GRUPO PACE
CAPITULO III
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.1
Definicin de la contabilidad
La contabilidad es la tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin financiera
expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos
eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos
interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad. (Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos
y Auditores).
1.2
Objetivos de la contabilidad
La contabilidad, por ser un sistema de informacin, debe reunir fundamentalmente las caractersticas de ste, a
saber: utilidad, confiabilidad, oportunidad, objetividad, verificabilidad y provisionalidad, para que cumpla los
objetivos siguientes:
a) Proporcionar el mximo de informacin indispensable para una acertada toma de decisiones en reas
tales como: estructura financiera, resultados, costos, rendimientos, etc.
b) Aplicar las prescripciones legales correspondientes.
c) Establecer para la empresa en su conjunto o para cada una de sus divisiones, sucursales o agencias,
para un ejercicio contable o para una parte del mismo, situaciones financieras, balances y cuentas de
gastos, de productos y de resultados, documentados, veraces y cuyos elementos sean comparables
con el tiempo.
d) Obtener informacin que muestre la situacin econmica de la empresa frente a terceros.
e) Registrar imparcialmente las transacciones.
f) Permitir la interpretacin de los hechos registrados.
1.3 Concepto de Contabilidad Gubernamental
La contabilidad Gubernamental es una rama de la contabilidad general que satisface los requerimientos para el
registro, control, presentacin y evaluacin de todas las operaciones financieras, presupuestarias y
patrimoniales desarrolla por las instituciones del sector pblico.
1.3.1. Fundamento Legal del Sistema
La adopcin del sistema uniforme e integrado de contabilidad gubernamental en las dependencias del Estado y
sus entidades descentralizada o autnomas tiene su fundamento en el Acuerdo Gubernativo de fecha 7 de
noviembre de 1980, el que inspirado como est el sistema presupuestario de lograr una estrecha relacin entre
los planes de desarrollo como instrumento orientadores de la gestin pblica y los presupuesto como
mecanismo operativos de sus realizaciones, as como la debida coordinacin entre las instituciones, la
contabilidad uniforme e integrada viene a satisfacer los requerimientos del control y la evaluacin financiera y
patrimonial de las operaciones desarrolladas por el sector pblico.
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El control financiero es una de las principales funciones para la planeacin de las actividades;
Mide el aprovechamiento de los recursos humanos, materiales y financieros de las instituciones;
Aporta mtodos de control y evaluacin para la correcta administracin de las finanzas pblicas;
El sistema de cuenta permite registrar a nivel de subcuentas cada transaccin realizada, ms
analticamente;
Los procedimientos contables son claras y precisos para informar en cualquier momento acerca de la
ejecucin presupuestaria;
El sistema de cuenta permite contabilizar en forma metdica, clara y exacta todas las etapas del
proceso de cada transaccin;
Registra el endeudamiento pblico en forma analticas, informando acerca del monto del principal,
intereses y servicios de la deuda;
Expresa la situacin patrimonial de las instituciones estatales, individual y conjuntamente;
El sistema integrado posee un catlogo de cuenta suficientemente completo, con el cual resuelva
cualquier situacin problemtica;
Demuestra mediante el Estado de uso y fuente de fondos, el incremento y disminucin de las cuentas
de capital durante un ejercicio fiscal;
El inventario permanente de los bienes en uso permite evaluar las necesidades de compras.
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1.6 Presupuesto
1.6.1 Antecedentes del presupuesto
Presupuesto en su acepcin general significa la terminacin anticipada de gastos e ingresos, segn clculos ms o menos
exactos, para regular los unos por los otros y realizar un periodo determinado una ganancia o una perdida.
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b.
c.
d.
e.
Efectivamente el presupuesto es un plan previamente establecido por medio del cual la administracin de una empresa
puede planear, coordinar y controlar las operaciones de la misma, de acuerdo con sus objetivos y medir la eficiencia en la
ejecucin mediante la comparacin de lo real con lo presupuestado.
Permite a la administracin anticiparse a los problemas futuros, proporcionando la informacin necesaria para que esta
pueda tomar las decisiones adecuadas.
El presupuesto presenta el curso a seguir para hacer posible ciertos objetivos; pero por s solo, no evita las desviaciones
de ese rumbo trazado, es una de las funciones primarias de la autoridad superior o gerencia general.
Una empresa no tendr xito con solo contar con presupuestos, pues, aun cuando es una herramienta valiosa, el
resultado de su uso, depender del cuidado que se haya tenido en su preparacin, as como su adecuada ejecucin y
control.
1.6.2 Principios del presupuesto:
Previsin, patrocinio, participacin, responsabilidad, coordinacin, periodo, correlacin, realismo, aprobacin,
costeabilidad y flexibilidad.
Entendindose cada uno por lo siguiente:
Previsin:
Patrocinio:
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Todas las operaciones deben ser planeadas, y en el caso de los presupuestos con
mayor razn, toda vez que le resulta inherente; uno de los primeros pasos a dar
es elegir la persona o personas (director o comit, generalmente existen ambos)
que se harn cargo de todo el sistema presupuestario, desde su planeacin
hasta que es aprobado.
La fase de planeacin comprende mltiples aspectos; recopilacin de datos, su
estudio cuidadoso, su ordenamiento e integracin, cuestin en la que
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Formulacin:
Aprobacin:
Ejecucin:
Control:
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El tercer nivel:
El cuarto nivel:
La informacin que se presenta a la direccin general de la empresa deber ser lo ms condensada para que facilite la
lectura de la misma.
En la prctica es frecuente encontrar casos en que la direccin superior recibe una gran cantidad de informacin, siendo
muy comn que se le presentan Estados Financieros y relaciones con una cantidad excesiva de informacin, ocasionando
la consiguiente prdida de tiempo para encontrar la informacin.
Si bien es til que la Autoridad Superior tenga a la mano para cualquier aclaracin dicha informacin, es de mayor utilidad
que se le entregue por parte de la Gerencia de Finanzas, un resumen de puntos sobresaliente, no ms de una o dos hojas
con el objeto de que no desvi su atencin.
Es conveniente que la informacin dirigida a cada una de las Autoridades intermedias (ventas, produccin, finanzas y
personal), contenga lo relevante del rea correspondiente, que muestra los resultados obtenidos en el periodo,
comparados con los del ao anterior y con lo presupuestado, a fin de medir la forma en que se estn llevando a cabo los
objetivos y metas de la empresa.
Es importante sealar que por lo expuesto, una caracterstica esencial de los informes, especialmente del de resultados,
es que las actividades de todas las sub-unidades, departamentos o secciones de la empresa se centren en los fines
comunes de sta.
Cada componente de la entidad desempea un papel prescrito y necesario para logras los fines empresariales. Un primer
objetivo, por ejemplo, es el cumplimiento del presupuesto de utilidades, adems tiene con fin central lo comunicacin de
las mediciones del comportamiento y los datos de las operaciones efectuadas. Miden la eficiencia o ineficiencia de cada
proyecto o a nivel departamental.
Como se dijo anteriormente, un informe de resultados de la confrontacin entre lo planeado y lo ejecutado, es decir su
uso es para observar el comportamiento de un proyecto, programa o fin establecido y para analizar si se est llevando
correctamente conforme al plan presupuesto. Es un instrumento para verificar la eficiencia o ineficiencia de la actividad
de la empresa en un tiempo dado y tomar las medidas acordes a su necesidad. Un modelo de resultado es como el
siguiente:
Concepto de la
actividad
XXXX
Programado
Realizado
Diferencia
10
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Grado de
realizacin
80%
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Programa de Funcionamiento.
Programa de Transferencia corriente.
Programa de Inversin directa
Programa de inversin indirecta
Programa de asistencia financiera
Programa de operaciones industrial o comerciales; y
Programa de deuda pblica.
A su vez, para coordinar las funciones que realiza el Estado cre la clasificacin denominada sectorial- programtica, la
que le permite vincular sus diferentes programas presupuestarios con la planificacin de mediano plazo.
