fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind capacitatile de productie pe care le detine in
vederea realizarii productiei de bere.
Valoarea accizei datorate de catre agentul economic pentru aceasta productie este de:
A = 4% * 0,748 * 3,7 * (100.000 * 0,5)/100 = 55,35 lei.
a. vinuri linistite cuprind acele produse care nu depasesc o concentratie alcolica de 15% in
volum si alcoolul continut in produs rezulta in intregime din fermentare, produsele care au o
concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar care dupa imbogatire nu depaseste o
concentratie alcoolica de 18% in volum, alcoolul continut in produs rezulta in intregime din
fermentare;
b. vinuri spumoase cuprind acele produse ambulate in sticle cu dop de tip ciuperca fixat cu
ajutorul legaturilor care tin sub presiune dixidul de carbon in solutie de cel putin 3 bari, au o
concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, darn u depaseste 15% si alcoolul
continut in produs rezulta in intregime prin fermentare.
Sunt execeptate de la aceasta regula persoanele fizice care fabrica vin destinat consumului propriu,
cu conditia sa nu fie vandut.
Prin produse intermediare se inteleg acele produse care au o concentratie alcoolica care este
cuprinsa intre 1,2% si 22%. Sunt considerate produse intermediare acele produse sub forma de
bauturi linistite care au o concentratie alcoolica ce depaseste 5,5% in volum si care nu rezulta in
intregime din fermentare. In aceasta categorie sunt cuprinse si acele produse care au o concentratie
alcoolica care depaseste 8,5% si care nu rezulta in intregime din fermentare.
A=K*R*Q
In care:
A = acciza;
K = acciza unitara;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea in hectolitri.
Tuica si rachiurile din fructe destinate consumului propriu in limita a 50 litri pentru fiecare gospodarie
individuala/an, cu o concentratie alcoolica de 100%, vor fi accizate prin aplicarea unei cote de 50%
din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic.
A = C/100 * K * R * Q
In care:
A = acciza;
K = acciza specifica in functie de capacitatea de productie anuala;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea in hectolitri.
In care:
A1 = acciza specifica;
A2 = acciza advalorem;
In cazul tigaretelor accizare care este datorata este egala cu acciza specifica plus acciza advalorem,
darn u mai putin de 91% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de prt cea mai vanduta,
reprezentand acciza minima. Atunci cand suma dintre acciza specifica si acciza advalorem este mai
mica decat acciza minima se va plati acciza minima.
Acciza minima = 91% * acciza aferenta tigarilor din categoria de prt cea mai vanduta
Deoarece acciza totala platita de intreprindere este de 4.960.000 lei, adica mai mult de 3.640.000lei,
deci valoarea finala a accizei platite de intreprindere este de 4.960.000 lei.
Valoarea accizei minime este de 3.640.000 lei, adica mai mult de 2.480.000 lei,deci intreprinderea va
plati valoarea minima a accizei adica 3.640.000 lei.
In cazul produselor din tutun fin taiat destinat rularii in tigarete si pentru alte tutunuri de fumat,
relatia de calcul a accizei este:
A=Q*K*R
In care:
A = acciza
Q = cantitatea in kilograme
Relatia de calcul a accizei pentru aceste produse se determina prin urmatoarea relatie:
c. pentru electricitate:
A=Q*K*R
In care:
A = acciza
In care:
A = capacitatea cilindrica
B = taxa pentru norma de poluare
C = coeficientul de corelare a taxei de poluare in functie de vechimea autoturismului
D = coeficientul de reducere a taxei in functie de depreciere autoturismului
SC X SA importa un autoturism in luna aprilie N de 2.000 cmc fabricat in septembrie N-1. Cursul de
schimb utilizat este de 3,7 lei/euro.
A = K * (Vmfv + Tv + Cv)
Vmfv = (Pv+Ch)*R
Tv = 15% * Vmfv
Cv = 0,5% * Vmfv
In care:
A = valoarea accizei
K = acciza procentuala conform anexei
R = cursul de schimb valutar
Pv = pretul marfii
Tv = taxa vamala
Ch = cheltuieli pe parcurs extern
Vmfv = valoarea marfii in vama
Cv = commission vamal
Studiul de caz.nr.13
Societatea importa 10 tone de cafea prajita. Cursul de schimb valutar este de 3,7 lei/euro. Relatia de
calcul a accizei este urmatoarea:
A=Q*K*R
In care:
A = valoarea accizei
Q = cantitatea de cafea exprimata in tone
K = acciza unitara prevazuta in anexa
R = cursul de schimb valutar
Societatea importa 10 tone de cafea verde. Ulterior societatea prajeste 5 tone de cafea prin
mijloacele proprii. Cursul de schimb este de 3,7 lei/euro. Relatiile de calcul al accizei in cazul cafelei
verzi sunt:
At = A Ar
A=Q*K*R
In care:
At = acciza totala
K = acciza unitara conform anexei
A = acciza pentru toata cantitatea de cafea verde
Ar = acciza aferenta cafelei verzi utilizate ca materie prima pentru cafeaua prajita
Q = cantitatea de cafea exprimata in tone
R = cursul de schimb valutar
Societatea va plati b ugetului de stat valoarea de 22.644 lei, dar o parte din aceasta poate fi
recuperate in situatia in care societatea realizeaza operatiuni de export.
Plata accizelor se realizeaza la data efectuarii livrarii in cazul produselor interne, la data receptionarii
produselor in cazul produselor provenite din spatial comunitar si la data declaratiei vamale pentru
produsele importate.
Potrivit prevederilor art.207 lit.b) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, in cele ce urmeaza Codul fiscal, cafeaua prajita, inclusiv cafea cu
inlocuitori, avand codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 si 0901 90 90 este un produs supus
accizelor pe teritoriul Romaniei.
Nivelul actual al accizelor pentru cafea prajita este prevazut in anexa nr.2 la titlul VII din
Codul fiscal, accizele datorandu-se o singura data si fiind determinate prin aplicarea sumei
fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor achizitionate intracomunitar, in cazul prezentat
de dumneavoastra. [art.208 alin.(1) si (2) din Codul fiscal].
Intrucat, in cazul prezentat, cafeaua prajita provine din achizitii intracomunitare, societatea
dumneavoastra are obligatia, inainte de primirea produsului, sa se inregistreze la autoritatea
competenta, respectiv la autoritatea vamala teritoriala, inregistrare care consta in obtinerea
unei autorizatii pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de cafea [art.209 alin.(3) prima
teza din Codul fiscal]. Pentru obtinerea autorizatiei, se va depune o cerere care sa contina
informatiile si sa fie insotita de documentele prevazute in anexa nr.29 de la titlul VII din
normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile
si completarile ulterioare, in cele ce urmeaza Norme.
Insa, mai intai de obtinerea autorizatiei mentionate anterior, societatea dumneavoastra are
obligatia, potrivit art.219 alin.(1) din Codul fiscal, de a se inregistra ca platitor de accize la
autoritatea fiscala teritoriala in raza careia aveti sediul social.
Exigibilitatea accizelor pentru cafeaua prajita provenita din achizitii intracomunitare
intervine la momentul receptionarii acesteia [art.211 lit.a) din Codul fiscal], plata la bugetul
de stat urmand a se efectua pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine
exigibilitatea accizelor [art.213 alin.(1) din Codul fiscal].
Orice operator economic platitor de accize are obligatia de a depune lunar la autoritatea
fiscala o declaratie de accize pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se
refera declaratia, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva
[art.214 alin.(1) si (2) din Codul fiscal].
La art.219 din Codul fiscal sunt prevazute o serie de obligatii ce revin operatorilor economici
platitori de accize, printre care si cea privind evidentierea distincta a accizelor in factura
[art.219 alin.(2) din Codul fiscal].
La pct.33 alin.(1^1) de la titlul VII din Norme sunt mentionati operatorii economici care NU
intra sub incidenta obligatiei de inscriere a accizelor in factura, respectiv cei care importa sau
care achizitioneaza din alte state membre produse supuse accizelor, pentru care exigibilitatea
accizelor a intervenit la momentul intocmirii formalitatilor vamale de import si, respectiv, la
momentul receptiei produselor, iar accizele au fost platite conform termenelor legale.
Concluzionand, pentru cafeaua prajita achizitionata intracomunitar, societatea dumneavoastra
are urmatoarele obligatii din punct de vedere al regimului accizelor:
-
, indiferent de data la care este sau va fi receptionata cafeaua [art.139^1 alin.(2) din Codul
fiscal si pct.22 alin.(4) de la titlul VI din Norme]. Cursul de schimb care se aplica este ultimul
curs de schimb comunicat de BNR sau ultimul curs de schimb publicat de BCE ori cursul de
schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, dupa cum convin partile
contractante furnizorul extern si societatea dumneavoastra, valabil la data la care intervine
exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara.
Referitor la perioada fiscala pentru plata si declararea TVA, art.156^1 alin.(6^1) din Codul
fiscal reglementeaza situatia persoanei impozabile care utilizeaza trimestrul calendaristic ca
perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania,
aceasta devenind luna calendaristica, situatie in care se incadreaza si societatea
dumneavoastra. In consecinta, societatea dumneavoastra va schimba perioada fiscala din
trimestru calendaristic in luna calendaristica prin depunerea unei declaratii in acest sens formularul 092, la organul fiscal competent [art.156^1 alin.(6^2) din Codul fiscal].