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PresupuestoWikipedia,laenciclopedialibre

Presupuesto
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Se llama presupuesto (budget en ingls) al clculo y negociacin
anticipado de los ingresos y egresos de una actividad econmica
(personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un
gobierno)duranteunperodo,porlogeneralenformaanual.Esun
plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en
valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado
tiempoybajociertascondicionesprevistas,esteconceptoseaplicaa
cadacentroderesponsabilidaddelaorganizacin.1Elpresupuesto
eselinstrumentodedesarrolloanualdelasempresasoinstituciones
cuyosplanesyprogramasseformulanportrminodeunao.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y
evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines,
puedesernecesarioincurrirendficit(quelosgastossuperenalos
ingresos)o,porelcontrario,puedeserposibleahorrar,encuyocaso
el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los
gastos).

MuseoBrooklynCommeSisyphe
HonorDaumier

Enelmbitodelcomercio,presupuestoestambinundocumentooinformequedetallaelcostequetendr
unservicioencasoderealizarse.Elquerealizaelpresupuestosedebeateneral,ynopuedecambiarlosi
elclienteaceptaelservicio.sistematotaldeadministracinempresarial.

ndice
1Funcionesdelospresupuestos
2Funcionesdelospresupuestos
3Objetivosdelospresupuestos
4Finalidadesdelospresupuestos
5Usosdelpresupuesto
6Elprocesopresupuestariodeingresosenlasorganizaciones
7Clasificacindelospresupuestos
7.1Segnlaflexibilidad
7.2Segnelperiodoquecubran
7.3Segnelcampodeaplicabilidadenlaempresa
8Presupuestodeventas
9Observaciones
10Presupuestodeproduccin
10.1Componentes
10.2Presupuestodegastodefabricacin
10.2.1Sustentacin
10.3Presupuestodecostodeproduccin
10.3.1Caractersticas
10.4Presupuestoderequerimientodemateriales

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10.4Presupuestoderequerimientodemateriales
11Presupuestodegastosadministrativos
11.1Caractersticas
12Presupuestofinanciero
12.1Presupuestodecaja
12.2Presupuestodeerogacionescapitalizables
13Presupuestopblico
13.1Ingresospblicosysuclasificacin
13.1.1Segnsuperiodicidad
13.1.2Econmica
13.1.3Porsectoresdeorigen
13.2Delosgastospblicosysuclasificacin
13.2.1Clasificacininstitucional
13.2.2Clasificacinpornaturalezadegasto
13.2.3Clasificacineconmica
13.2.4Clasificacinsectorial
13.2.5Clasificacinporprogramas
13.2.6Clasificacinregional
13.2.7Presupuestopordesempeo
13.2.8Clasificacinmixta
14Privados
15Otrasclasificacionesdelospresupuestos
15.1Basecero
15.1.1Sntomasparajustificarsuempleo
15.1.1.1Sntomasadministrativos
15.1.1.2Sntomasfinancieros
15.1.2Metodologaparaaplicarelpresupuestobasecero
16Detrabajo
17MetodologaparaelaborarunPresupuesto
18Vasetambin
19Referencias
20Enlacesexternos

Funcionesdelospresupuestos
Lassiguientesfuncionessonlasmsimportantescuandohablamosentrminosgenerales:
Laprincipalfuncindelospresupuestosserelacionaconelcontrolfinancierodelaorganizacin.
Elcontrolpresupuestarioeselprocesodedescubrirquesloqueseesthaciendo,comparandolos
resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las
diferencias.
Los presupuestos podrn desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organizacin.
Lospresupuestossontilesenlamayorpartedelasorganizacionescomo:utilitaristas(compaas
denegocios),noutilitaristas(agenciasgubernamentales),grandes(multinacionales,conglomerados)
ypequeasempresas.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la
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organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites
razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y direccionarlas
hacialosObjetivosEstratgicos.
Esunplandeaccindirigidoacumplirunametaprevista,expresadaenvaloresytrminosfinancierosque,
debecumplirseendeterminadotiempoybajociertascondicionesprevistas,esteconceptoseaplicaacada
centroderesponsabilidaddelaorganizacin.Documentoenelquesecontieneunaprevisingeneralmente
anualdelosingresosygastosrelativosaunadeterminadaactividadeconmica.Elpresupuestoconstituye,
porloregular,unplanfinancieroanual.
Cuantificanentrminosfinancieroslosdiversoscomponentesdesuplantotaldeaccin.
Laspartidasdelpresupuestosirvencomoguasdurantelaejecucindeprogramasdepersonalenun
determinado perodo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado los
planesyprogramas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y
verticalmenteentreejecutivosdeunnivelaotro.Unareddeestimacionespresupuestariassefiltran
haciaarribaatravsdenivelessucesivosparasuulterioranlisis.
Laslagunas,duplicacionesosobreposicionespuedenserdetectadasytratadasalmomentoenquelos
gerentesobservansucomportamientoenrelacinconeldesenvolvimientodelpresupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificacin de las actividades, o de una accin o de un
conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias. Y que determinan de manera anticipada las
lneasdeaccinqueseseguirneneltranscursodeunperiododeterminado.

Funcionesdelospresupuestos
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin. El
controlpresupuestarioeselprocesodedescubrirquesloqueseesthaciendo,comparandolosresultados
con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias. Los
presupuestospuedendesempeartantorolespreventivoscomocorrectivosdentrodelaorganizacin.

Objetivosdelospresupuestos
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo
determinado. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las
diferentesdependenciasdelaempresaparalogarelcumplimientodelasmetasprevistas.

Finalidadesdelospresupuestos
Coordinarlosdiferentescentrosdecostoparaqueseasegurelamarchadelaempresaenformaintegral.
Planearlosresultadosdelaorganizacinendineroyvolmenes.Controlarelmanejodeingresosyegresos
de la empresa. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin. Lograr los resultados de las
operacionesperidicas.

Usosdelpresupuesto
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El presupuesto es la planificacin fundamentada de muchas estrategias por las cuales constituye un

instrumentoimportantecomonorma,utilizadocomomedioadministrativodedeterminacinadecuadade
capital, costos e ingresos necesarios en una organizacin, as como la debida utilizacin de los recursos
disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento
tambin sirve de ayuda para la determinacin de metas que sean comparables a travs del tiempo,
coordinandoaslasactividadesdelosdepartamentosalaconsecucindeestas,evitandocostosinnecesarios
ymalautilizacinderecursos.Deigualmanerapermitealaadministracinconocereldesenvolvimientode
la empresa, por medio de la comparacin de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras
presupuestadasy/oproyectadasparapodertomarmedidasquepermitancorregiromejorarlaactuacinde
la organizacin y ayudar en gran medida para la toma de correctios o aclarativos Un presupuesto para
cualquierpersona,empresaogobierno,esunplandeaccindegastoparaunperodofuturo,generalmente
de un ao, a partir de los ingresos disponibles. Un ao calendario para un gobierno se le denomina "ao
fiscal".
Elementosdeunpresupuesto:
Unpresupuestoesunplanintegradorycoordinadorqueseexpresaentrminosfinancierosrespectoalas
operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de
lograrlosobjetivosfijadosporlaaltagerencia.
Losprincipaleselementosdeunpresupuestoson:
Esunplanquieredecirqueelpresupuestoexpresaloquelaadministracintratarderealizar,detal
formaquelaempresalogreuncambioascendenteendeterminadoperiodo.
Integrador indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto
comountodo,perotambinestdirigidoacadaunadelasreas,deformaquecontribuyaallogro
delobjetivoglobal.Esindiscutiblequeelplanopresupuestodeundepartamentodelaempresanoes
funcional si no se identifica con el objetivo total de la organizacin. A este proceso se le conoce
comopresupuestomaestro,formadoporlasdiferentesreasquelointegran.
Coordinador significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser
preparadosconjuntamenteyenarmona.Siestosplanesnosoncoordinados,elpresupuestomaestro
noserigualalasumadelaspartesycrearaconfusinyerror.
En trminos financieros manifiesta la importancia de que el presupuesto sea representado en la
unidad monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgiran
problemasenelanlisisdelplanmaestro.
Operacionesunodelosobjetivosfundamentalesdeunpresupuestoesdeterminarlosingresosquese
pretendeobtener,ascomodelosgastosquesevanaproducir.Estainformacindebeelaborarseen
laformamsdetalladaposible.
Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro la empresa tambin debe
planearlosrecursosnecesariospararealizarsusplanesdeoperacin,locualselograbsicamentecon
la planeacin financiera, que incluye al presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de
activos(inventarios,cuentasporcobrar,activosfijos)
Dentrodeunperiodofuturodeterminadounpresupuestosiempretienequeestarenfuncindecierto
periodo.
Deacuerdoconestudiosrealizados,lascompaasqueusanpresupuestosllevanacabocuatroaspectos:
1.Secomprometenconelpresupuesto.2.Conectanlaplaneacindecortoplazoconlademedianoylargo
plazos.3.Adoptanprocedimientosdetalladosycomprensiblespararealizarlospresupuestos.4.Analizanlas
variacionespresupuestalesytomanaccionescorrectivas.
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Elprocesopresupuestariodeingresosenlasorganizaciones
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los presupuestos, los
objetivosfijadosporlaempresaacortoplazo,medianteelestablecimientodelosoportunosprogramas,sin
perderlaperspectivadellargoplazo,puestoquestacondicionarlosplanesquepermitirnlaconsecucin
delfinltimoalquevaorientadolagestindelaempresa.
Definicin y transmisin de las directrices generales a los responsables de la preparacin de los
presupuestos.
Elaboracindeplanes,programasypresupuestos.
Negociacindelospresupuestos.
Coordinacindelospresupuestos.
Aprobacindelospresupuestos.
Seguimientoyactualizacindelospresupuestos.

Clasificacindelospresupuestos
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una
clasificacindeacuerdoconsusaspectossobresalientes:

Segnlaflexibilidad
Rgidos,estticos,fijosoasignados:
Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo plan y no hace reservas para los
cambiosquepuedanocurrirduranteelperodoparaelcualsehaconfeccionado.Sebasafundamentalmente
enquelasestimacionesdelospronsticossoncorrectas.Porejemplo:
Sielpresupuestopresentadocorrespondeaunpresupuestofijo.Enlsehaceunaestimacindela
produccin trimestral y anual de la fbrica de confecciones y, tambin, de las ventas para esos
perodos.Nosehaceningunaprevisinparaconsiderarposible,cambiosenlascifrasdeproduccin
oenlasestimacionesdeventascomoresultadosdecambiosenlasituacineconmicadelpas,de
aumentodelospreciosdelasmateriasprimas,etc.Esdecir,consideraquenoseproducircambio
alguno.
Enelcasodeunpascuyaeconomanoesestable,lospresupuestosfijosnosonlosmsrecomendables,a
menosquecubranunperododetiemporelativamentecorto,Otroejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un trimestre, pues es bastante probable que
duranteeseperodonosubaelpreciodelalana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en cuanto al costo de las camisas, la
ventadeellaspresentamsdificultades.Lademandadeesteartculoesunavariablequelastejedorasno
controlanyquepuedesufrircambiosbastanteserios.Esprobablequeexistamayordemandadurantelos
mesesdeotooeinviernoqueenprimaverayverano.Adems,estsujetaalpenderdecompraquetengan
lasmujeresdelapoblacinque,sihaymomentosdifciles,eliminarnopostergarnsuadquisicin.Porlo
tanto,establecerunaestimacinde100chombasvendidascadamesesarriesgado,yaquelasrazonesque
determinanestademandasonmsdifcilesdeestimarydeprever.Deestopodemossacarcomoconclusin
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que los presupuestos fijos son ms aptos para aquellas operaciones en que los rubros que intervienen no
poseen muchas variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas cuyos precios son
fijos,lossueldosysalariosquesesuponesemantienenconstantesduranteeltiempoqueduraelcontrato
colectivo.
Tambin pueden ser utilizados cuando los pronsticos sobre el futuro de la empresa son altamente
confiables. Por ejemplo, los colegios que tienen una matrcula ms o menos fija, los hospitales, cuya
demandaestmsomenoscalculada.Peronopodranutilizarse,porejemplo,enunfondoagrcola,yaque
los pronsticos sobre los resultados de la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a muchas
contingenciasquehacenqueelresultadoseaavecesimpredecible.
Flexiblesovariables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo presupuestario moderno. Son dinmicos
adaptativos,perocomplicadosycostosos.Sonlospresupuestosqueseelaboranparadiferentesnivelesde
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos,costosygastosajustadosaltamaodeoperacionesmanufacturerasocomerciales.Tienenamplia
aplicacin en el campo presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y
ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin, brindando informacin proyectada
paradistintosvolmenesdelasvariablescrticas,especialmentelasqueconstituyenunarestriccinofactor
condicionante.Sucaractersticaesqueevitalarigidezdelpresupuestomaestroestticoquesuponeun
nivel fijo de trabajo, transformndolo en un instrumento dinmico con varios niveles de operacin para
conocerelimpactosobrelosresultadospronosticadosdecadarangodeactividad,comoconsecuenciade
las distintas reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para un cierto
intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms elevado, dado por el nivel mximo de
actividaddelaempresa

Segnelperiodoquecubran
Ladeterminacindellapsoqueabarcarnlospresupuestosdependerdeltipodeoperacionesquerealicela
empresa,ydelamayoromenorexactitudydetallequesedesee,yaqueamstiempocorresponderuna
menorprecisinyanlisis.Aspues,puedehaberpresupuestos:
Acortoplazo:
Sonlosqueserealizanparacubrirlaplanificacindelaorganizacinenelciclodeoperacionesdeunao.
Estesistemaseadaptaalospasesconeconomasinflacionarias.
Alargoplazo:enloposible
Estetipodepresupuestoscorrespondenalosplanesdedesarrolloque,generalmente,adoptanlosestadosy
grandesempresas.

Segnelcampodeaplicabilidadenlaempresa
Presupuestomaestro.
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Presupuestosintermedios.
Presupuestosoperativos.
Presupuestosdeinversiones.

Presupuestodeventas
Eslaprediccindelasventasproyectadaporunaempresaporuntiempodeterminadoquegeneralmentese
planeaporunperiododeentre3y10aosesteclculoserealizamediantelosdatosdedemandaactualy
futura.
Investigacindemotivacin
Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de
motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del
comportamiento,particularmentedelapsicologa,sociologayantropologa.Muchascompaasrequieren
que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las
condicioneslocalesyelpotencialdelosclientes.

Observaciones
Labasesobrelacualdescansaelpresupuestodeventasylasdemspartesdelpresupuestomaestro,esel
pronostico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta
suministralosgastosparaelaborarlospresupuestosde:
Produccin.
Compras.
Gastosdeventas.
Gastosadministrativos.
Elpronsticodeventaempiezaconlapreparacindelosestimadosdeventa,realizadoporcadaunodelos
vendedores,luegoestosestimadosseremitenacadagerentedeunidad.Laelaboracindeunpresupuesto
de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se
proyectacomopronosticodeventasporcadatrimestre.

Presupuestodeproduccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la
manodeobraocupada.

Componentes

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Personaldiverso.
Cantidadhorasrequeridas.
Valorporhoraunitaria.

Presupuestodegastodefabricacin
Sonestimadosdemaneradirectaoindirectaqueintervienenentodaslasetapasdelprocesodeproduccin,
songastosquesedebencargaralcostodelproducto.EsimportanteconsiderarunpresupuestodeGastosde
Mantenimiento,elcualtambinimpactalosgastosdefabricacin.
Sustentacin
horashombrerequeridas
operatividaddemquinasyequipos
stockdeaccesoriosylubricantes

Presupuestodecostodeproduccin
Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un
producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
produccin.
Caractersticas
Debeconsiderarsesololosmaterialesqueserequiereparacadalneaomolde.
Debeestimarseelcosto.
Notodosrequierenlosmismosmateriales.
Elvalorcoincidirconelcostounitarioestablecidoenelcostodeproduccin.

Presupuestoderequerimientodemateriales
Lospresupuestosderequerimientodemateriales(PRM)sonclculosdecompradematerialespreparado
bajocondicionesnormalesdeproduccinmientrasnoseproduzcaunacarenciadematerialesestopermite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la
cantidadpresupuestadaporcadalnea,deberesponderalosrequerimientosdeproduccin,eldepartamento
de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidaddeunmayorrequerimientosetomaralaflexibilidaddelprimerpresupuestoparaunaampliacin
oportuna y as cubrir los requerimientos de produccin. Es importante verificar las variaciones de los
mercadointernacionales,paraencontrarelmejorpuntodecompra.

Presupuestodegastosadministrativos
El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte medular de todo
presupuestoporquesedestinalamayorpartedelmismosonestimadosquecubrenlanecesidadinmediata
de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
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Debeserlomsausteroposiblesinqueelloimpliqueunretrasoenelmanejodelosplanesyprogramasde
laempresa.

Caractersticas

Presupuestofinanciero
Consisteenfijarlosestimadosdeinversindeventa,ingresosvariosparaelaboraralfinalunflujodecaja
quemidaelestadoeconmicoyrealdelaempresa.Comprende:
Presupuestodeingresos(eltotalbrutosindescontargastos)
Presupuestodeegresos(paradeterminarellquidooneto)
Flujoneto(diferenciaentreingresoyegresos)
Cajafinal.
Cajainicial.
Cajamnima.
Esteincluyeelclculodep,tambinconocidocomoerogacionesdecapitales.

Presupuestodecaja
Seformulaconlaestimacinprevistadefondosdisponiblesencaja,bancosyvaloresdefcilrealizacin.
Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos
financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o
amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nmina, impuestos o dividendos. Se formula en dos
periodos cortos: meses o trimestres. Se puede decir que el presupuesto de caja se basa en el control de
estimadoagastar

Presupuestodeerogacionescapitalizables
Controlalasdiferentesinversionesenactivosfijoscomosonlasadquisicionesdeterrenos,construccioneso
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de
inversinyconocerelmontodefondosrequeridosysudisponibilidadeneltiempo.conloscualespuedes
saber en que tiempo se requerir la informacin para poder saber en que momento tomar las alternativas
msviablesparaeldesarrollodelplan.

Presupuestopblico
Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc., para controlar las
finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operacin
normal,lainversinyelserviciodeladeudapblicadelosorganismosylasentidadesoficiales.
Ingresospblicosysuclasificacin

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Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos
(ingresos)pblicos,conlafinalidadderealizaranlisisyproyeccionesdetipoeconmicoyfinancieroque
serequiereenunperododeterminado.Suclasificacindependedeltipodeanlisisoestudioquesedesee
realizarsinembargo,generalmenteseutilizantresclasificacionesqueson:
Segnsuperiodicidad

sta agrupa a los ingresos segn la frecuencia con que el fisco los percibe. Se clasifican en ordinarios y
extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se recaudan en forma peridica y permanente,
provenientesdefuentestradicionales,constituidasporlostributos,lastasasyotrosmediosperidicosde
financiamientodelEstado.Losingresos,extraordinariosporexclusin,seranlosquenocumplenconestos
requisitos.
Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario Venezolano: "Son extraordinarios los
ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de operaciones de crdito pblico, de Leyes
queorigineningresosdecarctereventualocuyavigencianoexcedadetresaosydelaventadeactivos
propiedaddelEstado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse tambin como ingresos
extraordinarioslaexistenciadelTesoronocomprometidasaltreintayunodediciembredelejerciciofiscal
anterioralvigente,utilizadasdeacuerdoalartculo17delamismaLeyquealefectoestablece:"Cuando
fuereindispensableparacumplirconlodispuestoenelartculo3delapresenteLey,enelpresupuestode
ingresossepodrincluirhastalamitaddelasexistenciasdelTesoronocomprometidasyestimadasparael
treinta y uno de diciembre del ao de presentacin del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de
financiamientotendrcarcterdeingresoextraordinario".
Econmica

Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes, recursos de capital y fuentes
financieras.Losingresoscorrientessonaquellosqueprocedendeingresostributarios,notributariosyde
transferenciasrecibidasparafinanciargastoscorrientes.Losrecursosdecapitalsonlosqueseoriginanpor
laventadebienesdeuso,muebleseinmuebles,indemnizacinporprdidasodaosalapropiedad,cobros
deprstamosotorgados,disminucindeexistencias,etc.
Lasfuentesfinancierassegeneranporladisminucindeactivosfinancieros(usodedisponibilidades,venta
debonosyacciones,recuperacindeprstamos,etc.)yelincrementodepasivos(obtencindeprstamos,
incrementodecuentasporpagar,etc.)
Porsectoresdeorigen

Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura econmica de
Venezuela,dondeunaelevadaproporcindeproductosserealizanenactividadespetrolerasydehierro,lo
cual implica que la mayora de los ingresos surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha
clasificacinpresentalosiguiente:
Sectorexterno:
Petroleros.
Ingresosdelhierro.
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Utilidadcambiaria.
Endeudamientoexterno.
Sectorinterno:
Impuestos.
Tasas.
Dominioterritorial.
Endeudamientointerno.
Otrosingresos.
Delosgastospblicosysuclasificacin
Estosconstituyenlasdiversasformasdepresentarlosegresospblicosprevistosenelpresupuesto,conla
finalidaddeanalizarlos,proporcionandoademsinformacinparaelestudiogeneraldelaeconomaydela
poltica econmica que tiene previsto aplicar el Gobierno Nacional para un perodo determinado. A
continuacin se presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) pblico previsto en el
presupuesto:
Clasificacininstitucional

Atravsdeellaseordenanlosgastospblicosdelasinstitucionesodependenciasalascualesseasignan
loscrditospresupuestarios,enunperododeterminado,paraelcumplimientodesusobjetivos.
Clasificacinpornaturalezadegasto

Permiteidentificarlosbienesyserviciosqueseadquierenconlasasignacionesprevistasenelpresupuesto
y el destino de las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las
transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos y de las variaciones de activos y
pasivosqueelsectorpblicoaplicaeneldesarrollodesuprocesoproductivo.
Clasificacineconmica

Ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica del sistema de cuentas nacionales para
acoplarlosresultadosdelastransaccionespblicasconelsistema,ademspermiteanalizarlosefectosdela
actividadpblicasobrelaeconomanacional.
Descripcindelosprincipalesrubrosdelaclasificacineconmica:
Gastos corrientes: son los gastos de consumo o produccin, la renta de la propiedad y las
transaccionesotorgadasalosotroscomponentesdelsistemaeconmicoparafinanciargastosdeesas
caractersticas.
Gastosdecapital:sonlosgastosdestinadosalainversinrealylastransferenciasdecapitalquese
efectanconesepropsitoalosexponentesdelsistemaeconmico.
Clasificacinsectorial

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Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales, donde el
mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto
gubernamental.
Clasificacinporprogramas

Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores econmicos y sociales, donde el
mismo tiene su efecto. Persigue facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el presupuesto
gubernamental. Es decir, el Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propsito de
combinarlosrecursosdisponiblesenelfuturoinmediato,conmetasacortoplazo,creadasparalaejecucin
delosobjetivosdelargoymedianoplazos.
Clasificacinregional

Permiteordenarelgastosegneldestinoregionalqueseleda.Reflejaelsentidoyalcancedelasacciones
querealizaelsectorpblico,enelmbitoregional.
Presupuestopordesempeo

Incluye informacin sobre desempeo en la presupuestacin para reorientar el proceso de presupuesto

federaldesuenfoqueenlosinsumoshaciaunoque,tambin,incluyalaproduccinobtenidaporelusode
talesinsumos.
Clasificacinmixta

Soncombinacionesdelosgastospblicos,queseelaboranconfinesdeanlisisytomadedecisiones.Esta
clasificacinpermitemostrarunaseriedeaspectosdegraninters,queposibilitanelestudiosistemticodel
gastopblicoyladeterminacindelaPolticaPresupuestariaparaunperododado.Lassiguientessonlas
clasificacionesmixtasmsusadas:
Institucionalporprograma.
Institucionalporlanaturalezadelgasto.
Institucionaleconmico.
Institucionalsectorial.
Porobjetodelgastoeconmico.
Sectorialeconmica.
Porprogramayporlanaturalezadelgasto.

Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin.
Contienen los mismos elementos econmicos y financieros en trminos generales de presupuestos del
sectorpblicoconalgunasvariantesenlaconcepcindepartidasocuentasdeasignacinpresupuestaria.

