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REA TRIBUTARIA

RESULTADO DE REQUERIMIENTO
N. 3611- 002051

6. Producto de la verificacin realizada por


el auditor, determin infracciones cometidas en el perodo en revisin:

Trujillo, 31 de mayo del 2007


Referencia

: Carta de Presentacin
N. 00001012
: 20181979824

RUC N.
Nombre o
Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Urb. Las Quintanas
El contribuyente cumpli con exhibir y/o presentar la siguiente documentacin dentro del plazo establecido en el Requerimiento:
Anlisis de liquidacin de pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
Anlisis de liquidacin (adquisiciones y deducciones).
Comprobante de pago de ventas.
Estado de cuenta corriente.
Libro de Inventario y Balance y Registro auxiliar de control del activo fijo.
Escritura de constitucin de la empresa, Libro
de Actas y sesiones de directorio.
Asimismo, se deja constancia que el Contribuyente no se encuentra obligado a contar con la
siguiente documentacin:
Boletas de pago del IGV por la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados.
Anlisis de alquileres, regalas, franquicias,
marcas, patentes y derechos de llave abonados.
Anlisis de reinversiones efectuadas al amparo de convenios para garantizar el goce de
beneficios tributarios, de corresponder.
Se ha cometido la infraccin estipulada en el
numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, D.S. N. 135-99-EF del 19-08-99, dicha multa se puede acoger al Rgimen de Gradualidad
vigente R.S. N. 063-2007/SUNAT del 31-03-07.
Supervisor
Juan Carlos
Miranda Jaramillo

Auditor
Carmen Rojas
Salgado

Registro A908

Registro J 908

Recepcin
:
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo
: Contadora General
Fecha y hora
: 25 de mayo 4:05 p.m.

REQUERIMIENTO N. 3611- 006999


Trujillo, 30 de julio del 2007
Referencia
: Carta de Presentacin
N. 00001012
RUC N.
: 20181979824
Nombre o
Razn Social : BINDELS & CALLEJA SAC
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Urb. Las Quintanas
A fin de verificar el cumplimiento de las normas
tributarias y en uso de las facultades establecidas en los artculos 62 y 87 del TUO del Cdigo
Tributario, con respecto al perodo 2006, se le
requiere que mediante documentacin fehaciente y preconstituida, confirme o desvirtu la omisin detectada en el registro de operaciones en
el registro de compras y en la declaracin jurada de los meses de enero, marzo, junio y julio
del 2006, ya que segn cruce de informacin
realizada con su proveedor Mostaceros S.A.C.,
identificado con RUC 20347568940, sus montos de compras son mayores a los que refleja
su contabilidad, el detalle de las facturas obtenidas mediante cruce de informacin se detallan en el anexo 1 adjunto al presente requerimiento y que consta de dos folios que van del
1/2 al 2/2.
La documentacin requerida deber ser presentada al auditor al tercer da hbil de notificado
el presente requerimiento, plazo otorgado de
acuerdo a lo establecido en el artculo 75 del
Cdigo Tributario.
Se le recuerda que concluido el proceso de fiscalizacin, la documentacin que se presente
ante la Administracin Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no ser merituada
en el proceso de fiscalizacin.

Supervisor
Juan Carlos
Miranda Jaramillo
Registro A908

Auditor
Carmen Rojas
Salgado
Registro J 908

Recepcin
:
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo
: Contadora General
Fecha y hora
: 30 de julio 12:05 p.m.

RESULTADO DEL REQUERIMIENTO


N. 3611- 006999
Trujillo, 3 de agosto del 2007
Referencia

: Carta de Presentacin
N. 00001012
: 20181979824

RUC N.
Nombre o
Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Urb. Las Quintanas
Transcurrido el plazo otorgado en el requerimiento, el contribuyente present un escrito por mesa
de partes, decepcionado con nmero de Registro 2053 de fecha 3 de agosto del 2007, el cual
no sustenta las omisiones detectadas, motivo
por el cual se va a proceder a realizar el cierre
del requerimiento, cumpliendo con comunicar
en 3 anexos al presente requerimiento que van
del 1/3 al 3/3 las omisiones e infracciones detectadas.

Supervisor
Juan Carlos
Miranda Jaramillo
Registro A908

Auditor
Carmen Rojas
Salgado
Registro J 908

Recepcin
:
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo
: Contadora General
Fecha y hora
: 3 de agosto 1:05 p.m.

Finalmente, cabe mencionar que se concluye el proceso de fiscalizacin con la notificacin de las Resoluciones de Determinacin y de Multa.

Consideraciones acerca del


Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS

1. Introduccin
En el presente informe se ofrecen las pautas principales respecto al acogimiento al
Nuevo RUS, las cuales fueron objeto de
modificacin con la publicacin y entrada
en vigencia del Decreto Legislativo N. 967,
entre ellas se detallar lo referente al acogimiento al Nuevo RUS que ahora es de
carcter permanente, la elevacin del mon-

to de ingresos anuales para pertenecer a


este rgimen, la eliminacin de lmites por
el consumo de energa elctrica, servicio
telefnico y nmero de trabajadores, cmo
debe efectuarse el pago de la cuota mensual, cundo debe realizarse el cambio de
categora, en qu casos debe procederse
al cambio de rgimen tributario, la forma
en que se aplican las percepciones del IGV
contra el pago de la cuota mensual; asimismo, se incluyen casos prcticos acerca
de los puntos antes mencionados y sobre
el clculo de la multa aplicable por la presentacin extempornea de la declaracin
mensual.

2. Base legal
- Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado, aprobado por Decreto Legislativo N. 937 (14-11-03).
- Decreto Legislativo N. 967 - Modifican artculos del Decreto Legislativo
N. 937 - Texto del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (24-12-06 , vigente
a partir del 1 de enero del 2007.
- Decreto Supremo N. 077-2007-EF
(22-06-07) norma que establece nuevos
supuestos de exclusin del Nuevo RUS.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9

S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

Dra. Sandra Rojas Novoa


Miembro del Staff Interno de la
Revista Actualidad Empresarial

I-13

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

3. Impuestos comprendidos
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promocin Municipal.
4. Sujetos comprendidos

S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS comprende a:


a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
El trmino actividades empresariales
comprende la realizacin de actividades
generadoras de rentas de tercera categora, tales como: comercio, industria y servicios.
Es de indicarse que los sujetos de este rgimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y actividades de
oficios.
Tratndose de sociedades conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades
comprendidas en este rgimen, que perciban cualquiera de los cnyuges, sern
considerados en forma independiente por
cada uno de ellos.

I-14

Sujetos no comprendidos
No estn comprendidas en el presente rgimen,
las personas naturales y sucesiones indivisas
que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de este
rgimen .
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las actividades de
este rgimen, excluidos los provenientes de
la venta de activos fijos.
b. Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a
cualquier lugar donde el sujeto de este rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede
productiva, depsito o almacn y oficina administrativa.
c. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 70 000.00 (setenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360 000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen.

INSTITUTO PACFICO

Las adquisiciones a las que se hace referencia en


este inciso no incluyen las de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y las adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para
producir la renta y/o mantener su fuente.
Lo establecido en los incisos b) y c) sealados
anteriormente no ser de aplicacin a:
i. Los pequeos productores agrarios, cuyo total
de ingresos brutos y de adquisiciones anuales
no exceda, cada uno, de S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
A tal efecto, se considera pequeo productor
agrario a la persona natural que exclusivamente
realiza actividad agropecuaria, extraccin de
madera y/o de productos silvestres.
ii. Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyo total de ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada uno,
de S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
iii. Los pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales, considerados
como tales de acuerdo al Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N. 014-92-EM y
normas modificatorias; cuyo total de ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.360 000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Tampoco podrn acogerse al presente rgimen las personas naturales y sucesiones
indivisas que:
- Presten el servicio de transporte de carga de
mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a
2 TM (dos toneladas mtricas).
- Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
- Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto los contribuyentes:

i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona


de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 Dlares Americanos) por
mes, de acuerdo a lo sealado en el reglamento; y/o,
ii. Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en
los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la
normatividad especfica que las regule;
y/o,
iii. Que realicen exportaciones definitivas de
mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
- Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Realicen venta de inmuebles.
- Desarrollen actividades de comercializacin
de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
- Entreguen bienes en consignacin.
- Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
- Realicen alguna de las operaciones gravadas
con el Impuesto Selectivo al Consumo.
- Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
Venta de Arroz Pilado.

5. Acogimiento al Nuevo RUS


El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
Contribuyentes que inicien
actividades en el transcurso del ejercicio.

El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse


en el Registro nico de Contribuyentes.

Contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen.

El contribuyente deber cumplir con los siguientes requisitos:


a. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda. Este requisito no ser de
aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
especial del Nuevo RUS.
b. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

En ambos casos, el acogimiento al Nuevo


RUS surtir efecto a partir del perodo que
corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al momento de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.

Asimismo, el acogimiento al Nuevo RUS


tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al Rgimen Especial, o se
encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General.

REA TRIBUTARIA
6. Categorizacin
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo
RUS debern ubicarse en alguna de las categoras que se establecen en la siguiente
tabla:
Parmetros
Categoras

1
2
3
4
5

Total Ingresos
Brutos
Mensuales
Hasta S/.

Total
Adquisiciones
Mensuales
Hasta S/.

5 000
8 000
13 000
20 000
30 000

5 000
8 000
13 000
20 000
30 000

Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y


no se ubiquen en categora alguna, se
encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde, inclusive.
Categora especial del Nuevo RUS
Los siguientes sujetos podrn ubicarse en una
categora denominada Categora Especia, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de
S/. 60 000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
- Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados
en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
- Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa, a fin de sealar sus
5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT1.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial


asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles.
8. Recategorizacin
En el caso que en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o
adquisiciones mensuales que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS, ste se encontrar
obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en
que se produjo la variacin.
Cabe sealar que a partir del ejercicio
2007, el cambio a una categora diferente
dentro del Nuevo RUS puede efectuarse
en cualquier mes del ao.
9. Cambio de rgimen
9.1 Voluntario
9.1.1. Del Nuevo RUS al Rgimen General o Especial
Los sujetos del presente rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del
ao, mediante la presentacin de las
declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes, segn sea
el caso.
En estos casos, las cuotas pagadas por
el Nuevo RUS tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn
las normas del Rgimen Especial o del
Rgimen General, a partir del cambio
de rgimen.

9.1.2.Del Rgimen General o Especial al


Nuevo RUS
Los contribuyentes del Rgimen General o del rgimen Especial que opten
por acogerse al Nuevo RUS, podrn
acogerse en la categora que les corresponda segn sus ingresos en cualquier
mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una
vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
9.2 Inclusin obligatoria en el Rgimen
General
Si en un determinado mes, los sujetos
de este rgimen incurren en alguno de
los supuestos sealados en el punto 4
(referido a las personas que no pueden
estar incluidas en el Nuevo RUS), ingresarn al Rgimen General a partir de
dicho mes.
Asimismo, la SUNAT podr incluir a los
mencionados sujetos en el Rgimen General cuando a su criterio stos realicen actividades similares3 a las de otros
sujetos, utilizando para estos efectos los
mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotacin.
La inclusin en el Rgimen General
operar a partir del mes en que los
referidos sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral,
la cual podr ser incluso anterior a la
fecha de su deteccin por parte de la
SUNAT.

10. Comprobantes de pago que deben emitir y requerir los sujetos


de este rgimen

7. Tabla de cuotas mensuales

Categoras

Cuota Mensual (S/.)

1
2
3
4
5

20
50
200
400
600

1 Para incorporarse a la Categora Especial del Nuevo RUS se deber


presentar el Formulario N. 2010 (comunicacin de ubicacin en la
Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado) en las
siguientes oportunidades: si se trata de contribuyentes que inician
actividades en el ejercicio deben presentar el formulario correspondiente al perodo tributario de inicio de actividades. Si se trata de
contribuyentes que provienen de otras categoras del NUEVO RUS,
tendrn que presentar el formulario correspondiente al perodo
tributario en que se produce el cambio. Si se trata de contribuyentes que provienen del Rgimen General o Especial del Impuesto a la
Renta, deben presentar el formulario correspondiente al perodo
tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.
2 Aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 240- 2006/
SUNAT (30-12-06).

Deben emitir
y/o entregar

No pueden emitir
y/o entregar

Boletas de venta,
tckets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal ni ser utilizados
para sustentar gasto
y/o costo para efectos
tributarios, u otros
documentos que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de
Pago aprobado por la
SUNAT.

Facturas, liquidaciones de compra, tckets


o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de crdito y dbito, segn lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La emisin de cualquiera de los comprobantes de pago antes mencionados determinar la inclusin inmediata del sujeto en el Rgimen General y, asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto de determinar el crdito
fiscal del IGV ni como costo o gasto para
efecto del Impuesto a la Renta por parte
de los sujetos del Rgimen General o del
Rgimen Especial que los obtuvieron, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.

Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del Nuevo


RUS por las compras o adquisiciones de servicios que realicen
Los sujetos del presente rgimen slo
debern exigir facturas y/o tckets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados
que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras
de bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por honorarios,
en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.

3 Se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisin, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9

S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

Los sujetos de este rgimen abonarn una


cuota mensual de acuerdo con el
cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT2,
cuyo importe se determinar aplicando la
siguiente tabla:

I-15

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Es de indicarse que mediante la Resolucin


de Superintendencia N. 143-2007/SUNAT
(10-07-07) se ha habilitado a la boleta de
venta emitida por sujetos del Nuevo RUS para
la realizacin de operaciones de exportacin,
indicndose los requisitos con que debe contar dicho comprobante para tal fin4.

vidades de oficios, que se complementen con


explotaciones comerciales y viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar comprendida en la tercera categora.

11. Casos en que se perciben


adicionalmente rentas de
otras categoras

Los sujetos de Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros


contables.

En caso que los sujetos del Nuevo RUS perciban, adicionalmente a las rentas de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de
actividades de oficios, ingresos de cualquier
otra categora, stos ltimos se regirn de
acuerdo a las normas del Rgimen General.
Sin embargo, tratndose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en
la cuarta categora por la realizacin de acti-

13. Aplicacin de las Percepciones del IGV

S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

En el caso que a los sujetos del Nuevo RUS


se les hubiera efectuado percepciones por
concepto del IGV podrn compensar dichos importes contra sus cuotas mensuales o solicitar la devolucin del monto percibido, de acuerdo a lo siguiente:

Percepciones del IGV

Procedimiento

Opcin de
compensarlo contra
sus cuotas mensuales

La compensacin se efectuar con ocasin de la presentacin de la declaracin y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
a. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la
declaracin y pago mensual.
b. La compensacin se realizar hasta por el monto de la cuota mensual que
corresponda pagar de acuerdo a su categora ms los intereses moratorios
que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es
mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes sealados, el
contribuyente podr arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y aplicarlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolucin.
c. Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del
Nuevo RUS, aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses
moratorios, que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.

Opcin de solicitar la
devolucin de las
percepciones acumuladas no compensadas

El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no


compensadas en la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria, aplicando el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario,
calculado desde la fecha de presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.

Sin embargo, si al final de cada ejercicio


anual se verifica que el sujeto del Nuevo
RUS no ha compensado ni solicitado la
devolucin de los montos percibidos en
dicho ejercicio, la SUNAT podr devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido
declarados por los agentes de percepcin.
Esta devolucin de oficio se podr efectuar sobre la base de la informacin con
la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido
declarada por el contribuyente o por el
agente de percepcin5.
Deduccin de retenciones y/o percepciones de sujetos del Rgimen General o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER) que optan por el acogimiento al
Nuevo RUS
Tratndose de los sujetos del Rgimen General o del RER que opten por acogerse al
Nuevo RUS, y que mantengan retenciones y/o percepciones del IGV pendientes
4 Al respecto puede verse el comentario publicado en la revista de la
1.ra de julio de 2007.
5 La devolucin se efectuar con el inters a que se refiere el artculo 38
del Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio siguiente a aquel en que se efectu la percepcin hasta la fecha en que
se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.

I-16

12. Libros y registros contables

INSTITUTO PACFICO

de aplicacin al 31 de diciembre del ao


anterior al que se efecta su acogimiento
al Nuevo RUS, debern deducirlas del impuesto a pagar por IGV correspondiente
al perodo diciembre del ao antes mencionado. De subsistir algn saldo pendiente de aplicacin, debern solicitar su devolucin, resultando aplicable a este caso
lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley
N. 280536.
Deduccin de percepciones de sujetos del
Nuevo RUS que se acojan al Rgimen General o RER
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS que
opten por acogerse al Rgimen General o
al RER, debern deducir las percepciones
del IGV que no hayan sido materia de solicitud de devolucin, del impuesto a pagar por IGV, a partir del primer perodo
tributario en que se encuentren incluidos
en el Rgimen General o en el RER, segn
corresponda; o, de ser el caso, solicitarn
su devolucin luego de transcurrido el pla6 El artculo 5 de la Ley N. 28053 establece la aplicacin de intereses
sobre la devolucin de percepciones de IGV no aplicadas.

zo establecido por la SUNAT, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 31


de la Ley del IGV e ISC7.
14. Aplicacin prctica referida
al acogimiento y categorizacin en el Nuevo RUS
Caso N. 1
Planteamiento
La Srta. Miluska Snchez Ros es una persona natural con negocio y tiene una bodega
ubicada en la Calle Los Pinos N. 142 - Surco, habindose inscrito en el RUC y acogido al Nuevo RUS en el mes de junio del
2007, en dicho mes obtuvo como ingresos brutos un importe de S/. 3 500.00 y
en adquisiciones un importe de S/. 1 200.00.
La consulta que se plantea es en qu categora le corresponder ubicarse a la contribuyente, cul sera el monto de la cuota
a pagar y cmo debe realizarse el pago.
Respuesta
La Srta. Snchez ha obtenido en el mes de
junio del 2007 S/. 3 500.00 de ingresos,
por lo que le correspondera ubicarse en
la categora 1 de la Tabla del Nuevo RUS,
debiendo pagar una cuota de S/.20.
A efectos de realizar el pago de la cuota
deber acercarse a alguna de las agencias
de los bancos de la NACIN, SCOTIABANK,
INTERBANK, CRDITO o CONTINENTAL, de
todo el pas, a travs del Sistema PAGO
FCIL, para lo cual indicar en forma verbal o a travs de la gua para el Nuevo
RUS los siguientes datos:
- Nmero de RUC
- Perodo tributario
- Indicar si es la primera vez que declara
el perodo que est pagando
- Total ingresos brutos del mes
- Categora
- Importe a pagar
Caso N. 2
Planteamiento
La Sra. Susana Merino Alva desea iniciar
un negocio en el mes de agosto del 2007
como persona natural en el cual se dedicar a la venta de productos alimenticios.
El lugar elegido para el desarrollo de sus
actividades se encuentra ubicado en la
Av. Brasil N. 3550, adicionalmente alquilar un local ubicado en la Av. Bolognesi
N. 424 en donde almacenar los produc7 Artculo 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto
del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes
para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma, oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la
solicitud como la devolucin.

REA TRIBUTARIA

Respuesta
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin
de actividades empresariales y cuyo monto de ingresos brutos y/o adquisiciones no
supere S/. 360 000 durante un ejercicio
pueden acogerse al Nuevo RUS.
Adicionalmente, se establecen dentro de
las personas no comprendidas en el rgimen aqullas que realicen sus actividades
en ms de una unidad de explotacin, sea
sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Si bien la Sra. Merino cumple con los requisitos del monto de ingresos y adquisiciones,
as como la actividad empresarial, y teniendo en cuenta que una unidad de explotacin es cualquier lugar donde se desarrollen actividades empresariales, tales como
el local comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa, al desarrollar la Sra. Merino
sus actividades comerciales en dos locales
o unidades de explotacin, uno de ellos
como punto de venta y otro como almacn de mercaderas no podra acogerse al
Nuevo RUS.
Caso N. 3
Planteamiento
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al oficio de albailera y proyecta que durante
el ao 2007 obtendr ingresos producto
de la prestacin de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando
adems que contar con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podr acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que obtendr sern nicamente de cuarta categora proveniente de actividades de su oficio como albail.
Asimismo, es preciso indicar que a partir del ejercicio 2007 no existe ninguna
restriccin en cuanto al nmero de trabajadores que se puedan tener a cargo.

Caso N. 4
Planteamiento
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al oficio de albailera y proyecta que durante
el ao 2007 obtendr ingresos producto
de la prestacin de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando
adems que contar con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podr acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que obtendr sern nicamente de cuarta categora proveniente de actividades de su oficio como albail.
Asimismo, es preciso indicar que a partir
del ejercicio 2007 no existe ninguna restriccin en cuanto al nmero de trabajadores que se puedan tener a cargo.
Caso N. 5
Planteamiento
La Sra. Carmen Echevarra Luna es una
persona natural con negocio inscrita en
el Nuevo RUS desde febrero del 2007,
estando ubicada en la Categora 1 del
Rgimen, en el mes de julio adquiere 17
bidones de agua mineral (producto sujeto a la percepcin)8 a la empresa La
Planicie S.A.C. la cual ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin.
En este supuesto consulta cmo debera
aplicar la percepcin que le efectuaron de
acuerdo con el siguiente detalle:
Concepto
Valor de Venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a Pagar

15. Clculo de multas por no presentar la declaracin mensual en el Nuevo RUS


En este caso ser aplicable la sancin establecida en el artculo 176 numeral 1 del
Cdigo Tributario (Tabla III) por No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
La multa por dicha infraccin asciende al
0.6% de los Ingresos (I) o cierre.
La definicin de Ingresos (I) puede encontrarse en el inciso c) del artculo 180 del
Cdigo Tributario, que seala lo siguiente:
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de
cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS) por las actividades
de ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
Asimismo, debe tenerse en cuenta que de
conformidad con las notas de aplicacin
general de la Tabla III, la multa aplicable
no podr ser inferior al 5% de la UIT vigente.
Gradualidad aplicable
A la multa antes indicada le es aplicable el
Criterio de Gradualidad contenido en los
Anexos II y V de la Resolucin de
Superintendencia N. 063-2007/SUNAT.
Caso N. 6

Monto
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

Debe tenerse en cuenta que el monto


mximo que el contribuyente puede compensar, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De
resultar un remanente, dicho saldo podr
aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
En este caso, la cuota que paga el contribuyente es de S/.20 de la cual podr deducir los S/. 7 por el concepto de la percepcin del IGV, resultando as una diferencia de S/. 13 por pagar.

300
57
357
7
364

Respuesta
En este caso, el contribuyente podr efectuar la compensacin de lo que le han percibido a travs del Pago Fcil del NUEVO
RUS, indicando en forma verbal o a travs
de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS,
el monto a compensar por Percepciones
de IGV efectuadas, as como el importe a
pagar
8 Conforme al Anexo N. 1 Resolucin de Superintendencia N. 0582006/SUNAT(01-04-06).

Planteamiento
En este punto y con la finalidad de simplificar el clculo de las multas y la gradualidad
correspondiente, presentaremos simultneamente el clculo de las multas aplicables a las cinco categoras del Nuevo RUS
por la no presentacin de la declaracin
del mes de junio del 2007 dentro de su
fecha de vencimiento, teniendo en cuenta que en la generalidad de los casos se
realizar la presentacin de la declaracin
en forma voluntaria, as como el pago de
la multa de manera simultnea a la presentacin de dicha declaracin, por lo que
la rebaja aplicable ser del 90% ms los
intereses moratorios que se devenguen
hasta la fecha de pago.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . 13 9

S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

tos que adquiera para su venta. Asimismo, proyecta que sus ingresos mensuales
sern de aproximadamente S/. 1 700.00 y
sus adquisiciones por S/. 1 000. Teniendo
esos antecedentes consulta si le sera factible acogerse al Nuevo RUS.

I-17

ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Respuesta

Parmetros
Categora

Total Ingresos Total Adquisiciones


Brutos Mensuales
Mensuales
Hasta S/.
Hasta S/.

Categora

Multa aplicable

Gradualidad (90%)

Categora 1

0.6% de S/. 5 000*4=0.6% de


S/. 20 000 = S/. 120
5% de la UIT = S/.172.5

S/.17 ms inters moratorio (i.m)

5 000

5 000

8 000

8 000

Categora 2

0.6% de S/. 8 000*4 = S/.192

S/.19 ms i.m.

13 000

13 000

Categora 3

0.6% de S/. 13 000*4 = S/.312

S/. 31 ms i.m.

20 000

20 000

Categora 4

0.6% de S/. 20 000*4 = S/.480

S/. 48 ms i.m.

30 000

30 000

Categora 5

0.6% de S/. 30 000*4 = S/. 720

S/. 72 ms i.m.

Aprueban Reglamento para la Inafectacin del IGV, ISC y


derechos arancelarios a las Donaciones

L
E
G
I
S
L
A
C
I

Dra. Sandra Rojas Novoa


Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial

Norma
Publicacin
Vigencia

C
O
M
E
N
T
A
D
A

: Decreto Supremo
N. 096-2007-EF
: 12-07-07
: 13-07-07

1. Introduccin
Mediante el presente reglamento se consolida en un solo texto las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin de la
inafectacin del Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y
derechos arancelarios a las donaciones, beneficios que ya haban sido objeto de regulacin en el Decreto Supremo N. 0412004-EF, as como en la Primera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N. 289051, Ley de Facilitacin del Despacho de Mercancas donadas provenientes
del Exterior.
Cabe sealar que con la entrada en vigencia del presente reglamento se produce
tambin la entrada en vigencia de la Ley
N. 28905; asimismo, se dispone la derogacin del anterior reglamento para la
inafectacin del IGV e ISC aprobado por
Decreto Supremo N. 041-2004-EF.

