AUDITORA INTERNA
Junio 2012
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NDICE
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INTRODUCCIN ..............................................................................................................................
1. OBJETIVO .................................................................................................................................
2. ALCANCE ..................................................................................................................................
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ANEXOS ..........................................................................................................................................
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INTRODUCCIN.
Las cdulas y documentos en que se deja evidencia de la labor realizada por el auditor reciben el
nombre genrico de Papeles de Trabajo. Su utilidad radica en el grado de calidad con que se planeen,
preparen, elaboren y conserven dichos documentos, as como en las facilidades que ofrezcan para
efectuar las labores de supervisin.
Esta gua proporciona al personal auditor de la Contralora Interna del INEGI, los objetivos y
procedimientos que se deben observar para la integracin de los expedientes de papeles de trabajo
de auditora pblica que soportan las revisiones.
Los expedientes de papeles de trabajo constituyen la evidencia documental del trabajo del auditor,
que pueden o no estar almacenados en medios electrnicos. Los papeles de trabajo son registros que
conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su revisin.
Los expedientes de papeles de trabajo deben contener la informacin suficiente que permita a un
auditor experimentado que no ha tenido ninguna conexin anterior con la auditora, conocer la
evidencia que respalda las conclusiones del grupo auditor que la realiz.
En la presente gua se explica de manera clara y sencilla qu son los papeles de trabajo y los
expedientes correspondientes, as como los ndices, marcas, llamadas y cruces de auditora, a fin de
que atiendan con mayor eficiencia las funciones sustantivas a su cargo.
La norma novena del Boletn 1 Normas y procedimientos generales de auditora pblica, relativa a
papeles de trabajo, establece que stos son los registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones
pertinentes alcanzadas en su revisin y sirven para proporcionar el soporte principal del informe del
auditor incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.
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1. OBJETIVO.
Dar a conocer al personal auditor de la Contralora Interna del INEGI la Gua para la integracin de
expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica, que soportan los resultados de las revisiones
practicadas, as como su archivo, guarda, custodia y confidencialidad, a fin de dejar evidencia del
trabajo realizado y facilitar su lectura, interpretacin y comprensin, tanto de terceros como del
personal que realice la supervisin.
2. ALCANCE.
La presente Gua est dirigida a todos los auditores de la Contralora Interna del INEGI que participen
en las actividades relacionadas con la integracin de los expedientes de papeles de trabajo de
auditora pblica, con motivo de la revisin y fiscalizacin efectuada al INEGI.
Los papeles de trabajo comprendern las actividades realizadas en todas y cada una de las fases
de auditora y debern contener evidencia de la planeacin, as como de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aplicados y de las conclusiones a que
se lleg.
2)
3)
4)
5)
Deben llevar la fecha en que se realiz el trabajo, as como las iniciales y la antefirma de las
personas que lo elaboraron y supervisaron.
6)
En todos los casos, se dejar constancia de la supervisin de la auditora, ya sea en los papeles de
trabajo y/o en la Cdula de supervisin que debern llevar el nombre y firma del supervisor y de
los auditores.
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7)
Sin excepcin, debern contener ndices y marcas, as como cruces, cuando la informacin
contenida en stos derive de otro papel de trabajo o documento.
8)
9)
10) Los legajos debern contener una portada de identificacin que incluya los datos generales de la
revisin.
11) Debern foliarse, a efecto de tener control de ellos; considerando un folio continuo respecto de
todos los legajos.
12) El expediente deber contener en el margen inferior derecho la antefirma del Jefe de Grupo en
todas y cada una de sus fojas, a fin de que quede constancia de la supervisin de la debida
integracin del mismo.
13) El expediente del seguimiento ser la continuacin del expediente derivado de la auditora.
14) Los expedientes de presunta responsabilidad turnados al rea de Quejas y Responsabilidades no
formarn parte de los papeles de trabajo.
15) En el manejo y custodia de los papeles de trabajo el auditor deber observar en todo momento
los principios de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental, como se seala en la norma cuarta del Boletn 1 Normas y procedimientos
generales de auditora pblica relativa a la confidencialidad de la informacin.
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4.2. OBJETIVOS.
Proporcionar elementos para efectuar revisiones subsecuentes y para dar continuidad a los
procesos de seguimiento de las recomendaciones, solicitudes de aclaracin o propuestas de
solucin; y para la integracin de los asuntos que se turnen al rea de Quejas y
Responsabilidades.
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Los auditores debern considerar que el contenido y disposicin de sus papeles de trabajo reflejarn
su grado de competencia y experiencia. Los papeles de trabajo debern estar tan completos y
detallados que posteriormente un auditor experimentado, que no haya tenido ninguna relacin con
la auditora, pueda servirse de ellos para conocer y constatar la evidencia en que se sustente el
Informe de auditora.
Se consideran como deficiencias en los papeles de trabajo la omisin de: cumplimiento de la gua de
auditora sin la justificacin correspondiente; de evidencia documental; de documentacin
justificativa, comprobatoria y devengada; de los procedimientos generales de auditora pblica; de los
lineamientos relativos al diseo, estructura y caractersticas de dichos papeles, limpieza y orden.
El seguimiento de recomendaciones y propuestas de solucin tiene por objeto verificar que las reas
auditadas atiendan, en los trminos y plazos establecidos, las recomendaciones determinadas en el
Informe de auditora e informar el avance de su solventacin y las acciones efectuadas en las
propuestas de solucin.
Para el seguimiento de las recomendaciones, los auditores pblicos recopilarn y registrarn datos,
analizarn la informacin y evaluarn los resultados, as como aplicarn los procedimientos de
auditora que consideren necesarios para contar con la evidencia suficiente, competente, pertinente y
relevante con la que sustenten sus conclusiones. Los resultados debern quedar plasmados en la
cdula de seguimiento.
En el Manual de procedimientos de la Contralora Interna del INEGI, en el apartado de auditora
interna se encuentra la cdula de seguimiento (AI.2.2.4 Fo.19), as como el instructivo de llenado
correspondiente.
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Preparados por el auditor. Este grupo est formado por la documentacin elaborada por el
propio auditor durante toda la auditora (planeacin, ejecucin, supervisin e informe),
cuestionarios, programas, anlisis, clculos, notas, extractos de contratos y cdulas de
auditora, entre otros.
En los casos en los que se obtenga documentacin soporte que no permita identificar su origen,
se deber agregar la fuente.
Analizar que los procedimientos establecidos en la gua de auditora permitan cumplir con el
objetivo de la revisin.
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Constatar que exista congruencia entre las cdulas de auditora y lo que se reporta en el
informe de auditora.
Eficiencia.
Calidad.
Verificar que el soporte documental que acredite los resultados de la auditora sea suficiente,
competente, relevante y pertinente, como se seala en la norma octava Obtencin de Evidencia
Suficiente y Competente del Boletn 1 de Normas y procedimientos generales de auditora
pblica.
La evidencia debe reunir los siguientes requisitos:
Competente. Deber corresponder a lo que fue planeado auditar y que sea consistente,
convincente y confiable.
Relevante. Que es importante para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente.
Pertinente. La evidencia debe estar relacionada con los hechos sujetos de revisin y el
propsito de la auditora.
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Los expedientes de papeles de trabajo de auditora pblica deben estar completos e incluir el
soporte adecuado sobre el resultado de la auditora, debiendo contener entre otros, lo siguiente:
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Otros.
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Como regla general, cualquier documento que se integre en los expedientes de papeles de
trabajo, debe contener al menos una referencia o cruce en caso contrario no debe formar parte
de los papeles de trabajo.
La descripcin del mtodo seguido o criterios aplicados para seleccionar las partidas
individuales que integran la muestra.
2)
Las cdulas de trabajo en sus diferentes modalidades deben contener los datos requeridos en los
formatos previamente elaborados.
3)
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y pertinente, obtenida por medio del estudio general, investigacin, compulsa, pruebas de
eficiencia, eficacia y economa, declaracin, confirmacin, o entrevista y certificacin, para
sustentar el anlisis y/o clculo realizado, misma que puede ser presentada en cualquier medio
impreso o magntico; salvo aquellos casos en los que, por su alcance, slo se vierte el anlisis
realizado sealando en ellas la fuente de informacin.
4)
5)
Para referenciar la informacin de una cdula de trabajo o un documento con otro, deben
establecerse cruces, los cuales se anotarn tan cerca como sea posible de los datos, cifras,
conceptos u observaciones. Tratndose de medios magnticos se har la referencia en la cdula
de trabajo correspondiente.
6)
Los ndices, cruces, marcas y llamadas de auditora utilizados en las cdulas de trabajo, deben
anotarse manualmente y en color rojo.
7)
El significado de las marcas y llamadas de auditora debe quedar registrado dentro de la misma
cdula, o en caso contrario, en la cdula que identifique su significado y se encuentre integrada a
los papeles de trabajo de la auditora.
8)
Los papeles de trabajo elaborados por el auditor debern contener la siguiente leyenda en la
parte inferior de cada una de las pginas del documento: Este documento forma parte de un
expediente clasificado como reservado en trminos de los artculos 13, fraccin V y 14, fraccin
VI, de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental.
9)
Sealar las fechas de elaboracin y supervisin de las cdulas que se integran al expediente de
papeles de trabajo de auditora pblica, en su caso, la fecha de la actualizacin por las
modificaciones que se presenten derivado de las adecuaciones que se efecten en el informe de
auditora.
10) Es responsabilidad de la Contralora Interna del INEGI la guarda y custodia de los expedientes de
papeles de trabajo de auditora pblica a su cargo, en funcin del captulo VII de la Conservacin
de Archivos del Reglamento de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del INEGI.
11) Los expedientes de auditora se debern integrar fsicamente con los legajos que se requieran,
con base en el volumen de documentos elaborados y recopilados en la revisin practicada.
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Cdula sumaria.
En las cdulas sumarias se registra en forma de resumen, el anlisis y los procedimientos de auditora,
conclusiones y recomendaciones del anlisis de la informacin de cuentas de balance, captulos,
conceptos, partidas presupuestales, programas (incluyendo encuestas y censos que efecta el
Instituto), proyectos, actividades y bases de datos (correo electrnico o en discos compactos CD)
que presenta la unidad administrativa auditada. Estas cdulas eventualmente muestran el resumen
de lo determinado en las cdulas analticas y los registros de la unidad administrativa auditada; as
como una breve conclusin sobre lo revisado.
Ejemplos:
La cuenta de bancos, integrada por las diferentes instituciones de crdito con las que el INEGI
opera.
La cuenta de deudores diversos, integrada por los diferentes conceptos de deudores, ya sea por
montos a comprobar por viticos y pasajes, o por ventas de productos o servicios.
La cuenta de inventarios, integrada por el saldo de las existencias de los diversos almacenes o
conceptos de bienes.
La cuenta de activo fijo, por la relacin de los conceptos que la integran y su detalle por equipo.
Las cuentas de gastos por concepto, integradas por las diversas partidas.
Es conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores presupuestales, contables o
estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los estndares del perodo anterior, con el
propsito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que requieran de
explicacin, aclaracin o ampliacin de algn procedimiento, antes de concluir la revisin. Por lo que
se refiere a las auditoras integrales y al desempeo, es necesario que se tengan puntos de referencia
que permitan determinar si los resultados o situaciones derivadas de la actuacin de las unidades
administrativas han sido superiores, similares o inferiores a las expectativas.
La redaccin en las cdulas debe incluir el trabajo efectuado, el resultado obtenido, las observaciones
y las recomendaciones o propuestas de solucin y ser la que aparezca en el resultado del informe
de auditora.
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Cdula analtica.
En las cdulas analticas se registra el anlisis de la informacin proporcionada por la unidad
administrativa auditada, generalmente contienen el desglose de los aspectos ms importantes
determinados del anlisis y constituyen el soporte para la integracin de las cdulas sumarias.
En el caso de auditoras presupuestales y financieras generalmente se refiere a: captulos, conceptos,
partidas presupuestales, cuentas de balance, entre otros; y en las auditoras integrales, los programas
(incluyendo encuestas y censos que efecta el Instituto); proyectos, actividades y bases de datos,
entre otros.
En las cdulas analticas, adems de incluirse la desagregacin o anlisis de un saldo, concepto, cifra,
operacin o movimiento de la unidad administrativa auditada, mediante la aplicacin de uno o varios
procedimientos, se detalla la informacin recabada, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Ejemplos:
Arqueos de caja.
Conciliaciones bancarias.
Anlisis de los procesos de los censos, encuestas, produccin editorial, entre otros.
Anlisis de las bases de datos de los censos, encuestas, presupuestales, almacenes, entre otros.
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Cdula subanaltica.
En las cdulas subanalticas se registra el detalle del anlisis de la informacin de captulos,
conceptos, partidas presupuestales, cuentas de balance, programas (incluyendo encuestas y censos
que efecta el Instituto), proyectos, actividades, anlisis de los procesos de adjudicacin de los
contratos de conformidad con la Normas en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del
INEGI y bases de datos, que presenta la unidad administrativa auditada y constituyen el soporte para
la integracin de las cdulas analticas.
La aplicacin de esta cdula depende de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad
requerida en las pruebas realizadas.
Por medio de las cdulas subanalticas se efecta la desagregacin, detalle o anlisis a profundidad de
los datos contenidos en una cdula analtica, mediante la aplicacin de los mismos procedimientos
utilizados o de otros complementarios. Un ejemplo del uso de estas cdulas, consiste en el examen
de las operaciones de las inversiones de un periodo especfico.
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Informe de auditora
Es el documento que considera los mismos conceptos que el informe preliminar de auditora e
incorpora las aclaraciones o argumentos efectuados por las unidades administrativas auditadas,
sustentados con la documentacin soporte para solventar las recomendaciones. En este documento
se efectan las modificaciones en los resultados y en las recomendaciones, as como en la conclusin
del trabajo efectuado. El informe de auditora ya no lleva la leyenda cruzada.
Una vez concluido el informe de auditora, se deber integrar al expediente de papeles de trabajo de
auditora pblica y contendr los cruces con las cdulas de auditora, las cuales a su vez, contienen los
cruces correspondientes con la informacin y documentacin soporte.
Cdula de supervisin.
La norma sexta de las Normas y procedimientos generales de auditora pblica de la CI, establece que
la supervisin debe realizarse en todas sus etapas (planeacin, ejecucin e informe) y en todos los
niveles de personal, con el propsito de garantizar que el trabajo se presente con oportunidad, sea de
la calidad esperada y contribuya a lograr los objetivos de la revisin.
No obstante, para reforzar el proceso de supervisin en la etapa de ejecucin de la auditora se
prepara un papel de trabajo denominado Cdula de supervisin (AI.2.2.2.2.2.2 Fo.12), en la que se
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Encabezado. Es la parte superior de la cdula, en la que se asientan el logotipo del INEGI y los
datos generales como son: Contralora Interna del INEGI y Auditora Interna, as como los
siguientes datos:
a)
b)
Concepto o rubro a revisar (Rubro, partida, cuenta, concepto, programa, encuesta, censo,
entre otros).
c)
2.
d)
e)
f)
g)
Clave o ndice de la cdula, dato que permitir ordenar y clasificar los papeles de trabajo y
que facilitar su inmediata localizacin en el expediente.
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b)
c)
d)
Marcas y cruces que permitan indicar las pruebas realizadas y su vnculo con otras cdulas o
documentos con los que guarden relacin o complementen los procedimientos que en ella
se consignen.
Pie o calce. Es la parte final de la cdula y en ella se asientan principalmente los siguientes datos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
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constituyan elementos prcticos para estructurar la informacin, su proceso y los resultados de los
procedimientos aplicados.
En este sentido, y con relacin a los objetivos establecidos para la elaboracin de los papeles de
trabajo, a continuacin se describen las cualidades que debe reunir una cdula para cumplir su
cometido:
1.
Que sea objetiva, es decir, que la informacin sea imparcial y lo suficientemente amplia para que
el lector pueda formarse una opinin.
2.
Que sea de fcil lectura, por lo cual se integrar de manera lgica, clara y sencilla.
3.
Que est completa y detallada en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditora
realizado y sustente debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.
4.
Que los cruces de las distintas cdulas (sumarias, analticas y subanalticas), se relacionen
fcilmente, de tal manera que contengan suficientes ndices y marcas que permitan al lector
relacionar datos con facilidad.
5.
Que sea pertinente, por lo cual slo deber contener la informacin necesaria para cumplir el
objetivo propuesto.
Debido a que los papeles de trabajo constituyen la prueba fehaciente para ciertos aspectos o
situaciones de carcter legal, su elaboracin debe ser clara y estar debidamente soportada con la
documentacin respectiva.
2.
Decidir si los datos o la informacin es necesaria para justificar algn rubro, partida, concepto o
programa, entre otros.
3.
4.
5.
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6.
Asentar en la cdula los datos suficientes y necesarios y tener cuidado de que estn completos.
7.
Ordenar y anotar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de la
informacin y a la misma conclusin que el auditor que elabor la cdula.
8.
Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos contenidos en la
misma cdula con los asentados en otras.
9.
Para efectos de correccin, en las cdulas elaboradas manualmente, las palabras o nmeros
incorrectos se testarn (abc) y los correctos se escribirn en la parte superior, con la rbrica de
quien elabor y quien revis la cdula.
10. Una vez elaborada una cdula, sta no deber desecharse ni pasarse en limpio, por lo que es
necesario trabajar siempre con limpieza y precisin.
11. Los datos y cifras de las cdulas que se elaboren manualmente, se escribirn con letra legible o
de molde y con tinta negra.
12. Las cdulas debern ser archivadas en el expediente de papeles de trabajo de auditora de tal
manera, que la lectura de su contenido sea siempre horizontal, independientemente de la
posicin de la hoja (vertical u horizontal).
13. Las cdulas debern contener un margen izquierdo de tres centmetros como mnimo, de tal
forma que al integrarse al expediente de papeles de trabajo de auditora, permitan su lectura.
4.8.1. OBJETIVOS.
Facilitar el orden, clasificacin, control y manejo de los expedientes de papeles de trabajo
de auditora pblica.
Agilizar la localizacin de las cdulas de trabajo y la documentacin soporte que amparan
los resultados de las revisiones y facilitar la supervisin.
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4.8.2. DEFINICIONES.
ndices de Auditora.
Son claves de identificacin (R1-1, P1-1, E1-1, etc.) que permiten localizar y conocer el
lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o legajo de auditora,
con las siguientes ventajas para el auditor:
Simplifica la localizacin dentro de los papeles de trabajo, de una cuenta, rubro, rea
u operacin sujeta a auditora o en proceso de auditarse.
Marcas de Auditora.
Son letras o smbolos grficos ( , , X, etc.) que se asientan con color rojo en las cdulas
de trabajo y en la documentacin proporcionada por la unidad administrativa auditada o
por terceros, para sealar el tipo de actividad u operacin realizada durante la revisin o
el tipo de pruebas realizadas. Su significado se debe anotar al final de cada cdula de
trabajo o de la documentacin soporte, en su caso, utilizar la cdula de marcas
establecida para las auditoras. (Anexo 3)
Llamadas de Auditora.
Las llamadas de auditora son letras, nmeros o smbolos grficos ( 1 , N/A, etc.) por los
cuales se relacionan conceptos o cifras de la misma cdula o se remite a las notas de pie
de pgina para explicaciones o aclaraciones. (Anexo 4)
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Cruces de Auditora.
Es el procedimiento por medio del cual se hacen referencias entre uno(s) y otro(s)
papel(es) de trabajo (E1-1 vs E1-N, etc.) valindose de los ndices asignados a las cdulas
de auditora.
Se utilizan para referenciar datos, cifras y observaciones de un mismo asunto entre
diferentes cdulas o con el soporte documental, emplendose para tal efecto los ndices
consignados en cada uno de los documentos que integran los expedientes de papeles de
trabajo de auditora pblica.
Tratndose del informe de auditora, ste deber estar cruzado en su totalidad, es decir,
cada uno de los prrafos que componen el informe debe indicar el origen de la
informacin (Cdula sumara o analtica, etc.).
Cuando se cuente con diversa documentacin soporte que deba cruzarse con una cdula,
se podr realizar el cruce respectivo utilizando una llave o corchete que indique el rango
de los ndices que corresponden a la documentacin fuente.
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En el primer tomo se deber integrar el original del ndice general y de las cdulas de
identificacin, marcas de auditora y llamadas de auditora. En los tomos posteriores, se
deber iniciar con la copia de los documentos anteriores, asignndoles el folio consecutivo
correspondiente. (Ver ejemplo en el anexo 8)
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g) Todos los legajos debern contener en el lomo una etiqueta que identifique los datos
generales de la auditora. (Anexo 9)
Los mismos documentos e instrucciones sealados en los incisos anteriores deben considerarse para
la integracin del expediente de seguimiento.
Cdula de identificacin.
2.
ndice general.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Carta de planeacin.
9.
Objetivos.
Antecedentes.
Estructura orgnica.
Plantilla de personal.
Normativa.
Gua de auditora.
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Entrevistas.
Cuestionarios.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.
Cdulas subanalticas.
Documentacin soporte.
Cdula de identificacin.
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2.
ndice general.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.
Documentacin soporte.
Documentacin soporte.
Cdulas subanalticas.
Documentacin soporte.
Cdula de identificacin.
2.
ndice general.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas.
Documentacin soporte.
Documentacin soporte.
Cdulas subanalticas.
Documentacin soporte.
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Para lograrlo, se debern elaborar en principio los legajos que se conformarn a travs de carpetas y
con los separadores correspondientes; dichas carpetas son provisionales, ya que cuando se entreguen
los expedientes al archivo institucional, se debern apegar a la Gua Tcnica del Archivo de Trmite
emitida por la Direccin del Sistema Institucional de Archivos de la Direccin General de
Administracin, que se encuentre vigente.
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INSTRUCTIVO DE LLENADO
Campo de informacin:
1 Nmero de auditora o
acompaamiento
2 Tipo
3 Oficio de orden de
auditora
4 Fecha
5 Fecha de inicio
6 Fecha de trmino
7 Unidad administrativa
8 Direccin de rea
Se debe escribir:
Especificaciones:
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Campo de informacin:
9 Subdireccin
10 Rubro
11 Nombre
12 Puesto
13 Nombre de los
servidores pblicos de la
unidad administrativa
auditada
14 Puesto de los
servidores pblicos de la
unidad administrativa
auditada
15 Observaciones
determinadas
16 Recomendaciones
determinadas
17 Fecha lmite para su
atencin
18 Jefe de grupo
19 Subdirector
responsable
Se debe escribir:
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Especificaciones:
Subdireccin de rea en la que se Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10.
desarrolla la auditora o que tiene a su
cargo el evento.
Rubro que se revisa.
Deber corresponder con el rubro que
contiene la gua de auditora. Alinear el
texto a la izquierda.
Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
Nombres del personal auditor que Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
intervino
en
la
auditora
o
acompaamiento.
Puestos del personal auditor que intervino Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
en la auditora o acompaamiento.
Nombres de los servidores pblicos con
Sealar a todos los servidores pblicos
quien se entendi la auditora o
que atendieron la revisin con nivel de
acompaamiento.
mando medio y superior.
Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
Puestos de los servidores pblicos con
Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
quien se entendi la auditora o
acompaamiento.
Cantidad de observaciones derivadas de
auditora.
Cantidad de recomendaciones, solicitudes
de aclaracin o propuestas de solucin
derivadas de auditora.
Precisar la fecha en la que se cumplen los
45 das hbiles para la atencin de las
recomendaciones,
solicitudes
o
propuestas de solucin.
Ejemplo:
20 de julio de 2012
Utilizar nmeros y letras bajas tipo arial
10
Nombre y firma del servidor pblico Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
designado como responsable de la
auditora o acompaamiento.
Nombre y firma del subdirector Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
responsable
de
la
auditora
o
acompaamiento.
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
AO
2012
PGINA
43
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
PGINA
AO
2012
44
INSTRUCTIVO DE LLENADO
Campo de informacin:
Se debe escribir:
Especificaciones:
1 Unidad administrativa
Unidad administrativa en la que se Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10.
desarrolla la auditora o acompaamiento.
2 Auditora nm.
3 Descripcin
Indicar los apartados que integran el Utilizar letras altas y bajas tipo arial 10
expediente de papeles de trabajo de
auditora o acompaamiento.
4 Tomo
Sealar el tomo en el que se encuentra los Utilizar nmero romanos tipo arial 10
apartados.
5 ndice
Sealar las referencias de inicio y trmino Utilizar letras altas y nmeros tipo arial
que corresponden al apartado conforme a 10
la Cdula de ndices.
6 Folios
FECHA DE ELABORACIN
MES
06
AO
2012
PGINA
45
Notas:
La etiqueta debe medir 5.5 cm. de ancho y 18.0 cm. de alto.
En el caso del seguimiento, se agregar el texto SEGUIMIENTO DE.
El cuadro que identifica las observaciones, recomendaciones, solicitudes de aclaracin y propuestas
de solucin, deber adecuarse al tipo de auditora.