Anda di halaman 1dari 10

GHIDULFISCALAL

CONTRIBUABILILORCARE
REALIZEAZVENITURIDIN
PROFESIILIBEREDINROMNIA

www.anaf.ro

DIRECIAGENERALDESERVICIIPENTRUCONTRIBUABILI

2014

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

CUPRINS

1.

Definiii

2.

nregistrarea fiscal

2.1.

Modificri ulterioare nregistrrii fiscale

3.

Depunerea declaraiei privind venitul estimat

4.

Stabilirea plilor anticipate de impozit

5.

Stabilirea venitului net anual din activiti independente

6.

Depunerea declaraiei privind venitul realizat

7.

Impozitul anual datorat

8.

Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic

8.1.

Dispoziii generale

8.2.

Depunerea declaraiei privind venitul estimat

8.3.

Depunerea declaraiei privind venitul realizat

9.

Contribuii sociale obligatorii

9.1.

Contribuiile de asigurri sociale

9.2.

Contribuiile de asigurri sociale de sntate

9.3.

Excepii

10.

Taxa pe valoare adugat

11.

Sanciuni

12.

ndeplinirea obligaiilor de plat

13.

Informaii suplimentare

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 2

10

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

Contribuabilii persoane fizice care realizeaz venituri din profesii libere au obligaia s se nregistreze
la organul fiscal competent, s le declare i s plteasc impozite, taxe, contribuii i alte sume la
bugetul general consolidat.
1. Definiii
Veniturile din profesii libere, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, sunt
venituri din activiti independente.
Veniturile din profesii libere, cuprind veniturile obinute din exercitarea profesiilor medicale, de
avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de
plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod
independent, n condiiile legii.
2. nregistrarea fiscal
Persoanele care obin venituri din profesii libere, au obligaia depunerii la organul fiscal n a crui
raz teritorial i au sediul de desfurare a activitii, ,,Declaraiei de nregistrare fiscal/Declaraie
de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere" - formularul 0701.
n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocieri sau alte entiti fr personalitate
juridic, contribuabilii au obligaia depunerii la organul fiscal n a crui raz teritorial i are
asocierea sediul de desfurare a activitii, ,, Declaraiei de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic,, formularul
0102.
n urma nregistrrii fiscale, organul fiscal atribuie codul de nregistrare fiscal.
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu ocazia
nfiinrii i se depune n termen de 30 de zile de la data nfiinrii potrivit legii
2.1. Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin
organului fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i
depunerea declaraiei de meniuni, respectiv a formularului 070 sau a formularului 010, dupa caz.
n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare
fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n
vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat. Declaraia de meniuni este nsoit de
documente care atest modificrile intervenite.
La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda
organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea
declaraiei de meniuni.
Declaraiile se depun n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal,
prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.

1
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice
n mod independent sau exercit profesii libere - Formular 070; Ordinul nr. 250 din 22 februarie 2013 privind
modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal
a contribuabililor; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_070_2013.pdf;
2
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic - Formular 010; Ordinul nr. 35 din 14 ianuarie 2014 privind modificarea Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_010_2014.pdf;

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 3

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat


Persoanele care obin venituri din profesii libere, au obligaia depunerii "Declaraie privind venitul
estimat/norma de venit formularul 2203, n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, la
organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul.
Contribuabilii care n anul anterior, au realizat pierderi, i cei care, au realizat venituri pe perioade
mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri
care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior au obligaia depunerii formularului 220 pn
la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat.
Declaraia se depune n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal,
prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
4. Stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lundu-se
ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin
emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii.
La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%.
Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru, iar plata impozitului anual se efectueaz potrivit deciziei de impunere.
n cazul impunerilor efectuate dup expirarea acestor termene de plat, contribuabilii au obligaia
efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului
precedent.
Contribuabilii pot plti sumele reprezentnd plile anticipate, direct la sediul organului fiscal
competent, sau la unitile bancare, prin ordin de plat.
n cazul n care, contribuabilii i nceteaz activitatea n cursul anului fiscal precum i n situaia n
care i suspend temporar activitatea, potrivit legislaiei n materie, acetia au obligaia de a depune
la organul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit, nsoit de documente
justificative, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii plilor
anticipate.
5. Stabilirea venitului net anual din activiti independente
Venitul net se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii
de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s
conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena
contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente
contabile prevzute de legislaia n materie.
Registrul-jurnal de ncasri i pli i Registrul-inventar au regim de nregistrare la organele fiscale.
Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale
pentru nregistrare4.
Evidena taxei pe valoarea adugat colectate se ine cu ajutorul Jurnalului pentru vnzri. n
acest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan etc.)
valoarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor prestate i taxa pe valoarea adugat aferent.

Declaraie privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind
modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului
i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;
4
Ordinul nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu
prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal;

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 4

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

Evidena taxei pe valoarea adugat deductibile se ine cu ajutorul Jurnalului pentru cumprri. n
acest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi fiscale, bonuri de comand-chitan,
monetare etc.) valoarea cumprrilor de bunuri i/sau a serviciilor prestate de teri i taxa pe
valoarea adugat aferent.
Contribuabilii, pot deine registrul unic de control n funcie de opiunea acestora5.
6. Depunerea declaraiei privind venitul realizat
Contribuabilii care realizeaz, venituri din profesii libere, au obligaia de a depune Declaraia
privind venitul realizat6 - formularul 200, la organul fiscal n a crui raz au domiciliul, pn la data
de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Formularul se depune, pe suport hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul
potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice de
transmitere la distan ca metod alternativ de depunere a declaraiilor, n conformitate cu
prevederile legale.
7. Impozitul anual datorat
Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza declaraiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil. Impozitul
anual datorat se nscrie n decizia de impunere.
Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz dobnzi i penaliti
8. Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic
8.1. Dispoziii generale
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se atribuie
fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere. Sunt supuse obligaiei de ncheiere i
nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile fr personalitate juridic, ale cror constituire
i funcionare sunt reglementate prin acte normative speciale, cabinete medicale grupate, cabinete
medicale asociate, societate civil medical, cabinete asociate de avocai, societate civil profesional
de avocai, notari publici asociai, asociaii n participaiune constituite potrivit legii, ct i orice
asociere fr personalitate juridic constituit n baza Codului civil.
8.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat
n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocierilor fr personalitate juridic,
constituite ntre persoane fizice care realizeaz venituri din profesii libere, i ncep activitatea n
cursul anului, asocierile au obligaia depunerii, la organul fiscal n a crui raz teritorial i
desfoar activitatea, ,,Declaraiei privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate
juridic i entitile supuse regimului transparenei fiscale formularul 2237.

Legea nr. 252 din 10 iunie 2003 privind registrul unic de control, cu modificrile i completrile ulterioare;
Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificarea
Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaraia poate fi
consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;
7
Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entitile supuse regimului
transparenei fiscale Formular 223; Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind modificarea Ordinului
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_223_2013.pdf ;
6

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 5

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

Asocierile n cadrul crora se obin venituri de natura celor mai sus menionate, din mai multe
surse, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare surs, respectiv pentru fiecare categorie de
venit.
Declaraia se completeaz i se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de asociere s
rspund de ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, nscriind cu majuscule, cite
i corect toate datele prevzute n formular. Declaraia se depune n format hrtie, direct la
registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 15 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate n
cursul anului fiscal;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n cazul
asocierilor care, n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe perioade
mai mici dect anul fiscal, precum i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza
venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior.
n aceste situaii, fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la
organul fiscal pe raza cruia i au domiciliul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit
formularul 2208, conform punctului 3.
8.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat
Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului
transparenei fiscale9 formularul 204, se completeaz i se depune pentru asocierile fr
personalitate juridic, constituite ntre persoane fizice, n cadrul crora se realizeaz venituri din
activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, pentru care venitul net se determin n
sistem real.
Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspund pentru ndeplinirea
obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15 martie a anului urmtor celui de
raportare.
Fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la organul fiscal pe raza
cruia i are domiciliul fiscal Declaraia privind venitul realizat10 - formularul 200, conform
punctului 6.
9. Contribuii sociale obligatorii
Contribuabilii care realizeaz venituri din profesii libere au obligaia de a plti contribuii sociale
obligatorii la bugetul general consolidat.
Informaii detaliate cu privire la contribuiile sociale pot fi regsite pe site-ul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal: www.anaf.ro n,,Ghidul privind declararea i plata contribuiilor sociale
de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte
venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri,,.

Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - Formular D220, Ordinul nr. 184 din 13 februarie 2013, privind
modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului
i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdf;
9
Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei
fiscale - Formular 204; Ordinul nr. 3883 din 24 decembrie 2013 privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal; http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_204_2014.pdf ;
10
Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, Ordinul nr. 3883/2013, privind modificarea
Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i
coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Declaraia poate fi
consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_200_2014.pdf;

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 6

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

9.1 Contribuiile de asigurri sociale


Declararea veniturilor pentru stabilirea contribuiilor de asigurri sociale se realizeaz prin
completarea i depunerea formularului 600 - Declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii.
Venitul declarat constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea obligaiilor lunare de plat
reprezentnd contribuie de asigurri sociale, pe care contribuabilii sunt obligai s le efectueze n
cursul anului, ca pli anticipate. Plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25
inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Formularul 600 se depune anual, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se
datoreaz contribuia de asigurri sociale.
n cazul n care contribuabilii ncep o activitate n cursul anului, acetia au obligaia completrii i
depunerii formualrului n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului.
Contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate
n scopul realizrii acestui venit, este sub 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale n
anul urmtor.
Stabilirea obligaiilor de plat privind contribuiile de asigurri sociale se realizeaz de ctre
organul fiscal competent, prin decizia de impunere.
9.2. Contribuiile de asigurri sociale de sntate
Declararea veniturilor pentru stabilirea contribuiilor de asigurri sociale de sntate se
realizeaz prin depunerea declaraiei de venit estimat/norma de venit, sau a declaraiei privind
venitul realizat. Plaile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere,
iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru.
Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, se realizeaz
de ctre organul fiscal competent, prin decizia de impunere.
Obligaia anual de plat a contribuiilor de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic
dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac venitul din din profesii libere este singurul asupra
cruia se calculeaz contribuia.
Organul fiscal competent stabilete sumele datorate fa de plile anticipate i efectueaz
ncadrarea n plafonul minim prevzut de lege, dup depunerea declaraiei privind venitul realizat.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se
efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
Contribuiile sociale datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se
achit la unitile Trezoreriei Statului n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu.

9.3. Excepii
Persoanele care realizeaz venituri din profesii libere, i care obin n acelai timp
venituri din salarii sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
dependente, venituri din pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul
public de pensii, persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul
public de pensii, care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care
au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaz contribuia de asigurri sociale asupra
veniturilor din profesii libere.

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 7

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

10. Taxa pe valoare adugat


Contribuabilii care realizeaz venituri din profesii libere se nregistreaz n scopuri de TVA n
urmtoarele situaii:
a. Prin opiune;
b. Prin depirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevzut in Codul fiscal.
n vederea nregistrrii n scopuri de TVA, contribuabilii care i desfoar activitatea
individual, depun la organul fiscal competent pe raza cruia i au sediul activitii ,,Declaraia de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice romne (formularul 070)
completnd n mod corespunztor rubrica Date privind vectorul fiscal, seciunea TVA.
n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocieri sau alte entiti fr
personalitate juridic, contribuabilii au obligaia depunerii la organul fiscal n a crui raz
teritorial i are asocierea sediul de desfurare a activitii, ,,Declaraiei de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic,, formularul 01011.
n urma analizei informaiilor cuprinse n declaraia fiscal i n documentele anexate acestei
declaraii, organul fiscal emite Decizia privind nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor
din Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare precum i codul de nregistrare fiscal n
scopuri de tax pe valoare adugat, dup caz.
Contribuabilii nregistrai n scopuri de TVA, au obligaia s depun la organul fiscal
competent, la termenele prevzute de lege urmtoarele declaraii fiscale, dup caz:
-

Decont de taxa pe valoarea adugat12 (formularul 300) lunar/trimestrial;


Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional13
(formularul 394) lunar/trimestrial;
Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ...14
(formularul 392A) - anual;
precum i alte declaraii fiscale prevzute de lege, n funcie de situaia specific.

n acest sens, poate fi consultat pe site-ul Ageniei i Calendarul obligaiilor fiscale pe anul
2014 ce poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.
htm.

11

Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic - Formular 010; Ordinul nr. 35 din 14 ianuarie 2014 privind modificarea Ordinului ministrului
finanelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor;
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_010_2014.pdf;
12
Decont de taxa pe valoarea adugat - Formular 300, Ordinul nr. 1790 din 20 noiembrie 2012 pentru aprobarea
modelului i coninutului formularului (300) "Decont de tax pe valoarea adugat". Declaraia poate fi consultat pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_300_1790.pdf;
13
Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional Formular 394, Ordinul nr.3806 din 17 decembrie 2013 pentru modificarea anexelor nr. 1 - 3 la Ordinul preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3.596/2011. Declaraia poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_394_2013.pdf;
14
Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional Formular 392A, Ordinul
nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii informative.
Declaraia poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd
urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_392A_2014.pdf;

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 8

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

11. Sanciuni15
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri
i alte entiti fr personalitate juridic;
- 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere;
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele
fizice/asocieri i alte entiti fr personalitate juridic.
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 220 - Declaraia privind venitul estimat/norma de venit,
200 - Declaraie privind veniturile
realizate din Romnia, 600 - Declaraie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, se
sancioneaz, cu amend de la 50 lei la 500 lei.
- 392A - Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul
...; se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei;
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularului 394 - Declaraie informativ privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional constituie contravenie i se
sancioneaz cu amend de la 2000 lei la 3500 lei.
12. ndeplinirea obligaiilor de plat
Contribuabilii i pot ndeplini obligaiile de plat reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate bugetului general consolidat n conturile deschise la Trezoreria Statului pe raza
cruia acetia i au domiciliul fiscal, n numerar, prin virament bancar sau mandat potal.
Pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt publicate conturile
IBAN i pot fi vizualizate accesnd urmtorul link: 10Codurile IBAN.
13. Informaii suplimentare

Informaii detaliate se pot obine:


accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
telefonic, la Biroul unic de asisten telefonic a contribuabililor, la nr. 031.403.91.60;
birourile de servicii pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.
Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le putei accesa la urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htm

Legislaia aplicabil i link-uri utile1

Legislaia fiscal:
1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, poate fi consultat pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2014.htm

15

Art. 219, alin (3) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 9

2014

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DINPROFESIILIBEREDINROMNIA

2. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, poate fi consultat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal:
www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2013.htm
3. Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2014
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2014.htm
4. Ghidurile elaborate de Agenia Naional de Administrare Fiscal pot fi vizualizate accesnd
urmtorul link:
http://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_fizice/ghiduri_curente/!ut/p/a0/0
4_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOI9DD3MPIwsjLwsjENNDBydLfzMDd1CDC1cDfWDU_P0C7IdFQF5l2kT/

Ghid fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare a veniturilor realizate din Romnia;
Ghid privind declararea i plata contribuiilor sociale de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri
din activiti independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz
venituri.

AGENIANAIONALDEADMINISTRAREFISCAL|www.anaf.ro 10