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2011

POLITICA TRIBUTARIA

FCE - UNAC
Tcnicas de Elocucin
30/05/2011

Contenido
MARCO TERICO:......................................................................................... 1

I.
1.

2.

HISTORIA DE LA TRIBUTACIN...................................................................1
1.1

Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo...............................1

1.3

Historia de la Tributacin durante la Repblica.......................................7

LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD......................................................13
2.1

Definicin del Sistema Tributario.........................................................16

2.2.

Principios Generales de la Tributacin.................................................17

2.3.

Tributos que recauda la SUNAT...........................................................19

2.4.

Tributos que recaudan las municipalidades.........................................24

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles


urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.......................................................26
3.

FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD..........................................................26

4.

Componentes del tributo...........................................................................27

II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..............................................................29


La municipalidad regional del callao asigna eficientemente los recursos econmicos
recaudados?.................................................................................................... 30

III.
1.
IV.

HIPOTESIS DEL PROBLEMA.....................................................................31


PREVIOS A LA INVESTIGACION.................................................................32
INVESTIGACIN....................................................................................... 34

1.

Entrevistas............................................................................................... 34

2.

Presupuesto municipal.............................................................................. 37

V.

PROCESAMIENTO O ANLISIS.....................................................................66

VI.

CONCLUSIONES....................................................................................... 69

VII.

ALTERNATIVAS DE SOLUCIN..................................................................70

I.

MARCO TERICO:
1

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1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener
presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la
llegada de los espaoles.
Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado
recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le
son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue
distinto en ambos perodos.

Mundo Andino

Mundo Occidental

La tributacin se realiz a travs de la


reciprocidad, entendida como un intercambio
de energa humana, fuerza de trabajo o de
favores.

Tributo entendido como una entrega de dinero o


productos a la autoridad en trminos muchas
veces coercitivos.

1.1 Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo


Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema. Por
ejemplo, Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa
en tres subconjuntos los tributos que
estaban obligados a aportar los Incas,
segn

fuentes

del

historiador

Franklin

Pease (ver Cuadro N 1).


Cuadro N 1
Clasificacin de los Tributos al Inca

2
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CLASIFICACIN

TRIBUTOS
- Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos,
para extraer oro que era llevado al Cusco durante
todo el ao.
- Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer

Contribuciones
permanentes

plata que era llevada al Cusco durante todo el ao.


-

Ciento

cincuenta

permanentemente

hombres

como

para

yanaconas

de

trabajar
Huayna

Cpac.
- Diez yanaconas para trabajar en depsitos de
armas.
- Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
- Quinientos como cargadores de las andas del Inca,
entre otros.
- Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el
Cusco (una o dos veces al ao).
Contribuciones
Peridicas

- Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca


en Hunuco.
- Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco.
- Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca
que era llevada al Cusco.
- Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante

Contribuciones
Espordicas

sus caceras de venados; y,


- Quinientos hombres para sembrar y otras diversas
actividades, sin salir de sus tierras.

De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la


administracin imperial giraba alrededor del control de la energa humana, como
afirma Pease.
En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin
de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos suntuarios y de
3
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subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas
y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la
medida que creci el Tawantinsuyo, se increment el nmero de personas por
agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas
formas de acceder a la mano de obra, obviando los
ritos de la reciprocidad. As aparecieron los centros
administrativos y, ms adelante, los yanas que eran
representantes del Inca.

Ideas clave
En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el
comercio, la moneda ni el mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una
redistribucin equitativa de la acumulacin de recursos.
La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la
poblacin fue fundamentalmente su fuerza de trabajo.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se
sustentaron en dos principios organizadores de la sociedad andina: la
reciprocidad y la redistribucin. Estos principios constituyeron el
fundamento para exigir la contribucin.
Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o
especies se
determinaba a nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.

1.2 Historia de la Tributacin durante la Colonia


La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El
tributo consista en la entrega de una parte de la produccin personal o
comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La
conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la
entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco, que
fueron el fundamento de la reciprocidad.
La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a
ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos.
4
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La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse
trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al
encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los
curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo
a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca
porque en esa poca un trmite ante el Estado virreinal poda fcilmente demorar
entre cinco y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba.
Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes)
estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre
ellos recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto
directo, mientras que los espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que
mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se
mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don Ramn
Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.

Cuadro N 2
Principales Tributos Coloniales TPF12
PRINCIPALES
TRIBUTOS

CONCEPTO

5
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El 20% de la produccin minera le perteneca al rey.


QUINTO REAL

Durante el siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para


fomentar la legalizacin de la produccin de plata.
Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro.

ALMORJARIFAZG

Era un derecho de aduana que se aplic a las

exportaciones e importaciones de bienes.


Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio
del almojarifazgo). Es comparado con el impuesto general

ALCABALA

a las ventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo y slo


se exceptuaba instrumentos de culto, medicinas, el pan,
entre otros bienes.
Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos

TRIBUTO

tenan esa obligacin en su condicin de vasallos.

INDIGENA

Francisco de Toledo fue quien reglament el cobro de este


tributo.
Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que

DIEZMO

el 10% de la produccin de la tierra o beneficio se dedique


a la Iglesia Catlica. La cobranza de los diezmos se

BULA DE LA
SANTA

arrendaba al mejor postor.


Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era
pagado por las principales ciudades del virreinato

CRUZADA
Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en
COBOS

la casa de quintos. Oscil entre el 1 y 15%.

Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio,


mesada, vias, servicios y millones.
Ideas clave
El enfoque occidental a partir del cual se realiz la economa colonial
rompi con la lgica redistributiva del Estado Inca. As, se instala la
explotacin y enormes brechas de desigualdad entre espaoles y el
pueblo indgena.
El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial.
El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de
los invasores.
La inversin en servicios para la poblacin fue mnimo. Esto confirma el
carcter no redistributivo del Estado Colonial.
El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor

Poltica Tributaria
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rentabilidad.
Los indgenas soportaron la mayor carga tributaria.

