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Evaluacin tcnica de los efectos de las exoneraciones tributarias en la Amazona
peruana. Especficamente trata de medir el impacto de la Ley 27037 Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona en lo que respecta a la Regin Hunuco, Per.
I. RESUMEN
Sin embargo, luego de explorar los referentes empricos y contrastar algunas variables,
vemos que casi en nada ha contribuido al desarrollo de la Regin Huanuco, los
indicadores econmicos y sociales a nivel Amazona y de la Regin Hunuco indican un
leve y a la vez rezagado desarrollo. En ese sentido, del estudio realizado hemos llegado a
las siguientes consideraciones:
Las mltiples exoneraciones ha debilitado la eficiencia del sistema tributario nacional a
esto se agrega los bajos niveles de presin tributaria, fraccionamientos o amnistas y con
una propensin creciente de la informalidad.
Ha generado una disminucin en la recaudacin potencial y ha complicado la estructura
tributaria. As como increment el costo y la dificultad para la administracin tributaria.
Al Estado las exoneraciones, solo en la amazona, le ha costado alrededor de 925.83
Millones de Soles, que representa el 0.43% del PBI.
Hemos experimentado una baja significativa en la recaudacin, por efectos de los gastos
tributarios (exoneraciones) y hemos pasado de 14% del PBI en 1997 a 12.3% del PBI en el
2000, luego de 2 aos de entrado en vigencia la Ley 27037.
Segn la Ley del equilibrio financiero del presupuesto pblico para el ao 2006, los
gastos tributarios se han estimado en 3,981.93 Millones de Nuevos Soles.
Segn el ltimo censo nacional, Hunuco experimenta un 72.0% de al menos una
Necedad Bsica Insatisfecha. Asimismo ocupamos la tercera posicin de regiones ms
pobres del Per (77.6%).
Con estos resultados, se concluye que la Ley 27037, no ha contribuido su objetivo
primordial que es el desarrollo de la regin. Por el contrario ha generado el lucro incesante
de algunos comerciantes, ha fortalecido el contrabando de combustibles, la evasin del
IGV e ISC, entre otros factores que es necesario corregir.
II. GUIA DE DISCUSIN
Qu son las exoneraciones tributarias y por qu se implementan?
Cul es el alcance, los objetivos y requisitos de la Ley 27037 Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona?
En que medida los beneficios tributarios contemplados en la Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona han contribuido con el desarrollo social y econmico de la
Regin Huanuco?
Cunto le cuesta al Estado los beneficios tributarios otorgados con la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona?
Qu efectos negativos se pueden identificar con la aplicacin de la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazonia en la Regin Huanuco?
III. MARCO CONCEPTUAL DE LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS
Visin general
Las exoneraciones tributarias es una prctica usual en la poltica econmica de muchos
pases, no obstante el trmino empleado para hacer referencia a los distintos beneficios
tributarios es el de Gasto Tributario. En efecto, de acuerdo con la prctica internacional,
los gastos tributarios pueden ser definidos como aquellas decisiones de poltica fiscal que,
a travs de diversas modalidades (exenciones y bonificaciones, tratamientos diferenciados
o preferenciales, incentivos fiscales, entre otros) permiten emplear la tributacin como una
variable de poltica fiscal dirigida a alcanzar determinados objetivos macroeconmicos, y
Por lo tanto, el Gasto Tributario corresponde a aquella recaudacin que el fisco deja de
obtener por la existencia de tratamientos tributarios especiales tales como franquicias,
exenciones, crditos tributarios, y otros, en el sistema impositivo, atendiendo a un objetivo
superior de poltica econmica o social. Generalmente, los objetivos por los cuales se
otorgan los gastos tributarios son:
Atraer inversin, nueva tecnologa o generar empleo.
Fomentar el desarrollo de determinadas industrias consideradas estratgicas por el
Estado.
No perder competitividad, en trminos de la capacidad de atraer inversiones, dado el uso
por pases vecinos.
Diversificar la estructura econmica, la cual puede ser especialmente importante en
pases ms expuestos a la volatilidad de los precios de los commodities.
Entrenar y desarrollar el capital humano.
Fomentar el desarrollo de reas geogrficas deprimidas o que presentan desventajas de
infraestructura o atencin del Estado.
Sustituir gastos explcitos del gobierno.
El uso de los gastos tributarios en el mundo son considerables, por ejemplo en los pases
asiticos se ha proliferado exoneraciones a varios sectores, est situacin se extiende
tambin hacia algunos pases de Amrica Latina. En el cuadro siguiente podemos apreciar
algunos incentivos tributarios, para el primer caso.
CUADRO N 1
(Para ver la totalidad de las tablas y grficas de este documento, se recomienda utilizar la
versin de descarga.)