Para distinguir a qu tipo de programacin pertenece un determinado programa de la clasificacin sectorial programtica
y su aplicacin institucional, se siguen las siguientes normas:
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Clasificacin institucional;
Clasificacin por tipo de programas;
Clasificacin sectorial-programtica;
Clasificacin regional;
Clasificacin especifica de gastos; y
Clasificacin del financiamiento.
Conforme al presupuesto de clases pasivas del Estado, el ministerio de Finanzas Publicas, a travs de la Direccin De
Contabilidad del Estado, adopto el uso de la primera letra del apellido del beneficio o pensionad en el lugar
correspondiente a la clasificacin regional, identificada con esos dgitos el orden del alfabeto.
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Repblica, un informe cuatrimestral analtico de la ejecucin presupuestaria. En el artculo 171 literal b), se
norma que el Congreso de la Repblica debe aprobar, modificar o improbar el proyecto de presupuesto a ms
tardar 30 das previo a entraren vigencia, en caso contrario regir el del ao anterior. La literal j) establece como
atribucin del Congreso la aprobacin a la contratacin de deuda pblica. Gua Prctica sobre Anlisis
Presupuestario 27 El artculo 237 contempla que los ministerios, secretaras de la presidencia, organismos del
Estado, entidades descentralizadas y autnomas pueden tener presupuestos y fondos privativos cuando la ley as
lo establezca. Asimismo, prohbe los gastos confidenciales y adicionalmente norma la remisin obligatoria y
anual de los presupuesto al Organismos Ejecutivo y al Congreso de la Repblica, los cuales estarn sujetos a
controles y fiscalizacin de los organismos de Estado correspondientes. El artculo 238 establece los principales
elemento que debe contener la Ley Orgnica del Presupuesto, en la cual estn normados todos los elementos del
Presupuesto del Estado, los cuales son aplicables a todas las entidades pblicas. El artculo 241 contempla que el
Ministerio de Finanzas Pblicas, los Organismos del Estado, las entidades descentralizadas y autnomas deben
presentar al Congreso de la Repblica, la liquidacin del presupuesto anual y la Contralora General de Cuentas
debe emitir dictamen en un plazo no mayor de dos meses sobre dicha liquidacin, debiendo remitirlos al
Congreso de la Repblica, el que aprobar o improbar la liquidacin.2.2. Leyes Ordinarias Se refiere a Leyes
aprobadas por el Congreso de la Repblica que tienen incidencia sobre los presupuestos de diversas instituciones,
entre las cuales se hace mencin de: 2.2.1. Ley Orgnica del Presupuesto, Decreto 101-97, y su Reglamento,
Acuerdo Gubernativo No. 240-98Norma el Sistema Integrado de Administracin Financiera -SIAF- (sistemas
presupuestario, de contabilidad, tesorera y crdito pblico), normativa que es aplicable a todas las entidades que
conforman el sector pblico, incluyendo a las municipalidades. El SIAF tiene el objeto de centralizar la
normativa y descentralizar la operacin.28 Gua Prctica sobre Anlisis Presupuestario
Ley Anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado Tiene vigencia para un perodo fiscal.
Contiene normativa complementaria a la Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento, que debe ser observada
durante la ejecucin presupuestaria de dicho ao. Otras leyes con incidencia Presupuestaria (establecen el destino
de recaudacin de impuestos) Entres otras leyes que tienen incidencia en el Presupuesto, se encuentran: Ley de
tabacos y sus productos, Dto. No. 61-77, Reformado por el Dto. No. 65.2001, art. 6. Ley del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, Dto. No. 27-92 del Congreso de la Repblica, art. 10. Ley del Impuesto a la distribucin del
petrleo crudo y c-ombustibles derivados del petrleo, Dto. No. 38-92 art. 23. Ley del Impuesto sobre
circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, Dto. No. 70-94, art. 6 al 9. Ley Forestal, Dto. No. 101-96,
art. 21. Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria. Dto. No. 1-98, art. 33. Ley del
Impuesto nico sobre inmuebles, Dto. No. 15-98, art. 2. Ley del impuesto especfico a la distribucin de
cemento. Dto. No. 79-2000, art. 2. Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, Dto. No. 31-2002, art. 32.
Ley del impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,
Dto. No. 21-04, art. 25. Para las entidades autnomas y descentralizadas, la Ley del Congreso que las cre,
regula lo relativo a su presupuesto y son conjuntamente aplicables los acuerdos emitidos por sus mximas
autoridades. En todos los casos la Ley Orgnica del Presupuesto indica los principales lineamientos para la
formulacin presupuestaria, composicin y evaluacin. Gua Prctica sobre Anlisis Presupuestario 29 Para las
municipalidades es directamente aplicable el Cdigo Municipal, Decreto No. 12-2002, el cual define la
organizacin, gobierno, administracin y funcionamiento de los municipios. An y cuando las municipalidades
son autnomas, su sistema financiero debe establecerse conforme los lineamientos y metodologa establecida por
el Ministerio de Finanzas Pblicas.
Otras disposiciones emitidas por Acuerdo Ministerial Estas disposiciones se encuentran disponibles en la pgina
web del Ministerio de Finanzas Pbicas.
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Si una Unidad Institucional Pblica vende a la poblacin, toda o la mayora de su produccin de bienes y
servicios en trminos de mercado, formar parte de las Empresas Pblicas. Por el contrario, si vende su
produccin en trminos no de mercado1, constituye una Unidad Institucional no de Mercado y formar parte del
Gobierno General bajo la categora de unidad gubernamental.
Una unidad gubernamental es una institucin pblica cuya actividad primaria es desempear las funciones del
gobierno, es decir, tiene poder legislativo, judicial o ejecutivo sobre otras unidades institucionales. Tiene la
responsabilidad de brindar bienes y servicios a la poblacin en trminos no de mercado, redistribuir el ingreso y
la riqueza, y est financiada principalmente, de manera directa o indirecta, por medio de impuestos o
transferencias obligatorias que percibe de las unidades pertenecientes a otros sectores de la economa.
1.11.5 Gobierno General
Comprende todas las instituciones de Gobierno Central o Gobiernos Locales, y todas las instituciones no de
mercado que son controladas o financiadas principalmente por unidades gubernamentales.
1.11.6 Gobierno Central
Est constituido por las instituciones de Gobierno General que tienen a su cargo la prestacin de servicios
colectivos en beneficio de la comunidad. Su autoridad poltica se extiende a todo el territorio nacional, puede
aplicar impuestos sobre otros sectores de la economa e incurre en gastos para la prestacin de servicios, como
educacin y salud, a la vez que realiza transferencia de recursos financieros a otras unidades institucionales,
incluidos otros niveles de gobierno.
Comprende adems, otras instituciones que realizan sus actividades bajo la autoridad del Gobierno Central, pero
tienen personalidad jurdica propia y autonoma suficiente para conformar otras unidades institucionales del
gobierno. Dentro de estas se encuentran las Entidades Descentralizadas, las Entidades Autnomas y las
Entidades de Seguridad Social.
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Son entidades jurdicas, creadas con el fin de producir bienes y servicios para el mercado y pueden ser fuente de
utilidades o de otra ganancia financiera para las unidades gubernamentales que las posean o controlan. Son
empresas que pueden agrupar a otras menores, y que por ley se les ha encomendado funciones de inters pblico.
1.11.13 Empresas Pblicas no Financieras
Son entidades jurdicas cuyas actividades son distintas de las actividades financieras y que estn sujetas al
control de unidades del gobierno. Por control de una empresa pblica se entiende la capacidad para determinar
su poltica general a travs de la eleccin de sus directores, si es necesario. El gobierno posee el control de una
empresa cuando:
a. Posee ms de la mitad de las acciones con derecho a voto, o controla de otra manera, ms de la mitad de
los derechos de voto de los accionistas; o bien,
b. Como consecuencia de alguna disposicin legal, est autorizado para determinar la poltica de la sociedad
o nombrar sus directores.
1.11.14 Empresas Pblicas Financieras
Son entidades jurdicas dedicadas, principalmente, a la intermediacin financiera o a actividades financieras
auxiliares estrechamente relacionadas con la intermediacin financiera.
La definicin y los mecanismos de control son los mismos que los aplicados en las Empresas Pblicas No
Financieras.
