FECHA
DETALLE
Ley N 28053
Resolucion N 0372002/SUNAT
19.04.2002
Resolucion de
Superintendencia N
033-2014/SUNAT
31/01/2006
1. DEFINICION
El rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores es otro de los
mecanismos recaudatorios implementados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria ( SUNAT) mediante el cual , los sujetos designados por la
Sunat como agentes de retencin tienen la Obligacin de retener parte del Impuesto
General a las Ventas
SUJETO
DEFINICION
Agente de
retencin
encarga
la
construccin
designado
por
la
SUNAT mediante
Resolucion de Superintendencia.
Proveedor
Como se observa de la definicin antes descrita con este procedimiento se intenta que
el proveedor pague de manera adelantada (atreves de la Retencin que le efectan),
el IGV que le corresponder abonar posteriormente, para lo cual el mecanismo permite
que pueda deducir los montos que lo hubieran retenido, contra el IGV que le
corresponda pagar.
LEYENDA
1.- Se efecta la venta de bienes, prestacin de servicios, 1 venta de
inmuebles y contrato de contratos de construccin.
2.- El agentes de Retencin efecta la retencin en el momento del pago.
3.- El Agente de Retencion cancela la diferencia del importe de la
operacin y entrega comprobante de retencin.
4.- El Agente de Retencion entrega monto Retenido a la Administracin
Tributaria (SUNAT) utilizando el PDT 6026.
2. MBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones se aplica sobre las operaciones grabadas con el impuesto
general a las ventas: En la venta de bienes muebles, prestacin de servicios, contratos
de construccin de la primera venta de bienes inmuebles.
REGIMEN
La Primera Venta De
Bienes Inmuebles
La prestacin de servicios
Los contratos de construccin
3. AGENTES DE RETENCIN
Son las personas que adquieren bienes muebles como inmuebles, los usuarios de
servicios y los que encargan de la construccin.
La designacin y la exclusin de los agentes lo hace la SUNAT mediante de
Resolucin de Superintendencia; su ejercicio o su no actuar como agentes de
retencin se har de acorde a los indicados en la resolucin, quieres decir que
Retendrn, los Agentes de Retencin, desde la fecha asignada as mismo dejara de
retener, los agentes excluidos, en la fecha que opere su exclusin.
El listado tantos de los agentes designados y excluidos de la retencin ser publicado
en los medios ms idneos o convenientes posibles, esto incluye a la pgina web de la
SUNAT http//:www.sunat.gob.pe.
El Certificado de Agente de Retencin acredita al Agente de Retencin durante el
tiempo sealado, dicho certificado ser entregado por la SUNAT.
N 061-
6. TASA DE LA RETENCIN
El monto de la retencin ser el tres por ciento (3%) del importe de la operacin.
( a partir del 01 de marzo del 2014)
7. OPORTUNIDAD DE LA RETENCION
La retencin, por parte del agente retenedor, se efectuara cuando se realice el pago,
sin importar la fecha que se efectu la operacin grabada con il impuesta general a las
ventas.
Si se realiza el pago a un tercero, el tenedor deber emitir y entregar un comprobante
de retencin al proveedor.
En casos de pagos parciales la alcuota o tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.
En las operaciones realizadas con moneda extranjera,
la conversin a moneda
8.
Afectaran en todo
los casos el monto
de la retencin
No obstante, cuando se emitan notas de crdito que afecten el importe sobre la cual
se efectu la retencin, la norma establece 2 procedimientos a seguir:
a) Cuando la Nota de Crdito se emite antes que se hubiera efectuado la
retencin. En este caso el monto de este documento afectara el importe sobre
el cual se calcula la retencin.
b) Cuando la Nota de Crdito se emite luego que estuviera efectuado la retencin
y se hubiera generado mayor monto de retencin de la que realmente haya
correspondido por la operacin. En este caso este hecho:
LAS NOTAS DE
CREDITO
Si se emiten despus de la
retencin, no afectara el monto
de la retencin efectuada
9.
plazos establecidos, ello tambin genera una infraccin. En este caso, la citada
infraccin seria la tipificada en el numeral 4 del art. 178 del Cdigo tributario, por no
pagar las retenciones dentro de los plazos establecidos. Cabe mencionar que esta
sancin puede acogerse al rgimen de incentivos, pudindose rebajar la misma en un
902%, 70% o 50%.