1.3 Historia de la Tributacin durante la Repblica


Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como
su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente
repblica.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de
inestabilidad poltica y econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha
sido y contina siendo expresin clara de las contradicciones de la poca.
A. Tributacin en el Siglo XIX
Sistema de tributacin
Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del
Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica.
Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los
egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una
contribucin nica para todos los ciudadanos.
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
Finalidad de la tributacin

7
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Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin


del orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines
mencionados, otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas.
Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las
llamadas viviendas populares.

Principales Tributos

Cuadro N 3
Principales Tributos del Siglo XIX

1. Tributos directos

2. Contribuciones indirectas

Los tributos directos fueron los que Los impuestos indirectos provenan en
afectaban a las personas, los predios, su mayor parte de las aduanas.
las industrias y patentes.

Otros tributos indirectos fueron los

Afectaban a todos los ciudadanos de diezmos, los estancos y alcabalas,


la naciente Repblica, pero no de la entre otros.
misma manera.
Se diferenci la tributacin indgena y
la de castas.
Adems, estaban tambin los tributos
por predios, industrias y patentes.

8
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a) Tributo Indgena

Aduanas
Sufra una serie de dificultades y

El tributo indgena fue abolido en 1821 trabas, principalmente

por el

gran

cuando se proclam la independencia. contrabando dela poca, afectando


Sin embargo, en 1826 se restableci.

notoriamente al horario pblico.

Los indgenas estaban dispuestos a


pagar el tributo, pero solicitaron que no
se les cobrara ningn otro impuesto.
El tributo indgena recin fue abolido
durante el gobierno de Castilla en
1855TPF
FPT
b) Tributo de Castas

1840: Recaudacin por exportacin


del guano. poca de bonanza

Abarcaba el tributo personal de los Debido al auge econmico se aboli la


trabajadores y de los que tenan una tributacin directa e indirecta.
renta anual.

En

1842

Fuimos el nico pas en el mundo que


estaban

obligados

a prcticamente basaba su ingreso en un

cumplirla todos aqullos que no eran slo producto: el guano.


indgenas.

Se utiliz el guano para adelantar


prstamos, que

eran

gastados de

manera arbitraria hasta el despilfarro.


Se liber a los esclavos y se pag su
manumisin a sus amos.

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c) Predios.

1868-1872
Destaca Pirola como Ministro de

El valor de los predios era asignado Hacienda.


por su producto, no tenan valor en s Se firma el controvertido contrato
mismos.

Dreyfus y se hacen dos grandes

1825: todo tipo de predios (urbanos o emprstitos para construir ferrocarriles


rurales) deban contribuir anualmente y obras pblicas.
con el 5% de la utilidad de su Se intent reducir los gastos fiscales y
arrendamiento, pero luego se redujo a aumentar los impuestos.
3%.

d) Tributo

de

Industrias

Patentes.

Tras la guerra, Nicols de Pirola


realiz una reforma tributaria, creando

Las otras contribuciones directas la

compaa

fueron las que se aplicaron a las impuestos.

recaudadora

Adems

se

de

formaron

industrias y la de patentes, la que empresas industriales, comerciales y


finalmente se mantuvo.

financieras.

El impuesto gravaba el 3% sobre el


producto de la industria o capitales que
se obtuvieran por su ejercicio.
La recaudacin de este tributo slo
fue

posible

departamento

en
y

las

capitales

ciudades

de
cuya

poblacin as lo justificaba (lo cual ya


reduca su base tributaria).
La contribucin de patentes estaba
dirigida a aqullos que se dedicaban al
comercio, al arte o a cualquier labor

10
Poltica Tributaria - UNAC

industriosa.
Aqullos que pagaban el impuesto de
castas, estaban exentos de pagarla.

B. La Tributacin en el Siglo XX
Periodo 1900 1962
En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportacin tuvieron mayor
auge. De acuerdo con el orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana,
caucho, cobre, petrleo y plata. El control de la exportacin (al inicio en manos
nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el mercado
internacional y sus efectos en la economa nacional (TPF15FPT).
En este contexto, Legua (1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria.
Norm los impuestos a la herencia y a las rentas, as como las exportaciones.
Tambin cre el Banco Central de Reserva.
Durante mucho tiempo, el sistema tributario descans sobre el gravamen de los
predios rsticos y urbanos, la contribucin de la renta sobre el capital movible, la
de industrias y patentes, las

utilidades agrarias, industriales y mineras de

exportacin.
La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci un
departamento encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano, el pas
recaudaba slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo, habiendo
perdido el ciudadano el hbito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por
todo el mercado internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases
11
Poltica Tributaria - UNAC

