Operaciones Internacionales

Operaciones Interiores
Hecho
Imponible

Entrega de bienes o prestacin de servicios

(que grava el IVA)

Exenciones

Exencin limitada en determinadas

operaciones interiores *(S.P. ni repercute ni
deduce IVA)

Adquisiciones
intracomunitarias

Importaciones

Entregas intracomunitarias

Exportaciones

La adquisicin de un bien o
servicio procedente de un
pas de la UE.

La entrada en el TAI de un
bien procedente de un pas
no UE, Canarias, Ceuta o
Melilla.

Entrega de bienes y prestacin

de servicios hacia un pas de la
UE.

Entrega de bienes o
prestacin de
servicios en un pas
no UE, Canarias,
Ceuta o Melilla

Exencin Plena (si se cumplen los

3 requisitos):

Exencin Plena

Mismos casos que

operaciones interiores

Exenciones establecidas en
art. 27 a 67 del LIVA.

* 2 entrega edificacin, arredramiento inmueble destinado

vivienda, terrenos, servicios mdicos, sociales, etc.

Lugar de
Realizacin
(donde se pone a
disposicin)

Sujeto Pasivo

Devengo

Base Imponible

Tipo de IVA

Bienes:
TAI: si se pone a disposicin del adquirente
en TAI o se inicia transporte en TAI
Servicios:
Destinatario empresario:
Sede del destinatario (TAI)
No empresario:
Sede del prestador
R. especial: en servicios s/inmuebles
donde radique el inmueble.
Quien presta el servicio o entrega el bien
(Excepto SP por inversin: quien recibe bien
o servicio)
Regla General: El momento de la puesta a
disposicin del bien o servicio prestado.
Pagos anticipados: Se devenga IVA por pago
anticipado y por la entrega (2 devengos).
Pagos aplazados: Solo se devenga momento
entrega

1.Adquirente es empresario o profesional

2.Comunica NIF-IVA
3.Mercancias salen del estado de origen
Ejemplo: (Transporte iniciado desde
Espaa est exento por cumplir 3 requi.)

(todo transporte
vinculado a una
exportacin est
exento)

Territorio de entrada de
mercancas (TAI)

TAI (territorio desde donde se

preste el servicio o entregue el
bien)

TAI (territorio
desde donde se
preste el servicio
o entregue el
bien)

Empresario o profesional
que realiza la adquisicin

El Importador (no es
necesario ser empresario o
profesional)

Quien presta el servicio o

entrega el bien

Quien presta el
servicio o entrega
el bien

Todo el IVA se devenga en el

momento de la puesta a
disposicin o prestacin
servicio sin importar si
existe pagos anticipados o
aplazados)

Momento en que las

mercancas se despachan en
la aduana

(exencin)

(exencin)

(exencin)

(exencin)

(exencin)

(exencin)

Lugar de llegada expedicin

o transporte (donde se pone
a disposicin): lugar del NIFIVA (adquirente) (TAI)

Importe contraprestacin, incluido

comisiones, portes, seguros, tributos,
embalajes, deudas, etc NO INCLUIDO DTOS

Idem operaciones interiores

IVA devengado para el proveedor e IVA

soportado (deducible) para cliente.

IVA devengado que a su vez

es IVA soportado
(deducible).

Valor en aduana+impuestos
y gravmenes a la
importacin+gastos
accesorios hasta el primer
lugar de destino en la UE
IVA devengado/ IVA
soportado (deducible)
-pagado en aduana-