Sistema de Detracciones

SISTEMA DE DETRACCIONES
Crdito fiscal en operaciones sujetas a detraccin

Enunciado
La empresa BALTA S.A. ha recibido servicios de fabricacin de bienes por encargo a cuya
culminacin recepcion la Factura N
011-150 por el monto de S/. 3,000.00 (incluye IGV) el 05.01.2009 BALTA S.A. cancela a
su proveedor el integro de dicha obligacin el 09.01.2009 y este ultimo (Proveedor) deposita
en su cuenta el importe de la detraccin el 02.02.2009 Cules serian los asientos contables a
realizar por la empresa BALTA S.A.?
Solucin
Tratamiento contable
Por el servicio recibido por su proveedor, la empresa BALTA S.A.
deber reconocer el mismo tal como a continuacin se muestra:
-Asiento 1
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR T. 2,521.00
623 Produccin encargada a terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.5 IGV- Crdito por aplicar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00
421Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar
4212 Emitidas
05/01Por la fabricacin por encargo segn
Fact N 011-150
-Asiento 2
92 COSTO DE PRODUCCION 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 3,000.00
05/01 Por el destino del servicio recibido
Producto del pago o cancelacin del pasivo se deber dar de baja el
mismo, mediante el siguiente asiento
-Asiento3
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Ctas. Ctes. en Inst.Finan.
31/01 Por la cancelacin del integro del servicio
Finalmente, como consecuencia del empoce de la detraccin por
parte del proveedor, la empresa BALTA S.A. deber efectuar la
siguiente reclasificacin para aplicar el IGV consignado en el
comprobante de pago como crdito fiscal para el mes de febrero:
-Asiento 1
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 479.00
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 479.00
4011 I.G.V.
4011.5 IGV- Crdito por aplicar

02/02 Por la detraccin realizada por el proveedo
12. Consultas frecuentes

a. Que obligaciones tienen los agentes que percepcin.i.
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de
comprobantes de percepcin que sean necesarios.
ii.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe
aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma.
iii.
Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se
realiza el cobro al cliente.
iv.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV
Percepciones por pagar".
v.
Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del
Rgimen de Percepciones".
vi.
Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el
perodo utilizando el PDT 0633 Agentes de Percepcin
b. Cuales son las Obligaciones de los Clientes o Adquirientes de
Combustible.i.
Aceptar la percepcin que efectuar el Agente de Percepcin.
ii.
Abrir una sub-cuenta en su contabilidad "IGV percibido"
dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde
controlara las percepciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Percepcin, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar.
iii.
Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta Mensual,
en el periodo que corresponda el comprobante de percepcin
recibido.
c. Caso practico: Cobranza al contado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de
Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus
clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Efecta una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto
al sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura
001-0152 la cual se emiti como sigue:
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Valor de Venta
S/. 1,000.00
IGV
S/. 180.00
Precio de Venta
S/. 1,180.00
Percepcin
S/. 11.80 *
Total a cobrar
S/. 1,191.80
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del
Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe
emitirse por el total incluyendo la percepcin S/.1,191.80, y
Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/02
Factura
Monto total
cobrado
Percepcin
001-0152
S/. 1,191.80
S/. 11.80 **
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80)
d. Caso Practico: Cobros parciales

En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se
efectu una cobranza parcial con cheque N 15649 del Banco RIF por
S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/10/02 por el pago a
cuenta de S/. 500.00, lleva implcito la percepcin del IGV en forma
proporcional. Combustibles S.A. deber entregar comprobante de
percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/02
Factura
Monto total
cobrado
Percepcin
001-0152
S/.500.00
S/. 4.95**

S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele
la factura y Combustibles S.A. deber entregar comprobante de
Fecha : 31/10/02
Factura
Monto total
cobrado
Percepcin
001-0152
S/.691.80
S/. 6.85**

S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)
Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales,
cuya suma es igual al monto de la percepcin sobre el total de la
operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)
e. Caso Practico: Operaciones en dlares

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin
del IGV.
Efecta una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto
al sistema de percepciones) a Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:
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Valor de Venta :
US $500.00
IGV:
US $ 90.00
Precio de Venta :
US $590.00
Percepcin:
US $ 5.90*
Total a cobrar:
US $595.90
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

Percepcin, 1% del precio de venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de

Servicio Los ngeles S.A. entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el
30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00,
como sabemos todo pago a cuenta lleva implcito la percepcin en
forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio
venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50
30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como
sigue:
Fecha : 20/10/02
Factura
Monto total
cobrado
Percepcin
001-0188
S/.1,063.50
10.53 **

S/.1,063.5 x 0.0099 = S/. 10.53)
Fecha : 30/10/02
Factura
Monto total
cobrado
Percepcin
001-0188
S/. 1,054.59
10.44**

S/.1054.59 x 0.0099 = S/.10.44)
f.
Caso Practico: Cobranza de varias facturas
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV

Efecta las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ros S.R.L.
Fecha
Documento Nmero Precio

Percepcin Total a
de Venta S/.
cobrar
S/.
S/.
15/10/2002 Factura
0010145
3,500.00 35.00
3,535.00
18/10/2002 Factura
0010155
2,100.00 21.00
2,121.00
El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos
facturas.
Solucin:
La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente
comprobante de percepcin:
Fecha : 18/10/02
Factura
Monto total
cobrado
Percepcin
4,000.00
39.60 **
001-0145
001-0155
Totales S/.
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x

0.0099 = 39.60)
No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepcin por cada factura
dentro del comprobante de percepcin.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV,

APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES
1. DEFINICIN
Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados
del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de
estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn
adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de
venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a
su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el

perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.
2. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN
Ingrese al Padrn de Agentes de Percepcin (SUNAT)
Notas
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.
3. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por
ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el
comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el
cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
Nota:
Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en el caso de
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuara
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por
las cuales no opere la percepcin.
4. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN
A.
Informacin impresa:
i.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
1.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
2.
Domicilio fiscal.
3.
Numero de RUC
ii.
Denominacin de documento "Comprobante de percepcin"
iii.
Numeracin: serie y numero correlativo.
iv.
Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin.
1.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2.
Numero de RUC
3.
Fecha de impresin.
v.
Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grafica.
vi.
Destino de original y copias.
1.
En el original "cliente".
2.
En la primera copia "Emisor - Agente de Percepcin".
3.
En la segunda copia "SUNAT".
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
B.
Informacin no necesariamente impresa:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
ii.
Numero RUC del Cliente.
iii.
Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
iv.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que
dieron origen a la percepcin.
1.
Tipo de documento.
2.
Numeracin : Serie y nmero correlativo.
3.
Fecha de emisin.
v.
Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.
vi.
Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser
equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.
C.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda,
sern sealadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes
de pago.
D.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa
autorizacin, utilizando :
i.
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea.
ii.
El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de
Pago".
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como

agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de

percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin
necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie
asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los
datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
5. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A.
El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones practicadas en
el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percepcin, Formulario
Virtual N 633
Nota:
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga
la calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en
alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor
contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago
se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
B.
El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando
el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se
hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
6. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado
hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimenpercepcion-peru2.shtml#ixzz3Hkw9drgN

Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes
hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por
dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
7. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE
PERCEPCIN NO APLICADO?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin
no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1.
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de cliente.
2.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no
menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-2005/SUNAT
3.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en
la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin
de la solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos
sealados en el punto anterior.
4.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas,
se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del
D.S. 126-94-EF.
8. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los
meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a
ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar
una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el
trmite correspondiente.
9. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A.
El agente de percepcin.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En

dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se
contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los

dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como
mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:
1. Fecha de transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento sustentatoro.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin, cobros,
compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn
corresponda a la naturaleza de la transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de

contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en forma consolidada,
siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar
la verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor a diez das
hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el
documento que sustenta las transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT.
Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones de las

operaciones al contado.
B.
El Cliente.
Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de
percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
10. CONSULTAS FRECUENTES
A.
Que obligaciones tienen los agentes que percepcin.i.
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de
comprobantes de percepcin que sean necesarios.
ii.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe
aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma.
iii.
Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza
el cobro al cliente.
iv.
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por pagar".
v.
Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del
Rgimen de Percepciones".
vi.
Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el
perodo utilizando el PDT 0633 Agentes de Percepcin versin 1.0
B.
Cuales son las Obligaciones de los Clientes o Adquirientes de Combustible.i.
Aceptar la percepcin que efectuar el Agente de Percepcin.
ii.
Abrir una sub-cuenta en su contabilidad "IGV percibido" dentro de
la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde controlara las percepciones que le hubieren
efectuado los Agentes de Percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV
por pagar.
iii.
Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta Mensual V
3.0, en el periodo que corresponda el comprobante de percepcin recibido.
CASO PRCTICO:
a) COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo
cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:
Valor de Venta S/. 1,000.00

S/. 190.00
IGV
Precio de Venta S/. 1,190.00
Percepcin
S/. 11.90 *
Total a cobrar
S/. 1,201.90
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total
incluyendo la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de
Fecha : 18/10/08
Factura
Monto total cobrado Percepcin
001-0152
S/. 1,201.90
S/. 11.90 **
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 =
S/.11.80)
12. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
CASO PRCTICO:
b) OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)
La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Efecta una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se
emiti como sigue:
Valor de Venta : US $500.00
IGV:
US $ 95.00
Precio de Venta : US $595.00
Percepcin:
US $ 5.95*
Total a cobrar:
US $600.95
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del
cobro.
Entonces :
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5
1,225
30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5
878.33
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 20/10/08
Factura
001-0188
S/.1,225
12.13 **
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 = S/.
12.13)
Fecha : 30/10/08
Factura
001-0188
S/. 878.33
8.70**
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 =
S/.8.70)
CAPTULO III
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLES A LAS IMPORTACIONES
1. DEFINICIN MBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva
de bienes gravadas con el IGV.
2. EN QU CASOS NO SE APLICA EL RGIMEN?
No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a)
Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el
mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b)
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares
americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el
artculo 1 del Decreto Supremo N 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el
inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.
c)
Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.
d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18
del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N 179-2004-EF y norma modificatoria.
e)
De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1 de la presente
Resolucin.
f)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
g)
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del
Reglamento de la Ley General de Aduanas.
3. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe
de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern
encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la
fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin
(DSI) en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y

dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los

registros de la Administracin Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o
cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del prrafo
anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de
la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto
excepcional antes referido.
Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancas
consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV
se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a)
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el
importe de la operacin.
b)
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el
nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la
DUA.
! Tenga en cuenta que:
1 El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que
gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
4. EN QU MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN?
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que
se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
5. CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN?
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones
al valor en Aduanas o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en
cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y
aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-2003/SUNAT.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en
los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los
tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque
certificado, cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el
pago.
6. CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER LA
CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y EL CLCULO DE LA PERCEPCIN?
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del
importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado.
7. CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN PARA QUE PROCEDA LA
ENTREGA DE LA MERCANCA?
El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la
percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el
importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
8. CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE HAN
EFECTUADO?
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los
meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la
declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto
en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos.
9. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE MANTENER EL IMPORTADOR?
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la
SUNAT, de ser el caso.
10. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO?
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV
Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que consignar el monto que se le hubiera
percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.
Caso Prctico
La Empresa PerImporta S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de bienes
gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos procedentes de
Osaka - Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin
hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del
Artculo 7 de la presente Resolucin
La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos
del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en

Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV,
por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional
con el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza - Constancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin

tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de
esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las
operaciones de comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal del
pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de
asegurar la satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los
contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimenpercepcion-peru3.shtml#ixzz3Hkwf10wW
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPTULO I
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA
1. DEFINICIN
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV
de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el
agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que
sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del
IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la
SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren
clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas
2. QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.
3. CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se
detallan a continuacin:
REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o

artificial y dems bebidas no alcohlicas
Bienes comprendidos en alguna de las

siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta

nacional: 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo

2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono

nacional: 2811.21.00.00
6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de

dixido de titanio, en formas primarias

nacional: 3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de

etileno) (PET)
Slo envases o preformas, de poli(tereftalato

de etileno), comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems

dispositivos de cierre

nacional: 3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las

envases tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o envasado,
7010.10.00.00/7010.90.40.00
de vidrio; bocales para conservas, de vidrio;
tapones, tapas y dems dispositivos de
cierre, de vidrio
10 Tapones y tapas, cpsulas para botellas,
tapones roscados, sobretapas, precintos y
dems accesorios para envases, de metal
comn

8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
11 Trigo y morcajo (tranquilln)

1001.10.10.00/1001.90.30.00
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
Bienes que sean ofertados por catlogo y

cuya adquisicin se efectu por consultores
y/o promotores de ventas del agente de
percepcin.
13 Pinturas, barnices y pigmentos

al agua preparados de los tipos utilizados
para el acabado del cuero.

3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las

laminado, estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso curvado,
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio
de seguridad constituido por vidrio templado
o contrachapado; vidrieras aislantes de
paredes mltiples y espejos de vidrio,
incluido los espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de
tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos
similares; de fundicin hierro o acero; y

7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
puntas, clavos, chinchetas (chinches),

grapas y artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza de otras
materias, excepto de cabeza de cobre.
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas,
placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
artculos Similares.
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00
y 7317.00.00.00.1
6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,

pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua) para 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares,
de cermicas, para usos sanitarios.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos pticos y estuches porta discos
Slo los discos pticos y estuches porta

disco, comprendidos en alguna de las
3923.10.00.00, 3923.21.00.00,
3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.
1Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como
agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores
y/o productores de tales bienes.
! Recuerde que:
4. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN?

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de
uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin

ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a
las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al
17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o
remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de
agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que
otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
Importante:
Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han
aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar a partir del perodo
tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697.
Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn
utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008.
A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas
Internas - Formulario Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales
5. A QUOPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%?
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin
comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se
rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la Zona
de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o,
b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de la
Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo que
deber constar en la gula de remisin emitida por ste.
Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos
declarados en Estado de Emergencia mediante los Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N
071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de
2007.
Importante:
La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de percepcin de
0.5% cuando corresponda.
Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N
29173 son los que se detallan a continuacin:
N
REFERENCIA
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua

preparados de los tipos utilizados para el
acabado del cuero.
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
RGIMEN
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o Bienes comprendidos en alguna de las

laminado, estirado o soplado, flotado,
desbastado o pulido; incluso curvado,
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
biselado, grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin enmarcar
ni combinar con otras materias; vidrio de
seguridad constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes de
paredes mltiples y espejos de vidrio,

incluido los espejos retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de
tuberas; cables, trenzas, eslingas y
artculos similares; de fundicin hierro o
acero; y puntas, clavos, chinchetas
(chinches), grapas y artculos similares; de
fundicin, hierro, o acero, incluso con
cabeza de otras materias, excepto de
cabeza de cobre.

7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00
y 7317.00.00.00.1
16 Adoquines, encintados (bordillos), losas,

placas, baldosas, losetas, cubos, dados y
artculos Similares.

6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,

pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares, de cermicas, para usos
sanitarios.

6910.10.00.00/6910.90.00.00.
1Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como
agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores
y/o productores de tales bienes.
6. QU OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN?
No se efectuar la percepcin en:
A.
Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de

entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en
el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e
instituciones educativas pblicas o particulares.
B.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta
condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
C.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va
terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente
autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
D.
En el retiro de bienes considerado como venta.
E.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
F.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
7. QU SE ENTIENDE POR "CONSUMIDOR FINAL"?
Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes
comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
A.
Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos
pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1,
2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/.
100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
B.
Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apndice
1:
i.
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros.
ii.
Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando
la comercializacin se realice a granel.
El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
A.
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
B.
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.
C.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al
pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o
estaciones de servicio, entre otros.
8. CMO SE ACREDITA LA PERCEPCIN EFECTUADA?
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a
su cliente el "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", el cual deber tener los siguientes
requisitos mnimos:
Informacin impresa:
A.
Datos de identificacin del agente de percepcin:
i.
ii.
Domicilio fiscal.
iii.
Nmero de RUC.
B.
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin -Venta Interna".
C.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
D.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
i.
ii.
Nmero de RUC.
iii.
Fecha de impresin.
E.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
F.
Destino del original y copias:
i.
En el original: "Cliente".
ii.
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en
un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
A.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
B.
Tipo y nmero de documento del cliente.
C.
Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna".
D.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin:
i.
Tipo(s) de documento(s).
ii.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
iii.
Fecha de emisin.
E.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
F.
Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago
o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", en lo que corresponda,
sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
! Tenga en cuenta que:
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin
respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente
con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no
necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de
Percepcin - Venta Interna":
a)
La frase: "Comprobante de Percepcin - Venta Interna".
b)
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c)
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los
cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d)
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e)
Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin
respecto de un mismo comprobante de pago.
9. PREGUNTAS FRECUENTES
a.
Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin
b.
En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre
el importe de cada pago.
c.
Qu es el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del
IGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del
Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo,
comunidades campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGDPERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo
incluir a los sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos
en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en
alguna de las siguientes situaciones:
I.
Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
II.
Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en
el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
III.
Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal
en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre
de cada ao, el cual rige a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicacin.
d.
Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente?
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se
controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas
percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT,
de ser el caso.
e.
Cmo se declaran las percepciones efectuadas?
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de
percepcin utilizaran el PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697,
cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual.
10. CASO PRCTICO
A) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de
agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", est designada como Agente de Percepcin.
CONCEPTO
Valor de venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar
MONTO
2,270
431
2,701
54
S/. 2,755
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados
por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.
11. MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"
CASO PRCTICO
B) La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas
Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total
de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las
Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y
con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A
continuacin detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A." con RUC
N 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimenpercepcion-peru2.shtml#ixzz3HkyLvL56

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SISTEMA DE DETRACCIONES

Crdito fiscal en operaciones sujetas a detraccin

4011.5 IGV- Crdito por aplicar

12. Consultas frecuentes

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* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

d. Caso Practico: Cobros parciales

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

e. Caso Practico: Operaciones en dlares

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la

La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado :

Caso Practico: Cobranza de varias facturas

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV

Documento Nmero Precio

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV,

Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como

Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimenpercepcion-peru2.shtml#ixzz3Hkw9drgN

Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar". En

Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los

El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de

Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones de las

Valor de Venta S/. 1,000.00

Precio de Venta S/. 1,190.00

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

Monto total cobrado Percepcin

Precio de Venta : US $595.00

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

Monto total cobrado Percepcin

Monto total cobrado Percepcin

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en

El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimenpercepcion-peru3.shtml#ixzz3Hkwf10wW

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

3. CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN?

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en la subpartida

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o

Bienes comprendidos en alguna de las

Bienes comprendidos en la subpartida

4 Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de las

Bienes comprendidos en la subpartida

6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de

Bienes comprendidos en la subpartida

7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de

Slo envases o preformas, de poli(tereftalato

8 Tapones, tapas, cpsulas y dems

Bienes comprendidos en la subpartida

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las

Bienes comprendidos en alguna de las