1.11.15 Empresas Pblicas Financieras no Monetarias
Son todas las empresas pblicas financieras controladas por una unidad del Gobierno General, excepto el banco
central y otras empresas pblicas financieras de depsito.
1.11.16 Empresas Pblicas Financieras Monetarias
Comprende las empresas financieras que se dedican a suministrar servicios financieros o funcionan estrictamente
como organismos regulatorios para servicios financieros.
Son empresas financieras monetarias, las empresas pblicas de depsito.
Las empresas pblicas de depsito son entidades jurdicas cuya actividad principal es la intermediacin
financiera y tienen pasivos en forma de depsitos o instrumentos financieros que son sustitutos cercanos de los
depsitos.
Para los fines de la compilacin y consolidacin de las Estadsticas de Finanzas Pblicas, se incluye aqu el
Banco de Guatemala y la Superintendencia de Bancos.
1.11.17 Mancomunidades de Municipalidades
De conformidad con el Cdigo Municipal, este tipo de mancomunidades son asociaciones de municipios con
personalidad jurdica, constituidas mediante acuerdos celebrados entre los concejos de dos o ms municipios,
para la formulacin comn de polticas pblicas municipales, planes, programas y proyectos, la ejecucin de
obras y la prestacin eficiente
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Aspectos Generales
En trminos generales, en las reas integrantes de la Administracin Financiera existan cuatro problemas fundamentales.
1. Legislacin obsoleta que haba regido por varias dcadas, sin modificaciones y sin admitir incorporar normas
sustantivas que permitan introducir tecnias modernas de gestin pblica y financiera del Sector Publico.
2. Estructuras de la administracin financiera que respondan a una cultura organizacional tradicional, que se
encontraban centralizadas y muy circunscritas principalmente a las dependencias del Organismo Ejecutivo del
Gobierno Central.
4. Los sistemas de informacin se encontraban sustentados en equipar se en varios pases ya se haban dejado de
utilizar, los cuales tambin se encontraba un diverso grado de desarrollo informtico altamente elevado.
El sistema Integrado de Administracin Financiera y de Control SIAF-SAG, tenda a fortalecer la capacidad gerencial del
Gobierno y restaurar la confianza sobre el manejo de los fondos pblicos a trabes de la integracin de los sistemas de
presupuesto, contabilidad, tesorera, crdito publico y adquisiciones, para facilitar el cumplimiento de polticas, objetivos
y metas gubernamentales que permitan la utilizacin de informacin financiera
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Por lo que se puede decir que el proyecto SIAF-SAG es un conjunto de entidades, rganos, leyes, reglamentos, manuales,
procedimientos, instructivos y recursos, cuyo objetivo fue desarrollar la administracin presupuestaria y fan cierra del
sector pblico no financiero, para la toma de decisiones, tal como lo describe la grafica siguiente.
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EJECUCION
PRESUPUESTARIA
SIAF
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
INFORMACION GENERAL
TOMA DE DECISIONES
TESORERIA
El sistema integrado de Administracin Financiera, se desarrollo con el fin de alcanzar los objetivos siguientes.
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Generales
Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y uso eficaz y eficiente de los recursos pblicos para el
cumplimiento y ajuste oportuno de las polticas, programas y proyectos del Seor Publico.
Disponer de informacin til, oportuna y confiable, apoyando con un mayor nmero de alternativas evaluadas, la
toma de decisiones a todos los niveles de la administracin publica, as como la colectividad del uso de los
recursos y los costos de los servicios pblicos.
Lograr que todo servidor pblico, sin distincin de jerarqua, asuma plena responsabilidad por sus actos,
rindiendo cuentas no solo del destino de los recursos pblicos, sino tambin de la forma y resultado de su
aplicacin.
Fortalecer la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo incorrecto de los
recursos del Estado.
Interrelacionar los sistemas operacionales y administrativos con los controles internos y externos, facilitando la
vigilancia de la gestin publica por parte de la comunidad.
Especficos
Integrar los sistemas de presupuesto, contabilidad, tesorera, crdito pblico y adquisiciones, para facilitar el
cumplimiento de polticas, objetivos y metas gubernamentales.
Utilizar la informacin financiera oportuna y transparente, tanto para apoyar al proceso de toma de decisiones,
para facilitar la accin de los mecanismos de control y rendicin de cuentas.
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Fijar mecanismos para que los sistemas de recursos humanos y de informacin, sirvan eficazmente al proceso de
administracin en todas sus etapas, principalmente a trabes de la capacitacin y adiestramiento de personal,
como el aprovechamiento de normas sistemas computarizados de informacin.
El SIAF esta integrado por varios subsistemas de los cuales el SICOIN Web es uno de ellos, que esta integrado
principalmente por presupuesto, contabilidad y tesorera, en donde cada subsistema tiene sus propias responsabilidades,
sin embargo, estos interactan, constituyendo un modelo bien integrado de administracin financiera, que tiene la
finalidad de generar informacin detallada o gerencial a distintos organismos o entidades interesadas, fortaleciendo la
capacidad administrativa del Estado.
El SIAF, genera informacin del Sector Publico no financiero, para la toma de decisiones y para lograr sus objetivos se
auxilia de los sistemas informticos siguientes.
De los cuales, se explicara de una forma mas amplia el sistema de contabilidad integrada Gubernamental SICOIN Web, en
virtud de ser el objeto de estudio en las entidades autnomas y descentralizadas como es el caso de las Municipalidades.
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A principios de enero de 1975 se puso en ejecucin el instructivo de planificacin y programacin presupuestaria del
sector publico de Guatemala, en donde establecieron la elaboracin de los presupuestos del Gobierno Central, Entidades
Descentralizadas y empresas del Estado. Con el fin de entrelazar los planes de desarrollo y los presupuestos para los
programas de los sectores.
Entre el proyecto de contabilidad Gubernamental le dieron preeminencia a los organismos descentralizados del Estado,
con el fin de presentar un sistema estndar e integrado que permita analizar y consolidar las operaciones que sirvan de
base para las decisiones a los funcionarios, adems que les permita evaluar lo sucedido en las transacciones de la
contabilidad social o cuentas nacionales.
El sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental, SICOIN Web, fue implantado y elaborado por el sistema integrado
de Administracin Financiera SIAF-SAG con el objeto de incrementar la efectividad, eficiencia y transparencia de la
administracin financiera y control del sector publico no financiero, efectu reformas importantes en las operaciones
financieras del Gobierno Central, creando un sistema que integra a varios subsistemas claves -formulacin y ejecucin
del presupuesto, contabilidad, administracin de efectivo, administracin de deuda e inversin publica-, en un sistema
unificado de registro nico de informacin y control de administracin, el que proporciona a los funcionarios de gobierno
informacin en tiempo real y, permite una mejora significativa en la ejecucin y supervisin de las operaciones
financieras del gobierno.
El proyecto incluyo las reformas en los subsistemas incluyendo contrataciones, la elaboracin de presupuesto plurianual
y mayor enfoque en los indicadores de desempeo y resultado-, consolido el SIAF SAG abarcando a las entidades
descentralizadas y fondos sociales restantes.
Este sistema consolido las finanzas del sector publico no financiero, ya que se tenia implantado en todo el Gobierno
Central, entidades Descentralizadas y gobiernos locales integrados a un mismo sistema de informacin, que permiti
hacer cruces automticos de las bases de datos y con ello, lograr ese objetivo tan primordial que es la consolidacin.
Asimismo, se cont con un plan de cuentas nico del gobierno en materia contable, esto facilito la interpretacin de los
estados financieros, adems hizo mas eficiente el control fiscal por parte de la contralora General de Cuentas. A pesar de
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Es un sistema informtico diseado para hacer posible la integracin de la informacin presupuestaria, patrimonial y
econmica. Este sistema computarizado garantiza que la informacin ingresa una solo vez al sistema y
automticamente se alimenten todos los subsistemas que integran SICOIN Web, tal como lo demuestra la figura
siguiente.
Esquema No. 3
Estructura SICOIN WEB
PRESUPUESTO
INFORMATICA
SICOIN WEB
TESORERIA
ONTABILIDAD
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El SICOIN es un sistema que registra operaciones de instituciones pblicas que se encuentran integradas por la
formulacin presupuestaria, contabilidad general y tesorera.
