Anda di halaman 1dari 171

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:

AUDITORIA DE GESTIN A LOS PROCEDIMIENTOS DE


CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADORA PBLICA AUTORIZADA

AUTORA:
Mnica Patricia Mora Parra

DIRECTOR
Dr. Byron Arboleda, Msc

QUITO DM., JUNIO 2012

DEDICATORIA

Este trabajo lo quiero dedicar a mi hija quien ha sido mi mayor


fuerza para poder concluirlo, sin su apoyo y comprensin no
hubiese sido posible cumplir con este objetivo.

Tambin a todas y cada una de las personas, que con su ayuda me


apoyaron para que este sueo se haga realidad.

ii

AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios y a la vida por permitirme iniciar y culminar este proyecto de
investigacin que para m es muy importante, adems ha sido una oportunidad para
cambiar mi forma de pensar y no darme por vencida sino para fijarme metas y saber
que soy capaz de cumplirlas.

Tambin quiero agradecer a la Universidad Central del Ecuador en especial a la


Facultad de Ciencias Administrativas, que por medio del Dr. Byron Arboleda y de
sus conocimientos, ha sabido orientarme durante la realizacin y culminacin de la
presente tesis.

Le doy las gracias a mi hija, padres, hermanos, sobrinos y familia en general por su
comprensin y apoyo en cada momento de mi vida, ya que han sido un aliciente
para salir adelante, su apoyo fue primordial porque me ayudaron a culminar mi
carrera, sin ellos no lo hubiese podido alcanzar esta meta.

A mis amigos y compaeros, quienes siempre han estado conmigo en los momentos
de alegra y tristeza, apoyndome siempre y sin permitirme flaquear.

Gracias a ustedes

iii

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, Mnica Patricia Mora Parra, en calidad de autor del trabajo de investigacin o tesis
realizada sobre AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de
parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin,
seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y
dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a 02 de Julio de 2012

__________________________
FIRMA
C.C. 1712246238
moramonica2008@hotmail.com

iv

NDICE DE CONTENIDOS
AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS
EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA.
LTDA.

Introduccin

CAPITULO I
1.

ASPECTOS GENERALES

1.1.

Antecedentes de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda.

1.1.1
1.2

Resea histrica de la empresa

Identificacin de la empresa

1.3

Identificacin de la misin, visin y objetivos de Fumieco

1.3.1

Misin

1.3.2

Visin

1.3.3

Objetivos

1.4

Estructura orgnica y funcional

1.4.1

Estructura organizacional

1.4.2

1.5

Estructura funcional
F.O.D.A (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y
Amenazas)

10

1.6

Matriz FODA de Fumieco Control

12

1.6.1

Anlisis FODA

17

1.7

Entorno empresarial de Fumieco Control

17

CAPITULO II
2.

MARCO TEORICO

19

2.1.

Concepto e importancia de Auditora

19

2.1.1

Concepto

19

2.1.2

Importancia

19

2.2

Tipos de auditoria

19

2.2.1

Auditora interna

19

2.2.2

Auditora externa

20

2.3

Clases de auditoria

20

2.3.1

Auditora financiera

20

2.3.2

Auditora administrativa

20

2.3.3

Auditoria operativa:

20

2.3.4

Auditoria gubernamental

21

2.3.5

Auditora de gestin

21

2.3.5.1

Otros conceptos de Auditora de Gestin

21

2.4

Qu es la gestin

22

2.5

Caractersticas de la Auditora de Gestin

23

2.6

Alcance y objetivos de la Auditora de Gestin

23

2.6.1

Alcance

23

2.6.2

Aspectos principales que conforman una entidad

24

2.7

Objetivos de la auditora de gestin

26

2.8

Control interno en la Auditora de Gestin

26

2.8.1

Informes coso I y coso II

26

2.8.2

Marco integrado de control interno para latino america (MICIL)

29

2.8.3

Control de los recursos y los riesgos Ecuador (CORRE)

31

2.9

Tcnicas de auditora

32

2.9.1

Papeles de trabajo

33

2.9.2

Custodia y archivos

33

2.9.2.1

Archivo permanente

33

2.9.2.2

Archivo corriente

33

2.10

Fases de la auditora de gestin

34

2.10.1

Conocimiento preliminar

34

2.10.2

Planificacin

34

2.10.3

Ejecucin

35

2.10.4

Comunicacin de resultados

36

2.10.5

Seguimiento y mejoras

36

2.11

NIAS (normas internacionales de aseguramiento)

36

2.11.1

Concepto

36

2.11.2

Alcance

37

2.11.3

Descripcin de NIAS

40

2.12

Indicadores de gestin

55

2.12.1

Definicin de los indicadores de gestin

55

2.12.2

Criterios para establecer indicadores de gestin

56

2.12.3

Caractersticas de los indicadores de gestin

56

2.12.4

Uso de indicadores en auditora de gestin

57

CAPITULO III
3

Procesos y Procedimientos

58

3.1.

Servicios prestados

58

3.1.1

Desratizacin

58

3.1.2

Desinsectacin:

59

3.2

Procedimientos

61

3.2.1.

Procedimiento equipos de proteccin personal

61

3.2.1.1

Objetivo

61

3.2.1.2

Alcance

61

3.2.1.3

Responsabilidades

61

3.2.1.4

Descripcin de la actividad

62

3.2.2.

Procedimiento interno de control de plagas

62

3.2.2.1

Objetivo

62

3.2.2.2

Alcance

62

3.2.2.3

Trminos bsicos de conceptualizacin

62

3.2.2.4

Tratamientos

63

vi

3.2.2.5

Tipos de control de roedores

63

3.2.2.6

Desarrollo de la actividad

64

3.2.2.7

Criterios de evaluacin

65

3.2.2.8

Frecuencia de los trabajos

65

3.2.2.9

Vigilancia y verificacin

65

3.2.2.10

Responsabilidades
Acciones correctivas y preventivas

66

3.2.2.11
3.2.3

MIP (manejo integrado de plagas)

67

3.3

Productos

75

3.4

Impacto de Qumicos en el Medio Ambiente

75

66

CAPITULO IV
4

CASO PRCTICO

4.1

Fase I Conocimiento PRELIMINAR

77

4.1.1

Visita y observacin de la entidad

82

4.1.1.1

Diagnstico preliminar

82

4.1.1.2

Anlisis de la informacin

84

4.1.1.3

Evaluacin del control interno

84

4.1.2

Evaluacin preliminar del Sistema de Control Interno

85

4.2

Fase II planificacin

92

4.2.1

Evaluacin del control interno por componentes

92

4.2.2

Memorando de Planificacin

105

4.3

Fase III Ejecucin

111

4.3.1

Programas de trabajo

111

4.4

Informe

130

CAPITULO V
5.1

Conclusiones

144

5.2

Recomendaciones

144

BIBLIOGRAFIA

145

NDICE DE ANEXOS
Registro Oficial No. 3253 de la repblica del Ecuador

146

Normas AIB

146

vii

NDICE DE TABLAS

Tabla No. 001

Datos de Identificacin

Tabla No. 002

Factores demogrficos

12

Tabla No. 003

Factores econmicos

12

Tabla No. 004

Factores Sociales

13

Tabla No. 005

Factores Polticos

13

Tabla No. 006

Factores Culturales

13

Tabla No. 007

Factores Jurdicos

14

Tabla No. 008

Factores Tecnolgicos

14

Tabla No. 009

Capacidad Finaciera

14

Tabla No. 010

Capacidad Tecnolgica

15

Tabla No. 011

Capacidad talento Humano

15

Tabla No. 012

Capacidad directiva

15

Tabla No. 013

Capacidad competitiva

16

Tabla No. 014

Anlisis FODA

17

Tabla No. 015

Proceso de desratizacin

58

Tabla No. 016

Proceso de desinsectacin

59

Tabla No. 017

Procedimiento de desratizacin

71

Tabla No. 018

Procedimiento de desinsectacin

73

Tabla No. 019

Productos

74

NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 001
Grfico No. 002
Grfico No. 003
Grfico No. 004

Organigrama Estructural
Informe COSO I y II
Procedimiento grfico Desratizacin
Procedimiento grfico Desinsectacin

viii

6
28
140
142

RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:
AUDITORIA DE GESTIN A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
PLAGAS

EN

EMPRESAS

ALIMENTICIAS

APLICADOS

POR

FUMIECO

CONTROL CIA. LTDA.

TOPIC:
"MANAGEMENT AUDIT PROCEDURES TO PEST CONTROL IN FOOD COMPANIES
APPLIED FOR CONTROL FUMIECO CIA. LTDA. "

RESUMEN:
Esta investigacin tiene la finalidad de evaluar la gestin del control de plagas
especialmente los procesos de desinsectacin y desratizacin ejecutados por Fumieco Control
Ca. Ltda. en empresas alimenticias, el anlisis se realiz con la evaluacin de la informacin
obtenida mediante cuestionarios de control interno y a travs de indicadores los mismos que
se encuentran establecidos bajo los lineamientos vigentes para la realizar Auditoras de
Gestin y el total apego a la normativa AIB (Normas Consolidadas para Inspeccin)
observada para este tipo de procesos, a fin de valorar el nivel de eficiencia y eficacia del
servicio.

El objetivo principal es el cumplimiento del servicio en los procesos ofertados y la


satisfaccin de los clientes.

PALABRAS CLAVES

MANEJO INTEGRADO DE PLAGAS

DESRATIZACIN Y DISINSECTACIN

MONITOREO

INSPECCION

ACCIONES CORRECTIVAS

HOJAS DE SEGURIDAD

ix

ABSTRACT
This research aims to evaluate the pest control management processes especially insect
and rodent control Fumieco executed by Cia. Ltd. in food companies, the analysis was
performed with the evaluation of information obtained through questionnaires and internal
control through the same indicators that are established under the current guidelines for the
conduct of management audits and total adherence to the rules AIB (Consolidated Standards
for Inspection) observed for these processes in order to assess the level of efficiency and
effectiveness of the service.

The main objective is the fulfillment of the service offered processes and customer
satisfaction.

INTRODUCCIN
Fumieco Control es una empresa del sector privado, que ofrece el servicio de
Control de Plagas particularmente empresas alimenticias, bajo la aplicabilidad de la
normatividad y leyes vigentes en nuestro pas, donde se puede observar claramente
que las empresas alimenticias se encuentran obligadas a realizar este tipo de
control. Fumieco est obligada a cumplir el proceso de desinsectacin y
desratizacin con calidad, ya que el trabajo es minucioso y bastante tcnico.

La Auditora de Gestin determina la medida en que se est logrando los


objetivos previstos, adems permite establecer si la eficiencia y eficacia del servicio
evaluados mediante indicadores.

Este trabajo est orientado a evaluar los procesos de desinsectacin y


desratizacin del control de plagas entregado por Fumieco, mediante la aplicacin
de indicadores se evala el cumplimiento de los objetivos que tiene la Direccin
Tcnico operativa de la empresa.

Para el desarrollo de esta investigacin fue necesario es anlisis de cinco


captulos, que se detallan a continuacin:

El Captulo I, GENERALIDADES: comprende una resea histrica y aspectos


relevantes de la empresa a la empresa y su entorno.

El Captulo II, MARCO TEORICO: los fundamentos tericos existentes en


este captulo son de vital importancia para el desarrollo de la presente investigacin,
en una Auditoria de Gestin es primordial conocer las fases, tcnicas, herramientas
y parmetros para la ejecucin de la misma, ya que son una gua para cumplir con el
objetivo trazado.

Captulo III, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS: son las bases de


conocimiento que permiten analizar los puntos relevantes dentro del procedimiento
de Control de Plagas y sus procesos de desratizacin y desinsectacin.

Captulo IV, CASO PRCTICO: es el desarrollo de la Auditora de Gestin,


donde se evaluar la eficacia y eficiencia en el control de plagas, mediante la
informacin obtenida en los cuestionarios de control interno, papeles de trabajo,
hojas de hallazgos y la medicin de la gestin a travs de indicadores, esto permitir
obtener el resultado del anlisis minucioso durante la investigacin y con la emisin
del informe se entrega las respectivas conclusiones y recomendaciones.

Captulo V, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: despus del anlisis


meticuloso

realizado

en

el

captulo

IV,

se

emiten

las

conclusiones

recomendaciones que van direccionadas al mejoramiento de la empresa y al


cumplimiento de los objetivos trazados.

CAPITULO I

1.

ASPECTOS GENERALES

1.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA FUMIECO CONTROL CA. LTDA.

Fumieco Control Ca. Ltda., es una empresa que nace con la necesidad de
combatir la actividad de cualquier tipo de plaga urbana, en la actualidad la mayora
de clientes son empresas alimenticias que se ven afectadas por esta problemtica,
razn principal para ofertar el MANEJO INTEGRAL DE PLAGAS (MIP), ya que el
que el ser humano tiende a combatir las plagas por salud y bienestar en general, por
medio del conocimiento del hombre se ha podido saber ms sobre la anatoma de la
plaga, clasificacin,

crecimiento, desarrollo, biologa y comportamiento, para

implementar mtodos y/o procedimientos contra las plagas.

La empresa se desenvuelve en un mercado altamente competitivo por lo que


es importante sentar bases de desarrollo en cuanto al profesionalismo e innovacin
constante basados en honestidad, conocimiento, responsabilidad. Su Gerente
General y Representante Legal el Sr.

Roberto Ros es el mentalizador de tan

importante proyecto.

El Manejo Integral de plagas: es una estrategia que usa una gran variedad de
mtodos complementarios: fsicos, mecnicos, qumicos, biolgicos, genticos,
legales y culturales para el control de plagas. Estos mtodos se aplican en tres
etapas: prevencin, observacin y aplicacin. Es un mtodo ecolgico que aspira a
reducir o eliminar el uso de pesticidas y de minimizar el impacto al medio ambiente.1

En cualquier sistema de manejo de plagas los objetivos debern estar


acompaados del ms bajo costo posible, con un mnimo riesgo o dao al hombre y
a los componentes de su medio ambiente.

http://es.wikipedia.org/wiki/Manejo_integrado_de_plagas

1.1.1 Resea histrica de la empresa

En la ciudad de Quito a los 03 das del mes de febrero de 2006, se cre la


empresa Fumieco Control Ca. Ltda., sta es una empresa familiar que fue creada
por los seores Roberto Ros Sevilla, Frans Ros Sevilla y Hernn Ros Snchez
quienes poseen el 80%, 10% y 10% respectivamente del total de las acciones, su
capital inicial fue de $400,00 (Cuatrocientos dlares con 00/100) de los Estados
Unidos de Amrica.

El objetivo principal es prestar servicios de control de plagas, asesora


sanitaria y saneamiento como desratizaciones, desinsectaciones desinfecciones a
escala industrial.

1.2 IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA


TABLA NO. 001
DATOS DE IDENTIFICACIN

DATOS DE IDENTIFICACION

RAZON SOCIAL:

Fumieco Control Ca. Ltda.

DIRECCION:

Av. General Rumiahui N7-63 y 18 de Mayo

CIUDAD:

Quito

CANTN:

Conocoto

TELEFONO:

2347-244

RUC:

1792040434001

CONTACTO:

Mnica Mora

ACTIVIDADES:

Servicio de Control de Plagas y Asesora Sanitaria

CORREO
ELECTRONICO

fumieco@puntonet.ec

PAGINA WEB:

www.controldeplagasfumieco.com

Elaborado: Mnica Mora

1.3 IDENTIFICACION DE LA MISION, VISION Y OBJETIVOS DE FUMIECO

1.3.1 Misin

Lograr la fidelidad y satisfaccin total de los clientes a travs de la solucin


dinmica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesora Sanitaria y
respeto del medio ambiente2

1.3.2 Visin

Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el


manejo de control de plagas y asesora sanitaria, enfocndose a solucionar los
problemas de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable
con una alta calidad en los productos y servicios prestados.3

1.3.3 Objetivos

Ser lderes dentro en el mercado


Ser la mejor opcin para los clientes en el control de plagas
Enfocarse en las necesidades de nuestros clientes
Contribuir al desarrollo social
Generar fuentes de trabajo
Fomentar el respeto y desarrollo de las personas buscando ampliar los
conocimientos y capacidades de los empleados, siendo la parte ms
importante de la empresa4

www.controldeplagasfumieco.com
www.controldeplagasfumieco.com
4
www.controldeplagasfumieco.com
3

1.4 ECTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL


1.4.1 Estructura Organizacional
GRFICO NO. 001
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
2011

DIRECTORIO
Roberto Ros
Franz Ros
Hernn Ros
REPRESENTANTE LEGAL
Roberto Ros

ADIMINISTRACION
Y CONTABILIDAD

TESORERIA

VENTAS Y
SUPERVICION

DEPARTAMENTO
TECNICO OPERATIVO

DEPARTAMENTO
TECNICO

Elaborado: Mnica Mora

1.4.2 Estructura Funcional


Este tipo de diagrama sirve para detallar las funciones de cada individuo en la
empresa.

Representante Legal: sus objetivos principales son administrar, dirigir y orientar el


entorno organizacional en cada una de las reas de la empresa con la finalidad de
cumplir con el logro de metas propuestas.

Funciones:
a) Representa legal, judicial y extrajudicialmente a la empresa.
b) Convoca a los socios y empleados a reuniones.
c) Fijar precios de venta de servicios.
d) Establecer posibles descuentos a los clientes.
e) Contratar y remover a empleados de la empresa, as como determinar cada
una de sus funciones, remuneraciones.
f) Velar por el cumplimiento y correcto manejo contable en base a normas y
polticas vigentes.
g) Custodiar las actas de deliberaciones entre socios.
h) Cumplir y hacer cumplir las resoluciones de los socios.
i) Autorizar la compra de muebles, equipos o materiales para la empresa.
j) Presentar a los socios los balances anuales, estados financieros y
econmicos a fin del periodo.
k) Cumplir con las obligaciones tributarias y patronales como pagos mensuales
de impuestos (SRI), planillas mensuales de aportacin (IESS), pagos de
dcimos, utilidades, etc. (MIN. LABORALES)

l) Presentar informe de gestiones realizadas durante el ao.


m) Cumplir con los pagos a empleados
n) Autorizar el pago a proveedores de servicios o bienes en general.

Administracin y Contabilidad: su objetivo es direccionar tanto las reas


administrativas y contables en cada uno de sus campos.

Funciones:
a) Planificar, organizar y dirigir la marcha de la empresa.
b) Determinar estrategias en la empresa, para el cumplimiento de objetivos.
c) Determinar el uso de materiales y suministros.
d) Proporcionar al personal los tickets para el combustible de los vehculos de la
empresa.
e) Llevar el control del uso y mantenimiento de vehculos.
f) Actualizar carpetas de informacin de los clientes.
g) Enviar informes de condiciones actuales de las empresas (clientes)
h) Enviar al personal a capacitaciones
i) Realizar asientos contables
j) Responsable de realizar balances anuales
k) Custodiar el manejo de las cuentas bancarias
l) Realizar impuestos SRI
m) Realizar planillas y pagos del IESS

Tesorera: custodiar el dinero de la empresa tanto en ingresos como egresos.


Funciones:
a) Verifica que los datos de la factura sean correctos.
b) Realizar el comprobante de retencin respectivo.
c) Cumplir con el tiempo establecido de crdito.
d) Realizar el comprobante de egreso, para posterior
e) Efectuar el pago.

Departamento Tcnico Operativo: Su objetivo, ejecutar el servicio de control de


plagas en clientes (empresas alimenticias).

Funciones:
a) Realizar visita a los clientes
b) Ejecutar la inspeccin previa al monitoreo de plagas
c) Solicitar informacin de condiciones actuales en la empresa
d) Identificar las plagas existentes
e) Realizar el saneamiento respectivo
f) Obstruir la entrada y dificultar la guarida de las plagas
g) Realizar y entregar el informe Tcnico con las novedades encontradas.
h) Dar atencin a los clientes, cuando stos requieran servicios adicionales.

Ventas y Supervisin: Su objetivo ofrecer el servicio de control de plagas a


empresas alimenticias, el mismo que cumple con lineamientos vigentes.

Funciones:
a) Solicitar cita a los clientes.
b) Realizar un cronograma de visitas semanales.
c) Ofertar el servicio
d) Enviar cotizacin
e) Realizar seguimiento a los clientes de las cotizaciones enviadas

Facturacin: Entregar el documento que acredita el servicio entregado para su


posterior pago.

Funciones:
a) Confirmar el datos del cliente
b) Calcular valores y detallar el servicio a facturar
c) Detallar el tiempo de crdito
d) Solicitar los cobros.

1.5 F.O.D.A (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas)

El Anlisis FODA, es una metodologa de estudio de la situacin competitiva


de una empresa en su mercado (situacin externa) y de las caractersticas internas
de la misma (situacin interna), a efectos de determinar sus Debilidades,
Oportunidades, Fortalezas y Amenazas. La situacin interna se compone de dos

10

factores controlables: fortalezas y debilidades, mientras que la situacin externa se


compone de dos factores no controlables: oportunidades y amenazas.

El FODA es la herramienta estratgica por excelencia ms utilizada para


conocer la situacin real en que se encuentra la organizacin.

El objetivo del anlisis FODA es determinar las ventajas competitivas de la


empresa bajo anlisis y la estrategia genrica a emplear por la misma que ms le
convenga en funcin de sus caractersticas propias y de las del mercado en que se
mueve.

ANLISIS EXTERNO

Oportunidades

Las oportunidades son aquellos factores, positivos, que se generan en el entorno y


que, una vez identificados, pueden ser aprovechados.

Amenazas

Las amenazas son situaciones negativas, externas al programa o proyecto, que


pueden atentar contra ste, por lo que llegado al caso, puede ser necesario disear
una estrategia adecuada para poder sortearlas.

ANLISIS INTERNO

Fortalezas

Las Fortalezas son todos aquellos elementos internos y positivos que diferencian al
programa o proyecto de otros de igual clase.

Debilidades

Las Debilidades se refieren, por el contrario, a todos aquellos elementos, recursos,


habilidades y actitudes que la empresa ya tiene y que constituyen barreras para
lograr la buena marcha de la organizacin. Tambin se pueden clasificar: Aspectos

11

del Servicio que se brinda, Aspectos Financieros, Aspectos de Mercado, Aspectos


Organizacionales, Aspectos de Control.

