Ramirez y Asociados

Colegio de Contadores Pblicos

Del Estado Bolvar
Instituto de Desarrollo Profesional
Luis Lizardi McCallums

Procedimiento para elaborar

Declaracin de ISLR
Ponente: Lcdo Jairo Ramirez M.
Presidente CCPEB

Procedimiento para elaborar de ISLR

Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

Cdigo Orgnico Tributario (COT) G.O 37.305 del

17-Oct-2001 campo de aplicacin
Aduanas (Articulo 335 COT)
Tributos estadales, municipales
Tributos determinados en el exterior (Artculos 289 y
Siguientes COT)
La obligacin tributaria surgida entre el Estado en las
distintas expresiones del poder Pblico y los sujetos
pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley (Articulo 13 COT)
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Procedimiento para elaborar de ISLR

Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Cdigo Orgnico Tributario (COT) G.O 37.305 del 17-Oct-2001
Definiciones
Definicin del Sujeto Activo (Artculo 18 COT)
Definicin del Sujeto Pasivo (Artculo 19 COT)
Definicin del Contribuyente (Artculo 22 COT)
Definicin de los responsables (Artculo 25 COT)
Domicilio (Artculo 30 COT)
Definicin del Hecho Imponible (Artculo 36)
Medios de extincin de la obligacin tributaria (Articulo 39)
De las exenciones y Exoneraciones
Ilcitos Tributarios y Sanciones
De la Administracin Tributaria
- Facultades, atribuciones, funciones y deberes

Deberes Formales de los Contribuyentes, responsables y Terceros

Lcdo Jairo Ramirez M.

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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Reformas ms resaltantes 1999
Renta Mundial
El gravamen especial a las rentas en los parasos fiscales
El tratamiento a las empresas vinculadas entre s
El impuesto a los dividendos repartidos en exceso de la
renta gravada.
El Aumento del desgravamen alternativo de las personas
naturales a 774 Unidades Tributarias (UT)
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Reformas ms resaltantes 2001
Mejoro la redaccin del captulo del Ajuste por inflacin
Dio un tratamiento ms completo a las empresas
vinculadas
Elevo a 183 das la estancia mxima para calificar como
no residente
Amplio los casos de retencin de impuesto.
Obligo que la contabilidad aplique normas venezolanas
Amplio el capitulo dedicado a los dividendos.
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Principio General (Artculo 1 LISLR)
Enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos
en dinero o en especie, causaran impuestos segn LISLR
Establece quienes son los contribuyentes
La gravabilidad de los ingresos extranjeros

Que es la Renta (Artculo 4 LISLR)

Enriquecimiento neto = Incrementos del Patrimonio
Incrementos del Patrimonio = Ingresos Brutos (Art. 16)
Los Costos (Art. 21) y Deducciones (Art. 27)
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO 38.628 16
feb. 2007
Disponibilidad de la Renta (Artculo 5 LISLR)
Se consideran disponibles en el momento en que son
pagados los enriquecimientos provenientes de:
Cesin del uso o goce de bienes, muebles, o inmuebles,
incluidos los derivados de regalas y dems participaciones
anlogas
Y los dividendos
Los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o
por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
La enajenacin de bienes inmuebles y
Las ganancias fortuitas
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Disponibilidad de la Renta (Artculo 5 LISLR)
Los enriquecimientos que no estn comprendidos en
la enumeracin anterior se consideraran disponibles:
Desde que se realicen las operaciones que los producen
Salvo las cesiones de crdito y operaciones de
descuento cuyo producto sea recuperable en varias
anualidades, disponible que proporcionalmente
corresponda.
Todos los abonos son considerados como pagos salvo
prueba en contrario
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Disponibilidad de la Renta (Artculo 5 LISLR Prgfo.
nico)
Crditos de Bancos y arrendamientos de bienes muebles,
disponibles sobre la base de los ingresos devengados en
el ejercicio gravable.

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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Rentas de fuente territorial venezolana Art. 6 LISLR)
De los Contribuyentes y de las Personas Sometidas a la Ley
(Art. 7 LISLR)
Personas Naturales Tarifa 1 (Art. 8 LISLR)
Compaas Annimas y Otras Tarifa 2 (Art. 9 LISLR)
Sociedad de Personas y comunidades, socios comuneros (Art.
10 LISLR)
Compaas Petroleras (Art. 11 LISLR)
Regalas Mineras (Art. 12 LISLR)

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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO
38.628 16 feb. 2007
Exentos del Impuesto (Art. 14 LISLR)
De las tarifas y su aplicacin y del gravamen
Proporcional a Otros enriquecimientos Art. 50 y
siguientes.
Declaracin Definitiva: (Art. 79 LISLR)
Declaracin Personas Naturales 1.000 y 1.500 UT
Agropecuarias y pesqueras a nivel primario 2.625 UT
Las Compaas annimas y sus asimiladas por
cualesquier monto (Ganancia o perdida)
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
Reglamento de Impuesto Sobre La Renta (RLISLR)
GO 5.662 24 sep. 2003
Normas Sobre Renta Mundial (Art. 4 al 8 RLISLR)
Bases fijas y establecimientos permanentes de empresas
extranjeras (Art. 5 y 80 al 89 RLISLR)
Parasos Fiscales (Art. 142 y 201 al 208 RLISLR)
Dividendos (Art. 209 al 213 RLISLR)
Ajuste por inflacin (Art. 90 al 123 RLISLR)
nfasis en lo relativo a las declaraciones estimadas y
anticipos de impuesto (Art. 156 y Sgtes.)
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Basamento Legal del Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

La Administracin Tributaria ha dispuesto en la

Providencia Administrativa N 0103 (Gaceta Oficial
N 39.296 del 30/10/2009), la obligatoriedad de la
presentacin de la declaracin definitiva del ISLR y las
declaraciones que las sustituyan, a travs del
procedimiento electrnico, disponible en el portal
fiscal www.seniat.gob.ve de:
Las personas jurdicas y las entidades sin personalidad
jurdica.
Las personas naturales cuya determinacin del ISLR no
arroje impuesto a pagar, es decir pago cero
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Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR
Base para el anlisis y determinacin del valor
razonable de los saldos en la contabilidad.
El balance de Comprobacin Inicial (01/01/2012)
El balance de Comprobacin Final (31/12/2012)
Comparacin y anlisis de los saldos de las cuentas
de Balance determinando las variaciones entre un
ao y otro.
Comparacin del las cuentas de resultados lo que
permite establecer la razonabilidad de las partidas
entre un periodo y otro.
Determinacin de partidas Conciliatorias
Y de Ajuste por Inflacin Fiscal
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Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR
Base para el anlisis y determinacin del valor
razonable de los saldos en la contabilidad.
Cuentas de Balance
Cuenta

Saldo
Inicial

Variacin Saldo
Final

Ajustes
Debito

Crdito

Saldos
Ajustado

Activos

1.000,00

500,00

1.500,00

1.500,00

Pasivos

(750,00)

550,00

(200,00)

(200,00)

Patrimonio

(250,00)

(1.050,00)

(1.300,00)

(1.300,00)

Saldos

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Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR
Base para el anlisis y determinacin del valor
razonable de los saldos en la contabilidad.
Cuentas de Balance
Cuenta

Saldo Ajustado

Saldo Auxiliar

Activos

1.500,00

1.500,00

1.500,00

Pasivos

(200,00)

(200)

(200,00)

(1.300,00)

(1.300,00)

(1.300,00)

Patrimonio
Saldos

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Variacin

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Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR
Base para el anlisis y determinacin del valor
razonable de los saldos en la contabilidad.
Cuentas de Resultado
Cuenta
Ingresos

Saldo
Inicial
2.500,00

Saldo
Final

Ajuste
Debito Crdito

Saldos
Ajustado

3.600,00

3.600,00

Costos

(1.750,00) (2.520,00)

(2.520,00)

Gastos

(550,00) (1.080,00)

(1.0800,00)

ISLR

(50,00)

(70,00)

(70,00)

API Fiscal y Partidas

Conciliatorias

100,00

40,00

40,00

Resultado ejercicio

250,00

1.050,00

1.050,00

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Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR
Base para el anlisis y determinacin del valor
razonable de los saldos en la contabilidad.
Cuentas de Resultado
Cuenta
Ingresos

Renta
Crdito

Resultado
Fiscal

3.600,00

3.600,00

Costos

(2.520,00)

(2.520,00)

Gastos

(1.080,00)

(1.0800,00)

(70,00)

(70,00)

40,00

40

1.050,00

1.050,00

ISLR
API Fiscal y Partidas
Conciliatorias
Resultado ejercicio
18

Saldo
Concilia
Ajustado Debito

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Procedimiento para elaborar de ISLR

Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR
Base para el anlisis y determinacin del valor
razonable de los saldos en la contabilidad.
Actualizacin de las hojas de trabajo API de las
Partidas no Monetarias (Art. 90 al 123 RLISR)
Determinacin de las Exclusiones al Patrimonio
Ajuste al Patrimonio Neto
Determinacin y conciliacin de la variacin
entre periodos del API, ajustes y registros
Preparacin de la Declaracin ISLR
Conformacin del Libro Fiscal.
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Procedimiento Preparacin Declaracin ISLR

Telfono Mvil
0414 9886174
Correo Electrnico ramirezyas@gmail.com

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