A continuacin se determina algunas razones por las cuales a SIOIN Web se le denomina como un sistema integrado.
EL Ministerio de Finanzas Publicas, es el rgano rector del Sistema de contabilidad integrada Gubernamental a travs de
sus distintas direcciones.
a- La Direccin de Contabilidad del Estado, ser el rgano rector del Sistema Contable y, como tal es el responsable
de prescribir, poner en funcionamiento y mantener dicho sistema en todo el mbito del sector publico no
financiero y tendr las atribuciones siguientes.
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Definir los fundamentos de econmicos y financieros para preparar adecuadamente la poltica de crdito
pblico, considera aspectos relativos a la capacidad de pago del pas, tanto de la perspectiva cambiaria como
fiscal, persiguiendo con ello que el nivel de endeudamiento externo e interno en el pas responda a una
demanda real de recursos y a las metas sociales, econmicas y polticas fijadas por el Gobierno de la
Republica.
Establecer las normas e instructivos para el seguimiento, informacin y control del uso de los prestamos
vinculados con proyectos financiados por organismos internacionales y o bilaterales de crdito, para lo cual
todas las unidades ejecutoras de proyectos del seor publico no financiero debern atender los
requerimientos de informacin relacionados con los prestamos mencionados, en los plazos determinados por
el rgano rector del sistema de crdito publico,
Velar porque las instituciones, dependencias y unidades ejecutoras responsables de los proyectos con
financiamiento externo agilicen la administracin y el desembolso de fondos provenientes de los prstamos
externos, en concordancia con el avance fsico de los proyectos.
Asesorar en todos aquellos asuntos institucionales relacionados con la participacin del Gobierno de
Guatemala en los organismos internacionales de crdito, en los cuales el Ministro de Finanzas Publicas acta
como Gobernador Titular o Alterno
Organizar un sistema de informacin sobre el mercado de capitales de crdito.
Coordinar las ofertas de financiamiento recibidas por el sector pblico.
Tramitar las solicitudes de autorizacin para iniciar operaciones de crdito pblico.
Normalizar los procedimientos de emisin, colocacin y recuperacin de cartera de bonos y ttulos pblicos,
as como los de negociacin, contratacin y amortizacin de prstamos en todo el mbito del sector pblico.
Organizar un sistema de apoyo y orientacin a las negociaciones que se realicen para emitir bonos y ttulos
pblicos o contratar prstamos e intervenir en la misma.
Supervisar que los medios obtenidos mediante operaciones de crdito pblico se apliquen a sus fines
especficos.
Mantener un registro actualizado sobre el endeudamiento pblico, debidamente integrado al sistema de
contabilidad gubernamental, para lo cual todas las instituciones y entidades del sector publico no financiero
debern atender los requerimientos de informacin relacionados con el mencionado registro en los plazos
determinados por el rgano rector del sistema de crdito publico.
Establecer las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de la deuda pblica y de los
desembolsos y supervisar su cumplimiento.
Coordinar con la tesorera nacional, la negociacin de letras del tesoro para cubrir deficiencias temporales y
estacinales de caja.
Todas las dems que le asigne la ley orgnica del presupuesto y su reglamento.
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Las operaciones de la administracin financiera del Estado se registraran no importando cual sea su origen. Debido a lo
anterior se identifican como ingresos y gastos lo siguiente.
Operaciones Presupuestarias
Las que se originan en la ejecucin de presupuesto y las que son ordenadas y respaldadas por funcionarios.
Operaciones Extrapresupuestarias.
Las que no se generan en el presupuesto pero que se pueden dar en la gestin econmica financiera de las instituciones
estatales.
La informacin de las operaciones del sistema de contabilidad integrado Gubernamental se recibe por medios
electrnicos y-o fsicos.
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Entrada al sistema
Presupuesto
Este sistema otorga informacin bsica para el comienzo de la ejecucin a trabes del presupuesto de la gestin aprobado
por el congreso de la republica.
EL SICOIN ejecuta el presupuesto como lo determine el usuario. Las modificaciones presupuestarias producto de
reprogramaciones por incremento o transferencias de partidas, aprobadas a lo largo del ejercicio sern recibidas por el
SICOIN.
Adquisiciones
Se generaran registros desde el momento de la elaboracin de la orden de compra, el ingreso del bien o servicio y la
cancelacin de la obligacin al proveedor.
Nominas
La forma de pago de las retribuciones al personal es una fuente de informacin del SICOIN.
Otros Gastos
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Automticamente
La base de datos del sistema captura automticamente la informacin proveniente del presupuesto aprobado por la
institucin.
Se incorporaran registros especiales a travs de la informacin de programacin ejecucin real del presupuesto, vinculada
al cumplimiento de las metas fsicas de los programas, subprogramas proyectos, actividades y obras, la de movimientos
de personal y de variacin de activos fijos.
De igual manera se proceder a la actualizacin de las tablas de cdigos presupuestarios, contables de tesorera y de
cotizacin de monedas, de fuentes de financiamiento.
El sistema integrado de informacin financiera estar en capacidad de producir, adicional a otros estados, lo siguiente.
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El SICOIN Web, es un sistema integrador de la informacin financiera, dadas las particulares caractersticas de las finanzas
publicas sin perjuicio de la informacin propia y especifica que se origina y que se requiere en cada uno de los mdulos
que lo integran.
Este sistema contable ha sido diseado con la concepcin de que debe ser comn, nico, uniforme y de uso obligatorio
en todo el sector pblico no financiero dentro del mbito de aplicacin de la ley orgnica del presupuesto y que debe
permitir integrar la informacin presupuestaria con los registros que se realizan en los diferentes mdulos que lo
integran.
Para obtener un mejor estudio sobre la integracin de la informacin se debe conocer los distinto mdulo que integran
este sistema:
Presupuesto
Contabilidad
Tesorera
Para mayor facilidad de comprensin de este sistema, se deben abortar las diferentes transacciones que se puedan
suscitar, como la manera de afectar directamente la contabilidad y como se efectan los registros contables y
presupuestarios para la obtencin de informacin.
Sin embargo, antes de verificar cada uno de los mdulos se describirn los clasificadores los cuales son de importancia
para la realizacin de los registros.
Clasificadores
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Los clasificadores son el mecanismo que permite uniformar el lenguajes del sistema de manera que distintos subsistentes
(presupuesto, contabilidad y tesorera) hablen el mismo idioma y con esto se facilite la comunicacin entre los mismos.
Constituyen un ordenamiento de los datos de inters para el registro de transacciones dentro del SICOIN Web, mediante
los cuales se resumen, consolidan y organizan los registros.
a) Clasificadores Generales
Estos clasificadores son los utilizados en todos los mdulos del sistema indistintamente. Un claro ejemplo de los
clasificadores son los denominados Tipos de documentos de respaldo que es un clasificador que lista todas las
posibilidades de documentos de respaldo, puede ser utilizado desde la formulacin presupuestaria. Modificaciones
presupuestarias, registro de la ejecucin, registro de contabilidad, registros de tesorera, etc.
La finalidad es permitir uniformar la informacin y facilitar la ubicacin de datos conforme su documento de respaldo.
Dentro de este clasificador se encontraran diferenciados los documentos de respaldo fiscales, dentro de ellos: factura
conforme compra directa, factura conforme licitacin, notas de debito fiscal, notas de crdito fiscal, etc. Adems existen
otras clasificaciones de los documentos de respaldo como lo son los documentos administrativos, documentos legales
entre otros.
Existen otras clasificaciones generales dentro del sistema, por ejemplo: unidades de medida, monedas, paises, etc. Que
son clasificadores utilizados en distintos mdulos del sistema.
Dentro de estos clasificadores se pueden determinar las distintas fuentes de financiamiento, las funciones, los ejercicios
fiscales, las distintas entidades que se encuentran en lnea con SICOIN Web, los cdigos de las distintas regiones las cuales
se tomaran como base para poder determinar la ubicacin.