1.6 MATRIZ FODA DE FUMIECO CONTROL


TABLA No. 002
FACTORES DEMOGRAFICOS
Factores
OPORTUNIDADES

Demogrficos

ALTO

MEDIO

BAJO

AMENAZAS
ALTO

MEDIO

IMPACTO
BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

CLIMA

Elaborado: Mnica Mora

TABLA No. 003


FACTORES ECONOMICOS
Factores
OPORTUNIDADES

Econmicos

ALTO
INCREMENTO

MEDIO

AMENAZAS

BAJO

ALTO

DE

MERCADO
INCUMPLIMIENTO
DE

PAGOS

POR

LOS CLIENTES
Elaborado: Mnica Mora

12

MEDIO

BAJO

IMPACTO
ALTO

MEDIO

BAJO

TABLA No. 004


FACTORES SOCIALES
Factores
OPORTUNIDADES

Sociales

ALTO
FALTA

MEDIO

AMENAZAS

BAJO

ALTO

MEDIO

IMPACTO
BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

DE

HIGIENE
COMPETENCIA
DESLEAL

Elaborado: Mnica Mora

TABLA No. 005


FACTORES POLITICOS
Factores
OPORTUNIDADES

Polticos

ALTO

MEDIO

AMENAZAS

BAJO

ALTO

MEDIO

IMPACTO

BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

INCREMENTO
IMPUESTOS

Elaborado: Mnica Mora


TABLA No. 006
FACTORES CULTURALES
Factores
OPORTUNIDADES

Culturales

ALTO

MEDIO

AMENAZAS

BAJO

DESCONOCIMIENTO
DEL PROCESO DE
CONTROL

DE

PLAGAS

Elaborado: Mnica Mora

13

ALTO

MEDIO

BAJO

IMPACTO
ALTO

MEDIO

BAJO

TABLA No. 007


FACTORES JURIDICOS
Factores
OPORTUNIDADES

Jurdicos

ALTO

MEDIO

BAJO

AMENAZAS
ALTO

MEDIO

BAJO

IMPACTO
ALTO

MEDIO

BAJO

CUMPLIEMIENTO
DE NORMATIVAS

Elaborado: Mnica Mora


TABLA No. 008
FACTORES TECNOLOGICOS
Factores
OPORTUNIDADES

Tecnolgicos

ALTO

MEDIO

BAJO

AMENAZAS
ALTO

MEDIO

IMPACTO
BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

CAPACITACION
MANEJO

DE

EQUIPOS

Elaborado: Mnica Mora

TABLA No. 009


CAPACIDAD FINANCIERA
Capacidad
DEBILIDAD

Financiera
ALTO

MEDIO

FORTALEZA
BAJO

ALTO

LIQUIDEZ

Elaborado: Mnica Mora

14

MEDIO

IMPACTO
BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

TABLA No. 010


CAPACIDAD TECNOLOGICA
Capacidad
DEBILIDAD

Tecnolgica
ALTO
COMPRA

DE

EQUIPOS

MEDIO

FORTALEZA
BAJO

ALTO

MEDIO

IMPACTO

BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

PRODUCTOS

Elaborado: Mnica Mora


TABLA No. 011
CAPACIDAD TALENTO HUMANO
Capacidad
DEBILIDAD

Talento

FORTALEZA

IMPACTO

Humano
ALTO

MEDIO

BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

ALTO

MEDIO

BAJO

PERSONAL
CALIFICADO
INCUMPLIMIENTO
DE

SOCIOS

ESTRATEGICOS

Elaborado: Mnica Mora


TABLA No. 012
CAPACIDAD DIRECTIVA
Capacidad
DEBILIDAD

Directiva
ALTO

MEDIO

FORTALEZA
BAJO

ALTO

ADMINISTRACION
OPTIMA
MANEJO

DE

INVENTARIOS
Elaborado: Mnica Mora

15

MEDIO

BAJO

IMPACTO
ALTO

MEDIO

BAJO

TABLA No. 013


CAPACIDAD COMPETITIVA
Capacidad
DEBILIDAD

Competitiva
ALTO

MEDIO

FORTALEZA
BAJO

ALTO

CALIDAD
SERVICIO
COSTOS
SERVICIO
PRODUCTOS
DE CALIDAD

Elaborado: Mnica Mora

16

MEDIO

BAJO

IMPACTO
ALTO

MEDIO

BAJO

1.6.1 Anlisis FODA


TABLA No. 014
ANALISIS FODA FUMIECO

Externo Amenazas

Oportunidades

Cambios climticos

Incremento de mercado

Falta de higiene

Cumplimiento de normativas

Competencia desleal

Capacitacin manejo de equipos

Incremento de impuestos

Desconocimiento del proceso


de control de plagas.

Interno

Debilidades

Fortalezas

Incumplimiento

de

socios

Incremento de clientes

estratgicos

Liquidez

Costos elevados

Compra de equipos de ltima

Manejo

inadecuado

tecnologa

de

inventarios de materia prima

Personal capacitado

Administracin ptima

Calidad del servicio

Uso de productos de calidad

Elaborado: Mnica Mora

1.7 ENTORNO EMPRESARIAL DE FUMIECO CONTROL

El control de plagas es un servicio que se debe regir a muchas normas


vigentes

establecidas

para

empresas

alimenticias,

las

mismas

que

van

direccionadas a la inocuidad del producto el mismo que es para el consumo del ser
humano.

Por tanto

Fumieco se desenvuelve en un campo altamente competitivo,

adems que en la actualidad se ve obligado a cumplir con las disposiciones emitidas


por los organismos de control del estado como Ministerio de Ambiente (Licencias

17

Ambientales), Ministerio de Relaciones Laborales (Plan Mnimo de Riesgos


Laborales), Defensora del Pueblo (Defensa del Consumidor); cada ente vela por la
integridad de los empleados, productos, medio ambiente, consumidores en general.

Fumieco se enfrenta a la competencia desleal, sin embargo esto no ha sido


impedimento para cumplir con la misin de la empresa, sino se han trazado metas
que les permitan ser mejorares cada da, con la utilizacin de productos idneos,
precios accesibles, personal calificado.

El Ecuador es un pas que no tiene una cultura en cuanto a procesos


estandarizados para servicios, por lo que el control de plagas nace de la necesidad
misma de las empresas y de la imitacin de este proceso en otros pases.

18

CAPTULO II

2. MARCO TERICO

2.1. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE AUDITORA

2.1.1 Concepto: Es un examen profesional, objetivo e independiente de las


actividades financieras y/o administrativas que mediante un proceso sistemtico
permite evaluar objetivamente las evidencias existentes con la finalidad de
determinar el grado de responsabilidad, as como emitir las respectivas conclusiones
y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la
gestin empresarial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables a travs de la entrega de informe final en el que se comunica
los resultados a las partes interesadas, las auditoras se realizan tanto en empresas
del sector privado como en instituciones del sector pblico.

2.1.2 Importancia: Las auditoras son muy importantes ya que permiten medir el
grado de confiabilidad de los datos econmicos registrados y la razonabilidad de los
mismos,

adems evala el grado de eficiencia y eficacia de cada una de las

actividades administrativas que se desarrollan en las empresas.

Los resultados de las auditoras permiten identificar y corregir posibles ineficiencias


o errores que se estn cometiendo internamente.

2.2 TIPOS DE AUDITORA

2.2.1 Auditora interna: Es un examen sistemtico, minucioso e independiente que


tiene lugar dentro de la empresa o institucin y que est encaminada a la revisin de
operaciones contables, administrativas o de otra naturaleza.

Este tipo de trabajo es realizado por personal que se encuentra en relacin de


dependencia dentro de una empresa, el auditor deber utilizar tcnicas
determinadas y los objetivos principales son: examinar y evaluar la adecuada

19

aplicacin de los sistemas de control interno, que permitir velar por la conservacin
de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes, estos
informes no tienen trascendencia a los terceros.

2.2.2 Auditora externa: Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema


de informacin de una unidad econmica o de otra naturaleza, realizado por un
Contador Pblico Autorizado sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma
como opera el sistema, a travs de un informe.

2.3 CLASES DE AUDITORA

2.3.1 Auditora Financiera: Es el examen especial que se realiza a los Estados


Financieros de una empresa y permite medir el grado de razonabilidad de las
operaciones financieras y sus resultados, este proceso finaliza con la emisin de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de
la misma, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento
llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.

2.3.2 Auditora Administrativa: Es un examen ordenado que permite revisar y


evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases
del proceso administrativo, aseguran el cumplimiento con polticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
la operacin.

2.3.3 Auditora Operativa: Es un examen profesional, objetivo y sistemtico de la


totalidad o parte de las operaciones o actividades de una empresa, su propsito es
determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la
organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas.

20

2.3.4 Auditora Gubernamental: Su principal objetivo es evaluar los recursos


humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes. Se aplica a cada una de
las entidades pblicas y se realizan bajo la normativa de la Contralora General del
Estado ya que este es el organismo ejecutor de auditoras externas en el pas, las
instituciones gubernamentales cuentan con oficinas de auditora interna.

2.3.5 Auditora de Gestin: Es el examen y evaluacin, que se realiza a una


entidad con el propsito de evaluar el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia con
que se manejan los recursos disponibles, de acuerdo con los objetivos y metas
previstos.

Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de


evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos
humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos
recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.

2.3.5.1 Otros Conceptos de Auditora de Gestin

Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se


puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en
la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como
elemento que repercute en la competitividad de la misma.

Es el examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una


organizacin o entidad pblica, a fin de medir e informar sobre el logro de los
objetivos previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y
eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas jurdicas
involucradas en cada caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa estn
indisolublemente asociados a esta clase de auditora.5

http://www.monografias.com/trabajos43/auditoria/auditoria.

21

La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de


eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con
los que se han manejado los recursos.
La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el
propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los
recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente.
Sin embargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de
Auditora es posible afirmar que auditora de gestin es: El examen crtico,
sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un ente, realizado
con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un
informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los
recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del
mismo. 6
2.4 QU ES LA GESTIN?

La gestin es un proceso de coordinacin de recursos disponibles que se


lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos trazados. La gestin comprende
todas las actividades organizacionales que implican:

El establecimiento de metas y objetivos.

El anlisis de los recursos disponibles.

La apropiacin econmica de los mismos.

La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.

Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la


organizacin.

http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html

22

2.5 CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA DE GESTIN

Mide el cumplimiento de los planes y programas en un perodo de tiempo


determinado.

Concentra el anlisis hacia actividades y procesos productivos o de


prestacin de servicios propios de cada entidad, aplicando indicadores que
midan adecuadamente la gestin realizada.

Mide la contribucin de la entidad en el desarrollo de la comunidad,


estableciendo el beneficio o prdida social.

Determina el comportamiento de las cifras durante un perodo de anlisis y


sus variaciones significativas.

Verifica tendencias, desviaciones y participaciones.

Contribuye a que las entidades pblicas mejoren la eficiencia administrativa y


financiera en el manejo de los recursos asignados para su funcionamiento.

Garantiza vigilancia permanente a la delegacin que hace el estado de la


funcin administrativa.

Evala el impacto que genera el bien o servicio que produce o presta la


entidad, en la comunidad que lo recibe 7

2.6 ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN

2.6.1 Alcance de la Auditora de Gestin: En el alcance de la auditora de gestin


debe considerarse lo siguiente:

a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la


estructura organizativa; y, la participacin individual de los integrantes de la
institucin.
7

http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/defigaud.htm

23

b) Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como


especfica y de procedimientos establecidos.
c) Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendido
como rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin
desperdicio innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y
metas, en relacin a los recursos utilizados.
d) Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
e) Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos;
duplicacin de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de
mejorar la productividad con mayor tecnificacin; exceso de personal con
relacin al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que
ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios econmicos.

En la auditora de gestin y resultados, el desarrollo concreto de un programa


de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo,
se sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un
plan general.

2.6.2 Aspectos principales que se consideran en la auditora de una entidad:


Auditora de la gestin global de la empresa: Evaluacin de la posicin
competitiva, evaluacin de la estructura organizacional, balance social, evaluacin
del proceso de la direccin estratgica, evaluacin de los cuadros directivos

1. Auditora de la gestin del sistema comercial:


-

Anlisis de la estrategia comercial.

Oferta de bienes y servicios.

Sistema de distribucin fsica.

Poltica de precios.

Funcin publicitaria.

24

2. Auditora de gestin del sistema financiero:


-

Capital de trabajo.

Inversiones.

Financiacin a largo plazo.

Planificacin financiera.

rea internacional

3. Auditora de gestin del sistema de produccin:


-

Diseo del sistema.

Programacin de la produccin.

Control de calidad.

Almacn e inventarios.

Productividad tcnica y econmica.

Diseo y desarrollo de productos.

4. Auditora de gestin de los recursos humanos:


-

Productividad.

Clima laboral.

Polticas de promocin e incentivos.

Polticas de seleccin y formacin.

Diseo de tareas y puestos de trabajo.

5. Auditora de gestin de sistemas administrativos:


-

Anlisis de proyectos y programas.

Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en


las reas funcionales.

6. Auditora de gestin a los sistemas de informacin:


-

Sistema de Planeacin Estratgica (Formulacin de Polticas)

Sistema de Informacin Gerencial

Procesamiento electrnico de datos.

25

2.7 OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN

Los objetivos de la auditora de gestin son:

Establecer si los controles gerenciales aseguran el desarrollo eficiente de las


actividades y operaciones

Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y


polticas.

Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos

Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin


y la eficiencia de los mismos

Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

Verificar que la empresa cumpla con normas y dems disposiciones legales.

2.8 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORA DE GESTIN

De acuerdo al Art. 9 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado


define al Control Interno como un proceso aplicado por la mxima autoridad, la
Direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de
que se protegen los recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales.

2.8.1 Informes COSO I y COSO II

El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado


COSO II que segn su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos
conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestin de
los riesgos (ms all de la intencin de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante tcnicas como la administracin de un portafolio de riesgos.

26

El Informe COSO I y II

Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS),


de 1992, se modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este
una mayor amplitud.

El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los


procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta
razonable para el logro de objetivos.

La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el


limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre el riesgo de que las
personas se asocien para cometer fraudes.

Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado
este proceso.

De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora


garantizar:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Salvaguardia de los recursos.

A travs de la implantacin de 5 componentes que son:

27

Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene


influencia directa en el nivel de concientizacin del personal respecto al
control.)

Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para


alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares
asociados con el cambio.)

Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a


asegurar que se cumplan las directrices y polticas de la Direccin para
afrontar los riesgos identificados.)

Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la


entidad capte e intercambie la informacin requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.)

Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante


para determinar si ste est operando en la forma esperada y si es necesario
hacer modificaciones.)

28

GRFICO No. 002


INFORME COSO I Y II

El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece


nuevos conceptos que como se explic anteriormente no entran en contradiccin
con los conceptos establecidos en COSO I. El nuevo marco ampla la visin del
riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la
localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as como al manejo de estos eventos
mediante portafolios de riesgos.8

2.8.2 Marco Integrado de Control Interno para Latino Amrica (MICIL)

El Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano (MICIL) puede


enfocarse a escala global y especfica. A escala global: hacia los poderes de un
Estado, a los sectores importantes de la economa, a las entidades pblicas
especficas, a las diferentes actividades de las empresas privadas, a las

8 www.auditool.org

29

organizaciones de la sociedad civil y a las municipalidades. A escala especfica:


puede ser enfocado hacia las unidades de operacin y/o a las principales
actividades consideradas en el modelo genrico de organizacin. Las dificultades
por las cuales estn pasando las finanzas y el crecimiento sostenible, tanto de los
pases, como de las corporaciones, las empresas privadas, las instituciones
pblicas, las municipalidades y las organizaciones de la sociedad civil; en muchos
de los casos, se deben a situaciones que pueden ser prevenidas mediante un marco
integrado de control interno diseado, implantado y aplicado formalmente.

Prevencin que tambin involucra la creacin de una cultura, en la que


cuando al menos una persona de las que participan en el proceso, cumpla con la
responsabilidad social de sus funciones y haga evidente las situaciones erradas o
irregulares, en principio, a la autoridad adecuada en la estructura de la organizacin;
y, de ser necesario, ante los organismos de la sociedad en general. Algunas
corporaciones y empresas importantes tienen en funcionamiento un Comit de tica
y Transparencia o corresponden a otras denominaciones, en el que se conocen y
resuelven los problemas importantes, que podran presentar dificultades por violar
las normas y los valores bajo los que opera la organizacin. 9

En una primera etapa, el marco integrado de control interno fue desarrollado


por los requerimientos de los auditores externos, como base para determinar el
grado de confiabilidad en las operaciones realizadas y registradas, a partir de su
evaluacin.

Con el desarrollo de las funciones de control y auditora profesional las


organizaciones han llegado a crear y constituir las direcciones ejecutivas de
auditora interna (DEAI) de las entidades y empresas, cuya principal actividad est
dirigida a la evaluacin del control interno orientado hacia la evaluacin de los
riesgos respecto al eficiente uso de los recursos, el eficaz logro de los objetivos para
los cuales se cre la entidad.

http://es.scribd.com/doc/58012969/micil

30

Como base para el desarrollo y definicin del Marco Integrado de Control


Interno Latinoamericano (MICIL) utilizamos la estructura del informe COSO I y por
consiguiente sus componentes y enfoque son los mismos.

En la Conferencia Interamericana de Contabilidad de San Juan, Puerto Rico


en 1999 se recomend un marco latinoamericano de control similar al COSO en
espaol en base de las realidades de la regin. Se nombro una comisin especial de
representantes de la Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC) y la
Federacin Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI) para iniciar el desarrollo
de tal marco.

El MICIL fue aprobado en la reunin Anual de la FLAI en Octubre de 2003 en


La Paz, Bolivia. La evaluacin del MICIL, a partir de las herramientas desarrolladas
y disponibles para su aplicacin adaptada a las condiciones especficas de cada
organizacin, es un paso importante para las actividades de control de las empresas
en Latinoamrica.
2.8.3 Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador (CORRE)

El CORRE toma como base los tres informes enunciados; sin embargo, su
presentacin se fundamenta en COSO II. Adems, procura que su adaptacin a la
realidad ecuatoriana y la simplificacin de los contenidos, facilite su comprensin y
aplicacin.

Es una metodologa implementada en nuestro pas, para tener un criterio en


comn y evaluar el sistema de control interno bajo las mismas concepciones o
pilares fundamentales.

31

Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y


sus componentes, agrupados en el siguiente orden:

1) Ambiente Interno de Control

2) Establecimiento de Objetivos

3) Identificacin de Eventos

4) Evaluacin de Riesgos

5) Respuesta a los Riesgos

6) Actividades de Control

7) Informacin y Comunicacin

8) Supervisin y Monitoreo

Todos los componentes del CORRE, tienen como base el ambiente interno de
control y, dentro de ste, la integridad y los valores ticos. Por su importancia, este
elemento se presenta en la parte ms amplia de la pirmide, sobre la que se
soportan todos los dems elementos. Se lograr eficiencia y eficacia en el CORRE,
si los ocho componentes funcionan de manera integrada en toda la organizacin,
bajo el liderazgo del consejo de administracin o de la mxima autoridad, como
principal responsable de su diseo, aplicacin y actualizacin, en las instituciones
pblicas y privadas.

Por sus caractersticas, el componente informacin y comunicacin, permite


una amplia relacin entre la base y la cima de la pirmide, constituyndose en el
elemento integrador del sistema. Los supervisores de todos los niveles de la
organizacin, principalmente los ms altos, estn en condiciones de adoptar las
decisiones, sobre la base de los resultados de las actividades de control
establecidos para disminuir los riesgos en todas sus categoras.

32

La base del CORRE est en los valores, la conducta tica, la integridad y la


competencia del personal. Este es un elemento que debe ser cuidado en forma
permanente, dentro y fuera de la organizacin, principalmente con el ejemplo de las
ms altas autoridades. No es suficiente la emisin de un cdigo de tica y los
valores institucionales.

10

2.9 TCNICAS DE AUDITORA

Son mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia de


auditora y consisten en: comparacin, clculo, confirmacin, indagacin, inspeccin,
observacin y examen fsico.
Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de investigacin y prueba que
utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin.

2.9.1 Papeles de Trabajo

Los Papeles de Trabajo son documentos y cdulas obtenidos y preparados


por el auditor

que le permiten tener informaciones y pruebas de la Auditora

efectuada, as como las decisiones tomadas para formar su opinin. Su misin es


ayudar en la planificacin y realizacin de la Auditora y en la supervisin y revisin
de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su
opinin.

2.9.2 CUSTODIA Y ARCHIVOS

2.9.2.1 Archivo Permanente

Gran parte de la informacin contenida en el archivo permanente es reunida


durante el curso de la primera auditora de los registros de un cliente. Una parte
considerable del tiempo invertido en la primera auditora se dedica a reunir y evaluar
la informacin disponible como las copias de los artculos de constitucin como
10

http://www.iaiecuador.org/downloads/corre.pdf

33

corporacin y de estatutos, arrendamientos financieros, acuerdos de patentes,


planes de pensiones, contratos laborales, contratos de construccin a largo plazo,
partes relacionadas conocidas, cuadros de cuentas y declaraciones de impuestos de
aos anteriores.

2.9.2.2 Archivo Corriente

Los papeles de trabajo administrativos generalmente constituyen el inicio de


los archivos corrientes, incluidos un borrador de los estados financieros y el informe
de los auditores, estos papeles de trabajo estn acompaados por los balances de
prueba de trabajo y los asientos de ajuste. La parte restante de los archivos
corrientes consiste en los papeles de trabajo que apoyan los saldos y otras cuentas
de los estados financieros del cliente. Esto empieza con los papeles de trabajo para
cada cuenta del activo y contina con los papeles de los pasivos, las cuentas de
patrimonio de propietarios y las cuentas de ingresos y gastos.

A cada papel de trabajo en un archivo se asigna un nmero ndice y la


informacin est unida a travs de un sistema de referencia cruzada.
2.10 FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

2.10.1 Conocimiento Preliminar

Esta primera fase no es la ms importante pero si constituye una gua para el


trabajo posterior, ya que permite determinar situaciones fundamentales como, hacia
qu rea se dirige el trabajo, cuntas personas se necesitan, el tiempo a utilizarse,
etc.

