POLITICA TRIBUTARIA
FCE - UNAC
Tcnicas de Elocucin
30/05/2011
Contenido
MARCO TERICO:......................................................................................... 1
I.
1.
2.
HISTORIA DE LA TRIBUTACIN...................................................................1
1.1
1.3
LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD......................................................13
2.1
2.2.
2.3.
2.4.
FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD..........................................................26
4.
II.
III.
1.
IV.
1.
Entrevistas............................................................................................... 34
2.
Presupuesto municipal.............................................................................. 37
V.
PROCESAMIENTO O ANLISIS.....................................................................66
VI.
CONCLUSIONES....................................................................................... 69
VII.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIN..................................................................70
I.
MARCO TERICO:
1
1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener
presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la
llegada de los espaoles.
Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado
recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le
son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue
distinto en ambos perodos.
Mundo Andino
Mundo Occidental
fuentes
del
historiador
Franklin
2
Poltica Tributaria - UNAC
CLASIFICACIN
TRIBUTOS
- Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos,
para extraer oro que era llevado al Cusco durante
todo el ao.
- Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer
Contribuciones
permanentes
Ciento
cincuenta
permanentemente
hombres
como
para
yanaconas
de
trabajar
Huayna
Cpac.
- Diez yanaconas para trabajar en depsitos de
armas.
- Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
- Quinientos como cargadores de las andas del Inca,
entre otros.
- Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el
Cusco (una o dos veces al ao).
Contribuciones
Peridicas
Contribuciones
Espordicas
subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas
y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la
medida que creci el Tawantinsuyo, se increment el nmero de personas por
agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas
formas de acceder a la mano de obra, obviando los
ritos de la reciprocidad. As aparecieron los centros
administrativos y, ms adelante, los yanas que eran
representantes del Inca.
Ideas clave
En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el
comercio, la moneda ni el mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una
redistribucin equitativa de la acumulacin de recursos.
La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la
poblacin fue fundamentalmente su fuerza de trabajo.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se
sustentaron en dos principios organizadores de la sociedad andina: la
reciprocidad y la redistribucin. Estos principios constituyeron el
fundamento para exigir la contribucin.
Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o
especies se
determinaba a nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse
trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al
encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los
curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo
a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca
porque en esa poca un trmite ante el Estado virreinal poda fcilmente demorar
entre cinco y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba.
Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes)
estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre
ellos recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto
directo, mientras que los espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que
mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se
mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don Ramn
Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.
Cuadro N 2
Principales Tributos Coloniales TPF12
PRINCIPALES
TRIBUTOS
CONCEPTO
5
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ALMORJARIFAZG
ALCABALA
TRIBUTO
INDIGENA
DIEZMO
BULA DE LA
SANTA
CRUZADA
Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en
COBOS
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rentabilidad.
Los indgenas soportaron la mayor carga tributaria.
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Principales Tributos
Cuadro N 3
Principales Tributos del Siglo XIX
1. Tributos directos
2. Contribuciones indirectas
Los tributos directos fueron los que Los impuestos indirectos provenan en
afectaban a las personas, los predios, su mayor parte de las aduanas.
las industrias y patentes.
8
Poltica Tributaria - UNAC
a) Tributo Indgena
Aduanas
Sufra una serie de dificultades y
por el
gran
En
1842
obligados
eran
gastados de
9
Poltica Tributaria - UNAC
c) Predios.
1868-1872
Destaca Pirola como Ministro de
d) Tributo
de
Industrias
Patentes.
compaa
recaudadora
Adems
se
de
formaron
financieras.
posible
departamento
en
y
las
capitales
ciudades
de
cuya
10
Poltica Tributaria - UNAC
industriosa.
Aqullos que pagaban el impuesto de
castas, estaban exentos de pagarla.
B. La Tributacin en el Siglo XX
Periodo 1900 1962
En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportacin tuvieron mayor
auge. De acuerdo con el orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana,
caucho, cobre, petrleo y plata. El control de la exportacin (al inicio en manos
nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el mercado
internacional y sus efectos en la economa nacional (TPF15FPT).
En este contexto, Legua (1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria.
Norm los impuestos a la herencia y a las rentas, as como las exportaciones.
Tambin cre el Banco Central de Reserva.
Durante mucho tiempo, el sistema tributario descans sobre el gravamen de los
predios rsticos y urbanos, la contribucin de la renta sobre el capital movible, la
de industrias y patentes, las
exportacin.
La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci un
departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano, el pas
recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo
perdido el ciudadano el hbito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por
todo el mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases
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Poltica Tributaria - UNAC
poca
Fundamento de
Contribuyentes
Destino
la Tributacin
Obras
Tahuantinsuyo Reciprocidad y
Runas
mantenimientos
Redistribucin
del
,milicia y culto).
Mantenimiento
del
Legislacin
colonial
espaoles
enriquecimiento de la
americanos.
corona.
Los
Repblica
Colonia
pblicas
ciudadanos Obras
Legislacin de la
Repblica
con la Ley.
democrtica
servicios
y
mantenimiento de las
instituciones pblicas.
2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la
poltica tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano, tal como se muestra en el Grfico N 1:
Grfico N 01
13
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Cuadro N5
14
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Poltica tributaria
Sistema Tributario
Administracin
tributaria
de Conjunto de dispositivos Constituye la parte
Conjunto
directrices,
legales
mediante
lineamientos
para poltica
determinar
la
carga Destaca
impositiva
directa
tributaria. definen,
el
disean,
concretas
para
alcanzarlas
metas
trazadas en lo que a
recaudacin se refiere.
Parte de analizar la En las normas tributarias Compuesta por los
estructura
del
Estado
encargados de ejecutar
la poltica tributaria y
dirigir
aplicar
las
medidas Equidad
tributarias.
CARACTERSTICAS
Se Neutralidad
determinan
las
tributarias.
los Justicia
La
Tributaria
el
normas
tiempo
Administracin
opera
con
variables:
la
conducta tributaria de
definir la fuente de la
alcances
respecto de la base,
instrumentos legales.
de
los
de
la
tributacin.
15
Poltica Tributaria - UNAC
El Congreso
El
Ministerio
Economa y Finanzas
(MEF),
ESTABLECIDA POR
concordancia con la de
ley,
como
mbito
nacional:
las Superintendencia
planes
gobierno.
de en
el
caso
de
gobiernos municipales.
los Administracin
Tributaria (SUNAT)
mbito
Local:
Municipios.
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NEUTRALIDAD
EQUIDAD
17
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forma
en
todo
el
mbito
nacional.
Por ejemplo:
Si Pedro gana 500 soles ms que
Por ejemplo:
SIMPLICIDAD
LEGALIDAD
Los tributos deben ser fciles de No hay obligacin tributaria sin que la
entender
identificar
administrar.
claramente
Se
la
para
cumplir
con
sus
obligaciones tributarias.
2.3.
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Poltica Tributaria - UNAC
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
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Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al
Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un impuesto que grava el uso o consumicin de
productos que no son considerados de primera
necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as
tambin productos
combustibles.
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado
(RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal
por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es propiciar la ampliacin de la
base tributaria, incorporando a los pequeos negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
20
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21
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sucesiones
indivisas
sociedades
conyugales,
propietarias
recuperacin,
rehabilitacin,
en
riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una
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2.4.
23
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Impuesto Predial
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoevalo; se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas
y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo,
que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio,
industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
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FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD
a. Aprobar los planes de desarrollo municipal concertados y el presupuesto
participativo.
b. Aprobar, monitorear y controlar el plan de desarrollo institucional y el
programa de inversiones, teniendo en cuenta los planes de desarrollo
municipal concertados y sus presupuestos participativos.
c. Aprobar el rgimen de organizacin interior y funcionamiento de la
Municipalidad Provincial del Callao.
d. Aprobar el plan de acondicionamiento territorial as como los dems planes
especficos que se desarrollan sobre la base del mismo como son: el Plan
de Desarrollo Urbano, el Esquema de zonificacin de reas urbanas y el
plan de desarrollo de asentamientos humanos.
e. Aprobar el plan de desarrollo de capacidades.
f. Aprobar el sistema de gestin ambiental y sus instrumentos.
g. Crear, modificar, suprimir o exonerar las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos, conforme a ley.
h. Aprobar, modificar o derogar las ordenanzas y dejar sin efecto los
acuerdos.
i. Aprobar por ordenanza el reglamento del Concejo Municipal.
j. Aprobar normas que garanticen una efectiva participacin vecinal.
k. Aprobar el presupuesto anual y sus modificaciones dentro de los plazos
sealados por ley, bajo responsabilidad.
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27
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II.
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III.
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1. PREVIOS A LA INVESTIGACIN
Encuesta:
Dirigida a los pobladores del Callao:
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IV.
INVESTIGACIN
(a)
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(b)
Informacin proporcionada:
Carta notarial.
Documentos del proceso de seleccin (Setiembre 2009).
Orden de compra.
Copia de factura de venta.
Solicitudes emitidas a los diferentes cargos de la municipalidad.
Caso:
El seor Renzo Valderrama trabaja para la empresa Artculos publicitarios
Madrid. S.A. Firma que se encarga de realizar cualquier tipo de productos con
logotipos (uniformes, tiles, maletines, bolsas, etc.). La cual participo en un
concurso pblico propuesto por la municipalidad del Callao como lo tiene que
hacer de acuerdo a ley. En donde por ser la nica sali aprobada y apta para
realizar este servicio.
Este servicio consista en la confeccin de .. uniformes que tenan un
precio de ..por unidad; los cuales fueron entregados en la fecha indicada. La
empresa le dio a la municipalidad del Callao la factura de venta S/.36 00.. para
que realice la cancelacin, pero la entidad pblica no se digno a efectuar el pago.
La empresa se acerco a reclamar el pago, pero se dio con la sorpresa de
que segn los encargados de cancelar la deuda la municipalidad no contaba con
presupuesto. Pero le dijeron que regresen en unos das para solucionar el
problema. La empresa volvi a los das y obtuvo la misma respuesta de hace das
atrs.
Por otra parte la empresa Artculos publicitarios Madrid. S.A. le dio la tarea
al seor Valderrama que se encargase de este cobro por ser l quien haba
conseguido ese cliente, la municipalidad del Callao, para la empresa.
Al mes la firma decidi tomar medidas drsticas contra su empleado,
descontndole de su remuneracin un porcentaje hasta que logre conseguir el
cobro de esta venta.
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INGRESOS
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EGRESOS
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Cuadro de egresos
40
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Callao?
Callao?
escala
progresiva
copia
del
documento
sustentatorio
de
la
adquisicin:
Fusin:
Copia
literal
de
la
inscripcin
en
Registros
Pblicos.
44
Poltica Tributaria - UNAC
corresponde
la
obligacin
tributaria.
Cuando
se
efecte
cualquier
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Formatos:
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Qu es el Impuesto Vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus.
Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Quin paga el impuesto vehicular?
Documento de Identidad.
Tarjeta de Propiedad.
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ALCABALA
LCABALA
A
Qu es el Impuesto de Alcabala?
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le
corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el
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Obligaciones si es el adquiriente:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber cumplir
con su obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin
del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia. Tambin evitar la
aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la declaracin jurada.
Obligaciones si es el transferente:
A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una
multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el
de todo el ao en el que se realiz la transferencia.
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Poltica Tributaria - UNAC
que
realice
la
entidad
organizadora
del
juego
de
lotera.
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IIMPUESTO
MPUESTO AA LAS
LAS APUESTAS
APUESTAS
Quienes pagan el impuesto a las apuestas?
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Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas y morales que en el
Estado, habitual u ocasionalmente:
I. Organicen, administren, exploten o patrocinen loteras, rifas, sorteos, concursos
y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos, asimismo las que
obtengan o cobren premios en efectivo, en especie o en el valor de los servicios.
II. Distribuyan o vendan billetes, boletos o cualesquier otro instrumento que d el
derecho a participar en las actividades enunciadas.
III Reciban o registren apuestas dentro del Estado, independientemente de que
el organizador del evento y el desarrollo de ste sean fuera del mismo.