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Clasificacin de recurso por rubro: esta clasificacin ordena, agrupa y presenta los recursos pblicos conforme a la
naturaleza u origen de los mismos. En la clasificacin de recursos por rubro se ordenan los que provienen de fuentes
tradicionales como los impuestos, tasas, los derechos y las transferencias, los que proceden del patrimonio publico, como
la venta de activos, de ttulos y de acciones as como tambin de rentas de la propiedad y los que provienen del
financiamiento, como el crdito publico y la disminucin de activos.
Esquema No. 4
Clasificador de Recursos por Rubro
CLASE
SECCION
GRUPO
00
00
Ejemplo:
Estructura del rubro 10111: impuesto sobre la Renta Empresas:
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AUXILIAR
00
Cuadro No. 1
Estructura del clasificador de Recursos de Rubros
Clase
seccin
grupo
auxiliar
10
Ingresos tributarios
1
Impuestos directos
11
ISR de sociedades
02
03
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Constituyen una ordenacin sistemtica y homognea de los bienes y servicios, las transferencias y las variaciones de
activos y pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo del proceso productivo.
Esquema No. 5
Clasificador por objeto del gasto
GRUPO
RENGLON
SUB GRUPO
Ejemplo:
De la estructura del rengln 011: Personal permanente y
012: Complemento personal permanente
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Cuadro No.2
Estructura del clasificador por objeto del gasto
Grupo
subgrupo
rengln
Servicios personales
Personal en cargos fijos
1
11
Personal permanente
12
c) Clasificadores de Tesorera
Cuentas corrientes o monetarias: este clasificador detalla las cuentas bancarias, incluyendo nmero de la
cuenta con su respectivo nombre, creadas en el sistema financiero. Identificados sus caractersticas
como: el banco, tipo de cuenta monetaria (monetaria o de ahorro) adems si es cuenta monetaria
pagadora y origen de cuenta, entre otros datos.
-Clasificadores de origen de cuenta: es un listado de cdigos que identifican la procedencia de los fondos,
cada cuenta monetaria tiene definido uno de estos cdigos.
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d) Clasificadores de formulacin
La formulacin presupuestaria, nos permite presentar en forma organizada, de fcil manejo y comprensin el documento
llamado pro forma presupuestaria, ase mismo permite estandarizar y unificar la informacin fiscal para efectos de
integracin y consolidacin , esto se logra gracias al ordenamiento lgico de cdigos y catlogos de las asignaciones
presupuestarias de ingresos y gastos que permita construir estadsticas fiscales para la informacin y sobre todo la
rendicin de cuentas y control del gasto publico.
La formulacin del presupuesto, le corresponde a la Direccin tcnica del presupuesto de cada entidad descentralizada y
autnoma, ellos son los encargados de dictar cada una de las normas tcnicas necesarias.
Dentro de los clasificadores que se encuentran en el modulo de formulacin en el SICOIN Web, se puede mencionar los
siguientes:
Ocupaciones y Jornales
Clasificaciones y productos
Vinculacin de reglones
Orientacin del gasto
Unidades de Medida
Entidades gasto
Entidades Ingresos
e) Clasificadores contables
Los clasificadores contables constituyen el ordenamiento de los datos de inters para el registro contable que permite
resumir, consolidar y agrupar transacciones contables en SICOIN Web
Dentro de los clasificadores de contabilidad el ms importante es el plan de cuentas, ya que es la clasificacin sistemtica
y ordenada de forma lgica de las cuentas segn la estructura patrimonial, la codificacin de cuentas contables, tiene
como objetivo general la presentacin de cuentas de manera uniforme. En la actualidad las cuentas contables de mayor,
constan de cuatro dgitos con la estructura que se muestra a continuacin.
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GRUPO
ACTIVO
TITULO
1.1
Activo corriente
SUB TITULO
1.1.1
Disponibilidades
CUENTA
1.1.1.1
Caja
Dichas cuentas a su vez se dividen en dos sub. Cuentas, (de primero y de segundo), las cuales deben ser de dos dgitos. La
sub. cuentas se desagregan en tres auxiliares que hacen referencia a otros clasificadores del sistema. Los tres
clasisficadores permiten el registro contable hasta el nivel ms detallado (cuentas corrientes) los cuales deben contener
un mximo de quince dgitos.
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INSTITUCION
CUENTA MAYOR
SUBCUENTA 1 GRADO
SUBCUENTA 2 GRADO
AUXILIARES-1
AUXILIARES-2
AUXILIARES -3
00
0000
00
00
XXX
XXX
AUX 1
AUX 2
XXX
AUX 3
Fuente: Ministerio de finanzas pblicas proyecto SIAF-SAG Clasificaciones presupuestarias para el sector pblico, Claudia
Flores de Rosales.
Ejemplo.
MAYOR
1131
SUB 1
SUB 2
01
00
AUX1
AUX2
3441024
00
AUX3
00
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Mdulo de Presupuesto
El Modulo de presupuesto, es un sistema operativo sistemtico y funcional que conlleva al fortalecimiento del control
interno en los procesos administrativos y financieros para el aprovechamiento racional de los recursos, a efecto de
obtener resultados e informacin confiable, oportuna y transparente para la toma de decisiones.
a) Objetivos
Elevar el nivel de eficiencia de la administracin financiera integrada en cada una de las entidades a
efecto de que esta preste un mejor servicio, en apoyo a la ejecucin de los diferentes programas de
beneficio publico.
Realizar el proyecto de presupuesto anual, verificando polticas, prioridad y orientaciones globales de los
recursos y gastos definidos.
b) Caractersticas
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Mdulo de Contabilidad
En el Modulo de contabilidad se encuentra el diseo del sistema de contabilidad integrada, el cual registra
sistemticamente todas las transacciones reconocidas tcnicamente que afecten o puedan afectar la posicin econmicafinanciera de la entidad autnoma y descentralizada.
a) Objetivos
Presentar la informacin contable, ordenada de manera que facilite las tareas de control y auditoria.
Producir informacin para evaluar la situacin financiera de las responsabilidades de la gestin pblica y de
terceros interesados en las mismas.
Preparar informacin para uso gerencial, basado en el anlisis financiero y la proyeccin de los resultados.
a) Caractersticas
Se realizan las operaciones contables, las cuales pueden ser de diferente ndole, como las donaciones, los pagos,
los proyectos, los ingresos a los diferentes bancos y dems registros contables.
En este modulo se aplica el plan de cuentas y los clasificadores contables, establecidos por la direccin de
contabilidad del Estado, adecundose a la naturaleza jurdica y caractersticas operativas de las distintas
entidades publicas.
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Este modulo es el encargado de mantener la liquidez de la entidad, contribuyendo al equilibrio y saneamiento de las
finanzas, as como cumplir en forma transparente con las obligaciones contradas derivadas de movimientos
presupuestarios y contables de la entidad publica.
a) Objetivos
Proveer informacin en tiempo real del movimiento efectivo de fondos para la toma de decisiones.
Mejorar la administracin de los recursos percibidos por concepto de: Deducciones, aumentos, tasas,
arbitrios, transferencias corrientes y de capital, prestamos, donaciones.
Mantener un control diario sobre los movimientos bancarios, asi como de las disponibilidades en cada
uno de los mismos.
b) Caractersticas
Registro de los ingresos adquiridos por cada una de las entidades publicas.
Este modulo tambin se caracteriza por ser el medio de autorizacin de cualquier pago a efectuar.
En el siguiente capitulo se amplia mas sobre el tema de los distintos mdulos que conforman este sistema
para lo cual se ha requerido realizar alguno ejemplos de los distintos registros que puedan suscitarse para
una mejor comprensin.
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Uso y aplicaciones de los mdulos del SICOIN Web, en una entidad autnoma y descentralizada.
Para comprender la forma en que el sistema integra la informacin presupuestaria y contable, en los distintos mdulos es
necesario conocer la forma como se realiza los registros a travs del SICOIN Web, para lo cual se describirn de forma
amplia cada uno de los mdulos, la utilizacin de los mismos y de sus distintas aplicaciones.
Cuando se habla de los usos y aplicaciones del sistema, primero se hace referencia de la formulacin presupuestaria, la
cual permite estandarizar y unificar la informacin fiscal para efectos de integracin y consolidacin, esto se logra gracias
al ordenamiento lgico de cdigos y catlogos de las asignaciones presupuestarias de ingresos y gastos que permita
construir estadsticas fiscales para la informacin y sobre todo la rendicin de cuentas y control del gasto publico.
Dentro de la formulacin se encuentran los vnculos entre cuentas de presupuesto y contabilidad, de las cuales resulta la
informacin necesaria para la toma de decisiones. Los clasificadores que se encuentran en el modulo de formulacin y
que son necesarios para el registro de ingresos y gastos en el SICOIN Web, se puede mencionar:
Ocupaciones y jornales
Clasificaciones y productos
Vinculacin de renglones
Orientacin del gasto
Unidades de medida
Entidades gasto
Entidades ingresos
Para la ejecucin es necesario tener aprobado el presupuesto, el cual sirve para un mejor control de los ingresos y egresos
que se obtienen, el presupuesto clasifica las cuentas con el fin de crear un sistema de informacin confiable y una
herramienta que le permitir adquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y
optimizando sus operaciones.
Es importante mostrar una clasificacin adecuada para el presupuesto, para mostrar con claridad los registros realizados,
hacindolos confiables y dar a conocer la utilizacin de los fondos del estado. Este sistema ofrece una verificacin
continua del presupuesto y las distintas asignaciones que tienen cada proyecto, obra o actividad.
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Previo a realizar el registro de la ejecucin presupuestaria de ingresos o egresos, es preciso que el SICOIN Web, haya
iniciado una serie de procesos previos, como la definicin de los clasificadores, formulacin y aprobacin del presupuesto
de ingresos y egresos, la programacin de cuotas financieras de pago y otros procedimientos no menos importantes en el
sistema.
Ejecucin de ingresos
La ejecucin presupuestaria o registro presupuestario de ingresos, se puede llevar a cabo con la condicin que la cifra y el
concepto estn contemplados en el presupuesto de ingreso. Este presupuesto tiene previsto y clasificados los ingresos
que se espera formalizar anualmente, ordenados de acuerdo al clasificador de recursos por rubro, de lo contrario, previo
al registro y sin mayor trmite deber incorporarse al presupuesto.
En el sector publico no financiero de Guatemala, los ingresos son reconocidos y registrados en los momentos del
percibido y devengado.
Para acceder manualmente los datos al sistema y registrar la ejecucin del presupuesto de ingresos se utiliza una pantalla
de registro que va solicitado ordenadamente los datos del registro, utilizando como base los clasificados del sistema.
Al tratarse de los registros automticos, los datos que se cargan al sistema son los mismos datos que se solicitan a un
operador manual. En el siguiente grafico se visualiza la pantalla que despliega SICOIN Web para realizar un registro
automtico de ingresos as como los datos que son necesarios para su registro.
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Seguidamente de haber registrado todo lo requerido se pasa a la siguiente pantalla donde se ingresa el Rubro y los
auxiliares de Ingresos, los cuales deben estar registrados anticipadamente en los clasificadores presupuestarios y va a
depender del tipo de ingreso al que se refiera, por ejemplo:
10
Ingresos tributarios
10-1
10-1-41
10141-01
01-100 Para registrar este ingreso en el recurso anterior se debe llevar correlatividad de los auxiliares, para lo cual se
pueden registrar hasta 100 auxiliares por recurso.
Para el registro de la ejecucin de ingresos, la ley orgnica del presupuesto en su articulo 16, REGISTROS, establece que
los ingresos deben ser registrados cuando: la liquidacin o momento en que estos se devenguen, segn el caso y su
recaudacin efectiva. Teniendo as este sistema etapas denominadas momentos, en los cuales genera el tipo de
comprobante que se define para cierto proceso especifico, las etapas del ingreso son:
Devengando (DEV)
Percibido (PER)
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a) Devengado
Este registro es el que se realiza cuando se establece el derecho de cobro a favor de la institucin y simultneamente una
obligacin de pago por parte de personas individuales o jurdicas (de naturaleza pblica o privada), genera cuentas por
cobrar.
b) Percibido
Se produce por la recaudacin efectiva de los ingresos en el momento en que los fondos ingresen o se ponen a
disposicin de una oficina recaudadora.
c) Devengado y percibido
El sistema SICOIN, permite efectuar la operacin de devengado y percibido simultneamente, solamente se debe colocar
en clase de registro DYP, lo cual hace mas rpido el proceso en virtud que se realizan dos procesos al mismo tiempo.
Cuando se realiza la ejecucin de los ingresos, por medio del SICOIN Web, se generan una serie de comprobantes los
cuales se dan de forma electrnica y se registra una serie de informacin necesaria para la generacin de los Estados
Financieros y la impresin de reporte, dentro de los que se pueden mencionar para el registro de los ingresos estn:
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Clase de
Modificacin
Tipo de Documento de
Respaldo
Clase de Registro
DEV (Devengado)
No. Secuencia
NOR (Normal)
Operaciones Bancarias
Depsitos
Notas de Crdito
Cheque
Nota de Debito
Estado Cuenta Bancario
Recibo Autorizado
Factura Emitida
DIS (disminucin)
Comprobante
Ingresos
Operaciones Bancarias
de Resumen de Ingresos
Depsitos
Notas de Crdito
Cheque
Nota de Debito
Estado Cuenta Bancario
Recibo Autorizado
Factura Emitida
DIS (disminucin)
Comprobante
Ingresos
de Resumen de Ingresos
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PER (Percibido)
NOR (Normal)
Operaciones Bancarias
Depsitos
Notas de Crdito
Cheque
Nota de Debito
Estado Cuenta Bancario
Recibo Autorizado
DIS (disminucin)
Comprobante
Ingresos
de Factura Emitida
Resumen de Ingresos
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Seguidamente, se realizan los registros correspondiente, mismos que se ejecutan a travs de los renglones
presupuestarios, los cuales deben estar previamente registrados y aprobados.
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La ley orgnica del presupuesto en su articulo no.16 REGISTROS, establece que En materia de egresos, se encuentran las
etapas del compromiso, del devengado y del pago.
En este sistema se dan ciertos pasos a los cuales se les denomina momentos en lo que el sistema genera el tipo de
comprobante que se define para cierto proceso especfico, cuales son:
Compromiso (COM)
Devengado (DEV)
Compromiso y devengado (CYD)
Regularizacin (REG)
Pagado (PAG)
a) Compromiso (COM)
Es un registro presupuestario que necesita autorizacin de acuosa financiera, este momento nace cuando existe un
contrato u otro acto (Ej. Orden de compra) que comprometa el presupuesto por el valor de los bienes o servicios a
recibirse (No afecta contablemente)
b) Devengado (DEV)
Significa el surgimiento de una obligacin de pago inmediata o diferida por la recepcin de bienes y servicios o por
haberse cumplido los requisitos administrativos dispuestos para los casos de gasto. Al momento de efectuar un registro
de compras en la etapa de devengado se disminuye la disponibilidad presupuestaria creando as una obligacin de pago,
este registro tiene incidencias de forma automtica y simultanea en la contabilidad patrimonial (cuentas por pagar).
Este es un proceso simultaneo que sucede cuando ambos momentos de registro presupuestario coinciden en un solo
acto, tal es el caso de los servicios pblicos ( servicios no personales, agua, luz, telfono). En el que los contratos son por
tiempo indefinido y a trabes de la facturacin mensual de servicio recibido.
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d) Regularizacin (REG)
Este procedimiento se realiza cuando existen operaciones como las comisiones bancarias en virtud de que ya se tiene
conocimiento cuando se recibe la informacin o comprobante sin que se cuente con registro previo del compromiso y del
devengado.
Otros casos son los gastos efectuados con fondos rotativos, fideicomisos, anticipos por prstamos y pagos directos por
donaciones o prstamos cuando los gastos han sido realizados y pagados pero que aun no han sido registrados en las
fases de compromiso ni devengado. Se registrara la ejecucin del presupuesto en las etapas de compromiso, devengado
y pago (sin generar orden de pago, en virtud que ya se hizo efectivo el pago), el cual genera automticamente los asientos
de partida doble en la contabilidad la cual permitir contar son informacin del gasto realizado.
El pago extingue la obligacin exigible mediante la entrega de una suma de dinero al acreedor o beneficiario. El registro
del pago se efecta en la fecha que se formalice una transferencia de fondos a la cuenta del acreedor o beneficiario.
Este registro, tiene incidencia automtica y simultanea en la contabilidad patrimonial y cuando se realiza el paro
correspondiente, en el rea de verificacin del CUR, se visualiza el usuario y la firma electrnica de la persona responsable
de autorizar ese pago.
Al igual que los ingresos existe una serie de documentos validos generados a trabes del SICOIN Web, los cuales a trabes
de los registros captan toda la informacin necesaria para poder generar reportes dentro del sistema al nivel de detalle
deseado y as mismo afectar los Estados Financieros, los cuales a su vez reflejaran la informacin en tiempo real; dentro
de los que se pueden mencionar para el registro de los gastos estn:
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Clase de Registro
Clase de Modificacin
COM (Compromiso)
NOR (Normal)
No. Secuencia
DPU: Deuda
CYD
(Compromiso
Devengado)
DPU: Deuda
OGA: Otros Gastos
SUE: Sueldos
TRF: Transferencias
DEV (Devolucin)
NOR
(Normal), RTO (reversin
Total)
DEV (Devengado)
DPU: Deuda
OGA: Otros Gastos
SUE: Sueldos
TRF: Transferencias
PRE (Recompromiso )
RDP (Regularizacin
Devengado)
NOR (Normal)
del
DEV (Devolucin),
(Normal),
DPU: Deuda
OGA: Otros Gastos
SUE: Sueldos
TRF: Transferencias
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DEV (Devolucin)
(Normal)
Modificaciones Presupuestarias
Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectan a los crditos asignados a los programas,
subprogramas, proyectos, obras, partidas, sub, partidas, genricas, especificas y subes pacificas que expresamente se
sealen en la ley de presupuesto y su respectiva distribucin general de cada ao para los diferentes organismos.
Segn la ley Orgnica del presupuesto en su articulo 41 Modificaciones presupuestarias, indica, Las modificaciones de la
ejecucin de los presupuestos de las entidades descentralizadas con excepcin de las autnomas, que impliquen la
disminucin de los resultados econmicos y financieros previstos, o la alteracin sustancial de la inversin programada o
el incremento del endeudamiento autorizado, debe ser analizados y decididos por el Organismo Ejecutivo, Ada la opinin
del Ministerio de Finanzas Publicas.
En los dems casos las entidades establecern a su propio sistema de modificaciones presupuestarias en la forma como
se regulen en el reglamento de esta ley.
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Alteracin de las metas o volmenes de trabajo en los programas que desarrolla el organismo.
Gastos no previstos
Estas modificaciones pueden ser tanto aumentos como disminuciones en el presupuesto, la modificacin presupuestaria
del gasto de igual forma que las modificaciones de los ingresos se realizan durante la ejecucin del gasto, ejemplo,
cuando en determinado rengln se agota el presupuesto, se realizan las ampliaciones y reducciones de presupuesto en
distintos renglones.
Son transacciones de carcter contable, se puede mencionar que un 99% de estos registros son automticos desde la
ejecucin presupuestaria y el resto es manual y son necesarios cuando surge algn ajuste.
Es de inters mencionar que el registro contable, se le denomina tambin CUR contable. Los datos necesarios para hacer
un registro contable extrapresupuestario en el sistema son:
Datos Generales:
Entidad
Fecha de registro
No. De asiento contable
Documento de respaldo y numero
Fecha de aprobacin y
Clase de registro contable
En el detalle:
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El formato del registro contable debe contar con firmas electrnicas de funcionarios responsables, las cuales son
generadas automticamente desde el momento en que se aprueba la transaccin contable. Esta aprobacin es el
proceso que permite que el registro surta efectos en la contabilidad, mientras que un registro no este aprobado no urge
efecto contable.
3.3.1
Existen varios registros los cuales pueden ser de operaciones bancarias, de regulacin contable, operaciones varias,
automticos de pago, anulacin de pago y otros, sin embargo nicamente se describirn los ms utilizados por las
distintas entidades.
. Operaciones Bancarias
DIR
Su principal objetivo es identificar el asiento contable que se genera por el traslado monetario de cuentas de recaudo a la
cuenta de fondo comn. Estos valores son recaudos, son los efectuados por los bancos del sistema por intermediacin de
la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) .
DEP
Depsito Monetario
Se utiliza para registrar el deposito a una cuenta mentara de la entidad, cuando el origen de la transaccin es
extrapresupuestaria. Este tipo de comprobante se utiliza cuando su origen es distinto a reintegro de sueldos, depsito
aduanal o devolucin de anticipos.
NCB
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NDB
Sirve para registrar la sida monetaria de una cuenta bancaria cuando esta respaldada con una boleta fsica emitida por la
entidad bancaria, Es una transaccin extrapresupuestaria.
RGS
Este tipo de comprobante se utiliza para identificar las reclasificaciones contables que se realizan para el mismo grupo de
cuentas.
. Operaciones Varias
CAS
Este tipo de comprobante es la revelacin automtica de cualquier CUR emitido manualmente desde el modulo de
contabilidad.
APE
Apertura Contable
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento de apertura en el sistema o en el ao.
CIE
Este tipo de comprobante se genera para diferenciar los asientos de cierre del ejercicio. En el cierre del ejercicio se deben
generar cuatro (4) asientos contables.
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PAT
Este tipo de comprobante identifica el asiento contable que genera el pago de un acreedor desde el modulo de tesorera.
PCO
Este tipo de comprobante tiene como objetivo identificar el asiento contable que se genera automticamente cuando la
tesorera realiza la orden de pago de los tipos de comprobantes EIP, EIR o un EIF.
En el siguiente grafico se visualiza la forma de realizar un registro contable, para lo cual solicita los datos siguientes:
Clase de registro
Tipo de documento de respaldo
Nmero de documento de respaldo
Nmero de secuencia
Nmero de identificacin tributaria
Descripcin
Luego se prosigue a crear y detallar el CUR, que es la realizacin de los asientos contables (se cargan y abonan las cuentas
contables):
Luego de haber ingresado toda la informacin requerida, se regresa a la pantalla en donde se encuentran todos los CUR y
se selecciona el creado para poderlo visualizar e imprimirlo.
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En el siguiente esquema, se puede representar la incidencia que tienen los registros extrapresupuestarios para la
generacin de informacin que alimentan la contabilidad patrimonial a travs de las matrices contables de conversin
automtica.
ESQUEMA
Esquematizacin del Registro Integrado
Balance Inicial
Eje. De Gastos
Compromiso
Devengado y Pagado
Presupuesto
Formulacin
Modificaciones
Programacin
Ejecucin de Ingresos
Devengados
Efectivos
Matrices Contables
de Conversin
Automtica
Registros Extra
Presupuestarios
Reg. De la Ejecucin
Presupuestaria
Tesorera
Programacin
Ingresos Pagos
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Cuando se genera la informacin presupuestaria, el sistema automticamente enva esta informacin a la contabilidad
transformndola as como parte del libro mayor que por consiguiente es trasladado a los estados financieros.
Para realizar esta operacin se debe contar con el empalme de cuentas entre presupuesto y contabilidad para que el
sistema reconozca que cuando se afecta determinado rubro o rengln, automticamente afectara determinada cuenta de
contabilidad.
Dentro del modulo de contabilidad, se generan los resultados de todas las transacciones que se realizan en el sistema,
siendo estos los estados financieros, adems de contar con una serie de reportes que son de utilidad para la revisin de
los registros efectuados. Dentro de los cuales se puede mencionar:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Resultados consolidado
Libro Diario
Libro Mayor
Saldo a nivel de Auxiliares
CUR detallado de contabilidad
CUR detallado del gasto contabilidad
Total del CUR contables
Mdulo de Tesorera
En el marco de las entidades centralizadas y descentralizadas, la administracin de caja desde el punto de vista del
manejo de los ingresos, los gastos y la obtencin del financiamiento o inversin de los excedentes, constituye el proceso
integrador de la gerencia financiera. En este sentido el principio de unidad de caja, es decir centralizacin de todos los
ingresos y atencin con ellos de todas las obligaciones de la entidad en si, debe ser el principal objetivo del sistema de
tesorera.
El sistema de tesorera tiene como fundamentos, la programacin financiera que comprende un conjunto de acciones
relacionadas con la previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y salidas de fondos del tesoro. La
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Administracin de cuentas: Este a su vez comprende registro y solicitud de cuentas monetarias, aprobador
de cuentas monetarias y el modificador de cuentas monetarias, dentro de las cuales se encuentra la cuenta
nica que es un componente bsico del sistema de tesorera, cuya caracterstica principal es centralizar en
una cuenta bancaria los ingresos provenientes de la recaudacin fiscal y los gastos que ejecutan las entidades
del sector publico.
Operaciones de caja: Dentro de las operaciones de caja, se encuentran las formas de pago:
Programacin financiera
Registrar y solicitar PMC
Aprobar PMC
Conciliaciones Bancarias
Es el proceso por medio del cual se comparan las operaciones monetarias realizadas por la entidad o institucin (cuenta
habiente) En su libro de bancos, con las operaciones realizadas por el banco en la cuenta monetaria habilitada.
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Tipos de Transacciones
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Despus de estos pasos, en el sistema se procesara automticamente la conciliacin bancaria, por lo que en cualquier
momento, se puede generar el repote para verificar la situacin de las cuentas monetarias.
Grafica
Ingreso pantalla conciliacin bancaria
Tesorera
Administracin de cuentas corrientes
Cuenta nica de tesorera
Cuenta beneficiarios
Transacciones libros bancos
Cuentas beneficiarios por entidad
Conciliacin bancaria
Transacciones bancarias
Transacciones bancarias erradas
Conciliacin bancaria
Resumen conciliacin bancaria
Conciliacin en dlares
Reportes
Manuales de Tesorera
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Sistema de tesorera
Aspectos de uso general en el sistema
Generacin de pagos a beneficiarios, contabilidad y acreedores
Elaboracin de cheques a pagos a beneficiarios, contabilidad y acreedores
Elaboracin de transferencias bancarias a pagos de beneficiarios, contables y acreedores
Elaboracin de traslados de fondos cuenta nica
Apertura de cuenta nica del tesorero
Apertura de cuentas monetarias de beneficiarios
Los reportes estn diseados en formatos adecuados, son un medio formal y uniforme dentro de las instituciones de la
administracin central y entidades descentralizadas y autnomas, para comunicar, la naturaleza y extensin del trabajo
realizado, el alcance y resultados de los objetivos institucionales.
En la preparacin de los reporte, el usuario debe considerar las necesidades de las partes interesadas, debe reflejar en sus
filtros una presentacin lgica y organizada.
Los reportes contienen suficiente informacin para que sea comprendida por las partes involucradas son objetivos, claros,
concisos, constructivos y oportunos.
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Grafico
Visualizacin pantalla repositorio de reportes
Opciones disponibles
Clasificadores
Ejecucin de ingresos
Ejecucin de gastos
Informacin econmica
Contabilidad
Tesorera
Fondos Rotativos
Repositorio de reportes
Utilitarios
Repositorio de repotes
d) Filtros
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Las opciones de filtros se ubican en la parte inferior de las pantallas de informacin. Los filtros nicamente consideran los
clasificadores que aparecen descritos en el nombre de las columnas de la pantalla que se ubica en la parte superior de
filtros.
Grafico
Visualizacin pantalla de filtros
Campo
Operador
V
V
V
Valor
y/o
Campo
Orden
En las pantallas de reportes los filtros aparecen en la parte superior. En las pantallas que sirven para generar reportes los
clasificadores que se consideran son los que se ubican debajo del titulo filtrar informacin
Grafico
Visualizacin pantalla de filtros con informacin
Sel
columna
operador
valor
Entidad
igual a
034
Y actividad
igual a
01
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igual a
01
Y programa
igual a
01
Y subprograma
igual a
01
Y proyecto
igual a
01
ELIMINAR
Los filtros pueden ser simples (con una variable de bsqueda) o complejos (con dos o ms variables de bsqueda).
Este sistema contiene en cada uno de los mdulos una serie de reportes, los cuales presentan resumida o detalladamente
la informacin ingresada, los cuales pueden ser generados y adaptados a la forma necesaria, a continuacin se
demuestran las clases de reportes que SICOIN Web presenta:
Ejecucin de ingresos
Grafico
Ruta acceso a reportes de ejecucin de ingresos
Ejecucin de ingresos
Modificaciones presupuestarias
Registro y control de la ejecucin
Reportes
Cur de ejecucin de ingresos
Informacin consolidada
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Ejecucin de gastos
Grafica
Ruta acceso a reportes de ejecucin de gastos
Registro de ejecucin
Impresin del CUR del gasto
Seguimiento fsico
Consulta del presupuesto de gastos por entidad
Consulta del presupuesto de gastos consolidado
Programacin cuatrimestral
Reportes
CUR de ejecucin del gasto
Informacin analtica
Informacin consolidada
Presupuesto vigente
Consultas especiales
Informes de gestin
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Modulo de contabilidad
Grafica
Ruta acceso a reportes modulo de contabilidad
Contabilidad
Cuentas virtuales
Contratos
Consulta contable
Registro contable
Reportes
00812488 hojas de trabajo del flujo de efectivo
00812499 resumen de la hoja de trabajo del flujo efectivo
00805743 impresiones del CUR contable mltiple
00810808 CUR detallado de contabilidad
00801028 Estado de resultado
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Grafica
Ruta Acceso a Reportes de tesorera-admn. De cuentas corrientes
Tesorera
Administracin de cuentas corrientes
Cuenta nica de tesorera
Firmas registradas por entidad
Cuentas beneficiarios
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Observaciones de caja
Ejecucin pagos a beneficiarios
Ejecucin pagos contables
Ejecucin pagos a agregadotes
Talonarios de cheques
Reportes
00801437 acreedores pendientes de pago
00801301 caja consolidado diario por cuenta corriente
00815995 operaciones efectivas caja diario-pagos
00815929 variaciones bancos
00801392 cajas movimiento diario por cuenta corriente
00815227 ESTADO DE CUENTA UNICA DE PRSTAMOS
00806980 movimiento diario conciliado por cuenta corriente
00801396 CUR contables pendientes de pagar
00804314 CUR del gasto operaciones de caja
00804316 CUR detallado del gasto operaciones de caja
00801393 CUR devengados pendientes de pagar
00801343 CUR devengados por acreedor
00801397 CUR pagados por contabilidad por entidad
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Grafico
Ruta acceso a reportes de tesorera-programacin financiera de caja
Tesorera
Administracin de cuentas corrientes
Operaciones de caja
Programacin financiera de caja
Programacin de cuotas de anticipos
Reportes
00812348 PMC ingresos por entidad
00812350 PMC - gastos por entidad
00816512 PMC CONSOLIDADO GASTOS
00816795 PMC - ENTIDAD TIPO REGISTRO
00812352 PMC INGRESOS Y GASTOS POR ENTIDAD
00812459 PMC CONSOLIDADO INGRESOS Y GASTOS
00812462 PMC CONSOLIDADO POR FUENTE
00816517 CONSOLIDADO CUOTAS ANTICIPOS CO5
00816516 CUOTAS ANTICIPOS POR ENTIDAD CO5
00816518 CONSOLIDADO FUENTE CO3 NOR +CO5
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Los grficos presentados anteriormente, demuestran alguno de los reportes que este sistema presenta, no siendo as los
nicos que tiene, sin embargo para demostrar los mdulos que se verifican como parte de esta tesis, nicamente se
visualizan los reportes del modulo de ingresos, gastos, contabilidad y tesorera.
En el siguiente capitulo se presentaran ejemplos que demuestran como trabaja el sistema de forma automtica (ingresos,
gastos, registros contables y pagos efectuados) y los reportes que puede generar con la informacin registrada.
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