2.10.2 Planificacin

El planeamiento de la auditora se refiere a la determinacin de los objetivos y


alcance de la misma, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse
y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el

34

examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus


correspondientes controles claves.

Este proceso de planeamiento garantiza que el resultado de la auditora


satisfaga sus objetivos y tenga efectos verdaderamente productivos. Su realizacin
cuidadosa reviste especial importancia cuando se evala la efectividad, eficiencia y
economa en los programas o actividades gubernamentales, dado que los
procedimientos que se aplican son complejos y variados. Por ello, el planeamiento
pretende establecer un adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance de la
auditora, el tiempo disponible para ejecutarla y, el nmero de horas que debe
trabajar el personal profesional para lograr un nivel ptimo en el uso de los recursos
destinados para la auditora.

2.10.3 Ejecucin

En esta etapa, como indica el ttulo, de donde se ejecuta propiamente la


auditora, por lo que se deber:

Verificar toda la informacin obtenida verbalmente; y

Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.

Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo


realizado por los auditores y especialistas debern tener en cuenta:

Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los
incumplimientos y las desviaciones

Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.

Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el precio del


incumplimiento.

Presentar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente


y eficaz, que se cumpla dentro del marco presupuestado, as como que sirva

35

de instrumento para coadyuvar a la toma de decisiones a la toma de


decisiones inteligentes y oportunas:
-

El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre


la base de los objetivos definidos en el planeamiento.

El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la


unidad de auditora debidamente facultado; y

Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en


cuenta: Condicin, criterio, efecto y causa.

2.10.4 Comunicacin de Resultados

Los informes de Auditora de Gestin tienen caractersticas distintas del


informe tradicional de Auditora Contable. Las auditoras de Gestin cubren una
amplia gama de metas y objetivos, como resultado de lo cual es necesario
normalizar, en lo posible, la estructura de los mismos.

Otra importante caracterstica de los informes de auditora de gestin es la


ausencia en los mismos de cualquier opinin global respecto a los resultados de la
auditora o la actividad examinada. Excepto en muy raras circunstancias en las que
se hayan aceptado normas de rendimiento tan generales que representen una base
indiscutible para llegar a una opinin sobre operaciones globales, debera esperarse
que el informe de auditora de gestin se limite nicamente a las observaciones de
hallazgos referentes a las situaciones encontradas durante la auditora.

2.10.5 Seguimiento y Mejoras

Una vez emitido el informe de auditora el Gerente del rea deber verificar:
Si los responsables directos de las reas de los entes auditados, sobre los cuales se
emitieron recomendaciones, han tomado conocimiento de las mismas.

36

De ser as, verificar si se tomaron en cuenta las medidas para implementar


las recomendaciones. En caso contrario, se solicitar a los responsables directos y
al superior inmediato que informe los motivos para que ello no ocurriera.

2.11 NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO)

2.11.1 Concepto: Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos


que obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Pblico que se
dedique a labores de auditora de estados financieros, con la finalidad de evaluar de
una manera razonable y confiable la situacin financiera de la empresa o ente por l
auditados, y en base de aquello le permita emitir su opinin en forma independiente
con criterio y juicio profesionales acertados.

Estas normativas tienen un rango superior al haberse introducido el acpite


del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de seguridad por cuanto
el Contador Pblico debe evaluar adecuadamente el riesgo de auditora, que da
inicio desde los aspectos previos a la contratacin, siguiendo con la Planeacin
hasta concluir con el Informe, proporcionado de esta manera un alto ndice de
confianza a los diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la
correspondiente credibilidad de sus contenidos.

37

2.11. 2 Alcance

El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios


profesionales de auditora de estados financieros, por consiguiente el enfoque de las
NIAA se circunscriben a estos trabajos. Para la correcta aplicacin del
Aseguramiento, es indispensable que el auditor persona natural o jurdica,
establezca o al menos defina entre otras, las siguientes actividades:

1.-

Evaluacin previa: Si el usuario solicita la presentacin de una oferta,

esta no puede ser habilitada sin antes haber realizado una evaluacin general
al entorno del negocio de un potencial cliente, actividad que en forma
documentada (escrita) definir la solvencia del sistema de control interno,
midiendo posibles riesgos que sern analizados por un profesional del
Estudio Contable que cuente con la debida experiencia.

2.-

Presentacin de oferta: Una vez efectuada la evaluacin previa, el

auditor est en capacidad de presentar la oferta de sus servicios, con


conocimiento razonable de las operaciones de su potencial cliente. Como
norma indispensable, no solo de tica profesional sino adems de
responsabilidad, jams se debe ofertar servicios en forma telefnica, e-mail,
fax, etc., sin percatarse ni conocer los elementos bsicos que le permitan
formar un criterio tcnico de las caractersticas del negocio que solicita sus
servicios.

3.-

Aceptacin de un cliente: El auditor est en plena capacidad de

aceptar o rechazar a un determinado cliente, particularmente si sus


operaciones presentan algn tipo de riesgo que le vincule con el objetivo
bsico de la auditoria de estados financieros: la opinin. Este comentario
incluye a clientes recurrentes, que en un determinado momento han
deteriorado su sistema de control interno o que no han adoptado las medidas
correctivas para mejorar el mismo.

38

As mismo desde mi punto de vista profesional, ningn auditor debera


aceptar un trabajo de auditora financiera que no se encuentre dentro de sus
capacidades profesionales.

4.-

Desarrollo de la auditora: A partir de la fase o etapa de la Planeacin

de la auditora financiera, esta se desarrollar siguiendo los lineamientos ya


conocidos por todos quienes han ejercicio esta actividad, y que considero no
son necesarios insertarlos en el presente resumen.

5.-

Evaluacin de riesgos en el desarrollo de la auditora financiera: En

la etapa de la Planeacin de auditora y en las restantes fases del examen,


queda entendido que el auditor en forma permanente pondr mucho cuidado
para evaluar los riesgos; que la supervisin mantendr estndares altos de
revisin in situ y en las oficinas del Estudio Contable, que la medicin y
obtencin de la certeza razonable sea la apropiada, pertinente y
documentada, con el fin de asegurar la calidad deseada y obtener los
propsitos o el objetivo de dicha auditora.

6.-

Obtencin de niveles de certeza: La certeza bajo el marco conceptual

de las normas internacionales de auditora, se entender como: La


satisfaccin en la cual se basa el auditor con la finalidad de confiar en una
aseveracin realizada por un tercero (administracin del ente auditado), para
ser utilizada por otra parte (usuario).

El auditor como resultado de sus pruebas pondera las evidencias obtenidas


en base a los procedimientos aplicados, posicin que le habilita para expresar
sus conclusiones.

Es indudable que existen limitaciones inherentes en cualquier sistema de


contabilidad y de control interno, las que deber analizar y evaluar el auditor
con el fin de medir el grado de repercusin que estas tienen en la
presentacin de los estados financieros.

39

En los trabajos de auditora financiera, el auditor est en la obligacin de


proporcionar un alto nivel, de ninguna manera absoluto, de certeza de que
las aseveraciones o asunciones insertas en la informacin suministrada sujeta
a auditora financiera, est libre de representaciones errneas e inexactas de
carcter sustancial o de importancia significativa. Esta circunstancia es
expresada positivamente por el auditor en el dictamen u opinin, como
certeza razonable.

7.-

Contratos de Aseguramiento: La Norma Internacional especfica sobre

Contratos

de

Aseguramiento

(Internacional

Standard

on

Assurance

Engagements (ISAE), en ingls), difunde el marco conceptual enfocado a los


trabajos de aseguramiento cuya intencin es la de proveer un nivel de
seguridad, bien sea alto o moderado, segn los convenios previos entre las
partes contratantes.

As mismo, define los principios bsicos o elementales y establece guas o


procedimientos esenciales para que sean observados por los contadores
pblicos al desarrollar esta prctica profesional independiente, cuyo objetivo o
intencin es proveer un nivel alto de seguridad. Es de advertirse que esta
Norma no define los principios bsicos ni los procedimientos esenciales, para
los contratos que tienen como finalidad proporcionar niveles de seguridad
moderados.

8.-

Controles de calidad: Un auditor debe acatar las normas de control de

calidad que sean obligatorias en el pas emitidas por la Profesin o por las
autoridades de control; por otro lado, cada Estudio Contable, sin importar el
tamao de su despacho est en la obligacin de implementar por escrito las
normas o procedimientos de controles de calidad que aplicar para el
desempeo de sus funciones.

40

2.11.3 Descripcin de las NIAS

NIAS 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDAD

NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditora

Esta norma seala que el objetivo de una auditora de estados contables es


permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables estn
preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con un
marco de referencia para los estados e informes contables.

Para ello el contador pblico debe cumplir con las prescripciones del Cdigo
de tica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden
contener errores importantes.

Expresa la norma que una auditora practicada de acuerdo con las NIA est
dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en
su conjunto estn libres de errores significativos.

Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la


direccin del ente la preparacin de los estados contables, mientras que la
responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.

NIA 210. Acuerdo sobre los trminos del trabajo de auditora

Esta norma tiene como propsito establecer una gua para acordar con el
cliente los trminos del trabajo de auditora y, en su caso, ilustra sobre la posicin
que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los
trminos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel ms bajo de seguridad que el
que proporciona la auditora.

41

La carta o acuerdo del compromiso de la auditora debe ser enviada al cliente


al comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.

El contenido vara segn el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo


del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparacin de los estados contables;
alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del auditor; riesgo de la
auditora por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al
control interno establecido; acceso irrestricto a la documentacin por parte del
auditor; cuestiones relativas al planeamiento, expectativas del cliente; honorarios
pactados y modalidad de cobro; apoyo del personal del cliente a la auditora; etc.

En las auditoras repetitivas, el auditor deber considerar si existen


circunstancias que requieran revisar los trminos del compromiso.

Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo


luego de ponerse de acuerdo en los trminos de un compromiso de auditora
completa, debera considerar, segn los elementos de juicio que proporciona esta
NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidir si
corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deber comunicar los hechos a la
direccin de la empresa o a la asamblea de accionistas, segn corresponda.

NIA 220. Normas sobre control de calidad

El propsito de esta NIA es establecer reglas y guas de procedimiento para el


control de la calidad del trabajo de auditora.

Las polticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas


tanto al nivel de la firma de auditora como respecto de un trabajo de auditora en
particular.

Respecto de las firmas profesionales, las polticas y procedimientos tienen


que estar diseadas para asegurar que todas las auditoras se conducen de acuerdo
con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave

42

tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia; asignacin


del personal adecuado; delegacin; consultas; aceptacin y retencin de clientes;
monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicacin de las polticas y prcticas
establecidas.

En el nivel de una auditora individual, temas claves que trata esta NIA, son: la
direccin del compromiso; la supervisin adecuada y la revisin del trabajo, que
incluye la revisin concurrente por parte de profesionales no involucrados en el
compromiso especfico.

NIA 230. Documentacin del trabajo (papeles de trabajo)

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisin de elementos de juicio para respaldar tanto la opinin del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditora. Los papeles de
trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente dichos, pelculas, medios
electrnicos u otro tipo de almacenamiento de datos.

La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de


trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retencin de
ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al
auditor.

NIA 260. Comunicacin de los hallazgos de auditora a los encargados del


gobierno del ente

Esta norma establece las guas para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditora. A
su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser
comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los
hallazgos de auditora

43

NIAS 300-499 EVALUACIN DE RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS


EVALUADOS

NIA 300. Planeamiento del trabajo

La norma regula las guas para el planeamiento efectivo de un trabajo


recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditora.

En rigor se trata del plan general, de la debida documentacin de ese plan y


de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de
auditora en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las
pruebas de auditora, sobre bases dinmicas. Esto quiere decir, que est sujeto a
cambios en la medida de los hallazgos del auditor.

NIA 310. Conocimiento del negocio

Para la ejecucin adecuada de la auditora, el auditor y su equipo deben


obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les permita identificar los
sucesos, las transacciones y las prcticas relevantes que tengan efecto sea en los
estados contables auditados tomados en su conjunto como en el informe de
auditora.

NIA 315. Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de


errores significativos

El auditor debe obtener una comprensin de la entidad y de su ambiente


incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de
errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente
errores y que sea suficiente para disear y ejecutar los procedimientos de auditora
apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debera ejecutar para obtener el
conocimiento a que se alude ms arriba, se encuentran la indagacin oral a la
direccin y otros funcionarios del ente, la revisin analtica preliminar y la
observacin e inspeccin. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor
con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy

44

explcitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este
importante cometido. En particular, la graduacin de los riesgos observados, los
controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditora
que disear para obtener suficiente seguridad en su opinin sobre los estados
contables objeto del examen.

NIA 320. Significacin relativa

El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin


relativa y sus relaciones con el riesgo de auditora. La norma define el concepto de
significacin en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la auditora
que es permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados contables
estn libres de errores significativos. La norma provee guas para la determinacin
de la significacin, su relacin con el riesgo de auditora y la evaluacin de los
efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que los errores significativos
tienen en el informe del auditor.

NIA 330. Procedimientos de auditora para responder a los riesgos evaluados

La norma establece las guas para responder en forma global a la evaluacin


de los riesgos de errores significativos en los estados contables a travs de la
aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos procedimientos de auditora
estn dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones
contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que mitiguen los
riesgos evaluados y, en su caso, la determinacin de naturaleza extensin y
oportunidad de la aplicacin de los procedimientos sustantivos adecuados.

Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los


elementos de juicio obtenidos y expresa de qu modo deben documentarse en
papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.

45

NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control interno

La norma provee guas para que el auditor pueda obtener una comprensin
de los sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditora y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecucin. Seala la
norma, que el auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditora y disear procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a
un nivel aceptable. Trata las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, sus interrelaciones y su impacto
en las pequeas auditoras. Finalmente, establece la forma de comunicacin a las
autoridades de la empresa de las debilidades detectadas.

NIA 401. Auditora en un ambiente computarizado

La norma establece que el auditor debe considerar de que manera el


ambiente computadorizado influye en la auditora; se refiere a la idoneidad del
auditor para evaluar esas cuestiones y, en su caso, cundo utilizar el trabajo de
terceros expertos en el rea pero no comprometidos con la organizacin auditada.

Trata la cuestin en las fases de planeamiento, evaluacin de riesgos y


aplicacin de procedimientos de auditora especficos.

NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a organizaciones que usan


servicios de terceros

El auditor debe considerar como una organizacin de servicios (un tercero)


que presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos
del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese cliente
de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditora y la ejecucin
posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la informacin que el auditor
debe obtener de esa organizacin de servicios, las preguntas que debe formularle, la
naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de los servicios que ella le presta

46

a su cliente, el efecto de tales servicios en la evaluacin del riesgo y, finalmente, su


posicin como auditor a la hora de emitir su informe de auditora.

NIAS 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA

NIA 500. Elementos de juicio en la auditora

El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes (provenientes


de los registros contables y de la documentacin) para sustentar en forma razonable
sus conclusiones en las que basa su opinin. La norma expone que se consideran
elementos de juicio vlidos, que es un concepto cualitativo, y qu significa el
trmino suficientes, que es un concepto cuantitativo. Tales elementos de juicio
incluyen, adems de los originados en los procedimientos sustantivos de auditora,
los provenientes de sus pruebas de control interno que respaldan su evaluacin del
riesgo de control. En la norma, se tratan asimismo cules son los procedimientos de
auditora para obtener los citados elementos de juicio. Entre ellos se desarrollan: a)
la inspeccin de registros y documentos; b) la inspeccin de activos fsicos; c) la
observacin; d) la indagacin oral; e) las confirmaciones de terceros; f) los reclculos
aritmticos; g) el reproceso de la informacin y h) las revisiones analticas
sustantivas.

NIA 501. Elementos de juicio en la auditora Consideraciones para tems


especficos

La norma proporciona las guas para el trabajo del auditor durante el conteo
del inventario fsico, los elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto. A su vez ofrece
elementos para evaluar si resulta apropiado, en caso de que su participacin en el
inventario sea impracticable, la aplicacin de procedimientos alternativos y sus
efectos en el alcance del trabajo.

Esta norma trata tambin, los procedimientos que el auditor debe llevar a
cabo para tomar conocimiento de cualquier litigio o reclamo que involucre al ente y

47

que pueda tener un efecto significativo en los estados contables. Incluye la


comunicacin entre el auditor y los abogados que atienden tales asuntos.

Finalmente, la norma se refiere a los elementos de juicio vlidos y suficientes


que el auditor debe obtener: 1) sobre la valuacin y exposicin de las inversiones a
largo plazo que tenga el ente cuyos estados contables son objeto de auditora y 2)
sobre la informacin por exponer relativa a los segmentos del ente que resulten
significativos en sus estados contables de acuerdo con las normas de exposicin
vigentes.

NIA 505. Confirmaciones externas

La norma seala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones


externas es necesario para obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe
considerar la significacin de las partidas por confirmar, su evaluacin de los riegos
inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditora planeados
pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los estados contables a un
nivel bajo que sea aceptable.

La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones


entre las confirmaciones y la evaluacin que hace el auditor de los riesgos
inherentes y de control; qu tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas
externamente; cmo se disean los pedidos de confirmacin; el uso de
confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar
confirmaciones y sus efectos; las caractersticas que debe poseer quien responde a
los pedidos; el proceso de confirmacin propiamente dicho; la evaluacin de los
resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a
una fecha anterior a la del cierre del ejercicio.

NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales

Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos de juicio


vlidos y suficientes respecto de que: 1) los saldos iniciales no contengan errores

48

significativos que pudieran afectar los saldos del perodo corriente; 2) los saldos del
ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su
caso, han sido ajustados; 3) las polticas contables del ente son apropiadas y han
sido uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y
adecuadamente expuestos. La norma detalla, adems, los procedimientos para
cumplir estos propsitos y los efectos en las conclusiones y en el informe de
auditora.

NIA 520. Procedimientos analticos

La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos de revisin


analtica en las etapas de planeamiento, de recopilacin de elementos de juicio es
decir como pruebas sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una revisin
global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas analticas por
ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de acuerdo con un conjunto
de factores indicados en la norma. Incluye una gua sobre la investigacin de
partidas inusuales y la obtencin de evidencias corroborativas de las desviaciones
determinadas.

NIA 530. Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas

La norma expresa que cuando el auditor disea sus procedimientos de


auditora debe determinar medios apropiados para seleccionar los tems que van a
probar, como as tambin los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir
con los objetivos de las pruebas de auditora.

La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que


conforman tanto los muestreos con base estadstica como los denominados a
criterio. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cmo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.

La norma establece que usar un muestreo estadstico o no estadstico es una


cuestin de juicio del auditor. Trata en particular 1) la manera de disear la muestra

49

para lo cual trata cuestiones tales como: poblacin, estratificacin y seleccin de


acuerdo con la ponderacin del valor de los tems; 2) el tamao de la muestra; 3) la
seleccin de la muestra; 4) los procedimientos de auditora sobre los tems
seleccionados; 5) la naturaleza y causa de los errores detectados; 6) la proyeccin
de los errores y 6) la evaluacin de los resultados del muestreo.

NIA 540. Auditora de las estimaciones contables

Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la


direccin del ente tales como previsiones para incobrables, vidas tiles de bienes de
uso e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios,
etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicios vlidos y
suficientes para sustentar las estimaciones de la administracin del ente. En tal
sentido proporciona los procedimientos de revisin que debe seguir el auditor y que
incluyen: el anlisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la comparacin con
elementos independientes o la revisin de los hechos posteriores que confirmen la
estimacin efectuada y, finalmente, la evaluacin de los resultados de sus
procedimientos.

NIA 545. Auditora de las mediciones a valores corrientes y su exposicin

El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para


respaldar las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos activos, pasivos
y de las variaciones de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes.

La norma seala que el auditor debe 1) obtener un conocimiento de cmo la


entidad determina y expone los valores corrientes; 2) evaluar los riesgos inherentes
y de control que puedan afectar esas mediciones; 3) con base en 1) y 2) disear los
procedimientos de auditora apropiados para su examen; 4) evaluar si las
mediciones y exposiciones de valores corrientes estn de acuerdo con las normas
contables vigentes; 5) evaluar la uniformidad en la aplicacin de los criterios
seguidos; 6) en su caso, determinar si necesita la ayuda de un experto; 7) en su
caso, evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las estimaciones

50

efectuadas, la consistencia de los datos utilizados en las estimaciones y los clculos


realizados por la gerencia; evaluar los hechos posteriores referidos a la confirmacin
o no de los valores corrientes determinados; 9) comparar la consistencia de los
elementos de juicio obtenidos con otras evidencias obtenidas durante la auditora;
10) obtener representacin escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las
premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de accin relevantes
que seguir en orden a los valores corrientes determinados.

NIA 550. Partes relacionadas

El auditor debe ejecutar procedimientos de auditora tendientes a obtener


elementos de juicio vlidos y suficientes respecto de la identificacin y exposicin
que la direccin ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas. Una
cuestin clave es la integridad en la medicin y exposicin de transacciones con
partes relacionadas. A tal efecto la norma seala qu procedimientos de auditora
debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la integridad de la informacin referida
a partes relacionadas. Asimismo, la norma requiere que el auditor obtenga
adecuadas representaciones de la direccin sobre esta materia. Finalmente, la
norma determina que si el auditor tiene dudas sobre la obtencin de elementos de
juicio vlidos y suficientes sobre este punto, debe modificar apropiadamente la
opinin que emita sobre los estados contables del ente.

NIA 560. Hechos posteriores

La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditora.

La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1)


ocurridos hasta la fecha del informe de auditora; 2) los descubiertos despus de la
fecha del informe de auditora pero antes de que los estados contables hayan sido
emitidos y 3) los descubiertos despus que los estados contables fueron emitidos.

51

Como caso especial, trata estas situaciones en empresas que hacen oferta pblica
de sus ttulos valores.

NIA 570. Empresa en marcha

El auditor debe considerar cuando planifica y ejecuta los procedimientos de


auditora, la validez de la asuncin por parte de la direccin de la condicin de
empresa en marcha del ente cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora. Es decir, que los estados contables han sido preparados teniendo en
cuenta que la entidad est siendo vista como un negocio que contina en un futuro
predecible sin la intencin de la direccin ni la necesidad de su liquidacin, cesacin
de actividades o en estado de insolvencia. En consecuencia, los activos y pasivos se
miden bajo condiciones normales de realizacin y cancelacin, respectivamente.

