Contabilidad General

Objetivos del Tema

XITO EN
LA
GESTIN

Toma de
Decisiones

Estados Financieros
Sistema Contable

Sesin: Estados Financieros

Los Estados Financieros: El Estado de
Situacin Financiera o Balance
General

Los Estados Financieros

El papel de la informacin contable

en el mundo de los negocios
Data de
transacciones
de la
empresa

Sistemas de
informacin
contable

Informacin
til

Toma de
decisiones

Estados Financieros
El Informe o Memoria Anual es
probablemente el ms importante de los
varios reportes que las corporaciones emiten
para sus accionistas.
Contiene:
- La descripcin de los resultados operativos
que se observaron durante el ao
inmediatamente anterior y una exposicin de
los nuevos desarrollos que afectarn a las
operaciones futuras.
- Los estados financieros bsicos.
- Propuesta de ejecucin de los dividendos.

Estados Financieros
Los Estados Financieros bsicos:
- Estado de Situacin Financiera (Ex- Balance
General)
- Estado de Resultados/ Estado de Gestin (ExEstado de Ganancias y Prdidas)
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo

Tomados en forma conjunta, estos documentos

proporcionan un panorama contable con relacin a
las operaciones de la organizacin y a su posicin
financiera.

Conceptos
La estructura contable tiene cinco clasificaciones
bsicas, para registrar todas las transaccines de
una organizacin:
- Activo (1,2 y 3)
Estado de Situacin Financiera (B.G.),
Estado de cambios en el patrimonio neto y
- Pasivo (4)
Estado de flujos de efectivo
- Patrimonio (5)
- Ingresos (7)
Estado de Resultados (E. G. y P.)
- Gastos (6 y 9)
Los tres primeros forman parte del Estado de
Situacin Financiera (B.G.), los dos ltimos del
Estado de Resultados.

Estado de Situacin Financiera (B.G.)

Estado de Situacin Financiera
(al 31 de diciembre del 2013)

ACTIVO
Bienes y
derechos
que posee
la empresa

PASIVO
Obligaciones
de la empresa
con terceros

PATRIMONIO
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

El Estado de Resultados
Estado de Resultados
Por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013
COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
Por venta de
bienes, servicios,
Otros conceptos.

Costo de ventas,
Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Gastos financieros,
Otros.

UTILIDAD
Constituir Reservas
Distribuir Dividendos
Reinvertir: Acumular Resultados
Capitalizar

El Estado de Situacin
Financiera (El ex- Balance
General)

Estado de Situacin Financiera (B.G.)

Estado de Situacin Financiera
al 31 de diciembre del 2013

ACTIVO
Bienes y
derechos
que posee
la empresa

PASIVO
Obligaciones
de la empresa
con terceros

PATRIMONIO
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Estado de Situacin Financiera (B.G.): Definicin

Es el estado financiero que presenta la situacin
econmico- financiera de una organizacin a un momento
determinado.

Muestra todos los derechos y obligaciones que tiene la

organizacin a una fecha determinada. La ocurrencia de
cualquier hecho o transaccin genera un cambio de ste
estado financiero.
Resume la informacin mostrada en los otros estados
financieros, adems de contener informacin especfica de
otros aspectos de la empresa.
Al ser por naturaleza un EEFF esttico, se convierte en la
fotografa de la organizacin.

El Estado de Situacin Financiera (B.G.) y su

relacin con los otros EEFF
El Estado de Resultados - Su resultado final (Ganancia o
prdida) es mostrado independientemente en el patrimonio
neto, como resultado del ejercicio, incluido en la cuenta 59.
Resultados Acumulados.
El Estado de Flujo de Efectivo - Su saldo final est
presentado en el saldo de la cuenta 10. Efectivo y
equivalentes de efectivo.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Sus saldos
finales aparecen en el elemento 5 Patrimonio Neto del
Estado de Situacin Financiera (B.G.).

Balance General
Estado deElSituacin
Financiera (B.G.)
Estado de Situacin Financiera (B.G.)
al 31 de diciembre del 2013
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo y equiv. 1/
Pasivo No Corriente
Activo No Corriente

Patrimonio Neto
Capital
Reservas
Util. Retenidas
Resultados Acum.

2/
2/
2/
2/ 3/

1/ Saldo del Estado de Flujos de Efectivo

2/ Saldos del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
3/ Saldo del Estado de Resultados

Estado de Situacin Financiera (B.G.)

Frecuencia: De acuerdo a las necesidades de
cada organizacin y de los stakeholders:
Usuario interno - Quincenal o mensual
Usuario externo - Trimestral, semestral o anual
(segn lo requieran las entidades
supervisoras
y/o reguladoras).
La mayora de las organizaciones elabora estados
financieros oficiales con una frecuencia superior a la
anual por diversos motivos (Principio de Perodo).

Estado de Situacin Financiera (B.G.)

El Estado de Situacin Financiera (B.G.) est
conformado por:

El Activo (Elementos 1,2 y 3)

El Pasivo (Elemento 4)
El Patrimonio Neto (Elemento 5)
El activo, el pasivo y el patrimonio neto son
ttulos que agrupan diferentes cuentas que,
por su naturaleza estn relacionadas con el
contexto de la organizacin.

Estado de Situacin Financiera (B.G.)

Estado de Situacin Financiera
al 31 de diciembre del 2013

ACTIVO
Bienes y
derechos
que posee
la empresa

PASIVO
Obligaciones
de la empresa
con terceros

PATRIMONIO
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

Estado de Situacin Financiera (B.G.): Estructura

Las cuentas del activo - Representan los

bienes y derechos que posee la empresa.

Las cuentas del pasivo - Son las obligaciones

de la empresa con terceros (Apalancamiento
externo).
Las cuentas del patrimonio neto son los
derechos de los propietarios, adquiridos al
invertir su capital en la compaa, y
representan el valor neto de la empresa
(Apalancamiento interno).

El Activo
Las cuentas que integran el activo
representan los bienes y derechos que
posee la organizacin a la fecha del
balance.
- Clasificacin:
Activo Corriente (A corto plazo)
Activo No Corriente (A largo plazo)

El Activo
1. Activo corriente
- Est conformado por aquellas cuentas
relacionadas directamente con el giro del
negocio y que, por su naturaleza, presentan
una alta rotacin en el corto plazo.
- El criterio para la clasificacin de estas
cuentas es la disponibilidad o convertibilidad
en efectivo.

El Activo
- Las principales cuentas del activo corriente
son las siguientes:
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones Financieras
Cuentas por cobrar
Existencias
Cargas diferidas

El Activo
a) Efectivo y equivalentes de efectivo- Es el
efectivo que la empresa dispone para atender sus
obligaciones inmediatas.

b) Inversiones Financieras- Son las inversiones

en bonos, acciones y otros valores que la
organizacin
realiza
en
otra
organizacin
(Empresas, Estados) a fin de maximizar el
rendimiento financiero de los excedentes de liquidez
temporales. Estas inversiones son de corto plazo y
generalmente se realizan en el mercado financiero.

El Activo
c) Cuentas por cobrar comerciales- Se divide
en las cuentas por cobrar a terceros y
relacionadas. Lleva el control de los crditos
que concede la empresa a sus clientes. Se
clasifica en facturas por cobrar y letras por
cobrar.
Otras cuentas por cobrar: Incluyen a los
dems deudores de la empresa.

El Activo
d) Inventarios - Artculos tangibles de propiedad de la
empresa que se destinan al giro del negocio.
En Empresas Comerciales:
Mercaderas
En Empresas Industriales:
Materia prima
Productos en proceso
Productos terminados
Sub productos, deshechos y desperdicios.
En empresas de servicios: No cuentan con este rubro, salvo
que mantengan inventarios de materiales o equipos y
suministros complementarios y necesarios para la prestacin de
los servicios contratados. Ejemplo: medidores para empresas
de luz y agua, telfonos fijos y celulares para empresas de
telecomunicacin.

Articulacin de las cuentas del elemento

existencias
Existencias por
recibir
28

Materias
Primas 24

Productos en
proceso 23

Mercaderas
20
Productos
Terminados
21

Materiales aux.,
suministros y
repuestos 25

Envases y
embalajes 26

Sub Productos,
deshechos y
desperdicios
22

ORDENADO DE ACUERDO A LA LIQUIDEZ DE LA CUENTA

El Activo
e) Cargas diferidas - Son determinados gastos
que beneficiarn a la empresa y se cargarn
como gastos en perodos futuros.
Las cargas diferidas ms conocidas son costos
al reubicar maquinarias, cualquier descuento o
gasto originado por la emisin de bonos.
.

El Activo
2. Activo No Corriente
Son todos los bienes y derechos que representan la
infraestructura e instalaciones que la empresa utiliza para
desarrollar normalmente sus operaciones.

Las principales cuentas del Activo No Corriente son las

siguientes (Elemento 3):
Activo Fijo o inmovilizado
Activo Intangible
Activos Biolgicos.- En el caso de empresas que
explotan recursos naturales.

El Activo
a) Activo fijo - Comprende: Terrenos
Edificaciones
Maquinarias
Bienes muebles

Vehculos
La cuenta que registra el grado de uso o
desgaste de estos activos se denomina
depreciacin acumulada.
La presentacin formal de la cuenta activo
fijo en el balance general es neta de su
depreciacin acumulada.

El Activo
b) Activo intangible - Comprende: Marcas
Patentes
Gastos
Preoperativos, concesiones mineras,
petroleras, entre otras
Se presenta en el balance general neto de
su amortizacin, no se considera su
amortizacin acumulada.
c) Recursos naturales - Presentan cuentas
tales como Recursos animales y vegetales,
el grado de avance en la explotacin del
recurso natural se denomina agotamiento.

El Activo
3. Otros activos

Son aquellos activos que no pertenecen al giro

propio del negocio y que, por tanto, la empresa
no los utiliza para producir o comercializar sus
bienes o servicios.
Se tiene por ejemplo a las inversiones en
valores, que representan acciones y bonos que
la empresa mantiene en el largo plazo para
fines especficos.

El Activo
Todos los activos son sujetos de ser dados en
garanta. Veamos:
Act. Cte.
Caja y bancos
Valores negociables
Cuentas por cobrar
Inventarios
Act. No Ctes.
Activos fijos

Dep. en garanta
Prenda de ttulos
Letras/Fact en garanta
Warrants
(insumos,
productos terminados)

Prenda de B. Muebles
Hipoteca de B. Inmueb

El Pasivo
Est conformado por las obligaciones
vigentes que la empresa mantiene con sus
acreedores a la fecha del balance.

Las cuentas del pasivo representan las

fuentes del activo.
Estas obligaciones pueden contraerse con el
sistema
financiero,
el
Estado,
los
proveedores, los empleados, los socios o
cualquier otro acreedor que provea
temporalmente fondos a la empresa.

El Pasivo
- Los pasivos se clasifican de acuerdo con el plazo de
vencimiento de la obligacin:

Pasivo Corriente- Vencimiento menor a un ao

Pasivo No Corriente- Vencimiento mayor a un ao

El Pasivo
1. Pasivo corriente

- Son aquellas obligaciones cuya fecha de

vencimiento es menor a un ao.
- Las principales cuentas del pasivo corriente
son las siguientes:

Cuentas por pagar

Remuneraciones por pagar
Tributos por pagar

El Pasivo
a) Cuentas por pagar - Incluye los crditos
obtenidos por la empresa para las operaciones
corrientes que realiza.