que se recuperaron ms rpido de este fenmeno. Empezaron a dejarse sentir los


efectos de esta economa dependiente exportadora al colapsar algunas
economas regionales. Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este modelo
exportador como dinamizador para el desarrollo del pas.
Con el segundo gobierno de Prado se fijaron montos mnimos para el impuesto a
la renta y los impuestos a las exportaciones fueron moderados, ms bien bajos
con respecto de otros pases de la regin. Los impuestos se establecieron de
acuerdo con los intereses de los grupos de poder.
Periodo de 1962 A 1990
En este perodo, es importante destacar que, mediante el Decreto Supremo N
287-68-HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituy el sistema cedular de
Impuesto a la Renta por el Impuesto nico a la Renta. Con l se estableci el
Impuesto a la Renta con las caractersticas que conocemos actualmente. Tambin
en el gobierno militar se grav por primera vez al Patrimonio Accionario de las
Empresas y al Valor de la Propiedad Predial, creados ambos por Decreto
Supremo No 287-68-HCTPF16FPT.
Impuesto a las Ventas, Servicios y Construccin: Se cre en 1972 con el Decreto
Ley N 19620 y entr en vigencia en 1973. Sustituy a la Ley de Timbres. En el
caso de la construccin, se aplic al total de ingresos recibidos por las empresas
constituidas por materiales, mano de obra y direccin tcnica.
El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos aquellos
que son ejercidos de manera independiente.
De 1991 a la actualidad
El proceso de reforma iniciado en 1991 permiti lograr una simplificacin
normativa y la consolidacin institucional de la administracin tributaria (SUNAT),
12
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dotndola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnolgico para desarrollar


sus funciones.
Cuadro N 4
La Tributacin en la Historia

poca

Fundamento de

Contribuyentes

Destino

la Tributacin
Obras
Tahuantinsuyo Reciprocidad y

Runas

mantenimientos

Redistribucin

del

,milicia y culto).
Mantenimiento

del

Legislacin

, los indgenas y sistema administrativo

colonial

menor cantidad los colonial

espaoles

enriquecimiento de la

americanos.

corona.

Los
Repblica

sistema social (nobleza


Fundamentalmente

Colonia

pblicas

ciudadanos Obras

Legislacin de la

pagan de acuerdo pblicos

Repblica

con la Ley.

democrtica

servicios
y

mantenimiento de las
instituciones pblicas.

2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la
poltica tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano, tal como se muestra en el Grfico N 1:
Grfico N 01
13
Poltica Tributaria - UNAC

Cuadro N5

14
Poltica Tributaria - UNAC

Poltica, Sistema y Administracin Tributaria

Poltica tributaria

Sistema Tributario

Administracin

tributaria
de Conjunto de dispositivos Constituye la parte

Conjunto
directrices,

legales

mediante

los operativa del sistema

orientaciones, criterios cuales se implementa la tributario y en ella se


CONCEPTO

lineamientos

para poltica

determinar

la

carga Destaca

impositiva

directa

tributaria. definen,
el

disean,

Cdigo programan, ejecutan y

e Tributario como la norma controlan las acciones

indirecta para financiar ms importante.

concretas

para

la actividad del Estado.

alcanzarlas

metas

trazadas en lo que a
recaudacin se refiere.
Parte de analizar la En las normas tributarias Compuesta por los
estructura

econmica se reflejan los principios rganos

del

Estado

del pas, estableciendo tributarios de:

encargados de ejecutar

los lineamientos para

la poltica tributaria y

dirigir

aplicar

las

medidas Equidad

tributarias.
CARACTERSTICAS

Se Neutralidad

determinan

las

tributarias.

los Justicia

sectores que van a Legalidad

La

sufrir la carga tributaria Confiscatoriedad

Tributaria

el

normas

tiempo

de Igualdad de la carga dos

Administracin
opera

con

variables:

la

vigencia. Ello implica impositiva.

conducta tributaria de

definir la fuente de la

los contribuyentes y los

tributacin y las pautas

alcances

respecto de la base,

instrumentos legales.

de

los

hecho, objeto, sujeto y


momento

de

la

tributacin.
15
Poltica Tributaria - UNAC

El Congreso
El

Ministerio

de Los tributos se crean por de gobierno:

Economa y Finanzas
(MEF),

Ejercida en dos niveles

ley a travs del Congreso

en y por normas con rango

ESTABLECIDA POR

concordancia con la de

ley,

como

mbito

nacional:

las Superintendencia

poltica econmica y ordenanzas municipales, Nacional de


los

planes

gobierno.

de en

el

caso

de

gobiernos municipales.

los Administracin
Tributaria (SUNAT)

mbito

Local:

Municipios.

2.1 Definicin del Sistema Tributario


Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera
a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la
apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin
de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).
Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan
aportes de los individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los
tributos en un pas.

16
Poltica Tributaria - UNAC

No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una


poca determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas,
pero en pocas diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un
tiempo a otro o de un pas a otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.
2.2.

Principios Generales de la Tributacin

Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la


base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o
verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia. En este
caso, nos referimos a esas proposiciones en materia tributaria, como son la
neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuacin se
detallan.

NEUTRALIDAD

EQUIDAD

17
Poltica Tributaria - UNAC

Las disposiciones tributarias no deben Los impuestos que se obligan a pagar


generar distorsiones en la economa. deben estar acorde con los ingresos de
Es decir, deben ser aplicadas de la cada ciudadano.
misma

forma

en

todo

el

mbito

nacional.

Por ejemplo:
Si Pedro gana 500 soles ms que

Por ejemplo:

Juana, Pedro debe pagar una cantidad

Si la venta de televisores en una mayor en impuestos.


localidad de frontera no est gravada, a
diferencia del resto del pas, hay una
evidente distorsin a favor de los
comerciantes de dicha localidad.

SIMPLICIDAD

LEGALIDAD

Los tributos deben ser fciles de No hay obligacin tributaria sin que la
entender
identificar

administrar.
claramente

Se

debe Ley la establezca. Nullumtributum

la

base sine lege o No hay tributo sin ley.

imponible, la forma de clculo del


tributo y el procedimiento para su pago Todo tributo se crea por Ley o norma de
para que los ciudadanos no tengan rango similar.
problemas

para

cumplir

con

sus

obligaciones tributarias.

El principio de legalidad contribuye para


que el sistema tributario sea lo ms
estable en el tiempo y que grade la
velocidad de aproximacin al sistema
tributario ideal.

