Caso prctico # 1.

Para hacer los registros contables

El 01/02/2013, la empresa ROCYMARY, C.A., RIF: J-3216xxxxx, se constituy con un capital de Bs.
500.000,oo. Dos Accionistas: Dayana Andrade y Dayana Ruiz.
*Andrade tiene 300 acciones a 1.000,oo Bs. c/u. Fueron canceladas de la siguiente manera:
- Un (1) Computador Bs. 20.000,oo,
- Un (1) Escritorio Bs. 10.000,oo.
- Un (1) Edificio Bs. 120.000,oo
- En efectivo el mnimo que establece el artculo 249 del Cdigo de Comercio (Banco Azul)

*Ruiz tiene 200 acciones a 1.000,oo Bs. c/u. Fueron canceladas de la siguiente manera:
- Un (1) Terreno Bs. 150.000,oo.
- En efectivo el mnimo que establece el artculo 249 del Cdigo de Comercio (Banco Azul)
La actividad de la empresa es comercial (comprar y vender zapatos), sistema de registro peridico.

La entidad realiz las siguientes transacciones, durante el mes de Febrero 2013

- El 04, se compr un vehculo para ser usado en la empresa, por Bs. 55.000, IVA incluido; con un Giro.
- El 06, la empresa compr mercancas por Bs. 25.000,oo, + el IVA. Todo se realiz de la siguiente
manera: el 20% con cheque, el 30 % con la factura #fc4, y por la diferencia se firm un giro.
- El 07, la empresa pag con cheque, el flete de la compra por Bs. 1.008,oo, IVA incluido.
- El 10, la empresa devolvi de la compra anterior, Bs. 1.000,oo, (+ IVA de la factura).
- El 12, la empresa compr un Edificio, por Bs. 80.000, + el IVA. Por el total se firm una letra de cambio
- El 14, la empresa vendi mercancas por Bs. 66.000,oo, ms el IVA. Del total recibi el 50% en
efectivo, el 20% una factura #fv01, y por la diferencia un Giro #1/1.
- El 15, la empresa deposit en el Banco Azul el efectivo existente en caja.
- El 16, la empresa pag con cheque el flete de la venta por Bs. 504, IVA incluido.
- El 17, los clientes le devolvieron a la empresa mercancas por Bs. 2.000,oo (+ IVA de la factura).
- El 22, la empresa pag con cheque la factura #fc4, (recuerda la devolucin).
- El 25 la empresa cobr en efectivo la factura #fv01, (recuerda la devolucin).
- El 26, La empresa realiz una transferencia bancaria del Banco Azul al Banco Verde Bs. 1.000,oo.
- El 28, La empresa realiz la compensacin fiscal (contable)
Preguntas:
1) Hacer los registros contables en el Libro Diario (principal), por el sistema de registro peridico
2) Hacer los registros contables en el Libro Mayor (principal)
3) Preparar el Balance de comprobacin por saldos, en Bolvares histricos

A continuacin se presenta la respuesta de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J-3216xxxxx .

1) Registros en el Libro Diario de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J-3216xxxxx .

por el sistema de registro peridico.
#folio
LIBRO DIARIO
FECHA
2013
01/02/2013

01/02/2013

04/02/2013

06/02/2013

07/02/2013

CUENTA Y EXPLICACIN
REF. DEBE
HABER
--1-Accionista Dayana Andrade
1
300.000,00
Accionista Dayana Ruiz
2
200.000,00
Capital Social
3
500.000,00
P/registrar la suscripcin de acciones
----2--Equipo de Oficina
4
20.000,00
Mobiliario
5
10.000,00
Edificio
6
120.000,00
Terreno
7
150.000,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx
8
40.000,00
Accionista Dayana Andrade
1
180.000,00
Accionista Dayana Ruiz
2
160.000,00
P/registrar aportes de los accionistas, en
especies 100% y en efectivo 1/5 (20%)
---3-Vehculo
9
49.107,14
Crdito Fiscal
10
5.892,86
Efecto Por Pagar
11
55.000,00
P/registrar la compra de un vehculo.
---4--Compra de Mercanca
12
25.000,00
Crdito Fiscal
10
3.000,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx
8
5.600,00
Cuentas Por Pagar
13
8.400,00
Efectos Por Pagar
11
14.000,00
P/registrar la compra de mercanca.
---5--Flete de La Compra
14
900,00
Crdito Fiscal
10
108,00
Banco Azul, Cuenta Corriente xx
8
1.008,00
P/registrar el pago del flete de la compra
VAN AL FOLIO # 4 Bs.

