ASO

PRCTICO
INTEGRAL:
Reparto de
Utilidades
EN: CONSULTORIO
LABORAL

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Dora Von Daphx es la duea de la empresa MEKTREK la cual es una empresa
dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas ms importantes
del medio, durante el ao 2009, esta empresa registr utilidades por un monto
ascendente a S/. 25340,390.00Nuevos Soles.
La pregunta que nos hace la Sra. Von Daphx es la siguiente: la empresa est
obligada a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto fuera
as cul sera la forma de efectuar esa distribucin ya que si bien no conoce del
todo el tema sabe que esa obligacin debi haberse cumplido durante el mes de
abril del presente ao?
SOLUCIN:
En principio, debemos sealar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el
Decreto Legislativo N 892 y su reglamento, el Decreto Supremo N 009-98-TR. De
conformidad con estas dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas que
generan rentas de tercera categora pero adicionalmente si es que tienen a su cargo ms de
20 trabajadores. Por ello, fue necesario solicitarle dicha informacin a la Sra. Von Daphx la
cual nos indic que el nmero de trabajadores durante el ao 2009 no fue nico sino variable
por lo que nos alcanz el siguiente detalle:

MES Y AO

NMERO DE TRABAJADORES

Enero 2009

21 trabajadores

Febrero 2009

15 trabajadores

Marzo 2009

23 trabajadores

Abril 2009

20 trabajadores

Mayo 2009

30 trabajadores

Junio 2009

14 trabajadores

Julio 2009

18 trabajadores

Agosto 2009

28 trabajadores

Setiembre 2009

27 trabajadores

Octubre 2009

20 trabajadores

Noviembre 2009

20 trabajadores

Diciembre 2009

21 trabajadores

a. Promedio de trabajadores

Pues bien, teniendo esta informacin podemos determinar que, efectivamente, esta empresa
no ha tenido un nmero nico de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el
promedio de ello. Frente a esta situacin debemos proceder de la siguiente manera:
Sumar el nmero de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y
dividirlo entre 12. Se tomar en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido
contratados directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Si el nmero que resulte incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior
, si dicha fraccin es igual o mayor a 0.5.
Siendo esto as, el clculo sera de la siguiente manera:

Promedio de trabajadores ao 2009

257 / 12

Promedio de Trabajadores ao 2009

21.42 trabajadores

Nmero de trabajadores computables

21 trabajadores

b. Promedio o monto de la distribucin

Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de
utilidades, procederemos a determinar cul es el porcentaje que se deber aplicar al importe
de las utilidades en funcin del tipo de empresa y actividad que realiza.
Para ello, debemos traer a colacin el siguiente cuadro contenido en el artculo 2 del
Decreto Legislativo N 892:

TIPO DE EMPRESA

PORCENTAJE

Empresas pesqueras

10%

Empresas de telecomunicaciones

10%

Empresas industriales

10%

Empresas mineras

8%

Empresas de comercio al por mayor y al por

menor y restaurantes

8%

Empresas que realizan otras actividades

5%

Segn esta relacin, el porcentaje que se le debera aplicar a la empresa de la Sra.

Von Daphx sera el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.
c. Determinacin del monto a repartir
Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes
del pago del Impuesto a la Renta.

Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el
10% sobre S/. 25340,390.00 Nuevos Soles.
En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendera a S/. 2534,039.00
Nuevos Soles.
d. Procedimiento de distribucin de utilidades
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 establece que el procedimiento para proceder la
distribucin de utilidades es tal como sigue:
i.

Cincuenta por ciento (50%) ser distribuido en funcin a los das

laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das real y
efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados
por cada trabajador
ii.

Cincuenta por ciento (50%) se distribuir en proporcin a las

remuneraciones de cada trabajador.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total
de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

i. Factor del 50% en funcin de los das laborados

Pues bien, para determinar el factor del 50% en funcin a los das laborados por cada
trabajador se utilizar la siguiente frmula:

Coeficiente de Das Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de das laborados por la totalidad de trabajadores.
Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la informacin referida al nmero
de das de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009.
Para ello, la Sra. Von Daphx nos entrega el siguiente detalle:

TRABAJADOR

N DE DAS EFECTIVOS
DE TRABAJO DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009

1
2
3
4
5
6

250
210
185
45
118
220

7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

100
160
245
130
186
201
187
200
213
198
199
125
216
111
240

Nmero total de das

trabajados de todos los
trabajadores

3739

Como se puede apreciar, el nmero total de das laborados de todos los trabajadores
asciende a 3,739 das durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los
datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir: S/. 2534,039.00
Nmero total de das laborados: 3,729

Coeficiente de Das Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de das laborados por la totalidad de trabajadores.
Coeficiente de Das Trabajados: 50% (S/. 2534,039.00) / 3,729
Coeficiente de Das Trabajados: 1267,019.50 / 3,729
Coeficiente de Das Trabajados: 339.7746045
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en
principio) recibir por concepto de los das trabajados:

