UNIDAD I
EL EFECTIVO
Objetivo Terminal de la Unidad: Aplicar tcnicas y mtodos
Contenido Programtico:
necesarios para
el registro de operaciones relacionadas con
1. Concepto de efectivo
el ciclo del efectivo, as como tambin determinar, calcular
y registrar los
asientosquecontables
procedentes
que se
2. Partidas
se consideran
efectivo.
derivan del estudio de sus componentes.
3. Ciclo del efectivo: Fuentes y usos.
4. Normas de Control Interno del efectivo.
En
5. Reglas de valuacin.
6. Reglas de Presentacin en el Balance General
7. Fraudes cometidos contra el efectivo.
8. Cuentas y partidas que integran el efectivo:
La Caja Principal. Concepto. Tratamiento contable.
Fondo Fijo de Caja Chica. Concepto. Creacin, eliminacin,
aumentos y disminuciones, el arqueo, tratamiento contable.
El Banco. Concepto. La cuenta bancaria. La conciliacin
bancaria, concepto y objetivos, procedimientos: Saldos
correctos y Saldos encontrados. Tratamiento contable.
24
25
1.
CONCEPTO DE EFECTIVO
26
Detente un momento:
Con la informacin que has ledo, elabora un concepto propio de efectivo.
27
28
ACTIVIDADES DE
OPERACIN
FLUJO
DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE
INVERSIN
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Fuentes y usos del efectivo
29
Entre las salidas o usos del efectivo por concepto de las operaciones se
encuentran:
Desembolso de efectivo para adquisicin de materias primas,
insumos y bienes para la produccin.
Pago de las cuentas de corto plazo.
Pago a los acreedores y empleados.
Pago de intereses a los prestamistas.
Otros pagos no originados con operaciones de inversin o
financiacin.
Las entradas y salidas de efectivo derivadas de las actividades de
inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin y
venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no
operacionales.
Las entradas (fuentes) de efectivo por este concepto incluyen:
Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo
y de otros bienes de uso.
Cobros de prstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la
entidad.
Otros cobros relacionados con operaciones de inversin o
financiacin.
Las salidas de efectivo (usos) derivados de la actividad de inversin
comprenden
30
31
32
33
Detente un momento:
1.
2.
3.
4.
5. REGLAS DE VALUACIN
De acuerdo con la Declaracin de Principios de Contabilidad N 0
(DPC 0), se debe dar cumplimiento al Principio del Valor Histrico Original,
por lo que el efectivo en Caja y Banco se valuar a su valor nominal. Aquel
efectivo representado por metales preciosos amonedados y la moneda
extranjera, debe ser valuado a la cotizacin aplicable a la fecha de
presentacin de los Estados Financieros.
6. REGLAS DE PRESENTACIN.
34
7. FRAUDES
EFECTIVO
QUE
SE
COMETEN
CONTRA
EL
35
Detente un momento:
Con la informacin que has ledo, establece la relacin entre los
fraudes cometidos contra el efectivo y la aplicacin adecuada de
Normas de Control Interno.
8. CUENTAS Y
EFECTIVO.
PARTIDAS
QUE
INTEGRAN
EL
EL
EFECTIVO
LA CAJA
PRINCIPAL
BANCO
FONDO FIJO
DE CAJA
CHICA
Como puede verse en el cuadro que antecede, las cuentas o partidas que
conforman el efectivo son la Caja Principal, el Fondo Fijo de Caja Chica y
Banco.
36
Debe
Haber
Se Carga:
Se Abona:
Al iniciarse el ejercicio
Durante el ejercicio econmico
econmico, por el valor nominal
por el valor nominal del efectivo
de la existencia en efectivo
entregado por la entidad (salidas
propiedad de la empresa
de efectivo).
Durante el ejercicio econmico,
Al finalizar el ejercicio por el
por el valor nominal del efectivo
valor nominal de los faltantes
recibido por la entidad (entradas).
segn arqueo de caja.
Al finalizar el ejercicio econmico, Del importe de su saldo para
por el valor nominal de los
saldarla.
sobrantes segn arqueo de caja.
De acuerdo a Alvarado (2003), el efectivo que se maneja en la Caja
Principal proviene fundamentalmente de la veta de bienes o prestacin de
servicios, o por el cobro de una factura o giro. Este ingreso de efectivo
generalmente es registrado a travs de una caja registradora o computadora
programada para elaborar facturas. Los registros que se hagan a la Caja
Principal estarn soportados por las cintas de seguridad de la computadora o
mquina registradora, las copias de las facturas, los recibos emitidos y los
reportes de ventas.