La responsabilidad del auditor sobre el anlisis de la evaluacin de la


gerencia sobre la condicin de empresa en marcha comienza en la fase de
planeamiento de la auditora y en su caso, debe determinar cmo afecta el riesgo de
auditora. El auditor debe considerar el perodo que utiliza la gerencia para estimar
esta condicin pero si este fuera menor de doce meses, el auditor deber pedir a la
gerencia que extienda sus estimaciones al perodo de doce meses a contar de la
fecha de cierre del balance examinado.

La norma incluye los procedimientos de auditora por ejecutar cuando ciertos


sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cmo afectan sus
conclusiones y el correspondiente informe de auditora por emitir.

NIA 580. Representaciones de la direccin o gerencia

El auditor debe obtener evidencia respecto de que la direccin del ente


reconoce su responsabilidad sobre la presentacin razonable de los estados
contables de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representacin escrita
de la direccin que incluya las afirmaciones significativas, tanto explcitas como
implcitas, que contienen los estados contables, cuando ninguna otra evidencia

52

apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los
procedimientos de auditora que debe efectuar el auditor. La norma provee un
ejemplo de carta de representacin.

Si la direccin se rehusara a proporcionar esta carta de representacin, ello


constituira una limitacin al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor debera
emitir una opinin con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.

NIAS 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

NIA 600. Uso del trabajo de otro auditor

Dice la norma que cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el
auditor principal debe determinar cmo el trabajo del otro auditor afectar la
auditora. La primera cuestin que debe considerar el auditor principal es si su
participacin como tal es suficiente para actuar en ese carcter. En otras palabras, si
la porcin de la auditora que asume es suficientemente significativa, si es adecuado
su conocimiento de todos los componentes del negocio; si evalu el riesgo de
errores significativos en esos componentes; si seran necesarios procedimientos
adicionales sobre el trabajo del otro auditor, etc.

La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la


consideracin que este debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la
cooperacin entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditora y
las guas sobre la divisin de responsabilidades.

NIA 610. Consideracin del trabajo de la auditora interna

La norma establece guas para el auditor en relacin con la auditora interna


del ente. En efecto, el auditor externo debera considerar las actividades de la
auditora interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de auditora
externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podran ser de utilidad
para el auditor externo.

53

La norma describe el alcance y objetivos de la auditora interna; las relaciones


entre el auditor interno y el externo; la comprensin del trabajo del auditor interno y
la evaluacin preliminar que hace el auditor externo de manera de establecer si
puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditora para que esta resulte
ms efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluacin y prueba por parte del
auditor externo de los trabajos especficos del auditor interno que podran ser
adecuados para propsitos de auditora externa.

NIA 620. Uso del trabajo de un experto

Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener


elementos de juicios vlidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los
propsitos de la auditora.

El primer punto es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en


qu casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente,
analizar el alcance del trabajo del experto; a continuacin, evaluar el trabajo
realizado por el experto y, finalmente, evaluar si ser necesario modificar su informe
de auditora haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal
referencia el informe solo podra ser favorable y sin salvedades.

NIAS 700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORA

NIA 700. El informe del auditor sobre los estados contables

La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los
estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones
derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinin. La opinin
debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.

La norma trata cada uno de los elementos bsicos del informe: ttulo
adecuado; destinatario; prrafo de introduccin que incluye la identificacin de los
estados auditados y de la responsabilidad de la direccin sobre su preparacin;
prrafo de alcance que describe la naturaleza de una auditora y la referencia a las

54

NIA aplicadas en la auditora; prrafo de opinin que refiere a las normas contables
vigentes; fecha del informe; direccin del auditor y firma del auditor.

Respecto de la opinin, la norma establece que la opinin no es calificada


cuando el auditor concluye en que los estados contables presentan razonablemente
la informacin de acuerdo con las normas contables en vigor. En cambio, se
considera que un informe es modificado cuando contiene una o ms de las
siguientes cuestiones: a) un prrafo de nfasis (utilizado bsicamente en casos de
incertidumbres incluidas las cuestiones de empresa en marcha) y que no modifica
la opinin principal; b) cuando contiene asuntos que afectan la opinin y que pueden
resultar en una salvedad originada en una discrepancia en la aplicacin de las
normas contables vigentes que afectan ciertas afirmaciones de los estados
contables o en limitaciones al alcance (para la RT 7 seran las denominadas
determinadas e indeterminadas respectivamente), abstencin de opinin
(usualmente por limitaciones significativas al alcance), u opinin adversa (por
discrepancias significativas que afectan a los estados contables en su conjunto).

Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser
adecuadamente explicados por ste y, en su caso, cuantificados sus efectos.

NIA 710. Comparativos

La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan


estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe
determinar, sobre la base de elementos de juicio vlidos y suficientes recopilados, si
la informacin comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las
normas contables vigentes.

La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:

Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como
parte integrante de los estados del corriente ao y, usualmente, no se presentan
completas, el informe de auditora slo se refiere a los estados contables del
corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos.

55

Si la informacin de perodos precedentes se incluye a efectos meramente


comparativos en los estados contables corrientes, en ocasiones completos, pero sin
formar parte integrante de ellos, el informe de auditora se refiere a cada uno de los
estados contables, pudiendo expresar opiniones diferentes para cada uno de ellos.

NIA 720. Otra informacin en documentos que contienen estados contables


auditados

La norma trata de la relacin entre el auditor externo e informacin adjunta a


los estados contables sobre la cual no tiene la obligacin de auditar (Vg. La memoria
del directorio). En tal caso, la norma establece que el auditor debe leer esa otra
informacin para identificar, si existieran, inconsistencias significativas respecto de
los estados contables auditados. Si ello ocurriera, debe determinar si son los
estados contables o la otra informacin los que necesitan ser corregidos. En caso
que la entidad se rehusara a efectuar las correcciones, si ellas afectan los estados
contables, el auditor debe expresar una opinin con salvedades o adversa, lo que
correspondiere. Si, en cambio, afectara la otra informacin, el auditor debera
manifestar la inconsistencia en el prrafo de nfasis y, en su caso, tomar otras
acciones (retirarse del trabajo, solicitar consejo legal, etc.)11

2.12 INDICADORES DE GESTIN

2.12.1 Definicin de los Indicadores de Gestin

Los indicadores de gestin suelen establecerse por los lderes del proyecto u
organizacin, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del ciclo de
vida, para evaluar el desempeo y los resultados.

Todas las actividades pueden medirse con parmetros que enfocados a la


toma de decisiones son seales para monitorear la gestin, as se asegura que las
11

http://normativaifrs.cl/index.php/topic,500.msg631.html#msg631

56

actividades vayan en el sentido correcto y permiten evaluar los resultados de una


gestin frente a sus objetivos, metas y responsabilidades. Estas seales son
conocidas como indicadores de gestin.

Un indicador de gestin es la expresin cuantitativa del comportamiento y


desempeo de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algn nivel de
referencia, puede estar sealando una desviacin sobre la cual se toman acciones
correctivas o preventivas segn el caso.

2.12.2 Criterios para establecer indicadores de gestin

Para que un indicador de gestin sea til y efectivo, tiene que cumplir con una
serie de caractersticas, entre las que destacan: Relevante (que tenga que ver con
los objetivos estratgicos de la organizacin), Claramente Definido (que asegure su
correcta recopilacin y justa comparacin), Fcil de Comprender y Usar, Comparable
(se pueda comparar sus valores entre organizaciones, y en la misma organizacin a
lo largo del tiempo), Verificable y Costo-Efectivo (que no haya que incurrir en costos
excesivos para obtenerlo).

2.12.3 Caractersticas de los Indicadores de Gestin

Los indicadores de gestin deben cumplir con ciertos requisitos y elementos


para poder apoyar la gestin para conseguir el objetivo. Estas caractersticas
pueden ser:

Simplicidad: Puede definirse como la capacidad para definir el evento que se


pretende medir, de manera poco costosa en tiempo y recurso.

Adecuacin: Entendida como la facilidad de la medida para describir por


completo el fenmeno o efecto. Debe reflejar la magnitud del hecho analizado
y mostrar la desviacin real del nivel deseado.

57

Validez en el tiempo: Puede definirse como la propiedad de ser permanente


por un periodo deseado.

Participacin de los usuarios: Es la habilidad para estar involucrados desde


el diseo, y debe proporcionrseles los recursos y formacin necesarios para
su ejecucin. Este es quizs el ingrediente fundamental para que el personal
se motive en torno al cumplimiento de los indicadores.

Utilidad: Es la posibilidad del indicador para estar siempre orientado a buscar


las causas que han llevado a que alcance un valor particular y mejorarlas.

Oportunidad: Entendida como la capacidad para que los datos sean


recolectados a tiempo. Igualmente requiere que la informacin sea analizada
oportunamente para poder actuar.

2.12.4 Uso de Indicadores en Auditora de Gestin

Los indicadores de gestin sirven para medir la eficiencia y la economa en el


manejo de los recursos, las cualidades y caractersticas de los servicios entregados,
el grado de satisfaccin.

El uso de los indicadores permite medir:

La eficiencia y economa en el manejo de los recursos.

Las cualidades y caractersticas de los bienes producidos o servicios


prestados (eficiencia).

El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a


quienes van dirigidos (calidad).

Todos los aspectos deben ser medidos considerando su relacin con la


misin, los objetivos y metas planteados por la organizacin.

58

CAPTULO III

3.

PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

3.1. Servicios prestados: Fumieco es una empresa que ofrece servicio del Manejo
Integral de Plagas de desratizacin y desratizacin en empresas alimenticias.

3.1.1 Desratizacin: Es el control preventivo y correctivo de la presencia de


roedores dentro de las empresas alimenticias, las mismas que deben garantizar la
inocuidad del producto.
TABLA No. 015
PROCESO DE DESRATIZACIN

OBJETIVO:
Controlar la actividad de roedores del medio colindante, considerando que los
roedores son la tercera especie de mamferos existentes en el planeta.

ALCANCE:
Aplica tanto en reas internas como externas de las instalaciones en las
plantas de proceso.

RESPONSABLE: Tcnicos Operativos


1) Inspeccin visual inicial.
TAREAS:

2) Identificacin de la plaga a tratar.


3) Nivel de tolerancia.
4) Seleccin de productos y mtodos a aplicar.
5) Medida de control.
6) Aplicacin de mtodo.
7) Inspeccin visual final.
8) Evaluacin y recomendaciones.
9) Monitoreo y revisin de trampas de cebaderos;
registradas en los respectivos formatos.

59

MONITOREO

Es el control de estaciones de cebaderos y stas

EXTERNO:

deben estar ubicadas en el permetro externo a un


intervalo de (15 a 30 m).
Se verifica el consumo (ingestin) del cebo
rodenticida.

MONITOREO

Es el control de las estaciones que contienen

INTERNO:

lminas pegantes deben estar ubicadas en los


interiores de bodegas, a un intervalo de 8 a 12m
prestando mayor nfasis a los ingresos y al espacio
fsico del cordn sanitario interno.

Elaborado: Mnica Mora

3.1.2 Desinsectacin: Es el control de insectos voladores y rastreros mediante la


seleccin de un proceso adecuado sea con qumico, con gel orgnico o por
monitoreo ecolgico.
Proceso de Desinsectacin.TABLA No. 016
PROCESO DE DESINSECTACIN

OBJETIVO:
Controlar la actividad de insectos del medio colindante.
ALCANCE:
Aplica tanto en reas internas como externas de las instalaciones en las
plantas de proceso.

RESPONSABLE: Tcnicos
1) Inspeccin visual inicial.
TAREAS:

2) Identificacin de la plaga a tratar.


3) Nivel de tolerancia.
4) Seleccin de productos y mtodos a aplicar.
5) Medida de control.
6) Aplicacin de mtodo.

60

7) Inspeccin visual final.


8) Evaluacin y recomendaciones.
9) Monitoreo

y revisin

de

lmparas

atrapa

insectos.
MONITOREO

Tratamiento Invasivo:

EXTERNO:

Aspersin ULV: Expulsin espacial de insecticida


con

nebulizacin

motor

de

alto

alcance

generando micro partculas (gotas muy pequeas)


que a su vez son mezcladas con el aire.
MONITOREO INTERNO:

Tratamiento Puntual o Localizado : Tratamiento con


insecticida utilizando un aspersor manual, el cual
por medio de una boquilla esparce partculas de
producto orgnico o qumico directo a la plaga,
grietas y/o hendidura que se desea tratar

MONITOREO

Dentro de las instalaciones utilizan lmparas para

ECOLGICO:

el control de insectos voladores; las cuales se


encuentran ubicadas estratgicamente en las vas
de acceso a planta y dependencias anexas.

Elaborado: Mnica Mora

61

3.2 PROCEDIMIENTOS

3.2.1. PROCEDIMIENTO EQUIPOS DE PROTECCIN PERSONAL

3.2.1.1 Objetivo

Cumplir con las disposiciones establecidas por el Ministerio de Relaciones


Laborales, ente que regula la entrega y control de los equipos de proteccin
personal.

3.2.1.2 Alcance

Aplicable al personal tcnico de la empresa FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.

3.2.1.3

Responsabilidades

Es responsabilidad de todos los empleados y personal subcontratado de


FUMIECO CONTROL velar por el orden y limpieza, dando una gestin
adecuada a los residuos slidos.

Es responsabilidad del Gerente y Jefe de Mantenimiento supervisar el


cumplimiento del presente procedimiento.

Es autoridad del Jefe de Mantenimiento programar las inspecciones de


cumplimiento con sus colaboradores.

Es autoridad del resto de gerentes, jefes de rea tomar los correctivos


necesarios para hacer cumplir este procedimiento.

62

3.2.1.4 Descripcin de la actividad

Entrega del equipo de proteccin personal

Uso del equipo de proteccin personal

Inspeccin del Equipo de Proteccin personal

Equipo de Proteccin Personal tipo de inspeccin frecuencia

registro

responsable accin

Registros

Salud, higiene y ambiente12

3.2.2. PROCEDIMIENTO INTERNO DE CONTROL DE PLAGAS

3.2.2.1 Objetivo

Establecer todas las normas de control de plagas los clientes, de manera que
garantice las condiciones adecuadas para la produccin inocua de procesos y
productos en diferentes tipos de industrias.

3.2.2.2 Alcance

Aplica a todas las instalaciones de las plantas de proceso, tanto internas


como externas.

3.2.2.3 Trminos bsicos de conceptualizacin

Control de Plagas: Definir los pasos a seguir para tener una eliminacin de
insectos voladores, rastreros y roedores, etc.

12

Desinsectacin: Destruccin de insectos parsitos

Desratizacin: Eliminacin de roedores del medio colindante.

Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco

63

Plagas: Todo organismo indeseable a los procesos de produccin.

Plaguicida: Cualquier sustancia o mezcla de sustancias destinadas a


prevenir, destruir o controlar cualquier plaga.

Rodenticida: Sustancia qumica cuyo fin es destruir en poco tiempo un foco


no numeroso de ratas o ratones.

3.2.2.4 Tratamientos

TRATAMIENTO INVASIVO: Aspersin ULV.- Expulsin espacial de


insecticida con nebulizacin a motor o equipo elctrico de alto alcance
generando micro partculas (gotas muy pequeas) que a su vez son
mezcladas con el aire.

TRATAMIENTO LOCALIZADO: Exclusin de Insectos.- Medidas de control


fsicas, no qumicas para prevenir la entrada de insectos a travs o hacia el
interior de una estructura o rea, excluyendo a varios tipos de insectos.

Tratamiento Puntual o Localizado: Tratamiento con insecticida utilizando un


aspersor manual, el cual por medio de una boquilla esparce partculas de
producto orgnico o qumico directo a la plaga, grietas y/o hendidura que se
desea tratar.

Exclusin de Roedores: Medidas de control fsico, no qumicas para


prevenir la entrada de roedores a travs o hacia el interior de una estructura o
rea.

3.2.2.5 Tipos de control de roedores

Estaciones de captura: dispositivo mecnico que captura al roedor.

Estaciones de lmina pegantes o monitoreo: Estaciones con lminas


pegantes con carencia de qumicos o veneno.

64

3.2.2.6 Desarrollo de la actividad

1. La compaa FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., realiza el control de plagas,


previa identificacin en Seguridad Fsica y coordinacin con el Departamento
encargado de vigilar el cumplimiento de este servicio, para quedar en
posibilidad de realizar sus actividades en los interiores y exteriores de las
plantas.

2. Los trabajos de control de plagas se realizan de acuerdo al cronograma


preventivo para el control de plagas: insectos rastreros y voladores, excepto
en poca invernal en que se aumentar la frecuencia de visitas, si lo amerita.
El cumplimiento de las actividades esta detallado en el cronograma preventivo
- control de plagas: insectos rastreros y voladores, e inspecciones y
capacitacin.

3. El personal de FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., dirigido por un


representante del Departamento encargado de este servicio se dirigen a cada
una de las diferentes reas, para realizar una inspeccin previa y proceder a
realizar el control general, esto es, mantenimiento de los dispositivos externos
para el monitoreo de roedores, revisin de lmparas atrapa insectos y la
aplicacin de los tratamientos qumicos y ecolgicos segn corresponda.
3.2.2.7 CRITERIOS DE EVALUACIN

De acuerdo al monitoreo que se realiza, se recopila informacin, para obtener


un ndice de infestacin, los cuales son el resultado del estudio realizado por
Fumieco Control Cia. Ltda. Basndose en el nivel de tolerancia de las reas
afectadas y condiciones propicias para su respectiva proliferacin.
Los criterios son los siguientes:

Infestacin Alta de Roedores en Exteriores

Mayor al 61%

Infestacin Media de Roedores en Exteriores

31% al 60%

Infestacin Baja de Roedores en Exteriores

1% al 30%

65

Segn los criterios se tomarn las siguientes acciones:

Infestacin Baja o Normal: Controles normales de plagas

Infestacin Media: Se realizarn accin preventiva para que el ndice


disminuya hasta lo normal.

Infestacin Alta: Se realizarn las acciones correctivas para eliminar la


desviacin.

3.2.2.8 Frecuencia de los trabajos

Tratamiento General y Revisin de dispositivos externos e internos para el


monitoreo de roedores.

De acuerdo al cronograma preventivo para el control de plagas: insectos


rastreros y voladores.

3.2.2.9 Vigilancia y verificacin

El Departamento de Calidad verificar que el servicio contratado sea realizado


de acuerdo a lo solicitado y que se realicen en la planta con todas las medidas
preventivas y correctivas establecidas por la empresa FUMIECO de acuerdo a los
informes de control de plagas.

3.2.2.10 Responsabilidades

Tcnico Operador:
-

Presentar la constancia del trabajo realizado.

Realizar el tratamiento cumpliendo con lo establecido en este documento y


los instructivos y procedimientos asociados.

Estar a las rdenes en cualquier caso de emergencia que se suscite.

66

Departamento encargado (cliente):


-

Evaluar y archivar los informes y justificantes entregados por la empresa


externa.

Registrar las incidencias de las plagas detectadas.

Comunicar a la empresa contratante si existe algn tipo de infestacin de


plagas para que se tomen las acciones correctivas necesarias emitidas por
FUMIECO.

Verificar el cumplimiento y la efectividad en el manejo integrado de plagas.

3.2.2.11 Acciones correctivas y preventivas


Elaboracin de informes.13

13

Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco

67

3.2.3 MIP (MANEJO INTEGRADO DE PLAGAS)

Control de Roedores

El ser humano por su condicin es el principal responsable de crear el


medio ideal para los roedores, ya que proporciona constantemente comida, agua
y refugio. El control de roedores es necesario y deseable porqu:

Los roedores son trasmisores de enfermedades, a travs del contacto


directo o como vector para otros organismos.

Los roedores provocan grandes daos estructurales con sus constantes


roeduras.

Daan y contaminan alimentos antes y despus de la cosecha por el


consumo, roeduras y contaminacin de los mismos con su orina,
excremento y pelos.

Un programa de control de roedores eficaz ayuda a asegurar que cada


unos de los daos detallados anteriormente no se conviertan o siga siendo un
problema serio dentro del medio.

Los programas de control de roedores ms eficaces de CIP, incluyen estos 5


pasos:

1. Inspeccin
2. Identificacin
3. Saneamiento
4. Obstruir la entrada y dificultar la guarida
5. Cebado y captura de Roedores.

Inspeccin

Es el primer paso para obtener la evaluacin real del problema, permite


identificar el o los puntos crticos de cada una de las reas para determinar el

68

problema en cada zona, adems que es importante realizar un interrogatorio a


quienes permanezcan en dicha rea esto ayudar a tener conocimiento de la
actividad de la plaga.

La inspeccin ayudar a establecer medidas de sanidad y los mtodos de


control que deben ser puestos en prctica.

Identificacin

Aunque los roedores comensales comparten las caractersticas de roer,


acicalarse, reproducirse rpidamente, trasmitir enfermedades y contaminar
alimentos, existen muchas diferencias entre ellos. Es muy importante conocer
estas diferencias ya que la estrategia de atraccin vara segn el tipo de roedor.

Los signos tpicos del roedor incluyen, excremento, daos a alimentos,


estructuras, rozaduras, marcas de grasa, huellas, caminos, madrigueras, olores y
seales de roedores vivos o muertos.

Saneamiento

Proteger las fuentes de alimento es un componente clave para conseguir


un control eficaz de roedores. Los desechos en general deben ser almacenados
en contenedores cerrados, deben limpiarse regularmente la basura y comida que
se haya dispersado.

Los escombros y vegetacin en el exterior deben ser eliminados ya que


proporcionan un buen refugio para los roedores.

Acciones correctivas:

1. Eliminar el csped crecido del exterior de las plantas de produccin o


bodegas de almacenaje, se recomienda una zona libre de vegetacin de
unos 90cms aproximadamente.