2.3.

Tributos que recauda la SUNAT

18
Poltica Tributaria - UNAC

Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Impuesto General a las Ventas (IGV)

19
Poltica Tributaria - UNAC

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al
Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un impuesto que grava el uso o consumicin de
productos que no son considerados de primera
necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as
tambin productos

que poluyen o contaminan el ambiente, como los

combustibles.
Nuevo

Rgimen

nico

Simplificado

(RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal
por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es propiciar la ampliacin de la
base tributaria, incorporando a los pequeos negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

20
Poltica Tributaria - UNAC

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)


Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera
que se realizan en el sistema financiero nacional. La Ley para la Lucha contra la
Evasin y para la Formalizacin de la Economa, mediante la cual se cre el ITF,
estableci las operaciones que estn afectas y las que estn exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte areo de trfico internacional. Los ingresos
recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional.
Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad
Valorem, la sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la
Importacin de Productos Alimenticios.
Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobre
tasas compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional.
Incluye la importacin de Trigo (harina y pastas),
Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2%. La operacin
afecta al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas

21
Poltica Tributaria - UNAC

normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT,


que destina lo correspondiente al Fondo de compensacin Municipal.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurdicas,

sucesiones

indivisas

sociedades

conyugales,

propietarias

poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn


matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando
al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el
pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no
estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula es administrado por la SUNAT,
pero los ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo
pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa,
econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a
los asegurados y sus derechohabientes, a travs
del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
promocin,

recuperacin,

rehabilitacin,

prestaciones econmicas y prestaciones sociales


que corresponden al rgimen contributivo de la
Seguridad Social en Salud, as como otros seguros

en

riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una
22
Poltica Tributaria - UNAC

institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con


personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios,
con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera
dentro de la Ley.
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes,
las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o
ejecucin de actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la
clasificacin CIIU 45 -construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 %
al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o
no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde
se perciban los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de
instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construccin.
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios
de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas
por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual
exceda de 14UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.

2.4.

Tributos que recaudan las municipalidades

23
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Impuesto Predial
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoevalo; se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas
y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo,
que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio,
industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.

PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.

Impuesto a los Juegos


Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.

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Poltica Tributaria - UNAC

Impuesto a las Apuestas


Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad
provincial en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el
monto recaudado se distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el
derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto,
mientras que las personas que organizan el espectculo son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el

25
Poltica Tributaria - UNAC

conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es responsable


solidario.
Impuesto de Alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
3.

FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD
a. Aprobar los planes de desarrollo municipal concertados y el presupuesto
participativo.
b. Aprobar, monitorear y controlar el plan de desarrollo institucional y el
programa de inversiones, teniendo en cuenta los planes de desarrollo
municipal concertados y sus presupuestos participativos.
c. Aprobar el rgimen de organizacin interior y funcionamiento de la
Municipalidad Provincial del Callao.
d. Aprobar el plan de acondicionamiento territorial as como los dems planes
especficos que se desarrollan sobre la base del mismo como son: el Plan
de Desarrollo Urbano, el Esquema de zonificacin de reas urbanas y el
plan de desarrollo de asentamientos humanos.
e. Aprobar el plan de desarrollo de capacidades.
f. Aprobar el sistema de gestin ambiental y sus instrumentos.
g. Crear, modificar, suprimir o exonerar las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos, conforme a ley.
h. Aprobar, modificar o derogar las ordenanzas y dejar sin efecto los
acuerdos.
i. Aprobar por ordenanza el reglamento del Concejo Municipal.
j. Aprobar normas que garanticen una efectiva participacin vecinal.
k. Aprobar el presupuesto anual y sus modificaciones dentro de los plazos
sealados por ley, bajo responsabilidad.
26

Poltica Tributaria - UNAC

l. Aprobar el balance y la memoria anual de la Municipalidad Provincial del


Callao.
m. Aprobar la creacin de centros poblados y agencias municipales as como
el reglamento de organizacin y funciones de las juntas vecinales
comunales. Igualmente, tiene iniciativa legislativa para proponer la creacin
de empresas municipales conforme a ley.
n. Solicitar la realizacin de exmenes especiales, auditoras econmicas y
otros actos de control.
o. Autorizar al procurador pblico municipal para que en defensa de los
derechos e intereses de la Municipalidad Provincial del Callao inicie o
impulse procesos judiciales a quienes la Gerencia General de Control
Interno haya encontrado responsabilidad civil o penal as como en los
dems proceso judiciales interpuestos contra la Municipalidad o sus
representantes.
p. Aprobar endeudamientos internos y externos exclusivamente para obras y
servicios pblicos
4. Componentes del tributo
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de
clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa
por la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento
de la obligacin tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que
realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un
hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de
obligaciones formales.

27
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Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos


de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin
se conoce como base imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de
acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar
el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe
confundir con la tasa que es un tipo de tributo.
Los componentes de los principales tributos estn detallados en el
contenido de Cuarto de Secundaria.

II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Como jvenes estudiantes de la Universidad Nacional del Callao;


viendo las deficiencias de esta regin en cuanto a la distribucin de
los recursos econmicos recaudados por la municipalidad
decidimos plantearnos la siguiente interrogante:

28
Poltica Tributaria - UNAC

La municipalidad regional del


callao asigna eficientemente los
recursos econmicos recaudados?

III.

HIPTESIS DEL PROBLEMA


1. S, porque su seguridad han mejorado en los ltimos aos contratando a
los guardianes chalacos.

29
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2. No, porque la diferencia en la calidad de servicios es desigual para


distintas urbanizaciones.
3. Tal vez, porque designa a determinados sectores, servicios necesarios
de acuerdo a las necesidades de la poblacin.
4. Por otra parte, creemos que la mayora del dinero recaudado es
distribuido pero no equitativamente ya que el callao tiene como la
mayora de distritos sus zonas bien conservadas y cuidadas, en cambio
hay otras que estn totalmente descuidadas ya sea en el caso de los
servicios principales de agua y desage y de seguridad ciudadana.

1. PREVIOS A LA INVESTIGACIN

Antes de empezar con la investigacin,


decidimos realizar un sondeo a la poblacin
del Callao para conocer sus necesidades y la
problemtica en su localidad.

Encuesta:
Dirigida a los pobladores del Callao:

30
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IV.

INVESTIGACIN

En primera medida decidimos indagar en la Municipalidad del Callao tratando


de
con las personas encargadas del rea de recaudacin tributaria y
1. conversar
Entrevistas
otros.

(a)

Al gerente de rentas de la municipalidad del Callao,

Dr. Javier Frisancho Santilln:


1.
2.
3.
4.
5.

Qu tipos de tributo recauda la municipalidad?


Cmo se determina el monto de los tributos?
Qu mecanismos utiliza la municipalidad para recaudar los tributos?
Cmo se distribuye el dinero de los tributos?
Qu incentivos otorga la municipalidad a los pobladores para pagar sus
tributos?
6. Cmo sancionan a los pobladores que incumplan con el pago de tributos?

31
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(b)

A continuacin presentaremos un caso en donde la


municipalidad administra ineficientemente sus recursos
econmicos:
Al representante de la empresa Artculos Publicitarios
Madrid. S.A.

Informacin proporcionada:
Carta notarial.
Documentos del proceso de seleccin (Setiembre 2009).
Orden de compra.
Copia de factura de venta.
Solicitudes emitidas a los diferentes cargos de la municipalidad.

Caso:
El seor Renzo Valderrama trabaja para la empresa Artculos publicitarios
Madrid. S.A. Firma que se encarga de realizar cualquier tipo de productos con
logotipos (uniformes, tiles, maletines, bolsas, etc.). La cual participo en un
concurso pblico propuesto por la municipalidad del Callao como lo tiene que
hacer de acuerdo a ley. En donde por ser la nica sali aprobada y apta para
realizar este servicio.
Este servicio consista en la confeccin de .. uniformes que tenan un
precio de ..por unidad; los cuales fueron entregados en la fecha indicada. La
empresa le dio a la municipalidad del Callao la factura de venta S/.36 00.. para
que realice la cancelacin, pero la entidad pblica no se digno a efectuar el pago.
La empresa se acerco a reclamar el pago, pero se dio con la sorpresa de
que segn los encargados de cancelar la deuda la municipalidad no contaba con
presupuesto. Pero le dijeron que regresen en unos das para solucionar el
problema. La empresa volvi a los das y obtuvo la misma respuesta de hace das
atrs.
Por otra parte la empresa Artculos publicitarios Madrid. S.A. le dio la tarea
al seor Valderrama que se encargase de este cobro por ser l quien haba
conseguido ese cliente, la municipalidad del Callao, para la empresa.
Al mes la firma decidi tomar medidas drsticas contra su empleado,
descontndole de su remuneracin un porcentaje hasta que logre conseguir el
cobro de esta venta.
32
Poltica Tributaria - UNAC

Valderrama al tener este objetivo y estar en juego la alimentacin,


educacin, salud, y muchas ms atenciones para sus hijos, acudi al siguiente da
y recibi la misma respuesta, as lo tuvieron paseando como se dice
coloquialmente, pero es cierto as estuvo en ese trajn.
Al verse afectado directamente nuestro amigo Valderrama decidi enviar
solicitudes a los dirigentes de la municipalidad en aquel entonces dirigida por el Ex
alcalde del Callao el Dr. Flix Moreno Caballero consiguiendo solo entrevistas con
algunos de ellos y nunca lograr que efecten el pago.
Por esto nuestro amigo decidi hacer pblico el caso, acudiendo a los
medios de comunicacin como la prensa escrita, televisiva y radial. Dndose con
la sorpresa que casi nadie quera publicar su caso por estar involucrada una
municipalidad muy influyente en ese campo ya que de esta reciben cada ao un
pequeo obsequio, una laptop personal, en el da del periodista.
La nica periodista que tuvo toda la gentiliza y ganas de sacar este caso al
aire por televisin en su programa fue Juliana Oxenfor, la cual fue advertida por los
dirigentes de su canal que si ese caso sale en televisin su padre va a ser
despedido a patadas de su cargo en la regin Callao; donde ocupaba el puesto
de regidor de deporte y cultura. Por ser atemorizada esta periodista decidi dar
marcha atrs. Valderrama entonces se quedo sin ninguna esperanza de apoyo.
En el vaivn de Valderrama encontr a varias empresas y personas
naturales que acudan a la municipalidad a realizar el mismo reclamo que l.
Exactamente como lo esta pensando, ellos iban a pedir la cancelacin de sus
servicios.
Entre estas empresas y personas tenemos
Como vemos en la lista anterior son 10 los estafados,si se les podra
llamar as, ya que la municipalidad no les da lo que por derecho le corresponde.
Ellos lo nico que reclaman es su pag por sus trabajos realizados, mas no estn
pidiendo una limosna.
Desde hace poco tiempo el seor Valderrama y estos individuos se han
agrupado para hacer ms fuerte su reclamo. Pareci haberlo conseguido
el., ya que se acord la cancelacin de todas las deudas mediante
un acuerdo entre ellos y la municipalidad, pero solo se cumpli por un mes y luego
regresaron a lo mismo.
Actualmente ellos esperan ser escuchados por la nueva gerencia de la
municipalidad al mando del alcalde Juan Sotomayor.
2. Presupuesto municipal.

INGRESOS
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EGRESOS

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Cuadro de egresos

Como segunda medida, ante la escaza informacin


brindada por la Municipalidad decidimos investigar a
profundidad acerca de:

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Callao?

Callao?

Quin Paga el impuesto Predial?


Las personas naturales o jurdicas que al 1 de enero de cada ao resultan
propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el comprador
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producida la transferencia. En caso de condminos o copropietarios, ellos estn
en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte
proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la
Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los
41
Poltica Tributaria - UNAC

casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se


encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
. Cmo se calcula el Impuesto Predial?
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoavalo, del total de los predios del
contribuyente

ubicados en cada distrito, la siguiente

escala

progresiva

acumulativa: Tramo de autoavalo Alicuota.


Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.
Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?
La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaracin jurada deber presentarse en las Oficinas
de Atencin SAT, para lo cual deber presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
Exhibicin

copia

del

documento

sustentatorio

de

la

adquisicin:

a) Compra: Minuta o transferencia.


42
Poltica Tributaria - UNAC

b) Donacin: Escritura pblica de donacin.


c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o escritura
pblica que seala la divisin y particin de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f)

Fusin:

Copia

literal

de

la

inscripcin

en

Registros

Pblicos.

g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin.


Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su
Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El
plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. De
esta manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre por deuda de aos
posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago
total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el inmueble.
Requisitos de la declaracin jurada de descargo:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia
Qu sucede si no cumple con presentar las declaraciones juradas de
inscripcin o descargo dentro de los plazos?
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser
pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la
declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej:
43
Poltica Tributaria - UNAC

persona natural, persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe un rgimen de


gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias sern
rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la
sancin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o
requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin
de Multa, la sancin se reducir en un 80%. Cuando la cancelacin de la sancin
se realiza con posterioridad a la notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin
ser rebajada en un 70%.
Cul es el beneficio para pensionistas?
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el
impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago
correspondiente al derecho de emisin.
Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:
Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la
sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT
mensual.
Para ello deber presentar los siguientes documentos:
Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin.
Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.).
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono
Cul es el plazo para declarar un predio?

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Poltica Tributaria - UNAC

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el ltimo da hbil


del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De no hacerlo
incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al estar obligado
al pago de los arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se
recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta antes del ltimo da hbil del
mes siguiente de ejecutada la transferencia.
En caso de vender mi predio, qu debo hacer?
Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que
se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le generar una
multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del
plazo establecido.
Arbitrios Municipales: Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo.
Los arbitrios para el ao 2009 han sido aprobado mediante la Ordenanza N 1203,
la misma que ha establecido los montos de las tasas que deben pagar los
contribuyentes del Cercado de Lima por concepto de Limpieza Pblica, Parques y
Jardines Pblicos y Serenazgo del ejercicio 2009. Ver Ordenanza 1203.
Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562). Son contribuyentes de los
Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando los habiten,
desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un tercero
use el predio bajo cualquier ttulo. En el caso de los predios propiedad de las
entidades religiosas, son responsables solidarios los poseedores de los mismos.
45
Poltica Tributaria - UNAC

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirir la


calidad de contribuyente el poseedor del predio. Asimismo, los predios de
propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en uso a diferentes
personas naturales o jurdicas, se consideran contribuyentes para efectos del pago
de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para el pago de
arbitrios?
Una persona adquiere la condicin de contribuyente el primer da de cada mes al
que

corresponde

la

obligacin

tributaria.

Cuando

se

efecte

cualquier

transferencia, la obligacin tributaria para el nuevo propietario nacer el primer da


del mes siguiente al que se adquiri la condicin de propietario
Cmo se pagan los arbitrios?
Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo son
de periodicidad mensual y su recaudacin es trimestral. El pago puede efectuarse
por cuotas trimestrales o al contado. Si se efecta el pago al contado del total de
los arbitrios a pagar en el 2009 dentro del plazo de vencimiento del 1 trimestre,
tendr un descuento del 5%. Los descuentos no incluyen el derecho de emisin.

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Poltica Tributaria - UNAC

47
Poltica Tributaria - UNAC

Formatos:

48
Poltica Tributaria - UNAC

Qu es el Impuesto Vehicular?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y mnibus.
Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Quin paga el impuesto vehicular?

Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el


que el vehculo deba tributar.
Cul es la tasa del impuesto vehicular?
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el vehculo?
Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das
calendarios posteriores a la fecha de adquisicin para declararlo.
49
Poltica Tributaria - UNAC

De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS)


tiene hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin.
De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera
Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el
vehculo?

Deber presentar original y copia de:

Documento de Identidad.

Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta


legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.

Tarjeta de Propiedad.

Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr


realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems:
De ser persona natural a quien representa:

Carta poder legalizada.

Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite

De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada

Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite.

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Poltica Tributaria - UNAC

Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

ALCABALA
LCABALA
A
Qu es el Impuesto de Alcabala?
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le
corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el
51
Poltica Tributaria - UNAC

SAT. Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del


Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia.
Quin paga el Impuesto de Alcabala?
Est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
Cunto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. No est afecto al
Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del
inmueble.

Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?


El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias
correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto
de Alcabala?
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los
siguientes requisitos:

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Poltica Tributaria - UNAC

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia


de propiedad.

Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la


transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).

Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.

Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del


documento que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del
bien).

Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor


La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autoavalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que


acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha
RUC de la empresa constructora o la escritura pblica de constitucin en
donde se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial
de construccin y/o venta de inmuebles).

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por


lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia
de liquidacin). (Directiva Base Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva
SAT 001-006-00000012).

