050
17,418
1,740
1,692
6,610

10,050
44,192
4,420
2,058
14,660

Totales

37,870

37,510

75,380

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

EJEMPLO S. A.
Estados contables al 31 de agosto de 2001
Anexo 4. Costo de las mercaderas vendidas en el ejercicio (irregular de tres meses)
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)

Compras de mercaderas
Resultado por tenencia

148,702
424

Subtotal
Existencia al cierre

149,126
50,356

Costo de las mercaderas vendidas

98,770

Ver mi informe
de auditora del
22 de octubre de 2001

Ernesto Jaramillo
Presidente

Patricia Bueno
Contador Pblico

Rubros

Variacin

Causa

Presentar como

CAPITAL CORRIENTE
Activo corriente
Pasivo corriente

130,598
-52,654
77,944

OTRAS CUENTAS
Crditos diversos
* Depsito efectuado
* REI
Bienes de uso
* Compras
* Bajas
* Depreciacin
Bienes intangibles
* Compras
* Depreciacin
Capital
Resultado del ejercicio

-4,000
-4,080 Aplicacin / diversas
80 Ajuste al resultado del perodo
-57,414
-61,970 Aplicacin / diversas
2,946 Ajuste al resultado del perodo
1,610 Ajuste al resultado del perodo
-7,632

183,618
-36,628
77,944

-8,080
448
183,618
-36,628
77,944

Aplicacin / diversas
Ajuste al resultado del perodo
Origen
Aplicacin / resultados ordinarios

EJEMPLO S. A.
Estado de variaciones del capital corriente por el ejercicio (irregular de tres meses)
finalizado el 31 de agosto de 2001
En pesos de la fecha de cierre (ver la nota 2.1)
Capital corriente aplicado a las operaciones ordinarias
Perdida ordinaria
Partidas que no afectan al capital corriente
Depreciaciones
Medicin contable residual de bienes de uso vendidos
Resultados financieros del activo no corriente

-36,628
2,058
2,946
80

Orgenes diversos
Aporte de capital

5,084
-31,544

183,618

Aplicaciones diversas
Compras de bienes de uso
Compras de intangibles
Depsito en garanta

-61,970
-8,080
-4,080

-74,130

Aumento del ejercicio y saldo al cierre

77,944

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Ernesto Jaramillo
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109,488

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