Anda di halaman 1dari 10

Nama Kelompok :

1. Bagus Dewa Pradana


2. Setiani Firmana Putra
3. Herbani Ihsan Abi

12794
12807
12813

PERNYATAAN MANAJEMEN
31 Januari 2010
Kepada Yth:
Pratikno, M.Si, Ak
Kantor Akuntan Publik
Zamino
Jalan Palagan
Yogyakarta

Berkenaan dengan audit yang saudara lakukan atas Laporan Keuangan PT


Innovation tanggal 31 Desember 2009, laporan posisi keuangan, laporan laba
rugi , dan laporan perubahan ekuitas untuk tahun yang berakhir pada tanggal
tersebut, kami menyatakan bahwa sepanjang pengetahuan dan keyakinan kami,
berikut kami sampaikan kepada saudara pernyataan-pernyataan sehubungan
dengan audit yang Saudara lakukan:
1.

2.

3.

Kami bertanggung jawab atas kewajaran penyajian laporan keuangan atas


posisi keuangan, hasil usaha dan arus kas sesuai dengan prinsip
akuntansi yang berlaku umum di Indonesia yang diterapkan dengan
konsisten.
Kami bertanggung jawab dalam membuat estimasi akuntansi yang
dicantumkan dalam laporan keuangan. Estimasi tersebut merupakan
kebijakan kami berdasarkan pengetahuan dan pengalaman peristiwa lalu
dan sekarang, dan asumsi kami atas keadaan yang kami perkirakan akan
terjadi, serta serangkaian tindakan yang kami perkirakan akan dilakukan.
Berkaitan dengan hal tersebut, penyisihan yang cukup telah dibuat untuk:
a. Mencadangkan piutang-piutang pada nilai estimasi bersih yang
tertagih;
b. Mengurangi aktiva pajak tangguhan sebesar nilai yang kemungkinan
besar tidak dapat direalisasi; dan
c. Mencadangkan kewajiban atas uang jasa dan pesangon kepada
karyawan sesuai dengan Peraturan Ketenagakerjaan yang berlaku.
Kami telah menyediakan kepada saudara seluruh:
a. Catatan keuangan dan seluruh data-data terkait;
b. Notulen rapat pemegang saham dan direksi atau ringkasan tindakantindakan dari pertemuan-pertemuan terakhir dimana notulen untuk
hal tersebut belum dibuat;
c. Surat Ketetapan-Ketetapan Pajak yang terjadi selama periode audit

4.

5.

6.

dan audit lapangan dilakukan; dan


d. Perjanjian-perjanjian kerjasama dan perjanjian lainnya yang terjadi
selama periode audit dan audit lapangan dilakukan, yang perlu
diungkapkan dalam laporan keuangan.
Tidak terdapat data lain yang belum diberikan menyangkut data diatas,
selain yang telah diungkapkan dalam laporan keuangan.
Tidak terdapat:
a. Penyimpangan yang melibatkan manajemen atau karyawan yang
memiliki peranan yang penting dalam struktur pengendalian internal;
dan
b. Penyimpangan yang melibatkan karyawan lainnya yang memiliki
dampak yang material terhadap laporan keuangan.
Kami tidak memiliki rencana atau keinginan yang secara material dapat
mempengaruhi nilai buku atau klasifikasi dari aktiva. Berkaitan dengan
hal tersebut, pencadangan telah dibuat untuk mengurangi semua
investasi, aktiva tidak berwujud dan aktiva-aktiva lainnya yang secara
permanen telah mengalami penurunan dalam nilai sampai dengan nilai
realisasinya.
Hal-hal berikut ini telah dicatat dan/atau diungkapkan dalam laporan
keuangan pada tanggal31 Desember 2009:
a. Saldo kas dan setara kas pada tanggal 31 Desember 2009 sebesar
Rp 90.744.000.000 sepenuhnya dimiliki Perusahaan,dengan rincian
Kas ditangan
Rp 37.600.000
Bank
Rp 30.706.400.000
b. Saldo
piutang
usaha
kepada
pihak ketiga sebesar Rp
7.065.263.000 pada tanggal 31 Desember 2009
adalah benar dimiliki Perusahaan, dapat dibuktikan keberadaannya
dan dapat ditagih;
c. Saldo beban dibayar dimuka pada 31 Desember 2009 sebesar Rp -;
d. Nilai realisasi bersih persediaan pada tanggal 31 Desember 2009
sebesar Rp -, sepenuhnya dimiliki Perusahaan. Serta persediaan
tidak dijadikan sebagai jaminan atas pinjaman perusahaan dan pihak
terkait lainnya.
e. Saldo perlengkapan 31 Desember 2009 sebesar Rp. -, adalah benar
milik perusahaan kami.
f. Nilai buku aktiva tetap sebesar Rp 93.183.500.000 pada tanggal 31
g. Desember 2009 telah dicatat dengan benar dan merupakan milik
perusahaan. Penyusutan dihitung berdasarkan metode penyusutan
yang berlaku umum. Serta tidak terdapat aktiva tetap perusahaan
yang dijadikan sebagai jaminan atas pinjaman yang diperoleh
perusahaan atau pihak terkait lainnya.
h. Jumlah saham beredar pada tanggal 31 Desember 2009 adalah
sebesar - saham atau sebesar Rp -, adalah telah sesuai dengan
anggaran dasar Perusahaan dan jumlah saham beredar tersebut telah
disajikan sesuai dengan tanggal neraca .