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Poltica Tributaria - UNAC

Obligaciones si es el adquiriente:
En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber cumplir
con su obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin
del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia. Tambin evitar la
aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la declaracin jurada.
Obligaciones si es el transferente:
A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una
multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el
de todo el ao en el que se realiz la transferencia.

IMPUESTO A LOS JUEGOS


El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en

54
Poltica Tributaria - UNAC

juegos de azar. El impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el


Impuesto a las Apuestas.
La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est
obligada al pago del impuesto. Tambin las empresas o personas organizadoras
actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas.
Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo
contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la
retencin

que

realice

la

entidad

organizadora

del

juego

de

lotera.

El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el


caso de juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de bingo, rifas y
sorteos, ser la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad
gravada o se instalen los juegos
Cul es la base imponible?
Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, ser el valor nominal de los
cartones de juego o de los boletos de juego. En el caso de loteras, ser el monto
o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizar como base
imponible el valor de mercado del bien.
Cul es la tasa del impuesto?
Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, la tasa del impuesto es del 10%.
Para loteras, la tasa del impuesto es del 10%.
Cul es el plazo para el pago del impuesto?

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El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo


establecido por el Cdigo Tributario, es decir, dentro de los doce (12) primeros
das hbiles del mes siguiente a aqul en que se realizaron las actividades
gravadas. Para realizar el pago se utilizar el formulario de Impuesto a los
Juegos, el cual puede obtenerse en nuestras oficinas.
Dnde y Cmo puedo realizar el pago del impuesto?
El pago del impuesto puede hacerse en cualquiera de nuestras agencias.

IIMPUESTO
MPUESTO AA LAS
LAS APUESTAS
APUESTAS
Quienes pagan el impuesto a las apuestas?

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Estn obligados al pago de este impuesto las personas fsicas y morales que en el
Estado, habitual u ocasionalmente:
I. Organicen, administren, exploten o patrocinen loteras, rifas, sorteos, concursos
y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos, asimismo las que
obtengan o cobren premios en efectivo, en especie o en el valor de los servicios.
II. Distribuyan o vendan billetes, boletos o cualesquier otro instrumento que d el
derecho a participar en las actividades enunciadas.
III Reciban o registren apuestas dentro del Estado, independientemente de que
el organizador del evento y el desarrollo de ste sean fuera del mismo.
IV. Cobren los premios, derivados de las actividades enunciadas en la fraccin I,
cuando los billetes, boletos o contraseas sean cobrados en el Estado,
independientemente del lugar en que se realice el evento
V. Reciban o cobren premios en el territorio del Estado, sin importar que el evento
se hubiere celebrado fuera de ste.
Cul es la base imponible?
La base de este impuesto ser el total de los ingresos en efectivo, en especie o en
el valor de los servicios que se obtenga por la celebracin de loteras, rifas,
sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos.
Cul es su tasa?
Este impuesto se determinar y recaudar aplicando a la base gravable la tasa
que para cada evento se establece a continuacin.
I. La tasa ser del ocho por ciento para los organizadores de loteras, rifas,
sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos
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II. El seis por ciento por premios obtenidos.


Cul es su periodo de pago?
El pago de este impuesto deber efectuarse en las instituciones de crdito
autorizadas, dentro de los plazos siguientes:
I. Cuando los eventos afectos al pago de este impuesto se realicen por
contribuyentes habituales, se pagar dentro de los cinco das hbiles siguientes a
la fecha de su celebracin, conjuntamente con el importe del impuesto retenido, a
cargo de quien obtuvo el premio.
II. Cuando se trate de contribuyentes eventuales, debern otorgar un depsito
equivalente al cincuenta por ciento del impuesto correspondiente al total del
boletaje emitido y presentarse ante la Secretara al da hbil siguiente de la
realizacin del evento o actividad, con el boletaje sobrante en su caso, a fin de
determinar la diferencia a cargo o a favor del contribuyente, debiendo enterar en
ese mismo da el impuesto a cargo que resulte. Los contribuyentes eventuales no
podrn iniciar el evento o actividad si no han pagado el impuesto correspondiente
a algn evento anterior, en caso de que lo adeuda.

CANON

Es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales (municipalidades


provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos. El
Canon aduanero, se distribuye entre los Gobiernos Regionales, Provinciales y
Distritales, de acuerdo a ndices de distribucin fijados por el Ministerio de
Economa y Finanzas que se desarrollan sobre la base de criterios de poblacin
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y pobreza vinculados a la carencia de necesidades bsicas , dficit de


infraestructura y rentas obtenidos por el Estado, por la explotacin de los

recursos naturales.
El 25% del total del canon recaudado va destinado para los gobiernos regionales
donde se explota el recurso natural.

V.

PROCESAMIENTO O ANLISIS

Impuesto Predial
CLASIFICACIO

MUROS Y

TECHO

PISO

PUERTAS

REVESTIMIENTO

BAO

N EN

COLUMNA

CATEGORIAS

VENTANA
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A (S/.)

360.06

218.69

193.1

S
195.41

B (S/.)

232.14

142.68

3
115.7

103.90

160.97

54.51

C (S/.)
D (S/.)
E (S/.)
F (S/.)
G (S/.)
H (S/.)
I (S/.)

162.66
157.30
111.73
83.40
49.29
-

119.99
76.16
28.39
15.62
10.77
-

5
77.55
68.41
45.83
31.30
27.71
17.34
3.47

67.76
59.36
50.79
38.13
20.66
10.33
-

120.50
92.45
63.61
44.84
36.88
14.75
-

38.16
20.36
11.97
8.92
6.15
-

DIRECCION

MUROS Y

TECHO

PISO

COLUMN

AS
Jr.

PUERTAS

REVESTIMIENT

BAO

OS

VENTAN
C

AS
F

210.62

71.07

ELECTRIC

TOTA

AY

VENTANA
D

S
E

Francisco

499.8
5

Quiroz 415
Urb. Estela
Maris
Jr.

Francisco

563.4
8

Quiroz 431
Urb. Estela
Maris
Jr.

Francisco

596.7
3

Quiroz 443
Urb. Estela
Maris
Jr.

Francisco

635.2
4

Quiroz 503
Urb. Estela
Maris
Jr.

483.6

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Francisco

Quiroz 512
Urb. Estela
Maris
Jr. Nicols

547.2

Dueas 131
Jr. Nicols

7
485.6

Dueas 207
Jr. Nicols

4
492.3

Dueas 210
Jr. Nicols

8
462.9

Dueas 221
Jr. Grumete

4
467.4

Meja 181
Jr. Grumete

2
553.1

Meja 145
Jr. Grumete

4
430.4

Meja 208
Jr. Jos

4
570.2

Olaya 1341
Jr. Jos

0
349.0

Olaya 1342
Jr. Jos

6
522.7

Olaya 1365
Av. Santa

7
470.4

Rosa Mz.

07 L-03
Av. Santa

771.3

Rosa 120
Av. Santa

5
481.8

Rosa Mz.

06 L-09
Av. Juan

412.2

Pablo II 285
Av. Juan

1
622.7

Pablo II 259
Cuidad del

1
444.2

Pescador
Mz. 04 L-12
Calle

1
C

Mariscal

459.2
8

Castilla 566
Jr. Tacna

329.2

207
Jr. Tacna

4
341.1

237
Jr. Dos de

0
632.1

Mayo 540
Jr. Dos de

4
532.7

Mayo 491

61
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Su extensin es de 147 km, que no incluyen a 18 km correspondientes a la isla


San Lorenzo, El Frontn y las Islas Palomino, todas prximas a su litoral. En 2007,
tena una densidad poblacional media de ms de 5,5 mil habitantes por kilmetro
cuadrado.
Total de habitantes: 808500 personas
Habitantes por casa promedio: 4 personas
Nmero de casas: 202125 casas
Promedio de pago de seguridad ciudadana por casa: s/. 5.04 anual
Promedio de pago por parques y jardines por casa: s/. 263.16 anual
Promedio de pago de limpieza por casa: S/. 207.33 anual
Promedio de pago de autoavalo por casa: S/. 329.25 anual
Promedio de pago de un predio: S/. 804.78 anual
Promedio total de pago: S/. 162 666 157.50

VI.

CONCLUSIONES

Despus de realizar esta investigacin hemos llegado a la conclusin que:


La gran mayora de ciudadanos del callao no est informado sobre lo que significa
un tributo, ni para qu va destinado esta recaudacin; en consecuencia, las
municipalidades se aprovechan de ello y hacen una mala distribucin del dinero
recaudado y benefician ms a unos sectores que a otros, como por ejemplo los
distritos de la punta, la perla alta; donde los beneficios son mayores que en otros
sectores como Carmen de la legua, bellavista y la perla baja.

62
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Por consiguiente segn las encuestas, trabajos de campo e investigaciones


realizadas; encontramos una insatisfaccin en la gran mayora de ciudadanos
chalacos.
Como prueba de esto hemos encontrado el caso de la empresa Artculos
Publicitarios Madrid S.A con el cual la municipalidad tiene una deuda cuantiosa ; la
cual hizo trabajos para la municipalidad sin remuneracin alguna y esto es una
prueba

VII.

ALTERNATIVAS DE SOLUCIN

Mayor informacin sobre el gasto presupuestal:


La municipalidad debe proporcionar libre y transparentemente la informacin de
presupuesto de ingresos y egresos a los ciudadanos.
Debe existir una mejor fiscalizacin sobre el valor de los predios:
Cada cierto tiempo la municipalidad debe enviar un fiscalizador para regularizar
los cambios que hay en los predios.
Mayor cultura tributaria:
63
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Los contribuyentes deben saber el por qu y para que pagan a la municipalidad.


Evaluacin constante al personal que labora en la municipalidad:
La municipalidad debe

contar con el personal necesario capacitado para

desempear un trabajo eficiente y as poder ahorrar el dinero de los


contribuyentes para invertirlos en otros servicios.
Formalizar el comercio ambulatorio:
Formalizar el comercio ambulatorio para que la municipalidad obtenga mayor
ingreso y as contribuir a la inversin de ms servicios.
Eficiencia en la seguridad ciudadana:
Persona con antecedentes penales no deben formar parte del servicio de
serenazgo.
Previo capacitacin para ser parte del servicio de seguridad.

VIII.

BIBLIOGRAFA

Gmez Aguirre, Antonio. Manual de referencias del contador. Ochoa


Gamboa, Armando (ed. de cartula).Inga Valladolid Clorinda (ed. de
interiores). Primera edicin, Surquillo editorial El Bho E.I.R.L, ao 2005.
446 p.

http://www.sat.gob.pe/websitev7/Home.aspx

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Balden Guere, Norma. Cdigo Tributario. Hidalgo Rivero, Martha


(diagramacin de cartula) .Briones Ramrez, Luis (Diagramacin de
interiores).Primera edicin, Surquillo editorial El Bho E.I.R.L, ao 2009.
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Rosasco Glvez, Jos. Fiscalizacin Tributaria. Ochoa Gamboa, Armando


(ed. de cartula). Alarcn Romero, Rosa ( ed. de interiores).Primera edicin,
Surquillo editorial El Bho E.I.R.L , ao 2005. 429p.

http://www.municallao.gob.pe/muniCallao/

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