Actividad Financiera
del Estado
Fenmeno complejo
porque
Implica
Provisin de recursos
econmicos y
financieros
son
se
Actividades dirigidas a
cumplir con los fines
del estado.
Desarrolla
a travs
Un aparato burocrtico
organizado y eficiente
su
Poder
Pblico
Naturaleza
es explicada
Poder
Nacional
(Repblica)
Seleccin valorativa de
objetivos
una
ejercido
Econmica
Teoras
Poder Estadal
(Estados)
Poder
Municipal
(Municipios)
Poltica
Sociolgica
quienes
H. P. del
poder
Nacional
El Estado provee
recursos
econmicos y
financieros para
alcanzar sus fines
mediante la
realizacin del
gasto pblico
H. P. del
Poder
Municipal
El principio
social regula la
A.F.E.
Categoras
(Pareto, V.)
Elementos de la
naturaleza
Accin ejercida
sobre una sociedad
por otras
Hacienda Pblica
comprende
pasivos
Bienes
Nacionales
Bienes muebles
o inmuebles
que
Forman parte
del patrimonio
de la nacin
Adquiridos o que
se adquieran por
cualquier ttulo
En el territorio
nacional que no
tengan dueo
Activos
Rentas o
Ingresos
Nacionales
Bienes,
mercancas,
armas, efectos
decomisados
Mquinas, tiles,
materia prima
adquiridos o
producidos
Todas las obras e
instalaciones y
edificaciones
construidas por la
administracin
pblica (carreteras,
viaductos, puentes,
puertos,
aeropuertos
Mar territorial,
lagos, ros,
playas
Ordinarios
Deudas
Nacionales
Extraordinarios
cubre
conformados
por
cuando hay
Necesidades
del Estado
Productos
de
Impuestos, tasas,
contribuciones
nacionales
Penas y
sanciones
pecuniarias
Administracin de
los bienes o
servicios
nacionales
Contratos, remates
de bienes o
mercancas
Deuda pblica
Intereses
moratorios a favor
de la repblica
Dividendos,
intereses o
participaciones
Rentas a favor
del estado
Dficit de los
ingresos
ordinarios
Producto de
impuestos, tasas
y otras
contribuciones
extraordinarias
Producto de
emprstitos y
dems
operaciones de
crdito pblicos
Venta de bienes
nacionales
Donaciones
Acreencias contra
el Tesoro Nacional
provenientes de la
ejecucin del
Presupuesto
Hacienda Pblica
Obligaciones contradas
por el Municipio
derivadas de su
presupuesto de Gastos
ESTADAL
INGRESOS
ORDINARIOS
provenientes
Su patrimonio y
de la admn.
de sus bienes
Tasas por el
uso de bienes y
servicios
Multas y
sanciones que le
sean atribuidas
Recursos del
situado
constitucional
Dems tasas,
impuestos y
contribuciones que
asigne la ley
INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
Productos de
arrendamientos o
enajenacin de los
bienes estadales
Ingresos
obtenidos por el
crdito pblico
MUNICIPAL
PASIVOS
conformados
por
Obligaciones
contradas por el
Estado derivadas de
su presupuesto de
Gastos
BIENES
INGRESOS
ORDINARIOS
PASIVOS
INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
provenientes
Terrenos
ejidos
Las vas terrestres
urbanas, rurales y
de usos comunales
Los que
adquiera el
Municipio
Su patrimonio, as
como de sus ejidos y
bienes.
El producto de venta
de los ejidos y dems
bienes muebles e
inmuebles
municipales
Tasas, impuestos y
contribuciones generadas
por los planes de
ordenacin urbanstica
Impuesto territorial
rural sobre predios
rurales,
Derivados del
situado
constitucional
Producto de multas y
sanciones en el mbito
de sus competencias
Las contribuciones
especiales
aportes especiales de
organismos
nacionales o estadales
Provenientes de
emprstitos y
dems operaciones
de crdito pblico
ya vistos
INGRESOS
PBLICOS
ORDINARIOS Y
EXTRAORDINARIOS
ORIGINARIOS
DERIVADOS
DIVISIBLES
INDIVISIBLES
Provenientes de la
administracin de
los bienes del
Estado actuando
como particular
Obtenidos por el
Estado en su
funcin de imperio,
en ejercicio de la
potestad tributaria
Cuya obtencin
por el Estado no
tiene como
condicin un
beneficio
individual de un
sujeto.
VENTA DE BIENES
O
PRESTACIN DE
SERVICIOS
TRIBUTOS
TASAS Y
CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS
GASTO PBLICO
Definicin
clsica
Definicin Socio
econmica
Ejecutados por la
Repblica, Estados y
Municipios y cualquier
otro ente pblico
su naturaleza
El Estado es un consumidor de
bienes, una carga para la renta
nacional y contribuye al
empobrecimiento de la
poblacin
FINANCIERA
Como Factor de
Redistribucin del
Ingreso
CLASIFICACIN
ECONMICA
Ordinarios
Ordinarios
Corrientes
Gastos de personal,
mantenimiento,
materiales,
suministros
Imprevistos:
guerras,
inundaciones,
terremotos
Gastos de
personal,
mantenimiento
, materiales,
suministros
De Capital
Destinados a la
Inversin
pblica:
construccin de
autopistas,
ferrocarriles
SEGN SU
COMPENSACIN
Con Rendimiento
compensatorio
Sin Rendimiento
compensatorio
No se recibe
contraprestacin:
Subsidios,
transferencias de
fondos, donaciones
Perodo
determinado 1 ao
1/01 al 31/12
PRESUPUESTO
PBLICO
Anualidad
Los recursos
asignados a un
determinado
objetivo, no pueden
destinarse a otro
INSTRUMENTO
CICLO
PRESUPUESTARIO
Especializacin
Presupuestaria.
En el cual se estiman
ingresos y gastos
pblicos a ser
obtenidos y ejecutados
PRINCIPIOS
Preparacin
(Presidente de la
Repblica)
Equilibrio
Control
(Parlamentario A.N.
y Administrativo
Contralora General)
Sancin (Asamblea
Nacional)
Unidad
Ejecucin (Ejecutivo
Nacional)
El monto de presupuesto de
gastos no podr exceder el total
de presupuesto de ingresos
Todos los gastos e ingresos deben
aparecer en un solo documento.
ventajas: apreciar el equilibrio, Dificultar
fraudes, Facilitar el control y Conocer la
magnitud real y efectiva del presupuesto
Universalidad
Programacin
Presupuestaria
No afectacin de
recursos
Artculo 22: El Proyecto de Ley de Presupuesto ser presentado por el Ejecutivo Nacional a la Cmara de Diputados,
a ms tardar el da dos (2) de octubre correspondiente al ejercicio inmediatamente anterior al ao del respectivo
Proyecto de Ley de Presupuesto.
Art. 25 Si para el da treinta de noviembre del ao en curso no se hubiere sancionado el Presupuesto para el
ejercicio presupuestario que se inicia el 1 de enero del ao siguiente, se reconducir el presupuesto anterior a
dicho ejercicio.
no pueden ser
adquiridos
compromisos en
niveles superiores a
los recursos
presupuestados
ECONOMA
FINANCIERA
SOCIOLOGA
FINANCIERA
ADMINISTRACIN
FINANCIERA
DERECHO
FINANCIERO
Determina los
efectos de la Act.
Fin. Del Estado
sobre el individuo y
sobre la sociedad
en general desde el
punto de vista
econmico.
Precisa el grado
de influencia
que tiene el
elemento social
en la actividad
financiera del
Estado.
Estudia la maquinaria
administrativa necesaria
para el desarrollo de la
Actividad Financiera del
Estado: organizacin,
control fiscal y forma de
desenvolverse la
administracin tributaria
Administrativistas: El
derecho financiero no
existe, sino que forma
parte del Derecho
Administrativo
Posicin autonmicos: Es
una rama del derecho que
dispone de principios
generales propios y que
acta coordinadamente,
en permanente conexin
con las dems disciplinas
jurdicas.
Posicin restringida:
los autores niegan la
autonoma cientfica
del derecho
financiero y slo le
reconocen autonoma
didctica.
Potestad
Tributaria
CARACTERES
ORIGINARIA
INALIENABLE
IMPRESCRIPTIBLE
Poder consustancial
a la esencia misma
del estado, su causa
inmediata y directa
es la CRBV
Es
indisponible
o
irrenunciable
No se agota, no
prescribe con el tiempo,
ni aun cuando n se la
ejerce por parte del
ente pblico que tiene
su titularidad
TERRITORIAL
PODER LEGAL
Se ejerce
dentro del
territorio del
Estado
El ejercicio de
imposicin no puede
llevarse adelante por
un medio distinto a la
Ley. Principio de
legalidad
Prestaciones obligatorias
que le son exigidas a los
particulares en virtud de
una ley y cuya
recaudacin se destina a
la satisfaccin de los fines
del propio Estado.
POTESTAD TRIBUTARIA
COMPETENCIA TRIBUTARIA
ES INDISPONIBLE
PUEDE SER
DISPUESTA
JUSTIFICACIN
POLTIC A
TICA
Su finalidad es el
bien comn, el
bienestar general
y la justicia social.
PRINCIPIOS
Legalidad
Tributaria
No podr cobrarse ningn
impuesto o contribucin, ni
concederse exenciones o
exoneraciones que no estn
establecidos por Ley
Consecuencias
a. Constitucionalizacin de la
construccin tcnico/jurdica
del tributo:
La ley que crea un tributo,
debe prever todos los
elementos que conforman la
relacin jurdico/tributaria
DERECHO
TRIBUTARIO
Justicia
Tributaria
Generalidad del
Tributo
Igualdad ante
el tributo
Todos estn
obligados a
contribuir con los
gastos pblicos
El sistema
tributario
procurar la justa
distribucin de las
cargas
directrices
Tener en
cuenta la
capacidad
econmica del
contribuyente
rea general
Ramas
Estas
subdivisin se
realiza para
resaltar los
diversos temas
que se
encuentran
agrupados en el
Derecho
Tributario, no
por razones
cientficas
Siendo la
propiedad una
garanta ciudadana
slo puede ser
limitada por la Ley.
La Ley
rea especial
Limita la Potestad
Tributaria en funcin
de no permitir
arbitrariedad al
ejecutar el poder de
imposicin.
Seguridad jurdica y
econmica
Constitucin Nacional
Atender al
Principio de
progresividad:
mientras mayor
sea la capacidad
contributiva del
sujeto pasivo,
mayor deber ser
el sacrificio fiscal
que deba soportar
d. Irretroactividad de la ley, es
decir su vigencia no puede
extenderse a situaciones
pasadas.
INCIDE EN LA
PROPIEDAD
Se orienta al estudio
analtico de diversos
tributos (impuestos,
tasas, contribuciones
especiales)
FUENTES
Derecho
Tributario
Material
Tributario Formal
Procesal
Tributario
Penal
Tributario
Se ocupa del
estudio de la
obligacin
tributaria:
nacimiento, sus
elementos y su
extincin
Estudia la
determinacin
del monto preciso
del tributo una
vez producido el
hecho generador
Estudia las
diversas
relaciones que
pueden surgir
entre el
Contribuyente y
el Estado
Limitantes:
No pueden alterar
el espritu,
propsito y razn
de las leyes
tributarias
No pueden crear
tributos, en razn
del principio de
legalidad del
tributo
Constitucional
Tributario
Tributario
Interestadal
Tributario
Internacional
Estudia los
principios del
Derecho Tributario,
tomando en cuenta
los preceptos
constitucionales
Delimita y coordina
las facultades
tributarias entre las
distintas esferas de
poder Nacin,
Estados, Municipios
TRIBUTOS
son
Establecidos
por Ley
su
CLASIFICACIN
TASAS
IMPUESTOS
Tributo cuyo
hecho generador
se halla
constituido por
una actividad que
presta o brinda
contraprestacin
a quien la paga
Impuestos no
vinculados
Prestaciones, comnmente
en dinero, obligatorias que
le son exigidas a los
particulares en virtud de
una ley y cuya recaudacin
se destina a la satisfaccin
de los fines del propio
Estado.
ELEMENTOS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
Por
mejoras
Ingresos
Parafiscales
Tributos debidos
por un sujeto
pasivo, en razn
de la
revalorizacin de
un bien inmueble
de su propiedad,
con ocasin de la
ejecucin de una
obra pblica
Tributos establecidos
con el fin de asegurar
una fuente de
financiamiento
autnomo, para
determinados entes
pblicos que
desarrollan una
actividad que beneficia
en forma directa y
preponderante, a los
sujetos pasivos de
dichos tributos.
Ejemplo: IVSS, INCES
Finalidad
Extrafiscal
son las
CUALITATIVOS
Hecho
Generador
Conjunto de
circunstancias o
hechos, a cuya
ocurrencia la ley
vincula el nacimiento
de la obligacin
tributaria y que
puede ser un hecho
material, un acto
jurdico o el ejercicio
de una actividad
econmica, entre
otros
Sujeto
Activo
El que
tiene la
potestad
para crear
tributos
CUANTITATIVOS
Objeto
Elemento econmico
sobre el se asienta el
impuesto y en el que
directa o
indirectamente tiene su
origen. Puede ser un
bien, un producto, un
servicio, una renta y un
capital
Base
imponible
Es la base sobre la
cual se har el
clculo o
determinacin del
tributo.
Tarifa
Elemento que ha de
aplicarse a la base
imponible, a fin de
determinar el
quantum del
tributo. Puede ser
establecido por la
ley como un monto
fijo o variable
Prestacin
que debe ser
pagada por el
sujeto pasivo
y a la cual
tiene derecho
el sujeto
activo
conforme a la
Ley.
Pasivo
Impuestos
vinculados
Materia
imponible
Principal
De la Obligacin
tributaria
Aquel respecto de
quien se ha
producido el
hecho generador
del tributo, que lo
hace deudor del
mismo
Es quin entera al
Estado el monto de
su deuda o prestacin
tributaria, aun sin ser
su verdadero deudor,
en virtud de que
respecto de ellos no
se configur el hecho
generador.
IMPUESTOS
segn
TEORAS
CLASIFICACIONES
Precio de
Cambio
Prima de
seguro
Distribucin de
cargas pblicas
El impuesto seria
una especie de
contraprestacin
que pagan los
contribuyentes por
los servicios que
presta el Estado y
que le reportan
beneficios
El impuesto vendra
a ser un pago
hecho a cambio de
la seguridad que el
Estado le brinda a
los sujetos pasivos
que lo pagan y sus
bienes.
REALES
PERSONALES
DIRECTOS
INDIRECTOS
Aquellos que
toman en cuenta
a los efectos del
gravamen, la
materia imponible
prescindiendo de
la situacin
personal del
sujeto pasivo.
Toman en
cuenta la
situacin
personal del
sujeto
pasivo, su
capacidad
tributaria
El sujeto pasivo
incidido y
percutido, no
puede trasladar la
carga del tributo a
terceras personas,
soportndola en
definitiva l
mismo.
El sujeto pasivo
incidido y
percutido,
transfiere el peso
de la carga
tributaria a una
tercera persona,
que es quien la
soporta.
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos (en
general) vigentes en un
pas en una poca
determinada
Principales fuentes de
ingresos tributarios
Impuesto sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto sobre sucesiones y
donaciones
Impuesto aduanero
Impuesto sobre alcohol y
cigarrillos
Contribuciones parafiscales
(INCES, IVSS, FAOV)
ESPECIALES
GENERALES
Gravan un
elemento
econmico
particularmente
considerado. Ejm.
El impuesto
cedular de los
anos 60
Gravan una
situacin de
hecho
globalmente
considerada.
Ejemplo: ISLR