Otrasclasificacionesdelospresupuestos
Porsucontenido:
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Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementosmedularesentodoslospresupuestosdelaempresa.
Auxiliares:sonaquellosquemuestranenformaanalticalasoperacionesestimadasporcada
unodelosdepartamentosqueintegranlaorganizacindelaempresa.
Porlatcnicadevaluacin:
Estimados:sonlospresupuestosqueseformulansobrebasesempricassuscifrasnumricas,
porserdeterminadassobreexperienciasanteriores,representantanslolaprobabilidadmso
menosrazonabledequeefectivamentesucedaloquesehaplaneado.
Estndar: son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a
diferenciadelasanteriores,representanlosresultadosquesedebenobtener.
Porsureflejoenlosestadosfinancieros
Deposicinfinanciera: este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la
empresaenelfuturo,encasodequesecumplieranlaspredicciones.sepresentapormediode
loqueseconocecomoposicinfinanciera(balancegeneral)presupuestada.
Deresultados:quemuestranlasposiblesutilidadesaobtenerenunperodofuturo.
Decostos: se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de
ventas,yreflejan,aunperodofuturo,laserogacionesquesehayandeefectuarporconcepto
delcostototalocualquieradesuspartes.
Porlasfinalidadesquepretende:
De promocin: se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin para su
elaboracinesnecesarioestimarlosingresosyegresosquehayaqueefectuarseenelperodo
presupuestal.
De aplicacin: normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos
generalessobreladistribucindelosrecursosconquecuenta,ohabrdecontarlaempresa.
Defusin:seempleanparadeterminaranticipadamentelasoperacionesquehayanderesultar
deunaconjuncindeentidades.
Porreasynivelesderesponsabilidad:Cuandosedeseacuantificarlaresponsabilidaddelos
encargadosdelasreasynivelesenquesedivideunacompaa.
Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias
gubernamentales,descentralizadas,patronatos,instituciones,etc.Suscifrasexpresanelgasto,
en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades
concretasquecadadependenciadeberealizarparallevaracabolosprogramasasucargo.
Basecero
Esaquelqueserealizasintomarenconsideracinlasexperienciashabidas.Estepresupuestoestilantela
desmedidaycontinuaelevacindelosprecios,exigenciasdeactualizacin,decambio,yaumentocontinuo
deloscostosentodoslosniveles,bsicamente.Resultasermuycostosoyconinformacinextempornea.
Enlaconcepcindealgunosautores,elprocesodeanlisisdecadapartidapresupuestaria,comenzandocon
elnivelactualdecadaunadeellas,paradespusjustificarlosdesembolsosadicionalesquepuedanrequerir
los programas en el prximo ejercicio, es tpico de una administracin pblica y no debe ser el
procedimiento para decidir en la esfera privada. Para ello, impulsaron el PBC
(http://web.archive.org/web/20070703105738/http://www.atuns.uns.edu.ar/clase5.doc) (presupuesto base
cero)comotcnicaquesustentaelprincipiodequeparaelprximoperodoelimportedecadapartidaes
cero.Mientrasunenfoquedaporvlidoloejecutadoconanterioridad,otroafirmaquenadaexisteytodo
debejustificarseapartirdecero,analizandolarelacincostobeneficiodecadaactividad.Elprimerode
los sistemas (mtodo incremental) modifica las partidas del perodo anterior, mientras que el segundo
transfiereacadaperodolaresponsabilidaddesujustificacinalostitularesdecadarea.Laaparicindel
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PBC constituy una reaccin al procedimiento del sector pblico fundamentalmente cuantitativo y casi
nadacualitativoquenoslonocontribuyeaunanlisiscrticodecadapartida,sinoqueporunaespecie
deinercia,generalmentefomentaunaumentoenlaserogaciones.
Su instrumentacin o aplicacin comprende varias etapas, siendo la ms relevante la de anlisis de las
unidadesopaquetesdedecisin,yaquedestadependenlamayorpartedelosresultadosparamejorarsu
efectividad.ElPBCresultamuypocooperativoporqueexigequecadagerenteempiecetodoslosaosde
cero,comosisuactividadnuncahubieseexistidoydescubraunanuevaformadetrabajoyqueademsla
evale relacionando su costo con el beneficio. En un autntico presupuesto, las partidas del ejercicio
anterior siempre se encuentran sujetas a modificaciones o a su eliminacin, y deben ser cuidadosamente
analizadasyevaluadasenordenasusdestinos.Sinembargo,sedebedestacarqueelpresupuestocomnno
implica que las erogaciones anteriores simplemente son ratificadas y a menudo incrementadas. Por el
contrario,exigecompetenciaparalarevisinperidicadetodoloactuadoylaevaluacindelagestinyde
lasactividadesdecadaresponsableparaladefinicindelaspartidasquelocomponen.
ElPBCconsisteenunprocesomedianteelcuallaadministracin,alejecutarelpresupuestoanual,tomala
decisindeasignarlosrecursosdestinadosareasindirectasdelaempresa,detalmaneraqueencadauna
deesasactividadesindirectassedemuestrequeelbeneficiogeneradoesmayorqueelcostoincurrido.No
importaquelaactividadestdesarrollndosedesdemuchotiempoatrs,sinojustificasubeneficio,debe
eliminarseesdecir,partedelprincipiodequetodaactividaddebeestarsujetaalanlisiscostobeneficio.
Estatcnicanoseaplicaaningnelementodelcostocomomateriaprima,manodeobraogastosindirectos
defabricacin.Esdeaplicacininmediata,sobretodoenaquellasempresasdondelaproporcindecostos
indirectosalproductoesmayorqueladecostosdirectos,conrespectoaltotaldecostos.
Sntomasparajustificarsuempleo
Sntomasadministrativos

Elpresupuestoanualsehaconvertidoenunarutinaparatodoelpersonal.
No existe una metodologa adecuada para que los integrantes de la organizacin demuestren la
bondadobeneficioquetraerparalaempresaunanuevaactividad.
Noexistensistemasquepermitanalaadministracinseleccionaraquellasactividadesmsatractivas
yrentablesparalaempresa.
Noexistenherramientasparaevaluarlaconductadelosejecutivosdelaorganizacin.
Sntomasfinancieros

Bajarentabilidadsobrelosrecursospuestosenmanosdelaadministracin.
Cambiossignificativosynoracionalesdelvolumendeventasascomolosdistintosmovimientosque
seanrealizados.
Metodologaparaaplicarelpresupuestobasecero

Establecerlossupuestosopremisasenlascualesdescansarlaplanificacin.
Determinarlasunidadesopaquetesdedecisin.
Analizarlasunidadesdedecisin.
Jerarquizarestasunidadesdedecisin.
Elaborarloeintegrarlojuntoconelpresupuestoanual.
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Controlaradministrativamentelosresultados.

Detrabajo
Eselpresupuestocomnutilizadoporcualquierempresaoelcoachingsudesarrolloocurrenormalmente
enlassiguientesetapaspuras:

MetodologaparaelaborarunPresupuesto
AcontinuacinsepresentaunejemplodeelaboracindeunPresupuesto.
Datos La empresa Plsticos del Sur, S.A. de C.V. produce tres lneas de plumas de plstico: Punto fino,
Punto mediano y Punto grande. Se pide elaborar los presupuestos correspondientes de acuerdo a la
siguienteinformacin:
El costo del componente B es de $2,000 el kg. El costo del
componente A ser igual a 5% del costo del kg de B, el costo del
componenteCseestimaigualqueelcostodelcomponenteA.
El departamento de ventas estima que sera conveniente tener un
inventarioalfinaldelperodode700000plumas,compuestodela
siguientemanera:25%depuntofino,60%depuntomedianoy15%
depuntogrande.
El balance del ao que acaba de terminar arroj un inventario de
500000plumas,queesparacadalneaelmismoporcentajequeel
departamento de ventas estima para su inversin final. Los costos
unitariosdecadalneadeproductosfueron:$5.00parapuntofino,
$7.00parapuntomedianoy$12.00parapuntogrande,elaopasado
Los gastos indirectos de fabricacin son los siguientes (se aplican
conbaseenlashorasdemanodeobradirecta)serequieren$10000
de gastos de mantenimiento $7 000 para el pago de seguros $80
000 para gastos energticos en gastos de supervisin se pagar el
50% del costo total de mano de obra presupuestada $10 000 para
accesorios, y la depreciacin del equipo y el edificio ser de $12
000.Losgastosdeadministracinyventassernlossiguientes:

Cuadroconlosdatosdelejercicio

InformacindelInventario

ElaboracindelPresupuestodeVentas:
Para la elaboracin del Presupuesto deVentasvamos autilizar los
datosdelPronsticodeVentasenunidadesyelpreciodeventade
cadaproducto.
ElaboracindelPresupuestodeProduccin:

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Cuadroconlainformacindelos
GastosdeAdministracinydeVentas

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ParalaelaboracindeestePresupuestosetomarnenCuenta3aspectos:a)Inventarioinicial,b)Inventario
Finaldeseadoyc)Unidadesporvender.Utilizaremoslasiguientefrmula:
Totalaproducir=Unidadesavender+InventarioFinaldeseado
InventarioInicial
Ejemplo:Plumapuntofino:500,000+175,000125,000=550,000
ElaboracindePresupuestodeUsodeMateriasPrimas:

Conlasunidadesquesevendernen
elperiodo

En este caso, necesitaremos la cantidad de materia prima que se

necesitaparaproducirunaunidadyeltotaldeunidadesquesevana
producir.Pareestecasoutilizaremoslasiguientefrmula:
Materiaprimarequerida=UnidadesaproducirCantidadunitaria
delcomponente
Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se requiere 1 gramo
delcomponenteA.DeacuerdoanuestroPresupuestodeProduccin
se producirn 550,000 unidades de la pluma de Punto fino, por tal
motivo:

Paradeterminareltotalaproducir

Nota: En esta etapa se considera un gramo en nmero decimal, es

decir,.001
Materiaprimarequerida=550,000.001=550kg

550kgdelcomponenteAparalaproduccindelaPlumadepuntofino
ElaboracindelPresupuestodeCompradeMateriasPrimas:
Para la elaboracin de este Presupuesto se tomarn en Cuenta 3
aspectos:a)Inventarioinicial,b)InventarioFinaldeseadoyc)Uso
de Materias Primas en la Produccin Utilizaremos la siguiente
frmula:

Usodemateriasprimas

Totalacomprar=UsodeMateria+InventarioFinaldeseadoInventarioInicial
Ejemplo:ComponenteA=1,900+9001,050=1,750kilogramosporcomprar
Hemosobtenidolacantidaddekilogramosquesenecesitarn,ahoradeterminaremoslacantidaddedinero
necesarioparahacerlacompradelosmateriales.
ElaboracindelPresupuestodeManodeObra:
ParaelaborarestePresupuestoconsideraremoslossiguientesdatos:a)lacantidaddetiempoquesetardan
enproducirunaunidadylacantidaddeunidadesquesevanaproducir,estodeacuerdoalPresupuestode
Produccin.Utilizaremoslasiguientefrmula:
Totaldehorasdemanodeobra=TiempounitarioUnidadesaproducir
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Ejemplo: Para producir una pluma punto fino se tardan en hacerla

.05horasysevanaelaborar550,000plumas
Totaldehorasdemanodeobra=.05550,000=27,500horas
Una vez obtenido el tiempo total que se requiere para producir un
tipodepluma,sevaamultiplicarporelcostodelahorademanode
obra,queennuestrotrabajoesde$20Utilizandolafrmula:
Costodemanodeobra=TotaldehorasCostodelahoramanode
obra

Paralaadquisicindelasmaterias
primas

Ejemplo: Para producir la pluma punto fino se requieren 27,500

horasylahorademanodeobrasepagaa$20
Costodemanodeobra=27,50020=550,000
Elaboracin del Presupuesto de Gastos Indirectos de
Fabricacin:

Tabladecomprademateriales

Para realizar este Presupuesto se requiere la suma de todos los

GastosIndirectosdefabricacinenqueseincurra.
Para hacer la distribucin de estos Gastos en el costo unitario de
cada unidad producida vamos a utilizar el criterio de las Horas de
Mano de Obra. En la cual se determina una tasa de aplicacin de
Gastosindirectosquedespusdemultiplicaporelnmerodehoras
de mano de obra que se emplean en la produccin total. Para
determinarlatasadeaplicacinseutilizalasiguientefrmula:

Paradeterminarelpresupuestode
manodeobradirecta

Tasa=(TotaldeGastosIndirectosdeFabricacin)/(Totaldehorasdemanodeobrautilizadas)
Ejemplo: El total de los Gastos Indirectos es de 928,000 y el total de horas que emplearemos en la
produccinesde80,900.Portalmotivo:
tasa=(928000)/(80900)=11.47
Latasaqueseaplicarserde11.47,sehacedelasiguientemanera
ElaboracindelPresupuestodeInventarios:
EnestePresupuestosedeterminarelCostounitariodecadapluma.
Paralocualsetomarnencuenta3cantidades:a)costodemateria
prima unitario, b) costo de mano de obra unitario y c) gastos
indirectos de fabricacin unitarios. Utilizaremos la siguiente
frmula:

TabladeladistribucindelosGastos
indirectos

Costounitario=Costomateriaprima+Costomanodeobra+Gastoindirecto
DeterminacindelCostodeVenta:
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Acontinuacinharemoslavaloracindenuestrosinventariosparapoderdeterminarelcostodeventas,y
con ste, elaborar el Estado de Resultados. Para ellos valoraremos
losInventariostantodelaProduccindelperodo,comolosqueya
setenanenuniniciodelperodo.
ElprimeroquesedeterminaeselInventariofinaldemateriaprima,
donde multiplicaremos el nmero de kilogramos de cada
componenteporelpreciodecompra.
Ejemplo: Del componente A tendremos un inventario final de 900
kgqueseadquirieronaunpreciode$100.Portanto.ComponenteA
=900*100=90,000
EnseguidasedeterminaelInventarioFinaldeProductoTerminado
donde multiplicaremos el nmero de unidades terminadas de cada
productoporelcostounitario.

InformacinparaobtenerelCosto
unitariodecadaproducto

Ejemplo: De la pluma punto fino tendremos un inventario final de

175,000 unidades que se produjeron a un costo de $6.1735. Por
tanto.Plumapuntofino=175,000*6.1735=1,080,362.50
Ahora se determina el Inventario Inicial de Producto Terminado
utilizandoelcostounitariodelaproduccinanterioralperodo.El
procedimiento es el mismo del Inventario Final de Producto
Terminado, pero en este caso se utiliza el costo unitario que se
presentaenlosdatosiniciales.

Informacindelinventariofinalde
materiaprima

Ejemplo:Delaplumapuntofinotendremosuninventarioinicialde
125,000unidadesqueseprodujeronauncostode$5.
Portanto.Plumapuntofino=125,000*5=$625,000
ConlosdatosobtenidosyasepuededeterminarelCostodeVentas
delaProduccintotal.Seemplearlasiguientefrmula:

Informacindelinventariofinalde
productoterminado

ElaboracindelEstadodeResultados:
Por ltimo se realiza el Estado de Resultados pro forma para el
perodo.Utilizaremoslafrmula:
Comoconclusinpodemosdecirqueenelprimertrimestrede2013
la empresa Plsticos del Sur, S.A. de C.V. obtendr una utilidad
antesdeimpuestosde:$7080,645

Informacindelinventarioinicialde
productoterminado

1. Previsin.
2. Planeacin.
3. Formulacin.
1. Presupuestos parciales: Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones
estimadasporcadadepartamentodelaempresaconbaseenellos,sedesarrollanlos:
2. Presupuestos previos: Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva,
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sujetosaestudiosya:
4. Aprobacin:Laformulacinpreviaestsujetaaestudio,locualgeneralmentedalugaraajustesde
quienesafinanlospresupuestosanteriores,paradarlugaral:
5. Presupuestodefinitivo.
Esaqulquefinalmentesevaaejercer,coordinar,ycontrolarenelperodoalcualserefiera.

Vasetambin
Presupuestoparticipativo
Presupuestonegro
Presupuestopblico

Referencias
1. Sullivan,ArthurStevenM.Sheffrin(2003).PearsonPrenticeHall,
ed.
Economics:
Principles
in
action
(http://www.pearsonschool.com/index.cfm?
ParaobtenerelCostodeVentas

ObtencindelCostodeventas

ParaobtenerelEstadodeResultados

locator=PSZ3R9&PMDbSiteId=2781&PMDbSolutionId=6724&PMDbCategoryId=&PMDbProgramId=12881&l
evel=4).UpperSaddleRiver,NewJersey07458.p.502.ISBN0130630853.

Enlacesexternos
De la presupuestacin por programas a la presupuestacin por desempeo: el desafo para las
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PresupuestoWikipedia,laenciclopedialibre

economas
de
los
mercados
emergentes
(http://www.asip.org.ar/es/revistas/57/diamond/diamond_01.php)
Parlamento
Europeo:
glosario
presupuestario
(http://www.europarl.europa.eu/transl_es/plataforma/pagina/celter/glosario_presupuestario.htm)
Presupuestos.
Monografas.com
(http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml)
Qu
es
un
presupuesto?.
EmprendePyme.net
(http://www.emprendepyme.net/queesunpresupuesto.html)
Presupuesto.
En
www.economia48.com

ObtencindelEstadodeResultados

(http://www.economia48.com/spa/d/presupuesto/presupuesto.htm)
Obtenidodehttp://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Presupuesto&oldid=78813438
Categoras: Herramientasdegestin Finanzas Empresas
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