69

2. Eliminar todo tipo de desechos en el exterior, como maquinaria antigua en


desuso, tablas de madera o caeras que los roedores pueden utilizar para
esconderse o para hacer sus madrigueras.
3. Considerar las Fuentes de agua disponibles, como las zanjas, estanques,
tuberas en mal estado, fuentes decorativas y charcos, los cuales son los
elementos fundamentales del medio de los roedores.

Obstruir la entrada y dificultar la guarida

El control de los roedores ms eficaz y permanente, consiste en mantener


los roedores fuera de las plantas de produccin de alimentos. Las ventanas,
puertas y grietas de hormign son zonas de fcil acceso para los roedores. Los
drenajes necesitan una rejilla de proteccin en los extremos.

Cebado y Captura.

Un programa eficaz de control de roedores debe combinar los elementos


de cebado y trampeo para conseguir un alto porcentaje de xito. La clave para un
buen control, con cualquier rodenticida es la aceptacin del cebo.

Los ingredientes inertes debern ser apetecibles para el roedor y estimular


su deseo de roer. Las formulaciones de Bell consiguen con frecuencia altos
porcentajes de aceptacin de entre el 70 y 80 por ciento, con 100 por ciento de
mortalidad. Esta cifra est muy por encima del 33% de aceptacin requerido por
las autoridades en EUA (EPA).

El primer paso para iniciar el programa de cebado es determinar la


gravedad de la infestacin. Hay que tener en cuenta que si los roedores (en
particular, las ratas) estn presentes durante el da, el problema puede resultar
mucho ms severo.

Para controlar los roedores, o mantener un medio ambiente totalmente


libre de ellos, deben seguir los siguientes pasos:

70

Cebado de Exteriores

Establecer un programa de cebado en el exterior utilizando estaciones de


cebado.

Colocar las estaciones cada 10 a 15 metros alrededor de la planta.

Mantener un suministro fresco y regular de cebo.

Cebados en Interiores (segn las reas a tratarse)

Utilizar una estacin de cebo verstil, colocarlos a lo largo de las paredes


en las esquinas, debajo de tarimas y en otras zonas estrechas.

Colocar el cebo para obtener un mayor control.

Trampas engomadas

Las trampas engomadas, no txicas son herramientas muy tiles para el


control y captura de los roedores. Para asegurar la mayor eficacia de esta
herramienta se debe colocar correctamente.

Identificar las huellas y el refugio de los roedores y a continuacin colocar


las trampas adhesivas en el camino de los roedores, entre el refugio y las zonas
de alimentacin, y tambin en lugares donde se hayan observado seales
visibles de roedores.

Los factores que limitan la eficacia de la trampa engomada son: polvo, humedad,
grasa y tierra por lo que se recomienda usar una proteccin.14

14

Fuente: Manual_interno_Control de Plagas Fumieco

71

TABLA No. 017


PROCEDIMIENTO PARA DESRATIZACIN

PROCEDIMIENTO DE MONITOREO Y CONTROL DE ROEDORES


EMPRESA:

TIPO

DE

CORDN PROTECCIN

SANITARIO

ACCIN PUNTUAL

PRIMEROS AUXILIOS

PERSONAL

ECOLGICO

Levantar la estacin y proceder a verificar si existe En caso de contacto lavarse


Guantes de caucho.

captura; en el caso de ser positivo colocar cal sobre con abundante agua y jabn

Mascarilla para polvo.

el roedor, retirar el cartn de goma y envolverlo en

Ropa de trabajo.

una funda plstica y desechar a la basura.

72

Levantar la tapa de la estacin y proceder a verificar En caso de contacto lavarse


QUMICO

Guantes de caucho.

que exista el cebo parafinado luego colocar el sello con abundante agua y jabn

Mascarilla para polvo.

de seguridad.

En

Ropa de trabajo.

caso

inducir

de
al

ingestin,
vmito,

tomar

abundante agua.
Solicitar asistencia mdica
FECHA DE ACTUALIZACIN: 13 de Marzo de 2012
Fuente: informacin interna de Fumieco
Elaborado por: Mnica Mora

73

no

TABLA No. 018


PROCEDIMIENTO PARA DESINSECTACIN

PROCEDIMIENTO DE MONITOREO Y CONTROL DE INSECTOS


EMPRESA:

TIPO DE

UBICACIN

OBJETIVO

ACCIN PUNTUAL

MONITOREO

ECOLGICO

Se debe ubicar a dos metros de Atraer


altura.

capturar

insectos Apagar

de

bodegas

almacenamiento.
Colocar

retirar

porta

voladores, que ingresan en reas lminas, luego ejecutar el conteo de

Colocar en los ingresos a plantas de de proceso o almacenamiento.


proceso

lmpara,

bulbos

de Verificar desviaciones de niveles lmina o sin adherencia se realizar


de

inastillables

insectos si se encuentra saturada la

insectos

para

ejecutar el cambio.

por acciones correctivas oportunas.

seguridad

Proceder a colocar el porta lminas.


Encender nuevamente la lmpara.

74

ALCANCE

Lmpara

UV

de

330

PROTECCIN PERSONAL

360 Gafas negras.

nanmetros radio de accin: 100 Proteccin UV


metros.

Frecuencia semanal.

FECHA DE ACTUALIZACIN: 13 de Marzo de 2012


Fuente: informacin interna de Fumieco
Elaborado por: Mnica Mora

75

3.3

Productos
TABLA No. 019
PRODUCTOS QUE SE UTILIZAN EN LAS INTERVENCIONES

ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LOS PLAGUICIDAS UTILIZADOS

INSECTICIDAS

CUCARACHICIDAS

INSECTIN C 20 CE

MAX

Ingrediente

FORCE

Activo: Ingrediente

HORMIGUICIDAS

FC MAX

RATICIDAS

FORCE CONTRAC

Activo: Ingrediente

CIPERMETRINA

Fipronil

Fipronil

Reg. Cas: 52315078

Reg. EPA: 432-1259

Reg.

Activo: Ingrediente

Activo:

Bromadiolona
EPA:

432- Reg. EPA: 12455-79

1264
BIOTHRINE 25 CE
Ingrediente

DUPONT

Activo: Ingrediente

OPTIGARD

FINAL

Activo: Hormiguicida

Ingrediente

DELTAMETRINA

Indoxacarb

Ingrediente

Reg. EPA: 432 763

Reg. EPA: 352-652

Thiamethoxam
Reg.

ISP

Activo:

Activo: Brodifacouma

Reg. EPA: 12455 - 89


P-

545/09 (Comunidad
Europea)
ECOFOLIAR

100%

ORGANICO
Ingrediente
Sales

Activo:

Potsicas

Aceites de Nueces

Fuente: Fumieco Control

3.4

Elaborado: Roberto Ros

Impacto de qumicos en el medio ambiente

El impacto de los qumicos en el medio ambiente es mnimo ya que esta empresa


utiliza productos qumicos de baja toxicidad y productos orgnicos, los mismos que
son aptos para la salud pblica, por tanto no hay dao nocivo al medio ambiente.

76

CAPITULO IV

CASO PRCTICO

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL


DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS APLICADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.

DESARROLLO

4.1 Fase I CONOCIMIENTO PRELIMINAR


4.1.1 Visita y observacin de la entidad

77

Oficio No. 001-FC-2012

Quito DM, 03 de Febrero de 2012

Seora:
Mnica Mora
JEFE DE EQUIPO
M&M AUDITORES ASOCIADOS
Presente.-

De mi consideracin:
Mediante resolucin de la junta de accionistas realizada el da de ayer 02 de febrero
del presente, donde se determin la necesidad de conocer el desenvolvimiento de la
gestin administrativa de la empresa Fumieco control Ca. Ltda., especialmente en el
rea de control de plagas, de esta manera y de acuerdo a sus recomendaciones
tomar la medidas correctivas en los puntos crticos que se puedan determinar.

Por lo expuesto, quien suscribe en calidad de Gerente General solicito a usted se


realice una auditora de gestin a la compaa que represento.

Adicionalmente Fumieco Control Ca. Ltda. proveer todo lo necesario para llevar a
cabo dicha auditora.
Atentamente,

Roberto Ros
GERENTE GENERAL
FUMIECO

78

PROPUESTA DE AUDITORIA
Quito DM, 06 de Febrero de 2012

Seor:
Roberto Ros
GERENTE GENERAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Presente.-

De mi consideracin:

M&M Auditores y Asociados, es una empresa que presta sus servicios


profesionales de auditora, contamos con personal idneo y capacitado con valores
ticos para ejecutar todas las tareas a ellos encomendados; en respuesta al oficio
No. 001-FC-2011 nos complace presentar la oferta por servicios profesionales como
Contadores Pblicos Independientes para la realizar una Auditora de Gestin a la
Compaa Fumieco Control.

El contenido de la presente propuesta es:

Presentacin de la Firma.

Enfoque de Auditoria

Metodologa

Entrega de Informe

De antemano queremos agradecer la oportunidad que nos brinda y reiteramos


el compromiso de realizar un trabajo de calidad y de esta manera nos aseguramos
que FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., reciba lo mejor que M&M Auditores
Asociados ofrece.

79

ENFOQUE DE AUDITORIA
Nuestro enfoque est diseado para llevar a cabo cualquier auditora,
pequea o grande, asegurando su ejecucin con total apego a las normas de la ms
alta calidad de manera consistente y conforme a nuestra filosofa.

La auditoria ser realizada Aplicando las Normas de Auditoria Generalmente


Aceptadas en lo que sea aplicable, a travs de un programa que sea acorde a la
compaa.

El control interno de la empresa, ser evaluado en la compaa, para aplicar


las pruebas adecuadas que aseguren los resultados esperados.

Las pruebas estarn basadas en una muestra, con la revisin de la


documentacin respectiva y los registros realizados por el personal responsable,
mediante la verificacin de la informacin y anlisis profundo de los procesos.

METODOLOGIA

Planificacin Preliminar

Evaluacin de Control Interno

Ejecucin del Trabajo de Campo

Elaboracin del Informe

Lectura del Borrador del Informe

Informe final

80

INFORME A PRESENTAR

Informe de Control Interno

Informe de auditora de Gestin (conclusiones y recomendaciones)

Plan de seguimiento y evaluacin

Atentamente,

Mnica Mora
Gerente General
M&M AUDITORES ASOCIADOS

81

CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES


Comparecen a la celebracin del presente contrato, de servicios profesionales, por
un lado la seora Mnica Patricia Mora Parra, profesional legalmente calificada por
la Sper Intendencia de Compaas quien en adelante ser denominada LA
AUDITORA, y por otra parte la compaa Fumieco Control Ca. Ltda., representada
por el Seor Roberto Ros Sevilla en calidad de gerente, a quien de aqu en adelante
se denominar EL CONTRATANTE, las partes acuerdan suscribir el presente
contrato, de conformidad con las siguientes clausulas.

PRIMERA: Antecedentes.- La empresa Fumieco Control Ca. Ltda., domiciliada en la


ciudad de Quito, provincia de Pichincha, Cantn Conocoto, solicita se realice una
Auditora de Gestin para evaluar la eficiencia, eficacia y economa de los
procedimientos operativos de Control de Plagas de la empresa, para el periodo
comprendido entre el 1 de enero a 31 diciembre de 2011.

SEGUNDA: Objeto.- La empresa Fumieco Control Ca. Ltda., contrata los servicios
profesionales lcitos y personales, de la seora Mnica Mora Auditora Externa
Calificada de la Superintendencia de Compaas.
La Auditora se compromete a realizar la Auditora de Gestin a las actividades
administrativas de la cooperativa, del periodo comprendido entre el 1 de enero al 31
de diciembre de 2011. El objeto de la auditora de gestin es expresar una opinin,
la evaluacin, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
de la entidad.

TERCERA: Duracin.- El plazo ser de 20 das laborables desde la fecha de inicio


del trabajo de campo, sin embargo el presente instrumento podr ampliarse de
acuerdo a las circunstancias presentes que por fuerza mayor obliguen a extender el
tiempo, siempre y cuando exista el acuerdo mutuo de las partes; de darse
incumplimiento a lo sealado por negligencia profesional o administrativa, se
establece una multa de 2*1000 del total del contrato.

82

CUARTA: honorarios.- La empresa Fumieco Control Ca. Ltda., pagar la cantidad


de tres mil quinientos dlares americanos (USD 3500,oo), los mismos que sern
cancelados de la siguiente manera: el 50% del valor a la firma del contrato y el 50%
a la entrega del informe final de la Auditora de Gestin, se aplicarn las retenciones
que contempla la ley.

QUINTA.- Recursos Materiales.- Los recursos como: tiles de oficina, copias y todo
tipo de materiales corrern por cuenta de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda., la
misma que se compromete a prestar las facilidades para la ejecucin del trabajo
descrito en el presente instrumento.

SEXTA: Terminacin.- El presente contrato quedar automticamente al cumplirse


con el trabajo, sin que ninguna de las partes tenga que hacer ninguna notificacin
previa.

SEPTIMA: en caso controversia en la ejecucin del presente contrato o


incumplimiento del mismo, se sometern a los jueces competentes y de acuerdo a la
Leyes del cdigo Civil y dems leyes aplicables.
Para constancia firman en unidad de acta y por triplicado a los 08 das del mes de
febrero de 2011.

POR EL CONTRATADO

POR LA PARTE CONTRATANTE

Sr. Roberto Ros

Sra. Mnica Mora

GERENTE GENERAL

JEFE DE EQUIPO

Fumieco Control Ca. Ltda.

M&M Auditores y Asociados

83

4.1.1.1 Diagnstico preliminar

El lunes 13 de febrero de 2012 inicia la inspeccin previa a la empresa


Fumieco Control Ca. Ltda., la misma que se encuentra ubicada en Av. General
Rumiahui N7-63 y 18 de Mayo en el sector de la Armenia, la finalidad es conocer
las instalaciones de la empresa y cada una de las personas que laboran en la
misma, adems de conocer a los tcnicos que ejecutan el trabajo en la parte
operativa, esta visita permite obtener la informacin necesaria como la base legal de
la organizacin, desarrollo de las actividades de operacin; adems que se solicita la
colaboracin de los socios de la compaa y de los empleados en general.

Para

complementar

la

informacin

entregada,

se

realizan

algunos

procedimientos que permitan validar la misma, como recolectar informacin


mediante la realizacin de entrevistas.

1) Entrevista al Gerente General de la empresa para solicitar informacin


relevante de la Compaa, en la misma que se indagar sobre:

Cuntos socios existen?


Servicios ofertados?
Qu servicio es que el que tiene mayor demanda?
Cules son los procedimientos a seguir en el control de Plagas en una
industria?
Se cumple con la normativa auditable?
Existen procedimientos escritos establecidos para el manejo de qumicos?
Misin, Visin y Objetivos?
Existen estatutos y Reglamentos internos?
La Auditora es un mecanismo de evaluacin interno?

2) Entrevista con el Supervisor Tcnico de la empresa, en la que se solicita la


siguiente informacin:

Existen manuales internos para realizar el procedimiento de control de plagas?


Cules son los servicios ofertados? Describa cada uno.

84

Por qu prestar el servicio?


Cules son los requisitos que debe cumplir para brindar el servicio de control de
plagas en empresas alimenticias?
Quines son los encargados de ejecutar este servicio?
Quin ordena ciertas acciones correctivas a ejecutar?

Con la obtencin de la informacin procederemos a:


Aplicacin de cuestionarios de control interno a directivos y funcionarios y
observacin directa de la compaa.
Ejecutar los procedimientos de auditora, y se efectuaran de acuerdo al

programa de auditora que se definir en cada componente.


Evaluar la eficacia, eficiencia y economa por medio de indicadores, que

permitirn un anlisis objetivo, el mismo que facilitar realizar las respectivas


recomendaciones para un nivel ptimo en los procedimientos.
El informe se realizar una vez que se haya terminado el trabajo de campo y

se obtengan ya los resultados finales.


4.1.1.2 Anlisis de la informacin.- la misma que permite:

1) Estar al tanto de la estructura de la organizacin y considerar si existe


segregacin de funciones acorde a la jerarqua en cada departamento.

2) Examinar los procesos de las actividades de la empresa.

3) Revisar el cumplimiento de la visin y misin

4) Verificar las actividades del personal que labora en la compaa y los


procedimientos internos.

5) Mediante cuestionarios de control se evaluar si los procedimientos y


controles

implementados

por

la

compaa

Fumieco

se

cumplen

efectivamente; se detectar las deficiencias existentes las mismas que

85

permitirn determinar las posibles reas crticas y el riesgo de auditora, con


lo que se emitir un informe de la evaluacin de Control Interno.

6) Conocer la capacitacin impartida a tcnicos durante el periodo a auditar.

4.1.1.3 Evaluacin del control interno

Esta evaluacin se la realizar con la aplicacin de cuestionarios de Control


para evaluar el departamento operativo, el mismo que se ejecutar por medio del
anlisis del FODA, donde se conocer el estado actual del funcionamiento de la
compaa sus fortalezas - debilidades, oportunidades amenazas, con los
resultados se identificar las posibles reas crticas de la empresa y las causas que
determinan las deficiencias detectadas, con lo que se emitir a la gerencia un
informe de la evaluacin realizada.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha: 14 de febrero 2012

Revisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha: 15 de febrero 2012

86

4.2 FASE II PLANIFICACION


4.2.1 Conocimiento preliminar del Sistema de Control Interno

ENTREVISTA 001

Nombre: Roberto Ros


Empresa: Fumieco Control Ca. Ltda.
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de febrero de 2012
Hora: 10 horas con 30 minutos
OBJETIVO: Iniciar el proceso de auditora

1. Cmo se form la empresa?

Fumieco Control es una empresa familiar y cuenta con tres socios Hernan Ros
(Padre), Franz Ros (Hermano) y Roberto Ros (mi persona), la compaa nace con
la idea de prestar el servicio de control de plagas en empresas tanto de produccin
como de servicios, a inicios no existan normativas a las que se rega nicamente se
centraba en controlar la actividad de las plagas, con el pasar de los aos en el pas
se reglamenta el cumplimiento a las BPM (Buenas Prcticas de Manufactura) en
todas las empresas, tanto es as que en la actualidad nos vemos en la obligacin de
cumplir con muchas normativas para dar cumplimiento a las Buenas Prcticas de
Manufactura las mismas que van direccionadas a la inocuidad del producto
terminado, poco a poco hemos ido ganando mercado principal razn para
implementar sistemas innovadores de aplicacin dentro de los procesos ofertado por
la empresa.

2. En la empresa se encuentra establecido el Diagrama Estructural y


Funcional?

87

No, al ser una pequea empresa (PIME) el personal es multifuncional por tanto se
desenvuelve en cualquier rea, la empresa se encuentra en crecimiento constante
tal vez sea el momento propicio para crear un organigrama estructural, el mismo que
permita mejorar cada actividad desarrollada en la empresa.
3. Que servicios ofrece Fumieco?

Servicio de desinsectacin

Servicio de desratizacin

Servicio de desinfeccin

4. Cul es el servicio de mayor demanda

Los servicios de desinsectacin y desratizacin son los de mayor demanda, sobre


todo en empresas alimentarias, ya que el control de plagas se ha vuelto prioridad
dentro de este tipo de empresas, es importante porque contribuye con la inocuidad
de los productos, en la actualidad existen organismos reguladores y facultados de
asegurar la calidad de los productos y stos son los encargados de crear normativas
y velar por su cumplimiento que permitan el aseguramiento de la calidad de los
productos.

5. Cules son los procedimientos a seguir en el control de Plagas en una


industria?

En cada rea existen procedimientos diferentes a seguir pero Fumieco ha elaborado


el Procedimiento Interno de Control de Plagas, este es un manual que sirve de gua
para cada uno de los tcnicos que ejecutan el trabajo de fumigacin, este servicio es
demasiado tcnico por tanto los responsables de ejecutar este trabajo debe ser
personal capacitado para realizar tal accin.

88

6. Se cumple con la normativa auditable, establecida para empresas


alimentarias?

Las empresas alimenticias y las empresas de fumigacin deben apegarse a lo


establecido en el Decreto Ejecutivo 3253 del Registro Oficial 696 para la aplicacin
de las BPMs en Ecuador, adems de respetar los lineamientos de las Normas
Consolidadas AIB en empresas alimenticias, ya que el cumplimiento de los
lineamientos establecidos en la misma aseguran la calidad de los productos.

7. Existen procedimientos escritos establecidos para el manejo de


qumicos?

El manejo de qumicos es de mucha responsabilidad por tanto nos hemos visto en la


obligacin de crear un procedimiento interno para el manejo de qumicos, el que de
nuestra propiedad y autora.

8. La empresa tiene fijados sus Misin, Visin y Objetivos?

Si, la empresa tiene fijada su misin visin y objetivos, usted puede visitar nuestra
pgina web la misma que cuenta con esta y ms informacin que usted requiera del
servicio y de la empresa misma.

9. Existen estatutos y reglamentos internos que establezcan deberes y


sanciones en cuanto a la calidad del servicio ofertado?

Los estatutos se los creo en el momento que inici actividades la empresa,


reglamentos internos no existen pero los empleados tienen conocimiento de las
cosas que se encuentran permitidas y no dentro y fuera de la empresa. Adems
existen procedimientos que son guas para el desenvolvimiento diario de los tcnicos
en el trabajo de campo.

89

10. La Auditora es un mecanismo de evaluacin?

Pienso que si es importante realizar este tipo de examen ya que permite conocer las
falencias y tambin las fortalezas de la empresa, en nuestro caso es la primera vez
que solicitamos este servicio ya que es un mecanismo idneo y bien visto por
nuestros clientes, ya que al ser empresas alimenticias se someten a auditorios en
periodos recurrentes cada seis meses, al presentar nosotros un informe de auditora
nos permite ser una empresa ms confiable y tener ms acogida de los clientes.
En una auditoria en empresas alimentarias es clave el control de plagas ya que esto
asegura que el producto no se encuentre contaminado y sean seguras las reas de
produccin.

90

ENTREVISTA 002

Nombre: Jos Villacs


Empresa: Fumieco Control Ca. Ltda.
Cargo: Supervisor Tcnico
Fecha: 15 de febrero de 2012
Hora: 15 horas
OBJETIVO: Conocer el proceso de control de plagas que brinda la empresa.

1. Fumieco es una empresa que cumple con el (MIP) manejo Integral de


Plagas?

