Raomely Hernandez
Octubre 2014
2009
Agenda
Su Mejor Alternativa
Metodologa de Aplicacin
Formalidades
2009
Generalidades
Su Mejor Alternativa
2009
Agenda
Su Mejor Alternativa
Metodologa de Aplicacin
Formalidades
2009
Su Mejor Alternativa
Actividades
Enmarcadas.
2009
Su Mejor Alternativa
Actividades Mercantiles:
Art. 2 y 3, del Cdigo de Comercio: Compra - Venta de
bienes, arrendamientos, prestacin de servicios tales
como: comisiones, transportes, bancos, seguros,
contratos mercantiles, etc.
2009
Agenda
Su Mejor Alternativa
Metodologa de Aplicacin
Formalidades
2009
Partidas No Monetarias
Partidas No
Monetarias
Ajuste Inicial
Perodo Pre Operativo
Empresas inactivas
Se identifican las
partidas
correspondientes. Se
aplica el Ajuste Inicial
Su Mejor Alternativa
Se registra el efecto
dentro de la cuenta,
que formar parte del
Balance General
Fiscal Actualizado al
cierre del ejercicio.
Actualizacin
del Patrimonio
2009
Agenda
Su Mejor Alternativa
Metodologa de Aplicacin
Formalidades
2009
Metodologa de Aplicacin
Su Mejor Alternativa
Activos Fijos.
IPC
Descripcin
Fecha
Adquisicin
Adquisicin
Factor
Ejercicio
Actual
Ejercicio
Actual
Ao Actual
Resumen
Costo
Costo
Dep Acum
Dep Acum
Ajuste Inicial
Histrico en Actualizado en Histrica en Actualizada en
Costo
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Bs.
Ajuste Inicial
Dep.
Bs.
Ajuste Inicial
Neto
Bs.
Ajuste por
Ajuste Inicial Ajuste Inicial
Tributo 3% en
Inflacin Neto
Costo en Bs. Dep en Bs.
Bs.
en Bs.
Aire Acondicionado
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
12.000
19.782
4.000
6.594
7.782
2.594
5.188
7.782
2.594
5.188
156
Escritorios
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
24.000
39.564
8.000
13.188
15.564
5.188
10.376
15.564
5.188
10.376
311
Sillas Ejecutivas
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
13.000
21.431
4.333
7.144
8.431
2.810
5.620
8.431
2.810
5.620
169
Impresoras
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
8.000
13.188
2.667
4.396
5.188
1.729
3.459
5.188
1.729
3.459
104
Laptop
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
24.000
39.564
8.000
13.188
15.564
5.188
10.376
15.564
5.188
10.376
311
Archivador 4 gavetas
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
6.500
10.715
2.167
3.572
4.215
1.405
2.810
4.215
1.405
2.810
84
Destock
22-04-2013
367,30000
605,50000
1,64852
12.500
20.606
4.167
6.869
8.106
2.702
5.404
8.106
2.702
5.404
162
Vehiculo Montacarga
30/08/2013
433,20000
605,50000
1,39774
205.357
287.035
30.804
43.055
81.678
12.252
69.427
81.678
12.252
69.427
2.083
30/10/2013
475,10000
605,50000
1,27447
550.000
700.958
64.167
81.778
150.958
17.612
133.346
150.958
17.612
133.346
4.000
29-04-2014
574,30000
605,50000
1,05433
257.294
271.272
4.288
4.521
13.978
233
13.745
13.978
233
13.745
412
1.112.651
1.424.117
132.592
184.305
311.466
51.714
259.752
311.466
51.714
259.752
7.793
TOTALES
2009
Metodologa de Aplicacin
Su Mejor Alternativa
Planilla RAR
Forma 23
11
2009
Metodologa de Aplicacin
Su Mejor Alternativa
Inventarios.
Inicio de Operaciones con existencia de Inventarios
a
e=c/d
Mes Inicio
Operaciones
IPC Inicio
Operaciones
Factor ejerc.
Actual
Inventario Inicial
Historico en Bs.
i=h-f
Clase de Inventario
Inventarios
n=m-h
jun-13
605,50000
406,70000
1,48881
Inventario Inicial actualizado Inventario Final Historico Incremento Hist. Inven. Final
en Bs.
en Bs.
en Bs.
403.032
600.038
12
1.795.140
1.392.109
IF>II
1.992.147
IF<II
IF=II
0
197.007
2009
Metodologa de Aplicacin
Devaluaciones,
Revalorizaciones
de Activos. Ej.
Impuesto Diferido,
Ajustes VEN-NIF.
Bienes, deudas y
obligaciones aplicados
en la obtencin de
Enriquecimientos
Exentos, Exonerados o
No Sujetos.
Exclusiones
Fiscales
Histricas al
Patrimonio.
Su Mejor Alternativa
2009
Metodologa de Aplicacin
Su Mejor Alternativa
Descripcin
M
M
M
M
M
NM
NM
ACTIVO
Caja Y Banco
Cuentas Por Cobrar
Cuentas Por Cobrar A Accionistas
Anticipos Proveedores
Impuestos
Inventarios
Activo Fijo Neto
TOTAL ACTIVO
PASIVO
M Cuentas por pagar Proveedores Nacionales
M Cuentas por pagar Socios Largo Plazo
M Anticipo Clientes
M Dbito fiscal
M Retenciones y Aportes de Nomina por Pagar
M Provision para Beneficios Contractuales
M Provision para Obligaciones Fiscales
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital social
Resultado del ejercicio
Actualizacin de Patrimonio
Exclusiones Fiscales Historicas al Patrimonio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO+CAPITAL
NM= No monetaria
M= Monetaria
Balance General
Histrico en Bs.
Balance General
Histrico Fiscal en
Bs.
Balance General
Final Ajustado en
Bs.
6.038.180
3.434.768
2.000.000
3.932.471
834.904
1.795.140
980.059
19.015.522
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.000.000
0
0
0
0
6.038.180
3.434.768
0
3.932.471
834.904
1.795.140
980.059
17.015.522
0
0
0
0
0
197.007
259.752
456.759
6.038.180
3.434.768
0
3.932.471
834.904
1.992.147
1.239.811
17.472.281
11.024.554
2.666.000
2.529.453
136.936
919.789
410.492
7.793
17.695.016
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
11.024.554
2.666.000
2.529.453
136.936
919.789
410.492
7.793
17.695.016
0
0
0
0
0
0
0
0
11.024.554
2.666.000
2.529.453
136.936
919.789
410.492
7.793
17.695.016
100.000
1.220.506
0
0
1.320.506,27
19.015.522,47
0
0
0
2.000.000
0
0
0
0
100.000
1.220.506
0
-2.000.000
-679.493,73
17.015.522,47
0
0
456.759
0
456.758,76
456.758,76
100.000
1.220.506
456.759
-2.000.000
-222.734,97
17.472.281,23
2009
Agenda
Su Mejor Alternativa
Metodologa de Aplicacin
Formalidades
15
2009
Formalidades
Su Mejor Alternativa
16
2009
Agenda
Su Mejor Alternativa
Metodologa de Aplicacin
Formalidades
17
2009
Su Mejor Alternativa
18
2009
Su Mejor Alternativa
Raomely Hernndez
Octubre 2014
19
2009
Su Mejor Alternativa
20
2009
Su Mejor Alternativa
21
2009
Su Mejor Alternativa
Cmo hacemos
entonces para convertir
los activos monetarios a
activos no monetarios?
Ajustes Acumulados:
Ajuste Inicial, mas todos
los reajustes por
inflacin.
22
2009
Su Mejor Alternativa
Ahora que ya
tenemos los
activos no
monetarios.
Debemos
determinar cuales
cuentas de activos,
no son admitidas
fiscalmente.
Exclusiones
Fiscales
Histricas al
Patrimonio.
23
2009
Su Mejor Alternativa
Para lo que
debemos ubicar los
pasivos que no
sean admitidos
fiscalmente.
Restituciones
Fiscales.
Excluir = Sustraer
Restituir = Agregar
24
2009
Su Mejor Alternativa
Mayor
Patrimonio,
Mayor Prdida
Fiscal
Menor
Patrimonio,
Menor Prdida
Fiscal
25
Y si tenemos
un Patrimonio
Negativo?
2009
Su Mejor Alternativa
26
2009
RPI
5.000
5.000
SEF
5.000
Capital
5.000
5.000
RPI
5.000
5.000
5.000
27
2009
Su Mejor Alternativa
Concepto
Patrimonio Inicial al
31-12-2014
Aporte Capitalizado
Bs.
Patrimonio Inicial al
31-12-2014
Aporte No
Capitalizado
Bs.
