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Sistema Pblico de Escriturao Digital
SPED
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curso.
Aps a inscrio, o usurio tem 30 dias para
concluir o curso.
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por fim, clique no cone AVALIAO.
O usurio dever responder a avaliao,
existente na ltima pgina deste material, e
transcrever as respostas para o gabarito
existente no site. Uma vez confirmada s
respostas, a avaliao no ser mais
disponibilizada.
Para emitir o CERTIFICADO, o usurio precisa
obter pontuao igual ou superior a 6,00 na
avaliao e pagar a taxa de administrao no
valor de R$ 30,00. Digite seu e-mail e senha,
na rea do usurio, clique em ENTRAR,
depois clique em MINHA CONTA, depois em
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cone CERTIFICADO. Aps confirmado o
pagamento da taxa administrativa, o arquivo
CERTIFICADO ser visualizado no formato
PDF, para que voc possa salvar ou imprimir.
No enviamos certificado via correio.
Observao:
Depois de feita a avaliao, o usurio recebe
um e-mail informando o seu percentual de
acerto.
Boa sorte!
1. Apresentao
O Sistema Pblico de Escriturao Digital
(Sped) consiste na modernizao da
sistemtica atual do cumprimento das
obrigaes acessrias, transmitidas pelos
contribuintes s administraes tributrias e
aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da
certificao digital para fins de assinatura dos
documentos eletrnicos, garantindo assim a
validade jurdica dos mesmos apenas na sua
II.
III.
1.2. Premissas
I.
II.
III.
IV.
V.
1
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VI.
VII.
VIII.
IX.
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
2.
Possibilidade
de
troca
de
informaes entre os prprios
contribuintes a partir de um leiaute
padro;
Melhoria da qualidade da informao
e rapidez no seu acesso;
Disponibilidade de cpias autnticas
e vlidas da escriturao para usos
distintos e concomitantes.
Universo de Atuao
G - Dirio Geral;
R - Dirio com Escriturao Resumida
(vinculado a livro auxiliar);
A - Dirio Auxiliar;
Z - Razo Auxiliar;
B - Livro de Balancetes Dirios e
Balanos.
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dia, ms e ano, sem intervalos em branco,
nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas
ou transportes para as margens.
Assim, todas as empresas devem utilizar o
livro Dirio contemplando todos os fatos
contbeis. Este livro classificado, no Sped,
como G - Livro Dirio (completo, sem
escriturao auxiliar). o livro Dirio que
independe de qualquer outro. Ele no pode
coexistir, em relao a um mesmo perodo,
com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou
B).
O Cdigo Civil traz tambm, duas as
excees. A primeira delas diz respeito
utilizao de lanamentos, no Dirio, por
totais:
Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com
individuao, clareza e caracterizao do
documento respectivo, dia a dia, por escrita
direta ou reproduo, todas as operaes
relativas ao exerccio da empresa.
1o Admite-se a escriturao resumida do
Dirio, com totais que no excedam o
perodo de trinta dias, relativamente a contas
cujas operaes sejam numerosas ou
realizadas
fora
da
sede
do
estabelecimento, desde que utilizados livros
auxiliares regularmente autenticados, para
registro individualizado, e conservados os
documentos que permitam a sua perfeita
verificao.
Temos, assim, mais trs tipos de livro:
I.
II.
III.
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diferenciado, nos termos da Portaria RFB n
11.211, de 7 de novembro de 2007 e sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base
no Lucro Real; (Redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 926, de 11 de maro de
2009) em relao aos fatos contbeis desde
1 de janeiro de 2009, as demais sociedades
empresrias sujeitas tributao do Imposto
de Renda com base no Lucro Real. (Redao
dada pela Instruo Normativa RFB n 926,
de 11 de maro de 2009).
* Para as sociedades empresrias sem
movimento as regras de obrigatoriedade no
levam em considerao tal aspecto. Sem
movimento no quer dizer sem fato contbil.
Normalmente ocorrem eventos como
depreciao, incidncia de tributos, custo
com o cumprimento de obrigaes acessrias
(como apresentao de DCTF e DIPJ).
Para as demais sociedades empresrias a ECD
facultativa; j as sociedades simples e as
microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional esto
dispensadas desta obrigao.