Fumieco es una empresa que brinda este servicio desde hace 14 aos, por lo tanto
se encuentra en la capacidad de prestar este tipo de servicio, ya que nuestra
actividad principal es el control de plagas y sabemos que tenemos que cumplir con
las exigencias dispuestas en la normativa para este tipo de servicio.

2. Cules son los servicios ofertados? Describa cada uno.

Servicio de desinsectacin.- la desinsectacin es el conjunto de medidas


dirigidas al control y eliminacin de insectos y otros artrpodos que pueden
ser vectores de transmisin de enfermedades para el hombre.

Servicio de desratizacin.- es la destruccin sistemtica de las ratas en reas


internas y externas, adems es una medida con miras a impedir la
propagacin de esta plaga y la trasmisin de enfermedades ya sea
directamente por el roedor o por intermedio de sus parsitos.

91

3. Los productos que ustedes utilizan en cada intervencin son qumicos u


orgnicos?

En las intervenciones utilizamos productos de acuerdo al rea a intervenir, si bien es


cierto que la mayora de nuestros productos son orgnicos y aseguran que las que
las reas no queden contaminadas, le pongo un ejemplo en reas externas
utilizamos productos orgnicos con residual esto repele a los insectos, estos
productos son aptos para utilizarlos en las empresas alimenticias y el efecto es el
excelente para el control de las plagas.

4. Cada qu tiempo se capacita a los tcnicos operativos?

Las empresas proveedoras de los productos nos ofrecen el servicio de capacitacin


por lo menos cada tres meses, ya que al tratarse de productos qumicos u orgnicos
que van a ser colocados en industrias alimenticias requieren de conocimiento para
no cometer errores, adems que siempre existen mtodos innovadores a
implementar en cada empresa.

5. La empresa cuenta con los permisos respectivos para ejecutar este tipo
de trabajo?

Este tipo de permisos se los actualiza cada ao y Fumieco es una empresa que se
preocupa de contar con estos documentos que abalicen el servicio.

6. Los productos utilizados en las intervenciones tienen MDS (Hojas de


Seguridad)

Desde luego cada producto a utilizar cuenta con su respectiva hoja de seguridad ya
que esto garantiza que el producto es inofensivo y no afecta a la inocuidad del
producto.

92

7. Los productos que se utilizan para el control de plagas son aptos para
utilizarlos dentro de la industrias alimenticias?

Como antes le indique los productos son aptos para utilizarlos en este tipo de
industrias, sin ningn temor nicamente teniendo las precauciones que deben ser de
conocimiento de cada uno de los tcnicos que ejecutan este trabajo.

8. Si observa alguna alteracin en el comportamiento de las plagas, que


accin tomara usted?

Primero verificara las posibles causas para dicha accin, segundo informara al
responsable del control de plagas (cliente) de la anomala encontrada, posibles
causas y se solita las respectivas acciones correctivas del rea, pero es importante
que stas sean ejecutadas a la brevedad posible ya que esto se puede convertir en
un foco de contaminacin.
9. Cuando existen reas crticas o incremento en la actividad de plagas, se
emite un informe con las acciones correctivas necesarias?

Es importante que cada accin correctiva sea dada primero de forma verbal,
posteriormente en el informe tcnico y si es necesario en un informe adicional el
mismo que contenga fotografas que sustenten la informacin de las condiciones
actuales de la planta o reas crticas.

10. Las dosificaciones de los productos para cada aplicacin se encuentran


establecidas o no?

Cada producto tiene su etiqueta en la que se detalla las dosis recomendadas para
cada accin. Adems que siempre se investiga y se realiza pruebas al respecto para
obtener mejores resultados.

93

11. La informacin antes mencionada se entrega al cliente de forma


documentada?

Si, cada procedimiento tiene un documento llamado informe tcnico el mismo que es
llenado y firmado por el responsable de la intervencin y adicional la firma de
aceptacin del trabajo.

12. Explique qu mtodos utiliza para el control de insectos?

MONITOREO EXTERNO: Aspersin ULV: Expulsin espacial de insecticida


con nebulizacin a motor de alto alcance generando micro partculas (gotas
muy pequeas) que a su vez son mezcladas con el aire.

MONITOREO INTERNO: Tratamiento Puntual o Localizado: Tratamiento con


insecticida utilizando un aspersor manual, el cual por medio de una boquilla
esparce partculas de producto orgnico directo a la plaga, grietas y/o
hendidura que se desea tratar.

MONITOREO ECOLOGICO:

Dentro

de

las

instalaciones

tenemos

lmparas para el control de insectos voladores; las cuales se encuentran


ubicadas estratgicamente en las vas de acceso a planta y dependencias
anexas.

13. Explique qu mtodos utiliza para el control de roedores?

MONITOREO EXTERNO: Es el control de estaciones de cebaderos y stas


deben estar ubicadas en el permetro externo a un intervalo de (15 a 30 m).
Se verifica el consumo

(ingestin) del cebo rodenticida de segunda

generacin (Contrac block Parafinado Final block parafinado,

en un

proceso de rotacin) por parte de roedores, inspeccin o reposicin del cebo


cuando este deteriorado.

94

MONITOREO INTERNO: Es el control de las estaciones que contienen


lminas pegantes deben estar ubicadas en los interiores de bodegas, a un
intervalo de 8 a 12m prestando mayor nfasis a los ingresos y al espacio
fsico que nos brinden para instalar el cordn sanitario interno. Se confirma
como antecedentes de actividad de roedores cuando se encuentra huellas,
heces, pelos u orina de roedor.

95

4.2 Memorando de Planificacin

M&M AUDITORES ASOCIADOS

MEMORANDO DE PLANIFICACIN
Entidad: Fumieco Control Ca. Ltda.
Auditora de Gestin a los procedimientos de control de plagas en empresas
alimenticias aplicados por Fumieco Control Ca. Ltda.
Perodo: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2011)
Preparado por: Mnica Mora

Fecha: 19 de febrero de 2012

Revisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha: 20 de febrero de 2012

1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA

Informe Largo de Auditora,

Memorando de Antecedentes

Sntesis del Informe:

2. FECHA DE INTERVENCION

Fecha estimada

Orden de Trabajo

19 de febrero de 2012

Inicio del trabajo en el campo

24 de febrero de 2012

Finalizacin del trabajo en el campo

10 de marzo de 2012

Discusin

del

borrador

del

informe

con 11 de marzo de 2012

funcionarios
Presentacin del informe a la Gerencia

12 de marzo de 2012

Emisin del informe final de auditora

13 de marzo de 2012

3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Supervisor
Jefe de Equipo

96

4. DIAS PRESUPUESTADOS

Sesenta Das laborables, distribuidos en las siguientes fases:

FASE I, Conocimiento Preliminar_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 das


FASE II, Planificacin _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 04 das
FASE III, Ejecucin _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 12 das
FASE IV, Comunicacin de Resultados _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 das

5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES


Recursos Materiales
Recursos Financieros
5. ENFOQUE DE LA AUDITORIA

6.1 Informacin General de la Entidad

MISION

Lograr la fidelidad y satisfaccin total de los clientes a travs de la solucin


dinmica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesora Sanitaria y
respeto del medio ambiente

VISION
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el manejo
de control de plagas y asesora sanitaria, enfocndose a solucionar los problemas
de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable con una alta
calidad en los productos y servicios prestados.

OBJETIVOS
Ser lderes dentro en el mercado
Ser la mejor opcin para los clientes en el control de plagas
Enfocarse en las necesidades de nuestros clientes

97

Contribuir al desarrollo social


Generar fuentes de trabajo
Fomentar el respeto y desarrollo de las personas buscando ampliar los
conocimientos y capacidades de los empleados, siendo la parte ms
importante de la empresa
ESTRUCTURA ORGANICA

6.2 Enfoque de la Auditora a:

Auditora de Gestin orientada a evaluar la eficacia y calidad de los

procesos

utilizados para la ejecucin del control de plagas, adems del grado de satisfaccin
de los clientes en la atencin y entrega del servicio.

6.3 Objetivo de la Auditora:


Conocer el nivel de eficiencia y de eficacia en el procesos de control de plagas

98

6.3.1 Objetivo General


Determinar el grado de eficacia y calidad en el cumplimiento de la misin visin y
objetivos en la gestin realizada por la empresa Fumieco Control Ca. Ltda., de
acuerdo al cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y dems
normatividad interna aplicable.
6.3.2 Objetivos Especficos por cada uno de los componentes

Verificar la correcta ejecucin en las intervenciones de desratizacin.

Verificar la correcta ejecucin en las intervenciones de desinsectacin.

Garantizar la adecuada responsabilidad en el Control de PLagas.

6.4

Alcance Programa de la Auditora:

Cubrir el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de 2011, el


examen se realizar a la gestin y cumplimiento de objetivos de Fumieco.

6.5 Indicadores de Gestin:

- Indicadores de eficacia del proceso de desratizacin


- Indicadores de eficacia del proceso de desinsectacin
- Indicadores de eficacia del proceso de control de plagas
- Indicadores de eficiencia
- Indicadores de eficiencia

6.6 Calificacin de los Factores de Riesgo de Auditora

El resultado obtenido, luego de procesar la informacin permiti evidenciar la falta

99

de aplicacin de indicadores que permitan medir la calidad, eficiencia y eficacia en


el servicio ofertado por Fumieco.

6.7 Trabajo a Realizar por el Equipo de Auditores:


PERSONAL

DIAS

RESPONSABIIDAD

LAB.

Auditor Supervisor

12

Orientar y revisar que los programas de


trabajo

la

ejecucin

de

sus

procedimientos, estn orientados a evaluar


las reas clave, para que permitan validar
el enfoque de la auditora.
Elaborar las hojas de supervisin
Jefe del Equipo

20

Preparar
programas

distribuir
de

ejecutar

los

trabajo,

Revisar

las

actividades de los operativos, comunicar


los resultados y elaborar el informe de la
auditora.

7 OTROS
7.1 Auditores Internos: NO
7.2 Otros Profesionales: NO
7.3 Otra colaboracin: NO

8. OTROS ASPECTOS

Se anexa programas de trabajo

El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditora de


gestin.

El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la


entidad y de la informacin obtenida en la Fase de Conocimiento

100

Preliminar.

9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION

NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo

_______________________

______________________

Dr. Byron Arboleda

Mnica Mora

SUPERVISOR

JEFE DE EQUIPO

FECHA: 25/02/2012

FECHA: 25/02/2012

101

4.3 FASE III EJECUCION

4.3.1 Programas de trabajo

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


PROGRAMA DE TRABAJO

PT.PP 001

Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

COMPONENTE:
Servicio

de

Control

de

plagas,

especficamente

intervenciones

de

desinsectacin y desratizacin en empresas alimenticias.


OBJETIVO:
Evaluar la eficiencia y eficacia del control de plagas en Empresas Alimenticias.
No.

PROCEDIMIENTO

REF
P/T

OBSERVACIONES
ELAB.

Evale el control interno del rea


tcnico

operativa

mediante

un PP.1 MM

cuestionario
Evale el proceso de control de
2

plagas

mediante

indicadores, PP.2 MM

ejecutado por el rea de operacin


tcnica
Anlisis de la eficiencia y eficacia
en los procedimientos de control PP.3 MM
3

de plagas.
Obtenga

un

anlisis

de

satisfaccin del servicio mediante


4

entrevistas

realizadas

los PP.4 MM

clientes de Fumieco.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 10/02/2012

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 26/02/2012

102

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


CUESTIONARIO DE ESTUDIO

CCI 1/4

PRELIMINAR
Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
Objetivo: Evaluar la MISION, VISIN Y CUMPLIMENTO DE OBJETIVOS,
mediante un Cuestionario de Control Interno.

No.

DESCRIPCION

Si

En la empresa se encuentran definidos: X

No

OBSERVACIONES

La Misin, Visin y los Objetivos?


2

La empresa cuenta con organigramas

estructural y funcional?
3

Es de conocimiento general la normativa


vigente

para

aplicar

en

empresas X

alimenticias?

En la empresa se encuentra identificado

Este anlisis

el

minucioso no se ha

FODA

(Fortalezas,

Debilidades,

Amenazas y Oportunidades) el mismo

realizado, se conoce

que permita aprovechar las ventajas de

ciertas fortalezas y

las oportunidades y fortalezas y realizar

debilidades

las correspondientes acciones correctivas

determinadas por los

con las debilidades y compensar las

socios.

amenazas.
Se aplican indicadores para medir los
5

resultados

evaluar

la

gestin

en

trminos de eficiencia y eficacia


Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

103

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


MEDICION DEL RIESGO

CMR 1/4

Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

Objetivo: Evaluar la MISION, VISIN Y CUMPLIMENTO DE OBJETIVOS,


mediante un Cuestionario de Control Interno.
No.

DESCRIPCION

PONDER.

En la empresa se encuentran definidos: La Misin,

CALIF.

10

10

10

10

10

10

10

50

33

Visin y los Objetivos?


2

La empresa cuenta con organigramas estructural y


funcional?

Es de conocimiento general la normativa vigente para


aplicar en empresas alimenticias?
En la empresa se encuentra identificado el FODA
(Fortalezas, Debilidades, Amenazas y Oportunidades)
el mismo que permita aprovechar las ventajas de las
oportunidades

correspondientes

fortalezas
acciones

realizar

correctivas

con

las
las

debilidades y compensar las amenazas.


Se aplican indicadores para medir los resultados y
5

evaluar la gestin en trminos de eficiencia y eficacia

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

104

FORMULA PARA CALCULAR


PT = Ponderacin Total

CP = CT X

CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada

100

PT
CP =

33 X

CP = 66%
100

50
Riesgo Moderado Confianza Moderada

DETERMINACION

TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO CONFIANZA


TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO

MODERADO

ALTO

Confianza (%)

15% a 50%

51% a 75%

76% a 100%

Riesgo

ALTO

MODERADO

BAJO

105

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


CUESTIONARIO DE ESTUDIO

CCI 2/4

PRELIMINAR
Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESRATIZACION, mediante un Cuestionario


de Control Interno.

No.

01

DESCRIPCION

Si

No

OBSERVACIONES

Se cumple con la normativa establecida

Normas AIB

para el Manejo Integral de Plagas en X

Reg. Oficial No. 3252

empresas alimenticias?
Conoce el procedimiento para realizar el X
02

03

trabajo de desratizacin?
Las estaciones qumicas externas se

Las estaciones se

revisa, en cada visita:

revisan de manera

Cantidad de cebo rodenticida?

alterna, no

Calidad de cebo rodenticida?

secuencial.

Estado de la estacin?

Secuencia de estaciones?

En reas internas utiliza productos no X


04

qumicos para la captura de roedores?


Se realiza reposicin de gomas o de cebo

05

Gomas pegajosas

para roedores en cada visita?

De

acuerdo

condiciones actuales

Los productos utilizados tienen hojas de X


06

seguridad?

07

El personal est capacitado para realizar X


este tipo de trabajo?

08

Despus de cada visita se entregan X


informes tcnicos?

Elaborado por:

Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

106

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


MEDICION DEL RIESGO

CMR 2/4

Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESRATIZACION, mediante un Cuestionario


de Control Interno.
No.

DESCRIPCION

PONDER.

Se cumple con la normativa establecida para el Manejo 10


01

10

Integral de Plagas en empresas alimenticias?


Conoce el procedimiento para realizar el trabajo de 10

02

CALIF.

10

desratizacin?
Las estaciones qumicas externas se revisa, en cada 10

visita:
Cantidad de cebo rodenticida?
03

Calidad de cebo rodenticida?


Estado de la estacin?
Secuencia de estaciones?
En reas internas utiliza productos no qumicos para la 10

04

captura de roedores?
Se realiza reposicin de gomas o de cebo para roedores 10

05

10

en cada visita?
Los productos utilizados tienen hojas de seguridad 10

06

(MDS)?

07

El personal est capacitado para realizar este tipo de 10

10

trabajo?
08

Despus de cada visita se entregan informes tcnicos?

Elaborado por:

Mnica Mora

10

10

80

75

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

107

FORMULA PARA CALCULAR E RIESGO


PT = Ponderacin Total

CP = CT X

CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada

100

PT
CP = 75 X

CP = 94%
100

80
Riesgo Bajo Confianza Alta

DETERMINACION

TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO CONFIANZA


TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO

MODERADO

ALTO

Confianza (%)

15% a 50%

51% a 75%

76% a 100%

Riesgo

ALTO

MODERADO

BAJO

108

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


CUESTIONARIO DE ESTUDIO

CCI 3/4

PRELIMINAR
Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESINSECTACION, mediante un Cuestionario


de Control Interno.
No.

01

DESCRIPCION

Si

No

OBSERVACIONES

Se cumple con la normativa establecida

Normas AIB

para el Manejo Integral de Plagas en X

Reg. Oficial No. 3252

empresas alimenticias?
02

Conoce el procedimiento para realizar el X


trabajo de desinsectacin?
Las

03

externas

se

realiza

procedimientos de:
Termonebulizacin?

Aspersin manual?

En
04

reas

reas

internas

utiliza

productos

Lmparas UV atrapa

qumicos para la captura de insectos?

insectos

Se realiza reposicin de gomas atrapa X


05

insectos en las lmparas UV?


Los

06

productos

utilizados

en

cada

intervencin son aptos para aplicarlos en X


empresas alimenticias?

07

Los productos utilizados tienen hojas de X

Informacin

tcnica

seguridad (MDS)?

de los productos

El personal est capacitado para realizar


08

este tipo de trabajo?

09

Despus de cada visita se entregan

informes tcnicos?
Elaborado por:

Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

109

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


MEDICION DEL RIESGO

CMR 3/4

Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

Objetivo: Evaluar el PROCESO DE DESINSECTACION, mediante un Cuestionario


de Control Interno.
No.

DESCRIPCION

PONDER.

Se cumple con la normativa establecida para el Manejo 10


01

Integral de Plagas en empresas alimenticias?

02

Conoce el procedimiento para realizar el trabajo de 10

CALIF.

10

10

desinsectacin?
Las reas externas se realiza procedimientos de:
03

10

10

qumicos para la 10

10

Termonebulizacin?
Aspersin manual?
En reas internas utiliza productos

04

captura de insectos?
Se realiza reposicin de gomas atrapa insectos en las 10

05

lmparas UV?
Los productos utilizados en cada intervencin son aptos 10

06

para aplicarlos en empresas alimenticias?


Los productos utilizados tienen hojas de seguridad 10

07

(MDS)?
El personal est capacitado para realizar este tipo de 10

08

trabajo?

09

Despus de cada visita se entregan informes tcnicos?

Elaborado por:

Mnica Mora

10

10

10

90

85

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

110

FORMULA PARA CALCULAR E RIESGO


PT = Ponderacin Total

CP = CT X

CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada

100

PT
CP = 85 X

CP = 94%
100

90
Riesgo Bajo Confianza Alta

DETERMINACION

TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO CONFIANZA


TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO

MODERADO

ALTO

Confianza (%)

15% a 50%

51% a 75%

76% a 100%

Riesgo

ALTO

MODERADO

BAJO

111

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


CUESTIONARIO DE ESTUDIO

CCI 4/4

PRELIMINAR
Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
Objetivo: Evaluar EL PROCESO DE CONTROL DE PLAGAS mediante un
cuestionario de Control Interno

No.

DESCRIPCION

Si

No

Se cumple con la normativa establecida


01

para el Manejo Integral de Plagas en X


empresas alimenticias?
Existe procedimientos internos creados X

02

por Fumieco para el control de plagas?


Existen manuales para el manejo de X

03

qumicos?
Los procedimientos de desratizacin y
desinsectacin

04

se

encuentran

establecidos bajo la normativa vigente, X


para

la

aplicacin

en

empresas

alimenticias?
Los tcnicos conocen y manejan las
05

hojas

de

seguridad

(MDS)

de

los X

productos?
Los tcnicos conocen las dosificaciones
06

de los productos para la desinsectacin y


desratizacin?

07

Se

entrega

informacin

estadstica X

mensual con la incidencia de las plagas?


Al encontrar novedades en cuanto a la
08

actividad de las plagas, se emite un X


informe con acciones correctivas?

112

OBSERVACIONES

La
09

capacidad

de

respuesta

las X

solicitudes de los clientes es menor a 48


horas?

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de elaboracin:13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de supervisin:18/02/12

113

Empresa Fumieco Control Ca. Ltda.


MEDICION DEL RIESGO

CMR 4/4

Auditora de Gestin
(Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)

Objetivo: Evaluar EL PROCESO DE CONTROL DE PLAGAS mediante un


cuestionario de Control Interno.
No.

DESCRIPCION

PONDER.

Se cumple con la normativa establecida para el 10


01

Manejo

Integral

de

Plagas

en

CALIF.

10

empresas

alimenticias?
Existe

procedimientos

internos

creados

02

Fumieco para el control de plagas?

03

Existen manuales para el manejo de qumicos?


Los

procedimientos

de

por 10

10

10

10

y 10

10

desratizacin

desinsectacin se encuentran establecidos bajo la


04

normativa vigente, para la aplicacin en empresas


alimenticias?
Los tcnicos conocen y manejan las hojas de 10

05

seguridad (MDS) de los productos?


Los tcnicos conocen las dosificaciones de los 10

06

productos para la desinsectacin y desratizacin?

07

Se entrega informacin estadstica mensual con la 10

10

incidencia de las plagas?


Al encontrar novedades en cuanto a la actividad de 10
08

10

las plagas, se emite un informe con acciones


correctivas?
La capacidad de respuesta a las solicitudes de los 10

09

10

clientes es menor a 48 horas?


90

Elaborado por:

Mnica Mora

88

Fecha de Elaboracin: 13/02/12

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 18/02/12

114

FORMULA PARA CALCULAR


PT = Ponderacin Total

CP = CT X

CT = Coeficiente Total
CP = Confianza Ponderada

100

PT
CP = 88 X

CP = 98%
100

90
Riesgo Bajo Confianza Alta

DETERMINACION

TABLA DE DETERMINACION DEL NIVEL DE RIESGO CONFIANZA


TABLA DE MEDICION DEL RIESGO
BAJO

MODERADO

ALTO

Confianza (%)

15% a 50%

51% a 75%

76% a 100%

Riesgo

ALTO

MODERADO

BAJO

115

4.3.2 Preparacin Papeles de Trabajo


Clave:
PP.1-001

M&M AUDITORES ASOCIADOS

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS


APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIN VISIN OBJETIVOS Y NORMATIVA VIGENTE
No.

