Curso 4240 Aula 01 v2 PDF

Aula 01
Questes CETRO de Direito e Legislao Tributria p/ ISS/SP

Professor: Alexandre JK
01327183838 - Valter Almeida Hsu
Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

Questes da banca CETRO - Prof. Alexandre JK Aula 01
AULA 01
SUMRIO
PGINA
1. Apresentao
01
2. Informaes sobre o curso
04
2.1 Como as questes sero resolvidas?
05
2.2 Esse curso suficiente para o ISS-SP?
05
3. Questes da Aula Sem comentrios
06
4. GABARITO
30
4. Questes da Aula Comentadas
31
APRESENTAO
Ol pessoal!
01327183838
Estamos iniciando o nosso curso de Questes Comentadas da banca

CETRO de Direito Tributrio para o concurso do ISS-SP de 2014.
So 98 vagas j autorizadas pelo prefeito municipal. Foi aprovado no
dia 19/02/2014, na Cmara dos Vereadores, o Projeto de Lei n 683/2013,
que aumenta o salrio inicial dos Auditores Fiscais Tributrios Municipais
para aproximadamente R$ 14.000,00 reais e cria mais 100 vagas para
o cargo.
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O governo municipal justificou o aumento com base na grande evaso
de auditores para outros entes pblicos devido diferena salarial. Com a
nova remunerao, a expectativa da Prefeitura aumentar a capacidade
de reteno de bons auditores, melhorando assim qualidade e o nvel da
arrecadao paulistana.
A banca examinadora ser a CETRO, que no tem muita experincia
na rea fiscal, e seu estilo se assemelha mais a antiga FCC, ou seja, aquele
esquema CTRL+C + CTRL+V. Eu sinceramente duvido que eles faam uma
prova to fraca desta vez, j que organizar esse concurso uma grande
oportunidade para a banca mostrar seu valor. Eu aposto minhas fichas que
a prova vir bem prxima a do estilo da FCC moderna.
O curso est focado no edital recentemente publicado pela CETRO:
http://www.cetroconcursos.org.br/arquivos/anexos/9cd3791912b6f511d8
877210a0adcf52.pdf.
A nossa matria conta com 30 questes e far parte das questes
discursivas, o que possui um significativo peso na aprovao final. Vamos
ver o que a banca est pedindo em termos de contedo:
DIREITO TRIBUTRIO: 1. Sistema Tributrio Nacional. Princpios
Gerais. Competncia Tributria. Limitaes do Poder de Tributar. 2.
Tributos. Conceito e Classificao. Impostos. Taxas. Contribuio de
Melhoria. 3. Impostos de Competncia da Unio. 4. Impostos de
Competncia dos Estados. 5. Impostos de Competncia dos Municpios. 6.
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Repartio das Receitas Tributrias. 7. Legislao Tributria. Vigncia.

Aplicao. Interpretao e Integrao. 8. Obrigao Tributria. Fato
Gerador. Sujeito Ativo. Sujeito Passivo. Responsabilidade Tributria. 9.
Crdito Tributrio. Constituio. Suspenso. Extino. Excluso. Garantias
e Privilgios. 10. Administrao Tributria. Fiscalizao. Dvida Ativa.
Certides Negativas. 11. Simples Nacional Lei Complementar n
123/2006 e alteraes. 12. Cobrana Judicial da Dvida Ativa Lei Federal
n 6.830/1980.
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impossvel encarar um concurso desse porte sem treinar muito.
Mas, infelizmente, s isso tambm no suficiente! Voc precisa saber
como estudar, o que estudar e de que forma faz-lo.
Antes de mostrarmos os detalhes do curso, gostaria de falar
um pouco sobre mim.
Sou professor de cursinhos preparatrios em So Paulo (Uniequipe e
Qualidade) nas matrias de Direito Tributrio e Legislao Tributria,
tambm ministrando cursos pela internet.
Atualmente exero o cargo de Agente Fiscal de Rendas do Estado de
So Paulo (ICMS-SP). Sou Fiscal Externo na Delegacia Regional Tributria
da Capital DRTC3. Meu dia a dia consiste em realizar auditorias em
grandes empresas, apurar denncias, participar de operaes realizadas
pela fazenda, entre outros expedientes. Com isso, diariamente estou
lidando com o Direito Tributrio e a Legislao Tributria.
Mas no cheguei neste cargo da noite para o dia!! Rsss, vou contar
um pouco da minha trajetria.
Sou formado em Administrao de Empresas com Ps em Direito
Tributrio. Na faculdade nunca imaginei que um dia seria funcionrio
pblico. Fui contratado por uma grande empesa de consultoria chamada
Accenture, antigo brao da Arthur Andersen, para trabalhar na rea de
Anlise de Cadeia de Valor. Lembro de chegar segunda feira cedo ao
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trabalho e me deparar com uma tonelada de trabalho para realizar at

sexta feira no MXIMO! Para realizar essa tarefa, quase no conseguia
dormir e quando o entregava no prazo definido, me designavam outro
objetivo para a prxima segunda feira. Ou seja, E O FIM DE SEMANA???
Pois , foi ai que percebi que deveria trilhar um caminho diferente. Logo
conclu que meu foco seriam concursos pblicos da rea fiscal.
Me formei em 2006, e logo fui prestar meu primeiro certame,
Administrador da Advocacia Geral da Unio, em qual, para minha surpresa,
fui aprovado. Fiquei um tempo sem estudar, s me dedicando a minha Ps
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Graduao. Foi quando veio o ICMS-SP 2009. Me dediquei muito a esse
concurso, mas infelizmente fiquei fora da lista de aprovados por apenas 3
pontos!!! No desisti e coloquei como meta o prximo ICMS-SP. Ele saiu
em 2013 e fui aprovado com quase 80% de acertos. No meio do caminho
fui aprovado em outros concursos, como Analista da Receita Federal e
Analista de Planejamento, Oramento e Fianas do Estado de SP (APOF).
Como vocs podem ver, a preparao para concurso exige foco e
disciplina.
No se enganem, cometi um milho de erros at chegar onde
cheguei. A boa notcia que aprendi com eles e agora vou poder passar
esse conhecimento para vocs!
INFORMAES SOBRE O CURSO
2.
Cronograma das aulas
Nossas aulas ocorrero segundo o cronograma abaixo:

AULA
CONTEDO
DATA
1. Sistema Tributrio Nacional. Princpios

Gerais. Competncia Tributria. Limitaes
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do Poder de Tributar. 2. Tributos. Conceito

AULA 01 e
Classificao.
Impostos.
Taxas. 08/04/2014
Contribuio de Melhoria.
3. Impostos de Competncia da Unio. 4.
Impostos de Competncia dos Estados. 5.
Impostos de Competncia dos Municpios. 6.
AULA 02 Repartio
das
Receitas
Tributrias.
7. 15/04/2014
Legislao Tributria. Vigncia. Aplicao.
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Interpretao e Integrao. 8. Obrigao
Tributria. Fato Gerador. Sujeito Ativo.
Sujeito
Passivo.
Tributria.
9.
Constituio.
Excluso.
Crdito
Ativa.
Tributrio.
Suspenso.
Garantias
Administrao
Dvida
Responsabilidade
Privilgios.
Tributria.
Certides
Extino.
10.
Fiscalizao.
Negativas.
11.
Simples Nacional Lei Complementar n

123/2006
alteraes.
12.
Cobrana
Judicial da Dvida Ativa Lei Federal n

6.830/1980.
Legislao
Tributria
Municipal.
2.1
Como as questes sero resolvidas?

Esse um curso um pouco diferente do que venho apresentando no
Estratgia. A ideia apenas tratar de questes da CETRO. Em um primeiro

momento, irei resolver a questo de um assunto de forma mais detalhada,
mas quando ele se repetir, serei bem sucinto.
2.2
Esse curso suficiente para o ISS-SP?

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Pessoal, vou ser sincero. A resposta NO. A CETRO uma banca

bem superficial e com pouca experincia na rea fiscal. Assim sendo, nem
muitas questes da matria existem e quando existem no so profundas.
Recomendo esse curso como um adicional a outro que voc esteja fazendo
ou pretenda fazer. Vendendo o meu peixe, recomendo esse de minha
autoria para uma preparao completa:
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http://www.estrategiaconcursos.com.br/curso/questoes-comentadas-dedireito-tributario-p-iss-sp-4207/
EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:
https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
isso pessoal!! Agora pra valer!! Chega de papo. Vamos para as

questes! Desejo bons estudos e muito sucesso para vocs!!!!!!!
QUESTES DA AULA SEM COMENTRIOS
Sistema Tributrio Nacional. Princpios Gerais. Limitaes do

Poder de Tributar.
01 (CETRO Pref. de Rio Claro Advogado 2006)

No campo de abrangncia do Direito Tributrio, cabe Lei
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Complementar:
a) Dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a
Unio e suas autarquias.
b) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre iseno tributria.
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c) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente
sobre
obrigao,
lanamento,
crdito,
prescrio
decadncia tributrios.
d) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre imunidade tributria.
e) Regular as limitaes infraconstitucionais ao poder de tributar.
02 (CETRO Pref. de Barueri Procurador 2006)

Apresentam-se como princpios constitucionais tributrios:
a) O princpio da retroatividade da lei tributria e o princpio da unidade
estadual.
b)
princpio
do
tratamento
fiscal
privilegiado
para
as
regies
economicamente desenvolvidas e o princpio do mercado comum nacional.

c) O princpio da isonomia entre as pessoas naturais e jurdicas e o princpio
da cumulatividade do ICMS.
d) O princpio federativo da uniformidade da tributao federal e o princpio
do livre trnsito de pessoas e bens em territrio nacional, vedada a criao
de barreiras estaduais ou municipais.
e) O princpio da universalidade do Imposto sobre a propriedade urbana e
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rural e o princpio do confisco das reas improdutivas.
03 (CETRO IMBEL Advogado 2004)

O artigo 152 da CF estabelece que vedado aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens
e servios de qualquer natureza, em razo de sua precedncia ou
destino. Esta disposio corresponde ao princpio da
a) vinculabilidade da tributao.
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b) uniformidade geogrfica.
c) no discriminao tributria.
d) imunidade tributria.
e) interdependncia tributria.
04 (CETRO Auditor Fiscal Campinas 2011)

Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Tal
definio refere-se ao princpio constitucional tributrio da:
a) irretroatividade.
b) legalidade.
c) anterioridade.
d) isonomia.
e) capacidade contributiva.
05 (CETRO CREF4 Procurador 2013)

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Com base nos princpios constitucionais tributrios e nas limitaes

ao poder de tributar, analise as assertivas abaixo.
I. Segundo o Supremo Tribunal Federal (STF), a proibio de concesso de
isenes tributrias heternomas s aplicvel no plano das relaes
institucionais domsticas que se estabelecem entre as pessoas polticas de
direito pblico interno.
II. A imunidade tributria abrange apenas impostos.
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III. A jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal (STF) firmou-se no
sentido de que a imunidade de que trata o artigo 150, VI, a da CF,
somente se aplica a impostos incidentes sobre servios, patrimnio ou
renda do prprio municpio.
correto o que se afirma em
a) I, II e III.
b) I e III, apenas.
c) II, apenas.
d) II e III, apenas.
e) I, apenas.
06 (CETRO Pref. de Manaus Procurador 2012)

A regulao das limitaes constitucionais ao poder de tributar
deve ser feita por
a) Lei ordinria.
b) Resoluo.
c) Portaria.
d) Despacho.
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e) Lei complementar.
07 (CETRO Liquigs Cincias Jurdicas 2007)

Em relao s limitaes constitucionais ao poder de tributar,
assinale a alternativa incorreta.
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a) vedado Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal cobrar tributos
no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou.
b) vedado Unio instituir iseno de tributo da competncia estadual.
c) vedado Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal instituir
impostos sobre patrimnio, renda e servios uns dos outros, vedao
estendida a todas as pessoas jurdicas da Administrao Pblica indireta.
d) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer
diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo
de sua procedncia ou destino.
e) vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.

O princpio da anterioridade nonasegimal aplica-se aos seguintes
tributos:
a) contribuies sociais destinadas seguridade social e imposto sobre a
importao.
b) contribuies sociais destinadas seguridade social e imposto sobre
operaes financeiras.
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c) imposto sobre a importao e imposto sobre a renda.

d) imposto sobre a exportao e imposto sobre a importao.
e) imposto sobre produtos industrializados e imposto sobre servios.

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
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a) Instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em
situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao
profissional
ou
funo
por
eles
exercida,
independentemente
da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.

b) Cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos aps o incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
c) Estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de
tributos interestaduais ou intermunicipais, inclusive atravs da cobrana de
pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico.
d) Cobrar tributos no exerccio financeiro posterior em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
e) Cobrar taxas pelo exerccio do poder de polcia, decorridos noventa dias
da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observadas as demais regras constitucionais.
10 (CETRO IMBEL- Advogado 2004)

Julgue em CERTO ou ERRADO:
A imunidade recproca veda a instituio e a cobrana de tributos
entre Unio, Distrito Federal e municpios, sendo extensvel s
autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico,
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no que se refere a patrimnio, renda e servios.
Competncia Tributria

Em relao Competncia Tributria, analise as assertivas abaixo.
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I. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a
competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto no Cdigo
Tributrio Nacional.
II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa
daquela a que tenham sido atribudos.
III. A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra.
IV. O no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica
de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
correto o que se afirma em:
a) I, apenas.
b) I e III, apenas.
c) II e IV, apenas.
d) I, II e IV, apenas.
e) I, II, III e IV.
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12 (CETRO Pref. de Rio Claro Advogado - 2006)

Em termos de competncia tributria, deve-se reconhecer como
indelegvel:
a) A efetivao de funes relativas arrecadao tributria, de uma
pessoa fsica de direito pblico para outra.
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b) A efetivao de funes relativas fiscalizao tributria, de uma pessoa
jurdica de direito pblico para outra.
c) A efetivao de funes relativas arrecadao tributria, de uma
pessoa jurdica de direito pblico para outra.
d) A execuo de servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, de uma pessoa jurdica de direito pblico para outra.
e)
competncia
tributria
plena,
consoante
respectiva
regra
constitucional.
13 (CETRO Pref. de Pinheral Advogado 2006)

Sobre
competncia
concorrente
para
legislar
em
matria
tributria, incorreto afirmar que

a) a competncia concorrente limita-se ao estabelecimento de normas
gerais.
b) o surgimento superveniente de lei federal sobre normas gerais suspende
a eficcia da norma estadual, naquilo que lhe for contrrio.
c) a Unio tem preferncia na fixao de normas gerais, restando aos
Estados e ao Distrito Federal a competncia para suplement-las na
ausncia de lei federal, versando sobre a matria.
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d) a competncia da Unio para legislar, preferencialmente, sobre normas

gerais, exclui a competncia suplementar dos Estados e do Distrito Federal.
e) o surgimento superveniente de lei estadual sobre normas gerais
suspende a eficcia da norma municipal, naquilo que lhe for contrrio.
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14 (CETRO Agente Fiscal Pref. de Pinheral 2006)

Quais so os tributos de competncia da esfera municipal aplicar,
que esto estabelecidos na Constituio Federal, Captulo III - Da
Segurana Pblica, Seo I Dos Princpios Gerais, artigo 145?
a) Impostos, encargos e taxas.
b) Impostos e contribuio de melhoria.
c) Taxas e contribuio de melhoria.
d) Impostos, taxas, contribuio de melhorias e encargos.
e) Impostos, taxas e contribuio de melhoria.
15 - (CETRO Agente Fiscal Pref. de Pinheral 2006)

O inciso I do Art. 3 da Lei n 30, de 26 de dezembro de 1997 Cdigo Tributrio Municipal de Pinheiral, estabelece a composio
dos impostos a serem tributados. Neste contexto, assinale a
alternativa que especifica a composio desta exao:
a) Sobre a propriedade predial e territorial rural (IPTR); sobre a
transmisso e cesso onerosa inter vivos de bens imveis e de direito a
eles relativos (ITBI); sobre servios de qualquer natureza (ISS).
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b) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a

eles relativos (ITBI); sobre servios de natureza especfica (ISS).
c) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
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d) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
transmisso e cassao onerosa inter vivos de bens imveis e de direito a
eles relativos (ITBI); sobre servios de natureza especfica (ISS).
e) Sobre a propriedade predial e territorial rural (IPTR); sobre a
16 (CETRO Procurador Pref. de Barueri 2006)

Compete Unio instituir impostos sobre:
a) Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
b) Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios.
c) Operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
d) Propriedade predial e territorial urbana.
e) Transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.
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Assinale abaixo a alternativa que indica trs incisos referentes a
impostos que compete Unio instituir, conforme estabelecido na
Constituio Federal, Captulo III - Da Segurana Pblica, Seo III
- Dos impostos da Unio, art. 153:
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a) Renda e proventos de qualquer natureza, Transmisso causa mortis e
doao de quaisquer bens ou direitos e Importao de produtos
estrangeiros.
b) Renda e proventos de qualquer natureza, Produtos industrializados e
Importao de produtos estrangeiros.
c) Propriedade predial e territorial urbana, Produtos industrializados e
Importao de produtos estrangeiros.
d) Renda e proventos de qualquer natureza, Propriedade predial e territorial
urbana e Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos.
e) Renda e proventos de qualquer natureza, Produtos industrializados e
Propriedade predial e territorial urbana.
18 (CETRO Auditor - Pref. de Rio Claro 2006)

De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, compete:
a) Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos atribudos aos
Estados e, os Estados instituir aos Municpios.
b) Ao Distrito Federal instituir, no cumulativamente, os impostos que
sero taxados em seu territrio.
c) Ao Distrito Federal instituir, cumulativamente, os impostos que sero
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taxados em seu territrio.

d) Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos atribudos aos
Estados
e,
se
aqueles
no
forem
divididos
em
Municpios,
no
cumulativamente, os atribudos a estes.

e) Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos atribudos aos
Estados e, se aqueles no forem divididos em Municpios, cumulativamente,
os atribudos a estes.
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19 (CETRO Cincias Jurdicas Liquigs 2007)
Leia as alternativas abaixo e assinale a incorreta.
a) A Unio poder instituir, no exerccio da competncia residual, outros
impostos, no cumulativos e mediante lei complementar.
b) O imposto sobre produtos industrializados, porque extrafiscal, exceo
ao princpio da anterioridade e a lei que instituir aumento de base de clculo
ou alquota entrar em vigor na data de sua publicao.
c) O imposto territorial rural poder ser fiscalizado e cobrado pelos
Municpios que optarem, na forma da lei e desde que no haja previso de
reduo ou outra forma de renncia fiscal.
d) As contribuies de interveno no domnio econmico no incidiro
sobre receitas decorrentes de exportao.
e) A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser
equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei.
Tributos. Conceito e Classificao. Impostos. Taxas. Contribuio

de Melhoria. Questes diversas.
20 (CETRO Procurador CREF4 2013)

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Sobre a definio de Direito Tributrio e de tributos, assinale a

alternativa incorreta.
a)
Cdigo
Tributrio
Nacional
formalmente
lei
ordinria
materialmente lei complementar.

b) Em regra, um tributo institudo em lei, mas a Constituio Federal
prev exceo.
c) Conforme o Cdigo Tributrio Nacional, a natureza jurdica especfica do
tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo
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irrelevantes para qualific-la a denominao, demais caractersticas
formais adotadas pela lei e destinao legal do produto da sua arrecadao.
d) Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder
de tributar.
e) A Constituio Federal prev o princpio da capacidade contributiva para
impostos, taxas e contribuies de melhoria.

Sobre as espcies de tributo, assinale a alternativa correta.
a) constitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios
pblicos de coleta, remoo, tratamento ou destinao de lixo ou resduos
provenientes de imveis.
b) O servio de iluminao pblica pode ser remunerado mediante taxa.
c) No viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria
calculada sem limite sobre o valor da causa.
d) A cobrana a ttulo de gua e esgoto considerada tributo.
e) inconstitucional a adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, ainda que
no haja integral identidade entre uma base e outra.
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22 (CETRO Procurador DAAE 2012)

Assinale a alternativa que apresenta tributo que pode ser criado por
meio de lei ordinria.
a) Emprstimo compulsrio.
b) Imposto sobre grandes fortunas.
c) Imposto residual.
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d) Imposto sobre produtos industrializados.
e) Contribuio residual.
23 - (CETRO Procurador DAAE 2012)

A respeito das normas gerais de Direito Tributrio, analise as
assertivas abaixo.
I. A atividade de cobrana de tributo admite observncia dos critrios de
oportunidade e convenincia.
II. A destinao legal do produto da arrecadao dos tributos critrio
relevante para determinar a natureza jurdica especfica destes.
III. A contribuio de melhoria tributo que somente pode ser cobrado
pelos municpios.
IV. O limite total para cobrana da contribuio de melhoria a despesa
realizada com a obra pblica de que decorra valorizao imobiliria,
enquanto que o limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar
para cada imvel.
a) I, II, III e IV.
b) II e IV, apenas.
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c) IV, apenas.
d) I, II e III, apenas.
24 (CETRO Procurador Campinas 2012)

Sobre o posicionamento dos tribunais superiores acerca dos
impostos sobre o patrimnio, assinale a alternativa incorreta.
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a) As indenizaes de frias proporcionais e o respectivo adicional esto
isentos de Imposto de Renda.
b) Segundo o Supremo Tribunal Federal, a Repblica Federativa do Brasil,
em decorrncia de sua atuao no mbito internacional, poder dispor
sobre a iseno de impostos de competncia estadual atravs de tratados
e convenes internacionais.
c) A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta,
remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de
imveis inconstitucional em face do artigo 145, II, da Constituio
Federal.
d) O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante
taxa.
e)
Embora
Supremo
Tribunal
Federal
tenha
decidido
pela
constitucionalidade da instituio da Taxa de Fiscalizao, de Localizao e

de Funcionamento, a Suprema Corte adota entendimento no sentido da
inconstitucionalidade da cobrana de Taxa de Licena de Localizao e de
Funcionamento pelos municpios quando utilizado como base de clculo o
nmero de empregados.

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Sobre a contribuio de melhoria, assinale a alternativa correta.

a) A realizao de obra pblica o fato gerador da contribuio de melhoria.
b) tributo de competncia exclusiva dos municpios.
c) O limite individual da contribuio de melhoria o acrscimo de valor
que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
d) Os limites total e individual da contribuio de melhoria so
constitucionalmente previstos.
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e) possvel cobrana de contribuio de melhoria sem ocorrncia de
valorizao imobiliria.
26 (CETRO Cincias Jurdicas 2007)

Imposto uma espcie de tributo
a) vinculado, institudo por lei, cujo fato gerador atividade administrativa
vinculada e cuja receita tem vinculao legalmente pr-determinada.
b) no vinculado, institudo por lei, cujo fato gerador depende de atividade
estatal especificamente relacionada ao contribuinte e cuja receita no tem
vinculao legalmente pr-determinada.
c) no vinculado, institudo por lei e cujo fato gerador atividade
administrativa vinculada.
d) no vinculado, institudo por lei e cujo fato gerador independe de
atividade estatal especfica relacionada ao contribuinte.
e) no vinculado, institudo por lei, cujo fato gerador independe de
atividade estatal especfica mas cuja receita tem vinculao legalmente
pr-determinada.
27 - (CETRO Cincias Jurdicas Liquigs 2007)

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A contribuio de interveno no domnio econmico sobre

combustveis
a) foi instituda, mediante lei complementar, em total correspondncia ao
determinado no art. 177, 4 e 146, III, da CF.
b) est sujeita ao princpio da anterioridade e no pode ter alquota
reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo.
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c) deve ter todo o produto da arrecadao destinado ao pagamento de
subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus
derivados e derivados de petrleo.
d) pode ter parte do produto arrecadado destinado ao financiamento de
projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs.
e) no poder ter alquotas diferenciadas.

As contribuies de interveno no domnio econmico so
espcies tributrias de competncia
a) exclusivamente federal e cuja instituio independe de lei complementar
nos termos do art. 146, III, da CF, conforme entendimento do STF.
b) federal e estadual e cuja instituio no est sujeita lei complementar,
conforme entendimento do STF.
c) exclusivamente federal e cuja instituio depende de lei complementar
nos termos do art. 146, III, da CF, conforme entendimento do STF.
d) federal e estadual.
e) federal, estadual e municipal.

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Na Lei n 30, de 26 de dezembro de 1997 - Cdigo Tributrio

Municipal de Pinheiral, no Art. 3; o inciso II estabelece sua
composio da seguinte forma: a) decorrentes de atos relativos
utilizao efetiva de potencial ou servios pblicos municipais
especficos e divisveis (TSP); b) decorrentes das atividades de
poder de polcia do Municpio (TL). Dessa forma, assinale a
alternativa correta que indica que tributo se referem as alneas
aqui citadas:
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a) Contribuio de melhoria.
b) Encargos.
c) Impostos.
d) Emolumentos.
e) Taxas.

O 5 artigo da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo
Tributrio Nacional) diz que os tributos so classificados em:
a) Impostos, taxas e contribuies provisrias.
b) Impostos, taxas e contribuies compulsrias.
c) Impostos, taxas e contribuies de melhoria.
d) Impostos, taxas e contribuies permanentes.
e) Impostos, taxas e contribuies federais.
31 (CETRO Advogado IMBEL 2004)

Das assertivas abaixo, assinale a alternativa correta com relao
taxa.
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a) Tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a

utilizao efetiva ou potencial de servio pblico, especfico e divisvel,
prestado ou colocado disposio do contribuinte.
b) o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independentemente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
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c) uma contribuio social para o financiamento da seguridade social
COFINS.
d) uma contribuio de interveno no domnio econmico.
e) No poder ter base de clculo prpria de impostos, ressalvados os casos
previstos na legislao tributria.

Em relao a contribuio de melhoria, pode se afirmar que
a) toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei, cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
b) toda a entrada de recursos pblicos, decorrentes da arrecadao de
tributos, quer por impostos, taxas, contribuies e pela concesso de
emprstimos.
c) toda sada de numerrio que representa variao do patrimnio lquido,
como por exemplo, despesas de custeio (pagamento de pessoal) e as que
representam permuta de valores, tais como, investimentos de obras,
concesses de emprstimos, etc.
d) instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como
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limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado.
e) tem carter pessoal e ser graduada segundo a capacidade econmica
do contribuinte, facultado Administrao vincular ao patrimnio e s
atividades econmicas do contribuinte.
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33 (CETRO Procurador Pref. de Campinas 2012)

Acerca dos aspectos gerais sobre Direito Tributrio, analise as
assertivas abaixo.
I. Lei tributria pode nomear sujeito ativo diverso da pessoa que a expediu,
atribuindo-lhe
disponibilidade
dos
recursos
arrecadados
para
implemento de seus objetivos. Tal fenmeno denominado parafiscalidade.

II. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.
III. Segundo o princpio do pecunia non olet, vedado aos entes tributantes
cobrar tributo em relao a fatos geradores ocorridos antes da vigncia da
lei que os houver institudo ou aumentado.
IV. constitucional a adoo no clculo do valor da taxa de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que
no haja integral identidade entre uma base e outra.
a) I, II, III e IV.
b) I, II e IV, apenas.
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c) I e III, apenas.
d) I e IV, apenas.
e) II e III, apenas.
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Assinale a alternativa correta conforme disposto no Cdigo
Tributrio Nacional.
a) determinante para qualificao da natureza especfica do tributo a
denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei.
b) A atribuio de arrecadar ou fiscalizar tributos indelegvel por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra.
c) Constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito
privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
d) O no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica
de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
e) O conceito de preos de servios pblicos e o de taxas se confundem.
35 (CETRO Contador Ministrio das Cidades 2013)

A respeito da tributao, conforme dispe a Constituio Federal,
analise as assertivas abaixo.
I. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir
taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
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ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao

contribuinte ou postos a sua disposio, sendo que essas podero ter a
base de clculo prpria de impostos.
II. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da
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lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte.
III. Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder
de tributar.
IV. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se
o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.
a) I e II, apenas.
b) II e III, apenas.
c) III e IV, apenas.
d) II, III e IV, apenas.
e) I, III e IV, apenas.

Sobre o
Sistema
Tributrio
Nacional, assinale
alternativa
incorreta.
a) A Unio, mediante Medida Provisria, poder instituir emprstimos
compulsrios para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
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calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia.

b) Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na
forma das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica,
observado o disposto no artigo 150, incisos I e III da Constituio Federal.
c) Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer
limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos
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interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela
utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico.
d) A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio
de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato
gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.
e) vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em relao a
Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro,
admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o
equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies
do Pas.
37 (CETRO Procurador Barueri 2006)

Em
matria
tributria,
sem
prejuzo
de
outras
garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municpios:
a) Instituir taxas correspondentes prestao de servios pblicos sobre
templos de qualquer culto.
b) Cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos aps o incio da
vigncia da lei que os houver aumentado.
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c) Cobrar tributos no exerccio financeiro posterior ao que haja sido

publicada a lei que os instituiu.
d) Instituir tratamento uniforme entre contribuintes que se encontrem em
situao equivalente, permitidas determinadas distines em razo de
ocupao profissional ou funo por eles exercida e dependente da
denominao jurdica dos ttulos.
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e) Instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos partidos
polticos, inclusive suas fundaes.
38 (CETRO Advogado Pref. de Pinheral 2006)

Considere
as
constitucionais
seguintes
afirmativas,
concernentes
segundo
tributaes
as
e
disposies
competncias
tributrias.
I - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir,
dentre os tributos, impostos, taxas e contribuio de melhoria.
II - As taxas podero, excepcionalmente, ter a mesma base de clculo
prpria de determinado imposto.
III - As normas gerais, em matria de legislao tributria, devem ser
reguladas em lei ordinria.
Assinale a alternativa que contm a afirmativa verdadeira.
a) Est correta apenas a alternativa I.
b) Est correta apenas a alternativa II.
c) Esto corretas as alternativas I e III.
d) Esto corretas as alternativas II e III.
e) Esto corretas as alternativas I e II.
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AULA 01: GABARITO
GABARITO
01
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QUESTES DA AULA COMENTADAS
Sistema Tributrio Nacional. Princpios Gerais. Limitaes do

Poder de Tributar.

No campo de abrangncia do Direito Tributrio, cabe Lei
Complementar:
Comentrios:
A diferena principal entre uma lei ordinria e uma lei complementar est
na exigncia mais rgida dessa ltima na aprovao de um projeto. Nesse
sentindo, por ser mais difcil de se aprovar do que uma ordinria,
podemos considerar como mais uma garantia ao contribuinte.
A CF prev que uma srie de matrias tributrias devam ser reguladas por
meio de lei complementar.
Vamos fazer um resumo para seu estudo e consulta, relembrando a CF.
Vou separar por assunto para no ficar uma baguna.
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DOS PRINCPIOS GERAIS
Art. 146. Cabe lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre
a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
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II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao
aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
b)
obrigao,
lanamento,
crdito,
prescrio
decadncia
tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das
contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que
se refere o art. 239.
Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d,
tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e
contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
...
Art. 146-A. Lei complementar poder estabelecer critrios
especiais de tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da
01327183838
concorrncia, sem prejuzo da competncia de a Unio, por lei, estabelecer

normas de igual objetivo.
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;
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1. O imposto previsto no inciso I:
III - ter competncia para sua instituio regulada por lei
complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve
o seu inventrio processado no exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre:
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior;
2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento
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responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e

das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,
servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a";
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa
para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de
mercadorias;
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g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos
e revogados.
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto
incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que
no se aplicar o disposto no inciso X, b;
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a
integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar.
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste
artigo, cabe lei complementar:
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.
III regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
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DA SEGURIDADE SOCIAL - DISPOSIES GERAIS

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
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11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies
sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em
montante superior ao fixado em lei complementar.
Em adio ao nosso resumo, gostaria de lembrar que 4 tributos requerem
lei complementar para sua instituio, so eles:
- Emprstimos compulsrios
- Imposto sobre Grandes Fortunas
- Imposto Residual
- Contribuio Residual
Feito esse breve lembrete, vamos para as alternativas.
a) Dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria,
entre a Unio e suas autarquias.
para dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria, entre
a Unio, Estados, DF e Municpios e no somente entre a Unio e suas
autarquias. Alternativa incorreta.
b) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre iseno tributria.
A iseno uma ferramenta disponvel para cada ente federativo. uma
ferramenta de Gesto Tributria. No necessita de lei complementar.
01327183838
Alternativa incorreta.
c) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre obrigao, lanamento, crdito, prescrio e
decadncia tributrios.
Perfeito. Essa norma geral o CTN. Alternativa correta.
d) Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre imunidade tributria.
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A lei complementar deve regular as limitaes ao poder de tributar e no
estabelecer normas gerais sobre esse assunto. Alternativa incorreta.
e) Regular as limitaes infraconstitucionais ao poder de tributar.
Le complementar serve para regular as limitaes constitucionais ao poder
de tributar. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
02 (CETRO Pref. de Barueri Procurador 2006)

Apresentam-se como princpios constitucionais tributrios:
a) O princpio da retroatividade da lei tributria e o princpio da
unidade estadual.
O primeiro princpio o da IRRETROATIVIDADE da lei tributria. Ele prev
que para cobrar um tributo preciso que exista uma lei vigente anterior
prtica do fato gerador. J o segundo princpio no existe na CF88.
b) O princpio do tratamento fiscal privilegiado para as regies
economicamente desenvolvidas e o princpio do mercado comum
nacional.
No existe nenhum dos dois princpios tributrios no corpo Constitucional.
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c) O princpio da isonomia entre as pessoas naturais e jurdicas e o
princpio da cumulatividade do ICMS.
Isonomia um princpio tem por objetivo igualar os sujeitos passivos que
esto em situaes desiguais. o caso da iseno de IPVA para deficientes
fsicos, por exemplo. Eles no se restringem a pessoas naturais e jurdicas.
O segundo princpio do da NO cumulatividade. Ele representa uma regra
que no permite que o imposto incida em cascata, tributando apenas sobre
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o valor adicionado. o caso do ICMS, que atravs do sistema de dbitos e
crditos, apenas incide sobre o que foi adicionado em cada cadeia
produtiva. Alternativa incorreta.
d) O princpio federativo da uniformidade da tributao federal e o
princpio do livre trnsito de pessoas e bens em territrio nacional,
vedada a criao de barreiras estaduais ou municipais.
A afirmativa trata de uma Limitao do Poder de Tributar, especificamente
em relao restrio do trafego de bens ou pessoas atravs da tributao,
a qual no permite que seja impedida a circulao pelo territrio nacional
de bens ou pessoas atravs da manipulao tributria. Imagine que um
Estado da Federao decida cobrar ICMS de 1000% sobre a entrada de
CDs do Justin Bieber em seu territrio. Por mais que voc possa achar isso
fantstico, no ser constitucional, pois estar impedindo a circulao deste
bem. J o princpio da uniformidade da tributao (geogrfica) um
princpio voltado especificamente para a Unio Federal, que prev que
quando um tributo for institudo, ele tem de incidir de forma uniforme por
todo o territrio nacional, respeitados os incentivos e benefcios fiscais.
Assim sendo, a Unio, quando instituiu o IR, o fez para todo o pas. claro
que existem algumas isenes e sujeitos beneficiados com algumas
facilidades, mas isso no violao a esse princpio, decorrncia do
princpio da isonomia. Alternativa correta.
e) O princpio da universalidade do Imposto sobre a propriedade
01327183838
urbana e rural e o princpio do confisco das reas improdutivas.

No existem os mencionados princpios. Tributo inclusive no pode ser
confiscatrio, no podendo esse representar um princpio. Alternativa
incorreta.
GABARITO: D
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03 (CETRO IMBEL Advogado 2004)

O artigo 152 da CF estabelece que vedado aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens
e servios de qualquer natureza, em razo de sua precedncia ou
destino. Esta disposio corresponde ao princpio da
Comentrios:
A questo se refere ao princpio da no discriminao tributria. Assim
sendo, So Paulo no poderia criar uma alquota de ICMS de produtos
originrios de Santa Catarina e outra dos originrios do Mato Grosso do
Sul. Elas tm de ser uniformes para no haver discriminaes. diferente
da uniformidade geogrfica, pois essa determina a instituio em relao a
todo um territrio, no em relao a origens.
a) vinculabilidade da tributao.
b) uniformidade geogrfica.
c) no discriminao tributria.
d) imunidade tributria.
e) interdependncia tributria.
GABARITO: C
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cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Tal
definio refere-se ao princpio constitucional tributrio da:
Comentrios:
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O caput da questo define perfeitamente o princpio da irretroatividade
tributria. Este princpio uma garantia para o contribuinte na medida em
que este s poder ser cobrado por um tributo que possuir lei vigente
poca da ocorrncia do fato gerador.
CF-88-Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia
da lei que os houver institudo ou aumentado;
a) irretroatividade.
o nosso princpio do caput. Alternativa correta.
b) legalidade.
A definio de tributo prev que este ser compulsrio, no dando
nenhuma margem de escolha ao sujeito passivo quanto ao cumprimento
da exao. Entretanto a CF prev:
CF-Art. 5 II - ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer
alguma coisa seno em virtude de lei;
Portanto, fica claro a necessidade de lei, ou medida com a mesma fora
(medida provisria), para a instituio de tributo, pois s assim ele poder
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ser compulsrio. Assim sendo, temos ai a definio da legalidade tributria,

princpio que requer uma lei para a instituio/majorao de tributo.
CF, Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea
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Lembrando que o princpio tambm se refere a matrias tributrias que
precisam ser veiculadas por meio de lei. Alternativa incorreta.
c) anterioridade.
A anterioridade impede que um tributo que seja institudo ou majorado,
possa ser cobrado no mesmo exerccio financeiro destas mudanas.
d) isonomia.
Este princpio tem por objetivo igualar os sujeitos passivos que esto em
situaes desiguais e garantir o tratamento igual para aqueles que estejam
na mesma situao. Alternativa incorreta.
e) capacidade contributiva.
Esse princpio determina que cada sujeito passivo seja tributado de acordo
com sua capacidade, ou seja, os ricos pagam mais e os pobres menos.
GABARITO: A
05 (CETRO CREF4 Procurador 2013)

Com base nos princpios constitucionais tributrios e nas limitaes
ao poder de tributar, analise as assertivas abaixo.
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I. Segundo o Supremo Tribunal Federal (STF), a proibio de

concesso de isenes tributrias heternomas s aplicvel no
plano das relaes institucionais domsticas que se estabelecem
entre as pessoas polticas de direito pblico interno.
Os tratados internacionais fazem parte do conceito de Legislao Tributria.
Assim sendo, podero operar modificaes. Dentre elas, podem dispor
sobre isenes. Assim sendo, possvel conceder uma iseno de um
tributo Estadual ou Municipal que esse fato no ir ferir o Princpio da
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Iseno Heternoma. Lembrando que nesse caso quem est representando
o pas no a Unio Federal e sim a Repblica Federativa do Brasil. STF
(RE 229096 / RS - Min. ILMAR GALVO).
DIREITO
TRIBUTRIO.
RECEPO
PELA
CONSTITUIO
DA
REPBLICA DE 1988 DO ACORDO GERAL DE TARIFAS E COMRCIO.

ISENO
DE
TRIBUTO
ESTADUAL
PREVISTA
EM
TRATADO
INTERNACIONAL FIRMADO PELA REPBLICA FEDERATIVA DO

BRASIL. ARTIGO 151, INCISO III, DA CONSTITUIO DA REPBLICA.
ARTIGO
98
DO
CARACTERIZAO
CDIGO
DE
TRIBUTRIO
ISENO
NACIONAL.
HETERNOMA.
NO
RECURSO
EXTRAORDINRIO CONHECIDO E PROVIDO. 1. A iseno de tributos

estaduais prevista no Acordo Geral de Tarifas e Comrcio para as
mercadorias importadas dos pases signatrios quando o similar nacional
tiver o mesmo benefcio foi recepcionada pela Constituio da Repblica de
1988. 2. O artigo 98 do Cdigo Tributrio Nacional "possui carter nacional,
com eficcia para a Unio, os Estados e os Municpios" (voto do eminente
Ministro Ilmar Galvo). 3. No direito internacional apenas a Repblica
Federativa do Brasil tem competncia para firmar tratados (art. 52, 2,
da Constituio da Repblica), dela no dispondo a Unio, os Estadosmembros ou os Municpios. O Presidente da Repblica no subscreve
tratados como Chefe de Governo, mas como Chefe de Estado, o que
descaracteriza a existncia de uma iseno heternoma, vedada
pelo art. 151, inc. III, da Constituio.
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Alternativa correta.
II. A imunidade tributria abrange apenas impostos.
Apesar de grande parte das imunidades se aplicarem aos impostos, existem
outras hipteses do benefcio espalhadas pelo corpo da constituio em
relao a outras espcies tributrias. Alternativa incorreta.
III. A jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal (STF) firmou-se
no sentido de que a imunidade de que trata o artigo 150, VI, a da
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CF, somente se aplica a impostos incidentes sobre servios,
patrimnio ou renda do prprio municpio.
Essa uma afirmativa que a primeira vista parece estar errada. D a
entender, jogada dessa maneira, que a imunidade recproca s se aplica
aos impostos Municipais. Mas no isso que ela quer dizer. O STF decidiu
que a imunidade recproca s se aplica quando o Municpio for contribuinte
de direito e no de fato. No primeiro caso o sujeito que pertence a
obrigao tributria e pratica o fato gerador. No ltimo, o sujeito que
apenas arca com o nus tributrio, sem praticar o fato gerador. Assim
sendo, quando o Municpio compra mercadoria, ele no imune ao ICMS
pois apenas ser contribuinte de fato. Agora, quando importa mercadorias,
ser imune, pois ele que pratica o fato gerador e ele que suporta o nus
tributrio. Alternativa correta. Veja o STF
TRIBUTRIO. ICMS. SERVIOS DE ENERGIA ELTRICA. MUNICPIO.
CONTRIBUINTE DE FATO. IMUNIDADE RECPROCA. ART. 150, VI, A,
DA CONSTITUIO. INAPLICABILIDADE. AGRAVO IMPROVIDO. I - A
imunidade do art. 150, VI, a, da Constituio somente se aplica ao imposto
incidente sobre servio, patrimnio ou renda do prprio ente beneficiado,
na qualidade de contribuinte de direito. II - Como o Municpio no
contribuinte de direito do ICMS relativo a servios de energia eltrica, no
tem o benefcio da imunidade em questo, uma vez que esta no
alcana o contribuinte de fato.
01327183838
a) I, II e III.
b) I e III, apenas.
c) II, apenas.
d) II e III, apenas.
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e) I, apenas.
GABARITO: B
06 (CETRO Pref. de Manaus Procurador 2012)

A regulao das limitaes constitucionais ao poder de tributar
deve ser feita por
a) Lei ordinria.
b) Resoluo.
c) Portaria.
d) Despacho.
e) Lei complementar.
Vimos na questo 01, que a regulao das limitaes constitucionais ao
poder de tributar devem ser feitas por meio de lei complementar.
GABARITO: E

Em relao s limitaes constitucionais ao poder de tributar,
assinale a alternativa incorreta.
01327183838
a) vedado Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal cobrar

tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou aumentou.
Esse o princpio da anterioridade tributria. Alternativa correta.
b) vedado Unio instituir iseno de tributo da competncia
estadual.
Essa a vedao s isenes heternomas. Alternativa correta.
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c) vedado Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal instituir
impostos sobre patrimnio, renda e servios uns dos outros,
vedao estendida a todas as pessoas jurdicas da Administrao
Pblica indireta.
Cuidado! A questo trata da imunidade recproca. Ela s se aplica pela CF88
s autarquias e fundaes, ficando de fora as Empresas Pblicas e
Sociedades de Economia Mista. Entretanto, o STF entende que essas duas
ltimas entidades podem ser abrangidas pela imunidade, desde que
cumpram com alguns requisitos (principalmente prestarem servios
pblicos). Ento na hora da prova, tome cuidado com o que o examinador
est te perguntando. No caso da nossa questo, como ele no disse nada,
vamos pela letra da CF, o que torna a alternativa incorreta, pois a
imunidade s se aplica s Autarquias e Fundaes.
d) vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer
natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
Esse o princpio da no discriminao tributria. Alternativa correta.
e) vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
Esse o princpio da legalidade. Alternativa correta.
GABARITO: C
01327183838

O princpio da anterioridade nonasegimal aplica-se aos seguintes
tributos:
Comentrios:
A anterioridade e a noventena so limitaes ao poder de tributar. Por que?
Porque elas so garantias para o planejamento do contribuinte, impedindo
que o governo possa, de um dia para o outro, mudar o cenrio da carga
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tributria nacional. A anterioridade impede que um tributo que seja
institudo ou majorado, possa ser cobrado no mesmo exerccio financeiro
destas mudanas. J a noventena uma garantia extra, impedindo que um
tributo que seja institudo ou majorado, possa ser cobrado antes de 90 dias
destas mudanas. Apesar disso a anterioridade e noventena possuem
algumas excees. Reproduzo abaixo um slide do meu curso presencial
para facilitar o entendimento dessas situaes:
Vamos para as alternativas:

01327183838
a) contribuies sociais destinadas seguridade social e imposto

sobre a importao.
A noventena no se aplica ao II. Alternativa incorreta.
b) contribuies sociais destinadas seguridade social e imposto
sobre operaes financeiras.
A noventena no se aplica ao IOF. Alternativa incorreta.
c) imposto sobre a importao e imposto sobre a renda.
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A noventena no se aplica a nenhum dos dois. Alternativa incorreta.
d) imposto sobre a exportao e imposto sobre a importao.
A noventena no se aplica a nenhum dos dois. Alternativa incorreta.
e) imposto sobre produtos industrializados e imposto sobre
servios.
A noventena se aplica a ambos. Alternativa incorreta.
GABARITO: E

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
a) Instituir tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino
em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida,
independentemente da denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos.
A afirmao decorrncia do princpio da isonomia. Alternativa correta.
b) Cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos aps o
incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
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O que no se pode exigir tributo por fato gerador ocorrido ANTES do incio
da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentando, no depois.
o princpio da irretroatividade. Alternativa incorreta.
c) Estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio
de tributos interestaduais ou intermunicipais, inclusive atravs da
cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder
Pblico.
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O princpio da limitaes ao trfego de pessoas ou bens excepciona a
cobrana de pedgio como no violao ao princpio. Alternativa incorreta.
d) Cobrar tributos no exerccio financeiro posterior em que haja
sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
O que no se pode cobrar tributo no MESMO exerccio financeiro em que
haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. o princpio da
anterioridade. Alternativa incorreta.
e) Cobrar taxas pelo exerccio do poder de polcia, decorridos
noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu
ou
aumentou,
observadas
as
demais
regras
constitucionais.
As taxas tm de respeitar a noventena e a anterioridade. Se passaram-se
90 dias da publicao da lei que os instituiu ou aumentou, ela j pode ser
exigida. Repare que a alternativa disse: observadas as demais regras
constitucionais, o que d a entender que tambm foi respeitada a
anterioridade anual. Alternativa incorreta.
GABARITO: A
10 (CETRO IMBEL- Advogado 2004)

Julgue em CERTO ou ERRADO:
01327183838
A imunidade recproca veda a instituio e a cobrana de tributos

entre Unio, Distrito Federal e municpios, sendo extensvel s
autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico,
no que se refere a patrimnio, renda e servios.
Comentrios:
A imunidade recproca s se aplica aos IMPOSTOS e no aos TRIBUTOS.
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GABARITO: E
Competncia Tributria

Em relao Competncia Tributria, analise as assertivas abaixo.
I.
atribuio
constitucional
de
competncia
tributria
compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as

limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos
Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios,
e observado o disposto no Cdigo Tributrio Nacional.
A Competncia Tributria a capacidade de instituir tributos conferida pela
Constituio Federal para cada ente da federao. Aluno, tenha em mente
o seguinte: a competncia tributria completamente engessada. No
poder ser delegada, avocada, no renuncivel, etc. E mais, o destino da
arrecadao tambm no a altera. A competncia tambm inclui o direito
de legislar sobre o tributo. Alternativa correta.
II. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a
outras
pessoas
jurdicas
de
direito
pblico
pertencer
competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.

O destino da arrecadao tambm no altera a competncia, ou seja, se a
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Unio distribuir receitas tributrias para outros entes federativos, isso no

lhe retira o direito de legislar sobre o tributo. Alternativa correta. CTN- Art.
6 Pargrafo nico.
III. A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
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Ai sim!! Agora estamos falando da Capacidade Tributria Ativa que a
capacidade de figurar no polo ativo de uma obrigao tributria. tambm
a possibilidade de arrecadar e fiscalizar o tributo. Ela, ao contrrio da
Competncia, bastante malevel, podendo ser delegada a uma outra
pessoa jurdica de direito pblico. Perfeita a afirmao. CTN-Art. 7
IV. O no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a
tenha atribudo.
Como disse anteriormente, a competncia completamente engessada. O
fato do no exerccio dela por parte de seu ente federativo detentor, no
autoriza que outro ente exercite essa competncia. Por exemplo, a Unio
tem o poder de instituir o Imposto Sobre Grandes Fortunas e no o fez.
Isso no permite que Estados e Municpios o faam. Alternativa correta.
correto o que se afirma em:
a) I, apenas.
b) I e III, apenas.
c) II e IV, apenas.
d) I, II e IV, apenas.
e) I, II, III e IV.
GABARITO: E
01327183838
12 (CETRO Pref. de Rio Claro Advogado - 2006)

Em termos de competncia tributria, deve-se reconhecer como
indelegvel:
a) A efetivao de funes relativas arrecadao tributria, de
uma pessoa fsica de direito pblico para outra.
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Pessoa fsica de direito pblico a outra?? Rss. A delegao da capacidade
tributria entre pessoas jurdicas de direito pblico. Alternativa incorreta.
b) A efetivao de funes relativas fiscalizao tributria, de
uma pessoa jurdica de direito pblico para outra.
A capacidade tributria ativa delegvel. Alternativa incorreta.
c) A efetivao de funes relativas arrecadao tributria, de
uma pessoa jurdica de direito pblico para outra.
d) A execuo de servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
e) A competncia tributria plena, consoante a respectiva regra
constitucional.
A competncia tributria indelegvel. Alternativa correta.
GABARITO: E
13 (CETRO Pref. de Pinheral Advogado 2006)

Sobre
competncia
concorrente
01327183838
para
legislar
em
matria
tributria, incorreto afirmar que

a) a competncia concorrente limita-se ao estabelecimento de
normas gerais.
A
CF
determina
que
cabe
Unio,
Estados
DF
legislarem
concorrentemente sobre direito tributrio. Ento cada ente poder ter

regras especficas, cabendo a Unio a edio de normas gerais. Alternativa
correta.
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b) o surgimento superveniente de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da norma estadual, naquilo que lhe for
contrrio.
Perfeito. Se a Unio no editar normas gerais os Estados tero a
competncia plena para faz-lo. Se a Unio posteriormente editar essa lei,
a norma estadual NO ser revogada e sim SUSPENSA. Alternativa correta.
c) a Unio tem preferncia na fixao de normas gerais, restando
aos Estados e ao Distrito Federal a competncia para suplementlas na ausncia de lei federal, versando sobre a matria.
Essa afirmativa tem a mesma explicao da letra anterior. Alternativa
correta.
d) a competncia da Unio para legislar, preferencialmente, sobre
normas gerais, exclui a competncia suplementar dos Estados e do
Distrito Federal.
Mesmo que a Unio edite uma norma geral, os Estados podero completala naquilo que for de interesse regional, tendo a competncia suplementar.
e) o surgimento superveniente de lei estadual sobre normas gerais
suspende a eficcia da norma municipal, naquilo que lhe for
contrrio.
Essa afirmativa tem a mesma explicao da letra B. Alternativa correta.
01327183838
GABARITO: D

Quais so os tributos de competncia da esfera municipal, que
esto estabelecidos na Constituio Federal, Captulo III - Da
Segurana Pblica, Seo I Dos Princpios Gerais, artigo 145?
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Comentrios:
No CTN apenas esto previstas trs espcies tributrias: 1) Impostos, 2)
Taxas e 3) Contribuies de Melhoria. J a CF prev mais dois tipos de
tributos: 1) Emprstimos Compulsrios e 2) Contribuies Especiais. Nesse
ltimo caso so necessrios outros elementos para se identificar a natureza
do tributo, sendo a destinao legal do produto da arrecadao uma delas.
A questo foi bem sacana ao expressamente perguntar sobre o Art. 145 da
CF, pois nele s esto previstos os Impostos, Taxas e Contribuies de
Melhoria. As outras espcies tributria esto em outros artigos da CF. Se a
questo no tivesse mencionado nada, siga a regra do CTN.
a) Impostos, encargos e taxas.
b) Impostos e contribuio de melhoria.
c) Taxas e contribuio de melhoria.
d) Impostos, taxas, contribuio de melhorias e encargos.
e) Impostos, taxas e contribuio de melhoria.
GABARITO: E

O inciso I do Art. 3 da Lei n 30, de 26 de dezembro de 1997 01327183838
Cdigo Tributrio Municipal de Pinheiral, estabelece a composio

dos impostos a serem tributados. Neste contexto, assinale a
alternativa que especifica a composio desta exao:
Comentrios:
Trago um breve resuminho para vocs das competncias tributrias
conferidas pela CF88:
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01327183838
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Vamos para as alternativas.

a) Sobre a propriedade predial e territorial rural (IPTR); sobre a
transmisso e cesso onerosa inter vivos de bens imveis e de
direito a eles relativos (ITBI); sobre servios de qualquer natureza
(ISS).
01327183838
Imposto territorial rural (ITR) de competncia da Unio. Alternativa

incorreta.
b) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
direito a eles relativos (ITBI); sobre servios de natureza especfica
(ISS).
O ISS um imposto sobre servios de qualquer natureza, e no de natureza
especfica. Alternativa incorreta.
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c) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
(ISS).
Perfeito. A alternativa representa os trs impostos municipais. Alternativa
correta.
d) Sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU); sobre a
transmisso e cassao onerosa inter vivos de bens imveis e de
direito a eles relativos (ITBI); sobre servios de natureza especfica
(ISS).
O ISS um imposto sobre servios de qualquer natureza, e no de natureza
e) Sobre a propriedade predial e territorial rural (IPTR); sobre a
(ISS).
Imposto territorial rural (ITR) de competncia da Unio. Alternativa
incorreta.
GABARITO: C
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16 (CETRO Procurador Pref. de Barueri 2006)

Compete Unio instituir impostos sobre:
a) Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
ITCMD imposto Estadual. Alternativa incorreta.
b) Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou
valores mobilirios.
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IOF imposto da Unio. Alternativa correta.
c) Operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior.
ICMS imposto Estadual. Alternativa incorreta.
d) Propriedade predial e territorial urbana.
IPTU imposto Municipal. Alternativa incorreta.
e) Transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais
sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio.
ITBI imposto Municipal. Alternativa incorreta.
GABARITO: B

Assinale abaixo a alternativa que indica trs incisos referentes a
impostos que compete Unio instituir, conforme estabelecido na
Constituio Federal, Captulo III - Da Segurana Pblica, Seo III
01327183838
- Dos impostos da Unio, art. 153:

a) Renda e proventos de qualquer natureza, Transmisso causa
mortis e doao de quaisquer bens ou direitos e Importao de
produtos estrangeiros.
ITCMD imposto Estadual. Alternativa incorreta
b)
Renda
proventos
de
qualquer
natureza,
Produtos
industrializados e Importao de produtos estrangeiros.

So todos impostos da Unio. Alternativa correta.
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c)
Propriedade
predial
territorial
urbana,
Produtos
industrializados e Importao de produtos estrangeiros.

d) Renda e proventos de qualquer natureza, Propriedade predial e
territorial urbana e Transmisso causa mortis e doao de
quaisquer bens ou direitos.
IPTU imposto Municipal. ITCMD imposto Estadual. Alternativa incorreta.
e)
Renda
proventos
de
qualquer
natureza,
Produtos
industrializados e Propriedade predial e territorial urbana.

GABARITO: B

De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, compete:
Comentrios:
Em adio aos slides que reproduzi anteriormente, temos mais um,
referente a competncia CUMULATIVA da UNIO e Hbrida do DF:
01327183838
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a) Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos
atribudos aos Estados e, os Estados instituir aos Municpios.
Os Estados nunca podem invadir a competncia tributria dos Municpios.
Apenas a Unio poder cobrar os impostos municiais se os territrios no
forem divididos em municpios. Alternativa incorreta.
01327183838
b) Ao Distrito Federal instituir, no cumulativamente, os impostos

que sero taxados em seu territrio.
O DF hbrido. Pode instituir tributos Estaduais e Municipais. Alternativa
incorreta.
c) Ao Distrito Federal instituir, cumulativamente, os impostos que
sero taxados em seu territrio.
Prof. Alexandre JK
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O DF hbrido. Pode instituir tributos Estaduais e Municipais. Alternativa
incorreta.
d) Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos
atribudos aos Estados e, se aqueles no forem divididos em
Municpios, no cumulativamente, os atribudos a estes.
A Unio poder cobrar os impostos municiais se os territrios no forem
divididos em municpios, de forma cumulativa. Alternativa incorreta.
e) Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos
atribudos aos Estados e, se aqueles no forem divididos em
Municpios, cumulativamente, os atribudos a estes.
Perfeito. Essa a ideia literal da CF88. Alternativa correta.
GABARITO: E
19 (CETRO Cincias Jurdicas Liquigs 2007)

Leia as alternativas abaixo e assinale a incorreta.
Comentrios:
Essa questo trouxe mais um tipo de competncia, por esse motivo, vou
mais uma vez aproveitar para rever a matria:
01327183838
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a) A Unio poder instituir, no exerccio da competncia residual,
outros impostos, no cumulativos e mediante lei complementar.
A Unio o nico ente que poder fazer isso e ter de seguir uma srie de
requisitos previstos na CF. Alternativa correta.
b) O imposto sobre produtos industrializados, porque extrafiscal,
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exceo ao princpio da anterioridade e a lei que instituir aumento

de base de clculo ou alquota entrar em vigor na data de sua
publicao.
O IPI no poder ser exigido no momento da sua publicao, pois deve
respeitar a noventena. Alternativa incorreta.
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c) O imposto territorial rural poder ser fiscalizado e cobrado pelos
Municpios que optarem, na forma da lei e desde que no haja
previso de reduo ou outra forma de renncia fiscal.
Essa uma discricionariedade que a CF d aos Municpios. Nesse caso, eles
ficaro com 100% do produto da arrecadao do ITR. Lembrando que a
competncia continua com a Unio. Alternativa correta. (CF-Art. 153
4)
d) As contribuies de interveno no domnio econmico no
incidiro sobre receitas decorrentes de exportao.
Quando se depararem com uma questo, perguntando se um determinado
tributo incide sobre a exportao, regra geral, respondam que NO. A ideia
tornar o Brasil competitivo no mercado internacional e no exportar
tributo. Agora, muito cuidado, o Imposto de Exportao existe e est
vigente. Ele serve mais para desestimular a sada de alguns produtos do
pas. Alternativa correta. (CF-Art. 149 2)
e) A pessoa natural destinatria das operaes de importao
poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei.
Essa uma previso literal da CF. Alternativa correta. (CF-Art. 149 3)
GABARITO: B
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Tributos. Conceito e Classificao. Impostos. Taxas. Contribuio

de Melhoria. Questes diversas.

Sobre a definio de Direito Tributrio e de tributos, assinale a
alternativa incorreta.
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a) O Cdigo Tributrio Nacional formalmente lei ordinria e
materialmente lei complementar.
As questes modernas de concurso so multidisciplinares, pois elas
misturam conceitos de diversos ramos do direito. O CTN foi originariamente
editado em 1966 como lei ordinria, pois era o instrumento necessrio para
tratar de normas tributrias determinado pela constituio ento vigente.
Ocorre que a constituio de 1988 requer que as normas gerais tributrias
sejam tratas por meio de lei complementar. E ai? O que aconteceu ento
com o CTN? Em Direito Constitucional, existe a teoria da recepo que diz
que as normas de constituies anteriores podem ser recepcionadas se
forem MATERIALMENTE compatveis com a nova carta. Assim sendo, o CTN
foi adotado pela nossa CF88 como Lei Complementar, apesar de ser
originariamente Lei Ordinria. Entretanto, nem tudo foi aceito. Existem
vrios artigos do cdigo que so contrrios a ordem atual e, por esse
motivo, no esto vigentes. Alternativa correta.
b) Em regra, um tributo institudo em lei, mas a Constituio
Federal prev exceo.
Um tributo sempre deve estar institudo em lei ou em instrumento com
fora de lei. A questo cobrou do candidato a possibilidade do uso de
Medidas Provisrias em matria tributria, o que plenamente possvel,
apenas sendo vedado o seu uso para tpicos que exijam Lei Complementar.
Alguns tributos tambm devem ser criados por Lei Complementar: 1) IGF,
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2) Emprstimos Compulsrios, 3) Impostos Residuais e 4) Contribuies

Residuais. Assim sendo, existem algumas excees a instituio do tributo
por lei ordinria no sentido estrito. Alternativa correta.
c) Conforme o Cdigo Tributrio Nacional, a natureza jurdica
especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva
obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la a denominao,
demais caractersticas formais adotadas pela lei e destinao legal
do produto da sua arrecadao.
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Perfeito. o que sempre digo para meus alunos. Em 90% dos casos, o Fato
Gerador ser o nosso protagonista, os holofotes estaro sob sua mira, ou
seja, tudo o que importa para o Direito Tributrio sua anlise e a sua
prtica. Nesse sentido, no importa a formalidade de que revestido um
tributo, sendo irrelevante o nome dado a ele. Chegaremos concluso de
que tipo de exao estamos falando ao analisar seu fato gerador. Gostaria
de chamar a ateno para o fato de que isso verdadeiro quando estamos
apenas falando do CTN. Se levarmos em considerao a Constituio
Federal, iremos precisar de outros fatores para saber de que tributo
estamos falando. Como assim professor? A constituio prev 2 tributos
adicionais em relao ao CTN: 1) Contribuies Especiais e 2) Emprstimos
Compulsrios. Vamos pegar o exemplo de uma CSLL. Qual o seu fato
gerador para as empresas? auferir lucro. Qual o fato gerador do IRPJ para
as empresas? auferir lucro. E agora? A casa caiu!!! Precisamos analisar
outros aspectos, como o destino legal da arrecadao, que no caso das
contribuies, ela existe e no caso dos impostos no (em regra). Assim
sendo, ao se deparar com uma questo dessa na prova, veja se ela est se
referindo ao CTN ou CF88. Assim voc vai saber qual tipo de resposta
procurar. Alternativa correta.
CTN-Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
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I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela

lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
d) Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao
poder de tributar.
Existem vrias matrias em direito tributrio que para serem postas em
prtica necessitam de lei complementar e a nossa afirmativa traz uma
delas. As limitaes constitucionais ao poder de tributar so freios
Prof. Alexandre JK
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impostos ao legislador ordinrio, limitando seu campo de atuao.
CF-Art. 146. Cabe lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria,
entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria
e) A
Constituio
Federal prev o
princpio
da
capacidade
contributiva para impostos, taxas e contribuies de melhoria.

O princpio da capacidade contributiva aquele que prev que o sujeito
passivo deva ser exigido em matria de exaes tributrias na medida da
suas disponibilidades econmicas, ou seja, o rico paga mais e o pobre paga
menos. A Constituio Federal restringe a aplicao deste princpio aos
IMPOSTOS. Entretanto, gostaria de salientar que os tribunais vem entendo
que ele pode ser aplicado a outros tributos, como as taxas. Alternativa
incorreta. Novamente, ao se deparar com uma questo desse tipo, perceba
a quem ela est se referindo, se ao STF, STJ, etc., ou CF88. Assim voc
poder se posicionar de acordo.
CF88-Art. 145. 1 - Sempre que possvel, os impostos tero
carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para
01327183838
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos

individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
GABARITO: E
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Sobre as espcies de tributo, assinale a alternativa correta.
a) constitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos
servios pblicos de coleta, remoo, tratamento ou destinao de
lixo ou resduos provenientes de imveis.
Para saber se qualquer servio pode ser cobrado mediante taxa, basta que
voc sempre faa duas perguntas. 1) especfico? e 2) divisvel? Se as
duas repostas forem positivas, o tributo poder ser cobrado. Eu sei que as
definies do CTN so bizarras em relao a esses dois requisitos, ento
vou ensinar um macete. Especfico o cidado conseguindo enxergar o
servio sendo prestado, ou seja, no caso da questo, voc vendo o lixo
ser coletado. Divisvel o Estado enxergando voc, ou seja, a
possibilidade de mensurao individualizada de quanto cada um usufrui do
servio de coleta de lixo. Mais fcil assim, no mesmo? A alternativa est
correta, pois o servio em questo especfico e divisvel. Vamos relembrar
da suave definio do CTN:
CTN-Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
I - especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas;
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III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por

parte de cada um dos seus usurios.
E ai? D at arrepio de ler essas definies. Mais fcil com o macete!! Rsss.
Perceba que, novamente, voc no precisava saber da deciso do STF se
soubesse bem Tributrio. Veja a deciso da corte (RE 613287 AgR / RS):
As taxas cobradas em razo dos servios pblicos de coleta,
remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de
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imveis, desde que dissociadas da cobrana de outros servios pblicos de
limpeza so constitucionais
b) O servio de iluminao pblica pode ser remunerado mediante
taxa.
O Servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa,
pois ele especfico (enxergamos o servio sendo prestado), mas no
divisvel (o Estado no consegue mensurar o quanto cada usurio usufrui
do servio). Alternativa incorreta. H inclusive Smula do STF a respeito:
STF Smula n 670 - O servio de iluminao pblica no pode
ser remunerado mediante taxa.
Veja agora uma deciso de nossa corte:
Tributo de exao invivel, posto ter por fato gerador servio
inespecfico, no mensurvel, indivisvel e insuscetvel de ser referido a
determinado contribuinte, a ser custeado por meio do produto da
arrecadao dos impostos gerais. Recurso no conhecido, com declarao
de inconstitucionalidade dos dispositivos sob epgrafe, que instituram a
taxa no municpio. (STF, RE 233.332-RJ, Min. Ilmar Galvo, mar/99).
c) No viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa
judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa.
A taxa uma espcie de tributo contraprestacional, ou seja, voc paga por
uma atividade prestada pelo Estado. Assim sendo, ela deve ser razovel,
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baseada em algum critrio que no seja arbitrrio. Portanto, um valor

excessivo exigido a ttulo de taxa configuraria um verdadeiro lucro por
parte do Estado e, muitas vezes, impedindo o acesso ao judicirio por parte
do interessado. Alternativa incorreta por afirmar que no viola o acesso
jurisdio.
STF Smula n 667 - Viola a garantia constitucional de acesso
jurisdio a taxa judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa.
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d) A cobrana a ttulo de gua e esgoto considerada tributo.
Para resolver a questo precisamos da diferenciao de preo pblico e
taxa: na primeira, quase tudo se assemelha ao direito privado. Aqui no se
aplicam as limitaes ao poder de tributar, cobrado por delegao, o
servio deve ser efetivo, tem base contratual, receita originria, etc. J
as taxas so praticamente ao contrrio, se aplicando as limitaes ao poder
de tributar, cobrada pelo Estado, o servio pode ser efetivo ou potencial,
tem base legal, receita derivada, etc. Como vocs podem ver, as
definies so bem diferentes. Veja o STF:
Smula n 545 - Preos de servios pblicos e taxas no se
confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e
tem sua cobrana condicionada a prvia autorizao oramentria, em
relao a lei que as instituiu.
GUA E ESGOTO TARIFA VERSUS TAXA. A jurisprudncia do
Supremo no sentido de haver, relativamente ao fornecimento de gua e
tratamento de esgoto, o envolvimento de tarifa e no de taxa.
O servio de gua e esgoto tem as caractersticas de uma tarifa, motivo
pelo qual no pode ser exigida taxa, no configurando um tributo.
e) inconstitucional a adoo, no clculo do valor da taxa, de um
ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado
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imposto, ainda que no haja integral identidade entre uma base e

outra.
Os alunos confundem muito essa afirmao acima. Uma das vedaes em
relao s Taxas que elas no podem ter base de clculo idnticas a de
impostos. Ocorre que na cobrana deste tributo faz-se necessrio obter-se
algum parmetro, alguma medida, para que se saiba o quanto exigir de
cada sujeito passivo. Por exemplo, no caso da taxa de lixo, uma das coisas
que poderamos considerar qual a metragem de um imvel, pois quanto
maior, mais tende a produzir lixo, em regra. Assim sendo, possvel a
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adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos da base de
clculo prpria de determinado imposto. O que no pode acontecer que
haja integral identidade entre uma base e outra. Veja uma recente deciso
do STF:
Smula Vinculante 29 - CONSTITUCIONAL A ADOO, NO
CLCULO DO VALOR DE TAXA, DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE
CLCULO PRPRIA DE DETERMINADO IMPOSTO, DESDE QUE NO HAJA
INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.
GABARITO: A
22 (CETRO Procurador DAAE 2012)

Assinale a alternativa que apresenta tributo que pode ser criado por
meio de lei ordinria.
a) Emprstimo compulsrio.
b) Imposto sobre grandes fortunas.
c) Imposto residual.
d) Imposto sobre produtos industrializados.
e) Contribuio residual.
Nessa questo, com exceo do IPI todos os outros tributos necessitam de
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lei complementar, o que a torna uma excelente reviso para seu estudo.
GABARITO: D
23 - (CETRO Procurador DAAE 2012)

A respeito das normas gerais de Direito Tributrio, analise as
assertivas abaixo.
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I. A atividade de cobrana de tributo admite observncia dos
critrios de oportunidade e convenincia.
A definio de tributo prev que ele seja cobrado mediante atividade
administrativa plenamente vinculada. Assim sendo, no h margem de
escolha para o fiscal. Alternativa incorreta.
II. A destinao legal do produto da arrecadao dos tributos
critrio relevante para determinar a natureza jurdica especfica
destes.
Como a questo no disse nada a respeito da CF88, vamos considerar
apenas o CTN, norma que define que a destinao legal do produto da
arrecadao dos tributos critrio IRRELEVANTE para determinar a
natureza jurdica especfica destes. Alternativa incorreta.
III. A contribuio de melhoria tributo que somente pode ser
cobrado pelos municpios.
A competncia para a instituio desse tributo de todos os entes
federativos, ou seja, ela comum, no cabendo apenas aos Municpios.
IV. O limite total para cobrana da contribuio de melhoria a
despesa realizada com a obra pblica de que decorra valorizao
imobiliria, enquanto que o limite individual o acrscimo de valor
que da obra resultar para cada imvel.
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O fato gerador da contribuio de melhoria DUPLAMENTE condicionado,

ou seja, necessrio que ocorra uma obra pblica e que por causa dela
exista uma valorizao imobiliria. Para essa cobrana existem dois limites,
um total, em relao ao custo global da obra e outro individual, em relao
a valorizao de cada imvel. Alternativa correta.
a) I, II, III e IV.
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b) II e IV, apenas.
c) IV, apenas.
d) I, II e III, apenas.
GABARITO: C

Sobre o posicionamento dos tribunais superiores acerca dos
impostos sobre o patrimnio, assinale a alternativa incorreta.
a) As indenizaes de frias proporcionais e o respectivo adicional
esto isentos de Imposto de Renda.
O empregado tem direito aps doze meses de trabalho a um perodo de
frias remuneradas com, pelo menos, um tero a mais do que o salrio
normal. Esse direito tem uma caracterstica de acrscimo patrimonial, o
que configuraria fato gerador do Imposto de Renda. Entretanto, se o
empregado for demitido no meio do caminho, ter direito a frias e o
respectivo adicional proporcional, o que tem um carter indenizatrio e no
de acrscimo ao patrimnio, no estando sujeito ao Imposto de Renda.
Smula 386 - So isentos de imposto de renda as indenizaes de
frias proporcionais e respectivo adicional.
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b) Segundo o Supremo Tribunal Federal, a Repblica Federativa do

Brasil, em decorrncia de sua atuao no mbito internacional,
poder dispor sobre a iseno de impostos de competncia estadual
atravs de tratados e convenes internacionais.
No brasil existe uma limitao ao poder de tributar chamada de vedao s
isenes heternomas. Ela no permite que a Unio conceda isenes de
tributos estaduais e municipais. Entretanto, em mbito internacional, quem
representa o pas no a Unio e sim a Repblica Federativa do Brasil, que
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pode conceder uma iseno de tributo estadual ou municipal por meio de
tratado internacional. Isso no fere essa vedao. Alternativa correta.
c) A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos
de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos
provenientes de imveis inconstitucional em face do artigo 145,
II, da Constituio Federal.
J vimos em questo anterior, que os servios pblicos de coleta, remoo
e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis
podem ser cobrados mediante taxa, j que so especficos E divisveis.
Assim sendo, essa exigncia CONSTITUCIONAL. Alternativa incorreta.
d) O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado
mediante taxa.
J vimos em questo anterior que o servio de iluminao pblica no pode
ser remunerado mediante taxa, pois apesar de ser especfico, NO
divisvel. Por esse motivo foi realizada uma emenda constituio dando
competncia para que os Municpios cobrassem uma Contribuio sobre
esse servio:
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se
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refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica.

e) Embora o Supremo Tribunal Federal tenha decidido pela
constitucionalidade da instituio da Taxa de Fiscalizao, de
Localizao
de
Funcionamento,
Suprema
Corte
adota
entendimento no sentido da inconstitucionalidade da cobrana de

Taxa de Licena de Localizao e de Funcionamento pelos
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municpios quando utilizado como base de clculo o nmero de
empregados.
A Taxa de Fiscalizao, de Localizao e de Funcionamento um tributo
que pode ser definido como: O poder de polcia exercido pelo Municpio
sobre a localizao de estabelecimentos comerciais, industriais e de
prestao de servios, bem como sobre o seu funcionamento em
observncia a Lei de Uso e Ocupao do Solo e s posturas municipais
relativas segurana, ordem, tranquilidade pblicas e ao meio
ambiente. Em relao a sua base de clculo: a taxa um tributo
contraprestacional e assim sendo tem de possuir uma base de clculo ligada
ao custo estimado do servio. O nmero de empregados pode at ser
levado em conta para estimar o custo do servio, mas ele no pode ser a
prpria base de clculo. Alternativa correta.
Recurso
Extraordinrio.
Taxa
de
Licena
para
Localizao,
Funcionamento e Instalao (TLIF). Base de clculo. Nmero de

empregados. Dado insuficiente para aferir o efetivo Poder de Polcia.
Artigo 6 da Lei n 9.670/83. Inconstitucionalidade. Jurisprudncia pacfica
da Corte. 1. A taxa um tributo contraprestacional (vinculado) usado na
remunerao de uma atividade especfica, seja servio ou exerccio do
poder de polcia e, por isso, no se atm a signos presuntivos de
riqueza. As taxas comprometem-se to somente com o custo do servio
especfico e divisvel que as motiva, ou com a atividade de polcia
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desenvolvida. 2. A base de clculo proposta no art. 6 da Lei n 9.670/83

atinente taxa de polcia se desvincula do maior ou menor trabalho
ou atividade que o Poder Pblico se v obrigado a desempenhar em
decorrncia da fora econmica do contribuinte. O que se leva em conta,
pois, no a efetiva atividade do Poder Pblico, mas, simplesmente, um
dado objetivo, meramente estimativo ou presuntivo de um nus
Administrao Pblica. 3. No tocante base de clculo questionada nos
autos, de se notar que, no RE 88.327/SP, Rel. Min. Dcio Miranda (DJ
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28/9/79), o Tribunal Pleno j havia assentado a ilegitimidade de taxas
cobradas em razo do nmero de empregados.
GABARITO: C

Sobre a contribuio de melhoria, assinale a alternativa correta.
a) A realizao de obra pblica o fato gerador da contribuio de
melhoria.
O fato gerador da contribuio de melhoria DUPLAMENTE condicionado,
ou seja, necessrio que ocorra uma obra pblica e que por causa dela
exista uma valorizao imobiliria. A afirmativa s prev uma dessas
hipteses. Alternativa incorreta.
b) tributo de competncia exclusiva dos municpios.
A competncia para a instituio desse tributo de todos os entes
federativos, ou seja, ela comum, no cabendo apenas aos Municpios.
c) O limite individual da contribuio de melhoria o acrscimo de
valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
No caso de cobrana de contribuio de melhoria, devemos estar atentos a
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DOIS limites:
1)
O valor cobrado no pode exceder o custo total da obra. Esse o
limite TOTAL.
2)
O valor cobrado separadamente de cada imvel no pode exceder o
montante da sua valorizao. Esse o limite INDIVIDUAL.

CTN-Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras
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pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a
despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da
obra resultar para cada imvel beneficiado.
A nossa afirmativa define perfeitamente o limite individual de valorizao.
d) Os limites total e individual da contribuio de melhoria so
constitucionalmente previstos.
Fique atento para esse tipo de questo. No gosto muito dela, pois cobra
do candidato o conhecimento da localizao da norma no ordenamento
jurdico. Os limites da contribuio de melhoria que citei na afirmativa
anterior esto previstos no Cdigo Tributrio Nacional e no na CF88.
e) possvel cobrana de contribuio de melhoria sem ocorrncia
de valorizao imobiliria.
Como vimos, para que exista contribuio de melhoria so necessrias duas
condies, sendo a valorizao imobiliria uma delas. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
26 (CETRO Cincias Jurdicas 2007)

Imposto uma espcie de tributo
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Comentrios:
A questo trata de algumas definies de tributos. A primeira de tributo
vinculado e no vinculado. O primeiro conceito se refere quelas exaes
que ocorrem devido a uma atividade estatal. Como exemplo, temos a
contribuio de melhoria, tributo que exigido por decorrncia de uma obra
pblica. J o ltimo conceito, se refere quelas exaes que ocorrem no
por uma atividade do Estado e sim por parte de uma manifestao do
contribuinte. Por exemplo, se voc possui a propriedade de um veculo
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automotor, voc est manifestando sua riqueza e portanto pagar IPVA.
Perceba que o Estado no fez nada. Voc que decidiu comprar um carro.
Cuidado para no confundir tributo vinculado e no vinculado com tributo
de RECEITA vinculada e de RECEITA NO vinculada. O primeiro conceito se
refere s exaes que tenham um destino pr-definido para sua
arrecadao. O ltimo se refere aos tributos que NO tm aplicao prdefinida de sua arrecadao. Os impostos, em regra, so todos de receita
NO vinculada, com as nicas excees previstas no prprio corpo
Constitucional:
CF-Art. 167.So vedados:
IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou
despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos
impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos
para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e
desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da
administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts.
198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de
crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como
o disposto no 4 deste artigo;
a) vinculado, institudo por lei, cujo fato gerador atividade
administrativa vinculada e cuja receita tem vinculao legalmente
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pr-determinada.
Os impostos, em regra, so no vinculados e sem destinao de receita
b) no vinculado, institudo por lei, cujo fato gerador depende de
atividade estatal especificamente relacionada ao contribuinte e
cuja receita no tem vinculao legalmente pr-determinada.
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especfica. O problema da questo afirmar que o fato gerador desse tipo
de tributo depende de uma atividade estatal, o que definio de tributo
vinculado. Alternativa incorreta.
c) no vinculado, institudo por lei e cujo fato gerador atividade
administrativa vinculada.
especfica. O problema da questo afirmar que o fato gerador desse tipo
de tributo depende de uma atividade administrativa, o que definio de
tributo vinculado. Alternativa incorreta.
d) no vinculado, institudo por lei e cujo fato gerador independe
de atividade estatal especfica relacionada ao contribuinte.
especfica. Alternativa correta.
e) no vinculado, institudo por lei, cujo fato gerador independe de
atividade estatal especfica mas cuja receita tem vinculao
legalmente pr-determinada.
GABARITO: D
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A contribuio de interveno no domnio econmico sobre
combustveis
Comentrios:
As CIDEs so contribuies de competncia exclusiva da Unio, com o
objetivo de intervir em determinado mercado. Possuem carter extrafiscal.
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So tributos de receita vinculada, ou seja, tudo o que for arrecadado com
a exao ter destinao certa e pr-definida pela prpria lei instituidora
da contribuio. Regra geral quem vai determinar qual o fato gerador deste
tributo e sua forma de atuao a lei que a instituir. Entretanto, a CF88
possui em seu corpo o detalhamento de uma nica espcie de CIDE: a de
combustveis. Veja:
CF/88-Art. 177, 4. A lei que instituir contribuio de
interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou
comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados
e lcool combustvel dever atender aos seguintes requisitos:
I - a alquota da contribuio poder ser:
a) diferenciada por produto ou uso;
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, no se lhe
aplicando o disposto no art. 150,III, b;
II - os recursos arrecadados sero destinados:
a) ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool
combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo;
b) ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a
indstria do petrleo e do gs;
c) ao
financiamento
de
programas de infra-estrutura de
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transportes.
a)
foi
instituda,
mediante
lei
complementar,
em
total
correspondncia ao determinado no art. 177, 4 e 146, III, da CF.

A CIDE um tributo que apenas exige lei ordinria. Alternativa incorreta.
b) est sujeita ao princpio da anterioridade e no pode ter alquota
reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo.
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A CIDE combustveis exceo ao princpio da anterioridade e da
legalidade. O primeiro conceito uma garantia temporal para o
contribuinte, na medida em que impede a exigncia imediata de um tributo
que tenha sido institudo ou majorado. exceo a legalidade pelo fato de
poder ter a alquota reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo,
prescindindo de lei. Alternativa incorreta.
c) deve ter todo o produto da arrecadao destinado ao pagamento
de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs
natural e seus derivados e derivados de petrleo.
Como vimos no resumo inicial, temos 3 destinaes para a CIDE
combustveis: 1) subsdios a preos ou transporte, 2) projetos ambientais
e 3) programas de infra-estrutura de transportes. Assim sendo a alternativa
est incorreta por afirmar que toda a arrecadao deste tributo ir para
apenas um item dos trs citados. Alternativa incorreta.
d)
pode
ter
parte
do
produto
arrecadado
destinado
ao
financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria

do petrleo e do gs.
Ai sim. Veja como aqui a redao diferente. Ela fala em pode ter parte
do produto destinado a financiamento de projetos ambientais, ou seja,
deixou em aberto as outras duas possibilidades. Alternativa correta.
e) no poder ter alquotas diferenciadas.
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Como vimos em nosso resumo inicial, a CIDE combustveis poder ter a

alquota diferenciada por produto ou uso. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

As contribuies de interveno no domnio econmico so
espcies tributrias de competncia
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a) exclusivamente federal e cuja instituio independe de lei
complementar nos termos do art. 146, III, da CF, conforme
entendimento do STF.
Como vimos na questo anterior, a CIDE um tributo de competncia
exclusivo da Unio. Ele necessita apenas de lei ordinria para ser institudo.
b) federal e estadual e cuja instituio no est sujeita lei
complementar, conforme entendimento do STF.
Os Estados no tem competncia para instituir a CIDE. O tributo prescinde
de lei complementar. Alternativa incorreta.
c) exclusivamente federal e cuja instituio depende de lei
complementar nos termos do art. 146, III, da CF, conforme
entendimento do STF.
O tributo prescinde de lei complementar. Alternativa incorreta.
d) federal e estadual.
Os Estados no tem competncia para instituir a CIDE. Alternativa
incorreta.
e) federal, estadual e municipal.
Os Estados e os Municpios no tem competncia para instituir a CIDE.
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GABARITO: A

Na Lei n 30, de 26 de dezembro de 1997 - Cdigo Tributrio
Municipal de Pinheiral, no Art. 3; o inciso II estabelece sua
composio da seguinte forma: a) decorrentes de atos relativos
utilizao efetiva de potencial ou servios pblicos municipais
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especficos e divisveis (TSP); b) decorrentes das atividades de
poder de polcia do Municpio (TL). Dessa forma, assinale a
alternativa correta que indica que tributo se referem as alneas
aqui citadas:
a) Contribuio de melhoria.
b) Encargos.
c) Impostos.
d) Emolumentos.
e) Taxas.
Como vimos em questes anteriores, o tributo que depende de uma
atividade estatal, que possui duplo fato gerador, no caso, prestao de
servio pblico e poder de polcia, a taxa.
GABARITO: E

O 5 artigo da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo
Tributrio Nacional) diz que os tributos so classificados em:
Comentrios:
No CTN apenas esto previstas trs espcies tributrias: 1) Impostos, 2)
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Taxas e 3) Contribuies de Melhoria. J a CF prev mais dois tipos de

tributos: 1) Emprstimos Compulsrios e 2) Contribuies Especiais. Nesse
ltimo caso so necessrios outros elementos para se identificar a natureza
do tributo, sendo a destinao legal do produto da arrecadao uma delas.
A questo foi expressa em relao ao CTN. Se tivesse sido omissa, tambm
deveramos ir pela letra do cdigo.
a) Impostos, taxas e contribuies provisrias.
b) Impostos, taxas e contribuies compulsrias.
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c) Impostos, taxas e contribuies de melhoria.
d) Impostos, taxas e contribuies permanentes.
e) Impostos, taxas e contribuies federais.
GABARITO: C

Das assertivas abaixo, assinale a alternativa correta com relao
taxa.
a) Tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia
ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico, especfico e
divisvel, prestado ou colocado disposio do contribuinte.
Como vimos em questes anteriores, o tributo que depende de uma
atividade estatal, que possui duplo fato gerador, no caso prestao de
servio pblico e poder de polcia, a taxa. Especfico o cidado
enxergando o servio, Divisvel o Estado enxergando o cidado.
b) o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independentemente
de
qualquer
atividade
estatal
especfica,
relativa ao contribuinte.
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A taxa um tributo contraprestacional, por um servio pblico ou por um

poder de polcia. Assim sendo, depende de uma atividade estatal.
c) uma contribuio social para o financiamento da seguridade
social COFINS.
Taxa uma coisa, Contribuio outra. So duas espcies tributrias
distintas. Alternativa incorreta.
d) uma contribuio de interveno no domnio econmico.
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Taxa uma coisa, Contribuio outra. So duas espcies tributrias
distintas. Alternativa incorreta.
e) No poder ter base de clculo prpria de impostos, ressalvados
os casos previstos na legislao tributria.
A CF determina que as taxas NO podero ter bases de clculo idnticas a
dos impostos. No h ressalva possvel de ser criada pela legislao
tributria. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Em relao a contribuio de melhoria, pode se afirmar que
a) toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no se constitua sano de ato
ilcito, instituda em lei, cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Essa a definio de tributo e no de contribuio de melhoria. Alternativa
incorreta.
b) toda a entrada de recursos pblicos, decorrentes da
arrecadao de tributos, quer por impostos, taxas, contribuies e
pela concesso de emprstimos.
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Essa a definio de Receitas Pblicas e no de contribuio de melhoria.

c) toda sada de numerrio que representa variao do patrimnio
lquido, como por exemplo, despesas de custeio (pagamento de
pessoal) e as que representam permuta de valores, tais como,
investimentos de obras, concesses de emprstimos, etc.
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Essa a definio de Despesas Pblicas e no de contribuio de melhoria.
d) instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que
decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra
resultar para cada imvel beneficiado.
A contribuio de melhoria um tributo duplamente condicionado.
Necessita haver uma obra pblica e que dela gere uma valorizao
imobiliria. Possui dois limites de cobrana, um total, em relao ao gasto
total com a obra e um individual, em relao a cada valorizao. Alternativa
correta.
e) tem carter pessoal e ser graduada segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado Administrao vincular ao
patrimnio e s atividades econmicas do contribuinte.
Essa a definio do princpio da Capacidade Contributiva e no de
contribuio de melhoria. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

Acerca dos aspectos gerais sobre Direito Tributrio, analise as
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assertivas abaixo.
I. Lei tributria pode nomear sujeito ativo diverso da pessoa que a
expediu, atribuindo-lhe a disponibilidade dos recursos arrecadados
para o implemento de seus objetivos. Tal fenmeno denominado
parafiscalidade.
A parafiscalidade o fenmeno em que o sujeito ativo dono da competncia
tributria diferente do sujeito que ir receber os recursos arrecadados
com a exao. Alternativa correta.
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II. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato
ilcito,
instituda
em
lei
cobrada
mediante
atividade
administrativa plenamente vinculada.

Para ser tributo, no basta ser prestao pecuniria, tem de seguir todos
os seis elementos do Art. 3 do CTN:
CTN-Art. 3 Tributo toda (1) prestao pecuniria (2)
compulsria, (3) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que (4) no constitua sano de ato ilcito, (5) instituda em lei e (6)
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Vamos relembrar o que significa cada coisa de forma objetiva: (1)
prestao pecuniria: tem algum valor econmico atrelado a ela, (2)
compulsria: no h escolha, praticou o fato gerador, ser sujeito passivo
de tributo, (3) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir: o
pagamento se dar na forma que a lei determinar, em regra, dinheiro.
Pagamento em servios e bens mveis no so permitidos, (4) no
constitua sano de ato ilcito: tributo no punio, muito menos previso
para justificar um delito, (5) instituda em lei: para que um tributo seja
cobrado, necessita estar institudo em lei ou algum instrumento com fora
similar
(medidas
provisrias)
(6)
cobrada
mediante
atividade
administrativa plenamente vinculada: no h discricionariedade para a

autoridade administrativa na sua cobrana. Se h a prtica do fato gerador,
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o tributo dever ser lanado.

III. Segundo o princpio do pecunia non olet, vedado aos entes
tributantes cobrar tributo em relao a fatos geradores ocorridos
antes da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
O princpio do pecunia non olet (moeda no tem cheiro) tem ligao com o
da capacidade tributria passiva. Por ele o Direito Tributrio apenas
depende da prtica do fato gerador para que algum se torne sujeito
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passivo, ou seja, no depende de quem o praticou. A definio do restante
da questo se refere ao princpio da irretroatividade tributria, no tendo
ligao com o conceito inicial. Alternativa incorreta.
IV. constitucional a adoo no clculo do valor da taxa de um ou
mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto,
desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.
Os alunos confundem muito essa afirmao acima. Uma das vedaes em
relao s Taxas que elas no podem ter base de clculo idnticas a de
impostos. Ocorre que na cobrana deste tributo faz-se necessrio obter-se
algum parmetro, alguma medida, para que se saiba o quanto exigir de
cada sujeito passivo. Por exemplo, no caso da taxa de lixo, uma das coisas
que poderamos considerar qual a metragem de um imvel, pois quanto
maior, mais tende a produzir lixo, em regra. Assim sendo, possvel a
adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos da base de
clculo prpria de determinado imposto. O que no pode acontecer que
haja integral identidade entre uma base e outra. Veja uma recente deciso
do STF:
Smula Vinculante 29 - CONSTITUCIONAL A ADOO, NO
CLCULO DO VALOR DE TAXA, DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE
CLCULO PRPRIA DE DETERMINADO IMPOSTO, DESDE QUE NO HAJA
INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.
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a) I, II, III e IV.
b) I, II e IV, apenas.
c) I e III, apenas.
d) I e IV, apenas.
e) II e III, apenas.
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GABARITO: B

Assinale a alternativa correta conforme disposto no Cdigo
Tributrio Nacional.
a) determinante para qualificao da natureza especfica do
tributo a denominao e demais caractersticas formais adotadas
pela lei.
O tributo pode ter qualquer nome que a lei der. Posso chamar ele de Taxa,
mas o que importa vai ser a anlise de seu fato gerador. Se esse se mostrar
um imposto, no importa que seu nome seja Taxa, pois ser considerada
sua essncia. Alternativa incorreta.
b) A atribuio de arrecadar ou fiscalizar tributos indelegvel por
uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
Essa a capacidade tributria ativa, que delegvel. O que indelegvel
a competncia. Alternativa incorreta.
c) Constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
O simples fato de um banco ARRECADAR tributos no o faz sujeito ativo de
uma exao, no configurando delegao de competncia. Alternativa
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incorreta.
d) O no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a
tenha atribudo.
Perfeito. O fato da Unio at hoje no ter institudo o Imposto sobre
Grandes Fortunas (IGF), no autoriza que os Estados, DF e Municpios o
faam. Quem determina a competncia a CF e no seu real uso.
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e) O conceito de preos de servios pblicos e o de taxas se
confundem.
Para resolver a questo precisamos da diferenciao de preo pblico e
taxa: na primeira, quase tudo se assemelha ao direito privado. Aqui no se
aplicam as limitaes ao poder de tributar, cobrado por delegao, o
servio deve ser efetivo, tem base contratual, receita originria, etc. J
as taxas so praticamente ao contrrio, se aplicando as limitaes ao poder
de tributar, cobrada pelo Estado, o servio pode ser efetivo ou potencial,
tem base legal, receita derivada, etc. Como vocs podem ver, as
definies so bem diferentes. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

A respeito da tributao, conforme dispe a Constituio Federal,
analise as assertivas abaixo.
I. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio,
sendo que essas podero ter a base de clculo prpria de impostos.
A afirmativa estava indo bem, at que disse que as taxas podero ter a
01327183838
base de clculo prpria de impostos. Essa uma vedao constitucional.

II. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte,
facultado administrao tributria, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
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a definio perfeita do princpio da capacidade contributiva. Alternativa
correta.
III. Cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais
ao poder de tributar.
Essa uma das funes atribudas pela CF para esse tipo de norma.
IV. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos
estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal
cabem os impostos municipais.
Ao Distrito Federal cabe os impostos municipais e estaduais. Alternativa
incorreta.
a) I e II, apenas.
b) II e III, apenas.
c) III e IV, apenas.
d) II, III e IV, apenas.
e) I, III e IV, apenas.
GABARITO: B
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Sobre o
Sistema
Tributrio
Nacional, assinale
alternativa
incorreta.
a)
Unio,
emprstimos
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mediante
Medida
compulsrios
Provisria,
para
atender
poder
a
instituir
despesas
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extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou sua iminncia.
Emprstimo compulsrio um tributo de competncia da Unio. Para ser
institudo ele necessita de lei complementar. As medidas provisrias podem
ser usadas para tratar de matrias tributrias, mas no podem tratar de
assuntos relacionados a lei complementar. Alternativa incorreta.
b) Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio,
na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no artigo 150, incisos I e
III da Constituio Federal.
A afirmativa define a COSIP, que foi criada pois esses entes no podem
cobrar TAXAS para o servio de iluminao pblica. Alternativa correta.
c) Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de
tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana
de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico.
a definio do princpio da vedao ao trfego de pessoas ou bens.
d) A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a
condio
de
responsvel
pelo
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pagamento
de
imposto
ou
contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente,

assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga,
caso no se realize o fato gerador presumido.
a definio de responsvel tributrio, na modalidade substitutiva. A
substituio tributria um fenmeno que ocorre quando se escolhe
algum para pagar tributo no lugar de outro. Ela pode ser para frente ou
progressiva ou para trs ou regressiva. No primeiro caso, o sujeito
passivo ir pagar por fatos geradores presumidos, que ainda no
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ocorreram. J no ltimo caso, ir pagar por fatos geradores que j
ocorreram, mas ainda no foram pagos. Alternativa correta.
e) vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo
o territrio nacional ou que implique distino ou preferncia em
relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento
de outro, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a
promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as
diferentes regies do Pas.
a definio do princpio da uniformidade geogrfica. Alternativa correta.
GABARITO: A
37 (CETRO Procurador Barueri 2006)

Em
matria
tributria,
sem
prejuzo
de
outras
garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municpios:
a) Instituir taxas correspondentes prestao de servios pblicos
sobre templos de qualquer culto.
Essa proibio sobre Impostos e no taxas. Alternativa incorreta.
b) Cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos aps o
incio da vigncia da lei que os houver aumentado.
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O que no se pode exigir tributo por fato gerador ocorrido ANTES do incio
da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentando, no depois.
o princpio da irretroatividade. Alternativa incorreta.
c) Cobrar tributos no exerccio financeiro posterior ao que haja sido
publicada a lei que os instituiu.
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O que no se pode cobrar tributo no MESMO exerccio financeiro em que
haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. o princpio da
anterioridade. Alternativa incorreta.
d) Instituir tratamento uniforme entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente, permitidas determinadas
distines em razo de ocupao profissional ou funo por eles
exercida e dependente da denominao jurdica dos ttulos.
a definio do princpio da Isonomia. O problema que NO so
permitidas distines em razo de ocupao profissional ou funo por eles
exercida e isso INDEPENDENTE da denominao jurdica dos ttulos.
e) Instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios dos
partidos polticos, inclusive suas fundaes.
uma imunidade prevista na CF aos partidos polticos. Alternativa correta.
GABARITO: E
38 (CETRO Advogado Pref. de Pinheral 2006)

Considere
as
constitucionais
seguintes
afirmativas,
concernentes
segundo
tributaes
as
e
disposies
competncias
tributrias.
01327183838
I - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero

instituir, dentre os tributos, impostos, taxas e contribuio de
melhoria.
Esses so os tributos passveis de instituio pelos entes federados.
Lembrando que a Unio ainda poder instituir Contribuies e Emprstimos
Compulsrios. Alternativa correta.
II - As taxas podero, excepcionalmente, ter a mesma base de
clculo prpria de determinado imposto.
Prof. Alexandre JK
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As taxas no podem ter a mesma base de clculo de imposto. Alternativa
incorreta.
III - As normas gerais, em matria de legislao tributria, devem
ser reguladas em lei ordinria.
Esse tipo de matria pede lei complementar. Alternativa incorreta.
Assinale a alternativa que contm a afirmativa verdadeira.
a) Est correta apenas a alternativa I.
b) Est correta apenas a alternativa II.
c) Esto corretas as alternativas I e III.
d) Esto corretas as alternativas II e III.
e) Esto corretas as alternativas I e II.
GABARITO: A
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isso pessoal. Essa foi nossa primeira aula. Cobrimos todo o

assunto desta parte da matria. E ai? Deu pra ver que a CETRO no
um bicho de sete cabeas no mesmo? Dificilmente a banca vir
com um elevado nvel de dificuldade. Aposto minhas fichas em uma
prova bem prxima ao estilo da FCC.
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!
EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
MEU GRUPO DE ESTUDOS:

https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
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Aula 01

Questes CETRO de Direito e Legislao Tributria p/ ISS/SP

01327183838 - Valter Almeida Hsu

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

2. Informaes sobre o curso

2.1 Como as questes sero resolvidas?

2.2 Esse curso suficiente para o ISS-SP?

3. Questes da Aula Sem comentrios

4. Questes da Aula Comentadas

Estamos iniciando o nosso curso de Questes Comentadas da banca

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Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

Repartio das Receitas Tributrias. 7. Legislao Tributria. Vigncia.

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trabalho e me deparar com uma tonelada de trabalho para realizar at

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Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

INFORMAES SOBRE O CURSO

Cronograma das aulas

Nossas aulas ocorrero segundo o cronograma abaixo:

1. Sistema Tributrio Nacional. Princpios

do Poder de Tributar. 2. Tributos. Conceito

Legislao Tributria. Vigncia. Aplicao.

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Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

Simples Nacional Lei Complementar n

Judicial da Dvida Ativa Lei Federal n

Como as questes sero resolvidas?

Estratgia. A ideia apenas tratar de questes da CETRO. Em um primeiro

Esse curso suficiente para o ISS-SP?

Pessoal, vou ser sincero. A resposta NO. A CETRO uma banca

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Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

isso pessoal!! Agora pra valer!! Chega de papo. Vamos para as

QUESTES DA AULA SEM COMENTRIOS

Sistema Tributrio Nacional. Princpios Gerais. Limitaes do

01 (CETRO Pref. de Rio Claro Advogado 2006)

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02 (CETRO Pref. de Barueri Procurador 2006)

economicamente desenvolvidas e o princpio do mercado comum nacional.

rural e o princpio do confisco das reas improdutivas.

03 (CETRO IMBEL Advogado 2004)

01327183838 - Valter Almeida Hsu

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

04 (CETRO Auditor Fiscal Campinas 2011)

05 (CETRO CREF4 Procurador 2013)

Com base nos princpios constitucionais tributrios e nas limitaes

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06 (CETRO Pref. de Manaus Procurador 2012)

07 (CETRO Liquigs Cincias Jurdicas 2007)

01327183838 - Valter Almeida Hsu

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

08 (CETRO Liquigs Cincias Jurdicas 2007)

c) imposto sobre a importao e imposto sobre a renda.

09 (CETRO Pref. de Rio Claro Advogado 2006)

01327183838 - Valter Almeida Hsu

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ ISS-SP 2014

denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.

10 (CETRO IMBEL- Advogado 2004)

no que se refere a patrimnio, renda e servios.