7.

8.

9.

10.

11.

12.
13.

14.

15.

Hal-hal berikut ini telah dicatat dan/atau diungkapkan dalam laporan


keuangan:
a. Transaksi-transaksi dengan pihak yang mempunyai hubungan
istimewa dan jumlah piutang dan hutang terkait, dimana seluruh
jumlah tersebut telah dicatat sesuai dengan substansi ekonomi dari
transaksi yang terjadi;
b. Kesepakatan dengan lembaga keuangan mengenai pembatasan pada
kas dan fasilitas kredit dan sejenisnya;
c. Kesepakatan-kesepakatan dengan kreditur mengenai proses negosiasi
restrukturisasi hutang dan hasil dari negosiasi;
d. Seluruh klaim atas aktiva dan seluruh penjaminan lainnya atas aktiva;
dan
Tidak terdapat klaim-klaim atau penilaian-penilaian dari pengacara kami
yang mungkin terjadi dan harus diungkapkan sesuai dengan Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan.
Tidak terdapat hal-hal yang berpengaruh signifikan terhadap laporan
keuangan perusahaan yang belum diungkapkan berkaitan dengan
pelunasan atas penyelesaian transaksi penyertaan saham sementara PT
Bank Indovest Tbk (dalam likuidasi) oleh anggota komisaris dan direksi.
Tidak ada :
a. Pelanggaran atau kemungkinan pelanggaran hukum atau peraturan
yang memiliki dampak sehingga harus diungkapkan dalam laporan
keuangan atau sebagai dasar untuk mencatat kerugian kontijensi.
Oleh karena itu, kami secara khusus mengungkapkan hal yang tidak
kami rencanakan atau yang dituduhkan, suatu tanggung jawab yang
mungkin muncul kepada pihak lain (Badan / Institusi Negara
Lingkungan Hidup) sehubungan dengan pencemaran lingkungan; dan
b. Setiap kewajiban yang material lainnya, atau keuntungan atau
kerugian kontijensi yang diminta untuk diakui atau diungkapkan oleh
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan.
Tidak terdapat transaksi-transaksi yang material yang belum dicatat
dengan benar dalam catatan-catatan akuntansi yang menjadi dasar
laporan keuangan.
Perusahaan memiliki hak secara hukum atas seluruh aktiva yang tercatat
dalam laporan keuangan.
Kami telah memenuhi seluruh aspek dari perjanjian kontrak yang apabila
tidak dipenuhi akan berdampak secara material terhadap laporan
keuangan secara keseluruhan.
Tidak terdapat peristiwa-peristiwa atau transaksi-transaksi selain yang
telah diungkapkan dalam laporan keuangan, yang terjadi setelah tanggal
neraca, sehingga memerlukan penyesuaian atau pengungkapan dalam
laporan keuangan.
Semua aktiva tetap yang dicatat tidak dalam jaminan atau telah
mendapatkan persetujuan dari pihak -yang menerima jaminan atas suatu
transaksi pinjam-meminjam.

16.

17.

Rencana kami untuk mengatasi dampak memburuknya pertumbuhan


ekonomi dan non ekonomi Indonesia sehingga mengakibatkan
ketidakpastian signifikan yang menyebabkan Saudara memiliki keraguan
besar terhadap kelangsungan hidup Perusahaan adalah sebagai berikut:
1. Mengoptimalkan portofolio penempatan dana kas yang ada, agar dapat
memberikan hasil yang lebih maksimal;
2. Memperluas sales force untuk meningkatkan perolehan konsumen baru
dan memelihara pelanggan yang telah ada;
3. Melakukan program efisiensi biaya dan mengelola arus kas secara
cermat;
4.
Meningkatkan value added melalui inovasi dan kemungkinan
kerjasama dengan pihak lain; dan
5.
Meningkatkan kinerja Perusahaan melalui progress review oleh
manajemen dan auditor.
Kami percaya bahwa rencana tersebut dapat dilaksanakan dengan efektif
dan mampu mengatasi masalah-masalah likuiditas dan kelangsungan
hidup yang dihadapi Perusahaan.
Kami hanya menunjuk satu kantor akuntan publik, Zamino (KAP) untuk
mengaudit laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31
Desember 2009.
Selama pemeriksaan dilaksanakan, kami telah memberikan photo kopi
data yang berkaitan dengan seluruh catatan atas laporan keuangan kami.
Semua photo kopi data yang telah diberikan tersebut, tidak kami
butuhkan lagi.
Kami menyadari bahwa kewajiban maksimum KAP kepada Perusahaan
karena alasan apapun termasuk kelalaian KAP sehubungan dengan jasa
yang diberikan adalah terbatas pada honorarium yang dibayarkan kepada
KAP untuk produk jasa atau pekerjaan yang menyebabkan timbulnya
kewajiban, kecuali jika dapat diputuskan bahwa kewajiban yang timbul
semata-mata disebabkan kelalaian material yang disengaja oleh KAP.
Demikian surat pernyataan kami dalam bidang akuntansi, agar yang
berkepentingan maklum.

PT Innovation

Direktur Utama

Direktur

Sutedjo, S.E

Dr. Zamino, M.Si, Ak.

1. Buatlah management letters dengan format berikut ini:


Aaa
Management Letter

Nomor: 13/010210/010AK
Perihal: Management Letter
Kepada Direktur Utama
PT INNOVATION

Sehubungan dengan perencanaan dan pelaksanaan audit atas Laporan


Keuangan PT INNOVATION tahun 2010, kami telah melaksanakan pegujian
kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku dan terhadap
sistem pengendalian internal.
Berdasarkan hasil pengujian tersebut dapat disimpulkan bahwa dalam semua hal
yang material PT INNOVATION telah mematuhi peraturan perundang-undangan
yang berlaku dan sistem pengendalian intern sudah dilaksanakan cukup
memadai, namun masih dijumpai beberapa permasalahan yang perlu segera
ditindaklanjuti sebagai berikut.
Kas
N
Kelemahan
o
1. Penjualan tunai tidak
direkonsiliasi oleh
petugas yang
independen

Implikasi
Tidak ada fungsi
crosscheck atas
penjualan tunai

[CONTOH]Manajemen
melakukan perintah ke
bagian treasury untuk
melakukan rekonsiliasi secara
periodik.

Manajemen melakukan
pengawasan dengan
menetapkan pemisahan
wewenang antara fungsi
otorisasi (Direktur
Keuangan) dengan fungsi
akuntansi (Kasir Sentral).
Manajemen melakukan
kebijakan pemisahan
wewenag pemegang
blanko cek dengan fungsi
akuntansi.

2.

Tidak ada
pemisahan fungsi
antara
penandatangan cek
dengan fungsi
akuntansi

Terjadinya transaksi
fiktif atau
pengeluaran yang
tidak sesuai dengan
keperluan
perusahaan/penyalah
gunaan

3.

Belum ada
pengawasan yang
memadai terhadap
blangko cek

Blangko cek
hilang/terjadi
penyalahgunaan

Piutang

Rekomendasi

No

Kelemahan

1.

Terdapat
perangkapan
pemegang kartu
dengan staf kasir

Terjadinya
Penundaan
pencatatan

2.

Belum ada
pengecekkan harga
pada faktur

Memungkinkan
antara catatan
dengan bukti
berbeda

Persediaan
No
Kelemahan
1.

Perhitungan
persediaan di
gudang belum
dilakukan oleh pihak
yang independen

Aktiva Tetap
No
Kelemahan
1.

Belum ada
pencocokkan secara
periodik antara
rekening pembantu
dengan aktiva tetap
bersangkutan.

Implikasi

Rekomendasi

Manajemen melakukan
kebijakan pencatatan
transaksi secara langsung dan
kroscek dengan staf kasir
setiap ada pencatatan
transaksi atau setiap hari.
Manajemen membuat
kebijakan untuk membentuk
petugas yang berwenang
untuk mengecek harga
dengan faktur yang tertera.

Implikasi
Memungkinkan
terdapat selisih
antara jumlah
barang dengan
catatan.
Adanya catatan
yang manipulatif

Implikasi
Memungkinkan
adanya perbedaan
catatan antara
rekening pembantu
dengan akun aktiva
tetap

Utang Dagang dan utang yang tidak dicatat.


No
Kelemahan
Implikasi
1.

Belum ada
mekanisme
pencocokkan

Terjadinya
Kesalahan dalam
penjumlahan,

Rekomendasi

Manajemen melakukan stock


opname secara berkala
minimal sekali dalam sebulan
dan maksimal setahun sekali
dari yang dilakukan dari audit
eksternal.

Rekomendasi

Managemen melakukan
kroscek akun aktiva tetap
dengan rekening pembantu
secara berkala serta
perhitungan secara fisik.

Rekomendasi

Manajemen melakukan
mekanisme pencatatan
penerimaan barang secara

penerimaan barang
dan pesanan
pembelian secara
periodik (kesesuaian
harga, perkalian,
pencocokkan,
penjumlahan dan
termin)

Gaji
No
1.

Kelemahan

Terdapat staf yang


yang diangkat
dengan Surat
Keputusan Direktur
sebagai pegawai
tetap?

harga dan termin

Implikasi
Tidak ada dasar
hukum yang
memadai mengenai
status kepegawaian
karyawan

periodik. Ada petugas


tersendiri untuk melakukan
pencocokan tentang
kesesuaian harga, jumlah
dan termin.

Rekomendasi

Manajemen mensyaratkan
adanya surat keterangan
kepegawaian yang diperoleh
melalui hasil tes tertentu dan
filtrasi pegawai tertentu.
Sehingga seluruh pegawai
memiliki surat keterangan
kepegawaian yang juga
mencerminkan kemampuan
mereka untuk bekerja dalam
perusahaan.

4. Buatlah laporan auditor independen:


LAPORAN AUDITOR INDEPENDEN
Kepada Yth
Dewan Komisaris dan Pemegang Saham
PT Innovation
Kami telah mengaudit neraca PT Innovation tanggal 31 Desember 2009 dan laporan laba rugi,
laporan laba ditahan, serta laporan arus kas untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember
2009 Laporan keuangan tersebut adalah tanggung jawab manajemen perusahaan. Tanggung
jawab kami adalah untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan audit
kami.
Kami melaksanakan audit berdasarkan standar auditing yang ditetapkan oleh Ikatan Akuntan
Indonesia. Standar tersebut mengharuskan kami untuk merencanakan dan melaksanakan audit
agar kami memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji
material. Dalam audit meliputi pemeriksaan, atas dasar pengujian, bukti-bukti yang
mendukung jumlah-jumlah dan penyajian dalam laporan keuangan. Dalam audit juga meliputi
penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi-estimasi penting yang dibuat
oleh manajemen, serta penilaian terhadap penyajian laporan keuangan secara keseluruhan.
Kami yakin bahwa audit kami memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat.
Menurut pendapat kami, laporan keuangan tersebut diatas menyajikan secara Wajar Tanpa
Pengecualian dalam semua yang material, posisi keuangan PT Innovation pada tanggal 31
Desember 2009, dan hasil usaha, serta arus kas untuk tahun yang berakhir pada tanggal
tersebut sesuai, dengan prinsip akuntansi yang Berterima umum.
KAP Zamino

Dr. Zamino, M.Si, Ak


Reg. Neg 013020210
2 Februari 2010