Matire : Comptabilit gnrale

Introduction

Notion d'entreprise
Dfinition de l'entreprise
Unit conomique qui produit des biens et services
Unit de rpartition des revenus
Systme
Classification des entreprises selon leur type d'activit

Les entreprises commerciales ;

Les entreprises industrielles ;
Les entreprises prestataires de services ;
Les entreprises financires ;
Les entreprises agricoles

Cycle dinvestissement dune entreprise

Financement de lacquisition

Moyens
financiers stables

Biens durables

Remboursement

Cycle dexploitation de lentreprise

Cycle d'exploitation d'une entreprise commerciale

VENTES

STOCKS DE

ACHATS

MARCHANDISES

CLIENTS

FOURNISSEURS

(Crances)

(Dettes)

DISPONIBILITES
ENCAISSEMENTS

(Caisse, banque)

PAIEMENTS

 Cycle d'exploitation d'une entreprise industrielle :

SORTIES

STOCKAGE

ATELIERS DE
FABRICATION

STOCKS
DEMATIERES 1res
ACHATS

FOURNISSEURS

STOCKS DE
PRODUITS

VENTES

(Dettes)

CLIENTS

DISPONIBILITES

(Crances)

(Caisse, banque)

ENCAISSEMENTS

PAIEMENTS

Partenaires de lentreprise

Les flux conomiques de l'entreprise

Dfinition
flux
Sens
gnral

l'ide de mouvement,
d'coulement

mouvements de biens et de
Sens
conomique valeurs

Exemples
flux lectrique, flux d'une rivire

mouvements de biens matriels :

matires premires, marchandises,

mouvements de prestations de
services: transports, publicit,
rparations
mouvements d'argent : paiements,
encaissements

Classification des flux conomiques

1. Flux rels et flux financiers
2. Flux internes et flux externes

Les faits gnrateurs de la comptabilit dans l'entreprise

Achats ventes
Encaissements
Paiements

Factures dachat
Factures de vente
Chques mis
Chques reus

Enregistrement au journal
Report au grand livre des
comptes

Oprations comptables

Documents de base
ou
pices justificatives

Enregistrement comptable
Comptabilisation dans les livres
comptables

Rgles de classement des pices comptables

Documents comptables classer
Il existe 5 grandes familles de documents comptables relatifs :
Aux clients

(factures de vente, chques reus)

Aux fournisseurs

(factures dachat, chque mis)

Au personnel de l'entreprise (fiches de paie, livre de paie)

A l'administration fiscale (divers bordereaux de versement)
A la banque et la caisse

(divers avis, pices de caisse).

Comment classer les documents comptables

Le classement des documents comptables peut tre fait par ordre :

chronologique
La numrotation et le classement des pices se font au fur et mesure de la ralisation
des oprations comptables ;
une pice justificative sera retrouve partir de son numro inscrit dans le journal
comptable (no de pice).
Avantage : mthode simple , rapide et efficace.
Inconvnient : le journal comptable peut savrer ncessaire pour retrouver certaines
pices dont on ne connat pas la date approximative.

ou alphabtique
Le classement se fait dabord par catgorie de pices, puis, chronologiquement
lintrieur dune catgorie.
Avantage
on na pas forcment besoin du journal comptable pour retrouver les pices ; puisque
les pices semblables sont regroupes, par fournisseur, par exemple.
Inconvnient
le classement dun document demande une certaine rflexion, donc plus de temps
pour son classement, et il y a un grand risque de confusion sur la catgorie lorsquil
sagira de le retrouver.

Comment classer les documents comptables (suite)

Pour les clients :

classement des factures par ordre chronologique pour respecter
la numrotation des factures.
Pour les fournisseurs :
classement par ordre alphabtique.
Pour les bulletins de paie et les dclarations de charges sociales :
classement par mois.
Pour les documents fiscaux :
Il est prfrable de les classer par type d'impts.
Pour les documents bancaires :
le classement sera fait par catgories et par ordre chronologique.

Dfinition, ncessit et rle de la comptabilit dans

l'entreprise
La gestion de l'entreprise exige :
la connaissance et le suivi permanent de tous les flux internes et externes
qui doivent systmatiquement et mthodiquement tre enregistrs :
Dfinition de la comptabilit gnrale.
La comptabilit gnrale est une technique denregistrement de
toutes les oprations comptables effectues par lentreprise au cours
dune priode dtermine appele exercice comptable.
Elle permet de retracer :
chronologiquement ;
et mthodologiquement ;
les flux conomiques de l'entreprise et les changements qui affectent sa
situation (biens, crances et dettes de lentreprise).

Ncessit de la tenue dune comptabilit

Pour la gestion de l'entreprise :
disposer dinformations fiables et pertinentes pour prendre des
dcisions
Pour l'information des tiers :
avoir des informations sur la situation de l'entreprise pour diverses
raisons.
disposer des tats de synthse ( Bilan, Compte de Produits et de
Charges)
Pour des raisons juridiques :
Selon les dispositions de la loi n9-88
Obligation de la tenue dune comptabilit (livres comptables)
Obligation de faire au moins une fois par an, un inventaire des biens qu'elle
possde et de ses dettes (sommes dues aux fournisseurs, aux prteurs,
l'Etat, etc.).
Servir de moyen de preuve en cas de litige avec les tiers.

Les diffrents types de comptabilits

La comptabilit gnrale :
l'enregistrement journalier des oprations de l'entreprise dans les livres
comptables.
L'tablissement des tats de synthse
La dtermination du rsultat de l'exercice
La comptabilit analytique :
La dtermination des cots.
La dtermination des prix de vente
L'analyse et le contrle de l'activit de l'entreprise.
La comptabilit des socits :
L'enregistrement des oprations de constitution, de modification de
capital, de rpartition des bnfices et de liquidation.
La comptabilit prvisionnelle ou budgtaire:
Elle s'intresse l'activit prvisionnelle pour une priode dtermine.