Generalmente la Caja Principal se utiliza para recepcin de efectivo, pues
las Normas de Control Interno establecen que una sana poltica de control
del efectivo dispone que todos los pagos se realicen con cheque, pero puede
darse tambin eventuales salidas de efectivo, como consecuencia de pagos
realizados por la empresa. Si este es el caso, estas salidas deben estar
debidamente autorizadas.
Alvarado (2003), tambin seala que una sana poltica es la presentacin
de reportes diarios de caja, donde el responsable presente un resumen del
37
Descripcin
xx-xx
-xCaja
Cuentas por cobrar, Ventas o
Efectos a cobrar (Segn el caso)
Para registrar ventas al contado o
cobro a clientes.
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Descripcin
xx-xx
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
38
Haber
l Se Carga:
Se Abona:
Al iniciarse el ejercicio
Durante el ejercicio
econmico, por el importe
econmico por el valor
de su saldo, que representa
nominal de las
el valor nominal del fondo al
disminuciones o
inicio del ejercicio.
cancelaciones que lleguen a
efectuarse.
Durante el ejercicio
econmico, por el valor
Al finalizar el ejercicio
nominal del fondo al
econmico, por el importe
constituirse y por lo
de su saldo para saldarla o
incrementos que puedan
cerrarla.
efectuarse.
momento de crear el Fondo Fijo de Caja Chica, deben tomarse en cuenta los
siguientes aspectos:
39
Creacin del fondo: El monto que se fija para la creacin del fondo
depender de las necesidades, tamao y caractersticas de las transacciones
y operaciones de la empresa. Sobre dicho fondo se establecern las normas
de funcionamiento interno. La creacin se efecta con la emisin de un
cheque a nombre del responsable del mismo.
Reposicin: Llegado el efectivo existente en el fondo a la cantidad mnima
establecida en las Normas de Control Interno en la empresa, el encargado o
custodio del mismo debe proceder a solicitar la reposicin, para lo cual
prepara una relacin detallada de todos los gastos con sus respectivos
comprobantes. Para las reposiciones se utilizan formatos especiales en los
cuales se especifican: El nmero de comprobante o nmero de factura que
respalda el gasto, el concepto por el cual se realiz el desembolso y la
cantidad en dinero. (Ver anexo 1)
Aumento: Cuando el monto del fondo creado sea muy pequeo para cubrir
las necesidades, y por lo tanto las reposiciones a Caja Chica se hacen en
perodos muy cortos, es necesario aumentar el fondo.
Disminucin:
Cuando el fondo es muy grande para el volumen de
operaciones de la empresa, originando el mantenimiento de dinero inactivo
que pudiera ser utilizado para otras necesidades de la empresa, se debe
entonces disminuir el fondo en funcin de los requerimientos producto de
los hechos contables que se presentan.
Eliminacin: Cuando la empresa decide que el Fondo Fijo de Caja Chica no
representa una partida necesaria para el desenvolvimiento de sus actividades,
se pude decidir la eliminacin del Fondo.
Tratamiento contable del Fondo Fijo de Caja Chica
1. Creacin del Fondo:
Fecha
Descripcin
xx-xx
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
40
Descripcin
-xGastos (Clasificados)
Banco
Para registrar reposicin del
Fondo Fijo de Caja Chica
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Descripcin
xx-xx
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Descripcin
-xBanco
Fondo fijo de Caja Chica
Para registrar disminucin del
Fondo fijo de Caja Chica
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Descripcin
xx-xx
Re
f
Debe
xx
XXX
-xBanco
Haber
41
Fondo fijo de Caja Chica
Para registrar eliminacin del
Fondo fijo de Caja Chica
xx
XXX
Descripcin
xx-xx
-xGastos (Clasificados)
Fondo fijo de Caja Chica
Para registrar gastos del periodo
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Arqueos de Caja
Son inspecciones que un experto autorizado efecta peridicamente, sin
previo aviso, es decir, de manera sorpresiva, para constatar la exactitud de
los registros, comprobantes y efectivo manejados, con el fin de verificar el
buen funcionamiento de la misma. Los arqueos pueden practicarse tanto al
Fondo Fijo de Caja Chica como a la Caja Principal.
El procedimiento que realiza este experto es el siguiente:
1. Revisa todos los comprobantes que se encuentran en la caja, para
constatar cuales fueron las cantidades de efectivo que se emplearon y
la causa del mismo.
2. Se cuenta el dinero que existe en la caja de manera detallada,
clasificando la cantidad de billetes encontrados por denominacin y la
cantidad de monedas encontradas por denominacin.