924.008,00

924.008,00

LIBRO DIARIO
4
FECHA
CUENTA Y EXPLICACIN
REF. DEBE
HABER
2013
VIENE DEL FOLIO # 3 Bs.
924.008,00
924.008,00
10/02/2013
---6--Cuentas Por Pagar
13
1.120,00
Devolucin de la Compra
15
1.000,00
Crdito Fiscal
10
120,00
P/registrar la devolucin de la compra.
12/02/2013
---7--Edificio
6
80.000,00
Crdito Fiscal
10
9.600,00
Efecto Por Pagar
11
89.600,00
P/registrar la compra de mercanca.
14/02/2013
----8--Caja
16
36.960,00
Cuentas Por Cobrar
17
14.784,00
Efecto Por Cobrar
18
22.176,00
Venta de Mercanca
19
66.000,00
Dbito Fiscal
20
7.920,00
P/registrar la venta de mercanca
15/02/2013
--9-Banco Azul, Cuenta Corriente xx
8
36.960,00
Caja Principal
16
36.960,00
P/registrar depsito bancario, planilla 01
16/02/2013
---10--Flete Sobre Venta
21
450,00
Crdito Fiscal
10
54,00
Banco Azul , Cuenta Corriente xx
8
504,00
P/registrar el pago del flete de la venta.

VAN AL FOLIO # 5 Bs.

1.126.112,00

1.126.112,00

LIBRO DIARIO
5
FECHA
CUENTA Y EXPLICACIN
REF.
2013
VIENE DEL FOLIO # 4
17/02/2013
----11--Devolucin de La Venta
22
Dbito Fiscal
20
Cuentas Por Cobrar
17
P/REGISTRAR LA DEVOLUCIN DE LA
VENTA.
22/02/2013
--12-Cuentas Por Pagar
13
Banco Azul, Cuenta Corriente xx
8
P/registrar el pago de la factura # fc4.
25/02/2013
--13-Caja
16
Cuentas Por Cobrar
17
P/registrar el cobro de la factura # fv01.
26/02/2013
---14--Banco Verde Cuenta Corriente zz
23
Banco Azul, Cuenta Corriente xx
8
P/registrar transferencia bancaria # b01.
28/02/2013
---14--IVA Dbito Fiscal
Excedente IVA Crdito Fiscal
IVA Crdito Fiscal
P/r. Compensacin fiscal y el exceso del
Crdito fiscal sobre el Dbito Fiscal

TOTAL DEL MES DE FEBRERO Bs.

Sigue el Libro Mayor

DEBE
1.126.112,00

HABER
1.126.112,00

2.000,00
240,00
2.240,00

7.280,00
7.280,00

12.544,00
12.544,00

1.000,00
1.000,00

7.680,00
10.854.86
18.534,86

1.149.176,00

1.149.176,00

#folio

2) Registros en el LIBRO MAYOR.

