Aula 05 - CUSTEIO DA PREVIDNCIA SOCIAL RGPS

1. CONCEITO DE EMPRESA E EQUIPARADO.

Lei 8.213. Art. 14. Consideram-se:

I - empresa - a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade
econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da
administrao pblica direta, indireta ou fundacional;
II - empregador domstico - a pessoa ou famlia que admite a seu servio, sem
finalidade lucrativa, empregado domstico.
Pargrafo nico. Equipara-se a empresa, para os efeitos desta Lei, o contribuinte
individual em relao a segurado que lhe presta servio, bem como a cooperativa, a
associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a misso diplomtica e a
repartio consular de carreira estrangeiras.(Redao dada pela Lei n 9.876, de 26.11.99).

2. SALRIO DE CONTRIBUIO
Salrio de contribuio a base de clculo sobre a qual incidir a contribuio previdenciria
do segurado empregado, domstico, avulso, contribuinte individual e facultativo, assim como
da cota patronal do empregador domstico, normalmente formado por parcelas
remuneratrias do labor, ou, no caso do segurado facultativo, o valor por ele declarado,
observados os limites mnimos e mximos legais.

I - para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou mais

empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados,
quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou
do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.
II - para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e
Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para
comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao;
III - para o contribuinte individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou
pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms;
IV - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado.

LIMITES DO SALRIO DE CONTRIBUIO

O limite mnimo do salrio de contribuio corresponde ao piso salarial, legal ou normativo,
da categoria ou, inexistindo este, ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal, dirio ou
horrio, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o ms.
O limite mximo fixado pela Emenda 20/1998 foi de R$ 1.200,00, posteriormente majorado
pela Emenda 41/2003 para R$ 2.400,00.
2014 R$ 4.390,24 Portaria MPS/MF 19/2014

PARCELAS INTEGRANTES DO SALRIO DE CONTRIBUIO

a) Salrio maternidade: considerado salrio de contribuio por expressa previso legal.
o nico benefcio sobre o qual incide contribuio previdenciria.
b) Gratificao natalina (13 salrio): sempre salrio de contribuio conforme
entendimento da Smula 688 do STF, sendo pago no curso do contrato de trabalho ou na
resciso contratual, apenas no considerado para o clculo do benefcio.
c) Dirias de viagens: s tem incidncia de contribuio previdenciria se o seu valor
ultrapassar a 50% da remunerao, seguindo o regime do artigo 457, 2, da CLT, porm a
contribuio incide sobre o valor total da diria.
d) Adicional de periculosidade e insalubridade: O adicional de insalubridade, conforme
artigo 189 da CLT devido em atividades ou operaes que, por sua natureza, condies ou
mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos
limites de tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e do tempo de
exposio aos seus efeitos. O adicional de periculosidade devido em atividades que
tenham contato permanente com inflamveis, explosivos, substncias radioativas, energia
eltrica ou contato constante com bomba de gasolina. O entendimento do STJ que os
adicionais supracitados integram o salrio de contribuio mesmo quando pagos em
resciso contratual.
PARCELAS NO INTEGRANTES DO SALRIO DE CONTRIBUIO
a) Os benefcios da Previdncia Social, com exceo do salrio maternidade.
A Constituio Federal em seu artigo 195, inciso II, ressalta que no incide contribuio
previdenciria sobre aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS (Regime Geral da
Previdncia Social).
Insta salientar, que o auxlio-acidente compe o salrio de contribuio apenas para fins de
clculo do salrio de benefcio de qualquer aposentadoria nos termos do artigo 31, da Lei

8.213/91, no compondo assim, o salrio de contribuio para efeito de custeio da

Previdncia Social.
b) As Ajudas de custo e o Adicional mensal recebido pelo aeronauta nos termos da Lei
n. 5.929/73.
c) Vale alimentao considerada parcela in natura e se for pago nos termos de lei
especfica, tendo a empresa aderido ao Programa de Alimentao ao Trabalhador aprovado
e gerido pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, no h incidncia de contribuio
previdenciria. No entanto, se o vale alimentao pago em dinheiro integra o salrio de
contribuio, segundo o entendimento do STJ e da Receita Federal do Brasil. A TNU
publicou a Smula 67 com o entendimento de que o auxlio-alimentao recebido em
pecnia por segurado filiado ao Regime Geral da Previdncia Social integra o salrio de
contribuio e sujeita-se incidncia de contribuio previdenciria.
d) As importncias de natureza indenizatria, tais como o aviso prvio indenizado, frias
e tero constitucional indenizados, licena-prmio indenizada, incentivo demisso e multa
de 40% sobre o FGTS.
Podemos destacar algumas observaes quanto s parcelas indenizatrias. Em relao
ao aviso prvio, embora a legislao(Decreto 6.727/09) diga quede qualquer maneira tem
incidncia de contribuio, a jurisprudncia entende que o aviso prvio indenizado no tem
incidncia de contribuio previdenciria:
e) As importncias referentes a indenizao por tempo de servio, anterior a 05 de outubro
de 1988, do empregado no optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio
FGTS; referentes aos ganhos eventuais e os abonos expressamente desvinculados do
salrio; entre outras.
f) Vale transporte seja qual for a forma de pagamento, no h incidncia de contribuio. O
STJ entende que o pagamento em dinheiro do vale transporte no afeta o seu carter no
salarial.
g) A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de
mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT.
h) As dirias de viagem, desde que no excedam a 50% (cinquenta por cento) da
remunerao mensal.
i) A importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de
estagirio, quando paga nos termos da Lei n. 6.494, de 07 de dezembro de 1977.
j) PLR (Participao nos Lucros da Empresa) desde que pago de acordo com lei
especfica (periodicidade no inferior a um semestre civil ou mais de duas vezes no mesmo
ano civil) no salrio de contribuio. No entanto, se os ditames da Lei 10.101/2000 forem
desrespeitados, a quantia paga a ttulo de participao nos lucros da empresa compor o
salrio de contribuio. (AMADO, 2013, p. 308).
k) O abono do Programa de Integrao Social PIS e do Programa de Assistncia ao
Servidor Pblico PASEP.
l) Os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela
empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da sua residncia,
em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada,
observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho.

Nesse caso, entende-se ser necessria a concesso da alimentao in natura, pois neste
caso as parcelas in natura so concedidas PARA a execuo do trabalho, sendo assim, o
fornecimento em qualquer outra modalidade faz com que o benefcio integre o salrio de
contribuio previdenciria.
m) Complementao de auxlio-doena quando estendida a todos os empregados da
empresa e dirigentes, no salrio de contribuio, pois conforme artigo 63, pargrafo
nico, da Lei 8.213/91 a empresa que garantir ao segurado licena remunerada ficar
obrigada a pagar-lhe durante o perodo de auxlio-doena a eventual diferena entre o valor
deste a importncia garantida pela licena. Quando a complementao no estendida a
todos os empregados, h incidncia de contribuio previdenciria.
Quanto ao auxlio doena, o STJ pacificou o entendimento de que no incide contribuio
previdenciria sobre a verba paga pelo empregador ao empregado durante os primeiros
quinze dias de afastamento por motivo de doena, pois no constitui salrio.
n) As parcelas destinadas a assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira, de
que trata o art. 36 da Lei n. 4.870, de 1 de dezembro de 1965.
o) O valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a
programa de previdncia complementar, aberto ou fechado, desde que disponvel a
totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468
da CLT.
p) O valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio
da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos,
culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que
a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa.
q) O valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos
ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos
servios.
r) O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado e Auxlio creche se
for devidamente pago em conformidade com a legislao trabalhista, conforme Smula 310
do STJ o auxlio creche no integra o salrio de contribuio.
s) O valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise educao bsica
de empregados e seus dependentes, desde que vinculada atividades desenvolvidas
pela empresa, educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos da Lei n.
9.394, de 20 de dezembro de 1996, desde que no seja utilizado em substituio de parcela
salarial e o valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado
individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por cento) da remunerao do segurado q que se
destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o valor do limite mnimo mensal do
salrio de contribuio, o que for maior.
t) Importncia recebida a ttulo de bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente at 14
(quatorze) anos de idade, de acordo com o disposto no art. 64 da Lei n. 8.069, de 13 de
julho de 1990. Tal disposio est em desacordo com o artigo 7, XXXIII da CF/88 com
redao determinada pela EC n. 20 de 1998, pois atualmente o menor aprendiz deve ter
idade mnima de 14 anos.
u) Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais.
v) O valor da multa prevista no 8 do art. 477 da CLT, gerada em decorrncia da no
observncia do prazo legal para o pagamento das verbas rescisrias.