S E G U N DA Q U I N C E N A - J U L I O 2 0 0 7

2. Entidades comprendidas en
el beneficio
De conformidad con el reglamento, tenemos que se les confiere la calidad de donantes y donatarios, respectivamente a los
siguientes:
En calidad de donantes
Los Gobiernos Extranjeros, las Organizaciones y Organismos Internacionales, las
personas o entidades pblicas o privadas
1 La referida ley tuvo como objetivo eliminar trabas burocrticas al ingreso al pas de mercancas donadas, as como la simplificacin de
procedimientos administrativos para la aprobacin y/o aceptacin de
las donaciones y del despacho aduanero, entre otros beneficios.

I-18

INSTITUTO PACFICO

establecidas en el exterior, as como las


personas naturales y jurdicas establecidas
en el pas que efecten donaciones a favor de los donatarios.
En calidad de donatarios
- Las entidades y dependencias del
Sector Pblico Nacional2 , excepto
empresas.
- Las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX); las Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo
(ONGD-PERU) Nacionales; y, las Instituciones Privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter
asistencial o educacional (IPREDA), inscritas en los registros correspondientes que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperacin Internacional
(APCI)3 adscrita al Ministerio de Relaciones Exteriores.
3. Operaciones comprendidas
dentro del beneficio
Operaciones inafectas
Son aquellas operaciones comprendidas
dentro de los alcances del inciso k) del artculo 2 y el segundo prrafo del artculo
67 de la Ley del IGV e ISC, y son las siguientes:
- La importacin de bienes transferidos
a ttulo gratuito a favor de los donatarios.
2 Son los Pliegos Presupuestarios correspondientes a los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, el Poder Judicial, el Poder Legislativo, los Organismos Constitucionalmente Autnomos -tales como: el
Ministerio Pblico, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina Nacional de Procesos Electorales, el Registro Nacional de Identificacin y
Estado Civil, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensora del
Pueblo, la Contralora General de la Repblica, el Banco Central de
Reserva del Per, la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y el Tribunal Constitucional,
las Instituciones Pblicas Descentralizadas y dems entidades del Sector Pblico que cuenten con una asignacin presupuestaria en la Ley
Anual de Presupuesto.
3 La APCI es el ente rector de la cooperacin tcnica internacional y
tiene la responsabilidad de conducir, programar, organizar y supervisar la cooperacin internacional no reembolsable, en funcin de la
poltica nacional de desarrollo, en el marco de las disposiciones legales que regulan la cooperacin tcnica internacional. Cumple sus funciones basada en la eficiencia, la transparencia y la concertacin entre
los actores pblicos y la sociedad civil, tanto nacionales como internacionales.

- La transferencia de bienes a ttulo gratuito a favor de los donatarios.


- La operacin que se encuentra comprendida dentro de los alcances de la
inafectacin de los derechos arancelarios a que se refiere el inciso e) del artculo 15 de la Ley General de Aduanas,
es la importacin de bienes transferidos a ttulo gratuito a favor de los
donatarios.
- Las inafectaciones mencionadas en los
numerales precedentes incluyen todas
aquellas donaciones cuyos beneficiarios
son los sujetos que califiquen como
donatarios.
4. Entidades que aprobarn las
donaciones
Las donaciones que se efecten sern
aprobadas por Resolucin Ministerial del
Sector correspondiente.
En ese sentido y para efecto de la Ley del
IGV e ISC y la Ley General de Aduanas, los
ministerios respectivos, as como la Presidencia del Consejo de Ministros sern los
encargados de expedir la Resolucin Ministerial de aprobacin correspondiente a
las donaciones efectuadas a favor de las
siguientes entidades:
- Ministerio de Justicia: Poder Judicial,
Contralora General de la Repblica, Jurado Nacional de Elecciones, Ministerio Pblico, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil, Consejo
Nacional de la Magistratura, Defensora
del Pueblo, y Tribunal Constitucional.
- Ministerio de Economa y Finanzas:
Banco Central de Reserva del Per,
Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones.
- Ministerio de Relaciones Exteriores:
ENIEX, ONGDPERU e IPREDA.
- Presidencia del Consejo de Ministros:
Poder Legislativo, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.