TRIBUTOS.

DEFINICIN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder , en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines, y que exige de sujetos econmicos sometidos a la
misma.". Los impuestos son uno de los principales instrumentos de promocin del desarrollo econmico de un pas.
Con estos tributos se financian parte de los gastos sociales, y no conllevan contraprestacin directa o determinada
con el sujeto emisor. Es una obligacin de tipo legal que el Edo. Exige comnmente en dinero (efectivo) a lo particular,
segn su capacidad contributiva (indicador econmico que establece la capacidad material para contribuir con los
gastos del Edo). Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico.
Los tributos en Venezuela dependen del Ministerio del Poder Popular de Finanzas y son exigidos y recaudados a
travs del SENIAT.
IMPUESTO: Es aquel tributo cuya obligacin tiene por hecho generador una situacin independiente de cualquier
actividad estatal especfica.
CARACTERSTICAS ESENCIALES
1.Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).
2. Emanada del poder de imperio estatal, lo que supone su obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su
cumplimiento.
3. Establecida por la ley.
4. Aplicable a personas individuales o colectivas.
5. Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad econmica,
realizacin de ciertos actos, etc.
CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO
a) Prestaciones en dinero: es una caracterstica de la economa monetaria que las prestaciones sean en dinero,
aunque no es forzoso que as suceda. Es suficiente que la prestacin sea "pecuniariamente valuable" para que se
constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislacin de cada
pas no disponga de lo contrario.
b) Exigidas en ejercicio del poder del imperio: el elemento esencial del tributo es la coaccin, el cual se manifiesta
esencialmente en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le sea exigible.
La bilateralidad de los negocios jurdicos es sustituida por la unilateridad en cuanto a su obligacin.
c) En virtud de una Ley: no hay tributo sin ley previa que lo establezca. Como todas las leyes que
establecen obligaciones, la norma tributaria es una regla hipottica cuyo mandato se concreta cuando ocurre la
circunstancia fctica condicionante prevista en ella como presupuesto de la obligacin. Tal condicin fctica e
hipottica se denomina "hecho imponible", es decir, toda persona debe pagar al Estado la prestacin tributaria cuando
se subsuma en el hecho descrito, esta obligacin es graduada segn los elementos cuantitativos que la ley tributaria
disponga y exige.(Art.3 COT)
d) Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su
cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfaccin
de las necesidades pblicas.
IMPUESTO
El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es una
obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder. Ya que es un hecho institucional que
va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos
reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un rgano de direccin (el
Estado) encargado de satisfacer necesidades pblicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se
lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin
proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribucin.
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a
quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles
TASA
Se define la tasa como " un tributo cuyo hecho generador es la realizacin de una actividad y/o servicio por parte del
Estado, y como contraprestacin se cancela el tributo. Esa actividad se encuentra directamente relacionada con el
contribuyente".
CARACTERSTICAS ESENCIALES
El carcter tributario de la tasa, lo cual significa, segn la caracterizacin general "una prestacin que el Estado exige

en el ejercicio de su poder de imperio".

Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y que est
vinculada con el obligado al pago.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como "los tributos obligatorios debidos en
razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos pblicos, o
especiales actividades del Estado."
CARACTERSTICAS ESENCIALES
El concepto de "contribucin especial "incluye la contribucin de mejoras por validacin inmobiliaria a consecuencia de
obras pblicas, y diversas contribuciones que suelen llamarse
Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin econmica, etc. Si bien la contribucin especial
es un tributo y como tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por la vinculacin de
dichos gravmenes con actividades estatales de beneficio general.
DIFERENCIA DE LA TASA CON LOS IMPUESTOS
La tasa se encuentra vinculada con actividad estatal; actividad sta que no existe en el impuesto ya que el mismo trata
de un tributo no vinculado
DIFERENCIA DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CON LOS IMPUESTOS Y LAS TASAS
La diferencia de contribucin especial con respecto a otros tributos es indiscutible, distinguindose del impuesto
porque mientras en la contribucin especial se requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto la
relacin no correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en comn que ambos tributos requieren
determinada actividad estatal, pero mientras en la tasa slo se exige un servicio individualizado en el contribuyente,
aunque no produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es esencial en la contribucin especial.
3. Clasificacin de los tributos
Nacionales:
Impuestos:
-Impuesto sobre la renta activos empresariales
-Impuesto al valor agregado (iva) timbre fiscal
-Sucesiones, donaciones y dems ramos conexos.
-De aduanas - de exportacin.
-De cigarrillos y manufacturas de tabaco.
-Alcohol y especies alcohlicas fsforos salinas.
-Aprovechamiento y explotacin de productos forestales.
-Usuarios de servicios tursticos.
-Explotacin de servicios de radiodifusin sonora o de televisin abierta y otros servicios de telecomunicaciones con
fines de lucro etc.
Tasas:
-Timbre fiscal registro pblico servicio consular.
-Aduanas propiedad horizontal telecomunicaciones.
-Aviacin civil arancel judicial navegacin.
-Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
Contribuciones:
-Especiales:
Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
De mejoras de seguridad social.
-Ingresos parafiscales:
Impuestos: tales como
-Sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar.
-Sobre inmuebles urbanos vehculos
-Espectculos pblicos juegos y apuestas lcitas
-Propaganda y publicidad comercial.
-Territorial rural o sobre predios rurales.
Tasas: tales como:
-Uso de sus bienes o servicios
-Aseo urbano domiciliario acueducto, agua, etc.
-Administrativas por licencias o autorizaciones

Contribuciones:
-Especiales sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento
favorecidas por planes de ORDENACIN URBANSTICAS.
-Por Mejoras
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
Directos: Afectan directamente el patrimonio y la capacidad econmica ej: Sucesiones
Indirectos: Afectan indirectamente el patrimonio y la capacidad econmica ej: IVA
TASAS
Judiciales: las que pudieran originarse en actuaciones judiciales.
Administrativas: autenticaciones, legalizaciones, licencias inscripcin registros pblicos
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Contribuciones Parafiscales:
1) Capacitacin: INCE
2) Sociales: IVSS, LPH
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Legalidad art.317
Generalidad Art. 133
Capacidad Contributiva Art. 70
Progresividad Art. 316
Proporcionalidad Art.316
Justicia (igualdad y equidad) Art. 316
No confiscatoriedad Art. 317
Irretroactividad Art. 24
Acceso a la Justicia y tutela judicial Art. 26
Pecuniario de la obligacin Art. 317
Principio de la legalidad tributaria
(Nullum Tributum Sine Lege), consagrado en el artculo 317 Constitucional en los siguientes trminos:No podr
cobrarse impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes Considera la doctrina
mayoritaria que este principio milenario es el de mayor relevancia en un sistema tributario, toda vez que es una
garanta constitucional del derecho de propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios, al punto que
sus intereses se extienden a la seguridad jurdica, y econmica, e igualmente es una garanta de certeza para los
contribuyentes o responsables porque descarta cualquier tipo de discrecionalidad por parte de la Administracin
Tributaria
Slo corresponde a la ley formal determinar los elementos relativos a la existencia, estructura y cuanta de la
obligacin tributaria, vale decir, el hecho imponible, los sujetos que la componen, la base de clculo, alcuota,
exenciones, as como lo relativo a la responsabilidad tributaria, tipificacin de infracciones, imposicin de sanciones y
establecimiento de limitaciones de derechos y garantas individuales, lo que en suma se pude llamar
constitucionalizacin de la construccin tcnico jurdica del tributo.
Principios Que Rigen La Administracin Tributaria
Art. 141 CRBV
Eficiencia
Eficacia
Honestidad
Rendicin De Cuentas
Participacin
Responsabilidad
Transparencia
Celeridad
Principios que rigen a la Administracin Tributaria Nacional

Los recursos tributarios tienen como finalidad promover el bienestar general, para la adecuada elaboracin de una
poltica tributaria que se oriente a esos fines, deben tomarse en consideracin todos los principios superiores de la
tributacin.
El principio de la eficiencia de la Administracin Tributaria implica entre otras cosas que el Estado controle la evasin y
elusin tributarias de la mejor manera posible, puesto que de poco sirve promulgar leyes tributarias si se permite que
los contribuyentes desconozcan sus obligaciones fiscales. Paralelamente a los principios ya esbozados, que podran
agruparse entre los requisitos de justicia material que ha de cumplir el sistema tributario, deben plantearse principios
basados en la organizacin administrativa, as el citado artculo 317 Constitucional, expresamente consagra: La
administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por
la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de
conformidad con las normas previstas en la ley.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
ART.2 COT
Las disposiciones constitucionales
Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica
Las Leyes y los actos con fuerza de Ley
Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales, estadales y municipales.
Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos administrativos.
Conceptos tributarios bsicos
Sistema Tributario.
Relacin jurdica tributaria
Sujetos de la relacin jurdica tributaria.
Derechos de los sujetos pasivos tributarios.
El domicilio fiscal.
Hecho imponible.
Base imponible.
Deuda tributaria.
Extincin de la deuda tributaria.
mbito temporal y espacial
SISTEMA TRIBUTARIO
Un sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un determinado pas
y en una poca establecida. No hay un sistema tributario igual a otro, porque cada pas adopta
diferentes impuestos segn la produccin, forma poltica, necesidades, etc. En Venezuela se estableci que el sistema
tributario establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo, por lo que los
tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual
debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y lograr un
adecuado nivel de vida para el pueblo. El estado necesita de los tributos, para poder subsidiar los gastos pblicos.
En Venezuela la materia tributaria est divida en los tres poderes: nacional, estadal y municipal. Cada uno
tiene competencias en diferentes impuestos, tasas y contribuciones. El Seniat, es el rgano tributario del Ejecutivo, y
est encargado de dos impuestos primordiales para la economa del pas: el ISLR y el IVA.
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, se establecen las normas que
han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin
colectivo. La constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento
del pas, y el artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos"
Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales)
El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario procurara la justa
distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin de la calidad de vida de la poblacin y se
sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de tributos"
En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario establecer la obligacin de contribuir
en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una
base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el estado
pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.

Relacin jurdica tributaria.

La relacin jurdica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originadas por la
aplicacin de los tributos, para los sujetos partcipes de la misma.
Obligaciones tributarias. La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico
y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la Ley Art. 13,15,16 COT
Las obligaciones tributarias pueden ser materiales y formales. Las obligaciones materiales consisten en el pago de
una cantidad de dinero y son:
La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo.
La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un fraccionamiento a cuenta de la obligacin
tributaria principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal salvo que la ley propia de cada tributo
indique la posibilidad de deducir una cantidad por otro concepto. La obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser:
Casos de retencin.
Pagos fraccionados.
Relacin jurdica tributaria
La relacin jurdica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originadas por la
aplicacin de los tributos, tanto para los obligados tributarios como para la Administracin tributaria.
Obligaciones tributarias.
Las obligaciones tributarias pueden ser materiales y formales.
Las obligaciones materiales consisten en el pago de una cantidad de dinero y son:
La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo correspondiente
La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un importe a cuenta de la obligacin tributaria
principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal. La obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser:
Obligacin de realizar retencin.
Obligacin de realizar pagos fraccionados.
Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria, distintos de la principal,
y cuya exigencia se impone como otra obligacin tributaria. Son obligaciones accesorias el inters de mora, los
recargos por declaracin extempornea, los recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA. OBLIGACIONES MATERIALES
Las obligaciones entre particulares derivadas del tributo. Son las que tienen por objeto una prestacin de naturaleza
tributaria exigible entre obligados tributarios. Entre otras las que se generan como consecuencia de actos de
percepcin, retencin o ingreso a cuenta por un tercero. Art 43 COT
Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria, distintos de los
anteriores, y cuya exigencia se impone en relacin con otra obligacin tributaria. Son obligaciones accesorias el
inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los recargos del perodo ejecutivo as como otras que
imponga la ley. Las sanciones tributarias no tienen la consideracin de obligaciones accesorias.
Las obligaciones formales no tienen carcter monetario y son impuestas por la normativa a los sujetos pasivos,
deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento est relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos
tributarios o aduaneros. Entre otras son obligaciones formales:
La obligacin de solicitar y utilizar el nmero de identificacin fiscal (rif) en sus relaciones de naturaleza o con
trascendencia tributaria.
La obligacin de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
La obligacin de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, as como los programas y archivos informticos
que les sirvan de soporte y los sistemas de codificacin utilizados que permitan la interpretacin de los datos cuando
la obligacin se cumpla con utilizacin de sistemas informticos. En todo caso, los obligados tributarios que deban
presentar autoliquidaciones o declaraciones por medios telemticos debern conservar copia de los programas y
archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los estados contables y las
autoliquidaciones o declaraciones presentadas.
La obligacin de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas, documentos y
justificativos que tengan relacin con sus obligaciones tributarias.
La obligacin de aportar a la Administracin tributaria libros, registros, documentos o informacin que el obligado
tributario deba conservar en relacin con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, as
como cualquier dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la

Administracin o en declaraciones peridicas. Cuando la informacin exigida se conserve en soporte informtico

deber suministrarse en dicho soporte cuando as fuese requerido.
La obligacin de facilitar la prctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.
La obligacin de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los obligados tributarios
perceptores de las rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta.
DERECHOS, OBLIGACIONES Y POTESTADES EN EL COT
Artculo 23 Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales
impuestos por este Cdigo o por normas especiales.
Artculo 24 Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados o, en su caso, cumplidos por el
sucesor a ttulo universal, sin
perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitidos al legatario sern ejercidos
por ste.
Artculo 40 El pago de los tributos debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede ser efectuado por un
tercero, quien se subrogar en los derechos, garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al mismo por su condicin de ente pblico.
Artculo 41 El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indique la ley o en su defecto la
reglamentacin.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de declaraciones juradas y pagos de los
tributos, con carcter general para determinados grupos de contribuyentes de similares caractersticas, cuando
razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A tales efectos, los das de diferencia entre los distintos
plazos no podrn exceder de quince (15) das hbiles.
Artculo 43 Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. En los impuestos que se
determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cuanta del pago a cuenta se fijar considerando la norma que
establezca la ley del respectivo tributo.
Artculo 44 La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones tributarias (por
cualesquiera de los medios de extincin de las obligaciones previstos en este Cdigo) debern imputar el pago, en
todos los casos, en el siguiente orden de preferencia:
1.- Sanciones
2.- Intereses moratorios
3.- Tributo del perodo correspondiente
La administracin Tributaria podr imputar cualquier pago a la deuda que fuere ms antigua, definitivamente firme,
agotado el cobro extrajudicial y que no estuviera prescrita.
Artculo 45 El ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general prrrogas y dems facilidades no vencidas, as
como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligacin se
vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economa
del pas. La decisin denegatoria no admitir recurso alguno. Las prrrogas que se concedan no causarn los
intereses previstos en el artculo 66 sobre las sumas adeudadas. Arts.46, 47, 48 COT
SUJETO PASIVO
Quienes pagan los impuestos son todos los contribuyentes bien sea persona natural o jurdica. Segn el Artculo 22
del Cdigo Orgnico Tributario son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible de la obligacin tributaria.
Dicha condicin puede recaer:
1 En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.
2 En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de
sujeto de derecho.
3 En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan
autonoma funcional.
SUJETOS PASIVOS
Son obligados tributarios las personas naturales o jurdicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el
cumplimiento de obligaciones tributarias (art. 19 COT). Entre otros, son obligados tributarios:
Los contribuyentes: persona natural o jurdica, prescindiendo de su capacidad (art..22 COT)
Los responsables: sujeto pasivos que sin el carcter de contribuyente deben cumplir las obligaciones tributarias de
otro por imperio de la Ley (art. 25 COT)
Agentes de retencin o percepcin, personas naturales o jurdicas, designados por Ley o por La Administracin, previa
autorizacin legal y/o por razn de sus actividades privadas (art. 27 COT)

Los responsables solidarios (terceros) obligados a realizar pagos de tributos, multas y accesorios derivados de los
bienes que administren, reciban o dispongan: padres, tutores, curadores, directores, gerentes administradores o
representantes, mandatarios, sindicas y liquidadores de quiebra, socios y accionistas y los que la ley designe con tal
fin (art. 28)
SUJETOS PASIVOS
Tambin tendrn este carcter aquellos a quienes la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones
tributarias formales.
Tendrn la consideracin de obligados tributarios, en las leyes en que as se establezca, las herencias yacentes,
comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica
o un patrimonio separado susceptibles de imposicin.
La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligacin determinar que queden
solidariamente obligados frente a la Administracin tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por
ley se disponga expresamente otra cosa. Las leyes podrn establecer otros supuestos de solidaridad distintos del
previsto en el prrafo anterior.
Sucesores.
Tambin se establecen como obligados tributarios a los sucesores o legatarios de las personas fsicas que asumirn
las obligaciones tributarias pendientes aunque no estuviese liquidada la deuda al fallecimiento del causante. Sin
embargo las sanciones no se transmiten (numeral 1, art. 28 COT)
Hecho imponible.
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el Tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria. Es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por la Ley para
configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. La Ley, en su caso,
completar la determinacin concreta del hecho imponible mediante la mencin de supuestos de no sujecin.
Art. 36 COT
Es decir, el hecho imponible es el elemento configurador, delimitador, descriptor del tributo y su realizacin genera la
obligacin de pagar.
Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados.
1.- En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias
para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
2.- En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable.
Adems pueden establecerse exenciones, situaciones en las que se produce el hecho imponible pero que por algn
motivo quedan fuera de la tributacin
SANCIONES Art.94 COT
Prisin
Multa
Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo
Clausura temporal del establecimiento
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones
Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.
Finalidades de estos tributos
Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser de tres tipos:
1. Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los diversos servicios pblicos
2. Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de manera directa. Un buen ejemplo es el
impuesto al consumo de cigarrillos y bebidas alcohlicas
3. Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos con intereses pblicos
Elementos que conforman los impuestos
Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:
Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de tributos (gobierno nacional, estatal, federal, municipal. O
puede ser pasivo, o sea, toda persona fsica o jurdica que tiene la obligacin de pagar tributos segn los estipulan las
leyes
Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley seala como motivo de gravamen

Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de donde proceden los montos para pagar el
impuesto, por lo general son el capital y el trabajo
Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del impuesto
Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del impuesto
Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria
Existen dos grandes grupos de impuestos
Impuestos directos
Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la capacidad econmica del contribuyente: la
obtencin de un patrimonio que genere una renta. Estos impuestos gravan la riqueza en s misma. Por ejemplo,
impuestos sobre sucesiones.
Tambin pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las personas o empresas. As tenemos que los
impuestos sobre la renta, al enriquecimiento, o por concepto de trmites personales tambin son impuestos directos.
Impuestos indirectos
Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad econmica: circulacin de riqueza por actos
de consumo o por transmisin. En estos casos se grava la utilizacin de la riqueza. Un ejemplo sera el IVA. Estos
tributos se imponen a bienes y servicios.
Tipos de impuestos
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), los impuestos se clasifican de la
siguiente manera:

Impuestos sobre la renta (ISR): pagados por individuos y empresas

Contribuciones a la seguridad social: pagados por trabajadores, empresarios y ejercicios autnomos
Sobre la propiedad inmobiliaria
Sobre las riquezas netas
Sobre las herencias, sucesiones y donaciones
Sobre transacciones financieras y de capital
Impuestos no peridicos
Sobre bienes y servicios
Pagos exclusivos por transacciones de negocios

Hay adems impuestos que establecen las diferentes legislaciones de los pases segn sus necesidades particulares:

Impuesto al valor agregado, IVA, cuyo monto cambia de un pas a otro

Impuestos de circulacin de vehculos, en algunos pases depende de la cilindrada
Impuestos sobre hidrocarburos
Impuestos al alcohol
Impuestos al tabaco
Sobre diversas actividades econmicas
Impuestos a la ganancia presunta
Impuestos a los depsitos en efectivo
Otros

Tributo de personas naturales y jurdicas

Las personas naturales pagan impuestos relacionados con el patrimonio, la seguridad social, consumo de bienes y
servicios, transacciones financieras, y todas aquellas que contemplen de manera particular las leyes vigentes.
Las personas jurdicas deben cumplir con una serie de tributaciones segn los capitales y actividades que realicen:
impuestos patrimoniales, impuestos por transacciones financieras, impuestos operativos (aranceles de importacin y
exportacin), patentes, permisos de funcionamiento, ventas, seguridad social, consumo de bienes y servicios, y una
serie de rubros segn las legislaciones vigentes.
En la mayora de los pases, los impuestos se pagan en varios mbitos: nacionales o federales, estatales y
municipales, y tienen carcter progresivo, de manera que mientras ms dinero se genera, ms impuestos se pagan.