En ese contexto, el aumento de las inversiones presupone el crecimiento econmico,
fortalecimiento de la competitividad, la estabilizacin econmica y el mejoramiento de la
calidad de vida en general. Vale decir que los agentes econmicos beneficiados
tributariamente, participan generando empleo, tecnologa y desarrollo en la zona de
influencia. Sin embargo, en algunas regiones geogrficas que gozan de ciertos beneficios
tributarios no ha sido as, es decir, no ha cambiado casi nada, no ha mejorado la calidad
de vida de la poblacin y el Estado no ha hecho inversiones pblicas para fomentar el
desarrollo, sobre todo en la amazona tal como analizaremos ms adelante.
Diagnstico de las exoneraciones tributarias en el Per
El Per, al igual que otros pases en vas de desarrollo, cuenta con un sistema tributario
ineficiente, con mltiples exoneraciones, bajos niveles de presin tributaria,
fraccionamientos o amnistas y con una propensin creciente de la informalidad. Todos
estos factores determinan la eficiencia en el control y la administracin de los tributos, as
como, en la recaudacin.
En efecto, en el Per existen 193 beneficios tributarios 4] distribuidos en 14 sectores, de
los cuales el sector financiero se beneficia con 35 exoneraciones, de aplicacin general
asciende a 41, mientras que en la amazona se cuenta con 23 incentivos y en menores
proporciones los dems sectores. (Ver: Cuadro N 2)
presupuestados.
Dependiendo de la forma en que se otorguen, pueden ser una fuente de corrupcin. A
pesar de que muchos gastos tributarios pueden no tener una justificacin econmicamente
slida, una vez que han sido otorgados es bastante complicado para el gobierno
eliminarlos debido a los grupos de presin y el costo poltico. 5]
Bajo este contexto los gastos tributarios que en teora servira para incentivar la demanda
que empez a decaer en el ao 1997, no dieron resultados favorables en algunos
sectores, por el contrario gener un costo para el Estado y una disminucin de la presin
tributaria y la recaudacin. En el cuadro siguiente podemos observar que los ingresos
tributarios superaban el 14% del PBI (1997), no obstante, a partir de entonces comenz
una decada precipitosa llegando al 12.3% del PBI en el 2000.
En consecuencia, los gastos tributarios han generado una distorsin de nuestro sistema
tributario, toda vez que se han vulnerado los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y
simplicidad. En lo que respecta al principio de equidad, los gastos tributarios van en contra
de este principio ya que implican subsidios ocultos, donde lo que unos contribuyentes
dejan de pagar, es abonado por otros contribuyentes. Por lo tanto a mayor tratamiento
preferencial, mayor brecha de equidad. () Es comn or que los incentivos y gastos
tributarios no le cuestan a nadie, y que no afectan la equidad de los impuestos. Esta
apreciacin es totalmente errnea, ya que los contribuyentes financian al Estado, y en la
medida que se otorguen mayores exenciones, deducciones e incentivos, mayor ser la
carga para los contribuyentes que no sean sujetos de tales beneficios. As, los
contribuyentes deben comprender que si uno de ellos no paga sus impuestos,
necesariamente los dems deben hacerlo por l. Esto es una cuestin de equidad
horizontal, y ello podra denominarse el "costo de equidad", que vendra a ser la brecha
entre los que deberan pagar y los que efectivamente pagan. 6]
Por esta razn, el gobierno de Alejandro Toledo en vez de eliminar las exoneraciones creo
otros impuestos como el ITF, as como increment la tasa del IGV del 16% al 17%. Y
quienes pagan esos impuestos? Definitivamente aquellos contribuyentes que no gozan de
ningn incentivo, por tanto se demuestra la hiptesis planteada en el prrafo anterior.
En este orden de ideas las exoneraciones no slo implican una prdida importante de
recursos para el Estado, sino que complican y elevan los costos de la administracin, as
como favorecen el desarrollo de actividades ilegales como el contrabando y la
delincuencia.
Es conveniente por lo tanto, estimar los gastos tributarios para tener indicadores que nos
permitan medir los beneficios explcitos que dan stos. Y as lo entendi el Estado
Peruano que a partir del ao 2003 efectu esfuerzos para hacer estas estimaciones, por
esa razn en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del 2003 se visualiza un
rubro de gastos tributario ascendiente a S/. 3,624.2 millones de nuevos soles, este
importante monto se ejecutara en la medida que se levante las exoneraciones en forma
progresiva. Los dems gastos tributarios por ao se presentan en el cuadro siguiente
En conclusin los gastos tributarios no estn cumpliendo con los objetivos y metas que se
han trazado, por el contrario ha generado una inestabilidad dentro del sistema tributario,
as como el aumento en la brecha del principio de equidad. Es ms, en algunos casos
viene fomentando el contrabando y la delincuencia que son difcil de controlar y fiscalizar.
Asimismo, gener el aumento en el costo de administrar los tributos en las zonas
beneficiados por uno u otro incentivo tributario.
domicilio fiscal y estar inscritas en los registros pblicos y tener ms del 70% de sus
activos en dicha zona. El cumplimiento de dichos requisitos dificulta el ingreso de
empresas comercializadoras no constituidas en la amazona.
Asimismo, menciona el estudio que inmediatamente despus de la aplicacin de la Ley de
la Amazona los volmenes de venta se incrementaron significativamente y que luego
continuaron creciendo de forma sostenida a pesar de la recesin en la actividad
econmica. As, el promedio de venta mensual de gasolina 84 se increment en 238%
entre 1998 y 1999 mientras que el diesel 2 registr en promedio un aumento de 48% en el
mismo periodo. Estos hechos podran indicar la existencia de ventas de combustible
exonerado de impuestos en zonas no comprendidas por la Ley de la Amazona,
generndose un mercado al margen de la Ley.
En consecuencia, el objeto de la Ley no se ha cumplido en cabalidad. Por el contrario, ha
generado situaciones incongruentes con el desarrollo sostenible de la Amazona. Toda vez
que no ha mejorado la calidad de vida de la poblacin, ni tampoco se ha promovido en
igualdad de condiciones la competencia en el sector mayorista de combustibles. Uno de
pilares de la Ley de la Amazona es justamente disminuir la pobreza en el mbito de
influencia, sin embargo, segn los referentes empricos observables el porcentaje de
contribucin al PBI de la regin Ucayali es poco significativo. Asimismo, la situacin
socioeconmica de esas zonas no ha mejorado considerablemente.
El crecimiento del PBI de la selva alcanz el mayor nivel en el ao 1998 (5.7%), es decir
antes de la dacin de la Ley de la Amazona. Sin embargo, despus de la aplicacin de la
citada Ley, el crecimiento fue poco significativo llegando al 2001 a 5.8%, solo aument en
0.1%. Por lo tanto, la Ley de ninguna manera contribuy al crecimiento econmico de la
Amazona. Es ms. Si desagregamos en departamentos vemos que la regin selva (en el
3. Ha generado una inestabilidad social, por cuanto las mafias de combustibles se han
organizado sistemticamente en esta parte del Per.
4. Durante la vigencia de estos beneficios, al que se suma el crdito fiscal especial del
IGV, no han contribuido a mejorar la promocin de la inversin privada, mediante la
ejecucin de obras de inversin publica, otorgamiento al sector privado de concesiones de
obras de infraestructura, el desarrollo de las actividades forestales y acucola, el mejor
acceso a la salud, educacin, nutricin y justicia social bsica en la zona con el fin de
mejorar la calidad de vida de la poblacin de la regin Hunuco.
5. Han generado el lucro incesante de los grandes comerciantes, as como el aliento del
contrabando con los bienes destinados a esta regin, en perjuicio del consumidor final. Es
decir que, la poblacin comn y corriente no se ha beneficiado en casi nada.
6. Ha potenciado los artificios para evadir el pago del IGV. Por ejemplo, una empresa slo
necesitara establecer filiales en la Amazona a fin de que stas adquieran o produzcan los
mismos bienes que la matriz comercializa o elabora, de manera tal que los bienes que la
filial produce o adquiere en la citada zona no resulten gravados con el IGV (exonerados).
Luego, los referidos productos son transferidos a su matriz, ubicada generalmente en
Lima, sin el cobro del IGV respectivo (evasin tributaria) para posteriormente abastecer a
los mercados informales y formales, sin que esa anomala sea detectada debido a que
vende el mismo bien.
VII. BIBLIOGRAFIA
Boletn de Transparencia Fiscal. Informe Especial: Una aproximacin a los gastos
tributarios en el Per, Ministerio de Economa y Finanzas, Mayo 2002.
Cdigo Tributario. D. S N 135-99-EF, Norma II, Numeral (a), publicado en el Diario Oficial
el Peruano el 19/08/1999.
GIL, Vinceiro. Gastos tributarios: breve anlisis de su impacto en el sistema tributario
cubano. (s/a), Ministerio de Finanzas y Precios de Cuba, en:
http://unpan1.un.org/intradoc/groups/public/documents
/UNECLAC/UNPA016257.pdf, (05/12/2005).
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, D. LEG. 771, publicado en el diario Oficial El
Peruano el 30/12/1993.
Ley 28575 Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y Eliminacin de
Exoneraciones e Incentivos Tributarios, publicado en el Diario Oficial el Peruano el
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Nuevas medidas en la aplicacin de los regmenes especiales del Impuesto a los Bienes y
Servicios, D. Ley N 21503, publicado en el diario oficial El Peruano el 25/05/1976.