Adaptacion A Niff

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF-IFRS) COMPLETAS
IFRS - NIIF
PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ
DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIN
All rights reserved
Material preparado por el profesor

CARLOS PAREDES REATEGUI
Docente en los Programas de Posgrado en NIIF
Universidad de Lima - Per
C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

Pregunta:
Para una entidad que los usa:
Maquinaria y Equipo, o
Unidades de transporte?
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

Carlos Paredes Retegui
INMUEBLES
Presentacin en el Estado de Situacin Financiera?
Ser:
PROPIEDADES DE INVERSION
TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

INMUEBLES
Para ser vendido por ser

del giro del negocio.
NIC 2
PCGE 20, 21, 24, 29
Se mide al costo o
VNR el menor
Para ser usado por la

propia empresa.
NIC 16
PCGE 32/33/36/39
Se mide al costo
o valor
revaluado
INMUEBLES
Para ser alquilado a terceros en

arrendamiento operativo,
o
Para ganar plusvala.
NIC 40
PCGE 31
Se mide al costo o
valor razonable
menos gastos de
vender,

INMUEBLES
Para ser vendido no siendo del

giro del negocio.
NIIF 5
PCGE 27
Se mide al importe en
libros o valor
razonable menos
gastos de vender, el
menor
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un importante saldo de crdito fiscal a su
favor :
1. En que partida contable o cuenta estar incluido en el libro mayor segn el PCGE?
2. Con que denominacin se debe presentar en el estado de situacin financiera?
a)
b)
c)
d)
e)
Otras cuentas por cobrar?

Impuestos por cobrar?
Cuentas por cobrar diversas?
Crdito fiscal por recuperar?
Impuestos por recuperar?
3. Cualquier denominacin ser igual?

4. Sera igual cobrar que ipor recuperar?

IMPUESTOS
Hemos coincidido en la
respuesta?
Por qu se adopta esa

denominacin?
Alguna NIIF lo establece?
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un importante saldo de impuesto a las
ganancias pagados en exceso:
a)
b)
c)
d)
e)

Pagos a cuenta del impuesto a las ganancias?

4. Sera igual por cobrar que por recuperar?

IMPUESTOS
IMPUESTOS
Pregunta:
Si al 31/DIC/2012 la entidad mantiene un importante saldo de crdito fiscal a su
favor e impuesto a las ganancias pagados en exceso:
a)
b)
c)
d)
e)

Crdito fiscal e impuesto a las gananias por recuperar?

4. Sera igual impuestos por cobrar que impuestos por recuperar?

IMPUESTOS
Hemos coincidido en la
respuesta?
Por qu se adopta esa

denominacin?
Alguna NIIF lo establece?
IFRS - NIIF

En el Per
las entidades no han cumplido con aplicar

las NIIF IFRS en su totalidad

Las polticas contables seguidas por algunas

entidades en Per, fueron:
Criterio
personal
PCGA
(US GAAP)
Estados Financieros
En forma parcial
Preparados bajo
que criterios
contables?
Quines estn obligados a adoptar NIIF por

primera vez?
Estados Financieros
bajo NIIF

Como identificar si una entidad es una entidad que

debe adoptar por primera vez la NIIF completas
La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:
a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

del ao anterior):
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
i. Han sido preparados de conformidad con las NIIF en todos los

aspectos, pero tales estados financieros no contenan una
declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las
NIIF;
Ejemplo:
10

a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

del ao anterior), han sido preparados:
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014

a.
Si los estados financieros previos ms recientes (los del ao

anterior), han sido preparados:
ii.
con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIF,

pero no con todas;
iii.
segn exigencias de PCGA nacionales que no son coherentes con

las NIIF, pero aplicando algunas NIIF individuales para
contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional, o
iv.
segn requerimientos de PCGA nacionales, aportando una

conciliacin de algunas de las cifras con las mismas magnitudes
determinadas segn las NIIF.
11

b.
Si ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF

nicamente para uso interno, sin ponerlos a disposicin de los
propietarios de la entidad o de otros usuarios externos;
c.
Si ha preparado un paquete de informacin de acuerdo con las

NIIF, para su empleo en la consolidacin, que no constituye un
conjunto completo de estados financieros, segn se define en la
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, o
d.
Si no present estados financieros en ejercicios anteriores.
EJEMPLO:
Desde el momento de su constitucin, una entidad ha presentado sus estados
financieros en conformidad con los PCGA locales.
Para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2012, tambin elabor sus
estados financieros bajo PCGA, y tambin formul estados financieros pro
forma de acuerdo con los requerimientos de las NIIF, pero aquellos estados
financieros pro forma no incluan cifras comparativas con el ao 2011 ni
declaracin de cumplimiento con las NIIF.
1.
La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?
2.
En qu ao?
3.
Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?
4.
Cul ser la fecha de transicin o migracin a NIIF?
12

SOLUCION
1.
La entidad debe adoptar NIIF por primera vez?

Si, la entidad debe adoptar NIIF por primera vez.
2.
En que ao?
En el ao 2013.
3.
Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIF?

El conjunto completo de estados financieros para el ao que finalizar el 31 de
diciembre de 2013 constituye los primeros estados financieros que cumplen con las
NIIF (En 2013, la entidad se considera como una entidad que adopta por primera vez las NIIFs.
4.
Cul ser la fecha de transicin a NIIF?

La NIIF 1 se aplica, y la fecha de transicin es el 1 de enero de 2012.
5.
La entidad debe incluir una declaracin explcita y sin reservas de cumplimiento con las
NIIF en las notas a los estados financieros para el ao finalizado el 31 de diciembre de
2013, como se muestra en el ejemplo que sigue:
SOLUCION
2. Bases de elaboracin.
Los estados financieros se han elaborado de conformidad con
las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF.
emitidas por el International Accounting Standards Board (en
adelante IASB), vigentes
al 31 de diciembre de 2013.
Este conjunto completo de estados financieros (para el ao

finalizado el 31 de diciembre de 2013) constituyen
los primeros
estados financieros que cumplen con las NIIF.
13

LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
14

ANTES CONASEV
HOY
Resolucin N 011-2012-SMV/01
Del 27/ABRIL/2012
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

AUDITADOS - PRIMER GRUPO
PRIMERA DISPOSICION COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

a) Las Entidades cuyos ingresos por:
ventas o
prestacin de servicios o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2012
15


AUDITADOS - PRIMER GRUPO

a) Las Entidades cuyos ingresos por:
ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2011
31/DIC/2012
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el

31 de diciembre de 2012,. incluiyendola informacin comparativa del ejercicio
2011.
Segn NIIF IFRS o segn PCGA en Per?


AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO

b) Las Entidades cuyos ingresos por:
ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y que
no hayan presentado su informacin segn el literal anterior
31/DIC/2013
16


AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO

b) Las Entidades cuyos ingresos por:
ventas o
con activos totales
que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y
que no hayan presentado su informacin segn el literal anterior
31/DIC/2012
31/DIC/2013
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el

31 de diciembre de 2013.
La informacin financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de

diciembre de 2013 debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2012

AUDITADOS
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2014
DISPOSICION COMPLEMENTARIA Y TRANSITORIA.

SEGUNDA.- Implementacin gradual de las NIIF que emita el IASB
La aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) vigentes
internacionalmente, que emita el IASB, de que trata el artculo 1 de las presentes normas ser
exigible a de acuerdo a lo siguiente:
a) Para las Entidades enunciadas en el inciso a) de la Primera Disposicin Complementaria y
Transitoria, a partir del ejercicio econmico 2013. (Mas de 30,000 UIT)
b) Para las Entidades enunciadas en el inciso b) de la Primera Disposicin Complementaria y
Transitoria, a partir del ejercicio econmico 2014. (desde 3,000 UIT)
17


AUDITADOS
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2014
En el 2012 aplicaremos IFRS NIIF o PCGA de Per?

DISPOSICION COMPLEMENTARIA Y TRANSITORIA.
Los estados financieros correspondientes a ejercicios econmicos anteriores podrn
elaborarse conforme a:
las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), oficializadas en el
Per por el Consejo Normativo de Contabilidad, o
por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) vigentes
internacionalmente que emita el IASB.

AUDITADOS
En conclusin, aplicamos FRS NIIF o PCGA de Per?
31/DIC/2011
31/DIC/2012
31/DIC/2013
APLICAMOS IFRS NIIF
18
31/DIC/2014

PROCESO DE ADOPCION DE NIIF EN EL

PERU
- PERU
Para quienes adoptarn NIIF en el 2013
01/ENE/2012
31/DIC/2012
Periodo de transicin,
capacitacin y
entrenamiento
Fecha de
transicin
a NIIF
1/ENE/2013
31/DIC/2013
Fecha de
ajuste NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
Aplicar NIIF 1
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un

PROYECTO
19

- PERU
Para quienes adoptarn NIIF en el 2014
01/ENE/2013
31/DIC/2013
capacitacin y
entrenamiento
Fecha de
transicin
a NIIF
1/ENE/2014
31/DIC/2014
Fecha de
ajuste NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
Aplicar NIIF 1
Para cumplir todo el proceso de adopcin de NIIF se requiere formular un

PROYECTO
EJEMPLO DE PRIMER ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA ANUAL BAJO NIIF
20

Al 31 de diciembre del 2013 y 2012

2013
2012
01/ENE/2012
ETAPAS DE TRABAJO
ESTADOS
FINANCIEROS
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
1ra etapa
2da etapa
21
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
3ra etapa

TEMARIO
La exposicin incluye en forma simultnea, el

desarrollo de dos asuntos:
a) La formulacin y desarrollo del Proyecto de
implementacin de NIIF por primera vez, y
b) La aplicacin prctica de la NIIF 1 Adopcin por
primera vez de las NIIF.
- PERU
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF
FECHA DE TRANSICION A NIIF
22

PRIMERA ETAPA DEL PROCESO DE ADOPCION DE NIIF
- PERU
ESTADOS
FINANCIEROS
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENR/2014
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
PRIMERA ETAPA: LABORES A EJECUTAR
- PERU
31/DIC/2012
31/DIC/2013
01/ENE/2012
01/ENE/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
Fecha de
transicin
a NIIF
1
DIAGNOSTICO E
IMPACTOS NO
CUANTIFICADOS
SELECCIN DE
POLITICAS
CONTABLES
CONVERSION
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA BAJO NIIF
AL 01/enero
DOCUMENTAR
23
31/DIC/2013
31/DIC/2014

Formulacin y aprobacin:
Proyecto de implementacin de NIIF
IFRS por primera vez
PROYECTO DE IMPLEMENTACION - CONTENIDO
El proyecto de implementacin
de NIIF debe ser formulado
por un funcionario interno o
asesor externo, que
conozca..
FORMULADO
24

SOCIEDAD MINERA LOS ANDES S.A.
PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
Contenido del Proyecto de

implementacin de NIIF IFRS por
primera vez.
25


PROYECTO DE CONVERSION A NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA NIIF

Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario
Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera

I.
Antecedentes y toma de conocimiento de las nuevas obligaciones de informacin

financiera.
II.
Designacin del gerente responsable.
III.
Plan de capacitacin del personal.
IV.
Proceso de implementacin de NIIF.

a)
Formulacin, aprobacin y lanzamiento del proyecto.
b)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a NIIF al 1 de enero

del 2012 o 2013.
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin y levantamiento de informacin.
Determinacin de NIIF aplicables.
Formulacin de informes o fichas tcnicas.

Determinacin de impactos no cuantificados Formulacin de matrices de
impactos.
Informe de diagnstico.
26

I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a NIIF al 1

de enero del 2012 o 2013
Fase 1: Diagnstico.
Fase 2: Seleccin de polticas contables.
Fase 3: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase 4: Formulacin del Estado de Situacin Financiera de Apertura bajo

NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013 y conciliaciones.
I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura bajo NIIF al

1 de enero del 2012 o 2013
b)
II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del 2012 o

2013 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
Fase I: Conversin Cuantificacin de ajustes.
Fase II: Reformulacin de los Estados Financieros del periodo terminado el

31 de diciembre del 2012 o 2013 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
27

I.
Antecedentes..
II.
Designacin.
III.
Plan...
IV.

a)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura bajo NIIF al 1

de enero del 2012 o 2013
b)
II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del 2012 o 2013

bajo NIIF, notas y conciliaciones.
c)
III Etapa: Primeros estados financieros bajo NIIF.

Reconocimiento en libros de los ajustes y reclasificaciones al 1 de enero del
2013 o 2014
Formulacin de los primeros estados financieros al 31 de diciembre del 2013
o 2014 bajo NIIF, notas y conciliaciones.
PROYECTO:
I. Antecedentes y toma de conocimiento
de las nuevas obligaciones de
informacin financiera
28

ENTIDADES QUE ESTAN BAJO EL AMBITO DE

LA LEY 29720
29

LEY 29720 publicada el 25/JUN/2011
30

31

PROYECTO:
II. Designacin del gerente responsable
del Proyecto de implementacin de
NIIF IFRS por primera vez
32

IMPORTANCIA DE CONTAR CON UN GERENTE RESPONSABLE
Por qu es importante contar con un gerente responsable del proyecto?
Porque todo proyecto requiere de una persona que lo dirija.
Para lograr que todo el personal de la empresa se involucre en el proyecto.
Para tomar decisiones oportunas y eficaces.
Para mantener orden.
GERENTE RESPONSABLE
EJEMPLO
33

PROYECTO:
III. Plan de capacitacin en NIIF
PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
34

PLAN DE CAPACITACION EN NIIF
PROYECTO:
IV. Proceso de implementacin de NIIF
35

PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF - FASES
IV. Proceso de implementacin de NIIF.

a)
Formulacin, aprobacin y lanzamiento del proyecto.
b)
I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a

NIIF al 1 de enero del 2012 o 2013 .
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin y levantamiento de informacin.
Determinacin de NIIF aplicables
Formulacin de informes o fichas tcnicas..
Determinacin de impactos no cuantificados Formulacin

de matrices de impactos.
Informe de diagnstico.
LANZAMIENTO DEL PROYECTO
a) Lanzamiento del proyecto.

Presentacin del proyecto.
Presentacin del equipo de trabajo.
36

I ETAPA:
OBTENCION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 1
DE ENERO DEL 2012 o 2013, DE APERTURA A NIIF
01/ENE/2012
31/DIC/2012
31/DIC/2013
01/ENE/2013
31/DIC/2013
31/DIC/2014
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA DE
APERTURA A NIIF
I ETAPA
Fase 1: Diagnstico.
Planificacin.
Diseo del plan de trabajo para la transicin y
establecimiento de acciones hasta el final del primer
ejercicio de aplicacin.
Levantamiento de informacin.
Identificar las reas operativas y estimar el tiempo que
se incurrir para levantar la informacin.
37

PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO

IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA IFRS NIIF
APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
PROGRAMA DE TRABAJO
I ETAPA
CONVERSIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2012 o

2013 BAJO PCGA QUE INCLUYE, LA SELECCIN DE POLTICAS CONTABLES DE
ACUERDO CON NIIF Y FORMULACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
01/ENE/2012 o 2013, (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013) FECHA DE TRANSICIN
DE LAS NIIF
PLANIFICACION - PLAN DE TRABAJO
38

IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
DIAGNSTICO - PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2012 o
2013. (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
N
Procedimientos
Hecho por
Fecha
Referencia P/T
DIAGNSTICO CONCEPTUAL.
Planificacin del trabajo y definicin de objetivos
especficos.
Tomar conocimiento de la actividad econmica y de

negocios que desarrolla
Tomar conocimiento de las actividades operativas que

desarrolla ,,,,,,,,,,,,,, mediante un relevamiento de los
procedimientos que se siguen para:
Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa

elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de energa

elctrica.
Para ello, realizar una entrevista con funcionarios y
personal clave para tomar conocimiento de los asuntos
operativos que tengan incidencia en la contabilidad
financiera

OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2012
o 2013. (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
39


OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2012
o 2013. (Primer grupo 2012 o segundo Grupo 2013)
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Y DOCUMENTACION DEL MISMO
Tomar conocimiento de las actividades operativas

que desarrolla mediante un relevamiento de los
Para tomar
conocimiento de
posibles desviaciones a
las NIIF
procedimientos que se siguen para:

Generacin de energa elctrica.
Compras y pagos de energa elctrica.
Compras y pagos de bienes y servicios.
Ventas, facturacin y cobranzas de energa
elctrica.
Inversiones en proyectos de inversin de
energa elctrica.
Para qu?
40

LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
El levantamiento de
informacin debe
llevarnos a identificar:
En que
partidas contables
sistemas y
procesos de la
entidad
existe la posibilidad de
cambios por aplicacin
de NIIF.
41

EJERCICIOS
42
84

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PRACTICAS (PCGA) SEGUIDAS

POR LA ENTIDAD
REQUERIMIENTOS DE NIIF
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
NO
NO
NO
NO
1. Las cuentas por cobrar

1. La entidad inicialmente
comerciales se reconocen
reconoce las cuentas por
inicialmente:
cobrar comerciales:
a su valor razonable y
a su valor razonable y
posteriormente se miden
posteriormente se miden
al costo amortizado
al costo amortizado
utilizando el mtodo de
inters efectivo,
inters efectivo,
menos la estimacin por
menos la estimacin por
deterioro. (NIC 39.46)
deterioro.
2. La entidad determina al
final de cada periodo si
existe evidencia objetiva
por deterioro para
constituir la respectiva
estimacin por deterioro.
2. Una entidad evaluar al final

de cada periodo sobre el que
se informa si existe evidencia
objetiva de que un activo
financiero o un grupo de
ellos medidos al costo
amortizado est deteriorado.
(NIC 39.58)
85

POR LA ENTIDAD
3. La estimacin por cobranza
dudosa se calcula a nivel
individual, no se determina
en funcin de los flujos de
efectivo que se espera
recuperar.
3. Cuando existe evidencia
objetiva de que se ha
incurrido en una prdida por
deterioro del valor de
partidas por cobrar que se
contabilizan al costo
amortizado,
el importe de la prdida
se medir como la
diferencia entre
el importe en libros del
activo y
el valor presente de los
flujos de efectivo futuros
estimados, descontando
con la tasa de inters
efectiva original del
activo financiero. (NIC
39.63)
43
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES
86


POR LA ENTIDAD
4. La entidad reconoce y
mantiene sus cuentas por
cobrar:
a valores nominales, y
no efecta anlisis de
deterioro por la
recuperabilidad por
dichos rubros.
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES
4. Las cuentas por cobrar

comerciales se reconocen
inicialmente a su valor
razonable y posteriormente
se miden al costo amortizado
inters efectivo, menos la
provisin por deterioro, esta
provisin por deterioro ser
reconocida en el estado de
resultados del periodo
dentro de gastos operativos
del perodo (NIC 39)
87
Prximos pasos
Revisar la poltica de anlisis de deterioro de recuperabilidad de cuentas por

cobrar para determinar su cumplimiento con lo requerido por la NIC 39.
Modificar los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos NIIF.
Preparar matriz de riesgos.
Determinar los ajustes por efecto de la adopcin de NIIF.
Evaluar el efecto tributario de los ajustes que surjan.
44
88

Potencial diferencia:
La Compaa mantiene cuentas por cobrar reconocidas a valores
nominales, en la cuales no se ha realizado un anlisis de deterioro
por la recuperabilidad de dicha cuenta.
De acuerdo con los requerimientos de la NIC 39, dichas partidas
deben presentarse neto de deterioro.
Alguna excepcin aplicable?:
No. La NIIF 1 no define excepcin alguna para los puntos descritos en
el presente acpite.
Potencial impacto:
Margen bruto
Resultado neto
EBITDA
Patrimonio
89
COSTOS DE ENDEUDAMIENTO

POR LA ENTIDAD
3. Los gastos se reconocen en el

3. La entidad ha
estado de resultado sobre la
reconocido como gastos
base de asociacin directa
del perodos los
entre los costos incurridos y
desembolsos
la obtencin de ingresos.
efectuados por el costo
Si dicho servicio ser
de estructuracin de la
incurrido durante varios
perodos deber realizarse el
deuda (S/.250,000).
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
PRESTAMOS
POR PAGAR
procedimiento de
distribucin en los perodos
contables que se consuman
(Marco Conceptual).
Adicionalmente, dichos
gastos pagado por anticipado
debe presentarse neto de la
deuda (Instrumento de corto
plazo)
45
90

SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

POR LA ENTIDAD
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
SERVICIOS
CONTRATADOS
POR
ANTICIPADO
1. La entidad considera los 3. La caracterstica esencial

de una partida monetaria
anticipos otorgados y
es el derecho de recibir
gastos pagados por
(o la obligacin de
anticipado como
entregar) una cantidad
partida monetaria, por
fija o determinable de
las cuales reconoce
unidades monetarias
diferencia de cambios
(prrafo 16 NIC 21)
en resultados
Los anticipos otorgados y
los gastos pagados por
anticipado no
representan derechos a
recibir dinero
91

Potencial diferencia:
La Compaa ha devengado los servicios pagados por anticipado que a la fecha no han
sido prestados en su totalidad.
La Compaa debe reconocer dichas transacciones en funcin al devengue del servicio,
de acuerdo con los requerimientos del Marco Conceptual, es decir se debe reconocer el
costo en los perodos contables en que se consumen, y debido a que est relacionado al
costo de la emisin de los instrumentos de corto plazo, se va ir amortizando en el
tiempo que dure la deuda.
Asimismo la Compaa, considera los anticipos otorgados y los gastos pagados por
anticipado como partidas monetarias, las cuales estn generando ingreso y/o gasto por
diferencia de cambio en el estado de resultado, de acuerdo con los requerimientos de la
NIC 21, dichas partidas no califican como partida monetaria.
Alguna excepcin aplicable?:
No. La NIIF 1 no define excepcin alguna para los puntos descritos en el presente acpite.
Potencial impacto:
Margen bruto
Resultado neto
EBITDA
Patrimonio
46
92

Prximos pasos
Revisar la poltica de distribucin del gasto con la finalidad de reconocer los en los
perodos contables en que se consume el servicio.
Revisar la poltica de identificacin de las partidas monetarias de acuerdo con lo
requerido por la NIC 21.
Presentar en el estado de situacin financiera en el rubro de activo o pasivo por
Impuesto a las ganancias, neta.
Modificar los sistemas para adecuarlos a los nuevos procedimientos NIIF.
Preparar matriz de riesgos.
Determinar los ajustes por efecto de la adopcin de NIIF.
Evaluar el efecto tributario de los ajustes que surjan.
93
INVENTARIOS

POR LA ENTIDAD
4. Los inventarios se miden
al costo y no se
comparan con su valor
neto realizable, para
presentarlos al menor.
4. Los descuentos
obtenidos se reconocen
como ingresos.
4. Los inventarios se medirn

al costo o al valor neto
realizable, segn cual sea
menor (NIC 2.9)
5. Los descuentos
comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se
deducirn para
determinar el costo de
adquisicin (NIC 2.11)
47
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
SI
INVENTARIOS
SI
INVENTARIOS
94

INVERSIONES FINANCIERAS

POR LA ENTIDAD
DIVERGENCIAS
IMPACTOS
3. En el reconocimiento
3. La entidad al inicio
mide las inversiones
financieras: sin incluir
los costos de la
transaccin que son
directamente
atribuibles a la
adquisicin del activo.
inicial, una entidad medir

un activo financiero o
pasivo financiero, por su
valor razonable ms o
menos, en el caso de un
activo financiero o un
pasivo financiero que no
se contabilice al valor
razonable con cambios en
resultados, los costos de
transaccin que sean
directamente atribuibles a
la adquisicin o emisin
del activo financiero o
pasivo financiero (NIF
SI
9.5.1.1)
95
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

POR LA ENTIDAD
La depreciacin de los
inmuebles, maquinaria y
equipo se calcula sobre la
base de los mximos
permitidos por la
legislacin tributaria bajo
el mtodo de lnea recta,
salvo en el caso de:
la maquinaria y
equipo en alquiler que
se deprecia sobre la
base del mtodo de
horas mquina y
los componentes de
intercambio que se
utilizan por reparacin
de equipos mineros
que se deprecian
aceleradamente a la
tasa del 20% anual .
La vida til de los bienes

del activo fijo se debe
determinar sobre la base
de la expectativa de su
contribucin a la
generacin de ingresos
futuros. (NIC 16.56)
IMPACTOS
SI
El mtodo de
depreciacin de los
activos fijos debe reflejar
su patrn de consumo en
la generacin de
beneficios
econmicos.(NIC 16.60)
DIVERGENCIAS
48
96


POR LA ENTIDAD
No se revisa la vida til

de los bienes del activo
fijo despus de su
reconocimiento inicial.
La base de depreciacin
de los bienes del activo
fijo no contempla su
valor residual.
DIVERGENCIAS
La La vida til y el valor

residual de los bienes del
activo fijo se deben revisar al
cierre de cada ejercicio. (NIC
16.51)
SI
IMPACTOS
El costo de los elementos de

los inmuebles, maquinaria y
equipo debe incorporar el
estimado de los
desembolsos que se
requerirn para su
desmantelamiento y de
retiro al trmino de su vida
til. (NIC 16.16c)
Los bienes no se
reconocen a nivel de sus
componentes
importantes
Los bienes del activo fijo se

deprecian a nivel de cada
uno de sus componentes
importantes. NIC 16.44
97
Prcticas contables vigentes en

la Compaa
Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF)
Salvo para el caso de la poltica de evaluar la

capitalizacin de valores mayores a de UIT de
mantenimientos de componentes para equipo
de alquiler,
la Compaa no ha establecido una poltica
contable respecto del reconocimiento de los
mantenimientos mayores para el resto de la
maquinaria y equipos, que en estos casos, se
capitaliza el costo incurrido en este tipo de
mantenimientos.
La prctica actual no contempla dar de baja
mantenimientos mayores capitalizados
previamente.
Existe alguna divergencia?

..
49
98


la Compaa

Financiera (NIIF)
Los sistemas de la Compaa

permiten discriminar a los bienes
de su activo fijo por segmentos de
negocio.
Los sistemas de la Compaa deben

permitir obtener informacin de la
cuenta inmuebles, maquinaria y
equipo por segmentos de negocio.
(NIIF 8)

NO
99

la Compaa

Financiera (NIIF)
Cuando se produce el reemplazo de

un componente de Propiedad,
planta y equipo, no se da de baja el
valor en libros del elemento que ha
sido reemplazado
En reemplazos de partes
importantes de elementos de
Propiedad, planta y equipo se debe
dar de baja el costo de la parte
reemplazada. (NIC 16.70)

SI
50
10
0

PARTICIPACIONES DIFERIDAS

la Compaa

Financiera (NIIF)
El impuesto a las ganancias y la

participacin de los trabajadores
corriente y diferida se reconoce de
acuerdo con la NIC 12 Impuesto a las
ganancias.
La participacin de los trabajadores

corriente es un gasto operativo.
Su presentacin en la lnea anterior a la
del impuesto a las ganancias es
incorrecta.
Incluye el efecto de las diferencias

temporarias entre los valores de los activos No existen participaciones diferidas
y pasivos en los estados financieros con su
segn la NIC 12.
base fiscal.

SI
10
1
PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES

la Compaa
Financiera (NIIF)
corriente se reconoce de acuerdo con
corriente se reconoce de acuerdo
los criterios de la NIC 19 Beneficios a
con los criterios de la NIC 19
Beneficios a los empleados. (NIC
los empleados.
19.10)

NO
51
10
2

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

la Compaa

Financiera (NIIF)
La Compaa ha venido aplicando el

tratamiento contable de coberturas para el
reconocimiento de los instrumentos
financieros derivados (contratos de
permuta de tasa de inters y de forward de
divisas).
Un consultor independiente apoy a la
Compaa en el clculo inicial de los
cambios en los valores razonables de los
instrumentos financieros derivados y en la
porcin efectiva de la cobertura .

SI
Los instrumentos financieros derivados se

reconocen inicialmente al valor razonable de la
fecha en que se celebra el contrato del
instrumento derivado y se remiden a cada
cierre a su valor razonable.
El valor razonable de
financieros
derivados
considerando:
los instrumentos
se
determina
i) Mercado activo: precio cotizado (NIC 39,

GA69-73)
ii) Mercado no activo: tcnicas de valoracin
(NIC 39, GA74-79 y GA82)
10
3
DETERIORO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

la Compaa
La Compaa no tiene:
una poltica formal sobre la

revisin de los indicios de
deterioro y
de la metodologa de clculo de
deterioro de sus bienes del activo
fijo distintos de maquinaria y
equipo de alquiler

SI

Financiera (NIIF)
La entidad debe evaluar si existen indicios
de deterioro de sus bienes del activo fijo en
el momento que exista indicios de deterioro
y en el caso del crdito mercantil al cierre
de cada de cada perodo sobre el que se
informa. (NIC 36.9)
La Compaa debe calcular el valor
recuperable de los activos en caso de existir
indicios de deterioro. (NIC 36.9)
Se debe reconocer una prdida por
deterioro, por el monto que el valor en
libros de un activo o unidad generadora de
efectivo exceda a su valor recuperable.. (NIC
36.59)
52
10
4

PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

la Compaa

Financiera (NIIF)
Provisiones
Los registros de la Compaa
sobre provisiones por
situaciones tributarias se
concilian con los reportes de
adeudos de la SUNAT.
Provisiones
Las provisiones deben ser objeto de revisin al cierre
de cada perodo anual y se deben ajustar para reflejar
el mejor estimado del pasivo incurrido a la fecha de los
estados financieros.. (NIC 37.59)
Cuando resulte importante el efecto financiero
producido por el descuento, el importe de la provisin
debe ser el valor actual de los desembolsos que se
espera sean necesarios para cancelar la obligacin.(NIC
37.45)
El tipo o tipos de descuento deben ser considerados
antes de impuestos y deben reflejar las evaluaciones
correspondientes al valor temporal del dinero que el
mercado est haciendo en la fecha del balance, as
como el riesgo especfico del pasivo correspondiente.
El tipo o tipos de descuento no deben reflejar los
riesgos que hayan sido ya objeto de ajuste al hacer las
estimaciones de los flujos de efectivo futuros
relacionados con la provisin. (NIC 37.47)

SI
10
5
PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

la Compaa

Financiera (NIIF)
Obligaciones contingentes
La Compaa no tiene establecida
una poltica sobre el grado de
ocurrencia esperado de una
contingencia para el registro del
pasivo correspondiente. Al
respecto, al 31 de diciembre de
2010, la Compaa ha reportado
en la nota 19 a sus estados
financieros juicios por US$0.6
millones y S/.1.3 millones
Obligaciones contingentes
Los pasivos se reconocen cuando la
entidad ha incurrido en una obligacin
presente, que sea probable que
requiera la salida de recursos, que
incorporen beneficios econmicos,
para cancelar tal obligacin. La salida
de recursos se considera probable
siempre que sea ms probable que
improbable que la empresa deba
desprenderse de recursos econmicos
para cancelar su obligacin. (NIC 37.14)

SI
53
10
6

IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD
NORMA
APLICA
NOMBRE
SI
NIC
- Marco Conceptual
- Presentacin de estados financieros
- Existencias
- Estado de Flujos de Efectivo
- Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores
10
- Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General
12
- Impuesto a la Renta
16
- Inmuebles, Maquinaria y Equipo
18
- Ingresos
19
- Beneficios a los Empleados
21
- Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras
23
- Costos de Financiamiento
24
- Revelaciones sobre Entes Vinculados
27
- Estados Financieros Consolidados e Individuales
32
- Instrumentos Financieros: Presentacin
33
- Utilidades por Accin
34
- Informacin Intermedia
36
- Deterioro del Valor de los Activos
37
- Provisiones, Activos Contingentes, Pasivos Contingentes
38
- Activos Intangibles
39
- Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
IDENTIFICACION DE NIIF APLICABLES A LA ENTIDAD

NORMA
APLICA
NOMBRE
SI
NIIF
1
- Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
- Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y Actividades Interrumpidas
- Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
- Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
- Segmentos de Operacin
CINIIF
P
- Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauracin y Similares
- Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauracin y
10
- Informacin Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
21
- Impuesto a la Renta - Recuperacin de Activos Revaluados No Depreciables
32
- Activos Intangibles: Costos de Sitios WEB
P
P
la Rehabilitacin Medioambiental
SIC
54

IFRS - NIIF
PRESENTACIN
All rights reserved

55

MODELO DE INFORME TECNICO

Memorando
Industrial Los Andes S. A.

Asuntos de Conversin a NIIF
Inventarios
NIC 2
Estado
Definitivo
Preparado por:
Revisado por:
INFORME TECNICO
Un informe
por cada
partida
contable
56

INFORME TECNICO
Un informe por
cada partida
contable
INFORME TECNICO NO CUANTIFICADO

TEMA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
RELEVAMIENTO DE INFORMACION - DIAGNOSTICO
INFORME TECNICO N.
Contenido
Pgina
1. Generalidades.
3
1.1 Objetivo.....
3
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes....
3
1.3 Principales NIIF relacionadas a la partida..
3
1.4 No incluido en el alcance del tema de NIIF......
3
1.5 Naturaleza de la partida contable.
3
2.
Polticas contables seguidas por ElLA.....

2.1 Naturaleza de la partida...
2.2 Descripcin de polticas contables....
4
4
4
3.
Requerimientos (Polticas contables) de la NIC 16....

3.1 Requerimientos de la NIC 16.....
5
5
4.
Diferencias contables entre PCGA y NIIF...

4.1 Anlisis e impactos no cuantificados.......
4.2 Opciones de adopcin de NIIF (NIIF 1) Exenciones
7
7
7
5.
Decisiones de NIIF..
6.
Revelaciones segn NIIF..

6.1 Revelaciones segn NIC 16...
8
8
7.
Prximas acciones a seguir..
8.
Contactos.....
57


1.
Generalidades
1.1 Objetivo
Determinar impactos no cuantificados que originan la migracin de las polticas contables segn PCGA a
polticas contables segn NIIF en la partida y/o rubro denominada PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
(Inmuebles, Maquinaria y Equipo) al 1/ENE/2012 fecha de transicin a NIIF, considerando los siguientes
lineamientos:
Reconocimiento:
No se reconocern partidas de PPE (activos) que no cumplan con las exigencias que sealan las NIIF.
Se reconocern todas las partidas de PPE (activos) que cumplan las exigencias requeridas por las NIIF
(incluso los no reconocidos bajo PCGA previamente).
Medicin:
Se valorarn las partidas de Propiedad, Planta y Equipo reconocidos de acuerdo con NIIF.
Presentacin:
Se reclasificarn todos los elementos de Propiedad, Planta y Equipo en los estados financieros de acuerdo
con los requerimientos de las NIIF.
1.2 Partida contable revisada por auditores independientes
Los estados financieros al y por el ao terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron examinados por la
firma URBIZ y Asociados, quienes con fecha 27 de febrero del 2012, emitieron opinin sin salvedades.
Adems, no ha sido objeto de observacin por parte de organismos de supervisin y control (FONAFE y la
Direccin General de Contabilidad y la Contralora General de la Pblica). Por tanto, no constituyendo el
presente diagnstico una auditora financiera, se ha limitado a realizar una evaluacin no cuantificada
respecto a las polticas de reconocimiento, presentacin y revelaciones que requieren las NIIF aplicables a
esta partida.

1. Generalidades
1.3
Principales NIIF relacionadas a la partida.

NIC 1 Presentacin de estados financieros. Establece el tratamiento contable aplicable a la
presentacin de los estados financieros.
NIC 2 Inventarios. Establece el tratamiento contable aplicable a la partida Inventarios.
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo. Establece el tratamiento contable aplicable a las partidas de
Propiedad, Planta y Equipo.
NIC 20 Contabilizacin de las Subvenciones Oficiales e Informacin a Revelar sobre Ayudas Pblicas.
NIC 23 Costos por Intereses.
NIC 36 Desvalorizacin de activo inmovilizado Establece el tratamiento contable aplicable a las
partidas de Activos Inmovilizados (Propiedad, Planta y Equipo) si su importe en libros fuera mayor a su
valor recuperable.
1.4 No incluido en el alcance del tea de NIIF.

No aplica.
1.5 Naturaleza de la partida contable.
Considera las siguientes lneas:
331 Terrenos.
332 Edificaciones.
333 Maquinarias y equipos de explotacin.
334 Unidades de transporte.
335 Muebles y enseres.
336 Equipos diversos.
337 Herramientas y unidades de remplazo
58

EFECTOS
TEMA
2. POLITICA SEGUIDA POR LA ENTIDAD
3. POLITICA SEGN NIC 16
4. DIVERGENCIAS
EEFF
SISTEMAS PRIORIDAD

4.1 IMPACTOS NO CUANTIFICADOS
TEMA
RECONOCIMIENTO
2. POLITICAS CONTABLES SEGUIDAS POR LA ENTIDAD
2.1 Naturaleza de la partida.

a) Propiedad, planta y equipo(Bienes
Mayores)
La entidad reconoce (da de alta) como
PPE, aquellos activos tangibles que
cumplan las siguientes condiciones:
(a) posee para su uso :
en el desarrollo de su actividad
econmica y
para propsitos administrativos;
(a) supere su vida til ms de un
ao.
(b) genere beneficios econmicos.
Umbral mnimo o unidad de medicin
No lo tiene definido
Considera las siguientes lneas:
331 Terrenos.
332 Edificaciones.
333 Maquinarias y equipos de explotacin.
334 Unidades de transporte.
335 Muebles y enseres.
336 Equipos diversos.
337 Herramientas y unidades de remplazo.
3. REQUERPPENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGN

NIIF
3.1 Requerimiento de la NIC 16

Naturaleza de la partida.
a) Propiedad, planta y equipo
(Bienes Mayores)
De acuerdo con la NIC 16.6
PPE son activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su
uso en la produccin o
suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos
a terceros o para
propsitos administrativos.
(b) se esperan usar durante
ms de un periodo
Umbral mnimo o unidad de
medicin
La NIC 16.9 no establece la
unidad de medicin para
propsitos de reconocimiento.
Parar ello, se requiere la
realizacin de juicios para
aplicar los criterios de
reconocimiento a las
circunstancias especficas de la
entidad.
Las lneas estn clasificadas de
acuerdo a la naturaleza que
seala la NIC 16.
59
4. DIVERGENCIAS
NO
NO
EE.FF.
SISTEMAS Y
PROCESOS
PRIORIDAD


TEMA
RECONOCIMIENTO
3. REQUERPPENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGN NIIF
2.1 Naturaleza de la partida.

b) Mejoras efectuadas por ELA
Son reconocidos como activos cuando se tiene
la seguridad razonable que generan mayores
beneficios econmicos.
b)
4. DIVERGENCIAS
3.1 Requerimiento de la NIC 16.

a) Mejoras efectuadas por ELA
De acuerdo con NIIF las mejoras deben
ser reconocidas como activo debido a
que recibir los beneficios de su uso.
Piezas de repuesto de equipos y

mantenimiento importante.
La entidad clasifica y registra dentro del importe
en libros de una partida de PPE:
i. el costo derivado de la sustitucin de una
parte del elemento como son piezas de
repuesto de equipos para mantenimiento
importantes que califican como PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO, que pueden utilizarse
durante ms de un periodo.
b) Piezas de repuesto de equipos y
Sin embargo, no se tiene la poltica de dar de

baja el equipo remplazado.
La NIC 16.70 requiere que, si la entidad

reconociera dentro del importe en libros de
un elemento de PPE el costo derivado del
remplazo de una parte de PPE, el importe en
libros de esas partes que se cambian se dar
de baja en libros. Si no fuera practicable
hallar el importe en libros del elemento
sustituido, podr utilizar el costo de la
sustitucin como indicativo de cul era el
costo del elemento sustituido en el momento
en el que fue adquirido.
mantenimiento importantes.
La NIC 16.8 seala que los costos de PPE
tambin deben incluir las piezas de
repuestos de equipos y mantenimiento
importantes que pueden utilizarse en
elementos de PPE durante ms de un
periodo.
EE.FF.
SISTEMAS Y
PROCESOS
PRIORIDAD
SI
ALTA
SI
ALTA
SI
ALTA
NO
NO
SI

TEMA
RECONOCI
MIENTO
1.
3. REQUERPPENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGN NIIF
Naturaleza de la partida.
c) Piezas de repuesto de equipos y mantenimiento
rutinario.
c.1 piezas de repuesto menores para consumo,
que por su naturaleza califican como
inventarios, son reconocidos como
suministros inventarios y cuando se
consumen se llevan a resultados
d)
e)

c) Piezas de repuesto de equipos y
mantenimiento rutinario.
La NIC 16.8 seala que las piezas de
repuesto y el equipo auxiliar rutinario se
registran habitualmente como inventarios,
y se reconocen en el resultado del periodo
cuando se consumen.
Reconocimiento por componentes.

d.1Los componentes de los bienes menores de
ELA se reconocen por separado, salvo en el
caso de los vehculos que se reconocen como
una unidad.
d.2 La entidad NO reconoce por separado los
componentes importantes de sus partidas de
Propiedad, Planta y Equipo, que necesitan ser
remplazados a intervalos regulares.
d) Reconocimiento por componentes.

La NIC 16.44 requiere que una entidad
distribuya el importe inicialmente
reconocido con respecto a una partida de
propiedades, planta y equipo, entre sus
partes significativas.
Gastos de mantenimiento y reparaciones

rutinarias.
e.1 En el caso de los bienes menores, que para el
caso de ELA no son materiales, son
considerados en el resultado del ejercicio
cuando se incurren.
e) Gastos de mantenimiento y reparaciones

rutinarias.
La NIC 16.12 seala que la entidad no
reconocer, en el importe en libros de un
elemento de propiedades, planta y equipo,
los costos derivados del mantenimiento
diario del elemento. Se debe considerar en
resultados cuando se incurra en ellos.
60
4. DIVERGENCIAS
EE.FF.
SISTEMAS Y
PROCESOS
PRIORIDAD
SI
ALTA
SI
ALTA
SI
ALTA
NO
SI
NO


TEMA
4.
3. REQUERPPENTOS (POLITICAS CONTABLES) SEGN DIVERGENCIA
S
NIIF

MEDI- 2.2 Descripcin de polticas contables.
a) Costo
a) Costo
CION
Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran al costo
Segn la NIC 16.15, un elemento de
ms ajustes por revaluacin e inflacin hasta el 31 de
propiedades, planta y equipo, que
diciembre del 2004.
cumpla las condiciones para ser
De acuerdo con exigencias locales, la entidad sigui
reconocido como un activo, se
preparando estados financieros ajustados por inflacin
medir por su costo
hasta el 31 de diciembre de 2004. Como resultado, el
Segn la NIC 29 Informacin
costo de los elementos del activo fijo incluye el ajuste por
Financiera
en
Economas
inflacin para reflejar el efecto de la variacin de las
Hiperinflacionarias, la entidad no
adquisiciones en moneda peruana hasta el 31 de
debi ajustar por inflacin desde el 1
diciembre de 2004. Sin embargo, el 1 de enero de 1994, la
de enero de 1994 hasta el 31 de
economa peruana dej de ser considerada
diciembre de 2004, debido a que
hiperinflacionaria segn la NIC 29 Informacin Financiera
desde el 1 de enero de 1994, la
en Economas Hiperinflacionarias.
economa peruana dej de ser
considerada
una
economa
hiperinflacionaria.
b) Otros costos.
b) Otros costos.
No se incluye la estimacin inicial de los costos de
La NIC 16.16 requiere que el costo
desmantelamiento y retiro del elemento, as como la
incluya la estimacin inicial de los
rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, por la
costos de desmantelamiento y retiro
obligacin en que incurre cuando adquiere el elemento o
del elemento, as como la
como consecuencia de haber utilizado dicho elemento
rehabilitacin del lugar sobre el que
durante un determinado periodo, con propsitos distintos
se asienta, por la obligacin en que
al de produccin de inventarios durante tal periodo.
incurre una entidad cuando adquiere
el elemento o como consecuencia de
haber utilizado dicho elemento
durante un determinado periodo,
con propsitos distintos al de
produccin de inventarios durante
tal periodo.
EE.FF.
SISTEMAS
PRIORIDA
Y
D
PROCESOS
SI
SI
ALTA
SI
ALTA
SI
ALTA
SI
SI
ALTA
SI
ALTA
SI
ALTA
Impacto monetario
Impacto monetario es difcil de determinar, debido a la

cantidad de diferencias en la aplicacin de las polticas
contables permitidas bajo NIIF en este rubro de los
estados financieros
Consideracin tributaria
Impuesto a las ganancias
Dificultad de su implementacin
Los efectos financieros y tributarios no pueden ser

medidos debido a que estn condicionados a los cambios y
tratamientos contables que adoptar la Compaa por la
aplicacin de la NIC 16.
Partidas contables afectadas
Propiedad, planta y equipo- Depreciacin acumuladaResultados acumulados- Notas a los estados financieros
reas de la organizacin afectada
Gerencia General- Gerencia de Finanzas- ContabilidadTecnologa de Informacin- Control patrimonial
61


4.2 Opciones (exenciones) de NIIF.
Para adoptar las NIIF por primera vez, la NIIF 1 requiere que esta se aplique retroactivamente.
Aplicacin retroactiva impracticable
En el rea de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, la aplicacin retrospectiva de las IFRS requerir la
utilizacin de recursos importantes lo cual hace impracticable su aplicacin.
Por ello, la NIIF 1 contempla exenciones al tratamiento retrospectivo relacionadas al rubro de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
NIIF 1.18 Una entidad podr elegir utilizar una o ms de las exenciones contenidas en los Apndices C a E.
Una entidad no aplicar estas exenciones por analoga a otras partidas
Costo beneficio:
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB ha considerado estas situaciones y decidi
que si los costos de la aplicacin retrospectiva excedan a los beneficios de los usuarios de los estados
financieros en ciertas circunstancias, podran optar la exencin a la regla general de aplicacin
retrospectiva, si lo desean, siempre y cuando puedan calcular los efectos en forma confiable.
Costo atribuido.
ELA ha optado, en la fecha de transicin a las NIIF, por la medicin de su partida de propiedades, planta y
equipo por su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido en el estado de
situacin financiera al 1 de enero del 2012, de apertura a NIIF. (Prrafo D5 Apndice D).
Uso de la exencin: A fin de subsanar los problemas contables de este tema, la Compaa eligi acogerse a
la excepcin y ha optado por medir ciertos elementos de Propiedad, planta y equipo a su valor razonable en la
fecha de transicin a las NIIF, sobre la base de una valoracin hecha por un tasador independiente, y /o valor
de uso y tomarlo como costo atribuido a la fecha de transicin.
MODELO DE INFORME TECNICO DECISIONES DE NIIF

EFECTOS
PARTIDA CONTABLE
OPCIONES DE NIIF
Propiedad, planta y a)
equipo
b)
c)
DECISIN DE LA ENTIDAD
Base de depreciacin.
a) Base de depreciacin.
La NIC 16.6 seala que la depreciacin
La entidad ha optado por
se basa sobre la vida til del bien.
depreciar sus partidas de PPE
sobre la base de la vida til.
Base de medicin de la vida til
b) Base de medicin de la vida til.
La NIC 16.6 seala que la vida til se
La entidad ha optado por:
mide sobre:
Aplicar la base del trabajo
el periodo durante el cual se espera
para sus maquinarias de
utilizar el activo por parte de la
produccin
entidad.
Aplicar la base del tiempo
el nmero de unidades de
para las dems partidas
produccin o similares que se
espera obtener del mismo por
parte de una entidad
.
Mtodo de depreciacin
c) Mtodo de depreciacin
NIC 16.62: Pueden utilizarse diversos
La entidad ha optado por
mtodos de depreciacin para
depreciar sus partidas de PPE:
distribuir el importe depreciable de un
Aplicando el mtodo de
activo de forma sistemtica a lo largo
unidades de produccin para
de su vida til. Entre los mismos se
sus maquinarias de
incluyen:
produccin
el mtodo lineal,
Aplicando el mtodo lineal

el mtodo de depreciacin
para las dems partidas.
decreciente y
el mtodo de las unidades de
produccin.
62
PATRIMONIO
RESULTADOS
NOTAS


6. Revelaciones segn NIIF.
6.1 Revelaciones segn NIC 16.
La entidad debe revelar segn lo estipulado en la NIC 16.73 lo siguiente, en la
medida que sea aplicable
REQUERIMIENTO DE LA NIC 16
CUMPLIMIENTO POR
LA ENTIDAD
IMPACTO EN LAS
NOTAS
a)
las bases de medicin utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
SI
NO
b)
los mtodos de depreciacin utilizados.
SI
NO
c)
las vidas tiles.
NO
SI
d)
el importe en libros bruto y la depreciacin acumulada (junto con el importe acumulado de las prdidas por
deterioro de valor), tanto al principio como al final de cada periodo; y
NO
SI
a)
una conciliacin entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
v.
las adiciones;
vi. los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su
disposicin que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, as
como:
NO
SI
NO
SI
f)
otras disposiciones;
i.
las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
ii.
los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones, de acuerdo con los prrafos 31, 39 y
40, as como las prdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas en otro resultado integral, en
funcin de lo establecido en la NIC 36;
iii.
las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la NIC 36;
iv.
las prdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el resultado del
periodo, de acuerdo con la NIC 36;
v.
la depreciacin;
vi.
las diferencias netas de cambio surgidas en la conversin de estado financieros desde la moneda
funcional a una moneda de presentacin diferente, incluyendo tambin las diferencias de conversin de
una operacin en el extranjero a la moneda de presentacin de la entidad que informa; y otros cambios.

7. Prximas acciones a seguir.
Para establecer el saldo de apertura de la partida PPE, en aplicacin de la excepcin que

establece la NIIF 1,
practicar un inventario fsico y valorizado a valores razonables, que considere lo siguiente:
Conciliacin con los registros contables para identificar sobrantes y/o faltantes.
Identificacin de los elementos de PPE por componentes importantes.
Identificacin y distribucin de los costos de desmantelamiento entre los elementos de
PPE.
Estimacin de la vida til remanente por cada bien o componente identificado.
Estimacin del valor residual por cada bien o componente identificado.
Establecer el mtodo de depreciacin en funcin al patrn de consumo de los activos.
Establecer polticas contables de acuerdo a NIIF aplicables a la partida PPE.
Revisar el sistema de control de los bienes del activo fijo que permite su control por
componentes y agrupacin por segmentos de negocio y/o unidades generadoras de
efectivo.
Determinar ajustes y/o reclasificaciones como resultado de la adopcin de NIIF.
Revisar y adecuar los procedimientos de los ciclos de PPE depreciacin.
Poner en prctica las polticas contables.
63

8. Contactos
Contactos:
Sociedad ELA S A.
Ing. Carolina Bedoya Gerente Financiero Administrativo .
CPCC Edwin Silva Santisteban Contador General.
OTROS EJEMPLOS DE DECISIONES DE NIIF
64

DECISIONES DE NIIF
Opciones NIIF
Descripcin
Patrimonio
Resultados futuros
NIC 1.60
Una entidad presentar sus activos corrientes y no

corrientes, as como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categoras separadas en su estado de
situacin financiera, de acuerdo con los prrafos 66 a 76,
excepto cuando una presentacin basada en el grado de

liquidez proporcione una informacin fiable que sea ms
relevante. Cuando se aplique esa excepcin, una entidad
presentar todos los activos y pasivos ordenados
atendiendo a su liquidez.
Aplicacin continua (NIC 1, NIC 7):

Presentacin del estado de situacin financiera
Clasificacin en corriente y no corriente
Clasificacin por liquidez
NIC 1.81
TI & Procesos
Revelaciones
Presentacin de los ingresos y gastos
En un solo estado financiero, o
En dos estados financieros
Una entidad presentar todas las partidas de ingresos y

gastos reconocidas en un periodo: NIC 1
(a)
en un nico estado del resultado integral, o
(b) en dos estados: uno que muestre los componentes del
resultado (estado de resultados separado) y un segundo
estado que comience con el resultado y muestre los
componentes del otro resultado integral (estado del
resultado integral).
NIC 1.91
Una entidad puede presentar los componentes de otro

resultado integral:
(a)
netos de los efectos fiscales relacionados, o
Presentacin de los otros resultados integrales
(b)
antes de los efectos fiscales relacionados con un importe
Netos de impuestos o antes de impuestos

que muestre el importe agregado del impuesto a las
con una lnea ms con la suma de
ganancias relacionado con esos componentes.
impuestos relativos a esos componentes. NIC 1.94
Presentacin de reclasificaciones en el
Una entidad puede presentar el ajuste por reclasificacin

estado de resultados integrales o en las
en el estado del resultado integral o en las notas. Una
notas
entidad que presente los ajustes por reclasificacin en
las notas presentar los componentes de otro resultado
integral despus de cualquier ajuste por reclasificacin
relacionada.
DECISIONES DE NIIF
Opciones NIIF
Presentar el estado de flujos de efectivo de

acuerdo con:
El mtodo directo o
El mtodo indirecto
Presentacin de flujos:
Compensar los flujos o
Presentar todos los flujos brutos
Descripcin
Patrimonio
NIC 7.18
La entidad debe informar acerca de los flujos de

efectivo de las operaciones usando uno de los dos
siguientes mtodos:
(a)
mtodo directo, segn el cual se presentan por
separado las principales categoras de cobros y
pagos en trminos brutos; o
(b)
mtodo indirecto, segn el cual se comienza
presentando la ganancia o prdida en trminos
netos, cifra que se corrige luego por los efectos de
las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) que son la causa de cobros y pagos en el
pasado o en el futuro, as como de las partidas de
prdidas o ganancias asociadas con flujos de
efectivo de operaciones clasificadas como de
inversin o financiacin.
NIC 7.22
Los flujos de efectivo que proceden de los

siguientes tipos de actividades de operacin, de
inversin y de financiacin, pueden presentarse en
trminos netos:
(a)
cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del
cliente ms que la correspondiente a la entidad; y
(b)
cobros y pagos procedentes de partidas en las que
la rotacin es elevada, los importes grandes y el
vencimiento prximo.
65
Resultados
futuros
TI & Procesos
Revelaciones

DECISIONES DE NIIF
Poltica actual
La Compaa contabiliza
sus activos fijos al costo y a
valores revaluados.
Las piezas de repuestos son

registradas como
existencias de repuestos
cuando son adquiridos.
Impacto
Patrimonio
La entidad deber evaluar que los tems de

propiedad, planta y equipo cumplan con la
definicin de la norma.
Se debern analizar los activos de ELA para
definir si es aplicable la contabilidad por
componentes, y tambin sean depreciados
separadamente de acuerdo con la vida til
asignada a cada componente.
Aumento
Aumento
La norma estipula que las piezas de repuesto y

el equipo auxiliar deben registrarse como
inventarios, y se reconocen en el resultado del
perodo cuando se consumen. Sin embargo, las
piezas de repuestos importantes y el equipo de
mantenimiento permanente, que ELA, espere
utilizar durante ms de un periodo, cumplen
normalmente las condiciones para ser
calificados como elementos de propiedades,
planta y equipo. De forma similar, si las piezas
de repuesto y el equipo auxiliar slo pudieran
ser utilizados con relacin a un elemento
Aumento
Resultados
futuros
Aumento
Aumento
INFORME DE DIAGNOSTICO
Informe de diagnstico
Resultado del estudio de NIIF
66
TI &
Procesos
X
X

INFORME DE DIAGNSTICO
INFORME DE DIAGNSTICO PARA LA ADOPCIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA POR PRPPERA VEZ
CONTENIDO
Pginas
Acerca del proyecto de conversin a Normas Internacionales de

Informacin Financiera NIIF.
Resumen ejecutivo.
Marco legal de aplicacin de Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF.
Objetivos
1.Objetivo general
2.Objetivos especficos
Resultados del diagnstico
Matriz de impacto en las partidas contables no cuantificadas identificadas.
Matriz de impacto por reas de la entidad y NIIF
Principales diferencias identificadas entre las NIIF y las prcticas
contables seguidas
Temas relacionados al Plan de Cuentas y los Sistemas Tecnolgicos y
Gestin de Datos.
Temas de entrenamiento y capacitacin en NIIF.
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF aplicables.
INFORME DE DIAGNSTICO
INFORME DE DIAGNSTICO PARA LA ADOPCIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE INFORMACIN FINANCIERA POR PRPPERA VEZ
CONTENIDO
Pginas
Anexos
Anexo 1: Informes tcnicos
Anexo 2: Matriz de impacto no cuantificadas identificadas en las
partidas contables
Anexo 3: Matriz de impacto en las reas de la entidad y NIIF.
Anexo 4: Normas Internacionales de Informacin Financiera aplicables
67

Informe de Diagnstico
1. ACERCA DEL PROYECTO DE CONVERSIN A NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA NIIF
1.1 Consideracin importante
No existe una garanta que todas las diferencias y revelaciones contables sean identificadas durante el curso
de una evaluacin. Algunas diferencias y revelaciones contables pueden ser identificadas slo mediante la
revisin detallada de transacciones contractuales y otros documentos, labor para la cual no hemos sido
contratados.
Las continuas modificaciones, que en la prctica se producen en los Pronunciamientos contables, es posible
que originen algunos cambios en los requerimientos de informacin financiera a futuro. En consecuencia,
es responsabilidad de S.A.C. revisar y actualizar peridicamente los resultados de esta asesora despus
del 1 de enero de 2012.
El objetivo de efectuar un diagnstico fue realizar una evaluacin no cuantificada del impacto financiero en el
patrimonio y/o en los resultados de SAC que pudiera tener la adopcin de NIIF.
Lo que se expone en este informe no debe ser tomado en cuenta por todas aquellas personas o entidades que
puedan tener que adoptar decisiones o elaborar o difundir opiniones relativas a valores emitidos por la
Compaa y, en particular, por los analistas que manejen el presente documento. Para una mejor
informacin, se recomienda a todos ellos a consultar la documentacin e informacin pblica
comunicada o registrada por AMSAC ante las entidades de supervisin de mercados de valores ms
relevantes y, en particular, ante la Superintendencia de Mercado de Valores SMV (Ex Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV).
1.2 Limitacin de responsabilidad

Si bien se dio una atencin razonable en la preparacin de este documento, se pueden haber omitido
asuntos que pueden ser directamente relevantes para la Compaa. En consecuencia, las nicas garantas y
pronunciamientos dados por la Consultora, y la nica responsabilidad aceptada en relacin con la precisin
y adecuacin apropiada de cualquier contenido de este documento corresponden a lo definido en nuestra
propuesta del 16 de noviembre del 2012.
1.3 Utilizacin del informe

Cualquier contenido de este documento pertenece a la Consultora y es confidencial. Se puede
utilizar el contenido de este documento y realizar copias para los objetivos internos propios de
SAC. Se puede revelar este documento y su contenido nicamente a sus asesores legales,
auditores y organismos de supervisin y control, los cuales sern as comprometidos a
obligaciones de confidencia.
Sujeto al prrafo anterior, no se puede reproducir, modificar o de ninguna manera utilizar
comercialmente el contenido de este documento.
68

2.
RESUMEN EJECUTIVO
El objetivo de esta etapa de vuestro Proyecto de Conversin a NIIF, fue el de asesorar a SAC en la
implementacin y adopcin de las NIIF que tiene que aplicar efectivamente a partir del 1 de enero de 2013,
identificando los potenciales impactos no cuantificados en la contabilidad e informes financieros, originados
por la adopcin de los nuevos principios de contabilidad. Por ello, el diagnstico conceptual consisti, en
conjunto con el equipo de SAC, en analizar, discutir y concluir respecto a los temas de mayor relevancia e
impacto que la aplicacin de las NIIF tendr sobre sus estados financieros.
Consecuentemente, este trabajo se ha desarrollado principalmente mediante reuniones con los funcionarios del
proceso contable y responsables de las reas involucradas autorizados por la Gerencia de SAC; analizando y
revisando conjuntamente las distintas transacciones y la informacin relevante proporcionada, tales como los
estados financieros y otra informacin financiera pertinente.
Lo anterior permiti realizar un diagnstico conceptual bajo NIIF de los estados financieros de SAC,
determinando los principales impactos no cuantificados que resultarn de la aplicacin de los nuevos principios
contables y obteniendo los elementos de juicio que permitirn a la Gerencia de SAC tomar las decisiones
bsicas para la aplicacin de NIIF en su contabilidad y reportes financieros
5.
RESULTADOS DEL DIAGNSTICO

Como parte del trabajo de asesoramiento del proyecto de aplicacin de NIIF, efectuamos un relevamiento de
las polticas contables segn PCGA en el Per seguidas por SAC en la preparacin de sus estados financieros,
con la finalidad de evaluarlas y compararlas con las polticas contables que sealan las NIIF que le son
aplicables, lo cual permiti establecer un anlisis del impacto no cuantificado que representar la aplicacin
de NIIF en algunas partidas contables, lo cual se detalla en los numerales a) y b) siguientes, de este informe.
Los resultados del diagnstico se muestran en el Anexo 1 Informes Tcnicos.
69

Estructura de Diagnstico
MATRIZ DE IMPACTOS NO CUANTIFICADO IDENTIFICADOS
70

SECCION I Matriz de Impacto de la conversin a NIIF en los estados financieros
SECCION II Matriz de Impacto de la conversin a NIIF en las reas de negocio del Grupo
71

SECCION II Matriz de Impacto de la conversin a NIIF en las reas de negocio del Grupo
Resumen del Impacto
IMPACTOS NO CUANTIFICADO IDENTIFICADOS
72

73

La adopcin de NIIF no va a implicar:

Ningn impacto en la estrategia de negocio de la entidad.
Ningn impacto en la generacin de caja de la entidad.
Ningn impacto en compromisos de dividendos y recompra de acciones de la entidad.
Ningn impacto en la poltica de remuneraciones que no estn sujetas a la aplicacin
de NIIF.
Ningn impacto en los impuestos, que son pagados segn la contabilidad tributaria o
fiscal individual, mas no segn la contabilidad financiera bajo NIIF.
Notas a los estados financieros:

La informacin debe ser presentada comparativamente con el ao anterior
y se puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, ttulos
distintos a los utilizados en las normas.
Poltica actual
Las notas segn PCGA
revelan menos
informacin que lo
previsto bajo NIIF.
Impacto
Patrimonio
Se deber obtener
mayor informacin y
sustento para
efectos de
revelaciones.
74
Resultados
TI &
futuros
Procesos
X

IFRS - NIIF
PRESENTACIN
All rights reserved

75

I ETAPA
SELECCIN Y APROBACION DE POLITICAS SEGUN NIIF
Polticas contables segn Normas Internacionales de

Informacin Financiera NIIF que debe aplicar la
entidad.
Sobre la base de las actividades operativas y
administrativas propias de la actividad que desarrolla la
entidad, y
Siguiendo los lineamientos sealados en el prrafo 7 de
la NIC 8 Polticas contables, cambios en estimaciones
contables y errores,
Se deben identificar y seleccionar las polticas contables
ms apropiadas
76

- PERU

Se deben identificar y seleccionar las polticas contables ms apropiadas
tomando como base las NIIF vigentes al 31 de diciembre del 2012 (2013), y
que permanecern vigentes despus de esa fecha
01/ENE/2012
31/DIC/2012
1/ENE/2013
31/DIC/2013
capacitacin y entrenamiento
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin a
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
Primeros
EEFF anuales
bajo NIIF
Aplicar NIIF 1
Polticas contables segn Normas Internacionales de Informacin

Financiera NIIF que debe aplicar la entidad.
Se deben identificar y seleccionar las polticas contables ms
apropiadas que se refieren a los temas de:
Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Medicin o valoracin de activos, pasivos, ingresos y gastos.
Presentacin y revelacin de la informacin financiera dentro
del conjunto de los estados financieros
77

SELECCIN DE POLITICAS CONTABLES
78


ITEM PARTIDA CONTABLE
5.-
EXISTENCIAS (Neto)
PARTIDA ANALTICA O
TRANSACCIN
Productos Terminados
(Concentrado de
Mineral)
Produccin en Proceso
(Mineral en Cancha;
Oxidado)
Suministros Diversos
Existencias por Recibir
POLITICAS CONTABLES SEGN NORMAS INTERNACIONALES NORMA PRRAF

DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF IFRS
O
Medicin inicial:
Los productos terminados se miden al costo de fabricacin y
otros costos que fueran necesarios para tener a las existencias
de productos terminados en su condicin y ubicacin actuales.
El costo de la produccin en proceso comprende los costos de
diseo, materia prima, mano de obra directa, otros costos
directos y gastos generales de fabricacin (sobre la base de la
capacidad de operacin normal).
El costo de los inventarios (Suministros Diversos) comprende
todos los costos derivados de su adquisicin, as como otros
costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y
ubicacin actuales.
Descuentos, rebajas y bonificaciones:
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
Medicin Posterior:
El costo de los productos terminados y suministros diversos se
determina usando el mtodo de promedio ponderado; el costo
de las existencias por recibir, usando el mtodo de costo
especfico.
Mermas:
El costo de las cantidades anormales de desperdicio de
materiales, mano de obra u otros costos de produccin, se
excluyen del costo de los inventarios, y por tanto son
reconocidos como gastos del perodo en el que se incurren.
79
NIC 2
10 y 12
NIC 2
10 al 13
NIC 2
10
NIC 2
11
NIC 2
2
5 y 27
NIC 2
16

ADECUACION DE SISTEMAS Y PROCESOS
Adecuacin de sistemas y procesos.
ADECUACION DE SISTEMAS Y PROCESOS

Temas relacionados al Plan de Cuentas.
La aplicacin de las NIIF en el Plan Contable General Empresarial, es posible que
requiera:
A nivel de diseo, evaluar estructura, contenido y presentacin del plan
contable actual,
Evaluar registro de operaciones en la contabilidad financiera,
Evaluar codificacin del presupuesto anual 2012 y sucesivo.
Capacitacin en el proceso de convergencia al PCGE.
Temas de entrenamiento y capacitacin en NIIF.

La adopcin de NIIF y su posterior aplicacin requiere de personal debidamente
entrenado y capacitado.
La entidad requiere seguir entrenando y capacitando en temas de NIIF a su personal
de contabilidad y sistemas, a travs de dictado de cursos, charlas, etc.
80

I ETAPA
FASE 3. Conversin Cuantificacin de ajustes
APLICACIN RETROACTIVA
IFRS 1 Adopcin por primera vez de las IFRS
REGLA FUNDAMENTAL
La regla fundamental de la IFRS 1 es la

aplicacin retroactiva completa de todas las
IFRS vigentes en la fecha de transicin y para todos los estados
financieros preparados segn IFRS
2008
2009
2010
2011
2012
81

APLICACIN RETROACTIVA
La IFRS 1 Adopcin por primera vez de las IFRS requiere,
entre otros, que las entidades:
.
seleccionen las polticas contables que:
cumplen con las IFRS y
que las apliquen en forma retroactiva en la fecha de transicin (primer

grupo 01/ENE/2012 o 01/ENE/2013) y
en todos los perodos presentados en los primeros estados contables
segn IFRS;
APLICACION DE EXENCIONES (*)
RAZONES PARA APLICAR EXENCIONES A

LA APLICACIN RETROACTIVA
(*) Privilegio que uno tiene para eximirse de algn cargo u obligacin
82

RAZONES PARA APLICAR LAS EXENCIONES A LA APLICACIN RETROACTIVA
Razones que sustentan que la aplicacin retroactiva sea
impracticable
1) Uso de grandes recursos:

En algunas reas, la aplicacin retrospectiva de las IFRS requerir la
utilizacin de recursos importantes lo cual podra hacer impracticable su
aplicacin.
2) Costo beneficio:
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB ha
considerado estas situaciones y decidi que los costos de la aplicacin
retrospectiva pueden exceder los beneficios de los usuarios de los estados
financieros en ciertas circunstancias.
RAZONES PARA APLICAR LAS EXENCIONES A LA APLICACIN RETROACTIVA
a)
La NIIF 1.18 provee 16 exenciones opcionales a la regla

general de aplicacin retrospectiva.
b) Como tales exenciones son opcionales, las entidades podrn

optar por la aplicacin retrospectiva en estas reas, si lo
desean,
c)
siempre y cuando puedan calcular los efectos en forma

confiable.
83

EXENCIONES OPCIONALES
1.
Transacciones con pagos basados en acciones. (D2-D)
2.
Contratos de seguros (D4),
3.
Costo atribuido. (D5-D8)
4.
Arrendamientos. (D9-D9A)
5.
Eliminado.
6.
Diferencias acumuladas de conversin a la moneda funcional. (D12-D13)
7.
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. (D16-D17)
8.
Designacin de instrumentos financieros previamente reconocidos. (D19D19A)
9.
Medicin a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros

en el reconocimiento inicial (D20)
EXENCIONES OPCIONALES
10. Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de propiedades,
planta y equipo (D21 y D21A);
11. Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la
CINIIF 12 Acuerdos de Concesin de Servicios (D22);
12. Costos por prstamos (D23);
13. Transferencias de activos procedentes de clientes (D24);
14. Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio
(D25);
15. Hiperinflacin grave (D26 a D30);
16. Acuerdos conjuntos (D31); y
17. Costos de desmonte en la fase de produccin de una mina a cielo abierto
(D32).
84

EJEMPLO APLICACIN DE EXENCIONES

3.2
Opciones de adopcin de NIIF (NIIF 1) Exenciones.

Para adoptar las NIIF por primera vez, la NIIF 1 requiere que esta se aplique
retroactivamente.
Sin embargo, contempla exenciones al tratamiento retrospectivo relacionadas, entre
otros, al rubro de Propiedad, Planta y Equipo.
NIIF 1.18 Una entidad podr elegir utilizar una o ms de las exenciones contenidas
en los Apndices C a E.
Una entidad no aplicar estas exenciones por analoga a otras partidas.
NIIF 1. 19 Algunas exenciones contenidas en los Apndices C a E se refieren al valor
razonable. Para determinar los valores razonables de acuerdo con esta NIIF, una
entidad aplicar la definicin de valor razonable del Apndice A, as como cualquier
gua ms especfica de otras NIIF sobre la determinacin de los valores razonables del
activo o pasivo en cuestin.
Estos valores razonables reflejarn las condiciones existentes en la fecha para la cual
fueron determinados.

3.2 Opciones de adopcin de NIIF (NIIF 1) Exenciones
Costo atribuido
D5 Valor razonable a la fecha de transicin.
La entidad podr optar, en la fecha de transicin a las NIIF, por la medicin de una
partida de propiedades, planta y equipo:
Por su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo atribuido
en esa fecha.
D6 Revaluacin bajo PCGA anteriores a la fecha de transicin o antes.
La entidad que adopta por primera vez las NIIF podr elegir utilizar
una revaluacin segn PCGA anteriores de una partida de propiedades, planta y
equipo,
ya sea a la fecha de transicin o anterior,
como costo atribuido en la fecha de la revaluacin, si esta revaluacin a esa fecha
fue sustancialmente comparable:
(a) al valor razonable; o
(b) al costo, o al costo depreciado segn las NIIF, ajustado para reflejar, por ejemplo, cambios
en un ndice de precios general o especfico.
85

3.3 Decisiones de NIIF.

En la adopcin de la NIIF 1.D5 y D6, la Compaa optar por establecer el
valor de los Activos Fijos en el balance de apertura al 1/ENE/2012, de la
siguiente manera:
(a) al valor razonable; o
(b) al valor revaluado.
Conclusin.:
La entidad debe decidir si hace uso de la exencin. Si hace uso de la
exencin, debe tomar el valor razonable determinado por peritos
independientes y/o valor de uso a la fecha de transicin.
OTROS EJEMPLOS DE
APLICACIN DE EXENCIONES
86

PROPIEDADES DE INVERSION Y ACTIVOS INTANGIBLES
D-7: COSTO ATRIBUIDO TAMBIEN APLICABLE A PROPIEDADES DE INVERSION Y

ACTIVOS INTANGIBLES.
Las opciones de costo atribuido (D5 y D6) en una entidad que adopta por
primera vez las NIIF podrn ser aplicadas a;
a) propiedades de inversin, si una entidad escoge la aplicacin del modelo
del costo de la NIC 40 Propiedades de Inversin; y
b) activos intangibles que cumplan:
(i) los criterios de reconocimiento de la NIC 38 (incluyendo la medicin
fiable del costo original); y
(ii) Los criterios establecidos por la NIC 38 para la realizacin de
revaluaciones (incluyendo la existencia de un mercado activo).
La entidad no usar estas opciones de eleccin para otros activos o pasivos.
COSTOS DE FINANCIAMIENTO
D-23: COSTOS DE FINANCIAMIENTO NIC 23.

Una entidad que adopta por primera vez las NIIF puede optar por aplicar los
requerimientos de la NIC 23
desde la fecha de transicin o
desde una fecha anterior,
tal como lo permite el prrafo 28 de la NIC 23.
A partir de la fecha en la que una entidad que aplica esta exencin comience a
aplicar la NIC 23, dicha entidad:
a)
b)
no reexpresar el componente de costo por prstamos que estaba capitalizado

segn PCGA anteriores y que estaba incluido en el importe en libros de los
activos en esa fecha; y
contabilizar los costos por prstamos incurridos a partir de esa fecha de
acuerdo con la NIC 23, incluyendo los costos por prstamos incurridos a partir
de esa fecha por activos aptos que estn en construccin en ese momento
87

COSTOS DE DESMONTE
D-32: COSTOS DE DESMONTE EN LA FASE DE PRODUCCION DE UNA MINA A

CIELO ABIERTO CINIIF 20.
Una entidad que adopta por primera vez las NIIF puede optar por aplicar las
disposiciones transitorias establecidas en los prrafos A1 a A4 de la CINIIF 20
Costos de Desmonte en la Fase de Produccin de una Mina a Cielo Abierto.
En ese prrafo, la referencia a la fecha de vigencia se interpretar como:
el 1 de enero de 2013 o
la fecha de transicin a las NIIF,
la que sea posterior
CONVERSION CUANTIFICACION DE AJUSTES
FASE 3: Conversin - Cuantificacin de

ajustes
88

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
Hasta el 2011 se
aplicaban Normas
Locales
ESTADO DE
DE
ESTADO
SITUACIN
SITUACIN
FINANCIERA
FINANCIERA
SEGN
PCGA
Bajo NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
REFORMULADOS
Segn NIIFs
01//ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
AO 2013
AO 2014
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
Al 31 de diciembre del
2011
(Segn PCGA)
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA A NIIF.

La NIIF 1 requiere que la entidad prepare un estado de situacin
financiera de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de
transicin a las NIIF.
PUNTO DE PARTIDA.
ste es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF y
obtener los siguientes estados financieros bajo NIIF
EJEMPLO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
Al 1 de enero
de 2012
89

EJEMPLO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
AO 2011
Estado de
Situacin
Financiera
(Bajo NIIF)
01/ENE/2012
31/DIC/2012
AO 2013
EJEMPLO:
La entidad aplicar las NIIF a partir del ao 2013.
La entidad decide presentar informacin
comparativa de tales estados financieros.
(31/DIC/2012)
La entidad present estados financieros anuales,
conforme a sus PCGA anteriores, el 31 de diciembre
de cada ao, incluyendo el 31 de diciembre de 2012
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
AO 2011
Estado de
Situacin
Financiera
(bajo PCGA)
01/ENE/2012
31/DIC/2012
Cul es el Estado de
Situacin Financiera
de apertura
90
AO 2013

PCGA
a las
NIIF
COMO SE REFLEJA EL EFECTO DE LA TRANSICIN DE LOS PCGA A LAS NIIFs (prrafo 11)
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF
10. EN LA FECHA DE TRANSICION: Como efectuar contablemente los ajustes

necesarios para pasar de los PCGA (GAAP) anteriores a las NIIF en el momento de
la primera aplicacin?
Los ajustes resultantes surgen de sucesos y
transacciones anteriores a la fecha de
transicin a las NIIF.
Por tanto, una entidad reconocer tales
ajustes, en la fecha de transicin a las NIIF,
directamente en las ganancias acumuladas
(o, si fuera apropiado, en otra categora del
patrimonio)
91

COMO SE REFLEJA EL EFECTO DE LA TRANSICIN DE LOS PCGA A LAS NIIFs (prrafo 11)
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF
10. Los ajustes determinados en la fecha de transicin se anotan en

los registros contables en la fecha de transicin?
RESULTADOS
ACUMULADOS
XX
YY
NO,
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Estos ajustes debern deben quedar

reflejados en HOJAS DE TRABAJO.
Patrimonio
ORIGEN DE LOS AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES
92

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA DE ACUERDO CON NIIFs (prrafo 10)
31/DIC/2013
31/DIC/2012
01/ENE/2012
NIIF
PCGA NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIF
Implicancias
Requerimientos de la NIIF 1
Reconocer todos los

activos y pasivos cuyo
reconocimiento sea
requerido por las NIIF.
Las empresas reconocern ACTIVOS y PASIVOS adicionales.

Ejemplos:
Impuestos diferidos.
Activos y pasivos en rgimen de arrendamiento financiero.
Provisiones surgidas de una obligacin legal.
Instrumentos financieros derivados.
Activos intangibles adquiridos.
Planes de pensiones de prestaciones definidas. (seguro mdico)
EJEMPLO
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF
Ejemplos de ajustes que deben reconocerse para migrar de los

anteriores PCGA a las NIIF
La NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes exige
que :
una entidad reconozca una provisin por una obligacin implcita existente a la
fecha sobre la que se informa,
como consecuencia de un evento pasado,
cuando sea probable que la entidad transfiera sus beneficios econmicos al
momento de la liquidacin y
el importe de la obligacin pueda estimarse de forma fiable.
93

EJEMPLO
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF
Ejemplos de ajustes que deben reconocerse para migrar de los

anteriores PCGA a las NIIF
Ajuste al 01/ENE/2012:
Si la obligacin implcita surgi antes de 2012, la entidad debe reconocer un pasivo
al 1 de enero de 2012 y un ajuste al patrimonio directamente en ganancias
acumuladas al 1 de enero de 2012.
Ajustes posteriores:
Posteriormente, la entidad debe revisar la provisin al 31 de diciembre de 2012 y
31 de diciembre de 2013, y reconoce los ajustes por nueva medicin en resultados,
en el ao en que se cambia el importe del pasivo (es decir, en 2012 y en 2013,
respectivamente).
EJEMPLO
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF
Ejemplos de ajustes que deben hacerse para pasar de los anteriores

PCGA a las NIIF
EJEMPLO 1:
La entidad present sus estados financieros para el ao
finalizado el 31 de diciembre de 2011 de acuerdo con los
requerimientos del impuesto a las ganancias local.
Conforme a ese marco de informacin financiera local, no se
reconoca un pasivo por una obligacin implcita. (Garanta
sobre ventas) ni su correspondiente tributo diferido.
94

ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
01/ENE/X1
59
48
Partidas
DEBE
Resultados Acumulados
Provisiones
HABER
20,000
20,000
Reconocimiento de la provisin por

garantas de ventas. (Aplicacin de
la NIC 37)
01/ENE/X1
37
59
Activo Diferido
6,000
6,000
Reconocimiento de activo tributario

diferido. (Aplicacin de la NIC 12)
01/ENE/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2012
PCGA NIIF
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIFs
95

EJEMPLO (prrafo 10)
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF

PCGA a las NIIF
Si en aplicacin de normas distintas a las NIIF o normas locales se permita contabilizar
reembolsos o activos contingentes, cuya materializacin no es prcticamente segura,
stos se eliminarn en el estado de situacin financiera de apertura elaborado de

acuerdo con las NIIF.
EJEMPLO:
Impuesto a las ganancias acotados por SUNAT, pagados por la entidad en proceso de
reclamo, reconocidos como ACTIVO: Reclamos a SUNAT.
ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
01/ENE/X1
59
16
Partidas
DEBE
Resultados acumulados
Cuentas por cobrar diversas
90,000
90,000
Eliminacin de Reclamos a SUNAT en

proceso por no representar activos
HABER
96

EJEMPLO (prrafo 10)
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF

PCGA a las NIIF
La NIC 38 Intangibles, no permite activar ninguno de los siguientes desembolsos
que hayan sido reconocido como activos:
a) gastos de investigacin, establecimiento, puesta en marcha y pre operativos;
b) gastos de formacin; publicidad y promocin; as como
c) gastos de traslado y mudanza
Si tales gastos figuran reconocidos como activos, debern eliminarse en el estado de
situacin financiera de apertura elaborado de acuerdo con las NIIF
EJEMPLO (prrafo 10)
2011
2013
2012
NIIF
PCGA NIIF

PCGA a las NIIF
Si en aplicacin de normas distintas a las NIIF, como podra ser el caso de aplicacin de
normas locales, se permita el registro de pasivos por riesgos genricos, provisiones por
reestructuracin, futuras prdidas de explotacin, o grandes reparaciones, que no
cumplen los criterios de reconocimiento de pasivos tal como se seala en la NIC 37
stos se eliminarn en el estado de situacin financiera de apertura elaborado de

acuerdo con las NIIF.
97

ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
01/ENE/X1
59
34
Partidas
DEBE
Intangibles
HABER
10,000
10,000
Retiro de gastos pre operativos, por no

constituir activos segn NIC 38.
01/ENE/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2012
PCGA NIIF
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIF
98

ASIENTO DE RECLASIFICACION
Fecha
Cdigo
01/ENE/X1
31
33
Partidas
Propiedades de Inversin
Propiedad, planta y equipo
DEBE
HABER
21,000
21,000
Reclasificacin de Propiedades
de inversin NIC 40.
01/ENE/X1
50
44
Capital Social
Cuentas por pagar
a accionistas
10,000
10,000
Reclasificacin de acciones con

acuerdo de recompra segn NIC
32.
01/ENE/2012
31/DIC/2013
31/DIC/2012
PCGA NIIF
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
NIIF
99

ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
Partidas
DEBE
01/ENE/X1
33
59

300,000
59
39
33
Depreciacin Acumulada
Propiedad, Planta y Equipo
Reconocimiento de valor
razonable como costo
atribuido. (exencin NIIF 1)
200,000
600,000
HABER
300,000
800,000
FASE 4.
Obtencin del estado de situacin financiera al 1 de
enero del 2012 o 2013 fecha de transicin a NIIF.
100

Requerimiento de la NIIF 1
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE
APERTURA DE TRANSICION A NIIF
101

Ejercicio 2010
se aplicaban
Normas Locales
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Segn NIIF
01/ENE/2012
31/DIC/2012
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Al 31 de diciembre
del 2010
Necesitar
presentarlos a
los usuarios
(Segn Normas
Locales)
AO 2013
NO,
la entidad no necesita presentar este
estado financiera de apertura para sus primeros
estados financieros con arreglo a las NIIF.
Ejercicio 2010
se aplicaban
Normas Locales
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo PCGA
ESTADOS
FINANCIEROS
Segn NIIF
01/ENE/2012
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Al 31 de diciembre
del 2011
31/DIC/2012
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Bajo NIIF
(Segn Normas
Locales)
Debe prepararse una conciliacin entre el

estado de situacin financiera bajo PCGA y
bajo NIIF.
Veamos el siguiente ejemplo
102
AO 2013

CONCILIACION DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
Debe explicarse en
notas
CONCILIACION DEL PATRIMONIO NETO DE APERTURA CON ARREGLO A NIIFs (prrafo 6)
RECONCILIACION DEL ESTADO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO - IFRS

Al 1 de enero del 2012
(Expresado en miles de dlares estadounidenses)
Patrimonio
neto
Patrimonio neto segn PCGA Per al 1 de enero del 2012
22,617
Efecto en utilidades acumuladas
Inmuebles, maquinaria y equipo - Nuevo costo atribuido
49,913
Ajuste de inventarios por aplicacin inicial NIIF 1
319
Inmuebles, maquinaria y equipo - Ajuste costo de activos retirados
1,738
Extorno activo por participacion de los trabajadores diferida
-850
Ajuste de inventarios por ajuste de participacion de los trabajadores
229
Reconocimiento de pasivo por impuesto a la renta diferido
-12,090
-2,932
Reconocimiento de pasivos ambientales
-512
Ajuste de provision para cierre de mina
-446
Subtotal
35,369
Patrimonio neto segn NIIF al 1 de enero del 2012
103
57,986

- PERU
SEGUNDA ETAPA:
REFORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2012 o 2013
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
Objetivo:
Obtencin de los estados financieros reformulados al 31 de
diciembre del 2012 o 2013 para efectos comparativos con el
2013 o 2014.
104

CORRIDA CONTABLE
Estado de Situacion Financiera al 31 de diciembre del 2012 reformulado segun NIIF
Adopcion de NIIF por primera vez
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones financieras
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente
Otras cuentas por cobrar
Propiedad, Planta y Equipo, neto
Intangibles, neto
TOTAL ACTIVO
Saldos al
01.ENE.2012
segn NIIF
S/.
ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ - PERIODO DE TRANSICION
ENERO/MARZO ABRIL/JUNIO
S/.
S/.
JULIO/SET
S/.
OCTUBRE/DIC
S/.
Saldos al
31.DIC.2012
segn NIIF
S/.
Saldos al
31.DIC.2012
segn PCGA
S/.
DIFERENCIAS
S/.
15,334,283
46,185,766
7,665,243
1,962,378
5,012
71,152,682
68,320,661
959,925,698
2,382,342
1,101,781,383
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Provisiones
Total pasivo corriente
62,141,405
928,769
566,330
46,500,454
110,136,958
Obligaciones financieras
Otras cuentas por pagar
Pasivo por impuesto a las ganancias
Ingresos diferidos
Total pasivo
503,938,264
0
44,723,392
161,086,446
819,885,060
Patrimonio
Capital social
Capital adicional
Reserva legal
Total patrimonio
266,128,103
101,936,838
449,178
86,617,796
281,896,323
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
1,101,781,383
CORRIDA CONTABLE
PARTIDAS
Saldos al
31.DIC.2012
OCTUBRE/DIC segn NIIF
ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ - PERIODO DE TRANSICION

ENERO/MARZO
ABRIL/JUNIO
JULIO/SET
S/.
S/.
S/.
Ingresos operacionales
Costos Operacionales
Utilidad bruta
Gastos de venta
Gastos de administracion
Otros ingresos
Otros gastos
Utilidad operativa
Ingresos financieros
Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto a las
ganancias
Impuesto a las ganancias
Resultado del ejercicio
Otros Resultados Integrales
Resultado Integral del Periodo
105
S/.
S/.
Saldos al
31.DIC.2012
segn PCGA
DIFERENCIAS
S/.
S/.

ASIENTO DE AJUSTE
El costo de las existencias incluye:
1 % del valor CIF por concepto de una
posible incobrabilidad en la futura
venta, cuya contrapartida es un abono
a la cuenta de pasivo Provisiones.
(PCGE cuenta 48)
0.5 % del valor CIF por concepto de
una futura perdida por obsolescencia,
cuya contrapartida es un abono a la
cuenta de pasivo Provisiones. (PCGE
cuenta 48)
Cuantificacin del ajuste:
Costo de adquisicin
1% incobrabilidad
0.5% obsolescencia futura
Saldo al 1/ENE/211
S/.000
43,385
434
217
44,036
ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
31/DIC/2011
48
20
Partidas
DEBE
Provisiones
Mercaderias
651,000
651,000
Eliminacin de costos incluidos

en el valor de las existencias, no
aceptados por la NIC 2.
1% incobrabilidad
434,000
0.5% obsolescencia futura 217,000
HABER
106

CONCILIACION ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CON ARREGLO A NIIF

Debe explicarse
en notas
CONCILIACION ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON ARREGLO A NIIF
107

CONCILIACION ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CON ARREGLO A NIIF

Al 31 de diciembre del 2010
(Expresado en dlares estadounidenses)
Patrimonio
Patrimonio
neto
Patrimonio neto segn PCGA Per al 31 de diciembre del 2010
34,121,478
Efecto en utilidades acumuladas

Inmuebles, maquinaria y equipo - Nuevo costo atribuido
49,913,151
Ajuste de inventarios por aplicacin inicial NIIF 1
319,181
Inmuebles, maquinaria y equipo - Ajuste costo de activos retirados
1,737,850
-849,930
Ajuste de inventarios por ajuste de participacion de los trabajadores
228,982
Reconocimiento de pasivo por impuesto a la renta diferido
-12,090,466
-2,932,259
Reconocimiento de pasivos ambientales
-512,412
Ajuste de provision para cierre de mina
-446,036
Subtotal
35,368,061
Efecto en el resultado del ejercicio 2010

Ajuste de participaciones de los trabajadores
76,202
Ingreso por ajuste de pasivos diferidos
706,914
Ingreso por ajuste provision para cierre de mina
42,309
Ajuste del costo de ventas
96,663
Reconocimiento de pasivos por impuesto a la renta diferido
-293,768
Reconocimiento de pasivos por impuesto a la renta diferido por inven
-228,982
Ajuste depreciacion de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
-1,929,407
Ajuste de inventarios
-319,181
Ajuste otros pasivos
-171,913
Inmuebles, maquinaria y equipo - Nuevo costo de activos depreciados
-237,000
Ajuste inmuebles, maquinaria y equipo
-52,444
Otros ajustes
-5,389
Subtotal
-2,315,996
Patrimonio neto segn NIIF al 31 de diciembre del 2010
67,173,543
CONCILIACION ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CON ARREGLO A NIIF

Al 31 de diciembre del 2011
(Expresado en dlares estadounidenses)
Saldos al
31-Dic-11
bajo PCGA
Capital social
Acciones de inversion
Reserva legal
Resultado del ejercicio
Patrimonio neto al 31 de diciembre del 2011
Ajustes
NIC 19
10,209,835
1,309,067
2,041,967
-7,384,649
27,945,258
34,121,478
-620,948
-446,548
NIC 16
NIC 37
50,232,332
-2,248,588
108
-512,412
-224,357
NIC 16
CINIIF 1
1,291,814
-98,047
NIC 12
-15,028,095
706,914
Saldos al
31-Dic-11
bajo NIIF
10,209,835
1,309,067
2,041,967
27,978,042
25,634,632
67,173,543

- PERU
TERCERA ETAPA:
OBTENCION DE LOS PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2013 o 2014 BAJO NIIF
01/ENE/2012
01/ENE/2013
31/DIC/2012
31/DIC/2013
1/ENE/2013
1/ENE/2014
Fecha de
ajuste NIIF
Fecha de
transicin
a NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
31/DIC/2013
31/DIC/2014
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
Objetivo:
Obtencin de los estados financieros al 31 de diciembre del
2013 o 2014 primeros estados financieros bajo NIIF
109

- PERU
01/ENE/2012
31/DIC/2012
1/ENE/2013
capacitacin y
entrenamiento
Fecha de
transicin
a NIIF
31/DIC/2013
Fecha de
ajuste NIIF
Primeros
EEFF
anuales
bajo NIIF
ESTADOS
FINANCIEROS
Reformulados bajo
NIIF
Aplicar NIIF 1
En esta etapa se incorporan en libros los ajustes y se registran las operaciones

en libros segn NIIF.
ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
01/ENE/2013
59
48
Partidas
Provisiones
DEBE
HABER
20,000
20,000
Reconocimiento de la provisin por

garantas de ventas. (Aplicacin de
la NIC 37)
01/ENE/2013
37
59
Activo Diferido
Reconocimiento de activo tributario
diferido. (Aplicacin de la NIC 12)
110
6,000
6,000

ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
01/ENE/
2013
59
19
Partidas
DEBE
Estimacin cuentas por
cobrar de cobranza
dudosa
HABER
1,000
1,000
Baja de partidas que no representan

activos.
01/ENE
/2013
59
34
Intangibles
10,000
10,000
Retiro de gastos pre operativos, por no

constituir activos segn NIC 38.
ASIENTO DE RECLASIFICACION
Fecha
Cdigo
01/ENE/
2013
31
33
Partidas
Propiedades de Inversin
DEBE
HABER
21,000
21,000
Reclasificacin de Propiedades
de inversin NIC 40.
01/ENE/
2013
50
44
Capital Social
Cuentas por pagar
a accionistas
Reclasificacin de acciones con
acuerdo de recompra segn NIC
32.
111
10,000
10,000

ASIENTO DE AJUSTE
Fecha
Cdigo
01/ENE/2013
48
20
Partidas
Provisiones
Mercaderias
HABER
66,000
66,000
Eliminacin de costos incluidos

en el valor de las existencias, no
aceptados por la NIC 2.
1% incobrabilidad
44,000
0.5% obsolescencia futura 22,000
DEBE
112

113

114

115

116

117

118

119

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ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF-IFRS) COMPLETAS

PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ

Material preparado por el profesor

C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

TODOS HEMOS COINCIDIDO EN LA RESPUESTA?

Carlos Paredes Retegui

C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

Para ser vendido por ser

Para ser usado por la

Carlos Paredes Retegui

Para ser alquilado a terceros en

Carlos Paredes Retegui

C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

Para ser vendido no siendo del

Carlos Paredes Retegui

Otras cuentas por cobrar?

3. Cualquier denominacin ser igual?

Carlos Paredes Retegui

C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

ADOPCIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

Por qu se adopta esa

Carlos Paredes Retegui

Otras cuentas por cobrar?

3. Cualquier denominacin ser igual?

Carlos Paredes Retegui

C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

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Otras cuentas por cobrar?

3. Cualquier denominacin ser igual?

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Por qu se adopta esa

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PROCESO DE ADOPCION DE NIIF COMPLETAS POR PRIMERA VEZ

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las entidades no han cumplido con aplicar

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Las polticas contables seguidas por algunas

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Quines estn obligados a adoptar NIIF por

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Como identificar si una entidad es una entidad que

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La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS:

a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los

i. Han sido preparados de conformidad con las NIIF en todos los

C.P.C. CARLOS PAREDES RETEGUI

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La NIIF 1 seala que una entidad NO ha cumplido las NIIF IFRS: