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rea Auditora

Contenido
Inmuebles maquinarias y equipos

V-1

Inmuebles, maquinarias y equipos

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe
Ttulo : Inmuebles, maquinarias y equipos
Fuente : Actualidad Empresarial N 255 - Segunda
Quincena de Mayo 2012

1. Denicin y objetivos
Los bienes clasicados como inmuebles,
maquinarias y equipos son todos aquellos bienes que la empresa ha adquirido
para poder efectuar todas sus actividades productivas; bajo este concepto se
incluyen como parte de los activos jos,
los terrenos, los edicios, los inmuebles,
maquinaria, equipos y vehculos.

3.
4.

5.

6.

Especcos

Tambin se puede considerar como parte

de este rubro al ganado reproductivo, al
que se denomina semoviente, e incluso
a las inversiones vinculadas con la construccin de pozos petroleros.

1.

La definicin precedente nos permite

armar que la empresa ha adquirido un
terreno o edicio cuyo destino ser la
venta. Deber registrarse como existencias
o inventarios, si el n de la adquisicin
es especulativo de acuerdo a la NIC 40,
Inversiones inmobiliarias.

3.

Una denicin ms importante vinculada

con los activos jos, es el costo, bajo esta
denicin, podemos precisar que los principios contables permiten incluir, como
parte del costo, todos los desembolsos
efectuados por la empresa para poner en
uso el funcionamiento el activo.
En relacin con el presente rubro de
Inmuebles, maquinarias y equipos, los
principales objetivos, en lo que respecta al
balance, se basa en dos tipos, unos de propsito general y otros de tipo especco.
Generales
1. Comprobar la existencia real de los
activos enunciados por la empresa.
2. Vericar la exactitud de los registros de
este componente para la totalidad de los
activos que lo forman.

N 255

Segunda Quincena - Mayo 2012

Analizar que las modicaciones de la

cuenta Propiedad, planta y equipo han
sido debidamente registradas.
Indagar si los conceptos relacionados
con este rubro, como lo es el de las
depreciaciones, ajustes por inacin,
deterioro, etc., han sido estimados
apropiadamente.
Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, planta y equipo de la compaa estn debidamente
clasicados y mostrados de acuerdo a sus
condiciones.
Juzgar la correcta valuacin y registro
de la Propiedad, planta y equipo en los
libros de contabilidad.

2.

4.
5.
6.

Determinar la correcta clasicacin y

presentacin de los activos jos en los
estados nancieros.
Determinar la propiedad o la existencia
de alguna restriccin sobre cualquiera de
estos activos.
Constatar que estos estn registrados
correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.
Establecer la existencia fsica de los activos jos.
Determinar si la depreciacin del periodo
es razonable.
Determinar si los ajustes por inacin
necesarios fueron hechos correctamente.
Del examen que realice el auditor nanciero de la Propiedad, planta y equipo,
depende la correcta valuacin de los
activos jos de la empresa.

2. Procedimiento de auditora
El procedimiento de auditora es el
conjunto de tcnicas de investigacin
aplicado a una determinada partida o
a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados nancieros sujetos a examen, mediante los cuales, el
auditor obtiene bases para fundamentar
su opinin.
En lo que respecta a una auditora de
inmuebles, maquinarias y equipos, los
procedimientos se basan en los siguientes:

Procedimientos
1.

Examinar las autorizaciones para las

compras y ventas o retiros de inmuebles,
maquinarias y equipos.
2. Examinar las facturas de los proveedores
y las liquidaciones de los contratistas por
trabajos realizados, as como otros documentos justicativos de los desembolsos
efectuados por concepto de inmuebles,
maquinarias y equipos.
3. Comparar los presupuestos de obras
o los importes autorizados para la
construccin, compra o adquisicin de
inmuebles, maquinarias y equipos con
los desembolsos reales y verificar si
coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo
con el mayor de inmuebles, maquinarias
y equipos.
5. Comprobar fsicamente la existencia de
inmuebles, maquinarias y equipos, segn
relacin.
6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de inmuebles,
maquinarias y equipos e investigar
cualquier irregularidad.
7. Comprobar fsicamente la existencia de
las inmuebles, maquinarias y equipos,
en su defecto hacer una seleccin de
acuerdo al criterio de materialidad.
8. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de inmuebles,
maquinarias y equipos e investigar
cualquier irregularidad.
9. Seleccionar el nmero de rdenes de
compra de importancia y comparar el
precio de las mismas con las cotizaciones
obtenidas.
10. Seleccionar un nmero de facturas de
proveedores y comprobar las entradas
de aquellas en las respectivas tarjetas de
control.
11. Seleccionar un nmero de tarjetas de
control de existencias y comprobar si las
salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacn
o por asientos de ajuste.
12. Seleccionar un nmero de facturas de
proveedores y compararlas con las correspondientes:
a. rdenes de compra
b. Documentos de recepcin

Actualidad Empresarial

Informe Especial

INFORME ESPECIAL

V-1

Informe Especial

3. Objetivos de control interno en inmuebles,

maquinarias y equipos
Los puntos principales de control interno del rea de Inmuebles,
maquinarias y equipos que el auditor va a analizar vienen determinados por las siguientes cuestiones:
a) Existencia de un control y registro de las adiciones, retiros
y de las amortizaciones realizadas (tanto econmicas como
scales) para cada elemento de Inmuebles, maquinarias y
equipos, sealando, a su vez, una completa descripcin del
elemento, su coste por unidad y su vida til estimada.
b) Presencia de un sistema de autorizaciones para la aprobacin de los desembolsos concernientes a la adquisicin de
inmuebles, maquinarias y equipos, ya sea por compra, arrendamiento o fase de construccin. Este sistema debe llevar
consigo una operativa de realizacin del pedido, recepcin
del mismo, inspeccin y pago nal.
c) Existencia de un plan general de inversiones al principio de
cada ejercicio, debidamente aprobado.
d) Fijacin de una poltica en cuanto al sistema de amortizacin y gastos capitalizables, as como la distribucin de los
costes entre cargos a las cuentas de Inmuebles, maquinarias
y equipos y a las de reparacin y conservacin.

e) Establecimiento de un programa de inventarios fsicos peridicos.

f) Existencia de un sistema de rdenes de trabajo para
registrar la acumulacin de costes para los elementos en
construccin, as como de rdenes de retiro para los elementos que se van a dar de baja describiendo las causas
del citado retiro.
g) Conciliacin peridica de los registros auxiliares de Inmuebles,
maquinarias y equipos con las cuentas de control del mayor.
h) Especial control de los costes de todos aquellos proyectos
importantes considerados por la empresa, con el objeto de
realizar comparaciones con los costes presupuestados.

4. Cuestionario de control interno

Es el primer medio de aproximacin a la empresa y a los
sistemas de control de la misma, en ella. Mediante el
planteo de interrogantes, vamos a evaluar si los controles
internos implementados son satisfactorios o no, si estos no
fueran aplicables y de corresponder, el auditor, deber realizar
observaciones
Seguidamente, pasamos a apreciar un cuestionario en el cual se
plantean algunas interrogantes relacionadas al control interno
de Inmuebles, maquinarias y equipos:

Cuestionario de Control Interno

Empresa

Referencia
Fecha

rea: Inmovilizado
Realizado por
Revisado por
Pregunta

NO

N/A

Observaciones

1.

Se llevan registros detallados que muestran el coste y la amortizacin acumulada de las distintas partidas del
activo jo? Se cuadran, al menos anualmente, con las cuentas de control del mayor? Es adecuada la poltica
contable que se sigue en las compras de inmovilizado?
2. Se llevan registros detallados de los bienes totalmente amortizados?
Estos bienes siguen formando parte del patrimonio de la sociedad, pues tienen un valor de realizacin.
Se sigue una poltica contable adecuada con respecto a los benecios o prdidas producidos en las ventas de
inmovilizado?
3. Autorizan y aprueban personas o comits designados con tal n:
- La adquisicin o sustitucin de elementos de activo jo?
- Su puesta fuera de servicio?
- Su venta?
- El pago de sumas superiores a las originalmente autorizadas?
- Una poltica contable adecuada con relacin a los elementos de inmovilizado construidos en la propia empresa?
La direccin debe mantener un adecuado control sobre los bienes de inmovilizado, especialmente dadas las
fuertes sumas que suelen estar en juego.
4. Se acumulan adecuadamente los desembolsos ocasionados por cada uno de los proyectos autorizados de
construccin de inmovilizado?
La valoracin de los bienes y su correspondiente amortizacin deben ser las adecuadas. Se debe evitar que el
exceso de gustos en un proyecto se compense con las reducciones en otros.
5. Existe un mtodo seguro para diferenciar entre gastos capitalizables y gastos corrientes de reparacin y mantenimiento? Hay una poltica adecuada de conservacin y mantenimiento del activo inmovilizado?
Hemos de tener seguridad respecto al tipo de gustos que la empresa ha de considerar que incrementan el valor
de su inmovilizado, de tal forma que la valoracin de este sea la adecuada.
6. Se revisan y modican peridicamente las tasas de amortizacin para ajustarlas a la realidad? Es constante el
criterio de amortizacin?
Es importante que las tasas de amortizacin que aplica la empresa estn en lnea con la depreciacin real de
los bienes de la misma, de tal forma que en todo momento los valores contables reejen unos valores reales
(cumplimiento de la normativa legal).
7. En todas las autorizaciones emitidas para poner fuera de servicio bienes de inmovilizado se indica el valor
residual de los mismos? Se efectan las provisiones para su posible realizacin?
Los bienes retirados de uso tienen un valor que normalmente puede realizarse; es por ello por lo que se deben
mantener los registros necesarios para que alguien controle esta realizacin y el benecio o prdida habidos en
la misma en comparacin con el valor residual jado.
8. Existe un control presupuestario?
9. Hay una poltica adecuada de seguros?
10. Se realiza una inspeccin fsica peridica de los bienes del activo inmovilizado?
11. Estn convenientemente custodiados los inmuebles?
12. Todos los elementos del activo inmovilizado son necesarios para el desarrollo normal del negocio?
13. Inmovilizado inmaterial: es adecuada la poltica de contabilizacin y amortizacin?

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