A impresso dos livros so formas
alternativas de escriturao: em papel, em
fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas
no podem coexistir em relao ao mesmo
perodo. Ou seja, no podem existir, ao
mesmo tempo, dois livros dirios em relao
ao mesmo perodo, independente do meio
em que foram impressos. Em resumo, os
livros digitais no precisam ser impressos.
Cada livro um arquivo distinto. Assim, um
arquivo no pode conter mais de um livro.
Como regra geral, o livro mensal. Ou seja,
sendo de um nico ms, no existe limite de
tamanho.
Apenas para uma avaliao, estima-se que
em 1GB possam ser inseridos at 11.000.000
registros da ECD. Existem outros limites:
I.
estar
II.
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acordo com os registros da Junta Comercial e
pelo Contabilista *Gerao e assinatura
de requerimento para autenticao dirigido
Junta Comercial de sua jurisdio
transmisso para o Sped Concluda a
transmisso, ser fornecido um recibo, que
deve ser impresso, pois ele contm
informaes importantes para a prtica de
atos posteriores.
* Assinatura Digital: So, no mnimo,
dois signatrios: a pessoa fsica que,
segundo os documentos arquivados na
Junta Comercial, tiver poderes para a
prtica de tal ato e o contabilista.
Assim, devem ser utilizados somente
certificados digitais e-PF ou e-CPF, com
segurana mnima tipo A3. No existe
limite para a quantidade de signatrios
e os contabilistas devem assinar por
ltimo. Os certificados de pessoa
jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem
ser utilizados. (O livro pode ser
assinado por procurao, desde que
ela seja arquivada na Junta Comercial.
O Sped no faz qualquer conferncia
da assinatura ou dos procuradores.
Esta verificao feita pela Junta
Comercial. A procurao eletrnica da
Receita Federal no pode ser utilizada).
*Para gerao do requerimento
indispensvel, exceto para a Junta
Comercial de Minas Gerais, informar a
identificao do documento de
arrecadao do preo da autenticao.
Neste caso deve ser verificado na Junta
Comercial de cada Jurisdio como
obter a identificao e como fazer o
pagamento
do
preo
para
autenticao.
Ao receber a ECD, o Sped extrai um resumo
(requerimento, Termo de Abertura e Termo
de Encerramento) e o disponibiliza para a
Junta Comercial competente. Na atual
estrutura, cabe Junta Comercial buscar o
resumo no ambiente Sped. Enquanto ela no
adota tal providncia, ao consultar a
situao, a resposta obtida ser: "o livro
digital foi recebido pelo Sped Contbil,
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horas, cinquenta e nove minutos e
cinquenta e nove segundos), horrio de
Braslia, do dia fixado para entrega da
escriturao.
3 Excepcionalmente, em relao aos
fatos contbeis ocorridos entre 1 de
janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009,
o prazo de que trata o 1 ser at o
ltimo dia til do ms de junho de
2009.
4 Excepcionalmente, em relao aos
fatos contbeis ocorridos entre 1 de
janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010,
o prazo de que trata o caput e o 1
ser at o dia 30 de julho de 2010
5 A obrigatoriedade de entrega da
ECD, na forma prevista no 1, no se
aplica incorporadora, nos casos em
que as pessoas jurdicas, incorporadora
e incorporada, estejam sob o mesmo
controle societrio desde o anocalendrio anterior ao do evento.
6 Nos casos de extino, ciso
parcial, ciso total, fuso ou
incorporao, ocorridos de janeiro a
maio do ano da entrega da ECD para
situaes normais, o prazo de que
trata o 1 ser at o ltimo dia til do
ms de junho do referido ano.
2.1.2. Quanto
Contbeis.
as
Obrigaes
em
papel
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I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mscalendrio ou frao, relativamente s
pessoas jurdicas que, na ltima declarao
apresentada,
tenham
apurado
lucro
presumido;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por
ms-calendrio ou frao, relativamente s
pessoas jurdicas que, na ltima declarao
apresentada, tenham apurado lucro real ou
tenham optado pelo autoarbitramento;
II - por no atendimento intimao da
Secretaria da Receita Federal do Brasil, para
apresentar declarao, demonstrativo ou
escriturao digital ou para prestar
esclarecimentos, nos prazos estipulados pela
autoridade fiscal, que nunca sero inferiores
a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil
reais) por ms-calendrio;
III
por
apresentar
declarao,
demonstrativo ou escriturao digital com
informaes inexatas, incompletas ou
omitidas: 0,2% (dois dcimos por cento), no
inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o
faturamento do ms anterior ao da entrega
da
declarao,
demonstrativo
ou
escriturao equivocada, assim entendido
como a receita decorrente das vendas de
mercadorias e servios.
1 Na hiptese de pessoa jurdica optante
pelo Simples Nacional, os valores e o
percentual referidos nos incisos II e III deste
artigo sero reduzidos em 70% (setenta por
cento).
2 Para fins do disposto no inciso I, em
relao s pessoas jurdicas que, na ltima
declarao, tenham utilizado mais de uma
forma de apurao do lucro, ou tenham
realizado algum evento de reorganizao
societria, dever ser aplicada a multa de
que trata a alnea b do inciso I do caput.
3 A multa prevista no inciso I ser reduzida
metade,
quando
a
declarao,
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Diferentemente do arquivo ECD, o arquivo da
EFD comporta apenas uma assinatura digital.
O contribuinte poder adotar a modalidade
que melhor lhe convier:
I.
II.
III.
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Nesta fase apenas as empresas que so
obrigadas a destacar o PIS e o COFINS no
documento fiscal - Combustveis, bebidas e
automotivo - que devero apresentar esta
informao.
I.
II.
III.
IV.
IV - em relao Contribuio
Previdenciria sobre a Receita,
referente aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de
maro de 2012, as pessoas
jurdicas que desenvolvam as
atividades relacionadas nos
arts. 7 e 8 da Medida
Provisria n 540, de 2 de
agosto de 2011, convertida na
Lei n 12.546, de 2011;
V.
V - em relao Contribuio
Previdenciria sobre a Receita,
referente aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de abril
de 2012, as pessoas jurdicas
que desenvolvam as atividades
relacionadas nos 3 e 4 do
art. 7 e nos incisos III a V do
caput do art. 8 da Lei n
12.546, de 2011.
II - em relao Contribuio
para o PIS/Pasep e Cofins,
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I.
II.
III.
IV.
V.
III.
III.
IV.
V.
VI.
2.4. NF-e Ambiente Nacional
O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) est
sendo desenvolvido, de forma integrada,
pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e
Receita Federal do Brasil, a partir da
assinatura do Protocolo ENAT 03/2005, de
27/08/2005, que atribui ao Encontro
Nacional
de
Coordenadores
e
Administradores
Tributrios
Estaduais
(ENCAT) a coordenao e a responsabilidade
pelo desenvolvimento e implantao do
Projeto NF-e.
O projeto justifica-se pela necessidade de
investimento pblico voltado para integrao
do processo de controle fiscal, possibilitando:
Fortalecimento do controle e da
fiscalizao.
VII.
VIII.
IX.
X.
sobre
NF-e:
2.5. NFS-e
I.
II.
Melhor
intercmbio
e
compartilhamento de informaes
entre os fiscos;
Reduo de custos e entraves
burocrticos,
facilitando
o
cumprimento
das
obrigaes
tributrias e o pagamento de
impostos e contribuies;
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desenvolvimento e implantao do Projeto
da NFS-e.
A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e)
um documento de existncia digital, gerado e
armazenado eletronicamente em Ambiente
Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por
outra entidade conveniada, para documentar
as operaes de prestao de servios.
Esse projeto visa o benefcio das
administraes tributrias padronizando e
melhorando a qualidade das informaes,
racionalizando os custos e gerando maior
eficcia, bem como o aumento da
competitividade das empresas brasileiras
pela racionalizao das obrigaes acessrias
(reduo do custo - Brasil), em especial a
dispensa da emisso e guarda de
documentos em papel.
2.5.1.
Como funciona
2.5.3.
provisrio
de
Gerao de NFS-e
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A informao do CNPJ do tomador do servio
obrigatria para pessoa jurdica, exceto
quando se tratar de tomador do exterior.
A competncia de uma NFS-e o ms da
ocorrncia do fato gerador. O sistema
assumir automaticamente o Ms/Ano da
emisso do RPS ou da NFS-e, o que for
inferior, podendo ainda o contribuinte
informar uma competncia anterior.
A base de clculo da NFS-e o Valor Total de
Servios, subtrado do Valor de Dedues
previstas em lei.
O Valor do ISS definido de acordo com a
Natureza da Operao, a Opo pelo Simples
Nacional, o Regime Especial de Tributao e
o ISS Retido, e ser sempre calculado, exceto
nos seguintes casos:
A Natureza da Operao for Tributao no
Municpio; Exigibilidade suspensa por deciso
judicial ou Exigibilidade suspensa por
procedimento administrativo e o Regime
Especial de Tributao for Microempresa
Municipal; Estimativa ou Sociedade de
profissionais.
I.
II.
III.
Legislao
Conhecimento
de
Transporte
Rodovirio de Cargas, modelo 8;
Conhecimento
de
Transporte
Aquavirio de Cargas, modelo 9;
Conhecimento Areo, modelo 10;
Conhecimento
de
Transporte
Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
Nota Fiscal de Servio de Transporte
Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
Nota Fiscal de Servio de Transporte,
modelo 7, quando utilizada em
transporte de cargas.
sobre
CT-e:
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2.7. EDF-IRPJ
Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital do
Imposto sobre a Renda e da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido da Pessoa
Jurdica (EFD-IRPJ), de acordo com o disposto
na Instruo Normativa n 1.353 de 30 de
Abril de 2013.
A entrega da EFD-IRPJ ser obrigatria para
as pessoas jurdicas sujeitas apurao do
Imposto sobre a Renda pelo Regime do Lucro
Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado, e
tambm para as Pessoas Jurdicas imunes e
isentas. Nela devero ser informadas todas
as operaes que influenciem, direta ou
indiretamente, imediata ou futuramente, a
composio da base de clculo e o valor
devido do IRPJ e CSLL, especialmente quanto:
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maio de 2009, que modifiquem o critrio de
reconhecimento de receitas, custos e
despesas computadas na escriturao
contbil, para apurao do lucro lquido do
exerccio definido no art. 191 da Lei n 6.404,
de 15 de dezembro de 1976, no tero
efeitos para fins de apurao do lucro real e
da base de clculo da Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL) da pessoa
jurdica sujeita ao *RTT, devendo ser
considerados, para fins tributrios, os
mtodos e critrios contbeis vigentes em 31
de dezembro de 2007.
*RTT Regime Tributrio de Transio,
trata
dos
ajustes
tributrios
decorrentes dos novos mtodos e
critrios
contbeis
introduzidos
pela Lei 11.638/2007, e pelos artigos
36 e 37 da MP 449/2008 , convertidos
nos artigos 37 e 38 da Lei
11.941/2009 . O RTT viger at a
entrada em vigor de lei que discipline
os efeitos tributrios dos novos
mtodos e critrios contbeis,
buscando a neutralidade tributria. As
pessoas jurdicas sujeitas ao Regime
Tributrio de Transio (RTT) devem
observar as disposies da Instruo
Normativa RFB 949/2009.
2.9.1.
Obrigatoriedade
2.9.2.
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disponibilizado no stio da Secretaria da
Receita Federal do Brasil na Internet.
Na apresentao do FCONT sero
obrigatrias as assinaturas digitais mediante
utilizao de certificado digital vlido:
I.
II.
2.10. E-Lalur
O objetivo do sistema eliminar a
redundncia de informaes existentes na
escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ,
facilitando o cumprimento da obrigao
acessria.
*EFD-Social
um projeto que est em fase de estudos na
Receita Federal e nos demais entes pblicos
interessados, tendo como objetivo abranger
a escriturao da folha de pagamento e, em
uma segunda fase, o Livro de Registro de
Empregados.
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Sistema Pblico de Escriturao Digital
SPED
AVALIAO
a)
b)
c)
d)
NF-e
Sped - Fiscal
Sped - Contbil
CT-e
Ateno!
3) Assinale a alternativa incorreta.
Ao realizar avaliao, se faz necessrio o
preenchimento do gabarito em nossa pgina
para que possamos avaliar seu rendimento.
Para emitir o certificado, o usurio precisa
obter pontuao igual ou superior a 6,00 na
avaliao e pagar a taxa de administrao no
valor de R$ 30,00.
Clique no link abaixo e siga as instrues.
http://www.intra-ead.com.br/conta-do-usuario.php
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
Constitui-se de um conjunto de
escrituraes de documentos fiscais
e de registros de apurao de
impostos;
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II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
Sped - Contbil
F-Cont
Sped Fiscal Pis/Cofins
CT-e
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
ICMS e IPI
PIS e COFINS
IR e CSLL
Todas as alternativas anteriores.
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