ao de la promocin de la industria responsable y el compromiso climtico

Administracin Tributaria
Tema: Rgimen Especial De Renta RER
Pertenece a: Zarate Noa, Ruth Meri.
CUI: 20124113

RER (RGIMEN ESPECIAL DE RENTA)

1. Concepto:
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de Comercio y/o Industria: Entendindose por tales a la venta
de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios: Entendindose por tales a cualquier otra actividad
no sealada expresamente anteriormente.

2. Base legal:
A travs del Decreto Legislativo N 968 (24/12/2006), vigente a partir del
01/01/2007, se sustituy el Captulo XV de la LIR que regula el RER.
Recientemente, el Decreto Legislativo N 1086 (28/06/2008), Nueva Ley Mype, ha
introducido interesantes modificaciones al RER y al RG.

3. Requisitos para acogerse al RER:

El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el
transcurso de cada ao.
Se deben desarrollar las actividades econmicas, con no ms de 10
personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones y/ compra de bienes no debe
superar los S/. 525 000, en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad ( excepto predios y
vehculos) no debe ser mayor a S/ 126,000 nuevos soles
No desarrollar alguno de los servicios no permitidos en forma expresa
para este rgimen.

4. Como acogerse al RER:

Un contribuyente se puede acoger al RER al momento de iniciar sus actividades o
con ocasin de un cambio de rgimen tributario (por provenir del Rgimen General
del Nuevo Rgimen nico Simplificado).
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades
declarado en el RUC (Registro nico de Contribuyentes) y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio
de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado o est obligado por otra circunstancia que le impida seguir en el
RER.
5. Cambio de rgimen tributario: las contribuciones pueden realizar el
cambio del rgimen tributario en cualquiera de meses del ao. Para ello deben
presentar la declaracin jurada y pago o cuotas del impuesto que corresponde
al periodo en el que se produzca dicho cambio (bajo el nuevo rgimen que se
ha elegido) teniendo en cuenta que siempre el nuevo RUS solo ingresa a
personas naturales y las empresas individuales de responsabilidad limitada
(EIRL).
La SUNAT cambiara el rgimen tributario del contribuyente, si en una fiscalizacin
establece que el negocio o empresa no cumple los requisitos o condiciones para
mantenerse en el rgimen acogido. Adicionalmente determina los tributos que se
hayan dejado de pagar y aplicara las sanciones que corresponda.
Consideraciones para el cambio de rgimen tributario:
Cambio de rgimen tributario: podr adoptar para acogerse voluntariamente al:
nuevo RUS o al rgimen general.

Obligatoriedad: debe pasar al rgimen general, cuando supere el mximo de

ingresos y/o compras permitidas o desarrolle una actividad restringidora.
Requisitos para el cambio:
En el caso de quiera acogerse al nuevo RUS( personas naturales, EIRL):
No superar los S/. 360,000 de compras e ingresos anuales.
El valor de los activos fijos no debe superar los S/. 70,000.
Dar de baja sus comprobantes de pago emitidos que dan derecho a
crdito fiscal, excepto las boletas de venta. As mismo dar de baja
establecimientos anexos si los tuviera.
Declarar y pagar la cuota mensual de la categora que corresponda
el periodo tributario en que cambia al nuevo RUS, dentro de la fecha
de vencimiento del cronograma mensual.
En el caso se quiera acoger al rgimen general:
Presentar la declaracin y pago mensual de este rgimen tributario
(IGV y renta mensual) PDT 621- IGV renta 3ra.

6. Pago impuesto a la renta e IGV:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:
Tributo

Impuesto a la rentatercera categora

Actividad
Si realizan exclusivamente
actividades de comercio y/o
industria

Tasa
1.5 % de sus
ingresos netos
mensuales

Si realizan exclusivamente
actividades de servicios

2.5% de sus
ingresos netos
mensuales

Si realizan conjuntamente
actividades de comercio y/o
industria y actividades de
servicios

2.5 % de sus
ingresos netos
mensuales.

Impuesto general a las Cualquiera de las sealadas

ventas e impuesto de
lneas arriba
promocin municipal

7. Declaracin:

19%

Se puede hacer mediante El PDT 621 o Presentando:

El PDT 621 o Presentando la declaracin mediante el Formulario Virtual N
621 Simplificado IGV Renta Mensual, ambas modalidades por internet.
En caso lo haga en las agencias bancarias autorizadas, hay que portar el
USB con el archivo del PDT utilizando para dicho efecto.
En cualquier caso se debe considerar como vencimiento de estas
obligaciones el Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la
SUNAT.
La Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual es ideal para las MYPES
(micro y pequeas empresas) y la cancelacin del IGV y el impuesto a la Renta se
pueden realizar mediante cargo en cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de
crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por
Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto
de retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el que realiza la
declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de
SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita
en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
Para el pago de las contribuciones al Essalud y las aportaciones a la ONP, se
utiliza la Planilla Mensual de Pagos-PLAME. La cual es el segundo componente
de la PLANILLA ELECTRNICA.
En caso se realice el pago de los tributos en fecha posterior a la de su
vencimiento, se podr realizar mediante la boleta de pago varios ante ventanilla de
banco autorizado, usando el perodo tributario al que corresponde la obligacin y
el cdigo del tributo que se pague
Al momento de contratar trabajadores debe ingresarlos al T-Registro, primer
componente de la Planilla Electrnica, para inscribirse como Empleador e inscribir
a sus trabajadores y los derechohabientes de estos y puedan gozar de la
seguridad social y tengan derecho previsional, es decir contar con una pensin.
El Cronograma de Obligaciones Tributarias de la SUNAT establece el ltimo da
para la presentacin de la declaracin y el pago del impuesto mensual IGV-Renta
y las dems obligaciones tributarias, teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC
de cada contribuyente.

Cualquier retraso o presentacin fuera de plazo en las Declaraciones origina la

sancin de multa con intereses moratorios y el pago del impuesto con retraso,
origina intereses moratorios.
La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los
siguientes medios:
Medio
Pdt- IGV renta mensual

Formulario N 118

Tipo de sujeto
Personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que se encuentren
obligadas a presentar sus
declaraciones con PDT.
Personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales no
obligadas a presentar el PDT.

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs

de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en
Lnea).
Como se sabe, el pago de la cuota mensual del RER tiene carcter cancelatorio.
Por consiguiente, al tratarse de un pago de carcter definitivo, y no de pagos a
cuenta; como viene a ser el caso del RG, no existe obligacin de efectuar pago de
regularizacin alguno ni de presentar declaracin jurada anual.
8. Comprobantes que se pueden emitir :
Pueden emitir, facturas y tickets con derecho a crdito fiscal. Las boletas de venta
que emitan no dan derecho a este crdito.
Pueden emitir:
Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas
informticos autorizados por la SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como las notas de crdito y de dbito y las
guas de remisin remitente en los casos que realice traslado de
mercaderas.

Para ser considerado como emisor de facturas electrnicas, se considera la fecha

de designacin hecha por la SUNAT o desde cuando el contribuyente decide por
propia eleccin emitir la primera factura electrnica. La emisin de estas facturas
no le genera al contribuyente costos de emisin y adems tiene ahorros de tiempo
en la emisin y el cobro y no tiene gastos de almacenaje.

9. Libros que se debe llevar:

Los contribuyentes del RER debern registrar sus operaciones en los siguientes
registros:
Registro de Ventas e Ingresos.
Registro de Compras.
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores
dependientes.
Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774,
en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin
deservicios normados por la legislacin civil.

10.

No estn comprendidos en el " RER:

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos
y 00/100 Nuevos Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

11.

Actividades no comprendidas en el " RER

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin

segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
a)
b)
c)
d)

Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento
en materia de impuestos.
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
f) Actividades de informtica y conexas.
g) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
Tampoco podrn acogerse al RER: los sujetos que realicen actividades que sean
calificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando
no se encuentren gravadas con el referido Impuesto; presten el servicio de
transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros; organicen cualquier tipo de espectculo
pblico.

12.

Zonas sujetas al rgimen especial de renta (RER):

Son aquellos lugares del interior del pas donde se han implementado medidas
complementarias de control sobre bienes fiscalizados.
A los usuarios que desarrollen cualesquiera de las actividades comprendidas
dentro de los alcances de la Ley en las zonas geogrficas consideradas bajo
rgimen especial incluido el comercio minorista, les resultar de aplicacin las
disposiciones sobre el registro, los mecanismos de control y fiscalizacin de los
Bienes Fiscalizados, incluyendo las disposiciones referidas al servicio de
transporte de carga de los bienes fiscalizados.
Los comerciantes minoristas que realicen operaciones en las zonas geogrficas
bajo este rgimen y que venden directamente al pblico Bienes Fiscalizados
deben inscribirse en el Registro y sujetarse a las disposiciones de control y
fiscalizacin previstas.
En tanto el Ministerio del Interior no fijara las zonas geogrficas bajo el Rgimen
Especial a que se refiere el artculo 34 del Decreto Legislativo N 1126, se
consideraban las zonas geogrficas referidas en el Artculo 1 del Decreto
Supremo N 021-2008-DE-SG y normas modificatorias y en el Decreto Supremo
N 005-2007-IN.
Los bienes fiscalizados que son controlados nicamente en dichas zonas son los
siguientes ( Art. 1 DS 024-2013-EF) (*)
- Solvente N 1
- Solvente N 3
- Hidrocarburo Aliftico Liviano (HAL)
- Hidrocarburo A cclico Saturado (HAS)
- Kerosene de aviacin Turbo Jet A1
- Kerosene de aviacin Turbo JP5
- Gasolinas y Gasoles
- Diesel y sus mezclas con Biodiesel
Denominados BFZRE

D.S. 009-2013-IN

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
APURMAC

ABANCAY
ANDAHUAYLAS
CHINCHEROS

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
AYACUCHO

HUAMANGA
HUANTA
LA MAR

DEPARTAMENTO PROVINCIAS

CUSCO

LA
CONVENCIN
CUSCO

PAUCARTAMBO
QUISPICANCHI
CANCHIS
CALCA
ANTA
PARURO
URUBAMBA

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
JUNN

SATIPO
CONCEPCION
CHANCHAMAYO
CHUPACA
JAUJA
HUANCAYO

TARMA
YAULI

DEPARTAMENT
O
PROVINCIAS
HUANCAVELIC
A

ACOBAMBA
ANGARAES
CASTROVIRREYN
A
CHURCAMPA
HUANCAVELICA
HUAYTARA
TAYACAJA

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
HUNUCO

HUACAYBAMBA

HUAMALES
HUNUCO
LEONCIO
PRADO
MARAON
PUERTO INCA
PACHITEA

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
SAN MARTN

BELLAVISTA
EL DORADO
HUALLAGA
LAMAS
MARISCAL
CACERES

MOYOBAMBA
PICOTA
RIOJA
SAN MARTIN
TOCACHE

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
UCAYALI

ATALAYA
CORONEL
PORTILLO
PADRE ABAD
PURUS

DEPARTAMENTO PROVINCIAS

PASCO

CERRO DE
PASCO

OXAPAMPA

DEPARTAMENTO PROVINCIAS
PUNO

CARABAYA
SANDIA

DEPARTAMENTO PROVINCIAS

LORETO

ALTO AMAZONAS
LORETO
MARISCAL
RAMON CASTILLA
MAYNAS
REQUENA