PAPELES DE TRABAJO.

1. DEFINICIN: Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el

auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe.
2. IMPORTANCIA: Se deriva de la informacin que puedan contener, de la interpretacin que de ella se realice; del grado

de calidad con que se planeen, preparen, revisen y conserven dichos papeles; y de la accesibilidad que ofrezcan para ejercer la
supervisin de las auditoras
3. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Facilitar la preparacin del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y
vigilancia del Estado.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditora aplicados.

Servir de gua en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

4. CARACTERSTICAS:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deber relacionarse con los papeles de trabajo
mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello. Ser completos y exactos, a fin de

que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditora.

5. CLASIFICACIN:

POR SU USO:
a) Papeles de uso continuo: Pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a
un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o
menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando
los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
b) Papeles de uso temporal: contienen informacin til solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha
dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
POR SU CONTENIDO: Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre
estos estn:
-

Planificacin de auditoria.

Hojas de trabajo.

Cdulas sumarias o de resumen.

Cdulas de detalle.

Cdulas narrativas.

6.

Cdulas de hallazgos.

Cdulas de notas.

Cdulas de marcas.

DE ACUERDO A SU ELABORACIN:
-

Cdulas sumarias o de resumen.

Cdula Analtica.

Cdulas Subanalticas.

Cdula de Observaciones.

Cdula de Informes.

Cdula de seguimiento de recomendaciones

ARCHIVO DE LOS DE PAPELES DE TRABAJO:

a)

Los archivos corrientes: Contiene las informaciones relacionadas con la planificacin y supervisin que no son de uso continuo
en auditorias posteriores tales como:
-

Revisiones corrientes de controles administrativos.

Estados financieros motivo de auditoria.

Anlisis de informacin financiera.

Notas a los estados financieros.

Correspondencia corriente. (Entrada y salida) .

Programas de auditora y otros papeles que respaldan las observaciones y preparacin del informe, inclusive el borrador
del informe.

b)

Los archivos permanentes: Debern contener informacin importante para utilizar en auditorias futuras tales como:
El historial legislativo sobre la creacin de la entidad y sus programas y actividades.
La legislacin de aplicabilidad contina en la entidad, polticas y procedimientos de la entidad. Financiamiento, organizacin
y personal.
Polticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales, etc.
Manuales, (Contable, presupuesto, tesorera, contratacin, almacn, procesos misionales, entre otros).
En general la informacin que no vara con el tiempo.

7.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del cliente, periodo cubierto,
descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organizacin.

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.

Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los cuales fue diseado.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se est considerando tambin se expresan
en forma clara.

8.

LOS PAPELES DE TRABAJO NO DEBEN CONTENER:

No ser copia de la contabilidad de la empresa.

9.

No ser copia de los estados financieros.

No ser copia de la auditoria del ao pasado

MODELO PAPELES DE TRABAJO

SECTOR XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
PERIODO PAD:
Enabezado

FASE:

PERIODO AUDITADO (Vigencia):

SUJETO DE CONTROL:
MODALIDAD DE AUDITORIA :

Desarrollo del contenido del papel de trabajo (El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un
asunto relativo al juicio y criterio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se
debe incluir en los papeles de trabajo, sin embargo, es esencial que los papeles de trabajo contengan suficiente
evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas).
CONCLUSION
AUDITOR:

FECHA INICIO:

FECHA TERMINACION:

SUPRVISADO POR :
Nombre:

Cargo:

Firma:

Fecha:
ANEXOS.

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

A/P ARCHIVO PERMANENTE

Referenciaci Contenido
n

Indice
Ficha Tcnica
Leyes
Decretos
Resoluciones
Acuerdos
Actas

Circulares
Antecedentes y actividades de la Entidad
Organigrama general del sujeto de control
Contratos de Fideicomiso
Principios y procedimientos administrativos y contables
Informes de Auditora anteriores
Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones
Otros

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIN

Referenciacin
Contenido
ndice
Encargo de Auditoria
Memorando de Planeacin
Programas de Auditoria Aprobados
Otros

A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE EJECUCIN

Referenciacin

Contenido
Indice o Cartula de la Lnea de Auditora o componente de integralidad
Programas de Auditoria por componente de Integralidad debidamente diligenciado

Evaluacin del Sistema de Control Interno

Procedimientos de Evaluacin
Desarrollo del Procedimiento (Seguimiento Plan de Mejoramiento) No. 1
Desarrollo del Procedimiento No. 2
Desarrollo del Procedimiento No. 3
Desarrollo del Procedimiento No. 4
Desarrollo del procedimiento No. 22
Desarrollo del procedimiento N
Borrador de Informe de los resultados de la evaluacin de la lnea de auditoria o del componente de
integralidad.