ACCIONISTA DAYANA ANDRADE
FECHA
EXPLICACIN
01/02/2013 Por suscripcin de acciones
01/02/2013 Por aportes en especies

ACCIONISTA DAYANA RUIZ

FECHA
EXPLICACIN
01/02/2013 Por suscripcin de acciones
01/02/2013 Por aportes en especies

CAPITAL SOCIAL
FECHA
EXPLICACIN
01/02/2013 Por constitucin de la empresa

EQUIPO DE OFICINA
FECHA
EXPLICACIN
01/02/2013 Por aportes en especies
MOBILIARIO
FECHA
EXPLICACIN
01/02/2013 Por aportes en especies
EDIFICIO
FECHA
EXPLICACIN
01/02/2013 Por aportes en especies
12/02/2013 Por la compra de un edificio

TERRENO
fecha
EXPLICACIN
01/02/2013 Por aportes en especies

REF.
3/1
3/2

1
DEBE
HABER
SALDO
300.000,00
300.000,00
180.000,00 120.000,00

REF.
3/1
3/2

2
DEBE
HABER
SALDO
200.000,00
200.000,00
160.000,00
40.000,00

REF.
3/1

3
HABER
SALDO
500.000,00 500.000,00

REF.
3/2

REF.
3/2

REF.
3/2
4/7

DEBE

DEBE
HABER
20.000,00

4
SALDO
20.000,00

DEBE
HABER
10.000,00

5
SALDO
10.000,00

DEBE
HABER
120.000,00
80.000,00

6
SALDO
120.000,00
200.000,00

7
Ref.
3/2

debe
haber
150.000,00

saldo
150.000,00

fecha
01/02/2013
06/02/2013
07/02/2013
15/02/2013
16/02/2013
22/02/2013
26/02/2013

BANCO AZUL , CUENTA CORRIENTE xx

EXPLICACIN
Por aportes en efectivo 20%
Por pago de compra de mercancas
Por pago del flete de la compra
Por depsito bancario
Por el flete de la venta
Por el pago de la factura # fc4
Por transferencia bancaria

VEHCULO
FECHA
EXPLICACIN
04/02/2013 Por compra de un vehculo

FECHA
04/02/2013
06/02/2013
07/02/2013
10/02/2013
12/02/2013
16/02/2013
28/02/2013

IVA CRDITO FISCAL

EXPLICACIN
Por la compra de un vehculo
Por la compra de mercanca
Por el pago del flete de compra
Por la devolucin de la compra
Por la compra del edificio
Por el pago del flete de la venta
Por compensacin fiscal

EFECTO POR PAGAR

FECHA
EXPLICACIN
04/02/2013 Por compra de un vehculo
06/02/2013 Por compra de mercanca
12/02/2013 Por compra de un edificio
COMPRAS DE MERCANCA
FECHA
EXPLICACIN
06/02/2013 Por la compra de mercanca
CUENTAS POR PAGAR
FECHA
EXPLICACIN
06/02/2013 Por la compra de mercanca
10/02/2013 Por la devolucin de la compra
22/02/2013 Por el pago de la factura # f4

8
Ref.
3/2
3/4
3/5
4/9
4/10
5/12
5/14

REF
3/3

debe
haber
40.000,00
5.600,00
1.008,00
36.960,00
504,00
7.280,00
1.000,00

DEBE
HABER
49.107,14

REF
3/3
3/4
3/5
4/6
4/7
4/10

DEBE

REF
3/3
4/4
4/7

DEBE

5.892,86
3.000,00
108,00
9.600,00
54,00

saldo
40.000,00
34.400,00
33.392,00
70.352,00
69.848,00
62.568,00
61.568,00

9
SALDO
49.107,14

10
HABER
SALDO
5.892,86
8.892,86
9.000,86
120,00
8.880,86
18.480,86
18.534,86
18.534,86
-011
HABER
SALDO
55.000,00
55.000,00
14.000,00
69.000,00
89.600,00 158.600,00
12
SALDO
25.000,00