3. Se suma el total de los comprobantes y el total del dinero existente en
la caja.
4. Este total se compara con el valor del fondo, si se est realizando el
arqueo a la Caja Chica, o con el registro interno de la mquina
registradora, si se est practicando el arqueo a la Caja Principal. De
sta manera se verifica si el dinero se manej correctamente o si existe
alguna diferencia.
5. Con todos estos datos se elabora una matriz (Ver anexo 2), dejando
por escrito todo el procedimiento anterior.
42
Detente un momento:
Piensa un instante y responde:
1. Por qu es importante hacer Arqueos de Caja?
2. Cul es la relacin de los Arqueos de Caja con las Normas de
Control Internos del Efectivo?
3. Cules serian las consecuencias si no se hiciesen Arqueos
Peridicos?
43
Faltantes
Sobrantes
Faltantes y Sobrantes en caja
Descripcin
-xCuentas por cobrar empleado
Banco
Para registrar faltantes en caja
segn arqueo
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Descripcin
-xFaltantes en caja
Banco
Para registrar faltante en caja
segn arqueo
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
44
Descripcin
-xGasto o activo(segn el caso)
Faltante en caja
Para registrar traslado del
faltante a la cuenta definitiva
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
Descripcin
xx-xx
-xBanco
Sobrantes en Caja
Para registrar cancelacin de
Cuenta por incobrable
Re
f
Debe
xx
xx
XXX
Haber
XXX
45
N de comprobante
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
Concepto
Compra de tiles de limpieza
Revistas
Fletes de compra
Compra de artculos de escrit.
Vale prstamo al cajero
Revistas y peridicos
Compra vidrio de escritorio
Compra de silla
Pago recibo de ENELBAR
Pago recibo de HIDROLARA
Compra de 1 resmas de papel
Monto
162.050,oo
69.000,oo
103.000,oo
198.000,oo
130.000,oo
12.000,oo
190.000,oo
188.600,oo
178.000,oo
64.000,oo
18.250,oo
300.000,oo
180.000,oo
20.000,oo
35.000,oo
20.000,oo
25.000,oo
700,oo
450,oo
581.150,oo
Informacin Adicional:
- Existe en la Caja Chica un sobre con Bs. 34.900,oo producto de una
recoleccin de dinero para un regalo, segn listado anexo.
Las Normas de Control Interno establecen lo siguiente:
- El cajero es responsable por los faltantes de Caja.
- Los sobrantes se llevan a la cuenta Sobrantes en Caja.
SE REQUIERE:
46
16.500,oo
81.000,oo
103.000,oo
216.250,oo
130.000,oo
190.000,oo
242.000,oo
188.600,oo
1.312.900,oo
47
Fecha
12-01
31-01
Descripcin
ALMACENES GRACIELA
DIARIO PRINCIPAL
Ref.
Debe
10
03
2.000.000,oo
11
05
06
07
12
15
17
20
23
03
162.050,oo
81.000,oo
103.000,oo
216.250,oo
130.000,oo
190.000,oo
188.600,oo
242.000,oo
105.950,oo
Haber
2.000.000,oo
1.418.850,oo
ASIENTO EN EL SUPUESTO
DEL SOBRANTE
31-01
-2Artculos de limpieza
Gastos para publicaciones
Fletes de compra
Artculos de escritorio
Cuentas por cobrar empleados
Gastos de reparacin
Mobiliario
Servicios Bsicos
Banco
Sobrantes en Caja
Para registrar reposicin del
Fondo de Caja Chica.
11
05
06
07
12
15
17
20
03
24
162.050,oo
81.000,oo
103.000,oo
216.250,oo
130.000,oo
190.000,oo
188.600,oo
242.000,oo
1.309.913,oo
2.987,oo
48
Detente un momento:
El procedimiento utilizado en la solucin de este ejercicio es similar al
que se utilizar en la resolucin de los ejercicios propuestos .Estudialo.
Elabora el arqueo utilizando el formato de arqueo de caja presentado
al final del mdulo.
La Cuenta corriente Bancaria
La cuenta Banco es la acumulacin que del efectivo hacen las personas
naturales o jurdicas, en una institucin bancaria, con el objeto de un mejor
resguardo, manejo y control del efectivo.
La cuenta Banco registra los aumentos y disminuciones que experimenta
el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas corrientes o de
ahorros en una entidad financiera (bancos)
Debe
Haber
Se Carga:
Se Abona:
Por el valor nominal del efectivo Por el importe de los cheques
depositado en la entidad financiera.
o retiros expedidos por la
empresa.
Por los depsitos de efectivo que
se hagan a la cuenta bancaria, as Por el valor de las notas de
como por las notas de crdito
dbito emitidas por la entidad
emitidas por la entidad financiera.
financiera por comisiones,
intereses, impuestos, etc.
La cuenta corriente bancaria ofrece varias ventajas, entre las que se pueden
mencionar:
Facilita el control de los pagos efectuados por la empresa.
Permite movilizar rpidamente el dinero mediante cheques.
La facilidad de obtener prestamos a corto y mediano plazo.
49
Notas de Crdito.
Cheques en Transito o
Pendientes.
Notas de Dbito
En este punto, es importante recordar algunos conceptos de Contabilidad
I que se van a utilizarse en esta unidad.
En la unidad de Documentos Mercantiles de Contabilidad I, se trabajaron
los conceptos y el tratamiento contable de las Notas de Dbito y Notas de
Crdito tanto bancarias como comerciales. En aquella oportunidad, se
defina a las Notas de Dbito bancarias como documentos emitidos por la
institucin financiera, las cuales representan disminuciones de la cuenta
bancaria del titular. Estas disminuciones pueden darse por diferentes
conceptos como: Comisiones bancarias, cheques devueltos, cargos de
transferencias entre cuentas y cargos por intereses pagados, entre otros.
Por su parte, las Notas de Crdito bancarias se definan como
documentos emitidos por el banco y que, al contrario de las Notas de Dbito,
representaban para el titular un aumento de su saldo bancario. Estos
aumentos se producan por: Cheques acreditados a la cuenta, Transferencias
recibidas de otras cuentas, abono por prstamos recibidos e ingresos por
cobro de intereses, entre otro. El siguiente cuadro explica claramente el
efecto de estos dos documentos en el saldo de una cuenta corriente:
50
NOTAS
DE
DEBITO
Disminuyen el
saldo de la Cuenta
Corriente
NOTAS
DE
CREDITO
Aumenta el saldo
de la Cuenta
Corriente
La Conciliacin Bancaria
Es un anlisis comparativo, donde muestran detalladamente los registros
que originan las diferencias entre los saldos que presentan los estados de
cuentas bancarios y los registrados en los libros de la empresa.
Tambin nos permite conocer:
El saldo real disponible en dicha cuenta bancaria.
Los registros necesarios para la actualizacin de las operaciones en
los libros de la empresa.
Los objetivos principales de la conciliacin son:
Constatar la exactitud de los saldos.
Verificar la exactitud de los registros, por ambas partes.
Corregir los errores u omisiones
Procedimiento para elaborar la Conciliacin Bancaria
La Conciliacin se realiza a travs de la comparacin de los registros
hechos por la empresa y los que aparecen en los Estados de Cuenta que el
Banco enva. Los pasos a seguir para elaborar una conciliacin son los
siguientes:
a) Comience por la confrontacin de los Saldos Iniciales, que deben ser
iguales a los Saldos Finales del mes anterior.
51
52
BANCO
XXX
Saldos
Depsitos pendientes
LIBROS
XXX
+
-
Cheques en Trnsito
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Errores del Banco
Corregir
Errores de la Empresa
Corregir
XXX
XXX
Esquema N 2.
Utilizando cuatro (4) columnas
DEBE
Banco
Saldos
Depsitos pendientes
HABER
Banco
DEBE
Libros
xxx
xxx
HABER
Libros
xxx
Cheques en Trnsito
xxx
Notas de Dbito
xxx
Notas de Crdito
xxx
xxx
xxx
SALDOS ENCONTRADOS
xxx
xxx
53
Esquema N 3
Partiendo del saldo del Banco para llegar al saldo en Libros
Saldo segn Banco
Depsitos Pendientes
XXX
Incluir (+)
Cheques en Trnsito
Incluir (-)
Notas de Dbito
Excluir (+)
Notas de Crdito
Excluir(-)
Errores del Banco
Corregir
Errores de la Empresa
Incluir
Saldo segn Libros
XXX
Esquema N 4
Partiendo del saldo en Libros para llegar al saldo del Banco
Saldo segn Libros
Depsitos Pendientes
XXX
Excluir (-)
Cheques en Trnsito
Excluir(+)
Notas de Dbito
Incluir (-)
Notas de Crdito
Incluir (+)
Errores del Banco
Incluir
Errores de la Empresa
Saldo segn Banco
Corregir
XXX
54
Fecha
31-07
03-08
06-08
07-08
10-08
10-08
22-08
25-08
27-08
BANCO PROVINCIAL
ESTADO DE CUENTA
Concepto
Debe
Saldo
Depsito n 12254
Cheque n 2554
18.000,oo
Depsito n 12386
N/C 8384
N/D 5460
150,oo
N/C 8556
N/D 5467
1.650,oo
Cheque n 2555
950,oo
Fecha
31-07
03-08
06-08
10-08
15-08
20-08
29-08
EMPRESA LARA
MAYOR AUXILIAR BANCO PROVINCIAL
Concepto
Debe
Haber
Saldo
Depsito n 12254
45.000,oo
Cheque 2554
18.000,oo
Cheque n 2555
9.500,oo
Depsito n 12386
16.300,oo
Cheque n 2557
31.000,oo
Depsito n 12574
43.800,oo
Haber
Saldo
195.000,oo
45.000,oo
6.300,oo
25.000,oo
13.000,oo
Informacin adicional:
El cheque n 2554 fue emitido para cancelar una cuenta
263.550,oo
Saldo
195.000,oo
277.600,oo
55
BANCO PROVINCIAL
ESTADO DE CUENTA
56
Fecha
31-07
03-08
06-08
07-08
10-08
10-08
22-08
25-08
27-08
Concepto
Saldo
Depsito n 12254
Cheque n 2554
Depsito n 12386
N/C 8384
N/D 5460
N/C 8556
N/D 5467
Cheque n 2555
Debe
Haber
Fecha
31-07
03-08
06-08
10-08
15-08
20-08
29-08
EMPRESA LARA
MAYOR AUXILIAR BANCO PROVINCIAL
Concepto
Debe
Haber
Saldo
Depsito n 12254
45.000,oo
Cheque 2554
18.000,oo*
Cheque n 2555
9.500,oo*
Depsito n 12386
16.300,oo*
Cheque n 2557
31.000,oo*
Depsito n 12574
43.800,oo*
Saldo
195.000,oo
45.000,oo
18.000,oo*
6.300,oo*
25.000,oo*
150,oo*
13.000,oo*
1.650,oo*
950,oo*
263.550,oo
Saldo
195.000,oo
277.600,oo
CONCILIACIN BANCARIA
EMPRESA LARA
57
METODO DE SALDOS CORRECTOS
Concepto
Banco
Saldos
263.550,oo
Partidas no registradas en Banco:
Depsito n 12574
43.800,oo
Cheque n 2557
(31.000,oo)
Partidas no registradas en los libros:
N/C n 8384
N/D n 5460
N/C n 8556
N/D n 5467
Errores en Banco:
Depsito 12386
10.000,oo
Cheque 2555
(8.550,oo)
Errores en Libros:
Cheque 2554
TOTALES
277.800,oo
Libros
277.600,oo
25.000,oo
(150,oo)
13.000,oo
(1.650,oo)
(36.000,oo)
277.800,oo
CONCILIACIN BANCARIA
EMPRESA LARA
METODO DE SALDOS ENCONTRADOS
Concepto
Saldo del Banco
+ Depsito 12574
- Cheque 2557
- N/C n 8384
- N/C n 8556
+ N/D n 5460
+ N/D n 5467
- Cheque n 2555
+ Depsito 12386
+ Cheque 2554
Saldo segn libros
Cantidades
263.550,oo
43.800,oo
(31.000,oo)
(25.000,oo)
(13.000,oo)
150,oo
1.650,oo
(8.550,oo)
10.000,oo
36.000,oo
277.600,oo
58
EMPRESA LARA
MAYOR AUXILIAR DE BANCO
Fecha
30-08
30-08
30-08
Descripcin
-1-
Ref.
Debe
Banco
Pagar por pagar
Ingresos por intereses
Para registrar N/C n 8384 y n
8556.
-2Comisiones bancarias
Cuentas por cobrar
Banco
Para registrar las N/D n 5460 y
5467
-3Cuentas por pagar
Banco
Para corregir error en registro de
Cheque n 2554.
01
02
03
38.000,oo
05
06
01
150,oo
1.650,oo
07
01
36.000,oo
Haber
25.000,oo
13.000,oo
1.800,oo
36.000,oo
Detente un momento:
Observa bien el ejercicio anterior y ubica cada uno de los pasos del
procedimiento para elaborar la conciliacin bancaria en el ejercicio.
Tambin observa el mtodo de conciliacin utilizado y compralo con el
esquema presentado. Toma todo esto en cuenta para elaborar los
ejercicios propuestos.
GLOSARIO DE TRMINOS:
59
60
PREGUNTAS DE REPASO
61
BIBLIOGRAFA SUGERIDA
62
EJERCICIOS RESUELTOS
63
Fecha
Detalle
04-01-2003 Compra de tiles de limpieza
06-01-2003 Compra de caf, azcar y vasos
08-01-2003 Flete por mercanca comprada
12-01-2003 Compra artculos de escritorio
18-01-2003
Prstamo a cajera
20-01-2003
Compra de agua mineral
21-01-2003
Envo de encomienda
23-01-2003 Compra vidrio para escritorio
26-01-2003
Compra sillas de plstico
27-01-2003 Cancelacin recibo electricidad
28-01-2003 Cancelacin a HIDROLARA
31-01-2003 Compra artculos de escritorio
Monto
16.250,00
8.700,oo
6.500,oo
19.800,oo
20.000,oo
8.000,oo
16.500,oo
19.500,oo
18.000,oo
17.800,oo
6.400,oo
18.250,oo
Informacin adicional:
La Norma de Control Interno de la empresa establece que aquellos
faltantes que sobrepasen Bs. 1000,oo, sern cancelados por el responsable
del fondo y que los sobrantes, sea cual sea la cantidad, se tomarn como
ingresos extraordinarios.
64
Se requiere:
a) Elaborar la relacin de pagos, clasificando los comprobantes en las
cuentas que correspondan.
b) Determinar, con la informacin que suministra la cajera, si existe
faltantes o sobrantes en caja.
c) Efectuar el registro de apertura del Fondo Fijo de Caja Chica.
d) Hacer el registro de reposicin del Fondo.
SOLUCIN DEL EJERCICIO
En primer lugar se presentarn los diferentes clculos para resolver el
ejercicio y en segundo lugar se proceder a presentar los asientos contables.
1.- Clculos.
Para poder registrar la reposicin del fondo, primero se debe elaborar la
relacin de pagos, ubicando cada comprobante en la cuenta que le
corresponda. Es de hacer notar que todos los comprobantes se anexan a esta
relacin de pagos.
Empresa EL SOL C.A.
Relacin de pagos efectuado durante el periodo, segn comprobantes anexos
Del 02-01-2003 Al 31-01-2003
N Comprobante
N 001
N 002
Fecha
04-01-2003
06-01-2003
N 003
08-01-2003
Fletes de Compra
N 004
12-01-2003
Artculos de oficina
N 005
N 006
N 007
N 008
18-01-2003
20-01-2003
21-01-2003
23-01-2003
Prstamo empleado
Gastos Generales
Gastos Encomiendas
Mobiliario y equipo
N 009
N 010
26-01-2003
27-01-2003
Mobiliario y equipo
Servicios bsicos
Importe
16.250,00
8.700,oo
6.500,oo
19.800,oo
20.000,oo
8.000,oo
16.500,oo
19.500,oo
18.000,oo
17.800,oo
65
N 011
N 012
28-01-2003
31-01-2003
Servicios bsicos
Artculos de oficina
Cancelacin a HIDROLARA
Compra artculos de
escritorio
Resumiendo:
Nombre de la cuenta
Gastos Generales
Fletes de compra
Artculos de Oficina
Cuentas por cobrar empleado
Gastos de encomiendas
Mobiliario y equipo
Servicios bsicos
TOTAL
Importe
32.950,oo
6.500,oo
38.050,oo
20.000,oo
16.500,oo
37.500,oo
24.200,00
175.700,oo
Descripcin
Ref.
Debe
Haber
6.400,oo
18.250,oo
66
02-01
31-01
01
02
03
200.000,oo
100,oo
09
12
13
15
17
08
18
10
02
03
32.950,oo
6.500,oo
38.050,oo
20.000,oo
16.500,oo
37.500,oo
24.200,oo
1.500,oo
886,25
200.100,oo
178.136,25
Fecha
25-11-2003
28-11-2003
08-12-2003
12-12-2003
18-12-2003
21-12-2003
Detalle
Prstamo al presidente
Donacin a Fe y Alegra
Compra Cdigo de Comercio
Compra cristal para escritorio
Compra de papel higinico
Compra tobos para limpieza
Monto
30.000,oo
25.000,oo
30.000,oo
20.000,oo
18.700,oo
28.300,oo
67
Fecha
25-11-2003
28-11-2003
08-12-2003
12-12-2003
05
06
18-12-2003
21-12-2003
Gastos generales
Artculos de limpieza
Importe
30.000,oo
25.000,oo
30.000,oo
20.000,oo
18.700,oo
28.300,oo
Resumiendo:
Nombre de la cuenta
Prstamos a socios
Donaciones
Mobiliario y equipo
Gastos generales
Artculos de limpieza
TOTAL
Importe
30.000,oo
25.000,oo
50.000,oo
18.700,oo
28.300,oo
152.000,oo
68
Descripcin
-1Prstamos a socios
Donaciones
Mobiliario y equipo
Gastos generales
Artculos de limpieza
Banco
Sobrantes en caja
Fondo Fijo de Caja Chica
Para cerrar la cuenta Fondo Fijo
De Caja Chica por vacaciones.
Ref.
Debe
Haber
23
28
06
14
15
01
19
11
30.000,oo
25.000,oo
50.000,oo
18.700,oo
28.300,oo
49.400,oo
1.400,oo
200.000,oo
Descripcin
Depsito n 012
Depsito n 013
Cheque n 100
Cheque n 102
Cheque n 103
Nota de Crdito 112
Nota de Dbito 082
Nota de Dbito 95
Nota de Dbito 96
Debe
Haber
150.000,oo
100.000,oo
30.000,oo
20.000,oo
45.000,oo
150.000,oo
8.100,oo
24.000,oo
1.050,oo
Saldo
150.000,oo
250.000,oo
220.000,oo
240.000,oo
195.000,oo
345.000,oo
336.900,oo
312.900,oo
311.850,oo
Descripcin
Depsito n 012
Cheque n 100
Debe
150.000,oo
Haber
30.000,oo
Saldo
150.000,oo
120.000,oo
69
10-08
12-08
14-08
15-08
20-08
25-08
30-08
Depsito n 013
Cheque n 101
Cheque n 102
Depsito n 014
Cheque n 103
Depsito n 015
Cheque n 104
100.000,oo
50.000,oo
20.000,oo
80.000,oo
40.000,oo
35.000,oo
25.000,oo
220.000,oo
170.000,oo
190.000,oo
270.000,oo
230.000,oo
195.000,oo
170.000,oo
Informacin Adicional:
La Nota de Crdito n 112 es por un pagar obtenido en el banco.
La nota de Dbito n 082 es el producto del pago de los intereses del
pagar obtenido.
La Nota de Dbito 95 se debe a la devolucin de un cheque que se
haba depositado por cobro a un cliente.
La Nota de Dbito n 96 es producto de los gastos hechos por el banco
para el cobro de un giro.
El Cheque n 103 fue emitido por un valor de Bs. 40.000,oo
El cheque 102 fue emitido para cancelar un gasto de reparacin.
El depsito 015 fue hecho por el cobro de una factura en efectivo.
Se requiere:
a. Efectuar la Conciliacin bancaria por los mtodos de Saldos Correctos y
Saldos Encontrados.
b.Realizar los asientos contables a que hubiese lugar.
SOLUCIN DEL EJERCICIO
Para elaborar la Conciliacin Bancaria, lo primero que debe hacerse es
determinar cules son las partidas que van a conciliacin y cules no. Para
ello, se compararn las columnas del Debe del Estado de Cuenta con el
Haber del Mayor Auxiliar y las columnas del Haber del Estado de Cuenta
con el Debe del Mayor Auxiliar (Ver pgina 30 de este Mdulo).
De esta comparacin se determinan las partidas que causan la diferencia
de saldos entre el Estado de Cuenta y el Mayor Auxiliar. Para marcar cuales
partidas formarn parte de la conciliacin y cuales no, se utilizarn las
70
seales asterisco (*) para las que irn a conciliacin y la tilde () para
aquellas partidas que no formarn parte de ella.
Estado de Cuenta. Banco del Caribe
Cuenta corriente N 3820457-002
Fecha
04-08
Descripcin
Depsito n 012
11-08
Depsito n 013
11-08
Cheque n 100
15-08
22-08
25-08
25-08
29-08
30-08
Cheque n 102
Cheque n 103
Nota de Crdito 112
Nota de Dbito 082
Nota de Dbito 95
Nota de Dbito 96
Debe
Haber
150.000,oo
Saldo
150.000,oo
100.000,oo
250.000,oo
30.000,oo
220.000,oo
20.000,oo*
45.000,oo*
150.000,oo*
8.100,oo*
24.000,oo*
1.050,oo*
240.000,oo
195.000,oo
345.000,oo
336.900,oo
312.900,oo
311.850,oo
Descripcin
Depsito n 012
05-08
Cheque n 100
10-08
Depsito n 013
12-08
14-08
15-08
20-08
Cheque n 101
Cheque n 102
Depsito n 014
Cheque n 103
25-08
30-08
Depsito n 015
Cheque n 104
Debe
150.000,oo
Haber
Saldo
150.000,oo
30.000,oo
120.000,oo
100.000,oo
220.000,oo
50.000,oo*
20.000,oo*
80.000,oo*
40.000,oo
35.000,oo*
25.000,oo*
170.000,oo
190.000,oo
270.000,oo
230.000,oo
195.000,oo
170.000,oo
71
Estado de Cuenta
311.850,oo
Libros de la empresa
170.000,oo
80.000,oo
35.000,oo
(50.000,oo)
(25.000,oo)
(8.100,oo)
(24.000,oo)
(1.050,oo)
150.000,oo
5.000,oo
(40.000,oo)
316.850,oo
(40.000,oo)
70.000,oo
316.850,oo
72
CANTIDADES
5.000,oo
8.100,oo
24.000,oo
1.050,oo
40.000,oo
80.000,oo
35.000,oo
Totales
311.850,oo
193.151,oo
505.000,oo
40.000,oo
150.000,oo
50.000,oo
70.000,oo
25.000,oo
335.000,oo
170.000,oo
========
Descripcin
Ref.
Debe
Haber
73
2003
31-08
-1Banco
31-08
31-08
31-08
31-08
31-08
02
17
150.000,oo
23
03
02
8.100,oo
40,50
07
03
02
24.000,oo
120,oo
24
02
1.050,oo
10
03
02
40.000,oo
200,oo
02
07
70.000,oo
150.000,oo
8.140,50
24.120,oo
1.050,oo
40.200,oo
70.000,oo
74
EVALUACION
Nombre:__________________________C.I.__________________
Firma:__________________________
Fecha de entrega de Autoevaluacin. _____/______/_____
75
N de comprobante
250
001
A 0125
002
780
12570
8761
1497264
Detalle de adquisicin
Papelera
Correo
Cafetera
Viticos a vendedor
Fletes de compra
Materiales de oficina
Materiales de limpieza
Recibo de agua
Monto
25.900,oo
4.540,oo
12.500,oo
35.860,oo
26.800,oo
35.380,oo
18.663,oo
39.540,oo
76
30/06/200X
Detalle de efectivo
Billetes:
3 de Bs. 20.000,oo
10 de Bs. 10.000,oo
6 de Bs. 5.000,oo
8 de Bs. 1.000,oo
6 de Bs. 500,oo
4 de Bs. 100,oo
5 de Bs. 50,oo
8 de Bs. 20,oo
3 de Bs. 10,oo
8 monedas de Bs. 100,oo
40 monedas de Bs. 50,oo
30 monedas de Bs. 20,oo
Facturas o comprobantes
N 03
N 10154
Totales
Efectivo Bs.___________
Facturas Bs. __________
N factura o comp.
004
14872
005
4576921
84344
14880
Detalle
Peridicos y revistas
Materiales de oficina
Viticos a vendedores
CANTV
Materiales de limpieza
Materiales de oficina
Monto
25.850,oo
32.530,oo
41.000,oo
47.690,oo
23.712,oo
34.870,oo
77
Fecha
01-04
04-04
06-04
10-04
15-04
18-04
21-04
25-04
30-04
30-04
Fecha
01-04
05-04
05-04
06-04
15-04
18-04
25-04
25-04
26-04
27-04
30-04
MAYOR AUXILIAR
BANCO DE VENEZUELA
CUENTA N 315-48125
Concepto
Debe
Haber
Depsito 101
20.000,oo
Cheque N 21201
1.500,oo
N/C 402 por Transf..
5.000,oo
bancaria
N/D 803 por Transf.
2.010,oo
bancaria
Depsito 108
10.000,oo
Cheque 21202
2.000,oo
Cheque 21203
1.000,oo
Depsito 110
8.000,oo
Cheque 21204
4.000,oo
Depsito 112
11.860,oo
Saldo
20.000,oo
24.350,oo
BANCO DE VENEZUELA
CUENTA N 315-48125
ESTADO DE CUENTA. EMPRESA EL FUTURO
Concepto
Debe
Haber
Saldo
Depsito 101
20.000,oo
20.000,oo
Cheque 21201
1.500,oo
N/C 402 Transf.. bancaria
5.000,oo
N/D 803 Transf. bancaria 2.010,oo
Depsito 108
10.000,oo
Cheque 21202
200,oo
Depsito 110
800,oo
Cheque 812289
5.000,oo
N/C 489 Transf. bancaria
1.800,oo
N/D 880 Transf.. bancaria 2.500,oo
N/D 889 Transf. bancaria
20,oo
26.370,oo
Informacin Adicional:
78
Se Requiere: