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Cambios en reglas tributarias en Costa Rica

Incremento en multas, apertura del


secreto bancario y penas de crcel
son algunas de las modificaciones
que se reglamentaron a partir de
abril.
Lunes 19 de Mayo de 2014
Del
comunicado
del
Colegio
de
Contadores Pblicos de Costa Rica
(CCPCR):
Mayo, 2014. Desde el pasado mes de
abril entr a regir el Reglamento de
Procedimientos Tributarios, el cual
viene a regular los cambios que sufri
el
Cdigo
de
Normas
y
Procedimientos Tributarios con la
Ley
9069
(Ley
para
el
Fortalecimiento
de
la
Gestin
Tributaria) vigente desde el 28 de
setiembre del 2012.

Con dicha modificacin al Reglamento,


se aumentan las sanciones y los
periodos de prescripcin en contra de
los contribuyentes que presenten
inconsistencias en sus declaraciones de
impuestos.
De acuerdo con el Colegio de
Contadores Pblicos de Costa Rica
(CCPCR), de todas las modificaciones
sufridas en el Cdigo, sobresalen cinco.
1. Sanciones
Una de las variaciones se da en el
Artculo 81 del Cdigo, el cual habla
sobre
las
sanciones
a
los
contribuyentes.
Anteriormente, luego de un proceso de
fiscalizacin iniciado por el fisco a un
contribuyente,
el
incremento
del

impuesto determinado por ste tena


una sancin del 25% si no haba
dolo, y de un 75% si lo tena; siempre
y cuando no sobrepasara los 200
salarios bases, de lo contrario sera
delito tributario y sancionado con pena
de crcel.

Con los cambios, las penas ahora


aumentan drsticamente y se dividirn
en tres grandes grupos: a) leves
(50% de sancin), b) graves
(100% de sancin) y c) muy
graves (150% de sancin), todas
sobre el monto final del impuesto
determinado por el fisco y aplicado a
cada tipo de sancin.Si se diera un dolo
superior a 500 salarios bases, se
considerara delito tributario y
sancionado con crcel.
"Si un contribuyente no presenta su

declaracin de impuestos y la Direccin


General de Tributacin (DGT) lo audita
y determina durante el perodo fiscal
que concluye, que tuvo ganancias por
10 millones, deber pagar este
monto al Estado, ms una multa o
sancin que oscilara entre los 5
millones
y
los
15
millones
dependiendo del tipo de calificacin
de la sancin que el fisco le determin
(leve, grave o muy grave); es decir,
por no presentar su declaracin o
presentarla con datos errneos e
incorrectos,
con
las
nuevas
disposiciones del Cdigo, esta persona
o empresa podra terminar pagando
entre 15 millones y 25 millones
de impuesto y sancin , ms los
intereses",
cit
como
ejemplo
Guillermo Smith, Presidente del Colegio
de Contadores Pblicos de Costa Rica.

Por su parte, cuando haya un delito por


defraudacin tributaria, que supere los
500 salarios base (399.800 por
mes) ese delito ya no lo ver
directamente la DGT, sino que ser
elevado a la Sede Judicial y la sancin
ser de entre cinco a 10 aos de
crcel, explic Smith.
2. Plazo mximo para el pago del
impuesto determinado luego de
una auditora practicada
De igual forma se modific el Artculo
144, el cual busca que, en caso de que
la DGT, posterior a un proceso de
fiscalizacin, determine un incremento
en el impuesto a las utilidades del
contribuyente producto de un aumento
en los ingresos gravables o rechazo de
costos y gastos deducibles, ste
tendr solamente 30 das para
cancelar o garantizar el nuevo
monto del impuesto determinado,

los intereses por mora y la sancin


impuesta, de lo contrario podra
exponerse al embargo de sus bienes.
En este caso, el principal cambio se
da en la obligacin que posee el
contribuyente de cancelar, en un
mximo de 30 das posterior a la
notificacin, el monto que la DGT
estipule, tras revisar la declaracin de
impuesto que entreg la persona.
Anteriormente,
indic
Smith,
los
contribuyentes
podan
apelar
la
resolucin del fisco antes de cancelar el
monto, por lo que este pago poda
retrasarse hasta por aos. Ahora,
"primero se paga y despus el
contribuyente se defiende", extern
el presidente del CCPCR.