REF
3/4

DEBE
HABER
25.000,00

REF
3/4
4/6
5/12

13
DEBE
HABER
SALDO
8.400,00
8.400,00
1.120,00
7.280,00
7.280,00
0,00

FLETE DE LA COMPRA
FECHA
EXPLICACIN
07/02/2013 Por el transporte de la compra

REF
3/5

DEBE

HABER
900,00

14
SALDO
900,00

DEVOLUCIN DE LA COMPRA
FECHA
EXPLICACIN
10/02/2013 Por la devolucin de la compra

REF
4/6

CAJA PRINCIPAL
FECHA
EXPLICACIN
14/02/2013 Por venta de mercanca
15/02/2013 Por depsito bancario
25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01

REF
4/8
4/9
5/13

16
DEBE
HABER
SALDO
36.960,00
36.960,00
36.960,00
0,00
12.544,00
12.544,00

REF
4/8
5/11
5/13

17
DEBE
HABER
SALDO
14.784,00
14.784,00
2.240,00
12.544,00
12.544,00
0,00

CUENTAS POR COBRAR

FECHA
EXPLICACIN
14/02/2013 Por la venta de mercanca
17/02/2013 Por la devolucin de la venta
25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01

15
HABER
SALDO
1.000,00
1.000,00

DEBE

EFECTO POR COBRAR

FECHA
EXPLICACIN
14/02/2013 Por la venta de mercanca

REF
4/8

DEBE
HABER
22.176,00

VENTA DE MERCANCA
FECHA
EXPLICACIN
14/02/2013 Por la venta de mercanca

REF
4/8

DEBE

IVA DBITO FISCAL

FECHA
EXPLICACIN
14/02/2013 Por la venta de mercanca
17/02/2013 Por la devolucin de la venta
28/02/2013 Por compensacin fiscal
FLETE DE LA VENTA
FECHA
EXPLICACIN
16/02/2013 Por el pago del flete de la venta
DEVOLUCIN DE LA VENTA
FECHA
EXPLICACIN
17/02/2013 Por la devolucin de la venta

REF
4/8
5/11

REF
4/10

REF
5/11

18
SALDO
22.176,00

19
HABER
SALDO
66.000,00
66.000,00

20
DEBE
HABER
SALDO
7.920,00
7.920,00
240,00
7.680,00
7.680,00
-0-

HABER
450,00

21
SALDO
450,00

HABER
2.000,00

22
SALDO
2.000,00

DEBE

DEBE

BANCO VERDE, CUENTA CORRIENTE zz

FECHA
EXPLICACIN
26/02/2013 Por una transferencia bancaria

REF.
5/14

EXCEDENTE IVA CRDITO FISCAL

EXPLICACIN

FECHA
28/02/2013 Por exceso del Crdito Fiscal al compensar

REF.
5/15

DEBE

HABER
1.000,00

DEBE
HABER
10.854.86

3.) Preparar el Balance de comprobacin

ROCYMARY C. A. RIF: J-3216xxxxx

BALANCE DE COMPROBACIN (por saldos)
Al 28 de febrero del 2013
Expresado en Bolvares histricos.
CUENTA
Accionista Dayana Andrade
Accionista Dayana Ruiz
Capital Social
Equipo de Oficina
Mobiliario
Edificio
Terreno
Banco Azul, Cuenta Corriente xx
Vehculo
Efecto Por Pagar
Compra de Mercanca
Flete de La Compra
Devolucin de La Compra
Caja Principal
Efecto Por Cobrar
Venta de Mercanca
Flete de La Venta
Devolucin de La Venta
Banco Verde, Cuenta Corriente zz

Ref.

Excedente IVA Crdito Fiscal

TOTALES IGUALES
Prof. Rosalia Ruiz de Cipriani, MSc.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
11
12
14
15
16
18
19
21
22
23

DEBE

HABER
120.000,00
40.000,00
500.000,00
20.000,00
10.000,00
200.000,00
150.000,00
61.568,00
49.107,14
158.600,00
25.000,00
900,00
1.000,00
12.544,00
22.176,00
66.000,00
450,00
2.000,00
1.000,00

10.854,86
725.600.00

725.600.00

23
SALDO
1.000,00

24
SALDO
10.854.86