IV. Cobren los premios, derivados de las actividades enunciadas en la fraccin I,
cuando los billetes, boletos o contraseas sean cobrados en el Estado,
independientemente del lugar en que se realice el evento
V. Reciban o cobren premios en el territorio del Estado, sin importar que el evento
se hubiere celebrado fuera de ste.
Cul es la base imponible?
La base de este impuesto ser el total de los ingresos en efectivo, en especie o en
el valor de los servicios que se obtenga por la celebracin de loteras, rifas,
sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos.
Cul es su tasa?
Este impuesto se determinar y recaudar aplicando a la base gravable la tasa
que para cada evento se establece a continuacin.
I. La tasa ser del ocho por ciento para los organizadores de loteras, rifas,
sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos
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CANON
recursos naturales.
El 25% del total del canon recaudado va destinado para los gobiernos regionales
donde se explota el recurso natural.
V.
PROCESAMIENTO O ANLISIS
Impuesto Predial
CLASIFICACIO
MUROS Y
TECHO
PISO
PUERTAS
REVESTIMIENTO
BAO
N EN
COLUMNA
CATEGORIAS
VENTANA
59
A (S/.)
360.06
218.69
193.1
S
195.41
B (S/.)
232.14
142.68
3
115.7
103.90
160.97
54.51
C (S/.)
D (S/.)
E (S/.)
F (S/.)
G (S/.)
H (S/.)
I (S/.)
162.66
157.30
111.73
83.40
49.29
-
119.99
76.16
28.39
15.62
10.77
-
5
77.55
68.41
45.83
31.30
27.71
17.34
3.47
67.76
59.36
50.79
38.13
20.66
10.33
-
120.50
92.45
63.61
44.84
36.88
14.75
-
38.16
20.36
11.97
8.92
6.15
-
DIRECCION
MUROS Y
TECHO
PISO
COLUMN
AS
Jr.
PUERTAS
REVESTIMIENT
BAO
OS
VENTAN
C
AS
F
210.62
71.07
ELECTRIC
TOTA
AY
VENTANA
D
S
E
Francisco
499.8
5
Quiroz 415
Urb. Estela
Maris
Jr.
Francisco
563.4
8
Quiroz 431
Urb. Estela
Maris
Jr.
Francisco
596.7
3
Quiroz 443
Urb. Estela
Maris
Jr.
Francisco
635.2
4
Quiroz 503
Urb. Estela
Maris
Jr.
483.6
60
Poltica Tributaria - UNAC
Francisco
Quiroz 512
Urb. Estela
Maris
Jr. Nicols
547.2
Dueas 131
Jr. Nicols
7
485.6
Dueas 207
Jr. Nicols
4
492.3
Dueas 210
Jr. Nicols
8
462.9
Dueas 221
Jr. Grumete
4
467.4
Meja 181
Jr. Grumete
2
553.1
Meja 145
Jr. Grumete
4
430.4
Meja 208
Jr. Jos
4
570.2
Olaya 1341
Jr. Jos
0
349.0
Olaya 1342
Jr. Jos
6
522.7
Olaya 1365
Av. Santa
7
470.4
Rosa Mz.
07 L-03
Av. Santa
771.3
Rosa 120
Av. Santa
5
481.8
Rosa Mz.
06 L-09
Av. Juan
412.2
Pablo II 285
Av. Juan
1
622.7
Pablo II 259
Cuidad del
1
444.2
Pescador
Mz. 04 L-12
Calle
1
C
Mariscal
459.2
8
Castilla 566
Jr. Tacna
329.2
207
Jr. Tacna
4
341.1
237
Jr. Dos de
0
632.1
Mayo 540
Jr. Dos de
4
532.7
Mayo 491
61
Poltica Tributaria - UNAC
VI.
CONCLUSIONES
62
Poltica Tributaria - UNAC
VII.
ALTERNATIVAS DE SOLUCIN
VIII.
BIBLIOGRAFA
http://www.sat.gob.pe/websitev7/Home.aspx
64
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http://www.municallao.gob.pe/muniCallao/
65
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