Su divisin es anloga a la de la cuenta clientes,

ya que se divide en cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar.
Cuentas por pagar comerciales: Incluye las
relaciones de crdito con los proveedores, y se
divide en facturas por pagar y letras por
pagar.
Otra cuentas por pagar: Incluye las deudas
pendientes por crditos obtenidos por razones
diferentes al giro del negocio.

El Pasivo
b) Remuneraciones por pagar - Incluye todas
las obligaciones vigentes que la empresa tiene
con sus trabajadores, tales como sueldos o
salarios, vacaciones, sobretiempos y
gratificaciones, entre otros.

El Pasivo
2. Pasivo no corriente
- Son aquellas obligaciones adquiridas por las
empresas que vencen en un plazo superior a
un ao.
- Las principales cuentas del pasivo no
corriente son las siguientes:

Prstamos hipotecarios por pagar

Provisin para beneficios sociales
Bonos por pagar
Deudas a largo plazo

El Pasivo
3. Ganancias diferidas
- Son aquellos cobros que realiza la empresa
en forma anticipada por venta de bienes o de
servicios, que se entregarn o se brindarn,
respectivamente, al cliente en un futuro.
- Dentro de esta partida se encuentran las
ventas diferidas e intereses diferidos.

El Patrimonio Neto
- Est conformado por los derechos de los
propietarios sobre la empresa, entre los
que se encuentran los socios fundadores y
los accionistas.
- Las cuentas del patrimonio neto se
clasifican de acuerdo con el tiempo de
permanencia en el balance, de mayor a
menor.

El Patrimonio Neto
- Las cuentas del patrimonio neto son las
siguientes:
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no realizados.
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados

El Patrimonio Neto
Patrimonio
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin

Capital Constituido
(Aportado)

Resultados no realizados
Reservas
Excedente de revaluacin
Result. Acumulados

Capital Ganado
(Generado y reinvertido
en el negocio)

El Patrimonio Neto
a) Capital - Representa la participacin de los dueos/
socios accionistas o participacionistas (inversionistas)
sobre la propiedad de la compaa.
Para las sociedades annimas est conformado por
acciones.
Para las EIRL y las otras sociedades de responsabilidad
limitada est conformado por participaciones.
La accin es un ttulo valor que representa una parte
alcuota de la inversin total de los accionistas.

El Patrimonio Neto
b) Excedente de Revaluacin- Muestra los incrementos
netos aplicados a las cuentas del activo fijo y su
correspondiente depreciacin acumulada, para corregir el
efecto de la inflacin sobre las cifras histricas.
Actualmente las revaluaciones se hacen en forma voluntaria
por la empresa, previo informe de tasacin por un perito
tasador acreditado, y no tiene incidencia legal sobre los
aspectos tributarios de la empresa.

El Patrimonio Neto
c) Reservas - Son cuentas creadas por la empresa para
acumular parte de las utilidades del perodo, con la intencin
de conformar fondos de uso futuro para situaciones
especficas.
Las reservas no representan desembolsos de dinero, sino
detracciones de la utilidad que se reclasifican en estas
cuentas. La nica reserva obligatoria por ley, es la reserva
legal.
Para las sociedades annimas, debe hacer una
reserva legal del 10% de la utilidad hasta un mximo del 20%
del capital social suscrito, puede capitalizarse y reponerse a
futuro.
Se clasifican en:
reserva legal.
reserva estatutaria.
reserva contractual.
reserva facultativa o voluntaria.

El Patrimonio Neto
d) Resultados acumulados - Presenta las
utilidades o prdidas acumuladas obtenidas por
la empresa anualmente, desde el inicio de sus
operaciones hasta la fecha de los estados
financieros.
La utilidad que genera la empresa representa una
fuente de recursos financieros a largo plazo.
Esto implica el descuento de los repartos de
dividendos, las capitalizaciones de utilidades y la
creacin o ampliacin de reservas a las utilidades
del ejercicio.

Muchas Gracias, aplaudan y

no hagan preguntas!!!!