TOTAL

PREGUNTAS

ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

INDICADOR

RELACION

PONDER.

COMENTARIOS

N/A

Despus

de

realizar

este

anlisis, detectamos que el 92%


de las personas que laboran en
No de

Conoce usted la misin y


1

visin

de

la

Fumieco Control?

empresa 25

personas que

23

02

conocen /
Total

Fumieco tienen conocimiento de


23 / 25 =
0,92

92%

la misin, visin de la empresa,


pero es importante que todo el
personal

encuestados

estos

conozca

puntos,

ya

muy

bien

que

son

importantes en la actividad de la
empresa.

116

Clave:
PP.1-002
No.

TOTAL

PREGUNTAS

ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

INDICADOR

RELACION

PONDER.

COMENTARIOS

N/A

Los objetivos son conocidos por


o

N de

Conoce usted los objetivos


2

de la empresa Fumieco 25

personas que

24

01

conocen /
Total

Control?

el personal, nicamente existe


24 / 25 =
0,96

96%

un 4% de desconocimiento por
parte del mismo, es importante
sea haga hincapi en la difusin

encuestados

para llegar a la excelencia.


Las normas existentes son de

Conoce la normativa que

No de

Fumieco

personas que

ejecutar

utiliza
el

para

control

de 25

plagas.

24

01

conocen /
Total

conocimiento de los empleados,


24 / 25 =
0,96

las mismas que son conocidas y


96%

aplicadas por los tcnicos, es


importante

encuestados

exigir

los

empleados el estudio de las


mismas.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 20 de febrero de 2012

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 28 de febrero de 2012

117

Clave:
H001/PP1
M&M AUDITORES ASOCIADOS
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:

Componente:

Fumieco Control Ca. Ltda.

Servicio de Control de plagas, especficamente

Periodo del Examen: Del 01

intervenciones de desinsectacin y desratizacin

de Enero31 de Diciembre

en empresas alimenticias.

2011
EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIN VISIN OBJETIVOS Y

Criterio

Condicin

NORMATIVA VIGENTE
Fumieco es una empresa que brinda el servicio de control de plagas
urbanas a empresas alimenticias, la misin y visin estn direccionadas a
cumplir con los objetivos propuestos, basados obviamente en la normativa
establecida para este tipo de servicio
El MIP (Manejo Integral de Plagas) se basar en las NORMAS AIB para dar
cumplimiento con las BPM (Buenas Prcticas de Manufactura) y a los
artculos 53 y 67 del Registro Oficial No. 3253 de la Repblica del Ecuador.
Existe cierto desconocimiento en cuanto a la misin, visin, objetivos y

Causa

normativa los mismos que se deben a:


No existen muchas reuniones que permitan tratar estos puntos, ya
que los tcnicos siempre pasan fuera de la oficina.

Desinters de los tcnicos en auto educarse para tener conocimiento


de los puntos antes mencionados.

Efecto

Es importante corregir los puntos antes mencionados ya que el control de


plagas es un trabajo muy tcnico y requiere del conocimiento de los
empleados, ya que de no hacerlo stos pueden cometer errores y pueden
afectar en los procesos de produccin en las empresas.

118

Se recomienda realizar reuniones peridicas de por lo menos una vez

Recomendacin

al mes con cada uno de los empleados, en las que trate puntos
concernientes a los procedimientos ejecutados, novedades en las
empresas y se enfatice temas como la misin, visin, cumplimiento
de objetivos y sobretodo el conocimiento de la normativa.
Es importante evaluar peridicamente a los tcnicos a fin de crear
conciencia y mejoren su desenvolvimiento en el control de Plagas.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Elaborado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

119

Clave:
PP.2-001

M&M AUDITORES ASOCIADOS

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS


APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
EVALUACION DE LOS INDICADORES EFICACIA EN EL PROCESO DE DESRATIZACION
No.

TOTAL

PREGUNTAS

ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

INDICADOR

RELACION

PONDER.

COMENTARIOS

N/A

De acuerdo al anlisis realizado


refleja que el 96% de personal
que labora en Fumieco Control
No de

Conoce si el procedimiento
1

de

desratizacin

se

lo

realiza de acuerdo a la
normativa vigente?

personas que

25

24

01

conocen /
Total

Ca.
24 / 25 =
96%

96%

Ltda.,

procedimiento
ejecutar

en

conocen
que
este

se

el
debe

caso,

el

desconocimiento se debe al

encuestados

personal nuevo, por tanto se


recomienda
urgentemente.

120

capacitarlos

Clave:
PP.2-002
No.

TOTAL

PREGUNTAS

ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

para

roedores es revisada de

RELACION

PONDER.

El monitoreo se realiza de forma

personas que

25

23

02

realizan el
trabajo / Total

manera secuencial?

23 / 25 =
0,92

aleatoria por tanto es importante


92%

cebos

rodenticidas

y 25

23

02

trabajo / Total

gomas atrapa roedores.

Conoce y maneja las hojas


4

de

seguridad

de

cada

producto (MDS) utilizado

realizan el

para el control de plagas.

24

01

forma

23 / 25 =
0,92

92%

captura

de

reponen

de

roedores,
acuerdo

condicin de los mismos.

No de

En

conocen /
Total

de

Los cebos y las gomas para la

encuestados

personas que

25

esta

incumpliendo con la normativa.

N de
personas que

corregir

verificacin ya que se est

encuestados

En cada visita se repone

COMENTARIOS

N/A
N de

La inspeccin y monitoreo
de las estaciones

INDICADOR

24 / 25 =
0,96

las

hojas

de

se
a

la

seguridad

constan las cantidades y las


96%

recomendaciones de aplicacin
de cada producto, es importante

encuestados

superar el desconocimiento.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

121

Clave:
H002/PP2
M&M AUDITORES ASOCIADOS
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:

Componente:

Fumieco Control Ca. Ltda.

Servicio de Control de plagas, especficamente

Periodo del Examen:

intervenciones de desinsectacin y desratizacin

Enero Diciembre 2011

en empresas alimenticias.

EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE


DESRATIZACION
En cada empresa alimenticia por normativa debe tener un plan de buenas
prcticas de manufactura, dentro del mismo se encuentra contemplado el

Condicin

manejo integral de plagas en este caso especficamente el servicio de


desratizacin.
Las visitas tcnicas para realizar la desratizacin son dos durante el mes,
donde el trabajo se distribuye de la siguiente manera: La primera visita se
considera total, es decir se ejecuta el trabajo en todas las reas
contempladas en el contrato; la segunda visita nicamente se interviene en
las reas consideradas de riesgo las mismas que son determinadas de
acuerdo al criterio tcnico.
Criterio

La empresa debe cumplir con la normativa establecida para este tipo de


servicio, el mismo que se respaldar a travs de un contrato y
posteriormente se colocar en la agenda para el cumplimiento del trabajo
mensual.

122

Existen ciertos errores que se deben corregir, la falencia radica en los


siguientes puntos:
No se revisa las estaciones de monitoreo de manera secuencial y en
Causa

cada visita.
Los cebos rodenticidas y las gomas para la captura de roedores son
cambiados de acuerdo al criterio de los tcnicos.

Desconocimiento de los empleados en el manejo de ciertos


productos.

Si los cebos no son cambiados regularmente pueden dejar de ser


apetecibles a los roedores, si las gomas se encuentran por mucho tiempo

Efecto

en la estacin su adherencia ya no es ptima por tanto la captura de los


roedores ya no ser la esperada. Lo que puede ocasionar cambio en la
actividad de las plagas por tanto puede afectar los procesos productivos
de la empresa alimenticia especficamente se puede ocasionar la
contaminacin de los productos alimenticios que salen para el consumo
humano.
Recomendacin

En necesario poner nfasis en:


-

Inspeccionar las estaciones de monitoreo de manera secuencial en


cada visita.

Reposicin de cebos rodenticidas por lo menos una vez por mes.

Cambio de gomas para la captura de roedores una vez por mes

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Elaborado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

123

Clave:
PP.3-001

M&M AUDITORES ASOCIADOS

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS


APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE DESINSECTACION
No.

PREGUNTAS

TOTAL
ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

INDICADOR

RELACION

PONDER.

COMENTARIOS

N/A

De acuerdo al anlisis realizado


refleja que el 96% de personal
que labora en Fumieco Control
No de

Conoce si el procedimiento
1

de desinsectacin se lo
realiza de acuerdo a la
normativa vigente?

personas que

25

24

01

conocen /
Total

Ca.
24 / 25 =
96%

96%

Ltda.,

procedimiento
ejecutar

en

conocen
que
este

se

el
debe

caso,

el

desconocimiento se debe al

encuestados

personal nuevo, por tanto se


recomienda
urgentemente.

124

capacitarlos

Clave:
PP.3-002
No.

TOTAL

PREGUNTAS

ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

en

reas

internas

RELACION

PONDER.

personas que

25

24

01

conocen /
Total

externas?

COMENTARIOS

N/A

El

No de

Conoce que procedimiento


de fumigacin se realiza

INDICADOR

24 / 25 =
96%

conocimiento

procedimiento
96%

evita

errores

resultado

encuestados

de

es

cada

importante,
que

pueden

como

ocasionar

problemas de contaminacin.
Las lmparas atrapa insectos

N de

Conoce como se realiza el

personas que

monitoreo y control de
3

lmparas atrapa insectos y


dems sistemas
ecolgicos.

son parte de un monitoreo

25

25

00

realizan el

25 / 25 =

trabajo /

0,100

ecolgico el que a travs de de


100%

sus focos UV atrapan dpteros,


los sistemas ecolgicos son los

Total

ms idneos para utilizarlos en

encuestados

reas internas.

125

Clave:
PP.3-003
No.

TOTAL

PREGUNTAS

ENC.

RESPUESTAS
SI

NO

RELACION

PONDER.

personas que

tiempo se realiza el
cambio de lminas atrapa

25

23

02

conocen /
Total

insectos

COMENTARIOS

N/A

No de

Conoce cada cuanto

INDICADOR

El cambio de lminas se lo debe


23 / 25 =
0,92

92%

realizar por lo menos una vez al


mes, depende de la actividad
que exista.

encuestados

En

de

seguridad

de

cada

producto (MDS) utilizado

personas que

25

para el control de plagas.

24

01

conocen /
Total

hojas

de

seguridad

constan las cantidades y las

No de

Conoce y maneja las hojas

las

24 / 25 =
0,96

recomendaciones de aplicacin
96%

de cada producto, es importante


superar

encuestados

el

4%

de

desconocimiento por parte del


personal.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 20 de febrero de 2012

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 28 de febrero de 2012

126

Clave:
H003/PP3
M&M AUDITORES ASOCIADOS
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:

Componente:

Fumieco Control Ca. Ltda.

Servicio de Control de plagas, especficamente

Periodo del Examen:

intervenciones de desinsectacin y desratizacin

Enero Diciembre 2011

en empresas alimenticias.

EVALUACION DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE


DESINSECTACION

Condicin

La situacin actual es buena ya que el personal de Fumieco relativamente


conoce el procedimiento de desinsectacin y sus formas de ejecutar las
intervenciones tanto en reas internas como externas.
Como podemos darnos cuenta los procedimientos en reas internas como
externas son diferentes.

Causa

Criterio

En reas externas se procede con productos qumicos-orgnicos (sello


verde) y en reas internas nicamente se utiliza productos y equipos
ecolgicos.
La falencia en este punto es principalmente el desconocimiento de algunos
empleados en ciertos puntos de la normativa y procedimiento, existen
empleados que muestran desinters por auto educarse.

Efecto

El desconocimiento puede causar equivocaciones, que pueden afectar los


procesos productivos de la empresa alimenticia especficamente se puede
ocasionar la contaminacin de los productos alimenticios que salen para el
consumo humano.

127

En necesario poner nfasis en:


Recomendacin

Tener cuidado en los productos que se utilizan en las intervenciones


tanto en reas internas como externas.

Reposicin de las lminas atrapa insectos por lo menos una vez por
mes, ya ms o menos deben existir 800 insectos capturados.

Exigir al personal el auto educacin sobre la normativa y


procedimientos para la desinsectacin.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 20 de febrero de 2012

Elaborado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 28 de febrero de 2012

128

Clave:
PP.4-001

M&M AUDITORES ASOCIADOS

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS


APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
ANLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
TRABAJOS

No.

OBJETIVO DEL
INDICADOR

PLANIFICADOS

TRABAJOS

MENSUALMENT

EJECUTADOS

INDICADOR

PONDER
RELACION

COMENTARIOS

ACION

Segn el anlisis realizado nos

Determinar la

indica que el 100% de los trabajos

cantidad de trabajos
1

ejecutados en el mes,

150

por parte de

150

Trabajos
planificados /
Trabajos
ejecutados

150 /150
= 100%

planificados han sido realizados,

100%

por

tanto

cronograma

se

cumple

anual

de

con

el

trabajo

elaborado por la administracin de

Fumieco.

Fumieco.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

129

Clave:
H004/PP4
M&M AUDITORES ASOCIADOS
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:

Componente:

Fumieco Control Ca. Ltda.

Servicio de Control de plagas, especficamente

Periodo del Examen:

intervenciones de desinsectacin y desratizacin en

Enero Diciembre 2011

empresas alimenticias.

ANLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR


FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.

trabajo el mismo que se ejecuta durante todo el mes, la planificacin se


entrega a los clientes una vez firmado el contrato de servicios, en el que se

Cumplimiento de la normativa para este tipo de servicios, ya que debe existir

Coordinacin de trabajo adecuada

Recomendacin

Efecto

Criterio

encuentran detallado las fechas de trabajo durante el ao calendario.

Causa

Condicin

Fumieco Control planifica sus trabajos mensualmente bajo un cronograma de

una planificacin previa.

Cumplimiento del trabajo de acuerdo a lo estipulado en el contrato y en base


a la normativa establecida para este la ejecucin de este servicio.
Mejorar la planificacin en cuanto la ubicacin de los clientes para
facilidad de los tcnicos.
Revisar anualmente la planificacin de trabajo, ya que siempre hay
clientes nuevos.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Elaborado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

130

Clave:
PP.5-001

M&M AUDITORES ASOCIADOS

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS


APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
No.

OBJETIVO DEL
INDICADOR

TRABAJOS

TRABAJOS

SOLICITADOS

EJECUTADOS

INDICADOR

PONDER
ACION

Determinar la

Segn el anlisis realizado nos

cantidad de
1

asistencias extras

COMENTARIOS

RELACION

30

atendidas a los

30

Trabajos
solicitados /
Trabajos
ejecutados

30 /30 =
100%

indica que el 100% de los trabajos

100%

que han sido solicitados de forma


extraordinaria han sido atendidos
en un periodo de mximo 24 horas.

clientes de Fumieco.
Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Supervisado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

131

Clave:
H005/PP5
M&M AUDITORES ASOCIADOS
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:

Componente:

Fumieco Control Ca. Ltda.

Servicio de Control de plagas, especficamente

Periodo del Examen:

intervenciones de desinsectacin y desratizacin en

Enero Diciembre 2011

empresas alimenticias.

ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS


POR FUMIECO CONTROL.

Condicin

Fumieco Control planifica sus trabajos mensualmente bajo un cronograma de


trabajo el mismo que se ejecuta durante todo el mes, la planificacin se
entrega a los clientes una vez firmado el contrato de servicios, en el que se
encuentran detallado las fechas de trabajo durante el ao calendario, sin
embargo existen ciertos trabajos adicionales solicitados debido a alguna
alteracin de las plagas.
Criterio

Atencin a requerimientos extraordinarios de los clientes por cambio de

dacin

Recomen

Efecto

Causa

actividad en las plagas.


Alteracin de actividad de plagas debido a condiciones climticas, ya que
cada plaga al ver destruido su hbitat busca otro lugar para guarecer.

Las plagas para sobrevivir buscan lugares seguros, por tanto una planta de
produccin es un lugar idneo ya que en ste encuentran agua, refugio y
comida para poder sobrevivir.
Acudir a las solicitudes de los clientes para dar atencin a la brevedad
posible y solicitar que se selle posibles lugares de acceso para las plagas y
evitar residuos de alimentos que sean atrayentes a las plagas.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Elaborado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

132

Clave:
PP.6-001

M&M AUDITORES ASOCIADOS

AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS


APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Periodo del Examen: (Del 1 de Enero 31 de Diciembre 2011)
ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL CONTROL DE PLAGAS
POR FUMIECO CONTROL.
No.

OBJETIVO DEL INDICADOR

PRESUPUESTO

MONTO DE LAS

ASIGANDO

ADQUISIONES

INDICADOR

RELACION

PONDERAC
ION

COMENTARIOS

El presupuesto asignado para esta


Determinar si el monto
1

presupuestado
abastece el total de
compras.

18.500,00

15.533,50

Monto de
las
adquisicion
es /
Presupuest
o asignado

actividad est muy bien porque


vemos que solo se gasto el 84%
15.533,50 /
18.500,00

84%

eso quiero decir que los recursos


son suficientes lo que posibilita el
cumplimiento del trabajo de una
manera eficiente y eficaz.

133

Clave:
H006/PP6
M&M AUDITORES ASOCIADOS
HOJA DE HALLAZGOS
Auditora de Gestin a:

Componente:

Fumieco Control Ca. Ltda.

Servicio de Control de plagas, especficamente

Periodo del Examen:

intervenciones de desinsectacin y desratizacin

Enero Diciembre 2011

en empresas alimenticias.

ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL


CONTROL DE PLAGAS POR FUMIECO CONTROL.
Condicin

Existe un presupuesto anual destinado para ejecutar el servicio de


desinsectacin, desratizacin e incluso otros, el rubro existente es
suficiente ya que permite el abastecimiento de los productos para la
fumigacin durante un ao y cumplir as con los compromisos adquiridos
Abastecerse de productos que permitan cumplir con el manejo integral de

Criterio

plagas ya que hay que considerar que la actividad de las mismas pueden
variar su comportamiento por eso es importante conocer su anatoma,
clasificacin, crecimiento, desarrollo, biologa y comportamiento.
Por eso para la prestacin de este servicio debe estar de la mano el
conocimiento de la normativa, aplicacin, uso de productos qumicos y
capacitacin de los tcnicos.

Causa

Las causas por las que existe falencia en el servicio se debe a los
siguientes puntos:
Conocer e investigar mejor sobre el comportamiento de las plagas ya que
este vara por algunos factores.

Efecto

Mejorar capacidad de respuesta


El desconocimiento del comportamiento de las plagas puede ocasionar
problemas al enfrentarse a algn incremento en su actividad.

134

Recomendacin

Capacitar al personal.
Reducir el tiempo de respuesta para atender los requerimientos de los
clientes.
Verificar que cada uno de los productos sea apto para aplicarlos en
empresas alimenticias.

Elaborado por: Mnica Mora

Fecha de Elaboracin: 02 de marzo de 2012

Elaborado por: Dr. Byron Arboleda

Fecha de Supervisin: 10 de marzo de 2012

135

TAMAO DE LA MUESTRA
Con la finalidad de establecer una evaluacin sobre la calidad y entrega de los
productos a las entidades beneficiadas se realiz un cuestionario de acuerdo a un
muestreo de juicio por la facilidad de su uso.
Para determinar el tamao de la muestra vamos a realizar lo siguiente:

Tamao de la muestra:

Dnde:
n= Tamao de la muestra
N= Poblacin
E= Porcentaje de error esperado
En nuestro trabajo de investigacin vamos a determinar un nivel de confianza de la
encuesta del 90% con un margen de error del 10%.
N= 8
E= 10%

n= 7

136

Clave:

M&M AUDITORES ASOCIADOS

PP.7-001

ACTIVIDAD DE CONTROL: Auditora Administrativa y de Gestin


ENTIDAD: Fumieco Control Ca. Ltda.
AREA: Departamento Tcnico
COMPONENTE: Nivel de satisfaccin de los clientes por el servicio de Control de
Plagas
PERIODO: enero - diciembre 2011

DATOS DE IDENTIFICACIN

ENTREVISTADOS: Personal responsable de ejecutar el servicio.

INSTRUCCIONES
Agradecemos su colaboracin en la realizacin de esta encuesta.
La informacin que nos proporcione, ser de utilidad para mejorar el servicio del
Manejo integral de Plagas.
En una escala de 0 a 2, valoracin 0= No aplica

1=No ;

2=Si

Marque con una x la importancia que usted concede a los siguientes puntos:
No.

ATRIBUTO

RESPUESTAS
2

El servicio en realizado a su entera satisfaccin.

Se cumple con las fechas dispuestas en el cronograma


otorgado.

79%

21%

Cree usted que los productos son los ptimos para el


servicio contratado?

80%

20%

Existe el compromiso de su proveedor de capacitar a los


empleados que ejecutan el trabajo de campo?

90%

10%

97%

03%

137

Su proveedor de control de plagas realiza capacitaciones


en su empleados?.

80%

10%

Se encuentra satisfecho con el tiempo que dan respuesta


a sus solicitudes?.

85%

15%

Elaborado por : Mnica Mora


Revisado por: Dr. Byron Arboleda
Observaciones:
El nivel de satisfaccin de los clientes es alto, por lo que consideramos que el
servicio es ptimo para el manejo integral de plagas.

138

M&M AUDITORES ASOCIADOS

INFORME DE AUDITORIA

INFORME DE AUDITORIA DE GESTION A LOS PROCEDIMIENTOS


DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.

PERIODO:

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

139

M&M AUDITORES ASOCIADOS

Quito DM, 12 de Marzo de 2012

Seor
Roberto Ros
GERENTE GENERAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
Presente.De mis consideraciones:

1. Hemos auditado la gestin de eficacia y eficiencia en el control de plagas en


empresas alimenticias, llevado a cabo por la empresa Fumieco Control Ca.
Ltda. por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de
2011. Los procesos y procedimientos son de responsabilidad de la Gerencia de
Fumieco. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los mismos,
basados en los resultados de nuestra auditoria.

2. Nuestra auditoria se efectu de acuerdo con las normas de auditoria


generalmente aceptadas, normas internacionales de aseguramiento y calidad,
AIB, en lo relativo a la planificacin y ejecucin del trabajo, e incluy pruebas
selectivas al proceso, procedimientos y dems documentacin que cremos
conveniente de acuerdo a las circunstancias, evaluacin del sistema de control
interno en el rea tcnico operacional, lo cual proporciona seguridad en los
procesos de desratizacin y desinsectacin de la empresa, y ayuda a que se
encuentren libres de errores de importancia y proporciona una base razonable
para expresar una opinin.

140

3. Dada la naturaleza especial del examen, los resultados se encuentran


expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan
en el presente informe.

C.P.A. Mnica Mora


AUDITORA EXTERNA
RESOLUCION 0000445

141

CAPTULO I

INFORMACIN INTRODUCTORIA

1) Motivo de la Auditora

En respuesta al oficio No. 001-FC-2011, se lleva a cabo la auditora a los


PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE PLAGAS EN EMPRESAS ALIMENTICIAS
APLICADOS POR FUMIECO CONTROL CIA. LTDA., y en cumplimiento al contrato
de servicios profesionales suscrito en el mes de febrero, con la finalidad de conocer
el desenvolvimiento del departamento tcnico operativo en el control de plagas en
empresas alimenticias, especialmente en los procesos de desratizacin y
desinsectacin.

2) Objetivo

Establecer el grado de eficacia y eficiencia en el cumplimiento de la misin visin y


objetivos de la empresa Fumieco Control Ca. Ltda., especficamente en el rea de
control de plagas, servicio ofertado a empresas alimenticias, adems del verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y dems normativa
aplicable para este tipo de procesos.

3) Alcance

Cubrir el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de 2011, el


examen se realizar a la gestin y cumplimiento de objetivos de Fumieco.

4) Enfoque de la auditora

El enfoque es valorar los procesos de control de plagas como desinsectacin y


desratizacin ejecutado en empresas alimenticias por Fumieco control Ca. Ltda., la
Auditora de Gestin permite evaluar la eficacia y calidad de los procesos antes
142

mencionados as como la satisfaccin de los clientes en la atencin y entrega del


servicio.
5) Naturaleza Jurdica
Para llevar a cabo este examen ha sido primordial investigar e informarse sobre la
normativa establecida para quienes brindan este servicio principalmente se ha
basado el anlisis en base al Registro Oficial No.3253 de la repblica del Ecuador,
las Normas de aseguramiento AIB que cuenta con procedimientos que se evaluarn
en el control de plagas y Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su
reglamento, que es el ente que rige las normas para efectuar la auditora de gestin.
6) Componente Auditado

Para la ejecucin de esta auditora se ha considerado el Departamento Tcnico


especficamente los servicios de desratizacin y desratizacin para el control de la
actividad de plagas en empresas alimenticias.

7) Indicadores utilizados
De acuerdo a la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado indica que el
examen, verificacin y evaluacin de la gestin, se aplicar mediante los siguientes
indicadores.
Indicadores de eficacia:
No. de personas que conocen la visin
Total de encuestados

No. de personas que conocen los objetivos


Total de encuestados
No. de personas que conocen la normativa
Total de encuestados
No de personas que conocen
Total encuestados
143

No. de personas que realizan el trabajo


Total encuestados
No. de personas que aplican los productos
Total encuestados

Indicadores de eficiencia
Trabajos planificados
Trabajos ejecutados
Trabajos solicitados
Trabajos ejecutados
Monto de adquisiciones
Presupuesto asignado

144

CAPTULO II

INFORMACIN DE LA ENTIDAD

Misin

Lograr la fidelidad y satisfaccin total de los clientes a travs de la solucin


dinmica y profesional de sus problemas y necesidades. Concienciar a los clientes
en temas relacionados con: MIP (Manejo Integral de Plagas), Asesora Sanitaria y
respeto del medio ambiente

Visin

Ser reconocidos a nivel nacional como una de las mejores empresas en el manejo
de control de plagas y asesora sanitaria, enfocndose a solucionar los problemas
de clientes de una manera competente, organizada, segura y confiable con una alta
calidad en los productos y servicios prestados.

Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA)

Fortalezas

Incremento de clientes

Liquidez

Compra de equipos de ltima tecnologa

Personal capacitado

Administracin ptima

Calidad del servicio

Uso de productos de calidad

Oportunidades

Incremento de mercado
145

Cumplimiento de normativas

Capacitacin manejo de equipos

Debilidades

Incumplimiento de socios estratgicos

Costos elevados

Manejo inadecuado de inventarios de materia prima.

Amenazas

Cambios climticos

Falta de higiene

Competencia desleal

Incremento de impuestos

Desconocimiento del proceso de control de plagas.

146

8) Estructura Orgnica

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.
2011

DIRECTORIO
Roberto Ros
Franz Ros
Hernn Ros
REPRESENTANTE LEGAL
Roberto Ros

ADIMINISTRACION
Y CONTABILIDAD

TESORERIA

VENTAS Y
COMERCIALIZACION

RECURSOS
HUMANOS

DEPARTAMENTO
TECNICO

147

CAPTULO III

RESULTADOS GENERALES
EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO DE LA MISIN VISIN OBJETIVOS Y
NORMATIVA VIGENTE

Fumieco Control Ca. Ltda. cuenta con un Departamento Tcnico el que tiene como
actividad principal que es brindar el servicio de control de plagas en empresas
alimenticias, es importante indicar que este departamento cuenta 25 empleados
quienes tienen bajo su responsabilidad la ejecucin directa del trabajo, por tanto son
quienes realizan las fumigaciones tanto en reas internas como externas, los
mismos que han sido entrevistados para evaluar el nivel de conocimiento frente a la
misin, visin y normativa de la empresa; del que podemos resumir: 23 de los
trabajadores afirman conocer la misin y visin dando un total del 92%, en cuanto a
los objetivos y a la normativa 24 de los 25 empleados los conocen dando un total del
96% de empleados que conocen los objetivos.

La misin y visin de una empresa son importantes que sean de conocimiento de


cada uno de los empleados, adems la aplicacin de la normativa es importante ya
que cada uno de los factores antes mencionados permite el cumplimiento de
objetivos.

Le personal tcnico trabaja externamente, por tanto es difcil mantener reuniones


peridicas en la oficina lo que imposibilita hablar sobre temas puntuales como: la
misin y visin de la empresa, en cuanto a la normativa es de vital importancia que
sea de conocimiento de los empleados ya que esto permite el cumplimiento de los
objetivos, adems existe bastante rotacin del personal y esto dificulta a que cada
tcnico se empape de los puntos antes mencionados.

El desconocimiento causa un efecto daino y en gran parte se debe a la falta de


inters de los tcnicos al ser nuevos NO asimilan la importancia de la informacin, lo
que reduce sus niveles de compromiso con la empresa y repercute negativamente
en sus niveles de eficiencia y eficacia.
148

Conclusin

Fumieco es una empresa que tiene muy bien definida su misin y visin ya que de
esto depende el cumplimiento de los objetivos, sin embargo observamos cierto
desinters en algunos empleados y tambin la rotacin de personal no permite el
compromiso esperado en los empleados, lo que reduce los niveles de eficacia de
sus servidores.

Recomendacin

AL GERENTE: Programar una vez al mes una reunin en las oficinas para evaluar
a los tcnicos el nivel de conocimientos sobre la misin, visin, objetivos y
actualizaciones de la normativa.

EVALUACIN DE LOS INDICADORES

EFICACIA EN EL PROCESO DE

DESRATIZACIN

En cada empresa alimenticia es de vital importancia el Manejo Integral de Plagas


dentro de ste se encuentra el procedimiento de desratizacin por tanto es
importante evaluarlo:

Consideramos que el 96% de los tcnicos conoce el procedimiento a seguir en las


desratizaciones, sin embargo vemos que el 92% de los tcnicos revisa

las

estaciones de una manera alterna, el 92% cambia los cebos rodencticidas en cada
visita y el 96% de los tcnicos tiene conocimiento y maneja las hojas de seguridad
de los productos.

En una empresa la evaluacin, monitoreo y manejo de la actividad de las plagas es


de mucha importancia ya que de esto depende el identificar, prevenir y eliminar las
mismas y se puede sealar las condiciones que puedan estimular o sustentar una
poblacin de plagas.

149

El control de plagas se basar en las normas AIB, las mismas que se encargan de
establecer los lineamientos para este tipo de control en empresas alimenticias a fin
de asegurar la calidad de los productos.

El manejo integral de plagas exige que este procedimiento sea meticuloso y


garantizar que la instalacin cuente con controles y procesos eficaces y vigentes
para minimizar la actividad de plagas, las estaciones sean revisadas de manera
secuencial que los cebos sean repuestos de acuerdo a las condiciones del mismo y
en cuanto al manejo de las hojas de seguridad es importantsimo que los tcnicos
sepan interpretar la informacin de cada producto ya de esto depender la eficacia y
eficiencia en el procedimiento.

El efecto es que los tcnicos no cumplan con la normativa establecida y esto


ocasiona errores en el procedimiento lo cual es improcedente.

Conclusin

Este tipo de servicio es uno de los que tiene mayor demanda en esta empresa, y
observamos que relativamente cumplen con la normativa, si es importante poner
mayor nfasis en impartir charlas de capacitacin las mismas que permitan cumplir
con la normativa vigente para el control de plagas esto evitar errores al aplicar los
productos en cada procedimiento.

Recomendacin

AL SUPERVISOR TCNICO: Es importante que difunda en los tcnicos la


normativa a seguir para aplicar el control de plagas en cada cliente a fin de unificar
criterios de aplicacin, ya que cada uno realiza su trabajo de acuerdo a su juicio y no
es procedente ya que se puede omitir algn detalle y cometer errores.

AL GERENTE: Autorizar capacitaciones para los tcnicos por lo menos cuatro veces
durante el ao ya que siempre existe cambio de productos o mtodos innovadores a
implementar.
150

A LOS TECNICOS: cumplir con el procedimiento grfico establecido para este


servicio, el mismo que se encuentra a continuacin.

GRAFICO No. 003


PROCEDIMIENTO PARA DESRATIZAR

INICIO

1) INSPECCION DEL AREA

2) INDAGACION DE CONDICIONES
ACTUALES
INTACTO
NO

3) REVISION DE CEBADEROS QUIMICOS


Y TRAMPAS ECOLOGICAS

CAMBIO

REPOSICION DE CEBOS Y GOMAS


4) ENTREGA DE INFORMES TECNICOS Y
FACTURA

ARCHIVO

FIN

EVALUACIN DE LOS INDICADORES DE EFICACIA EN EL PROCESO DE


DESINSECTACIN
151

El proceso de desinsectacin se lo debe ejecutar de una manera minuciosa de


acuerdo a la encuesta realizada a los tcnicos de Fumieco podemos decir:
El procedimiento que se debe seguir para ejecutar este trabajo es conocido por el
96% de los tcnicos de la empresa, el cambio de las lminas atrapa insectos se lo
realiza de acuerdo al criterio tcnico ya que nicamente el 92% se apega al tiempo
sugerido por la empresa, y las hojas de seguridad al parecer un 4% desconoce su
manejo e interpretacin.

La forma de aplicacin de los productos es diferente tanto en reas internas como


externas, esto se debe a la condicin de las mismas, ya que las reas internas son
utilizadas para los procesos de produccin de alimentos y las externas como su
nombre lo indica se encuentran en la parte de afuera sin riesgo de contaminacin
por la aplicacin de los productos en ningn rea.

Los productos utilizados son idneos para la aplicacin, nicamente los tcnicos
tiene que saber manejar e interpretar las mismas, en el caso de los tcnicos nuevos
deben capacitarse muy bien antes de empezar a ejecutar los trabajos.

Conclusin

Los procedimientos para ejecutar el proceso de desinsectacin son conocidos y


aplicados por los tcnicos, es importante mejorar el manejo de las hojas de
seguridad de los productos y mantener la capacidad de respuesta a los
requerimientos de los tcnicos.

Recomendacin

AL GERENTE: Colocar dentro del presupuesto para financiar por lo menos cuatro
capacitaciones al ao de todos los tcnicos.
Brindar estabilidad laboral a fin de evitar mucha rotacin del personal.

152

AL ENCARGADO DE LA ADMINISTRACION: coordinar mejor las citas con los


clientes y mantener el tiempo de respuesta a las necesidades de los clientes a fin
que se sientan satisfechos con el servicio.

AL SUPERVISOR TECNICO: capacitar en el manejo e interpretacin de MDS


(Hojas de Seguridad de los Productos)

A LOS TECNICOS: cumplir con el procedimiento grfico establecido para este


servicio, el mismo que se encuentra a continuacin.
GRAFICO No. 004
PROCEDIMIENTO PARA DESINSECTACION

153

INICIO

1) INSPECCION DEL AREA

2) INDAGACION DE CONDICIONES
ACTUALES
INTACTO
NO

3) REVISION DE LAMPARAS ATRAPA


INSECTOS

CAMBIO

4) IDENTIFICACION DE LA PLAGA

REPOSICION DE LAMINAS

5) SELECCION DEL METODO A UTILIZAR

6) APLICACION DE PRODUCTO

7) ENTREGA DE INFORMES TECNICOS Y


FACTURA

ARCHIVO

FIN

154

ANLISIS DE LA EFICIENCIA EN LOS TRABAJOS EJECUTADOS POR


FUMIECO CONTROL CIA. LTDA.

Los trabajos ejecutados por parte de Fumieco, de acuerdo a lo observado vemos


que se est cumpliendo con el cronograma y la planificacin anual.

Conclusin
En servicio ofertado vemos que cumple con los requisitos establecidos por las AIB,
por lo que es importante se mantengan de la misma manera.

Recomendacin
A LA ADMINISTRACION: dar seguimiento a la planificacin para que no exista
descoordinacin, ni cruce con los clientes para ejecutar el trabajo.

AL GERENTE: zonificar las reas para colocar a los clientes y mejorar la


planificacin, a pesar de que dan atencin a todos los clientes vemos que no existe
una buena coordinacin de los sectores a los que se presta el servicio.

ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LAS ASITENCIAS DEL CONTROL DE PLAGAS


POR FUMIECO CONTROL.

Fumieco es una empresa que tiene buena capacidad de respuesta ante los
requerimientos de los clientes.

Conclusin

La actividad de plagas vara por diversos motivos y estos requieren de una visita
extra por parte de Fumieco para prestar este servicio por tanto es importante asistir a
la brevedad posible.

Recomendacin

A LOS TECNICOS: dar solucin al problema presentado.


155

AL SUPERVISOR TECNICO: inducir a los tcnicos a la solucin de problemas con


la alteracin de las plagas.

ANLISIS DE LA EFICIENCIA DE LOS RECURSOS PARA LA EJECUCION DEL


CONTROL DE PLAGAS POR FUMIECO CONTROL.
El presupuesto dispuesto para la compra de productos durante el ao 2011 fue
apropiado, ya que permiti el abastecimiento de cada uno de los recursos para la
ejecucin del trabajo.

Conclusin
Buena planificacin presupuestaria para la comprar de insumos para el
desenvolvimiento de las actividades

Recomendacin
AL GERENTE: velar por los recursos destinados para esta actividad.

ANLISIS DE LA SATISFACCION DE LOS CLIENTES POR EL SERVICIO DE


CONTROL DE PLAGAS

El grado de satisfaccin de los clientes es alto, ya que vemos que Fumieco utiliza
productos ptimos, personal capacitado, buena capacidad de respuesta, apego a
lineamientos y normativas.

Conclusin
En servicio ofertado vemos que cumple con los requisitos establecidos por las AIB,
por lo que es importante se mantengan de la misma manera.

Recomendacin

AL GERENTE: continuar con el mismo liderazgo

A LOS TECNICOS: mantener la forma de trabajar y afianzar los conocimientos en


donde crean que existan debilidades.
156

CAPITULO V

5.1 Conclusiones
Fumieco es una empresa que se encuentra en capacidad de ejecutar el servicio de
control de plagas en empresas alimenticias, ya que de acuerdo al examen minucioso
ejecutado esta empresa cumple con la normativa impuesta para el desarrollo de esta
actividad.

5.2 Recomendaciones
Se recomienda capacitar frecuentemente a los tcnicos, adems es importante que
como empresa piensen en obtener una ISO ya que esto garantizar la calidad del
servicio.
Se recomienda incrementar la cantidad de personal ya que al ser una MYPE los
empleados son multifuncionales y pueden descuidar especialmente el rea tcnico
operativa.

157

BIBLIOGRAFIA

Libros y Manuales
1) Contralora General del Estado (2001). Manual de Auditora de Gestin;
Acuerdo No. 31-CG. Quito-Ecuador.
2) Las Normas Consolidadas de AIB International para Inspeccin, 1213 Bakers
Way PO Box 3999 Manhattan, KS 66505-3999. Emisin Noviembre 2010.
ISBN 1- 880877-72-4
3) Registro Oficial No. 3253 de la Repblica del Ecuador
4) FRANKLIN, F,Enrique. (2001). Auditora Administrativa. Mxico, DF: Editorial
McGraw-Hill. Primera edicin
5) MALDONADO,E.Milton,K.(2006).Auditora de Gestin, Economa, Ecologa,
Eficacia, Eficiencia, tica. Quito, Ecuador: Editoriales Digitales Abya-Yala
Tercera edicin.
6) WHITTINGTON, Ray; Pany Kurt. (2005) Principios de Auditora. Mxico, DF:
Editorial Mc Graw Hill. Dcimo cuarta edicin.
7) Manual de Control de Plagas de Fumieco Control
8) Manual de manejo de Qumicos de Fumieco control
9) Manual de Equipos de proteccin de Fumieco Control.
Netgrafa:
1) -http://www.wikipedia.org
2) -http://www.controldeplagasfumieco.com
3) -http://www.monografias.com
4) -http://www.members.tripod.com
5) -http://www.gestiopolis.com
6) -http://es.scribd.com
7) -http://es.iaiecuador.org

158

ANEXOS Base legal REGISTRO OFICIAL 3253


Art. 53. Dependiendo de la naturaleza del alimento terminado, los almacenes o
bodegas para almacenar los alimentos terminados deben incluir mecanismos para el
control de temperatura y humedad que asegure la conservacin de los mismos;
tambin debe incluir un programa sanitario que contemple un plan de limpieza,
higiene y un adecuado control de plagas.

Art. 67. Los planes de saneamiento deben incluir un sistema de control de plagas,
entendidas como insectos, roedores, aves y otras que debern ser objeto de un
programa de control especfico, para lo cual se debe observar lo siguiente:
1. El control puede ser realizado directamente por la empresa o mediante un servicio
tercerizado especializado en esta actividad.
2. Independientemente de quien haga el control, la empresa es la responsable por
las medidas preventivas para que, durante este proceso, no se ponga en riesgo la
inocuidad de los alimentos.
3. Por principio, no se deben realizar actividades de control de roedores con agentes
qumicos dentro de las instalaciones de produccin, envase, transporte y distribucin
de alimentos; slo se usarn mtodos fsicos dentro de estas reas. Fuera de ellas,
se podrn usar mtodos qumicos, tomando todas las medidas de seguridad para
que eviten la prdida de control sobre los agentes usados.

NORMAS AIB PARA EMPRESAS ALIMENTICIAS


4. Manejo Integrado de Plagas
Evaluacin, monitoreo y manejo de la actividad de las plagas para identificar,
prevenir y eliminar las condiciones que puedan estimular o sustentar una poblacin
de plagas.
4.1 Programa de Manejo Integrado de Plagas (MIP)
Un programa escrito de MIP garantizar que la instalacin cuente con controles y
procesos eficaces y vigentes para minimizar la actividad de plagas.

Requerimientos Crticos
4.1.1.1 La instalacin tendr un Programa escrito de Manejo Integrado de
Plagas.
159

4.1.1.2 El Programa MIP incorporar los requerimientos de los dems Programas


escritos de Prerrequisitos y de Seguridad de los Alimentos de la instalacin.
4.1.1.3 El Programa MIP estar escrito e implementado por personal capacitado de
la empresa o por contratistas registrados, capacitados o licenciados.
Requerimientos Menores
4.1.2.1 Si el desarrollo e implementacin del Programa MIP fuera tercerizado a
contratistas, el Programa incluir las responsabilidades del personal interno de la
empresa tanto como de los contratistas.
4.2 Evaluacin de la Instalacin
Una evaluacin anual de la instalacin suministrar una valoracin del Programa
MIP para asegurar que ste sea eficaz.
Requerimientos Crticos
4.2.1.1 El personal llevar a cabo una evaluacin anual de la instalacin.
4.2.1.2 La evaluacin analizar todas las reas dentro y fuera de la instalacin.
4.2.1.3 Los resultados de la evaluacin y las Acciones Correctivas se documentarn
y se usarn para desarrollar y actualizar el
Programa MIP.
4.2.1.4 Las evaluaciones sern realizadas por personal interno o externo, capacitado
en MIP.
4.3 Otras Pautas
Las instalaciones que usen pautas alternativas (tales como pautas orgnicas, verdes
o sustentables) tambin sern responsables de tener
Programas de MIP.
Requerimientos Crticos
4.3.1.1 Los Programas de MIP establecidos con pautas alternativas (tales como
pautas orgnicas, verdes o sustentables) demostrarn un manejo eficaz de plagas
por no tener problemas de manejo de plagas y por cumplir con los criterios de la
seccin de MIP de la presente Norma.
4.4 Contratos Firmados
Un contrato firmado entre la instalacin y los proveedores externos de
MIP har responsable tanto al proveedor como a la instalacin de que realicen
actividades eficaces de manejo de plagas.
Requerimientos Crticos
4.4.1.1 La instalacin tendr un contrato firmado que incluya:
160

Nombre de la instalacin
Persona de contacto dentro de la instalacin
Frecuencia de servicios
Descripcin de los servicios contratados y la manera en que sern prestados
Plazo del contrato

Especificaciones para

el

almacenamiento

de

equipos

materiales,

si

correspondiera
Lista de productos qumicos aprobados, antes de su uso
Procedimientos para llamadas de emergencia (cundo, por qu y a quin llamar)
Registros de servicios a ser mantenidos
Requerimiento para notificar a la instalacin sobre cualquier cambio en los
servicios o materiales utilizados
Normas Consolidadas para Inspeccin
4.3 Fase III Revisin y evaluacin del Control Interno
4.4 Fase IV Examen profundo de reas crticas

161