VENTAS
DECLARADAS
AO 2013
547,000.00
560,000.00
545,000.00
548,000.00
562,000.00
561,500.00
575,000.00
455,000.00
553,000.00
551,500.00
562,300.00
549,200.00
SOLUCIN
Para determinar las ventas omitidas por sobrante de inventarios deber seguirse
el procedimiento establecido en el artculo 69, numeral 69.1 del Cdigo Tributario
de la siguiente manera:
Deber aplicar al costo del sobrante el coeficiente que resulta de dividir las ventas
declaradas o registradas correspondientes al ao inmediato anterior (ao 2013) a
la toma de inventario entre el promedio de los inventarios valorizados mensuales
del citado ao.
Para determinar el costo del sobrante se multiplicar las unidades sobrantes por el
valor de compra promedio del ao inmediato anterior.
A fin de determinar el valor de compra promedio del ao inmediato anterior se
tomar en cuenta el valor de compra unitario del ltimo comprobante de pago de
compra obtenido en cada mes.
1. Determinamos el costo del sobrante:
a.- Calculo del valor de compra promedio
MES Y
AO
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13
TOTAL
S/.
LTIMO COMPROBANTE
DE COMPRA DE CADA
MES
001-235
001-22584
002-6658
001-4582
005-23541
001-8426
001-951
003-7536
001-8521
001-789
001-3698
002-1478
VALOR DE
COMPRA
UNITARIO S/.
490.00
500.00
500.00
500.00
500.00
510.00
510.00
510.00
515.00
515.00
515.00
520.00
6085.00
VALOR DE COMPRA
PROMEDIO
6585.00
12 meses
= 507.00
INVENTARIO
VALORIZADO FINAL
MENSUAL
180,000.00
185,000.00
170,000.00
190,000.00
200,000.00
175,000.00
189,000.00
192,000.00
195,000.00
178,000.00
177,000.00
183,000.00
2,214,000.00
PROMEDIO DE INVENTARIO
VALORIZADOS
MENSUALES
2,214,000
.00
184,500.00
12 meses
Ventas declaradas o
registradas ao inmediato
anterior
Coeficie
=
nte
Promedio de los
inventarios valorizados
mensuales
Coeficie
=
nte
6,569,500.00
184,500.00
Coeficie
=
nte
35.6070
VENTAS
DECLARADAS AO
2013
547,000.00
560,000.00
545,000.00
548,000.00
562,000.00
561,500.00
575,000.00
455,000.00
553,000.00
551,500.00
562,300.00
549,200.00
6,569,500.00
PORCENTAJE
%
8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
8.3949
8.5593
8.3598
100.00
VENTA
OMITIDA
ANUAL
PORCENTAJE
%
OMISION
MENSUAL
IGV
OMITIDO
18%
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
451,319.00
8.3264
8.5242
8.2959
8.3416
8.5547
8.5471
8.7526
6.9259
8.4177
37,578.43
38,471.52
37,441.03
37,647.13
38,608.92
38,574.57
39,502.01
31,258.11
37,990.62
6,764.12
6,924.87
6,739.39
6,776.48
6,949.60
6,943.42
7,110.36
5,626.46
6,838.31
Oct-13
Nov-13
Dic-13
TOTAL
451,319.00
451,319.00
451,319.00
8.3949
8.5593
8.3598
100.00
37,887.58
38,629.53
37,729.57
451,319.00
6,819.76
6,953.31
6,791.32
81,237.42
1.2%
Diario = 0.04%
Das
16
30
31
30
30
137
Tasa de inters del periodo desde la fecha de vencimiento hasta 30 de Julio 2014.
137 das x 0.04% = 5.48%
Clculo del inters desde la fecha de vencimiento hasta 30 de Julio 2014
5.48% x 135 396.00 = S/ 7419.70
Deuda tributaria del impuesto a la renta presunta desde la fecha de vencimiento
hasta 30 de Julio 2014.
Impuesto a la renta omitida + Intereses
135 396.00 + 7419.70 = 142 815.70
MES Y
AO
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13
IGV
OMITIDO
18%
6,764.12
6,924.87
6,739.39
6,776.48
6,949.60
6,943.42
7,110.36
5,626.46
6,838.31
6,819.76
6,953.31
6,791.32
81,237.4
2
1.2%
Das
transcurri
dos desde
vencimien
to
532
504
475
442
412
384
351
321
289
258
230
197
Diario = 0.04%
Tasa de
inters
diario
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
0.04%
1439.40
1396.05
1280.48
1198.08
1145.29
1066.51
998.29
722.44
790.51
703.80
639.70
535.16
DEUDA
TRIBUTARIA
= IGV
OMITIDO +
INTERESES
8,203.52
8,320.93
8,019.87
7,974.57
8,094.90
8,009.93
8,108.66
6,348.90
7,628.82
7,523.56
7,593.02
7,326.48
11915.73
93,153.15
Inters
del IGV
Entonces la deuda tributaria del IGV es S/. 93153.15 a fecha 30 de julio del
2014.