Activos
15.000
15.000
Pasivos
(3.000)
(3.000)
Patrimonio
12.000
12.000
3.000
3.000
(2.500)
(2.500)
(5.000)
12.500
7.500
Ajustes Acumulados
Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio
Aporte Futuras
Capitalizaciones
Patrimonio a Reajustar
28
2009
Su Mejor Alternativa
2009
Su Mejor Alternativa
30
2009
Su Mejor Alternativa
5.805
62.550
7.550
50.000
64.400
116.000
193.755
(Saldo Final)
112.550
81.205
2009
Su Mejor Alternativa
Cta.
IPC
Mes
Saldo Inicial
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Al cierre
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
Mensual
Factor
339,40000 1,47849
344,20000 1,45787
353,60000 1,41912
367,30000 1,36619
389,90000 1,28700
406,70000 1,23383
420,70000 1,19277
433,20000 1,15836
449,90000 1,11536
475,10000 1,05620
492,50000 1,01888
501,80000 1,00000
32
Saldo
Mensual
5.805
5.805
13.355
13.355
13.355
13.355
13.355
77.755
77.755
15.205
131.205
131.205
81.205
Variacin
0
7.550
0
0
0
0
64.400
0
-62.550
116.000
0
-50.000
75.400
Monto
Reajustado
0
11.007
0
0
0
0
76.814
0
-69.766
122.519
0
-50.000
90.575
RPI
0
3.457
0
0
0
0
12.414
0
-7.216
6.519
0
0
15.175
2009
Su Mejor Alternativa
3.225
1.200
3.240
7.665
443.621
435.956 (Saldo Final)
2009
Su Mejor Alternativa
PROVISIN
IPC
Mes
Saldo Inicial
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Al cierre
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
501,80000
Mensual
339,40000
344,20000
353,60000
367,30000
389,90000
406,70000
420,70000
433,20000
449,90000
475,10000
492,50000
501,80000
Factor
1,47849
1,45787
1,41912
1,36619
1,28700
1,23383
1,19277
1,15836
1,11536
1,05620
1,01888
1,00000
34
Saldo
Mensual
-443.621
-443.621
-443.621
-443.621
-443.621
-440.396
-440.396
-440.396
-440.396
-440.396
-439.196
-439.196
-435.956
Variacin
0
0
0
0
3.225
0
0
0
0
1.200
0
3.240
7.665
Monto
Reajustado
0
0
0
0
4.151
0
0
0
0
1.267
0
3.240
8.658
RPI
0
0
0
0
926
0
0
0
0
67
0
0
993
2009
Su Mejor Alternativa
CONSIDERACIONES GENERALES
.
Obligados al Ajuste por Inflacin Fiscal
Debe prestarse muchsima atencin al balance entre Activos
2009
Su Mejor Alternativa
100
b) Variacin = (Indice Final - Indice Inicial)
*100
Indice Inicial
IPC o INPC?
Art.91 Rgto.
36
2009
Su Mejor Alternativa
Qu se ajusta?
Los Activos y Pasivos NO Monetarios
Qu no se ajusta?
Los Activos y Pasivos Monetarios:
Los crditos y las deudas con
reajustabilidad y moneda extranjera.
clusula
de
2009
Su Mejor Alternativa
Qu se ajusta?
Los activos fijos
Registro de Activos Revaluados
Impuesto a Pagar
Costo de Venta de los Activos Reajustados
Los Inventarios
Mtodo de Valoracin
En Base a Montos
Identificacin especfica o Precios Especficos
Los Prepagados
38
2009
Su Mejor Alternativa
Qu se ajusta?
El Patrimonio
Aumentos del Patrimonio
No sern considerados incrementos de patrimonio, las
39
2009
Su Mejor Alternativa
Qu se ajusta?
El Patrimonio
Disminuciones del Patrimonio
Los
dividendos.
utilidades
y
participaciones
anlogas distribuidos dentro del ejercicio gravable por
la empresa.
Las reducciones de capital.
40
2009
Su Mejor Alternativa
Exclusiones Fiscales
Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios
41
2009
Su Mejor Alternativa
42
2009
Su Mejor Alternativa
Partida
Conciliacin
Artculo 178,
LISLR
Traslado
Reajuste por
Inflacin.
Artculo 190,
LISLR
Publicacin
del IPC.
Artculo 193,
LISLR
Libro Fiscal.
Artculo 192,
LISLR
43
2009
Su Mejor Alternativa
44
2009