"Consideramos que este cambio es


abusivo,
porque
obliga
al
contribuyente a pagar primero y
despus
poder
apelar
ante
las
instancias administrativas y judiciales.
Si el monto que hay que pagar es muy
elevado, esto podr traerle a la
empresa o a la persona fsica graves
problemas en su flujo de caja,
ponindolo en peligro de hasta una
posible insolvencia financiera por el
corto plazo que se da para cancelar el
monto que el fisco estime", argument
Smith.
3. Apertura del secreto bancario
Con esta modificacin la Administracin
Tributaria tendr amplias facilidades
para solicitar el levantamiento del
secreto bancario de los contribuyentes,
siempre y cuando esta solicitud est

justificada con argumentos slidos; y


as lo apruebe el juzgado.

Con esto, la DGT podr solicitar


informacin a las entidades bancarias y
financieras para verificar la informacin
de
las
declaraciones
de
los
contribuyentes, ya que en algunos
casos sucede que la declaracin
presentada ante el fisco muestra
prdidas, mientras que en los registros
de los bancos esa misma empresa o
persona muestra ganancias.

4. Aumento de la prescripcin
Con los nuevos cambios introducidos
en el Cdigo, la DGT aument los
periodos de prescripcin de los
impuestos de tres a cuatro aos y de
cinco a diez aos; esto ltimo para

aquellos contribuyentes que no han


presentado declaraciones por no estar
inscritos o que, habindolas presentado
se consideren fraudulentas.
En caso de que las autoridades
tributarias
consideren
que
una
declaracin es fraudulenta, adems
del cobro del tributo, podrn imponerle
una multa y cobrar los intereses por los
montos no cancelados en los ltimos
10 aos.
El inters estipulado para estos casos
es de un 12,74% anual a la fecha.
Smith explic que "todo contribuyente
est en la obligacin de declarar sus
impuestos cada ao, por lo que la DGT
tiene un registro de todas las

declaraciones que se presentaron y de


las que no.

Con
el
aumento
del
plazo
de
prescripcin,
si
el
fisco
detecta
incongruencias
o
califica
esa
declaracin como fraudulenta con
informacin que tiene en su poder;
podr
revisar
los
documentos
presentados en los ltimos 10 perodos
fiscales.
Antes de este cambio, el fisco
solamente poda revisar las ltimas
cinco declaraciones. Ahora ese periodo
de revisin se duplic".
Como ejemplo, agreg Smith, si la
DGT revisa una declaracin presentada
en aos anteriores y detecta que hubo
errores intencionales y de naturaleza

fraudulenta, que provocaron que el


contribuyente pagara al Estado un
impuesto sobre la renta menor al que
realmente deba cancelar en ese ao,
el fisco podr cobrarle el monto del
impuesto que dej de pagar, por esos
10 aos, ms la sancin e
intereses.
En este caso concreto, si tras la
revisin de la Administracin Tributaria
se establece que el impuesto sobre la
renta que el contribuyente debi haber
pagado es de 10 millones, solo en
intereses se deber cancelar 12,7
millones por los 10 aos que
corrieron, adicional de la sancin.

5. Normas Internacionales
El artculo 128 del Cdigo que habla
sobre
las
obligaciones
de
los
contribuyentes y responsables, le exige
a las empresas llevar sus registros
contables y financieros bajo las
Normas
Internacionales
de
Informacin Financiera adoptadas
por el CCPCR.

Smith afirm que quien no cumpla con


esta disposicin, se arriesga a que la
DGT rechace su contabilidad por
considerarla irregular o defectuosa y
proceda a determinarle una nueva
obligacin tributaria sobre una base
presunta.

En este caso es mejor no arriesgarse a


que el fisco le determine una obligacin
tributaria con base en presunciones,
por lo que debe llevar la contabilidad
con
el
apego
de
las
Normas
Internacionales de Contabilidad es
obligatoria, manifest Smith.
Conozca sobre los cambios
Como parte de las celebraciones del
mes del Contador Pblico, el CCPCR le
brinda la posibilidad de conocer las
modificaciones al Cdigo de Normas y
Procedimientos
Tributarios
y
su
respectivo
Reglamento,
a
todos
aquellos empresarios y trabajadores
independientes, con el objetivo de
prepararse para el prximo cierre fiscal
en setiembre.

"Es importante que los contribuyentes


se
actualicen
con
todas
las
modificaciones,
para
que
estn
preparados a la hora de enfrentar un
proceso de fiscalizacin por parte de la
Administracin Tributaria; con esto se
evitaran procesos engorros y altas
multas el Colegio desea apoyar en esa
necesidad de tener un espacio de
educacin tributaria", concluy Smith.