INFRACCION
DESCRIPCION
SANCION
percibido
178 CT
retenino
no
pagado
En virtud del Artculo 43 del cdigo tributario la accin de la Administracin Tributaria
para determinar la obligacin tributaria as como la accin para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los 4 aos y a los 6 aos para quienes no hayan presentado la
declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los 10 aos cuando el Agente de retencin no ha pagado
el tributo retenido
10. EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER
El tenor del Artculo 3 de la Resolucin de la Superintendencia N 037-2002/SUNAT
se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe
11. REQUISITOS
MNIMOS O
ESENCIALES
DE
LOS
COMPROBANTES
DE
RETENCIN
El Agente de retencin deber entregar un Comprobante de Retencin a su
proveedor al momento de realizar la retencin correspondiente.
Entre los requisitos mnimos que contiene el Comprobante de Retencin tenemos la
informacin necesariamente impresa y la informacin no necesariamente impresa, los
dos son legislados en la Resolucin antes mencionada en su Artculo 8.
1.
Informacin Impresa:
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
2.
2.2.
2.3.
2.4.
origen a la retencin:
a) Tipo de documento
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5.
Monto de pago.
2.6.
Importe retenido.
PERCEPCIONES
DETRACCIONES
Se Designa
Se designan
No existen Agentes de
Agentes de
Agentes de
Detraccin
Retencin
Percepcin.
El sujeto obligado a
efectuar la retencin
es el
Cliente
El incumplimiento
El incumplimiento
Se aplica el rgimen de
se encuentra
se encuentra
sancionado segn
sancionado segn
el C. T.
el C. T.
(D.S. N 155-2004EF,publicado el
14.11.2004) del D. Leg. N
940
CASO PRCTICO
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 Nuevos Soles el monto de
la factura supera el limite, por lo que corresponde efectuar la retencion de
cada pago.
CASO N 03
EMISION DE NOTA DE DEBITO
Importe de la Operacin : Factura emitida + Nota de debito
Imprte de la operacin : S/ 20,000.00 + S/. 4,000.00
Importe de la operacin : S/. 24,000.00
Porcentaje de retencion: 3%
Retencion
: S/. 720.00
EMISION DE NOTA DE CREDITO
Importe de la Operacin : Factura emitida (-) Nota de Credito
Imprte de la operacin : S/ 2,000.00 - S/. 200.00
Importe de la operacin : S/. 1,800.00
Porcentaje de retencion: 3%
Retencion
: S/. 54.00
CASO N 04
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR
La empresa Mavisa SRL, ha efectuado la venta de mercaderias po S/
1,000.00 mas IGV a la empresa Comercial Rosita SRL (sujeto no vinculado)
designada Agente de Retencion del IGV, emitiendole la Factura N 001 5610
1180.00
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SIST. PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGASR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV
180.00
70 VENTAS
701 Mercaderas
x/x por la venta de mercaderas a
una empresa no relacionada
1000.00
1144.60
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SIST. PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGASR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40114 IGV - rgimen
retenciones
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 12 TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
1212 Emitidas en cartera
35.40
1180.00
CASO N 05
REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCION
La empresa SANTA ROSA SAC, designada agente de retencion del IGV
aplicable a los proveedores. Paga la factura 001-2010 por S/ 3,000 mas IGV,
por el servicio de asesoria contable.
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR
63 TERCEROS
3000.00
540.00
3540.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
79 COSTOS
3000.00
3000
3540.00
106.2
ANEXOS:
3433.80
Hacer
Click
300
300
300
300
300
DEUDA A
PAGAR
DEVOLUCION DE RETENCIONES