TRABAJADOR

N DE DAS
EFECTIVOS
DE TRABAJO

FACTOR
DIARIO

PARTICIPACIN
EN FUNCIN
A LOS DAS
LABORADOS

250

339.7746045

S/.84,943.65

210

339.7746045

S/.71,352.67

3
4

185
45

339.7746045
339.7746045

S/.62,858.30
S/.15,289.86

118

339.7746045

S/.40,093.40

6
7
8

220
100
160

339.7746045
339.7746045
339.7746045

S/.74,750.41
S/.33,977.46
S/.54,363.94

245

339.7746045

S/.83,244.78

10
11
12

130
186
201

339.7746045
339.7746045
339.7746045

S/.44,170.70
S/.63,198.08
S/.68,294.70

13

187

339.7746045

S/.63,537.85

14
15
16

200
213
198

339.7746045
339.7746045
339.7746045

S/.67,954.92
S/.72,371.99
S/.67,275.37

17

199

339.7746045

S/.67,615.15

18

125

339.7746045

S/.42,471.83

19
20

216
111

339.7746045
339.7746045

S/.73,391.31
S/.37,714.98

21

240

339.7746045

S/.81,545.91

ii. Factor del 50% en funcin de las remuneraciones

En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en funcin a
las remuneraciones por cada trabajador se utilizar la siguiente frmula:

Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.
Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la informacin referida a las
remuneraciones de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Para ello, la Sra. Von Daphx
nos entrega el siguiente otro detalle:

TRABAJADOR

REMUNERACIONES
PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO 2009

S/.54,000.00

S/.52,000.00

S/.12,850.00

S/.6,547.00

S/.48,750.00

S/.15,447.00

S/.32,587.00

S/.19,874.00

S/.30,250.00

10

S/.22,450.00

11

S/.62,500.00

12

S/.10,585.00

13

S/.9,860.00

14

S/.10,500.00

15

S/.46,000.00

16

S/.8,960.00

17

S/.17,860.00

18

S/.19,600.00

19

S/.26,587.00

20

S/.48,560.00

21

S/.39,456.00

Monto total de
remuneraciones de todos
los trabajadores

S/.595,223.00

Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los
trabajadores asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando
con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir

: S/. 2534,039.00

Importe total de las remuneraciones

: S/.595,223.00

Coeficiente de Remuneraciones: 50% de las utilidades por distribuir / Total

de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.
Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2534,039.00) / S/.595,223.00
Coeficiente de Remuneraciones: 1267,019.50 / S/.595,223.00
Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en
principio) recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:

TRABAJADOR

REMUNERACIN
ANUAL EJERCICIO
2009

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

S/.54,000.00
S/.52,000.00
S/.12,850.00
S/.6,547.00
S/.48,750.00
S/.15,447.00
S/.32,587.00
S/.19,874.00
S/.30,250.00
S/.22,450.00
S/.62,500.00
S/.10,585.00
S/.9,860.00
S/.10,500.00
S/.46,000.00
S/.8,960.00
S/.17,860.00
S/.19,600.00
S/.26,587.00
S/.48,560.00
S/.39,456.00

PARTICIPACIN
EN FUNCIN
A LAS
REMUNERACIONES
PERCIBIDAS

FACTOR
DIARIO
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742
2.128646742

S/.114,946.92
S/.110,689.63
S/.27,353.11
S/.13,936.25
S/.103,771.53
S/.32,881.21
S/.69,366.21
S/.42,304.73
S/.64,391.56
S/.47,788.12
S/.133,040.42
S/.22,531.73
S/.20,988.46
S/.22,350.79
S/.97,917.75
S/.19,072.67
S/.38,017.63
S/.41,721.48
S/.56,594.33
S/.103,367.09
S/.83,987.89

e. Participacin Lmite en las Utilidades que puede percibir cada trabajador

El penltimo prrafo del artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 prescribe que la
participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada uno de
ellos, como lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren
vigentes al cierre del ejercicio.
Aplicando al caso concreto, se le requiri a la Sra. Von Daphx el dato respectivo por lo que
ella nos remiti lo siguiente:

TRABAJADOR

ULTIMA REMUNERACIN

S/.4,500.00

S/.4,330.00

S/.1,060.00

S/.550.00

S/.4,050.00

S/.1,280.00

S/.2,720.00

S/.1,660.00

S/.2,550.00

10

S/.1,870.00

11

S/.5,200.00

12

S/.880.00

13

S/.820.00

14

S/.875.00

15

S/.3,850.00

16

S/.746.00

17

S/.149.00

18

S/.1,600.00

19

S/.2,250.00

20

S/.4,046.00

21

S/.3,200.00

Aplicando el lmite antes indicado, tenemos que los montos lmites que se debern tomar en
cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:

LTIMA
REMUNERACIN

TRABAJADOR
1
2
3

TOPE
MAXIMO

MONTO LMITE

S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00

18
18
18

S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00

S/.550.00

18

S/.9,900.00

5
6
7

S/.4,050.00
S/.1,280.00
S/.2,720.00

18
18
18

S/.72,900.00
S/.23,040.00
S/.48,960.00

S/.1,660.00

18

S/.29,880.00

9
10
11

S/.2,550.00
S/.1,870.00
S/.5,200.00

18
18
18

S/.45,900.00
S/.33,660.00
S/.93,600.00

12

S/.880.00

18

S/.15,840.00

13
14
15

S/.820.00
S/.875.00
S/.3,850.00

18
18
18

S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00

16

S/.746.00

18

S/.13,428.00

17
18
19

S/.149.00
S/.1,600.00
S/.2,250.00

18
18
18

S/.2,682.00
S/.28,800.00
S/.40,500.00

20

S/.4,046.00

18

S/.72,828.00

21

S/.3,200.00

18

S/.57,600.00

Advirtiendo entonces cul es el monto lmite, procederemos con determinar cul es el monto
que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un
cuadro comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que

percibirn en funcin de los das trabajados y de las remuneraciones durante todo el

Ejercicio; posteriormente, compararemos este resultado con el monto lmite para as
determinar si le corresponde la suma total o dicho monto lmite:

PARTICIPACIN
EN FUNCIN A
LOS
DAS
LABORADOS

PARTICIPACIN
EN FUNCIN A
LA
REMUNERACIN

SUMA A
PERCIBIR
PROVISIONAL

MONTO
LMITE

MONTO A
PERCIBIR
DEFINITIVO

S/.84,943.65

S/.114,946.92

S/.199,890.58

S/.81,000.00

S/.81,000.00

S/.71,352.67

S/.110,689.63

S/.182,042.30

S/.77,940.00

S/.77,940.00

S/.62,858.30

S/.27,353.11

S/.90,211.41

S/.19,080.00

S/.19,080.00

S/.15,289.86

S/.13,936.25

S/.29,226.11

S/.9,900.00

S/.9,900.00

S/.40,093.40

S/.103,771.53

S/.143,864.93

S/.72,900.00

S/.72,900.00

S/.74,750.41

S/.32,881.21

S/.107,631.62

S/.23,040.00

S/.23,040.00

S/.33,977.46

S/.69,366.21

S/.103,343.67

S/.48,960.00

S/.48,960.00

S/.54,363.94

S/.42,304.73

S/.96,668.66

S/.29,880.00

S/.29,880.00

S/.83,244.78

S/.64,391.56

S/.147,636.34

S/.45,900.00

S/.45,900.00

10

S/.44,170.70

S/.47,788.12

S/.91,958.82

S/.33,660.00

S/.33,660.00

11

S/.63,198.08

S/.133,040.42

S/.196,238.50

S/.93,600.00

S/.93,600.00

12

S/.68,294.70

S/.22,531.73

S/.90,826.42

S/.15,840.00

S/.15,840.00

13

S/.63,537.85

S/.20,988.46

S/.84,526.31

S/.14,760.00

S/.14,760.00

14

S/.67,954.92

S/.22,350.79

S/.90,305.71

S/.15,750.00

S/.15,750.00

15

S/.72,371.99

S/.97,917.75

S/.170,289.74

S/.69,300.00

S/.69,300.00

16

S/.67,275.37

S/.19,072.67

S/.86,348.05

S/.13,428.00

S/.13,428.00

17

S/.67,615.15

S/.38,017.63

S/.105,632.78

S/.2,682.00

S/.2,682.00

18

S/.42,471.83

S/.41,721.48

S/.84,193.30

S/.28,800.00

S/.28,800.00

19

S/.73,391.31

S/.56,594.33

S/.129,985.65

S/.40,500.00

S/.40,500.00

20

S/.37,714.98

S/.103,367.09

S/.141,082.07

S/.72,828.00

S/.72,828.00

21

S/.81,545.91

S/.83,987.89

S/.165,533.79

S/.57,600.00

S/.57,600.00

TRABAJADOR

RESPUESTA:
Despus de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la
conclusin que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades los siguientes
importes:

TRABAJADOR
1

ULTIMA REMUNERACIN
S/.81,000.00

S/.77,940.00

S/.19,080.00

S/.9,900.00

S/.72,900.00

S/.23,040.00

S/.48,960.00

S/.29,880.00

S/.45,900.00

10

S/.33,660.00

11

S/.93,600.00

12

S/.15,840.00

13

S/.14,760.00

14

S/.15,750.00

15

S/.69,300.00

16

S/.13,428.00

17

S/.2,682.00

18

S/.28,800.00

19

S/.40,500.00

20

S/.72,828.00

21

S/.57,600.00

Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral,
el no pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo N 892 (30
das despus de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta)
implica la comisin de una infraccin grave la cual est sancionada con la multa respectiva.
Esto significa que, a pesar de que se efecte el pago de dichos montos con los intereses
correspondiente, la infraccin ya se configur en la realidad (determinacin objetiva).
DECLARACIN EN EL PDT
Con relacin a este tema, debemos precisar que no existir ningn tipo de multa por parte
de la SUNAT si es que se presenta el PDT 0601 conteniendo esta informacin en el mes de
pago efectivo de las utilidades as sea efectuado fuera del plazo establecido por las normas
laborales antes citadas.
A continuacin, el procedimiento para ingresar ese dato en el PDT 0601: