AUDITORIA TRIBUTARIA

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo
contribuyente leer la normativa vigente del SII.

Qu

es

una

Auditora

Tributaria?

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento
de la obligacin tributaria de los contribuyentes.
Cules

son

las

acciones,

etapas

documentos

que

se

emiten

en

el

proceso

de

una

Auditora

Tributaria?

El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligacin tributaria de los contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al
contribuyente, entregndole un folleto informativo, respecto al proceso de auditora y de los derechos que le asisten en dicha situacin.
De acuerdo a todo lo anterior, se identifican como objetivos de la Auditora Tributaria:
1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la
documentacin soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los
plazos establecidos en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.
2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir
diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.
3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.
Tenga presente poner a disposicin todos los antecedentes para facilitar y asegurar el trmino rpido de la revisin
Cules son las principales etapas del procedimiento?

En el desarrollo de la auditora tributaria pueden ocurrir todas o algunas de las siguientes situaciones que se identifican y se explican a
continuacin:
1. Notificacin
2. Citacin
3. Liquidacin
4. Giro

1. Notificacin
Es la primera instancia del proceso, en que el SII le comunica al contribuyente que se iniciar una revisin de sus antecedentes, solicitndole la
documentacin necesaria. Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artculos 11 al 14 del cdigo Tributario.
Cabe tener presente que en las auditoras tributarias, el contribuyente tiene la obligacin de poner a disposicin del Servicio, la informacin que
ste requiera, por lo que pueden suceder las siguientes situaciones:
a) Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?
Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta sancionada en el artculo 97 N6 del Cdigo Tributario, por
entrabamiento a la fiscalizacin, o bien, la infraccin prevista en el artculo 97 N 21 del mismo cuerpo legal, por no comparecencia injustificada, y
como consecuencia el Servicio est facultado para notificar las infracciones que lleguen a tipificarse.
En esta situacin, el Servicio notifica por 2 vez requiriendo los antecedentes, y esta vez bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si
el contribuyente no da cumplimiento al requerimiento, el Servicio est facultado para solicitar a la justicia ordinaria que aplique apremio al
incumplidor de conformidad con lo que previenen los artculos 93, 94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.
RECUERDE
SI HA CAMBIADO DE DOMICILIO O REPRESENTANTE LEGAL, NO OLVIDE COMUNICAR ESTA MODIFICACIN EN LA OFICINA DEL
SERVICIO QUE CORRESPONDA, DENTRO DE 15 DIAS HBILES. DE LO CONTRARIO SE EXPONE A LA APLICACIN DE LA SANCIN
QUE ESTABLECE EL ARTCULO 97 N 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
SI NO RESPONDE A LA NOTIFICACIN, EL SERVICIO REGISTRAR UNA ANOTACIN NEGATIVA PARA EL CONTRIBUYENTE POR
INCONCURRENCIA, Y SI LA SITUACIN LO AMERITA SE LE INGRESAR EN LA NMINA DE DIFCIL FISCALIZACIN.

b) Qu ocurre si el contribuyente responde a la Notificacin?

Al hacer entrega el contribuyente de los antecedentes requeridos, el funcionario levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har
entrega de una copia de sta.
De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos, documentacin contable (Libros, Registros, Documentacin
de Respaldo, etc.), inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:
1. No hay diferencias de Impuestos
Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har
entrega de la documentacin que aport, dejndose constancia mediante un Acta de Devolucin. Adems, se enviar una carta de aviso en que
se da por terminada la revisin.
2. Hay diferencias de Impuestos
Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:
- No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto
presenta las declaraciones rectificatorias que corrigen su declaracin primitiva, o bien presenta declaraciones fuera de plazo.
- Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se
proceder a citar cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera como trmite necesario para recabar
mayores antecedentes.

2. Citacin
La Citacin es una comunicacin en que el SII solicita al contribuyente que presente, confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto
de la revisin. Sin embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora.
El contribuyente tiene el plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes, para presentar su respuesta, por lo que pueden

suceder las siguientes situaciones:

Qu sucede si el contribuyente no da respuesta a una Citacin?
La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio, para proceder a liquidar las diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al
contribuyente a travs de la Citacin.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin en forma injustificada ser considerado un antecedente negativo al momento que el Director Regional
deba pronunciarse sobre una eventual peticin de condonaciones de intereses y multas que resulten de este proceso.
Qu ocurre si el contribuyente da respuesta a la Citacin?
En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente.
- Suficiente: En este caso, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica, aclara o aporta ms antecedentes que dejan sin efecto todos los
aspectos citados originalmente, entonces el SII debe conciliar las observaciones reflejadas en la citacin, poniendo en conocimiento del
contribuyente el trmino de la auditora a travs de una carta de aviso, y haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de devolucin
respectiva.
- Parcial: El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, amplia o aporta antecedentes que aclaran slo algunos aspectos citados, entonces
el Servicio concilia por esa parte y por las diferencias no aclaradas, liquida.
- Insuficiente: Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de las observaciones citadas. En este caso, el
Servicio procede a practicar las liquidaciones respectivas.

3. Liquidacin
La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se
emite y notifica al contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos. (Citacin y/o Tasacin), dejando establecido que se agotaron
todas las instancias para requerir antecedentes del contribuyente.
Si Ud. no est de acuerdo con la liquidacin, puede acogerse a la instancia de Revisin Administrativa Voluntaria (15 das segn Ley
N19.880) o reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente a su jurisdiccin, dentro de 90 das hbiles, contados desde

la notificacin de la liquidacin. Para ello, debe presentar junto a su reclamo el formulario correspondiente.

4. Giro
El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de
Tesorera, organismo encargado de efectuar los cobros respectivos.
Cul
es
la
normativa
que
se
aplica
en
las
Auditorias
Tributarias?
- Circular
N
58
del
2000,
Procedimientos
de
Auditora.
- Circular N 63 del 2000, Sobre Formularios a utilizar y establece procedimientos especficos para Auditoras Tributarias.
- Circular N 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicacin de las normas de la Ley 18.320.
- Circular
N
22
del
2002,
Modifica
Circulares
67
y
73,
ambas
del
2001
- Circular N 49 de 2010, Instruye sobre modificaciones incorporadas al artculo 59 del Cdigo Tributario, por la Ley N 20.420.
- Circular N 19 de 2011, Imparte Instrucciones sobre los Derechos de los Contribuyentes que Establece la Ley N 20.420. Deroga Circular N 41
de
2006
- Ley N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera, Publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009.