TESIS DE GRADO
TEMA:
Autores:
Director:
Dr. Msc. Parreo Cantos Jorge Alfredo
Latacunga Ecuador
Julio del 2013
AUTORIA
090715802-6
050170732-7
ii
PORTADA
UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANSTICAS
..
Dr. Msc. Jorge Parreo Cantos
iii
PORTADA
UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI
UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANSTICAS
AUDITORA
FINANCIERA
TRANSPORTES PESADOS
LA
COOPERATIVA
DE
PRESIDENTE
MIEMBRO
iv
AGRADECIMIENTO
nuestras
metas,
por
su
generosidad
por
habernos
proporcionado
los
Carmita
DEDICATORIA
Mara Dolores
Carmita
vi
INDICE
PRELIMINARES
PAG.
Portada ..................................................................................................................... i
Autoria .................................................................................................................... ii
Aval ........................................................................................................................ iii
Portada ................................................................................................................... iii
Aprobacion del tribunal de grado........................................................................... iv
Agradecimiento ........................................................................................................v
Dedicatoria ............................................................................................................. vi
Indice ..................................................................................................................... vii
Indice de Grficos ....................................................................................................x
Indice de Cuadros.....................................................................................................x
Resumen ................................................................................................................. xi
Abstract .................................................................................................................. xii
Introduccin ......................................................................................................... xiii
CAPTULO I
MARCO TERICO
vii
1.4.1Antecedentes ................................................................................................. 15
1.4.2Definiciones .................................................................................................. 16
1.4.3.Importancia .................................................................................................. 17
1.4.4.Objetivos ...................................................................................................... 18
1.4.5.Alcance......................................................................................................... 18
1.4.6.Finalidad de la Auditora.............................................................................. 18
1.4.7.Clases de Auditoria ...................................................................................... 19
1.5.Auditora Financiera ........................................................................................22
1.5.1Antecedentes ................................................................................................. 22
1.5.2Concepto de Auditora Financiera ................................................................ 23
1.5.3Importancia de la Auditora Financiera......................................................... 25
1.5.4Objetivos Generales de la Auditora Financiera ........................................... 25
1.5.5Proceso de la Auditoria Financiera ............................................................... 26
1.5.6Planeamiento ................................................................................................. 27
1.5.7Ejecucin ....................................................................................................... 29
1.5.7.1Papeles de Trabajo ..................................................................................... 31
1.5.7.2.Propsito de los Papeles de Trabajo ......................................................... 31
1.5.7.2.1.Requisitos de los Papeles de Trabajo ..................................................... 32
1.5.7.2.2.Criterios para Elaborar Papeles de Trabajo ............................................ 34
1.5.7.2.3.Elaboracin de los Papeles de Trabajo .................................................. 35
1.5.7.2.4.Archivo de papeles de trabajo ............................................................... 35
1.5.7.2.5Informe .................................................................................................... 36
1.5.7.2.6.Estructura del informe ............................................................................ 37
1.5.7.2.7.Seguimiento y evaluacin ...................................................................... 38
1.5.8.Marcas de auditoria ...................................................................................... 39
1.5.9.Indices de auditoria ...................................................................................... 39
CAPTULO II
DISEO DE LA PROPUESTA
viii
2.1.2.7.Mtodos Estadsticos................................................................................. 44
2.2. Diagnstico Inicial ....................................................................................... 44
Conclusiones ..........................................................................................................58
Recomendaciones...................................................................................................59
CAPTULO III
3.1.Propuesta ..........................................................................................................60
3.2. Justificacion ....................................................................................................61
3.3. Objetivos ........................................................................................................ 62
3.3.1.Objetivo General .......................................................................................... 62
3.3.2.Objetivos Especificos ................................................................................... 62
4. Conclusiones ....................................................................................................243
5. Recomendaciones.............................................................................................244
6.Referencias Bibliogrficas ................................................................................245
ix
NDICE DE GRFICOS
Grfico N 1: Gestin Administrativa ............................................................................................... 5
Grfico N 2: Requisitos de los papeles de Trabajo....................................................................... 33
Grfico N 3: Matriz de Estrategias Foda ...................................................................................... 44
Grfico N 4: Conocimiento De Auditora Financiera ................................................................... 48
Grfico N 5: Organigrama Estructural ......................................................................................... 50
Grfico N 6: Control Interno ......................................................................................................... 51
Grfico N 7: Control De Recursos ................................................................................................ 52
Grfico N 8: Medicin De Grado De Las 5 ES ............................................................................ 53
Grfico N 9: Realizacion De Una Auditoria Financiera ............................................................... 54
Grfico N 10: Resultados De Una Auditoria Financiera .............................................................. 55
Grfico N 11: Resultados De Una Auditoria Financiera .............................................................. 55
Grfico N 12. Alcance De Metas Y Objetivos ................................................................................ 57
NDICE DE CUADROS
TEMA:
AUDITORA
FINANCIERA
TRANSPORTES PESADOS
LA
COOPERATIVA
DE
Autores:
RESUMEN
xi
Authors:
Carmen de las Mercedes Cevallos Mndez
Mara Dolores Cevallos Mndez
ABSTRACT
The present research work had the general objective of developing a financial
audit
(COOPERATIVA
DE
TRASPORTES
PESADOS
TRANS
MAGDALENA) FROM COTOPAXI, Latacunga City, to verify the reasonable
less and confidential record of the accounting information the period 2012
providing a better supervision in the control and management of financial
information. The methods and instruments for the analysis and collect information
were the interview and survey which facilitated the evaluation of internal control
in the company. It concluded the financial audit and it determined that the lack of
information in a financial Administrative doesn`t have a good management also it
doesnt have a reliable internal control system.
It proposes by the report of Financial Audit conclusions and recommendation will
serve in order to improve the management of the company.
xii
INTRODUCCIN
xiii
xiv
xv
CAPTULO I
MARCO TERICO
Sin embargo revisando los archivos que posean en las diferentes bibliotecas de las
Universidades del pas, se ha determinado que existen algunas investigaciones
similares al tema de estudio, entre ellas tenemos.
Tambin podemos nombrar a la tesis elaborada por Gualoto Gmez, Ana Gabriela
elaborada en el ao 2012 la misma que tiene como ttulo, AUDITORA
FINANCIERA A LA COMPAA DE TRANSPORTES FURGOPLANTA
ESTUDIANTIL S.A., con el propsito de identificar cuentas que requieran ajustes
para adopcin de las NIIFs, al 31 de diciembre del 2009. Facultad de Ingeniera
en Finanzas y Auditora. ESPE. Sede Sangolqu.
1.2.CATEGORIAS FUNDAMENTALES
GESTION
ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
CONTROL
INTERNO
AUDITORIA
AUDITORIA
FINANCIERA
formar parte
A fin de tomar las decisiones adecuadas es necesaria una clara comprensin de los
objetivos que se pretenden alcanzar, debido a que el objetivo facilita un marco
para una ptima toma de decisiones financieras.
Dicho en otras palabras son guas para orientar la accin, previsin y empleo de
los recursos y esfuerzos a los fines que se desean alcanzar y el tiempo requerido
para efectuar cada una de sus partes y todos aquellos eventos involucrados en su
consecucin.
GESTIN ADMINISTRATIVA
es la
consiste en un
involucra
Coordinar
Capacidad
Capacidad
los
conjunto de acciones
Perfil
coherente
Proceso
Integral
Formuladas y
desarrolldas
El procesos Administrativo
para
cuya base es
por
y unificado de
El administrador
Decisiones
a travez de
Definir,
alcanazar,
evaluar
La planeacin
Recursos
Disponobles
donde
sus
con y para
conseguir
propsitos y
objetivos
Capital
Trabajo
Tecnologa
RRNN
se prepara
Operaciones
diarias
Actividades Futuras
1.3.2.1. Concepto
AGUIRRE, Juan (2003), en su obra Auditora y Control Interno, expresa que el
control interno es cualquier accin que lleva a cabo una persona para aumentar la
probabilidad de que se logren las metas y objetivos propuestos. (Pag.74).
Las autoras del trabajo investigativo aaden que si bien el control interno es un
plan de organizacin adoptado dentro de la empresa para salvaguardar los activos
y asegurar el adecuado registro de las transacciones comerciales no es posible
prefabricar sistemas estndares de control interno.
Entorno de control
Evaluacin de riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
propsito de evaluar con que orden se estn alcanzando los objetivos especficos y
generales de la cooperativa.
Controles Fsicos.- Los controles fsicos se deben realizar para controlar los
activos fijos, inventarios para darles de baja cuando sea necesario y no trabajar
con objetos obsoletos que retardan el crecimiento de la cooperativa.
10
11
En cuanto al primer factor, debemos tener en cuenta que el costo del control no
puede ser superior al valor de aquello que est sujeto al control. Por lo tanto, si un
control se descarta por no ser, en los trminos explicados, costo-beneficioso
pueden producirse errores o fraudes en aquello que por no ser costo-beneficioso
no se controla.
El segundo factor est relacionado con el hecho de que los controles se establecen
para las transacciones repetitivas y no para lo extraordinario. Cuando lo
extraordinario surge, existe la posibilidad de que el sistema de control no sepa
cmo responder, y no nos estamos refiriendo solamente a lo automatizado o a las
12
El tercer factor se explica por s mismo, por colusin se entiende el hecho por el
cual dos o ms personas se ponen de acuerdo para violar un control cuyo
cumplimiento depende de estas personas. Si el control se basa en la oposicin de
intereses contrapuestos y las personas que tienen estos intereses se ponen de
acuerdo para cometer un fraude, no ejecutando el control o violando, no hay
sistema de control interno que sea invulnerable en cuanto a su prevencin o
deteccin inmediata; si es posible que lo detecte con posterioridad. Para las
autoras las limitaciones del control interno tienen origen por la no adaptacin al
entorno donde es aplicado dicho sistema, se menciona tambin que el control
interno debe estar preparado para afrontar situaciones inesperadas y no solo
repetitivas, la importancia de establecer funciones totalmente independientes de
los sectores operativos con el propsito de verificar el efectivo cumplimiento de
los controles establecidos, ayudara al cumplimiento de objetivos.
Cuestionarios
Descriptivos
Flujogramas
Categoras de Control
14
Categoras de Control
ALTO
Significado
El control en las cuentas que tienen
influencia, y necesitan una mayor.
Revisin y cuidado en su monitoreo.
Son aquella cuentas que tienen un
MEDIO
BAJO
1.4. AUDITORA
1.4.1. Antecedentes
15
1.4.2. Definiciones
16
1.4.3. Importancia
17
1.4.4. Objetivos
1.4.5. Alcance
Los fines de la Auditora son los principales aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Dentro de los ms importantes podemos describir los siguientes:
18
19
20
21
1.5.
AUDITORA FINANCIERA
1.5.1. Antecedentes
En una auditora financiera, la actividad bsica del auditor consiste en evaluar las
aseveraciones contenidas en los estados financieros y la adherencia de las mismas
a las normas y principios de contabilidad y en ausencia de estas a las normas
internacionales de contabilidad.
Balance General
Estados de Resultados
Los estados financieros o cualquier otro soporte son una serie de afirmaciones y
manifestaciones asegurando tener una adecuada presentacin de la posicin
financiera en fechas especficas y de los resultados de las operaciones para
determinar periodos de tiempo, una auditora financiera es un esfuerzo para
determinar si los estados financieros estn adecuadamente presentados en las
fechas y periodos indicados, estas aseveraciones pueden ser afirmativas o
negativas, implcitas o explicitas y se clasifican:
22
23
24
Hay que conocer que uno de los requisitos bsicos de una administracin es la
informacin financiera confiable, oportuna y til en la toma de decisiones
gerenciales.
registros
contables,
sustentados
por
archivos
de
documentacin
26
a) Planeacin de la auditoria
b) Ejecucin del trabajo
c) Informe y comunicacin de resultados
d) Seguimiento y evaluacin
1.5.6. PLANEAMIENTO
27
Revisin Estratgica
Conocimiento General de
la cooperativa a examinar.
Anlisis Preliminar de la
Cooperativa
Formulacin del plan de
revisin estratgica.
Ejecucin de Plan
Aplicacin de pruebas
preliminares
e
identificacin de criterios
de auditora
Identificacin de los
asuntos importantes
Formulacin del reporte
de revisin estratgica
Preparacin del plan de
auditora
28
29
30
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante las fasces de planeamiento y ejecucin, los cuales sirven como
fundamento y respaldo del informe. Los papeles de trabajo son revisados por el
auditor encargado y el supervisor responsable, con el objeto de establecer si son
pertinentes a la auditora financiera, documenta en forma adecuada la evidencia
obtenida y guardan consistencia internamente. Los principales elementos de los
papeles de trabajo son:
Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor con el objeto de:
31
1.5.7.2.1.
Los papeles de trabajo referentes a una auditora financiera deben cumplir con los
requisitos exigidos; por lo tanto, deben ser:
32
Informacin
relevante
Legibles y
ordenados
Completos y
exactos
Claros,
compresibles y
detallados
33
Cuando los papeles de trabajo estn elaborados en la forma debida, en orden y son
legibles, con encabezamientos completos, explicaciones de fuentes de datos y
labores de verificacin llevados a cabo, crean en la supervisin o niveles
superiores una confianza plena en el auditor y en su trabajo. Si los papeles de
trabajo no estn en orden, son ilegibles, estn mal redactados o tienen otras fallas,
el supervisor y otros socios, no tendrn confianza en el auditor ni en el contenido
de su informe.
34
1.5.7.2.3.
En general las hojas de tamao estndar de siete columnas, son las ms adecuadas
para la mayora de los trabajos de anlisis. Tambin puede utilizarse hojas de
doble tamao estndar (catorce columnas). Para los papeles que documentan
entrevistas, inspecciones y otras labores presentadas en forma narrativa, debe
utilizarse hojas rayadas de tamao estndar. El auditor qu prepara una cedula de
trabajo debe incluir sus inciales y la fecha en que la confeccin en una parte de
dicha hoja. El contenido de cada hoja debe incluir fechas, datos completos o los
montos y explicaciones suficientes, de modo qu cualquier otro auditor que pueda
leerlo lo entienda, sin tener que recurrir a otra fuente de informacin.
Consta con documentos que contiene informacin que puede ser utilizada en la
ejecucin de auditoras concurrentes, con el propsito de contar con una fuente de
datos permanentes sobre la naturaleza y objetivos de la cooperativa a auditar.
Archivo Corriente
1.5.7.2.5. INFORME
36
1.5.7.2.6.
Prrafo Introductorio
Prrafo de Alcance
Prrafo de opinin
Tipos de dictamen
Sin salvedades
37
1.5.7.2.7.
Con salvedades
Negativo
Abstencin
SEGUIMIENTO Y EVALUACIN
En conclusin podemos decir que los objetivos del seguimiento o monitoreo son
los siguientes:
38
1.5.9.
INDICES DE AUDITORIA
Activo
Pasivo
AA
39
Patrimonio
DD
Ingresos
10
Gastos
20
Costos
30
40
CAPTULO II
DISEO DE LA PROPUESTA
2.1. ANLISIS SITUACIONAL DE LA COMPAA
41
Los mtodos utilizados fueron el terico como tambin los empricos que nos
permitieron obtener informacin de la unidad de estudio del problema cientfico a
ser resuelto para finalmente realizar el mtodo estadstico en el cual a travs de la
tabulacin y grficos se realiz un anlisis de los datos obtenidos.
2.1.2. Mtodos y Tcnicas
Los mtodos y tcnicas utilizados para la aplicacin de los datos son los
siguientes:
Rene las partes que se separaron en el anlisis para llegar al todo; es decir, es el
resultado y resolucin que se han tomado luego de haberse discutido, investigado,
42
2.1.2.4. La Observacin
2.1.2.5. La Entrevista
Es una tcnica que se utiliz para obtener datos, que consisti en un dilogo
entre el investigador y el entrevistado Gerente de la Cooperativa; se realiz al
inicio de la presentacin del trabajo de investigacin con el fin de obtener
informacin de la cooperativa, la entrevista consisti en una tcnica indispensable
porque permiti obtener datos para la investigacin realizada al personal
administrativos de la cooperativa.
2.1.2.6. La Encuesta
43
FACTORES INTERNOS DE
LA COOPERATIVA
FORTALEZAS
FACTORES EXTERNOS A
LA COOPERATIVA
OPORTUNIDADES
Deficiencias en el Transporte
pesado.
La nueva ley de trnsito que
regula la transportacin pesada.
Facilidad en la adquisicin de
vehculos nuevos mediante
exoneraciones en los impuestos.
Inseguridad de las nuevas
Cooperativas de Transporte
Pesado.
44
DEBILIDADES
Falta de organigrama
estructural.
Costos de mantenimiento
elevados de la flota
Inexistencia de diseos de rutas
que evite el paso por carreteras
en mal estado.
AMENAZAS
Desconocimiento de las
actuales disposiciones
tributarias.
Mal clima en el recorrido.
Falta de elaboracin de
presupuestos y actualizacin
tecnolgica.
FORTALEZAS
OCURRENCIA
IMPACTO
MEDIO
ALTO
MEDIO
ALTO
45
OPORTUNIDADES
OCURRENCIA
Deficiencias en el Transporte pesado.
La nueva ley de trnsito que regula la
transportacin pesada.
IMPACTO
MEDIO
ALTO
Facilidad en la adquisicin de vehculos
nuevos mediante exoneraciones en los
impuestos.
BAJO
MEDIO
Anlisis.- La nueva ley deja en claro los lmites que el conductor y transportista
debe cumplir a cabalidad, entre los que podemos nombrar son los lmites de
velocidad a ayudado a la empresa, para evitar el alto ndice de accidentes con
prdidas humanas y econmicas.
IMPACTO
MEDIO
MEDIO
Inexistencia de diseos de rutas que evite el
paso por carreteras en mal estado.
BAJO
Falta de elaboracin de presupuestos y
actualizacin tecnolgica.
ALTO
Fuente: Personal Administrativo
Elaborado por: Cevallos Carmen y Cevallos Mara Dolores
46
MATRIZ DE IMPACTO
AMENAZAS
OCURRENCIA
Desconocimiento de las actuales
disposiciones tributarias.
Mal clima en el recorrido.
La competencia desleal entre los propios
miembros del sector, ha generado la
reduccin de los precios oficiales de la
transportacin de carga pesada.
Avance tecnolgico.
IMPACTO
ALTO
MEDIO
MEDIO
MEDIO
47
Personal
Frecuencia
0
5
5
Porcentaje
0%
100%
100%
No
Anlisis
De las cinco personas encuestadas el 100% respondi que no sabe que es
Auditoria Financiera y por lo tanto el 0% respondi que s.
Interpretacin
Mediante los clculos realizados se ha podido llegar a determinar que
absolutamente todo el personal administrativo de la cooperativa desconocen a lo
que se refiere una Auditora Financiera, ms aun sobre el beneficio que este
conllevara mediante, su oportuna ejecucin. Por consiguiente se determina que el
100% del personal interrogado indica desconocer lo que es la auditora. Se puede
expresar claramente cun necesario e importante es que los socios que conforman
la cooperativa tengan conocimientos generales sobre lo que se refiere Auditora
48
Alternativas
Si
No
TOTAL
Frecuencia
0
5
5
Porcentaje
0%
100%
100%
Anlisis
De las cinco personas encuestadas el 100% respondi que en la cooperativa no se
ha aplicado ningn tipo de Auditora Financiera entonces el 0% respondi que s.
Interpretacin
Internamente en la Cooperativa todos y cada uno del personal administrativo que
lo conforma dan a conocer mediante esta interrogante la ausencia de prctica
sobre auditorias especialmente la Financiera que es una herramienta utilizada por
49
Anlisis
De las cinco personas encuestadas el 100% respondi que no existe organigrama
estructural por lo tanto ninguna persona respondi que s.
Interpretacin
De la pregunta realizada se ha podido obtener como resultado general que dentro
de la cooperativa no existe un organigrama el cual debera muestre la jerarqua de
50
Frecuencia
Porcentaje
1
4
5
20,00
80,00
100%
Anlisis
De las cinco personas encuestadas el 80% respondi que no saban que era
Control Interno y el 20% respondi que s.
Interpretacin
Se establece que dentro de la cooperativa en su mayor parte desconocen lo que es
el control interno y peor an que este les permite proteger los activos y
salvaguardar los recursos de la organizacin, permitindoles realizar sus
actividades de manera adecuada promoviendo un mayor cumplimiento de las
51
20%
Si
No
80%
Anlisis
De las cinco personas encuestadas el 80% respondi que no exista un control
adecuado sobre
y el
20%respondi que s.
52
Interpretacin
TRANS MAGDALENA?
CUADRO N 8. MEDICIN DE GRADO DE LAS 5 ES
MEDICIN DE GRADO DE LAS 5
ES
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Si
0
0%
No
5
100%
TOTAL
5
100%
Fuente: Personal Administrativo
Elaborado por: Cevallos Carmen y Cevallos Mara Dolores
Anlisis
De las cinco personas encuestadas el 100% respondi que no existe ninguna
medicin de eficiencia, eficacia, efectividad, equidad economa dentro de la
Cooperativa y por lo tanto el 0% respondi que s.
53
Interpretacin
De acuerdo con las respuestas reflejadas en la tabla se puede indicar que el 100%
de los encuestados estiman que no se mide los diferentes grados de Gestin. Es
por esta razn que se ha podido determinar lo elemental e importante que resulta
medir el grado de eficiencia, eficacia, economa, efectividad y equidad los mismos
que permiten el logro de los objetivos, metas y en si los beneficios esperados en
la Cooperativa de Transporte pesado TRANS MAGDALENA ya que los mismos
constituyen un componente importante dentro de toda organizacin por lo que se
lo deber aplicar.
Porcentaje
Excelente
25
9,40%
Buena
235
88,35%
Regular
2,26%
TOTAL
266
100%
Fuente: Beneficiarios
Elaborado por: Cevallos Carmen y Cevallos Mara Dolores
54
Anlisis
De las 266 personas encuestadas el 9,40% respondi que es excelente la
realizacin del una Auditoria Financiera en la Cooperativa da a sus usuarios el
88,45% dijo que era buena y el 2,26% considera que es regular.
Interpretacin
Mediante los resultados de tabulacin se observa como resultado que, el 88% y
10% considera que la realizacin de una Auditoria Financiera de la cooperativa
son buenos y excelentes ya que la cooperativa atiende en sus necesidades del
transporte. En cambio existi un 2% de beneficiarios encuestados que opinan que
los beneficios otorgados por la cooperativa son regulares, esto pudo ser porque los
socios
cooperativa se puede manifestar que los beneficios que presta a los socios son
bien acogidos por los miembros.
Frecuencia
266
0
266
Porcentaje
100%
0%
100%
Fuente: Beneficiarios
Elaborado por: Cevallos Carmen y Cevallos Mara Dolores
55
Anlisis
De las 266 personas encuestadas el 100% respondi que los resultados de una
Auditoria Financiera son positivos y el 0% dijo que no.
Interpretacin
Luego de los clculos realizados se ha podido obtener como resultado que, el
100% de los miembros considera que los resultados que ofrece la realizacin de
una Auditoria Financiera es positiva, ayudando as a tomar las mejores decisiones
que permitir seguir adelante con la gestin que viene realizando a diario la cual
beneficia a todos los que conforman la misma.
Frecuencia
266
0
266
Porcentaje
100%
0%
100%
Si
No
100%
56
Anlisis
De las 266 personas encuestadas el 100% respondi que el personal que trabaja en
la organizacin cumple con el horario y el 0% dijo que no.
Interpretacin
Luego de los clculos realizados se ha podido obtener como resultado que, el
100% de la agrupacin considera que el personal cumple con su horario de
trabajo. Dentro de la organizacin se ha podido establecer que el personal es
responsable y cumple a cabalidad las actividades a ellos encomendada, ayudando
as a tomar las mejores decisiones que permitir seguir adelante con la gestin que
viene realizando a diario la cual beneficia a todos los que conforman la misma.
Alternativas
Si
No
TOTAL
Frecuencia
98
168
266
Porcentaje
36,84 %
63,16 %
100%
57
Anlisis
De las 266 personas encuestadas el 36,84% respondi que considera que las metas
y objetivos de la Cooperativa TRANS MAGDALENA se han alcanzado
satisfactoriamente y el 63,16% dijo que no.
Interpretacin
CONCLUSIONES
se encuentran
RECOMENDACIONES
La Gerencia de la Cooperativa de Transporte Pesado TRANS
MAGDALENA de la ciudad de Latacunga debera dar a conocer por
medio de charlas, conferencias, talleres, etc., lo que es una auditora
financiera ya que a travs de esta la agrupacin incrementara su nivel de
conocimientos y podran determinar por si mismos los beneficios que esta
brinda dentro de una organizacin.
59
CAPTULO III
PROPUESTA
60
3.2.
JUSTIFICACION
Estados
61
3.3.
OBJETIVOS
62
Telfono:
032801202
0995791003
AUDITORA FINANCIERA
63
64
65
AP
10 1/5
INFORMACIN GENERAL
Elaborado por
Fecha
C.M.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
66
AP
10 2/5
Transporte
Transporte, medio de traslado de personas o bienes desde un lugar hasta otro.
El transporte comercial moderno est al servicio del inters pblico e incluye
todos los medios e infraestructuras implicadas en el movimiento de las
personas o bienes, as como los servicios de recepcin, entrega y manipulacin
de tales bienes.
Elaborado por
Fecha
C.M.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
67
AP
10 3/5
Elaborado por
Fecha
C.M.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
68
AP
10 4/5
12.
13.
CUADRO DE SOCIOS
NOMBRE
10
11
12
69
AP
10 5/5
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
CARGO
Presidente
Gerente
Secretaria
Contador
Elaborado por
Fecha
C.M.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
70
AP
20 1/4
Elaborado por
Fecha
C.M.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
71
AP
20 2/4
23 CLIENTES ACTUALES
Sus Clientes actuales son:
1. AVIDAC
2. Ivn Herrera
3. Ren Guerrero
4. Ramn Porras
5. Nstor Moscoso
6. Doris Negrete
7. Ismael Chvez
8. Bolvar Prez
9. Julio Covidom
10. Carlos Martnez
11. Galo Porras
12. Mecnica SALAZAR
13. Auto CAR
14. La Casa del Rodamiento
15. Autorepuestos Mundial
16. Rodamiento Salazar
17. Car Center
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
72
AP
20 3/4
25. PROVEEDORES
NOMBRE
IMPORTADORA JAIME
PAEZ
MB DIESEL
IMPORVAL
Enrique Arcos Chaves
LISTA DE PROVEEDORES
ARTCULOS
DIRECCIN
Repuestos Peugeot
Repuestos y
mantenimiento de
triler a disel
Repuestos
automotrices para
Hyunday, Daewoo,
Chevrolet y Kia
Servicios de
Reparacin
TELFONO
(593 2) 2 528
Av. 9 de Octubre N29-10 597 / 2 502
(1722) y Eloy Alfaro
948
(593 2) 2 800
Enrique Guerrero Portilla 231 / 2 800
Oe1-05 y Av. Galo Plaza 878
Av. 6 de Diciembre N48146 y Av. De las
Hortencias
Av. Cotopaxi y Marco
Aurelio Suba
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
22419225
995742774
73
AP
30 1/9
INFORMACIN CONTABLE
31. PERSONAL QUE LABORA EN LA COOPERATIVA
NOMBRE
CARGO
FUNCIONES
AREA ADMINISTRATIVA
Sr. Nelson Arcos
Presidente
Gerente
Secretaria
Representar a la Cooperativa
legalmente, elegido por los
socios.
Encargado
del
manejo
administrativo, financiero y
tributario de la Cooperativa
Responsable
del
control,
manejo
de la oficina y atencin al
cliente
Responsable de llevar la
contabilidad
de
la
Cooperativa, as como tambin
todos los asuntos relacionados
con el Servicio de Rentas
Internas
FUNCIONARIOS
RESPONSABLES
DE
AUTORIZAR
NOMBRE
Sr. Nelson Arcos
Sr. Fernando Guerrero
Sra. Mnica Chacn
Sr. Oswaldo Tenorio
CARGO
Presidente
Gerente
Secretaria
Contador
SIGLAS
N.A.
F.G.
M.CH.
O.T.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
74
AP
30 3/9
INICIO
DOCUMENTO FUENTE
CLCULO
CLASIFICACIN
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
AUXILIARES
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE DE COMPROBACION
AJUSTES
BALANCE GENERAL
FIN
TRANS MAGDALENA
Elaborado por: Grupo de Tesistas
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
75
AP
30 4/9
CONTABILIDAD
ASIENTOS CONTABLES
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO
REPORTES CONTABLES
BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE GENERAL
ESTADO DE PRDIDAS Y
GANANCIAS
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
76
AP
30 5/9
CUENTA
1.
ACTIVOS
1.1.
ACTIVO CORRIENTE
1.1.01.
DISPONIBLE
1.1.01.01
Caja
1.1.01.02
Caja Chica
1.1.01.03
Bancos
1.1.01.03.01
1.1.02
EXIGIBLE
1.1.02.01
CLIENTES
1.1.02.01.01
AVIDAC
1.1.02.01.02
Ivn Herrera
1.1.02.01.03
Ren Guerrero
1.1.02.01.04
Ramn Porras
1.1.02.01.05
Nstor Moscoso
1.1.02.01.06
Doris Negrete
1.1.02.01.07
Ismael Chvez
1.1.02.01.08
Bolvar Prez
1.1.02.01.09
Julio Covidom
1.1.02.01.10
Carlos Martnez
1.1.02.01.11
Galo Porras
1.1.02.01.12
Mecnica Salazar
1.1.02.01.13
Auto CAR
1.1.03
REALIZABLE
1.1.03.01
1.1.03.02
77
AP
30 6/9
1.1.04
ANTICIPOS
1.1.04.01
Impuesto Anticipado
1.1.04.01.01
1.1.04.01.02
Retenciones en la Fuente
1.2.
ACTIVOS FIJOS
1.2.01
NO DEPRECIABLES
1.2.01.01
Terrenos
1.2.02
DEPRECIABLES
1.2.02.01
Edificios
1.2.02.02
Muebles y Enceres
1.1.02.03
Vehculos
1.2.02.04
Equipos de Oficina
1.2.02.05
Equipos de Computacin
1.2.03.
DEPRECIACIN ACUMULADA DE
1.2.03.01
ACTIVOS FIJOS
1.2.03.02
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
78
AP
30 7/9
CDIGO
CUENTA
1.2.03.03
1.2.03.04
1.2.03.05
1.2.03.06
PASIVOS
2.1.
CORRIENTES
2-1-01
PROVEEDORES
2.1.01.01
2.1.01.02
MACROSEALS S.A.
2.1.01.03
Distribuidor ZF
2.1.01.04
Promesa
2.1.01.05
Minimal
2.1.01.06
2.1.01.07
Fremaico
2.1.01.08
Aroma
2.1.01.09
2.1.01.10
Figasa
2.1.01.11
Roliper S.A.
2.1.01.12
Resepsa. S.A.
2.1.01.13
Ecuamangueras
2.1.01.14
Sincay S.A.
2.1.01.15
2.1.01.16
Jean Car.
2.1.01.17
Ediza
2.1.01.18
Santiago Collantes
2.1.01.19
L. EnriquezCia.
79
AP
30 8/9
.
2.1.02
2.1.02.01
2.1.02.02
2.1.02.03
3.
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL
3.1.01
Capital
3.1.01.01
Socios
3.1.02
RESULTADOS
3.1.02.01
Prdidas y Ganancias
3.1.02.02
4.
INGRESOS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01
SERVICIOS
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
80
AP
30 9/9
CDIGO
CUENTA
4.2
INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01
OTROS INGRESOS
4.2.01.01
Otros Ingresos
5.
GASTOS
5.1
GASTOS OPERACIONALES
5.1.01
GASTOS DE ADMINISTRACION Y
5.1.01.01
SERVICIOS
5.1.01.02
Sueldos y Salarios
5.1.01.03
Beneficios Sociales
5.1.01.04
tiles de Oficina
5.1.01.05
Suministros de Aseo
5.1.01.06
Gastos de Movilizacin
5.1.01.07
Gasto Arriendo
5.1.01.08
5.2
OTROS GASTOS
5.2.01
GASTOS FINANCIEROS
5.2.01.01
Servicios Bancarios
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
81
AP
40 1/6
POLTICAS CONTABLES
41. CAJACHICA
Como poltica y procedimiento para este rubro tenemos:
42. CAJA
Los gastos y disposiciones de efectivo que podrn realizarse a travs de caja son
los siguientes:
Combustibles.- Los gastos por combustibles solo debern de ser para
efectos de paquetera de refacciones y labores de venta y servicio locales.
El monto autorizado es de $1,000.00 dlares por reembolso. El
comprobante de gasolina deber venir acompaado de una relacin de la
fecha de suministro de gasolina, vehculo, persona a cargo, orden de
trabajo (si aplica) y departamento al que deber ser asignado el
gasto/costo.
82
AP
40 2/6
83
AP
40 3/6
fletes para traspasos entre oficinas superiores a esta cantidad deber anexar
la autorizacin del Gerente de Refacciones Corporativo sin ninguna
excepcin.
43. BANCOS
Para este rubro se han establecido las siguientes polticas y procedimientos:
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
84
AP
40 4/6
44. CLIENTES
Para este rubro se aplican las siguientes polticas:
Los servicios que presta la cooperativa debe ser verificada por la personal
que atiende a los clientes para verificar el servicio que desean utilizar
45. INVENTARIOS
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
85
AP
40 5/6
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
86
AP
40 6/6
47. PROVEEDORES
48. INGRESOS
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
87
AP
50 1/2
49. GASTOS
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
88
AP
51 1/2
HISTORIA FINANCIERA
51. RESUMEN DEL ESTADO DE RESULTADOS
Cooperativa de Transporte Pesado TRANS MAGDALENA Fecha: 30/06/2012
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
CODIGO DE CTA.
4
4.1
4.1.01
5
5.1
5.1.01
5.1.01.01
5.1.01.02
5.1.01.03
5.1.01.04
5.1.01.05
5.1.01.06
5.1.01.07
5.2
5.2.01
5.2.01.01
DESCRIPCION DE LA CUENTA
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
SERVICIOS PRESTADOS
TOTAL INGRESOS
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales
tiles de Oficina
Suministros de Aseo y Limpieza
Gastos de Movilizacin
Gasto Arriendo
Impuestos Municipales
OTROS GASTOS
GASTOS FINANCIEROS
Servicios Bancarios
TOTAL GASTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
15% de participacin de trabajadores
25% de Impuesto a la Renta
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
EXEDENTE DEL EJERCICIO
SUBTOTALES
TOTALES
45,226.34
45,226.34
45,226.34
32,470.64
19,471.62
7,935.02
500.00
240.00
1,249.00
3,000.00
75.00
139.00
139.00
32609.64
12,616.70
1,892.50
2,681.04
10,724.20
8,043.16
CONTADOR
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
89
AP
50 2/2
DESCRIPCION DE LA CUENTA
1
1.1
1.1.01
1.1.01.01
1.1.01.02
1.1.01.03
1.1.02
1.1.02.01
1.1.03
1.1.03.01
1.2
1.2.02
1.2.02.03
1.2.02.04
1.2.02.05
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja
Caja Chica
Bancos
EXIGIBLE
Clientes
REALIZABLE
Inventarios
ACTIVO FIJOS
DEPRECIABLES
Vehculos
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
2
2.1
2.1.01
2.1.02
2.1.02.01
2.1.02.02
2.1.02.03
TOTAL ACTIVO
PASIVOS
CORRIENTES
Proveedores
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Retencin en la Fuente por Pagar
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
3
3.1
3.1.01
3.1.02
3.1.02.01
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
RESULTADOS
Prdidas y Ganancias
SUBTOTALES
TOTALES
3,153.84
1,909.65
300.00
944.19
5,577.07
5,577.07
15,577.00
15,577.00
11,350.00
7,200.00
1,700.00
2,450.00
35,657.91
8,492.78
8,492.78
2,669.44
62.02
384.85
2,222.57
11,162.22
11,878.99
11,878.99
12,616.70
12,616.70
TOTAL PATRIMONIO
24,495.69
35,657.91
CONTADOR
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
90
AP
60 1/2
SITUACIN FISCAL
61 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES A QUE ESTA OBLIGADA LA
COOPERATIVA
Cooperativa de Transporte Pesado TRANS MAGDALENA con numero
de RUC (Registro nico de Contribuyente) 0501852032001, desde el ao
2002, es una cooperativa obligada a llevar contabilidad, ya que sus
ingresos anuales superaban los $ 40.000 y por tal razn es un agente de
retencin del impuesto al valor agregado (IVA) y de la retencin en la
fuente del Impuesto a la Renta en forma mensual.
La cooperativa
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
91
AP
60 2/2
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
92
AP
70 1/2
71.
ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL
COOPERATIVA
DE
COOPERATIVA DE
TRANSPORTES
PERSADOS "TRANS.
MAGDALENA
GERENTE
PRESIDENTE
Sr. Fernando
Guerrero
CONTADOR
SECRETARIA
Monica Chacon
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
93
AP
70 2/2
COOPERATIVA DE
TRANSPORTES PESADOS
"TRANS. MAGDALENA
GERENTE
PRESIDENTE
Representate Legal de la
Cooperativa
CONTADOR
SECRETARIA
Resposable de llevar la
Contabilidad de la Cooperativa
y los asuntos del Servicio de
Rentas Internas SRI
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
94
95
APL
10 1/13
ADMINISTRACIN DE LA AUDITORIA
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS
En la ciudad de Latacunga a los 5 das del mes de octubre del 2012,
comparecen por una parte la Cooperativa de Transporte Pesado TRANS
MAGDALENA, que en adelante se denominar el contratado, representado por
el Sr. Fernando Guerrero Gerente y del Presidente Sr. Nelson Arcos Paredes, y
por otra parte la SRTA. CARMEN CEVALLOS MNDEZ en representacin
de la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS, que en adelante se
denominara el contratista y convienen en celebrar el presente CONTRATO DE
SERVICIOS DE AUDITORIA, al tenor de las siguientes clusulas.
PRIMERA: ANTECEDENTES
El presidente y el gerente de la Cooperativa de Transporte Pesado TRANS
MAGDALENA, conscientes de la importancia de obtener un adecuado control
Administrativo Financiero, decidieron contratar los servicios profesionales de
CEVALLOS & ASOCIADOS especializados en este tipo de trabajo.
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
96
APL
10 2/13
Por su parte quien contrata los servicios se compromete a poner a disposicin del
Contratado toda la documentacin requerida y a dar las facilidades de oficina y
personal, a fin de que se pueda cumplir con el trabajo planificado.
En el caso que se reciba la documentacin solicitada, de considerarlo necesario, el
Contratista podr dar por terminado el presente contrato, manifestando por escrito
las circunstancias por las cuales se lo hace y tendr derecho a cobrar sus
honorarios proporcionalmente al trabajo ejecutado hasta entonces.
Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
97
APL
10 3/13
SEPTIMA: JURISDICCION
En caso de controversias, las partes sealan sus domicilios en la ciudad de
Latacunga, declarando expresamente someterse a los jueces competentes de esta
ciudad.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
98
APL
10 4/13
12 PROPUESTA DE SERVICIOS
CARTA DE PRESENTACIN DE LA AUDITORA INDEPENDIENTE
Latacunga 12 de Octubre del 2012
Seor
Fernando Guerrero
Gerente de Cooperativa de Transporte Pesado TRANS MAGDALENA
Ciudad.-
PROPUESTA TCNICA
1 ANTECEDENTES
Nuestra firma de auditora fue fundada el 30 de agosto del 2007 por personas
profesionales y ticamente comprometidas con la labor de auditora, numero de
RUC es 0501707327001, inscrita en el Registro Nacional de auditores Externos
de la Superintendencia de Compaas con el numero RNAE-57M-263, teniendo
ya 5 aos de experiencia profesional.
2 ALCANCE
Nuestra firma de auditora realizar la revisin, evaluacin, anlisis, examen,
verificacin e interpretacin de la informacin presentada en los Estados
Financieros de Enero a Junio del 2012, teniendo como finalidad principal la
emisin de un informe sobre su razonabilidad basndose en las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y en las Normas Ecuatorianas de
Auditoria (NEAS).
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
99
APL
10 5/13
B 1.20
3. OBJETIVO
4. ESTRATEGIAS
Preparar programas de auditora para una adecuada planificacin
Elaborar papeles de trabajo necesarios para una correcta ejecucin-
SUPERVISOR DE AUDITORIA
AUDITOR
AUDITOR
6 RECURSOS MATERIALES
CANTIDAD
500
2
3
6
1
700
50
-
DETALLE
Hojas de Papel Bond
Portaminas
Lpices de color
Carpetas
Calculadora
Servicios de Impresin
Copias
Transporte (necesario)
Viticos
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
100
APL
10 6/13
B 1.20
6 RECURSOS TECNOLOGICOS
CANTIDAD
DETALLE
160 (horas)
Computadora
50 (horas)
Internet
Escner
Atentamente,
101
APL
10 7/13
ACTIVIDADES
REALIZAD
O POR
C.M.C.M
FECHA DE
INICIO
22-10-2012
FECHA DE
TERMINACIN
23-10-2012
M.D.C.M
22-10-2012
22-10-2012
C.M.C.M
23-10-2012
23-10-2012
C.M.C.M
24-10-2012
29-10-2012
C.M.C.M
30-10-2012
31-10-2012
M.D.C.M
05-11-2012
08-11-2012
M.D.C.M
12-11-2012
15-11-2012
M.D.C.M
16-11-2012
16-11-2012
M.D.C.M
17-11-2012
17-11-2012
22-11-2012
22-11-2012
23-11-2012
27-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
1. Planificacin
del Trabajo
2. Visita Previa
3. Entrevista con
el Presidente o
Gerente
4. Evaluacin del
Control Interno
5. Obtencin de
Pruebas
6. Trabajo de
Campo
7. Revisin de
cuentas
(Obtencin de
Pruebas)
8. Revisin
Adicional
9. Carta a la
Gerencia
(Control
Interno)
102
APL
10 8/13
NOMBRES
Dr. Jorge Parreo
CARGO
SIGLAS
SUPERVISOR
J.A.P.C
AUDITOR
C.M.C.M
AUDITOR
M.D.C.M
Cantos
Sra. Carmita
Cevallos Mndez
Sra. Mara Dolores
Cevallos Mndez
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
103
APL
10 9/13
ACTIVIDADES
REALIZADO
FECHA DE
FECHA DE
POR
INICIO
TERMINACIO
SUPERVISION
N
1.
Planificacin del
C.M.C.M
22-10-2012
23-10-2012
M.D.C.M
22-10-2012
22-10-2012
C.M.C.M
23-10-2012
23-10-2012
C.M.C.M
24-10-2012
29-10-2012
C.M.C.M
30-10-2012
31-10-2012
Trabajo
2.
Visita Previa
3.
Entrevista con el
Presidente o
Gerente
4.
Evaluacin del
Control Interno
5.
Obtencin de
Pruebas
6.
Trabajo de Campo
M.D.C.M
05-11-2012
08-11-2012
7.
Revisin de cuentas
M.D.C.M
12-11-2012
15-11-2012
M.D.C.M
16-11-2012
16-11-2012
M.D.C.M
17-11-2012
17-11-2012
J.A.P.C.
22-11-2012
22-11-2012
C.M.C.M
23-11-2012
07-01-2013
(Obtencin de
Pruebas)
8.
Revisin Adicional
9.
Carta a la Gerencia
(Control Interno)
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
104
APL
10 10/13
16 MARCAS DE AUDITORIA
SMBOLO
SIGNIFICATIVO
//
Comprobando fsicamente
A/A
PP
Puntos Pendientes
A/R
Asientos de Reclasificacin
PCI
Sumado
N/I
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
105
APL
10 11/13
CARGO
Presidente
Gerente
Secretaria
Contador
Conserje
18 CARTA COMPROMISO
N 0001
Latacunga 22 de Octubre del 2012
Seor
Fernando Guerrero
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO TRANS
MAGDALENA
Ciudad.-
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
106
APL
10 12/13
0
establecen que una auditoria sea diseada y realizada para obtener certeza
razonable sobre si los estados financieros no contienen exposiciones errneas de
carcter significativo.
22-l0-2012
15-12-2012
27-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
107
APL
10 13/13
Atentamente,
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
108
APL
20 1/13
PLANIFICACIN ESTRATGICA
COOPERATIVA AUDITADA:
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO TRANS MAGDALENA
NATURALEZA DEL TRABAJO: AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO: 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
1. ANTECEDENTES
Ante los requerimientos para la obtencin del Ttulo de Ingeniera en Contabilidad
y Auditora CPA, de la Carrera de Ciencias Administrativas de la Universidad
Tcnica de Cotopaxi, las alumnas egresadas Carmita de las Mercedes Cevallos
Mndez y Mara Dolores Cevallos Mndez deben desarrollar su trabajo de
investigacin.
Bajo estas circunstancias y luego de varias indagaciones y entrevistas con el
Gerente y Presidente de la cooperativa de transporte pesado TRANS
MAGDALENA Seor Fernando Guerrero, se ha logrado obtener la apertura
necesaria, para realizar una Auditora Financiera, a cambio de que las postulantes,
entreguen al final un informe y dictamen como resultado de la auditoria, lo cual
contribuir de manera positiva a corregir las falencias que como producto de esta
auditora se encuentren en sus actividades financieras y administrativas.
1. OBJETIVOS
Emitir un informe sobre la razonabilidad de los Estados financieros del
periodo 1 de enero al 30 de junio del 2012
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno para
contribuir al fortalecimiento de la gestin de la cooperativa
3. DESCRIPCION DE LOS CLIENTES Y DEL NEGOCIO
La Cooperativa de Transporte Pesado TRANS MAGDALENA es de propiedad
de sus socios, se encuentra bajo la administracin de su comit directivo y del
gerente administrativo, se dedica a brindar sus servicios en la transportacin de
carga liviana y pesada en todas las ciudades del pas de manera especial a la
ciudad de Guayaquil.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
109
APL
20 2/13
0
PLANIFICACIN ESTRATGICA
4. VALORES Y ESTRATEGIAS
VALORES
Respeto
Compromiso
Responsabilidad
Solidaridad
ESTRATEGIAS
Incrementar sus servicios: Entregar servicios de excelente calidad
y ofreciendo una amplia gama para los gustos y preferencias de nuestros
clientes.
Atencin al cliente: Ofrecer asesora e informacin sobre nuestros
servicios, dando confianza y seguridad a nuestros clientes.
Inversiones a largo plazo: Con el propsito de incrementar
nuestros socios al abrir sucursales llegando a un mayor nmero de socios
1. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION
FINANCIERA
El sistema de contabilidad utilizado por el Contador, emite en el momento que se
refiere y de momento especial anualmente la siguiente informacin financiera:
1 Diario General
4 Balance General
2 Balance de Comprobacin
5 Estado de Resultados
3 Mayor General
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
110
APL
20 3/13
0
PLANIFICACIN ESTRATGICA
2. SISTEMA INFORMATICO
La cooperativa cuenta con un equipo de computacin cuyas caractersticas
son:
Computador INTEL, celaron tm CPU 1100 MHZ 1.10 GHz, 376 MB de RAM
SOFWARE WINDOWS XP PROFESIONAL
VERSION 2011
SERVICE PACK 2
Registro N 22475-450-0458741-85962
Es utilizado por el personal del rea Financiera para llevar la contabilidad a
travs de paquetes informticos MONICA y por el rea Administrativa, para
llevar la documentacin necesaria requerida por la cooperativa.
3. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA
Se considera que el trabajo de auditora, se debe centrar a los Estados Financieros,
emitidos por la cooperativa de enero a junio del 2012:
Verificacin del manejo de las cuentas del Balance General
Verificacin del manejo de las cuentas del Estado de Prdidas y Ganancias
Revisin del Control Interno manejado en la cooperativa
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
111
APL
20 4/13
0
PLANIFICACIN ESTRATGICA
5. RECURSOS
Los recursos a emplearse para la aplicacin de la auditoria son los siguientes:
RECURSOS HUMANOS: Supervisor Dr. Jorge Parreo Cantos
Egresada - Carmita Cevallos Mndez
Egresada - Mara Dolores Cevallos Mndez
RECURSOS MATERIALES: Estados Financieros a ser auditados, carpetas,
lpices, bicolor, calculadora, hojas de papel bond, copias, servicios de impresin.
RECURSOS TECNOLGICOS: Computadora, Internet, Escner
10 VISITAS
Inicio de trabajo de campo 05 de Noviembre del 2012
Finalizacin del Trabajo de campo 08 de Noviembre del 2012
Presentacin del borrador del informe con el Gerente de la Cooperativa 22
de Diciembre del 2012
Emisin del informe final de auditora 27 de Diciembre del 2012
11 TIEMPO ESTIMADO
El tiempo estimado para la realizacin de la auditoria es de 75 das (2 meses y
medio) aproximadamente, desde la fecha de la celebracin del contrato de trabajo
12 FIRMA Y FECHA
Elaborado por:
Egresadas
(C.M.C.M)
(M.D.C.M)
Revisado por:
(J.A.P.C)
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
112
APL
20 5/13
B 1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
FACTORES EXTERNOS
Carece de un manual de
funcionan
comerciales.
para
Econmicos
el
desarrollo
de
las
varios
se
locales
mantienen
actividades de la cooperativa
Escasez
Tributarios se basa
en los
orgnica interna
cambios
constantes
que
servicio
de
Rentas
Internas
establece
para
los
contribuyentes.
de
una
estructura
el
comerciales y administrativas.
Falta de procedimientos que
permita evaluar el desempeo
contable
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
113
APL
20 6/13
B 1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja General
Caja Chica
Bancos (Banco del Pichincha)
EXIGIBLE
Clientes
REALIZABLE
Inventarios
FIJO DEPRECIABLE
Vehculos
Equipos de Oficina
Equipo de Computacin
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
OPERACIONALES
Servicios
GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRACION DE SERVICIOS
Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales
tiles de Oficina
Suministros de Aseo y Limpieza
Gastos de Movilizacin
Gasto arriendo
Gasto Impuestos Municipales
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J .A.P.C.
30-11-2012
114
APL
20 7/13
1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
24
PREGUNTAS
Generalidades
RESPUESTA
SI
NO
Tiene un organigrama
estructural y funcional?
OBSERVACIONES
N/A
La Cooperativa no posee el
organigrama estructural, segn
la ley de Cooperativas
funciones para el
personal?
las necesidades de la
cooperativa
Se efecta arqueos de
caja chica?
La Cuenta Corriente N
cuenta corriente?
5
Se realizan
0440841-1
conciliaciones bancarias?
6
Se utilizan comprobantes
el efectivo?
papeletas de deposito
Se efectan
115
APL
20 8/13
B 1.20
Se efectan pagos
puntuales en la cuenta
Prestamos por pagar
9
La ganancia de ejercicios
anteriores se recapitaliza?
10
mensualmente aportan
proporcione ganancias?
11
Se prioriza el
Se mantiene actualizados
los archivos de
contabilidad?
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
116
APL
20 9/13
B 1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL SR. FERNANDO
GUERRERO GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES
TRANS. MAGDALENA
ACTIVO
N
1
2
3
10
PREGUNTAS
Generalidades
Se ha establecido por
escrito las normas para el
manejo del dinero en
efectivo?
Se
efecta
arqueos
sorpresivos de caja chica?
Los fondos de caja chica
se
limitan
a
sumas
razonables
segn
las
necesidades
de
la
cooperativa?
Se efecta con regularidad
las
conciliaciones
bancarias?
Al momento de girar un
cheque se revisa si se
endosa o cruzan con el fin
de evitar que se cobre en
efectivo?
Los cheques y el efectivo
recibidos se depositan
intactos y el mismo da o el
siguiente da hbil?
Se lleva un registro
actualizado de cuentas por
cobrar?
Se procede a realizar
verificaciones e
inspecciones a las
mercaderas que se recibe
de los clientes?
Existen un registro
detallado de los activos
fijos que poseo la
cooperativa?
Se realizan depreciaciones
de los activos fijos de la
cooperativa? Qu mtodos
emplea?
RESPUESTAS
SI
NO
OBSERVACIONES
N/A
Se confa mucho en la
utilizacin del paquete contable
MONICA
La cooperativa mantiene
liquidez en su cuenta contable
117
APL
20 10/13
B 1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL SR. FERNANDO
GUERRERO GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES
TRANS. MAGDALENA
PASIVO
N
PREGUNTAS
Generalidades
Mantiene actualizados los
saldos de cuentas Clientes?
SI
Se obtiene de forma
regular los saldos de los
mayores de los documentos
por pagar?
Se clasifican observando la
fecha de pago
Se reciben notificaciones
en caso de atraso del pago
de obligaciones?
RESPUESTAS
NO
OBSERVACIONES
N/A
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
118
APL
20 11/13
B 1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL SR. FERNANDO
GUERRERO GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES
TRANS. MAGDALENA
PATRIMONIO
N
PREGUNTAS
RESPUESTAS
Generalidades
La cooperativa cuenta con
socios?
SI
Existe la posibilidad de
integrar ms socios a la
cooperativa?
NO
OBSERVACIONES
N/A
El capital aportado pertenece a
varios socios
Se las recapitaliza
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
119
APL
20 12/13
B 1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL SR. FERNANDO
GUERRERO GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES
TRANS. MAGDALENA
INGRESOS
N
PREGUNTAS
Generalidades
Cuenta con ingresos
provenientes de actividades
ajenas a la prestacin de
servicios?
RESPUESTAS
SI
NO
OBSERVACIONES
N/A
Se realizan descuentos en
los servicios?
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
120
APL
20 13/13
1.20
PLANIFICACIN ESTRATGICA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL SR. FERNANDO
GUERRERO GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES
TRANS. MAGDALENA
GASTOS
N
PREGUNTAS
Generalidades
Se priorizan los gastos
administrativos y de los
servicios?
RESPUESTAS
SI
Utiliza comprobantes de
egresos para respaldar sus
desembolsos?
Se verifica que el
desembolso realizado
cumpla con el fin destinado?
Se verifica que el
documento que respalda la
erogacin de dinero este a
nombre de la cooperativa?
NO
OBSERVACIONES
N/A
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
22-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
30-11-2012
121
APL
30 1/17
.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
31
Actividades
Supervisar el trabajo
realizado
por
las
auditorias encargadas
de la ejecucin de la
auditora financiera
Tiempo (Das)
4
horas
semanales,
dando un total de 32
horas en los dos meses
de trabajo
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
122
APL
30 2/17
1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
Responsable
Auditoria
Actividades
Planificacin y
programacin
Memorando
/Antecedentes
Anlisis de
Activo,
Pasivo,
Patrimonio, Ingresos,
Gastos
Revisin de los P/T,
comentarios,
conclusiones y
recomendaciones
Elaboracin borrador
informe.
Elaboracin final del
informe.
Tiempo (Das)
13 das
1 da
8 das
4 das
6 das
5 das
6 das
10 das
5 das
2 das
Total = 60 das
5.
FIRMA Y FECHA
Elaborado por:
Egresadas:
(C.M.C.M)
(M.D.C.M)
Revisado por:
(J.A.P.C)
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
123
APL
30 3/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
32
COMPONENT
ES
NIVEL DE
RIESGO
Tiene un
organigrama
estructural y
funcional
Cuenta con un
manual de
funciones para
el personal
Se efectan
arqueos de Caja
Chica
La cooperativa
tiene una cuenta
corriente
Se realizan
conciliaciones
bancarias
Se utilizan
comprobantes
de ingreso y
egreso para el
efectivo
Se efectan
constataciones
fsicas para los
activos fijos
RIESG
O DE
CONTR
OL
RIESGO
DE
AUDITORI
A
RIESGO
DE
DETECCI
ON
NIVEL
DE
CONFIA
NZA
Moderado
RIESG
O
INEH
EREN
TE
0,4
0,4
0,05
0,31
0,69
Moderado
0,5
0,5
0,05
0,20
0,80
Moderado
0,5
0,5
0,05
0,20
0,80
0,3
0,3
0,03
0,33
0,67
Moderado
0,5
0,5
0,05
0,20
0,80
Moderado
0,4
0,4
0,05
0,31
0,69
0,3
0,3
0,03
0,33
0,67
Bajo
Bajo
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
124
APL
30 4/17
PLANIFICACIN ESPECFICA
B 1.20
COMPONENT
ES
NIVEL DE
RIESGO
Se efectan
pagos puntuales
en la cuenta
Prestamos por
pagar
La ganancia de
ejercicios
anteriores se
recapitaliza
Adems de los
ingresos por los
servicios Existe
otra actividad
que proporcione
ganancias
Se prioriza el
desembolso para
gastos
administrativos
y de servicios
Se mantiene
actualizados los
archivos de
contabilidad
Moderado
10
11
12
RIESG
O
INEH
EREN
TE
0,4
RIESG
O DE
CONTR
OL
RIESGO
DE
AUDITORI
A
RIESGO
DE
DETECCI
ON
NIVEL
DE
CONFIA
NZA
0,4
0,05
0,31
0,69
Bajo
0,3
0,3
0,03
0,33
0,67
Bajo
0,3
0,3
0,03
0,33
0,67
Moderado
0,5
0,5
0,05
0,20
0,80
Moderado
0,5
0,5
0,05
0,20
0,80
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
125
APL
30 5/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
FORMULA
RD = RA / (RI * RC)
NC = 1 RD
CLAVES:
R.I.
Riesgo Inherentes
R.C.
Riesgo de Control
R.A.
Riesgo de Auditoria
R.D.
Riesgo de Deteccin
N.C.
Nivel de Confianza
INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
ALTO
MODERADO
BAJO
Alto
Alto
Moderado
MOD. 04 05
Alto
Moderado
Bajo
BAJO 01 03
Moderado
Bajo
Bajo
ALTO 0.6 09
Alto
Alto
Moderado
ALTO 0.6 09
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
126
APL
30 6/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
33
PROCEDIMIENTOS
REF.
Realizar la planificacin
respectiva del trabajo
Determinar los principales
componentes a ser
examinados
Recopilar la informacin
solicitada en la
planificacin especifica
Obtener informacin
adicional solicitada en la
planificacin estratgica,
de la cooperativa a ser
auditada:
Informacin
general de la
cooperativa
Actividad
comercial
Informacin
Contable
Poltica y
procedimientos
contables
Historia Financiera
Situacin Fiscal
Organigrama
estructural y
funcional
Sntesis o copias de
escrituras
APL 10
REALIZADO
FECHA
POR
M.D.C.M.
05-11-2012
APL 23
C.M.C.M.
06-11-2012
APL 30
M.D.C.M.
12-11-2012
APL 40
C.M.C.M.
19-11-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
127
APL
30 7/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROCEDIMIENTOS
REF.
REALIZADO
POR
FECHA
Desarrollar la auditora
financiera de la siguiente
manera:
Realizar el Programa de
auditora para cada
componente a ser
examinado:
Realizar el
cuestionario de
control interno
para cada
componente
Realizar los
respectivos papeles
de trabajo
Revisin adicional
de P/T,
comentarios,
conclusiones y
recomendaciones
Elaboracin del
borrador del
informe
Entregar el informe
y dictamen
respectivo
APL 120
M.D.C.M.
26-11-2012
C.M.C.M.
03-12-2012
M.D.C.M.
10-12-2012
C.M.C.M.
17-12-2012
M.D.C.M.
18-12-2012
C.M.C.M.
27-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
05-11-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
27-12-2012
128
APL
30 8/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO
DISPONIBLE
OBJETIVOS:
Comprobar la autenticidad de los fondos en efectivo y de la cuenta
corriente
Determinar si se aplica adecuadamente los controles internos sobre las
transacciones
Verificar su adecuada presentacin en los Estados Financieros
N
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Realizar las cedulas
sumarias y cedulas
subsumarias
Realizar arqueos de Caja
Realizar Conciliaciones
Bancarias
Solicitar confirmaciones
Bancarias
3
4
5
REF.
P/T
APL
20 9/13
A
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
04-12-2012
C.M.C.M.
04-12-2012
A1
A3.1
M.D.C.M.
C.M.C.M.
05-12-2012
05-12-2012
A3.2
M.D.C.M.
06-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
04-12-2012
Revisado por
Fea
J.A.P.C.
27-12-2012
FECHA
129
APL
30 9/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO
EXIGIBLE
OBJETIVOS:
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Realizar las cdulas sumarias
Realizar confirmacin de saldos
a los clientes
Realizar anlisis de antigedad
de saldos
2
3
4
REF.
P/T
APL
20 9/13
B
B1
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
FECHA
12-12-2012
C.M.C.M.
M.D.C.M.
07-12-2012
07-12-2012
B1
C.M.C.M.
08-12-2012
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO
REALIZABLE
OBJETIVOS:
Comprobar la existencia fsica de los inventarios que conforman este rubro.
Determinar la correcta aplicacin del control interno sobre las transacciones
Confirmar la adecuada presentacin en los Estados Financieros
N
1
2
3
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de Control
Interno
Verificar los Krdes con las
existencias
Realizar las cedulas sumarias y
cedulas subsumarias
REF.
P/T
APL
20 9/13
C1
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
08-12-2012
C.M.C.M.
09-12-2012
M.D.C.M.
09-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
12-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
FECHA
130
APL
30 10/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
ACTIVO
FIJO
OBJETIVOS:
Verificar las existencias y propiedad de los bienes que conforman este rubro..
Determinar si el valor de la depreciacin se hayan realizado de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Confirmar la adecuada presentacin en los Estados Financieros
N
1
2
3
4
5
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Realizar las cedulas sumarias
Cedulas analticas de Activos
Fijos
Constatar fsicamente la
existencia de los bienes
Verificar el correcto clculo del
mtodo de depreciacin
REF.
P/T
APL
20 9/13
D
D1
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
FECHA
10-12-2012
C.M.C.M.
M.D.C.M.
11-12-2012
11-12-2012
D2
C.M.C.M.
12-12-2012
D2.1
M.D.C.M.
12-12-2012
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVO
CORTO PLAZO
OBJETIVOS:
N
1
2
3
4
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
FECHA
13-12-2012
13-12-2012
13-12-2012
13-12-2012
131
APL
30 11/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVO
LARGO PLAZO
OBJETIVOS:
Comprobar si se lleva un adecuado registro de estas cuentas.
Verificar la correcta presentacin en los Estados Financieros
N
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Realizar las cedulas sumarias
Solicitar confirmacin de
saldos
2
3
REF.
P/T
APL
20 9/13
F
F
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
FECHA
13-12-2012
C.M.C.M.
M.D.C.M.
13-12-2012
13-12-2012
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
PATRIMONIO
OBJETIVOS:
Comprobar el valor en libros de la cuenta capital.
Verificar la correcta presentacin en los Estados Financieros
N
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Examinar si durante el
ejercicio contable se ha
efectuado algn movimiento
Examinar actas y verificar que
los asientos estn aprobados
REF.
P/T
APL
20 9/13
J
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
14-12-2012
C.M.C.M.
14-12-2012
11
M.D.C.M.
14-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
FECHA
132
APL
30 12/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
INGRESOS
OBJETIVOS:
Comprobar que los servicios o ingresos operacionales correspondan a transacciones
autnticas.
Verificar la correcta presentacin en los Estados Financieros
N
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Verificar que los ingresos
obtenidos de enero a junio del
2012 se encuentren registrados
correctamente
Seleccionar uno o ms
periodos de transacciones
tpicas para efectuar pruebas
de los servicios realizados
REF.
P/T
APL
20 9/13
K
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
FECHA
15-12-2012
C.M.C.M.
15-12-2012
K1
M.D.C.M.
15-12-2012
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
GASTOS
ADMINISTRATIVOS Y DE SERVICIOS
OBJETIVOS:
N
1
2
Verificar que los gastos operacionales representen todos los importes incurridos en el periodo
y mantenga un adecuado registro.
Verificar la correcta presentacin en los Estados Financieros
PROCEDIMIENTOS
REF.
REALIZADO
FECHA
P/T
POR
Realizar el cuestionario de
APL
M.D.C.M.
16-12-2012
Control Interno
20 13/13
Verificar que los gastos sean
L
C.M.C.M.
16-12-2012
registrados
en
periodo
correspondiente.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
08-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
10-12-2012
133
APL
30 13/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
PROGRAMA DE AUDITORIA
GASTOS
OTROS GASTOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
Constatar el correcto registro de los movimientos bancarios.
Verificar la correcta presentacin en los Estados Financieros
N
PROCEDIMIENTOS
Realizar el cuestionario de
Control Interno
Verificar
el
correcto
registro de los movimientos
bancarios.
REF.
P/T
APL
20 13/13
L8
REALIZADO
POR
M.D.C.M.
17-12-2012
C.M.C.M.
17-12-2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
FECHA
134
APL
30 14/17
B 1.20
PLANIFICACIN ESPECFICA
34
Seor
Fernando Guerrero
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO TRANS
MAGDALENA
Ciudad.-
De nuestra consideracin:
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
135
APL
30 15/17
B 1.20
ASPECTOS EXAMINADOS:
Por la falta de un control interno adecuado en la cooperativa, la auditoria sugiere
la implantacin de procedimientos de control que puedan aplicarse de acuerdo a
las circunstancias.
1. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
136
APL
30 16/17
B 1.20
RECOMENDACIN
Elaborar un manual de funciones dirigido al personal administrativo como
financiero y de servicios de la cooperativa, con el fin de dar a conocer
especficamente cules son sus funciones.
2. AREA CONTABLE
FALTA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
RECOMENDACIN
NO
SE
REALIZAN
CONCILIACIONES
BANCARIAS
REGULARMENTE
Mediante la revisin, se pudo constatar que las conciliaciones bancarias
no se las realiza de forma regular o constante, por cuanto no se mantiene
un alto grado de confianza en el registro diario que se realiza a travs del
sistema contable Mnica.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
137
APL
30 17/17
B 1.20
RECOMENDACIN
Se considera necesario la realizacin de una conciliacin bancaria por lo
menos una vez al mes, para lograr uniformidad en los saldos mantenidos
tanto en
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
138
139
140
HPT
1/6
1.20
INFORMACIN GENERAL
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
ACTIVOS
REF.
P/T
CUENTAS
SALDO SEGN
CONTABILIDA
D DEL
01/01/2012 AL
30/06/2012
AJUSTES
DEBE
SALDOS
AJUSTADOS
RECLASIFI
CACION
SALDO SEGN
AUDITORIA
AL 31/12/2012
HABER
DEB
E
HABE
R
A1
Caja General
$ 1,909.65
$ 1,909.65
$ 1,909.65
A2
Caja Chica
300.00
300.00
300.00
A3
Bancos
944.19
944.19
944.19
Clientes
$ 5,577.07
Inventarios
$ 15,577.00
D1
Vehculos
$ 7,200.00
D2
Equipo
Oficina
D3
$ 5,521.30
$ 5,521.30
$ 15,577.00
$ 15,577.00
$ 1,296.00
$ 5,904.00
$ 5,904.00
$ 1,700.00
143.37
$ 1,556.63
$ 1,556.63
Equipo de
Computo
$ 2,450.00
735.00
$ 1,7l5.00
$ 1,7l5.00
TOTAL
ACTIVO
$35,657.91
2,230.14
$33,427.77
$33,427.77
de
MARCAS
Sumatoria
55.77
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
141
HPT
2/6
1.20
REF
.
P/T
CUENTAS
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
AJUSTES
DEBE
SALDOS
AJUSTADO
S
RECLASIFI
CACION
HABER
DEB
E
SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL
31/12/2012
HABE
R
Proveedores
$ 8,492.78
$ 8,492.78
$ 8,492.78
$ 2,222.57
$ 2,222.57
$ 2,222.57
Impuestos
Pagar
por
TOTAL
PASIVO
MARCAS
384.85
62.02
$11,162.22
384.85
62.02
$11,162.22
384.85
62.02
$11,162.22
Sumatoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
142
HPT
3/6
B 1.20
REF.
P/T
CUENTAS
Capital
Excedente
Ejercicio
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012 AL
30/06/2012
del
TOTAL
PATRIMONIO
MARCAS
AJUSTES
DEB
E
SALDOS
AJUSTADOS
RECLASIFI
CACION
SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL 31/12/2012
HABER
DEB
E
HABE
R
$ 11,878.99
$ 11,878.99
$ 11,878.99
$ 12,616.70
$ 12,616.70
$ 12,616.70
$24,495.69
$24,495.69
$24,495,69
Sumatoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
143
HPT
4/6
B 1.20
REF
.
P/T
CUENTAS
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
AJUSTES
DEBE
SALDOS
AJUSTADO
S
RECLASIFI
CACION
HABER
DEB
E
SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL
31/12/2012
HABE
R
Servicios
$ 45,226.34
$ 45,226.34
$ 45,226.34
TOTAL
INGRESOS
$ 45,226.34
$ 45,226.34
$ 45,226.34
MARCAS
Sumatoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
144
HPT
5/6
B 1.20
REF.
P/T
CUENTAS
N1
Sueldos
Salarios
N2
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012 AL
30/06/2012
AJUSTES
DEBE
SALDOS
AJUSTADOS
RECLASIFI
CACION
SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL 31/12/2012
HABER
DEB
E
HABE
R
$ 19,471.62
$ 19,471.62
$ 19,471.62
Beneficios
Sociales
$ 7.935.02
$ 7.935.02
$ 7.935.02
N3
tiles de Oficina
500.00
500.00
500.00
N4
Suministros
Aseo
de
240.00
240.00
240.00
N5
Gastos
Movilizacin
de
$ 1,249.00
$ 1,249.00
$ 1,249.00
N6
Gasto Arriendo
$ 3,000.00
$ 3,000.00
$ 3,000.00
N7
Impuestos
Municipales
75.00
75.00
75.00
N8
Servicios
Bancarios
139.00
139.00
139.00
SUBTOTAL
GASTOS
$ 32,609.64
MARCAS
$ 32,609.64
$ 32,609.64
Sumatoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
145
HPT
6/6
B 1.20
REF
.
P/T
CUENTAS
Vienen
AA
1/1
Gasto Provisin
Cuentas
Incobrables
AA
1/1
Gasto
Depreciacin
TOTAL
INGRESOS
MARCAS
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
AJUSTES
DEBE
$ 32,609.64
SALDOS
AJUSTADO
S
HABE
R
RECLASIFI
CACIN
DEB
E
SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL
31/12/2012
HABE
R
$ 32,609.64
$ 32,609.64
$ 55.77
55.77
55.77
$2,174.37
$32,609.64
$2,230.14
$2,174.37
$2,174.37
$ 34,839.78
$ 34,839.78
Sumatoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
146
PPC
1/1
CDULA SUMARIA
B 1.20
DISPONIBLE
REF
.
P/T
CUENTAS
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
AJUSTES Y
RECLASIFICACIN
DEBE
SALDO SEGN
AUDITORIA AL
31/12/20121
HABER
A1
Caja General
$ 1,909.65
$ 1,909.65
A2
Caja Chica
300.00
A3
Bancos
$ 944.19
$ 944.19
TOTAL
$3,153.84
300.00
$3,153.84
Comentario: Los saldos del grupo disponible son razonables, una vez
realizado el respectivo anlisis.
MARCAS
Sumatoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
147
A1
Sr.
Fernando
Guerrero
GERENTE
COOP.
TRANS.
MAGDALENA
Hora de Inicio
8:30 am
VALOR
CANTIDAD
BILLETES
$20.00
40
$800.00
$10.00
81
$810.00
$5.00
20
$100.00
$1.00
83
$83.00
TOTAL:
MONEDAS
$1,793.00
$1.00
100
$100.00
$0.50
91
$45.00
$0,25
60
$15.00
$0.10
40
$4.00
$0.05
35
$1.75
$0, 01
75
$0.75
TOTAL:
$166.50
TOTAL EFECTIVO:
$1,959.50
SALDO SEGN
$1,959.50
AUDITORIA
PPC
SALDO SEGN
1/1
CDNTABILIDAD
PPC
SALDO SEGN
1/1
CDNTABILIDAD
$1,959.50
$ 0.00
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
148
A 2.2
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
149
A 2.1
10:30 am
$ 300.00
+ Rembolso 15/12/2012
$ 68.01
+ Rembolso 15/12/2012
$ 44.02
TOTAL
$ 412.03
- $ 112.03
ORDEN
1
2
CASA
COMERCIAL
SINCAY
ELINA CASTRO
$ 300.00
CONCEPTO
VALOR
Gato en el Personal
Mantenimiento
General
TOTAL
GASTOS:
68.01
44.02
112.03
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
150
A 1.1
MONEDAS
CANTIDAD
VALOR
20.00
10
200.00
5.00
10.00
1.00
4.00
TOTAL:
214.00
1.00
36
36.00
0.50
90
45.00
0.10
50
5.00
TOTAL:
86.00
TOTAL
300.00
EFECTIVO:
SALDO SEGN
300.00
300.00
0.00
AUDITORIA
PPC
SALDO SEGN
1/1
CDNTABILIDAD
DIFERENCIA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
151
A2
CDULA SUMARIA
BANCOS
REF
.
P/T
A3
CUENTAS
Bancos
TOTAL
SALDO
SEGN
CONTABIL
IDAD DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
$ 944.19
AJUSTES Y
RECLASIFICACION
DEBE
SALDO SEGN
AUDITORIA AL
31/12/20121
HABER
$944.19
$ 944.19
$ 944.19
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Saldo verificado segn Libro Mayor de Bancos
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
152
A 2.1
CONCILIACION BANCARIA
COOPERATIVA
DE
TRANSPORTE
PESADO
TRANS
MAGDALENA
CONCILIACION BANCARIA COOPERATIVA
CUENTA CORRIENTE 440841-1 BANCO DEL PICHINCHA
AL 15 DE DICIEMBRE DEL 2012
SALDO EN CUENTA CORRIENTE AL 15/12/2012
PPC 3/6 $ 3,550.79
- CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS:
1,898.99
FECHA
N CHEQUE
VALOR
09/06/12
422
$ 379.50
21/06/12
430
112.00
26/06/12
429
150.00
28/06/12
435
174.00
29/06/12
416
1,083.49
- NOTAS DE DEBITO:
167.84
FECHA
VALOR
15/06/12
$ 165.05
20/06/12
1.99
- DEPOSITO EN TRANSITO:
2,428.15
FECHA
VALOR
08/06/12
$ 460.00
08/06/12
268.15
19/06/12
550.00
26/06/12
800.00
28/06/12
350.00
SALDO EN LIBROS BANCOS AL 30/11/2012
944,19
MARCAS
Los cheques posfechados del mes de noviembre son debidamente justificados y
aprobados.
Mediante auditoria con la documentacin respectiva y verificado su cobro con el
estado de cuenta bancario del mes de diciembre del 2012 (PPC 3/6)
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
153
A 2.2
PPC 3/17
FECHA
06/06/12
14/06/12
26/06/12
$ 1,303.84
VALOR
$ 300.00
250.00
500.00
1,409.65
VALOR
$ 638.95
150.00
210.00
314.70
96.00
944.19
944.19
- Notas de Dbito
= Saldo Conciliado
944.19A3
Marcas:
Comprobado Sumas
Verificado por Auditoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
154
CEDULA SUMARIA
EXIGIBLE
RE
F.
P/T
B1
CUENTAS
Clientes
TOTAL
SALDO
SEGN
CONTABI
LIDAD
DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
$ 5,577.07
AJUSTES Y
RECLASIFICACION
SALDO SEGN
AUDITORIA
AL 31/12/20121
DEBE
HABER
55,77
$ 5,521.30
55,77
$ 5,521.30
$5,577.07
HPT 1/5
MARCAS
Sumatoria Comprobada
PPC Papeles proporcionados por el contador
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
155
PPC
5/4
LISTA DE CLIENTES
N
CUENTAS
SALDO 30/06/2012
AVINDAC
97.07
Ivn Herrera
250.00
Ren Guerrero
120.00
Ramn Porras
856.00
Nstor Moscoso
350.00
Doris Negrete
258.00
Ismael Chvez
125.00
Bolvar Prez
89.00
Julio Covidom
152.63
10
Carlos Martnez
159.00
11
Galo Porras
125.00
12
Mec. Salazar
345.00
13
Auto Car
562.00
14
Ivn Valdivieso
185.00
15
Gonzalo Solrzano
63.00
16
Rolando Zurita
598.00
17
Manuel Gonzales
569.00
18
Milton Altamirano
125.00
19
Fabio Guerrera
96.00
20
Cesar Miranda
452.37
TOTAL
5,577.07
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
156
B.1
VENCIMIENTOS
CLIENTE
RESULTADOS DE CONFIRMACION
SALDO
30/06/2012
OBSERV.
CONTESTADAS
HASTA 30
DIAS
DE 30 60
DE 60 90
MAS DE 90
DIAS
NO
CONTESTADAS
CONFO
RMES
AVINDAC
Ren Guerrero
Ramn Porras
Doris Negrete
Bolvar Prez
Julio Covidom
Galo Porras
Ivn Valdivieso
Manuel Gonzales
Fabio Guerrera
SUMAN
PORCENTAJE
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
97.07
120.00
856.00
258.00
89.00
152.63
125.00
185.00
569.00
96.00
$
$
$
$
$
$
$
$
97.07
120.00
$
258.00
258.00
856.00
856.00
89.00
152.63
125.00
185.00
569.00
96.00
$ 2,547.70
$ 1,443.70
100%
56.27%
10.13%
0.00
0%
33.60%
INCONFORMES
ACLARADAS
INCONFORMES
1
1
1
1
1
1
1
1
1
9
0%
0.00
0%
0.00
0%
0.00
0%
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
157
B 1.2
0.00
$55.77
$5,521.30
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
158
B 1.3
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
159
B 1.3.1
RESPUESTA
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente de AVINDAC
Fecha 18 de Noviembre del 2012
.
AVINDAC S.A.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
160
B 1.4
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
161
B 1.4.1
RESPUESTA
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
Yo Ren Guerrero
Fecha 18 de Noviembre del 2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
162
B 1.5
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, se que est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 856.00
Si el importe anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio
reservado al efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
163
B 1.5.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
Sr. Ramn Porras
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
164
B 1.6
Seora
Dora Negrete
Presente.De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, se que est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 258.00 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
165
B 1.6.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
166
B 1.7
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
167
B 1.7.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
Sr. Bolvar Prez
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
168
B 1.8
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
169
B 1.8.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
170
B 1.9
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
171
B 1.9.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
Sr, Galo Porras
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
172
B 1.10
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, se que est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 185.00 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Sr. Fernando Guerrero
GERENTE COOP. TRANS. MAGDALENA
Sra. Mara Dolores Cevallos
EGREDA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
173
B 1.10.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
Sr. Ivn Valdivieso
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
174
B 1.11
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
175
B 1.11.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
Sr. Manuel Gonzales
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
176
B 1.12
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
177
B 1.12.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Gerente
Fecha 18 de Noviembre del 2012
.
Sr. Fabio Guerra
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
178
RE
F.
P/T
CUENTAS
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012
AL
30/06/2012
AJUSTES Y
RECLASIFICACIN
DEBE
HABER
SALDO
SEGN
AUDITORIA
AL
31/12/20121
HPT 1/5
C1
Inventarios
$ 15,577.00
TOTAL
$15,577.00
$15,577.00
$ 15,577.00
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
179
CUENTA
SALDO EN
LIBROS
30/06/2012
ADICION
ES Y
RETIROS
ACTIVOS FIJOS
SALDO EN
AJUSTES Y
LIBROS
RECLASIFI
30/06/2012
CACIONES
DE
BE
VEHICULOS
$ 7,200.00
EQUIPO DE
OFICINA
$ 1,240.00
EQUIPO DE
COMPUTACI
ON
$ 2,450.00
$ 10,890.00
$ 7,200.00
$ 460.00
$ 460.00
SALDO DE
AUDITORIA
30/06/2012
SALD
O EN
LIBR
OS
30/06/
2012
INCREMENT
O
(DISMINUCI
ON)
DEPRECIACIONES
SALDO
AJUSTES Y
EN
RECLASIFICACIONE
LIBROS
S
30/06/20
12
HAB
ER
$ 7,200.00
$ 1,700.00
$ 1,700.00
$ 2,450.00
$ 2,450.00
$ 11,350.00
$ 11,350.00
HPT
1/5
SALDO DE
AUDITORI
A
30/06/2012
DEBE
HABER
D1
$ 2,772.00
$ 2,772.00
D2
D3
$ 1,180.99
$ 1,180.99
$ 4,771.96
$ 4,771.96
818 .97
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
818 .97
180
D1
CONCEPTO
COMPRA
30/06/2012
VEHICULOS
DEPRECIACION
SALDO
ADICIONES
SALDO
VALOR
BASE
MESES A
EN
Y RETIROS
EN
DE
IMPONIBLE
DEPRECIACION
DEPRECIAR
RESCATE
P/CALCULO
ANUAL
LIBROS
LIBROS
30/06/2012
30/06/2012
$ 7,200.00
$ 7,200.00
$ 7,200.00
$ 7,200.00
$ 7,200.00
$ 7,200.00
SALDO AL
30/06/2012
SALDO
GASTOS
EN
DE DEPRE-
LIBROS
CIACION
AUDITORI
A
30/06/2012
20%
60
0.00
SALDOS
$ 2,772.00
$ 2,772.00
$ 2,772.00
$ 2,772.00
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
181
D2
DEPRECIACION
PERIODO
CALCULO
VALOR
72
2009
Diciembre 2009
1296/12
108
Ao 2010
1296
Ao 2011
1296
Total
2700
MARCAS:
Sumatoria Comprobada
Verificado
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
182
D3
CONCEPTO
COMPRA
SALDO
ADICIONES
EN
Y RETIROS
DEPRECIACION
SALDO
VALOR
BASE
MESES A
DEPRECIAR
EN
DE
IMPONIBLE
DEPRECIACIN
LIBROS
LIBROS
RESCATE
P/CALCULO
ANUAL
30/06/2012
30/06/2012
$ 300.00
01/10/2010
Escritorio
15/01/2011
Archivadores
$ 255.00
08/06/2011
Maq.Elctrica
25/07/2011
Vitrina (1)
05/05/2011
Vitrina(2)
13/03/2011
18/06/2011
01/08/2011
Estantera (3
LIBROS
30/06/2012
30/06/2012
AUDITORIA
10
120
33.75
33.75
$ 255.00
$ 255.00
10
120
21.97
21.97
75.00
75.00
10
120
3.80
3.80
$ 80.00
80.00
80.00
10
120
39.10
39.10
$ 80.00
80.00
80.00
10
120
11.92
11.92
Estantera (1)
$ 260.00
$ 260.00
$ 260.00
10
120
131.77
131.77
Estantera (2)
$ 5 20.00
$ 5 20.00
$ 5 20.00
10
120
71.76
71.76
$ 130.00
$ 130.00
$ 130.00
10
120
4.90
4.90
$ 460.00
$1,700.00
$ 1,240.00
SALDO AL
SALDO S
300.00
75.00
300.00
SALDO EN
0.00
$1,700.00
0.00
318.97
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
318.97
183
D 3-2
CALCULO
VALOR
2.25*3
6.75
Octubre-Diciembre 2011
Ao 2011
27.00
Total
33.75
DEPRECIACIN ARCHIVADOR
(VL VR)/AOS DE VIDA UTIL
PERIODO
CALCULO
VALOR
0.06*16
0.96
Febrero-Diciembre 2011
1.91*11
21.01
21.97
Total
CLCULO
VALOR
22*0.02
0.44
0.56*6
3.36
3.80
Total
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
184
D 3.3
CLCULO
VALOR
26*0.02
0.52
0.60*7
4.20
Ao 2011
7.20
Total
11.92
CALCULO
VALOR
5*02
1.00
0.60*5
3.00
26 31 de Julio 2011
Agosto Diciembre 2011
Ao 2007
7.20
Ao 2008
7.20
Ao 2009
7.20
Ao 2010
7.20
Ao 2011
7.20
Total
40.00
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
185
D 3.4
CALCULO
VALOR
15 31 de Mayo 2011
0.07*16
1.12
1.95*7
13.65
Ao 2007
23.40
Ao 2008
23.40
Ao 2009
23.40
Ao 2010
23.40
Ao 2011
23.40
Total
131.77
0.13*12
1.56
3.90*6
23.40
Ao 2007
46.80
Total
71.76
DEPRECIACIN ESTANTERIA (3)
(VL VR)/AOS DE VIDA UTIL
PERIODO
CALCULO VALOR
0.98*5
4.90
4.90
Total
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
186
D4
CONCEPT
O
12/09/201
1
07/01/201
1
12/09/201
1
07/01/201
1
Computador
a
Computador
a
Impresora
(1)
Impresora
(2)
ACTIVOS FIJOS
SALDO
ADICION
SALDO
EN
ES Y
EN
LIBROS
RETIROS
LIBROS
30/06/2012
30/06/201
2
$ 1,100.00
$ 850.00
$ 250.00
$ 250.00
$ 2,450.00
VALOR
DE
RESCATE
$ 1,100.00
$ 850.00
$ 250.00
$ 250.00
0.00
$ 2,450.00
BASE
IMPONIB
LE
P/CALCU
LO
$ 1,100.00
$ 850.00
$ 250.00
$ 250.00
0.00
DEPRECIACION
%
MESES
DEPRECIA
A
SALDO
CION
DEPRE
AL
ANUAL
CIAR
30/06/201
2
33.33
33.33
33.33
33.33
36
36
36
36
$ 2,450.00
0.00
SALDO EN
LIBROS
30/06/2012
SALDO S
AUDITORIA
$
$
$
$
428.88
505.79
97.53
148.79
$
$
$
$
428.88
505.79
97.53
148.79
1,180.99
1,180.99
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
187
D 4.1
CALCULO
VALOR
0.91*18
16.38
Octubre-Diciembre 2011
5.50*18
99.00
Ao 2011
330.00
Total
445.38
CALCULO
VALOR
0.71*24
17.04
Febrero-Diciembre 2011
21.25*11
233.75
Ao 2011
235.00
Total
485.79
CALCULO
VALOR
0.21*18
3.78
6.25*3
18.75
Ao 2011
75.00
Total
97.53
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
188
CALCULO
VALOR
0.21*24
5.04
6.25*11
68.75
Ao 2011
73.00
Total
146.79
REF.
P/T
E1
CUENTAS
Proveedores
TOTAL
SALDO
SEGN
CONTABILI
DAD DEL
01/01/2012 AL
30/06/2012
$ 11,340.00
AJUSTES Y RECLASIFICACIN
DEBE
HABER
$11,340.00
SALDO SEGN
AUDITORA AL
31/12/20121
$11,340.00
HPT 2/5
$ 11,340.00
COMENTARIO: Los Saldos del grupo disponible son razonables, una vez
aplicados los asientos de ajuste y/o reclasificacin necesarias.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
189
D 4.1
MARCAS
Sumatoria Comprobada
PPC Papeles proporcionados por el Contador
CDULA SUBSUMARIA PROVEEDORES
AUDITORA FINANCIERA
Del 1ro de enero al 30 de junio del 2012
N
CUENTAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
SALDO
30/06/2012
$
512.00
$
362.00
$
895.00
$
156.31
$
563.00
$
258.00
$
892.00
$
523.00
$
452.00
$
208.60
$
329.00
$
427.00
$
98.00
$
129.07
$
125.00
$
56.00
$
297.18
$
54.39
$
1,679.28
$
475.95
$
8,492.78
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
190
E1
VENCIMIENTOS
CLIENTE
ARMIJOS
MACROSEALS S.A.
MINIMAL
AROMA
DISTRIBUIDORA
MARDINE VSQUEZ
SINCAY S.A.
CIA. INTERNACIONAL S.A.
EDIZA
IMPORESA
SUMAN
PORCENTAJE
SALDO
30/06/2012
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
512.00
362.00
895.00
563.00
523.00
452.00
129.07
125.00
297.18
475.95
HASTA 30
DIAS
$
$
$
$
$
$
$
512.00
362.00
895.00
563.00
523.00
452.00
129.07
297.18
$ 4,334.20
$3,733.25
100%
86.13%
DE 30 60
125.00
475.95
600.95
13.87%
DE 60 - 90
MAS DE
90 DIAS
RESULTADOS DE CONFIRMACION
CONTESTADAS
NO
CONTESTADAS
CONFORMES
INCONFORMES
OBSERV.
INCONFORMES
ACLARADAS
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0.00
0%
0.00
0%
10
100%
0.00
0%
0.00
0%
0.00
0%
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
191
E.2
Seor
COMERCIAL AUTORMOTRIZ ARMIJOS
Presente.-
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012 cuyo
importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 512.00 si el importe anterior no
concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al efecto el saldo
conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Sr. Nelson Arcos
PRESIDENTE COOP. TRANS. MAGDALENA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
192
E 2.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
COMERCIAL AUTORMOTRIZ ARMIJOS
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
193
E 2.2
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 362.00 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Sr. Nelson Arcos
PRESIDENTE COOP. TRANS. MAGDALENA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
194
E 2.3
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
.
MACROSEALS S.A.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
195
E3
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
196
E 3.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
DISTRIBUIDOR ZF
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
197
E4
COOPERATIVA
DE
TRANSPORTE
PESADO
TRANS
MAGDALENA
AV. 5 DE JUNIO
LATACUNGA ECUADOR
Latacunga 15 de Diciembre del 2012
Seor
MIVIMAL.
Presente.-
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 563.00 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
198
E 4.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
MIVIMAL.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
199
E5
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
200
E 5.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
AROMA.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
201
E6
COOPERATIVA
MAGDALENA
DE
TRANSPORTE
PESADO
TRANS
AV. 5 DE JUNIO
LATACUNGA ECUADOR
Latacunga 15 de Diciembre del 2012
Seor
DISTRIBUIDORA MARDINE VASQUEZ
Presente.De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 452.00 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
202
E 6.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
203
E7
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
204
E 7.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
..
SILCAY S.A.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
205
E8
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 125.00 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
206
E 8.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
v) No concuerdan los saldos al 30 de Junio del 2012
..
SILCAY S.A.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
207
E9
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 297.18 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
208
E 9.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
.
EDIZA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
209
E 10
De mi consideracin:
Con motivo de auditora a las cuentas anuales del ejerci 2012, que se est
realizando por la firma auditora CEVALLOS & ASOCIADOS.
Le solicitamos conforme el importe del crdito al 30 de junio del 2012
cuyo importe segn registros contables asciende a:
Saldo pendiente de pago al 30 de junio del 2012 $ 475.95 si el importe
anterior no concuerda, solicitamos notificar en el espacio reservado al
efecto el saldo conforme se encuentra en su registro.
Le anticipo mi agradecimiento por el trmite a la peticin expuesta.
Atentamente
Sr. Nelson Arcos
PRESIDENTE COOP. TRANS. MAGDALENA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
210
E 10.1
RESPUESTAS
u) Concuerda los saldos al 30 de Junio del 2012
FIRMA
En calidad de Presidente- Propietario
Fecha 18 de Noviembre del 2012
IMPORESA
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
211
CEDULA SUMARIA
IMPUESTOS POR PAGAR
AUDITORIA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
CUENTAS
SALDO
AJUSTES Y
SALDO SEGN
SEGN
RECLASIFICACION
AUDITORIA AL
P/T
CONTABIL
31/12/20121
IDAD DEL
01/01/2012
DEBE
HABER
AL
30/06/2012
F1
Impuestos
por
62.02
62.02
Pagar
HPT 2/5
TOTAL
62.02
62.02
COMENTARIO: Los Saldos del grupo disponible son razonables, una vez
realizado el respectivo anlisis.
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
212
CDULA SUMARIA
IESS POR PAGAR
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
CUENTAS
SALDO
AJUSTES Y
SALDO SEGN
SEGN
RECLASIFICACION
AUDITORIA AL
P/T
CONTABIL
31/12/20121
IDAD DEL
01/01/2012
DEBE
HABER
AL
30/06/2012
G1
384.85
385.85
HPT 2/5
TOTAL
385.85
385.85
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
213
G1
$ 1,790.00
DETALLE
VALOR
9.35% AP.PER.
$ 167.37
11.15% AP.PATR.
$ 199.59
0.5% IECE
8.95
0.5% SECAP
8.95
TOTAL:..
384.86
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Valores verificados por Auditoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
214
CDULA SUMARIA
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
CUENTAS
SALDO
AJUSTES Y
SALDO SEGN
SEGN
RECLASIFICACIN
AUDITORIA AL
P/T
CONTABILID
31/12/20121
AD DEL
01/01/2012 AL
DEBE
HABER
30/06/2012
G1
Beneficios por
2,222.57
2,222.57
Pagar
HPT 2/5
TOTAL
$ 2,222.57
$ 2,222.57
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
215
H.1
ANLISIS
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
DESCRIPCION
VALOR
DECIMOTERCER SUELDO
$ 283.40
DECIMOCUARTO SUELDO
$ 149.17
$ 895.00
$895.00
TOTAL:..
$ 2,222.57
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
216
CDULA SUMARIA
CAPITAL
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
CUENTAS
SALDO
AJUSTES Y
SALDO SEGN
SEGN
RECLASIFICACIN
AUDITORIA AL
P/T
CONTABILID
31/12/20121
AD DEL
01/01/2012 AL
DEBE
HABER
30/06/2012
I1
Capital
11,869.99
PPC15/27
11,869.99
HPT 3/5
TOTAL
$ 11,869.99
$ 11,869.99
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
217
CDULA SUMARIA
PRDIDAS Y GANANCIAS
AUDITORIA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
.
P/T
J1
CUENTAS
Prdidas
Ganancias
TOTAL
SALDO
SEGN
CONTABILID
AD DEL
01/01/2012 AL
30/06/2012
12,375.90
AJUSTES Y
RECLASIFICACIN
DEBE
HABER
J1
$ 12,375.90
SALDO SEGN
AUDITORIA AL
31/12/20121
2,182.93
2,182.93
10,192.97
$ 10,192.97
Los saldos del grupo disponible son razonables, una vez aplicados los
asientos de ajuste y/o reclasificacin necesarias.
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
218
CDULA SUMARIA
INGRESOS
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
CUENTAS
SALDO
AJUSTES Y
SALDO SEGN
SEGN
RECLASIFICACION
AUDITORIA AL
P/T
CONTABILID
31/12/20121
AD DEL
01/01/2012 AL
DEBE
HABER
30/06/2012
K1
INGRESOS
TOTAL
45,226.34
K1
$ 45,226.34
45,226.34
$ 45,226.34
HPT
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
219
CDULA SUMARIA
GASTOS
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
CUENTAS
SALDO
AJUSTES Y
SALDO SEGN
SEGN
RECLASIFICACIN
AUDITORIA AL
P/T
CONTABILI
31/12/20121
DAD DEL
01/01/2012
DEBE
HABER
AL
30/06/2012
L1
Sueldo y Salario
$ 19,471.62
$ 19,471.62
L2
Beneficios Sociales
8,174.82
8,174.82
L3
tiles de Oficina
500.00
500.00
L4
Suministros de Aseo
240.00
240.00
L5
Gastos Movilizacin
1,249.00
1,249.00
L6
Gasto Arriendo
3,000.00
3,000.00
L7
Imp. Municipales
76.00
76.00
TOTAL
$ 32,711.44
$ 32,711.44
HPT 5/5
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
220
L1
CEDULA SUMARIA
OTROS GASTOS
AUDITORIA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF
.
P/T
L2
CUENTAS
Otros Gastos
TOTAL
SALDO
SEGN
CONTABILID
AD DEL
01/01/2012 AL
30/06/2012
AJUSTES Y
RECLASIFICACION
DEBE
139.00
SALDO SEGN
AUDITORIA AL
31/12/20121
HABER
139.00
139.00
139.00
HPT 5/5
MARCAS
Sumatoria Comprobada
Verificado por Auditoria
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
221
A/A
1/1
HOJA DE AJUSTES
AUDITORA FINANCIERA
DEL 1RO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
REF.
DESCRIPCION
PARCIAL
DEBE
HABER
P/T
A
B2
Prdidas y Ganancias
B2
55.77
55.77
Incobrables al 30/06/2012
HPT 1/5
b
Prdidas y Ganancias
D
2,174,37
B2
2,174,37
HPT 1/5
TOTAL AJUSTES
HPT 1/5
$
2,174,37
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
2,174,37
222
PC1
1
CAJA
2
BANCOS
3
CUENTAS POR
COBRAR
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIONES
Las
cuentas
mensuales
son
realizadas por una
de las personas
encargadas
del
manejo de caja
Desviacin de los
fondos para usos
inadecuados
No se emplean
comprobantes de
ingreso ni egreso
para el control de
cheques
Control inadecuado
de cheques girados y
recibidos
La
cooperativa
mantiene a cuenta
por
cobrar
pendiente con plazo
vencido y no ha
realizado
la
respectiva
provisin
de
cuentas incobrables
Inadecuado control
de
cuentas
por
cobrar
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
223
PC1.1
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIONES
ANALIZADAS
4
INVENTARIOS
No
segregacin
funciones
existe
de
Ingreso de artculos
Establecer
sin un control
para
ACTIVOS
FIJOS
segregacin
de
la
existencias
No se existe la
No permite conocer
Realizar
respectiva
el tiempo estimado
correspondiente
de funcionamiento y
utilizacin
depreciacin
activos fijos
de
de
los
activos fijos
la
depreciacin
de
los
bienes
de utilizacin de funcionamiento y
de esta manera estar prevenidos
para futuras inversiones
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
224
A.A
1
1.7.
De nuestra consideracin:
Se ha efectuado la auditora financiera a los Estados de Balance General y Estado
de Prdidas y Ganancias de la Cooperativa de Trasportes pesados TRANS
MAGDALENA, ubicado en la Provincia de Cotopaxi, ciudad de Latacunga, por
el periodo del 1ro al 30 de junio del 2012.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente aceptadas, estas normas requieren que la auditoria sea planificado y
ejecutado para obtener la certeza razonable que la informacin y documentacin
auditada, no contiene exposiciones errneas de carcter significativo, igualmente
de las operaciones a las cuales corresponden se haya ejecutado de conformidad
con las disposiciones legales y reglamentarias, polticas ms normas aplicables en
el Ecuador.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
225
A.A
1.1
En nuestra opinin los rubros antes mencionados que se reflejan en los Estados
Financieros de la cooperativa, presentan razonablemente, en todos los aspectos de
importancia, la situacin financiera de Cooperativa de Trasportes pesados
TRANS MAGDALENA al 30 de junio del 2012, de conformidad con los
principios de Contabilidad Generalmente y las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
Atentamente,
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
226
A.A
1
SECCION I
ENFOQUE DEL EXAMEN
Motivo de la Auditoria:
La Auditoria se realiz de conformidad a la Carta Compromiso N 001 del 1ro al
30 de Junio del 2012, suscrita por la Auditoria independiente.
Objetivo de la Auditoria:
Emitir un informe sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros del 1ro al 30 de junio del 2012
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno
para contribuir al fortalecimiento de la gestin de la cooperativa.
Alcance:
En la Auditoria se analizaron los siguientes componentes 1ro al 30 de junio del
2012
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
Caja
Caja Chica
Bancos
EXIGIBLE
CLIENTES
REALIZABLE
Inventarios
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
227
A.A
1.1
COMPONETES
FIJO DEPRECIABLE
Vehculos
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
PASIVO
CORTO PLAZO
Clientes
Retencin en la Fuente por Pagar
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
RESULTADOS
Prdidas y Ganancias
INGRESOS
OPERACIONALES
SERVICIOS
GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRACION Y SERVICIOS
Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales
tiles de Oficina
Suministros de Aseo
Gastos Generales
Gastos de Movilizacin
Gasto Arriendo
Gasto Servicios Bsicos
OTROS GASTOS
Gastos Servicios Bancarios
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
228
A.A
2
SECCION II
INFORMACIN DE LA COOPERATIVA
DESCRIPCIN DE LA COOPERATIVA:
La Cooperativa de Transportes Pesados TRANS MAGDALENA es una
empresa especializada en servicios de transporte de carga pesada. Fue fundada
en el ao de 1989, Institucin Jurdica segn Acuerdo Ministerial N 0064. La
Cooperativa de Transportes Pesados Trans. Magdalena es una empresa de
transportes de carga pesada que se dedica a la prestacin de servicios de
transporte.
El transporte comercial moderno est al servicio del inters pblico e incluye
todos los medios e infraestructuras implicadas en el movimiento de las
personas o bienes, as como los servicios de recepcin, entrega y manipulacin
de tales bienes.
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
229
A.A
2.1
En cuanto al recurso humano este debe cumplir con las obligaciones del
Instituto de Seguridad Social (IESS) as como con el Ministerio de
Relaciones Laborales.
ESTRUCTURA ORGNICA:
COOPERATIVA DE
TRANSPORTES
PERSADOS "TRANS.
MAGDALENA
GERENTE
PRESIDENTE
Sr. Fernando
Guerrero
CONTADOR
Ing. Oswaldo
Tenorio
SECRETARIA
Monica Chacon
Financiamiento:
La Cooperativa financia sus actividades con recursos de sus socios provenientes
de los servicios a la que se dedica.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
230
A.A
3
SECCIN III
RUBROS EXAMINADOS
COMPONENTE ACTIVO DISPONIBLE
CAJA
El problema detectado manejo y administracin del Fondo de Caja lo realiza
la misma persona que. Al 30 de Junio del 2012 la cooperativa mantuvo un saldo
de $ 1,909.65 dlares, el mismo que est bajo la custodia de la Sra. Mnica
Chacn.
Con el anlisis de este rubro, se ha llegado a determinar que el manejo de la
cuenta Caja lo realiza la misma persona, por lo que se observ que el reglamento
existente est incompleto lo que no permite realizar un adecuado control,
supervisin y registro del mismo. En el periodo examinado no se ha realizado
arqueos peridicos y sorpresivos a los valores en efectivo, con la finalidad de
determinar su existencia fsica y verificar su adecuado manejo.
CONCLUSIN
La ausencia de un plan escrito para el manejo de caja y la determinacin de una
persona exclusiva para su manejo, no permiti administrar adecuadamente este
robro.
RECOMENDACIN AL GERENTE
Complementar el reglamento interno con el fin de mejorar el eficiente manejo de
Caja general donde se contemplen las siguientes especificaciones:
Un monto mximo y mnimo para el uso del fondo fijo de caja
general, especificando para que se va a utilizar el disponible de la
cooperativa.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
231
A.A
3.1
BANCOS
El problema detectado Ausencia de Comprobantes
Al analizar la cuenta bancos se constat que sus transacciones no son sustentadas
ni respaldadas con comprobantes de ingreso y egreso que permitan justificar los
movimientos realizados.
CONCLUSIN
La falta de empleo de comprobantes no permite que se efectuara el registro y
control adecuado de las transacciones realizadas, lo cual dificulta tambin conocer
la disponibilidad existente con bancos.
RECOMENDACIN AL CONTADOR
Implementar el control de ingresos y egresos mediante los comprobantes donde
no solo se podr determinar de mejor manera el saldo de bancos, sino de las
dems cuentas que intervienen en las transacciones.
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
232
A.A
3.1.1
CONCLUSIN
Al no realizar las depreciaciones se desconoce del valor correcto de los activos
pues no est contabilizado el respectivo desgaste que sufren por su uso.
RECOMENDACIN AL CONTADOR
Tomar en cuenta que los activos son el respaldo con el que trabaja la cooperativa
para realizar sus actividades, por lo que se sugiere realizar un cuadro de
depreciacin donde consten los activos, su vida til, el porcentaje de depreciacin,
los valores correspondientes.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO TRANS MAGDALENA
AUDITORIA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
NOTAS
DISPONIBLE
Caja
Caja Chica
Bancos
EXIGIBLE
Clientes
( - ) Provisin Cuentas Incobrables
REALIZABLE
Inventarios
FIJO DEPRECIABLE
Vehculos
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
( - ) Depreciacin Activo Fijo
TOTAL ACTIVO
3,153.84
1,909.65
300.00
944.19
5,521.30
5,577.07
55.77
15,567.00
15,567.00
7,098.57
7,200.00
1,700.00
2,450.00
4,251.43
31,340.71
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
233
A.A
3.1.2
11,162.22
8,492.78
384.85
2,222.57
62.02
20,178.49
11,869.99
8,308.50
31,340.71
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
234
A.A
4
45,226.34
GASTOS
OPERACIONALES
ADMINISTRACION Y CLIENTES
Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales
tiles de Oficina
Suministros de Aseo y Limpieza
Gastos de Movilizacin
Gasto Arriendo
Impuestos Municipales
Gastos Prov. Ctas. Incobrables
Gastos Depreciaciones
19,471.82
7,935.02
500.00
240.00
1,249.00
3,000.00
76.00
55.77
4,251.43
OTROS GASTOS
Servicios Bancarios
EXEDENTE DEL EJERCICIO
45,226.34
36,918.04
139.00
139.00
8,308.30
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
235
A.A
5
cooperativa que pertenece a varios socios, el mismo que es nombrado entre sus
socios para que se encargue de la administracin y manejo econmico de todos
los integrantes de entre sus socios fue elegido el S. Nelson Arcos como Presidente
Administrador, la cooperativa tiene su actividad principal el servicio de transporte
de carga pesada que se dedica a la prestacin de servicios de transporte.
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
236
A.A
5.1
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
97.07
250.00
350.00
125.00
152.00
125.00
562.00
63.00
569.00
96.00
250.00
856.00
258.00
89.00
159.00
345.00
185.00
598.00
125.00
323.00
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
237
A.A
5.2
% DEPRECIACION
5%
10%
10%
10%
33.33%
20%
Edificios
Maquinaria
Muebles
Equipos
Equipos de Computo
Vehculos
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
512.00
362.00
895.00
156.31
563.00
258.00
892.00
523.00
452.00
208.60
329.00
427.00
98.00
129.07
125.00
56.00
297.18
54.39
1,679.28
475.95
Elaborado por
Fecha
C.C. M.D.C.
13-12-2012
Revisado por
Fecha
J.A.P.C.
14-12-2012
238
A.A
6
Sr.
Fernando Guerrero
GERENTE COOP. TRANS. MAGDALENA
Ciudad.-
De mi consideracin:
Hemos realizado el anlisis de las cuentas que integran los Estados Financieros
por el periodo 1ro de Enero al 30 de Junio del 2012. Esta relacin es
responsabilidad de la administracin de la cooperativa, nuestra responsabilidad es
expresar una opinin sobre estos componentes basados en nuestra auditoria.
Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas selectivas por lo que los
procedimientos adecuados de comprobacin y los controles internos de la entidad
constituyen su mejor procedimiento para prevenir irregularidades.
cooperativa.
239
A.A
6.1
RUBROS EXAMINADOS
CAJA
El manejo y administracin del Fondo de Caja lo realiza la misma persona.
Al 30 de Junio la cooperativa mantuvo un saldo de $ 1,909.65 dlares, el mismo
que est bajo la custodia del Sr. Fernando Guerrero.
CONCLUSIN
La ausencia de un plan escrito para el manejo del fondo fijo de caja chica, y la
determinacin de una persona exclusiva para su manejo, no permiti administrar
adecuadamente este rubro.
RECOMENDACIN AL GERENTE:
Complementar el reglamento interno con el fin de mejorar el eficiente manejo de
Caja general donde se contemplen las siguientes especificaciones:
Un monto mximo y mnimo para el uso del fondo fijo de caja general
especificando para que se va a utilizar el disponible de la cooperativa.
Realizar arqueos peridicos o sorpresivos dejando una constancia escrita y
firmada por las personas que intervienen el arqueo.
240
A.A
6.2
CLIENTES
Inexistencia de un anlisis de antigedad de saldos y clculo de provisin.
Mediante el anlisis realizado al activo exigible, se detect que la cooperativa al
30 de junio del 2012, mantuvo un saldo de clientes de $ 5,577.07 por concepto de
los servicios a sus clientes, el mismo que fue verificado mediante la confirmacin
realizada a los mismos. Cabe mencionar que la cooperativa no realizo un anlisis
de antigedad de saldos que permitan conocer la capacidad de endeudamiento de
sus clientes, as tampoco se realiz la respectiva provisin de cuentas incobrables.
CONCLUSIN
La falta de una provisin de cuentas incobrables no permite tener la seguridad de
que si los clientes son responsables o no con las deudas adquiridas con la
cooperativa y si no lo fueran no cuentan con un sustento que ayude con la perdida.
RECOMENDACIN
Al Contador
Llevar el libro de clientes y auxiliares, en donde registre los clientes a crdito que
concede la cooperativa a sus clientes.
En los prximos ejercicios contables realizar la provisin de cuentas incobrables.
ACTIVOS FIJOS
Falta de Depreciacin de Activos Fijos
Hasta el 30 de Junio del 2012 la cooperativa no realiz la depreciacin
de los
CONCLUSIN
Al no realizar las depreciaciones, se desconoce del valor correcto de los activos
pues no est contabilizado el respectivo desgaste que sufren por su uso.
241
A.A
6.3
RECOMENDACIN
Al Contador
Tomar en cuenta, que los activos son el respaldo con que trabaja la cooperativa
para realizar sus actividades, por lo que sugiere realizar un cuadro de
depreciaciones donde consten todos los activos, su vida til, el porcentaje de
depreciacin, los valores correspondientes.
Atentamente,
242
4. CONCLUSIONES
243
5. RECOMENDACIONES
244
6. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Bibliografa Citada:
MARIN Juan Gestin Administrativa Financiera Cuarta Edicin Buenos
Aires 2005 - pg. 19.
DOLANTE Fernando, Gestin Administrativa Mc Graw. Mxico 2001pag. 24.
AGUIRRE, Juan, Auditora y Control Interno tercera edicin. Mxico
2003 - pag.74.
Manual de Auditora Financiera publicado por la Contralora General del
Estado ACUERDO N182 MEF. del 29 de diciembre del 2000
SCHUSTER, Jos Alberto: Control Interno Acuerdo 003-CG de 19 de
enero de 2005.
Bibliografa consultada:
TAYLOR, Donald, Auditoria Orientacin S.A. Mxico 1988 - Pg. 30
COOK, Winkle Auditora MC Graw-Hill Espaa 1999 - Pg.54.
ARENS, Alvin y LOEBBELKE, James Auditora Sexta. Edicin.
Mxico 1996 - Pg. 1.
Modulo Auditoria, Auditoria Cuenca 2005- Pg.36
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, clasifica a la
Auditoria Acuerdo N 019 CG
Bibliografa electrnica:
http://www.wikilearning.com/el_proceso_admistrativo-wkccp-115033.htm.
www.investigacin_auditoria.com
http://www.monografias.com/trabajos65/gestion financiera/gestionfinanciera.shtml -
245