Denncia Espontnea
Smulas do STF e STJ
Alquotas
Tabela Resumo de Alquotas Interestaduais
Alquota - Prestao de Transporte Areo Interestadual de Passageiro, Carga e
Mala Postal
ICMS Base de Clculo Incluso do IPI
Crdito do Ativo Permanente a Partir de 01.01.2001
Controle de Crdito do ICMS do Ativo Permanente CIAP
CIAP Modelo C
CIAP Modelo D
Restries dos Crditos
Materiais de Uso e Consumo
Energia Eltrica
Servios de Comunicao
Restries de Crditos de Estados que Concedem Incentivos Fiscais
Fornecimento de Materiais e Prestao de Servios
ICMS e IPI Recuperveis - Contabilizao
Crdito Presumido - Transportes
Drawback
INTRODUO
Esta obra abrange a teoria e prtica do ICMS com base nas disposies
constitucionais e complementares.
Seu objetivo oferecer ao leitor uma viso panormica do imposto, com detalhamentos
que permitam sua aplicao prtica e um melhor entendimento do ICMS.
Observa o autor que no se trata de uma coletnea de legislaes estaduais ou de
aplicao prtica a determinadas operaes, pois existem 27 legislaes distintas do
ICMS em todo territrio nacional uma para cada Estado e DF. Tais legislaes
estaduais muitas vezes so conflitantes entre si e extrapolam normas constitucionais.
No poderia uma obra como esta abordar as 27 diferentes normas, nem tentar concililas sob um aspecto didtico comum.
Na dvida, deve o leitor acessar os sites respectivos de cada Secretaria da Fazenda
Estadual, para verificar a legislao do ICMS estadual para operaes especficas e
tratamentos tributrios individuais. Os links esto disponveis na pgina
http://www.fazenda.gov.br/confaz/fazenda.htm.
SOBRE O AUTOR E A OBRA
Jlio Csar Zanluca Contabilista e reside em Curitiba PR. De 1986 a 2002, foi
auditor e consultor de vrias empresas no Paran e Santa Catarina. Desde 2003
administrador e coordenador de contedo do site Portal Tributrio, tendo escrito vrias
outras obras, como 100 Idias Prticas de Economia Tributria, PIS e COFINS, Manual
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energia eltrica; e
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minerais do Pas,
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BASE DE CLCULO
A base de clculo do ICMS :
1 - na sada de mercadoria prevista nos itens I, III e IV anteriores, o valor da
operao;
2 - na hiptese do item II anterior, o valor da operao, compreendendo mercadoria
e servio;
3 - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, o preo do servio;
4 - no do fornecimento de mercadoria com prestao de servios;
a) o valor da operao, na hiptese de servios no compreendidos na competncia
tributria dos Municpios;
b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese de servios
compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de
incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar
aplicvel;
5 - na hiptese de importao de bens ou mercadorias, a soma das seguintes
parcelas:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao;
b) imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operaes de cmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras;
Notas: 1. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser
convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo
do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se
houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
2. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de
importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
6 - na hiptese de servio prestado no exterior, o valor da prestao do servio,
acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao;
7 - no caso da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do
exterior e apreendidos ou abandonados, o valor da operao acrescido do valor dos
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Exemplo:
Valor das mercadorias: R$ 1.000,00
Valor do ICMS substituto: R$ 240,00
Valor total da fatura: R$ 1.240,00
Tributao nica
Em relao s operaes subseqentes, em razo da sistemtica substitutiva do ICMS,
as posteriores operaes e prestaes internas realizadas pelos contribuintes substitudos
no mais tero recolhimento do ICMS, encerrando-se o ciclo de tributao.
Tambm no cabe restituio ou cobrana complementar do imposto quando a operao
ou a prestao subseqente cobrana do ICMS se realizar com valor inferior ou
superior quele estabelecido desde que a operao seja realizado dentro do prprio
estado do contribuinte substitudo.
Observe que, se a mercadoria for objeto de nova sada interestadual, haver necessidade
de calcular novamente o ICMS substituio - desde que o Estado destinatrio das
mercadorias exija tal procedimento.
ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA NO ICMS
1 Sobre Mercadorias
1.1 Operaes anteriores
Nesta hiptese de substituio tributria, a legislao atribui a determinado contribuinte
a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nesta
espcie se encontra o diferimento do lanamento do imposto.
1.2 Operaes subsequentes
A ST em relao s operaes subsequentes caracteriza-se pela atribuio a
determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercializao, o
fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subsequentes
operaes com a mercadoria, at sua sada destinada a consumidor ou usurio final (art.
6, pargrafo 1, da Lei Complementar 87/1996).
1.2 Operaes concomitantes
Esta espcie de Substituio Tributria caracteriza-se pela atribuio da
responsabilidade pelo pagamento do imposto a outro contribuinte, e no quele que
esteja realizando a operao ou prestao de servio, concomitantemente ocorrncia
do fato gerador. Nesta espcie se encontra a Substituio Tributria dos servios de
transportes de cargas.
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b)
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c)
ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato
determinante do pagamento do imposto.
NOTA FISCAL
A nota fiscal emitida pelo contribuinte substituto conter, alm das indicaes exigidas
pela legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do
imposto retido. A falta dessas informaes implica exigncia do imposto nos termos que
dispuser a legislao da Unidade Federada de destino.
Restituio
assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago
por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no
se realizar.
Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias,
o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do
pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.
Havendo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze
dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm
devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Exemplo de Clculo:
Determinada empresa vende mercadorias sujeitas substituio tributria do ICMS, no
valor de R$ 1.000,00, para atacadista situado em outro estado da federao.
O preo de venda, fixado a varejo, para o lote das mercadorias, de R$ 2.000,00. A Lei
estadual da unidade de federao de destino das mercadorias fixa a base de clculo
como o preo final sugerido a consumidor pelo fabricante.
A alquota interestadual de 12%.
A alquota interna do estado destinatrio das mercadorias 18%.
Teremos ento:
1. Base de clculo da substituio tributria: R$ 2.000,00
2. ICMS total = alquota interna x base de clculo = 18% x R$ 2.000,00 = R$
360,00.
3. ICMS j destacado em nota fiscal pelo vendedor = R$ 1.000,00 x 12% = R$
120,00.
4. (2 - 3) = ICMS substituto a cobrar do adquirente-atacadista = R$ 360,00 R$
120,00 = R$ 240,00.
Base: artigos 6 a 10 da LC 87/1996.
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O arquivo magntico acima substitui o exigido pela clusula oitava do Convnio ICMS
57/95, desde que inclua todas as operaes citadas, mesmo que no realizadas sob o
regime de substituio tributria.
Bases legais: CF, art. 150, 7, LC 87/1996, Convnio ICMS 81/1993.
LOCAL DA OPERAO OU DA PRESTAO
imprescindvel que o local da operao ou da prestao estejam corretamente
determinados, para que o imposto seja atribudo ao Estado onde tal local ocorra.
Temos ento, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento
responsvel, a atribuio do local da seguinte forma:
MERCADORIAS OU BENS
Tratando-se de mercadoria ou bem o local da operao ser:
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VEDAO DE CRDITO
No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios
resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a
mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. Salvo prova em
contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte
pessoal.
vedado o crdito relativo mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de
servios a ele feita:
I para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural,
quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto,
exceto se tratar-se de sada para o exterior;
II para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao
subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas
ao exterior.
Veja tambm o tpico ICMS Restries aos Crditos.
ESTORNO DE CRDITO
O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre
que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento:
I for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta
circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do
produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
III vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
NO APLICAO DE ESTORNO
At 31.12.2005, no se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que
venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior.
E, a partir de 01.01.2006, por fora da LC 120/2005, no se estornam crditos referentes
a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas
ao exterior ou de operaes com o papel destinado impresso de livros, jornais e
peridicos.
PRESCRIO DO CRDITO
O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da
data de emisso do documento (pargrafo nico do art. 23 da LC 87/96).
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Exemplo:
A nota fiscal de aquisio das mercadorias foi emitida em 16.11.2001. Na ocasio, por
um lapso da escrita fiscal do adquirente, a mesma no foi lanada no registro de
entradas, e por conseguinte, no foi creditado o ICMS respectivo.
Se, at 16.11.2006 (5 anos passados da emisso da nota fiscal) o adquirente no efetuar
o lanamento de crdito extemporneo, o respectivo direito deixar de existir.
LIQUIDAO DAS OBRIGAES
As obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos
escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodos ou perodos anteriores,
se for o caso.
Exemplo:
Contribuinte apurou dbito total de ICMS no perodo de R$ 100.000,00. Tinha um saldo
credor acumulado, do perodo anterior, de R$ 10.000,00. No perodo de apurao, teve
R$ 50.000,00 de crditos. A liquidao ocorrer no valor de:
Dbito Total no Perodo de Apurao
Saldo Credor do Perodo Anterior
Crditos do Perodo de Apurao
Saldo do ICMS
R$ 100.000,00
R$ 10.000,00
R$ 50.000,00
R$ 40.000,00
Se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o
perodo seguinte.
SALDOS CREDORES ACUMULADOS
Saldos credores acumulados por estabelecimentos que realizem operaes e prestaes
de exportaes para o exterior podem ser, na proporo que estas sadas representem do
total das sadas realizadas pelo estabelecimento:
I - imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado;
II - havendo saldo remanescente, transferidos pelo sujeito passivo a outros
contribuintes do mesmo Estado, mediante a emisso pela autoridade competente de
documento que reconhea o crdito.
Base: art. 25, 1 da LC 87/1996.
VEDAO DE TRANSFERNCIAS
Em decorrncia da briga entre Governo Federal e Governos Estaduais, pelo repasse das
perdas de arrecadao decorrentes da desonerao das exportaes, os ltimos
resolveram no autorizar novas transferncias de crditos de ICMS acumulados em
decorrncia da desonerao das exportaes, a partir de 26.10.2005, mediante a
publicao do malfadado Protocolo ICMS 30/2005.
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- PERNAMBUCO :
a) Comrcio atacadista de produtos importados - (crdito presumido de 47,5% a
52,5%);
b) Central de distribuio - (crdito presumido de 3% a 8%);
c) Produtos alimentcios, de limpeza, de higiene e bebidas (crdito presumido de 3,25%
a 19,25% aplicveis sobre o valor de aquisio dos produtos por estabelecimento
atacadista pernambucano);
- RIO DE JANEIRO:
a) Tecidos, calados, bolsas, lingerie, roupas em geral e bijuterias (crdito presumido de
10% do ICMS incidente nas vendas decorrentes do lanamento de novas colees s
indstrias de fiao e tecelagem e do setor de moda e confeces - de 22/09/2000 a
31/12/2002);
b) Atacadistas e Centrais de Distribuio - Rio Logstica (crdito presumido de 2%
sobre o valor das vendas interestaduais realizadas pelas empresas beneficirias - Crdito
presumido de 2% sobre o valor das entradas interestaduais a ttulo de compra ou
transferncia);
c) Importadores - Rio Portos - Financiamento vinculado ao ICMS - at 9% do valor da
importao (Lei n. 4.184/03) e Termo de Acordo de Regime Especial;
d) Geral - Fundo de Desenvolvimento Econmico e Social - FUNDES Financiamento
vinculado ao ICMS (Lei n. 2.823/97, Decreto 23.012/97) e Termo de Aprovao de
Ingresso no Programa);
e) Geral - Programa de Atrao de Estruturantes - RIO INVEST Financiamento
vinculado ao ICMS (Decreto n. 23.012/97) e Termo de Aprovao de Ingresso no
Programa;
f) Petrleo e Derivados - Programa Setorial de Desenvolvimento da Indstria do
Petrleo no estado do Rio de Janeiro - RIOPETRLEO Financiamento vinculado ao
ICMS (Decreto n. 24.270/98) e Termo de Aprovao de Ingresso no Programa;
g) Plstico e Resinas Plsticas - Programa de Desenvolvimento da Indstria de
Transformao de Resinas Petroqumicas - RIOPLAST Financiamento vinculado ao
ICMS (Decreto n. 24.584/98) e Termo de Aprovao de Ingresso no Programa;
h) Frmacos e Qumicos - Programa Setorial de Desenvolvimento da Indstria Qumica
do Estado do Rio de Janeiro - RIOFRMACOS Financiamento vinculado ao ICMS
(Decreto n. 24.857/98) e Termo de Aprovao de Ingresso no Programa;
i) Autopeas e Navipeas - Programa de desenvolvimento dos Setores de Autopeas e
Navipeas do Estado do Rio de Janeiro - RIOPEAS Financiamento vinculado ao
ICMS (Decreto n. 24.858/98) e Termo de Aprovao de Ingresso no Programa;
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b) a 2. via ficar presa ao bloco, para fins de controle do Fisco da unidade federada do
emitente;
c) a 3. via acompanhar a mercadoria para fins de controle do Fisco na unidade
federada de destino;
d) a 4. via ter a destinao prevista na unidade da Federao do emitente.
Base: Ajuste SINIEF n 09/97 e art. 58 a 60 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970.
NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE
A Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, ser utilizada:
I - pelas agncias de viagem ou por quaisquer transportadores que executarem servios
de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de turistas e de outras
pessoas, em veculos prprios ou afretados;
Nota: considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome
da pessoa, aquele por ela operado em regime de locao ou qualquer outra
forma.
II - pelos transportadores de valores, para englobar, em relao a cada tomador de
servio, as prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto;
III - pelos transportadores ferrovirios de cargas, para englobar, em relao a cada
tomador de servio, as prestaes executadas no perodo de apurao do imposto;
IV - pelos transportadores de passageiros, para englobar, no final do perodo de
apurao do imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms;
V pelos transportadores que executarem servios de transporte intermunicipal,
interestadual ou internacional de bens ou mercadorias utilizando-se de outros meios ou
formas, em relao aos quais no haja previso de documento fiscal especfico.
A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida antes do inicio da prestao do
servio.
obrigatria a emisso de uma Nota Fiscal, por veculo, para cada viagem contratada.
No transporte de pessoas com caracterstica de transporte metropolitano mediante
contrato, poder ser postergada a emisso da Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o
final do perodo de apurao do imposto, desde que devidamente autorizado pelo fisco
estadual.
Na prestao interna de servio de transporte, a Nota Fiscal de Servio de Transporte
ser emitida no mnimo em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio;
II - a 2 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao;
III - a 3 via ficar fixa ao bloco para exibio ao Fisco.
Na prestao interestadual de servio de transporte, a Nota Fiscal de Servio de
Transporte ser emitida, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
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Subcontratao
O transportador que subcontratar outro transportador para dar incio execuo do
servio, emitir Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, fazendo constar no
campo Observaes deste ou, se for o caso, do Manifesto de Carga, a expresso:
Transporte subcontratado com ......, proprietrio do veculo marca ......, placa n.........,
UF......
Subcontratao de servio de transporte aquela firmada na origem da prestao do
servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por
meio prprio.
A empresa subcontratada dever emitir o Conhecimento de Transporte indicando, no
campo Observaes, a informao de que se trata de servio de subcontratao, bem
como a razo social e os nmeros de inscrio na unidade federada e no CNPJ do
transportador contratante, podendo, a critrio do fisco, a prestao do servio ser
acobertada somente pelo conhecimento.
Emisso
O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido antes do incio da
prestao do servio.
Na prestao de servio de transporte rodovirio de cargas para destinatrio localizado
no mesmo Estado, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido,
no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao:
I - a 1 via ser entregue ao tomador do servio;
II - a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de
comprovante de entrega;
III - a 3 via ter o destino previsto na legislao do Estado do emitente;
IV - a 4 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco.
Na prestao de servio de transporte rodovirio de cargas para destinatrio localizado
em outro Estado, o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido
com uma via adicional (5 via), que acompanhar o transporte para fins de controle do
fisco do destino.
Nas prestaes de servio de transporte de mercadorias abrangidas por benefcios
fiscais, com destino Zona Franca de Manaus, havendo necessidade de utilizao de via
adicional de Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, esta poder ser
substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.
Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do Conhecimento de
Transporte Rodovirio de Cargas, quantas forem necessrias para o controle dos demais
rgos fiscalizadores.
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informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem
legveis;
II - conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido em Ato COTEPE;
III - poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do
seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico;
IV - ser utilizado para acompanhar a carga durante o transporte somente aps a
concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
O contribuinte, mediante autorizao de cada unidade federada envolvida no transporte,
poder alterar o leiaute do DACTE, previsto em Ato COTEPE, para adequ-lo s suas
prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do CT-e constantes do DACTE.
permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de interesse
do emitente e no existentes em seu leiaute.
Arquivamento e Crdito do Imposto
O transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo digital
os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos
fiscais, devendo ser apresentados administrao tributria, quando solicitado.
O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do imposto,
verificar a validade e autenticidade do CT-e e a existncia de Autorizao de Uso do
CT-e.
Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais
eletrnicos poder, alternativamente, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da
prestao, quando solicitado.
Cancelamento
Aps a concesso de Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder solicitar o
cancelamento do CT-e, desde que no tenha iniciado a prestao de servio de
transporte, observadas as demais normas da legislao pertinente.
A transmisso do Pedido de Cancelamento de CT-e ser efetivada via Internet, por meio
de protocolo de segurana ou criptografia, podendo ser realizada por meio de software
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao
tributria.
Caso tenha sido emitida Carta de Correo Eletrnica relativa a determinado CT-e, este
no poder ser cancelado.
Carta de Correo Eletrnica
Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder sanar erros em
campos especficos do CT-e, observado o disposto no 1- A do art. 7 do Convnio
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SINIEF s/n de 1970, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida
administrao tributria da unidade federada do emitente.
A transmisso da CC-e ser efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurana
ou criptografia.
Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na
ltima todas as informaes anteriormente retificadas.
Anulao de Valores
Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de cargas, em
virtude de erro devidamente comprovado como exigido em cada unidade federada, e
desde que no descaracterize a prestao, dever ser observado:
I - na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do ICMS:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do servio e
do tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo
aquisio de servio de transporte", informando o nmero do documento fiscal emitido
com erro, os valores anulados e o motivo, devendo a primeira via do documento ser
enviada ao transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a" e do seu registro no livro prprio, o
transportador dever emitir novo CT-e, referenciando o CT-e original, consignando a
expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em
virtude de (especificar o motivo do erro)", devendo observar as disposies deste ajuste;
II - na hiptese de tomador de servio no ser contribuinte do ICMS:
a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do
documento fiscal original, bem como o motivo do erro;
b) aps receber o documento referido, o transportador dever emitir conhecimento de
transporte eletrnico, pelos valores totais do servio e do tributo, consignando como
natureza da operao "Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte",
informando o nmero do documento fiscal emitido com erro e o motivo;
c) o transportador dever emitir novo CT-e, referenciando o CT-e original, consignando
a expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em
virtude de (especificar o motivo do erro)", devendo observar as disposies no Ajuste
SINIEF 9/2007.
O transportador poder, observada a legislao de cada unidade federada, utilizar-se do
eventual crdito decorrente do procedimento previsto na anulao de valores.
Consulta pela Internet
A administrao tributria disponibilizar consulta aos CT-e por ela autorizados em site,
na Internet, pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias.
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Cancelamento
No caso de cancelamento de bilhete de passagem, escriturado antes do incio da
prestao de servio, havendo direito restituio de valor ao usurio, o documento
fiscal dever conter assinatura, identificao e endereo do adquirente que solicitou o
cancelamento, bem como a do chefe da agncia, posto ou veculo que efetuou a venda,
com a devida justificativa.
Emisso
O Bilhete de Passagem Rodovirio ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero
a seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco;
II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Bases: artigos 43 a 46 do Convnio SINIEF 6/1989 e alteraes subseqentes.
BILHETE DE PASSAGEM AQUAVIRIO
O Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14, ser utilizado pelos transportadores que
executarem transporte aquavirio intermunicipal, interestadual e internacional de
passageiros.
Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte aquavirio de
passageiros emitiro o Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9,
para acobertar o transporte da bagagem.
O Bilhete de Passagem Aquavirio ser emitido, no mnimo em 2 (duas) vias, que tero
a seguinte destinao:
I - a 1 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco;
II - a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante a viagem.
Bases: artigos 47 a 50 do Convnio SINIEF 6/1989 e alteraes subseqentes.
BILHETE DE PASSAGEM AEROVIRIO
O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15, ser utilizado pelos
transportadores que executarem transporte aerovirio intermunicipal, interestadual e
internacional de passageiros.
Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte aerovirio
emitiro o Conhecimento de Transporte Aerovirio de Cargas, modelo 10, para
acobertar o transporte da bagagem.
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1. a Nota Fiscal inicial ser emitida se o preo de venda se estender para o todo
sem indicao correspondente a cada pea ou parte; a Nota Fiscal especificar
o todo, com o lanamento do Imposto sobre Produtos Industrializados e
destaque do Imposto de Circulao de Mercadorias, devendo constar que a
remessa ser feita em peas ou partes.
2. a cada remessa corresponder nova Nota Fiscal, sem lanamento do Imposto
sobre Produtos Industrializados e destaque do Imposto de Circulao de
Mercadorias, mencionando-se o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota
Fiscal inicial.
VI - no reajustamento de preo em virtude de contrato escrito de que decorra acrscimo
do valor das mercadorias;
Nota: a Nota Fiscal ser emitida dentro de 3 (trs) dias da data em que se
efetivou o reajustamento do preo.
VII - na regularizao em virtude de diferena de preo ou de quantidade das
mercadorias, quando efetuada no perodo de apurao dos respectivos impostos em que
tenha sido emitida a Nota Fiscal originria;
VIII - para lanamento do ICMS, no pagos nas pocas prprias, em virtude de erro de
clculo ou de classificao fiscal, quando a regularizao ocorrer no perodo de
apurao dos respectivos impostos em que tenha sido emitida a Nota Fiscal originria;
IX - no caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos
ao usurio, pelas reparties do Fisco federal, para aplicao em seus produtos.
Notas:
1. a falta de selos caracteriza sada de produtos sem a emisso de Nota Fiscal e
sem pagamento do Imposto sobre Produtos Industrializados e do Imposto de
Circulao de Mercadorias;
2. o excesso de selos caracteriza sada de produtos sem aplicao do selo e sem
pagamento do Imposto sobre Produtos Industrializados e do Imposto de
Circulao de Mercadorias.
3. A emisso da Nota Fiscal somente ser efetuada antes de qualquer
procedimento do Fisco.
No caso de mercadorias de procedncia estrangeira que, sem entrar em estabelecimento
do importador ou arrematante, sejam por este remetidas a terceiros, devero o
importador ou arrematante emitir Nota Fiscal, com a declarao de que as mercadorias
sairo diretamente da repartio federal em que se processou o desembarao.
Vedao
Fora dos casos previstos nas legislaes do IPI e do ICMS vedada a emisso de Nota
Fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de mercadorias.
Bases: artigos 20, 21 e 44 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970.
NMERO DE VIAS
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A nota fiscal ser extrada, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao:
a 1 via acompanhar as mercadorias e ser entregue, pelo transportador, ao destinatrio;
a 2 via ficar presa ao bloco, para fins de controle do Fisco da unidade da Federao do
emitente;
a 3 via:
a) nas operaes internas, a destinao prevista na legislao da unidade da Federao
do emitente;
b) nas operaes interestaduais, acompanhar as mercadorias para fins de controle do
Fisco na unidade federada de destino;
c) nas sadas para o exterior em que o embarque se processe em outra unidade federada,
acompanhar as mercadorias para ser entregue ao fisco estadual do local de embarque;
a 4 via ter o destino previsto na legislao da unidade da Federao do emitente.
Base: art. 45 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970.
SADA A DEPSITO FECHADO DO PRPRIO CONTRIBUINTE
Na sada de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio contribuinte,
localizado na mesma unidade da Federao, ser emitida Nota Fiscal contendo os
requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor das mercadorias;
II - natureza da operao: "Remessa para depsito fechado ou armazm geral" CFOP
5.905;
III - dispositivos legais que prevem a suspenso do recolhimento do IPI e a noincidncia do ICMS.
Base: art. 22 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970.
Retorno ao Estabelecimento Depositante
Na sada de mercadorias em retorno ao estabelecimento depositante, remetidas por
depsito fechado, este emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e,
especialmente:
I - valor das mercadorias;
II - natureza da operao: "Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou
armazm geral" CFOP 5.906;
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III - dispositivos legais que prevem a suspenso do recolhimento do IPI e a noincidncia do ICMS.
Bases: artigos 22 e 23 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970.
SADA DE DEPSITO FECHADO
Na sada de mercadorias armazenadas em depsito fechado, com destino a outro
estabelecimento ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir
Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - lanamento do Imposto sobre Produtos Industrializados, se devido;
IV - destaque do ICMS, se devido;
V - circunstncia em que as mercadoria sero retiradas do depsito fechado,
mencionando-se endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, deste.
O depsito fechado, no ato da sada das mercadorias, emitir Nota Fiscal em nome do
estabelecimento depositante, sem lanamento do ICMS, contendo os requisitos exigidos
e, especialmente:
1. valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada
no depsito fechado;
2. natureza da operao: "Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito
fechado ou armazm geral" CFOP 5.907 ou 6.907;
3. nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante;
4. nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a
que se destinarem as mercadorias.
O depsito fechado indicar no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante, que devero acompanhar as mercadorias, a data de sua
efetiva sada, o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal de retorno simblico
de mercadoria.
A Nota Fiscal ser enviada ao estabelecimento depositante que dever registr-la, na
coluna prpria do Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da sada
efetiva das mercadorias do depsito fechado.
As mercadorias sero acompanhadas no seu transporte pela Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante.
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Poder ser emitida Nota Fiscal de retorno simblico, contendo resumo dirio das sadas,
vista da via adicional de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante,
que permanecer arquivada no Depsito Fechado, dispensada a obrigao prevista no
item 4 mencionado acima.
Bases: artigo 24 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970 e Ajuste SINIEF n 04/78.
SADA A DEPSITO FECHADO PERTENCENTE MESMA EMPRESA
Na sada de mercadorias para entrega a depsito fechado, localizado na mesma unidade
da Federao do estabelecimento destinatrio, ambos pertencentes mesma empresa, o
estabelecimento destinatrio ser considerado depositante, devendo o remetente emitir
Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos, indicando:
I - como destinatrio, o estabelecimento depositante;
II - no corpo da Nota Fiscal o local da entrega, endereo e nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, do depsito fechado.
O depsito fechado dever:
1. registrar a Nota Fiscal que acompanhou as mercadorias, na coluna prpria do
Registro de Entradas;
2. apor na Nota Fiscal referida no item anterior a data da entrada efetiva das
mercadorias, remetendo-a ao estabelecimento depositante.
O estabelecimento depositante dever:
1. registrar a Nota Fiscal na coluna prpria do Registro de Entradas, dentro de 10 (dez)
dias, contados da data da entrada efetiva das mercadorias no depsito fechado;
2. emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de 10 (dez) dias, contados da data
da entrada efetiva das mercadorias no depsito fechado, na forma do exposto no tpico
Sada a Depsito Fechado do Prprio Contribuinte, mencionando, ainda, nmero e data
do documento fiscal emitido pelo remetente;
3. remeter a Nota Fiscal aludida no item anterior ao depsito fechado, dentro de 5
(cinco) dias, contados da respectiva emisso.
O depsito fechado dever acrescentar na coluna "Observaes" do Registro de
Entradas, o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal referida no item 2
anterior.
Todo e qualquer crdito do IPI e/ou do ICMS, quando cabvel, ser conferido ao
estabelecimento depositante.
Base: art. 25 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970.
SADA PARA DEPSITO EM ARMAZM GERAL MESMO ESTADO
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O armazm geral, no ato da sada das mercadorias, emitir Nota Fiscal em nome do
estabelecimento depositante, sem lanamento do IPI e sem destaque do ICMS, contendo
os requisitos exigidos e, especialmente:
1. valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada
no armazm geral;
2. natureza da operao: "Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito
fechado ou armazm geral " CFOP 5.907 ou 6.907;
3. nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, na forma do caput deste artigo;
4. nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento a
que se destinarem as mercadorias.
O armazm geral indicar no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, que devero acompanhar as mercadorias, a data de sua efetiva sada, o
nmero, srie e subsrie e a data da Nota Fiscal.
A Nota Fiscal ser enviada ao estabelecimento depositante que dever registr-la, na
coluna prpria do Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da sada
efetiva das mercadorias do armazm geral.
As mercadorias sero acompanhadas no seu transporte pela Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante.
Depositante Produtor Agropecurio
Se o depositante for produtor agropecurio, emitir Nota Fiscal de Produtor, em nome
do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
I - valor da operao;
II - natureza da operao;
III - indicaes, quando ocorrerem uma das hipteses abaixo:
a) dos dispositivos legais que prevem a imunidade, no-incidncia ou iseno do
ICMS;
b) do nmero e da data da guia de recolhimento e identificao do respectivo rgo
arrecadador, quando o produtor deva recolher o ICMS;
c) dos dispositivos legais que prevem o diferimento ou a suspenso do recolhimento do
ICMS;
d) da declarao de que o ICMS ser recolhido pelo estabelecimento destinatrio;
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Na Nota Fiscal emitida pelo depositante, no ser efetuado o lanamento do IPI e nem o
destaque do ICMS.
O armazm geral, no ato da sada das mercadorias, emitir:
1. Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, contendo os requisitos
exigidos e, especialmente:
a) valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante;
b) natureza da operao;
c) nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ,
deste;
d) lanamento do IPI e destaque do ICMS, se devidos, com a declarao: "O
recolhimento do IPI e do ICMS de responsabilidade do armazm geral";
2. nota fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem lanamento do IPI e sem
destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente:
a) valor das mercadorias, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada
no armazm geral;
b) natureza da operao: "Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito
fechado ou armazm geral" - CFOP 6.907;
c) nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, bem como nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ,
deste;
d) nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
destinatrio e nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal referida no item 1.
As mercadorias sero acompanhadas no seu transporte pelas Notas Fiscais do
depositante e do armazm geral emitida contra o destinatrio (item 1 anterior).
A Nota Fiscal do armazm geral emitida contra o depositante (item 2 anterior) ser
enviada ao estabelecimento depositante que dever registr-la na coluna prpria do
Registro de Entradas, dentro de 10 (dez) dias, contados da sada efetiva das mercadorias
do armazm geral.
O estabelecimento destinatrio, ao receber as mercadorias, registrar no Registro de
Entradas a Nota Fiscal do depositante, acrescentando na coluna "Observaes" o
nmero, srie e subsrie e data da Nota Fiscal a que alude o item 1 anterior (nota fiscal
do armazm geral), bem como nome, endereo e nmeros de inscrio, estadual e no
CNPJ do armazm geral e lanando nas colunas prprias, quando for o caso, os crditos
dos impostos pagos pelo armazm geral.
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I - o consignante emitir nota fiscal complementar contendo, alm dos demais requisitos
exigidos, o seguinte:
a) natureza da operao: Reajuste de preo de mercadoria em consignao;
b) base de clculo: o valor do reajuste;
c) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos;
d) a expresso "Reajuste de preo de mercadoria em consignao - NF n (...), de
(...)/(...)/";
II - o consignatrio lanar a nota fiscal no Livro Registro de Entradas, creditando-se do
valor do imposto, quando permitido.
Venda de Mercadoria
Na venda da mercadoria remetida a ttulo de consignao mercantil:
I - o consignatrio dever:
a) emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, como natureza da
operao, a expresso "Venda de mercadoria recebida em consignao";
b) registrar a nota fiscal de que trata o item seguinte, no Livro Registro de Entradas,
apenas nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", indicando nesta a expresso
"Compra em consignao - NF n (...)de (...)/(...)/(...)";
c) registrar a Nota fiscal de que trata o item II, no Livro Registro de Entradas, apenas
nas colunas " Documento fiscal" e "Observaes", indicando nesta a expresso "Compra
em consignao - NF n ..., de.../.../...
II - o consignante emitir nota fiscal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo, alm
dos demais requisitos exigidos, o seguinte:
a) natureza da operao: Venda;
b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente
vendida, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste do preo;
c) a expresso "Simples faturamento de mercadoria em consignao - NF n (...),de
(...)/(...)/(...) (e, se for o caso) reajuste de preo - NF n (...), de ..../(...)/(...)".
O consignante lanar a nota fiscal a que se refere o item II, no Livro Registro de
Sadas, apenas nas colunas "Documento Fiscal", "Observaes", indicando nesta a
expresso "Venda em consignao - NF n (...), de (...)/(...)/(...)".
Devoluo de Mercadoria
Na devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil:
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I - o consignatrio emitir nota fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, o
seguinte:
a) natureza da operao: Devoluo de mercadoria recebida em consignao;
b) base de clculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago
o imposto;
c) destaque do ICMS e indicao do IPI nos valores debitados, por ocasio da remessa
em consignao;
d) a expresso "Devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria em
consignao - NF n (...), de (...)/(...)/(...)".
II - o consignante lanar a nota fiscal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do
valor do imposto.
Substituio Tributria
As disposies contidas neste tpico no se aplicam a mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria.
Base: Ajuste SINIEF 02/1993 e 9/2008.
PARTES E PEAS SUBSTITUDAS EM VIRTUDE DE GARANTIA
Em relao s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia por
fabricantes ou por oficinas credenciadas ou autorizadas, na entrada da pea defeituosa a
ser substituda, o estabelecimento ou a oficina credenciada ou autorizada dever emitir
nota fiscal, sem destaque do imposto.
Os procedimentos a seguir listados so vlidos para operaes realizadas a partir de
01/05/2007.
NOTA FISCAL INDICAES
A nota fiscal conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes:
I - a discriminao da pea defeituosa;
II - o valor atribudo pea defeituosa, que ser equivalente a 10% (dez por cento) do
preo de venda da pea nova praticado pelo estabelecimento ou pela oficina credenciada
ou autorizada;
III - o nmero da ordem de servio ou da nota fiscal - ordem de servio;
IV - o nmero, a data da expedio do certificado de garantia e o termo final de sua
validade.
NOTA FISCAL ENGLOBADORA
A nota fiscal poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao, englobando as
entradas de peas defeituosas ocorridas no perodo, desde que:
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Pargrafo nico - Nas operaes e prestaes realizadas nas regies Sul e Sudeste,
destinadas s regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo, as
alquotas sero:
I - em 1989, oito por cento;
II - a partir de 1990, sete por cento.
Artigo 2 - A alquota do imposto de que trata o art. 1, nas operaes de exportao
para o exterior, ser de treze por cento.
Artigo 3 - Esta Resoluo entra em vigor em 1 de junho de 1.989.
Senado Federal, em 19 de maio de 1.989.
Visando facilitar a aplicao prtica das alquotas do ICMS, segue adiante uma tabela
constando os Estados de origem e destino:
TABELA RESUMO DE ALQUOTAS INTERESTADUAIS DO ICMS
D
AC
AC
AL AM AP
12
BA
CE
DF
ES
GO MA MT MS MG PA
PB
PR
PE
PI
RN
RS
RJ
RO
RR
SC
SP
SE
TO
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12
12
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12
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12
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12
12
12
12
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12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
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12
12
12
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12
12
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12
AM
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12
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12
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Ateno: Observar no Regulamento do ICMS de seu Estado sobre alquotas a serem utilizadas
quando o destinatrio no for contribuinte do ICMS e sobre produtos com alquotas diferenciadas
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A adoo dos modelos do CIAP ser feita de acordo com o disposto na legislao de
cada unidade federada
Poder o contribuinte optar pelo modelo adotado pela unidade federada em que estiver
localizada a sua matriz.
A escriturao do CIAP dever ser feita:
I - at o dia seguinte ao da:
a) entrada do bem;
b) emisso da nota fiscal referente sada do bem;
c) ocorrncia do perecimento, extravio ou deteriorao do bem;
II - no ltimo dia do perodo de apurao, com relao aos lanamentos das parcelas
correspondentes, conforme o caso, ao estorno ou ao crdito do imposto, no podendo
atrasar-se por mais de 05 (cinco) dias.
Ser permitida, relativamente escriturao do CIAP:
I - a utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados;
II - a manuteno dos dados em meio magntico, conforme dispuser a legislao
de cada unidade federada;
III - a substituio, a critrio de cada unidade federada, por livro ou similar que
contenha, no mnimo, os dados do documento.
CIAP MODELO C
No CIAP modelo C o controle dos crditos de ICMS dos bens do ativo permanente ser
efetuado englobadamente, devendo a sua escriturao ser feita nas linhas, nos quadros e
nas colunas prprias, da seguinte forma:
I - linha ANO: o exerccio objeto de escriturao;
II - linha NMERO: o nmero atribudo ao documento, que ser seqencial por
exerccio, devendo ser reiniciada a numerao aps o trmino do mesmo;
III - quadro 1 - IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE: o nome, endereo, e
inscrio estadual do estabelecimento;
IV - quadro 2 - DEMONSTRATIVO DA BASE DO CRDITO A SER
APROPRIADO:
a) colunas sob o ttulo IDENTIFICAO DO BEM:
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Sem prvia autorizao do Fisco estadual, os livros fiscais no podero ser retirados do
estabelecimento sob pretexto algum, salvo para serem levados repartio fiscal.
Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando
solicitado.
Os agentes do Fisco arrecadaro mediante termo todos os livros fiscais encontrados fora
do estabelecimento e os devolvero aos contribuintes, adotando-se, no ato da devoluo,
as providncias fiscais cabveis.
Cessao da Atividade
Os contribuintes ficam obrigados a apresentar repartio competente do Fisco
estadual, dentro de 30 (trinta) dias contados da data da cessao da atividade para cujo
exerccio estiverem inscritos, os livros fiscais, a fim de serem lavrados os termos de
encerramento.
Fuso, Incorporao, Transformao ou Aquisio
Nos casos de fuso, incorporao, transformao ou aquisio, o novo titular do
estabelecimento dever transferir, para o seu nome, por intermdio da repartio
competente do Fisco estadual, no prazo de 30 (trinta) dias da data da ocorrncia, os
livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade pela sua guarda, conservao e
exibio ao Fisco.
A repartio competente do Fisco estadual poder autorizar a adoo de livros novos em
substituio aos anteriormente em uso.
Bases: artigos 63 a 69 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970, Ajuste SINIEF n
01/92, Ajuste SINIEF n 03/85 e os referenciados no texto.
REGISTRO DE ENTRADAS
O livro Registro de Entradas, modelos 1 ou 1-A, destina-se escriturao do
movimento de entradas de mercadorias, a qualquer ttulo no estabelecimento.
Sero tambm escriturados os documentos fiscais relativos s aquisies de mercadorias
que no transitarem pelo estabelecimento adquirente.
Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica, das entradas
efetivas no estabelecimento ou data da aquisio ou do desembarao aduaneiro na
hiptese do pargrafo anterior.
Os lanamentos sero feitos, documento por documento, desdobrados em tantas linhas
quantas forem as naturezas das operaes, segundo o Cdigo Fiscal anexo, nas colunas
prprias, da seguinte forma:
1. coluna "Data da Entrada": data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento
ou data da sua aquisio ou do desembarao aduaneiro;
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9. colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Crdito do Imposto":
a) coluna "Isenta ou no Tributada": valor da operao, quando se tratar de entrada de
mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com
iseno do IPI ou esteja amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como valor da
parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso;
b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias que no confira ao
estabelecimento destinatrio crdito do IPI, ou quando se tratar de entrada de
mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com
suspenso do recolhimento do Imposto sobre Produtos Industrializados;
10. coluna "Observaes": anotaes diversas.
A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.
Entradas de Materiais de Consumo
Os documentos fiscais relativos s entradas de materiais de consumo podero ser
totalizados, segundo a natureza da operao, para efeito de lanamento global no ltimo
dia do perodo de apurao.
Servios de Transporte
Os documentos fiscais relativos utilizao de servios de transporte podero ser
lanados englobadamente, pelo total mensal.
Os estabelecimentos prestadores de servios de transporte, que optarem por reduo da
tributao condicionada ao no aproveitamento de crditos fiscais, podero escriturar os
documentos correspondentes aquisio de mercadorias, totalizando-os, segundo a
natureza da operao e a alquota aplicada, para efeito de lanamento global, no ltimo
dia do perodo de apurao.
Substituio Tributria
Ao final do perodo de apurao, para fins de elaborao da Guia de Informao e
Apurao das Operaes e Prestaes Interestaduais, devero ser totalizadas e
acumuladas as operaes e prestaes escrituradas nas colunas "valor contbil", "base
de clculo, "outras" e na coluna "observaes", o valor do imposto pago por substituio
tributria, por unidade federada de origem das mercadorias ou de incio da prestao do
servio.
Bases: artigo 70 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970, Ajustes SINIEF n 01/80,
01/82, 16/89 03/94 e 06/95.
REGISTRO DE SADAS
O livro Registro de Sadas, modelos 2 ou 2-A, destina-se escriturao do movimento
de sadas de mercadorias, a qualquer ttulo, do estabelecimento.
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7. colunas sob os ttulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operaes sem Dbito do Imposto":
a) coluna "Isenta ou No Tributada": valor da operao, quando se tratar de mercadorias
cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do IPI ou esteja
amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como valor da parcela correspondente
reduo da base de clculo, quando for o caso;
b) coluna "Outras": valor da operao, deduzida a parcela do IPI se consignada no
documento fiscal, quando se tratar de mercadorias cuja sada do estabelecimento tenha
sido beneficiada com suspenso do recolhimento do IPI;
8. coluna "Observaes": anotaes diversas.
Encerramento da Escriturao
A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms.
Substituio Tributria
Ao final do perodo de apurao, para fins de elaborao da Guia de Informao e
Apurao das Operaes e Prestaes Interestaduais, devero ser totalizadas e
acumuladas as operaes e prestaes escrituradas nas colunas "valor contbil", "base
de clculo" e na coluna "observaes", o valor do imposto cobrado por substituio
tributria, por unidade federada de destino das mercadorias ou da prestao do servio,
separando as destinadas a no contribuintes.
Bases: artigo 71 do Convnio CONFAZ s/n de 15.12.1970 e Ajuste SINIEF n 06/95.
REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE
O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se
escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do
estabelecimento, correspondentes s entradas e s sadas, produo, bem como s
quantidades referentes aos estoques de mercadorias.
Os lanamentos sero feitos operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para
cada espcie, marca, tipo e modelo de mercadorias.
Os lanamentos sero feitos nos quadros e nas colunas prprios, da seguinte forma:
1. quadro "Produto": identificao da mercadoria;
2. quadro "Unidade": especificao da unidade (quilogramas, metros, litros, dzias etc),
de acordo com a legislao do IPI;
3. quadro "Classificao Fiscal": indicao da posio, inciso e subinciso e alquota
previstos pela legislao do IPI;
Nota: O disposto no se aplica aos estabelecimentos comerciais no
equiparados aos industriais.
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2. utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), que tenha condies de gerar
arquivo magntico, por si ou quando conectado a outro computador;
3. no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios
de terceiros com essa finalidade.
AUTORIZAO
O uso, alterao do uso ou desistncia do uso do sistema eletrnico de processamento
de dados para emisso de documentos fiscais e/ou escriturao de livros fiscais, sero
autorizados pelo Fisco da unidade da Federao a que estiver vinculado o
estabelecimento interessado, em requerimento preenchido em formulrio prprio.
A critrio de cada unidade da Federao, o pedido/comunicao de uso do sistema
poder ser exigido por empresa, abrangendo todos os seus estabelecimentos localizados
em seu territrio.
CONDIES
O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever
fornecer, quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do
sistema, contendo descrio, gabarito de registro (lay-out) dos arquivos, listagem dos
programas e as alteraes ocorridas no perodo.
O contribuinte estar obrigado a manter, pelo prazo previsto na legislao da unidade
federada a que estiver vinculado, as informaes atinentes ao registro fiscal dos
documentos recebidos ou emitidos por qualquer meio, referentes totalidade das
operaes de entrada e de sada e das aquisies e prestaes realizadas no exerccio de
apurao.
I por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal),
quando se tratar de Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A.
Nota: O registro fiscal por item de mercadoria fica dispensado quando o
estabelecimento utilizar sistema eletrnico de processamento de dados somente para a
escriturao de livro fiscal.
II por totais de documento fiscal, quando se tratar de:
a) Nota Fiscal de Servios de Transporte, modelo 7, quando emitida por prestador de
servios de transporte ferrovirio de carga;
b) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
c) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
d) Conhecimento Areo, modelo 10;
e) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, nas entradas;
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FORMULRIOS
Os formulrios destinados emisso dos documentos fiscais por sistema eletrnico de
dados devero:
I ser numerados tipograficamente, por modelo, em ordem consecutiva de 000.001 a
999.999, reiniciada a numerao quando atingido este limite;
II ser impressos tipograficamente, facultada a impresso por sistema eletrnico de
processamento de dados da srie e subsrie e, no que se refere identificao do
emitente:
a) do endereo do estabelecimento;
b) do nmero de inscrio no CNPJ;
c) do nmero de inscrio estadual.
III ter o nmero do documento fiscal impresso por sistema eletrnico de
processamento de dados, em ordem numrica seqencial consecutiva, por
estabelecimento, independentemente da numerao tipogrfica do formulrio;
IV conter o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do
impressor do formulrio, a data e a quantidade da impresso, os nmeros de ordem do
primeiro e do ltimo formulrio impressos, o nmero da Autorizao para Impresso de
Documentos Fiscais AIDF;
V quando inutilizados, antes de se transformarem em documentos fiscais, ser
enfeixados em grupos uniformes de at duzentos (200) jogos, em ordem numrica
seqencial, permanecendo em poder do estabelecimento emitente, pelo prazo de cinco
(5) anos, contado do encerramento do exerccio de apurao em que ocorreu o fato.
MAIS DE UM ESTABELECIMENTO NO ESTADO
empresa que possua mais de um estabelecimento na mesma unidade da Federao,
permitido o uso do formulrio com numerao tipogrfica nica, desde que destinado
emisso de documentos fiscais do mesmo modelo.
O controle de utilizao ser exercido nos estabelecimentos do encomendante e dos
usurios do formulrio.
O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a
estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja
aprovao prvia pela repartio fiscal a que estiver vinculado.
AUTORIZAO PARA IMPRESSO
Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar formulrios destinados
emisso de documentos fiscais, mediante prvia autorizao da repartio competente
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dos
de
do
portos
transferncia de credito
do
produto e no ao estocar a
no
se
inclui
na
base
de
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O Convnio SINIEF 06/89 instituiu a GNRE, que ser utilizada para recolhimento de
tributos devidos a unidade federada diversa da do domiclio do contribuinte, incluindo o
ICMS.
A GNRE dever conter os seguintes dados:
I Denominao "Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE".
II Campo 1 Cdigo da unidade federada favorecida;
III Campo 2 Cdigo da Receita: ser preenchido pelo contribuinte, conforme
especificado em tabela impressa no verso da GNRE;
IV Campo 3 CNPJ/CPF do contribuinte: ser identificado o nmero do CNPJ/MF
ou CPF/MF, conforme o caso;
V Campo 4 N do Documento de origem: ser identificado somente o nmero do
auto de infrao, do parcelamento, da inscrio como dvida ativa ou da declarao da
importao, conforme o caso, atendendo as necessidades de cada UF;
VI Campo 5 Perodo de Referncia ou N Parcela: ser indicado o ms e ano (no
formato MM/AAAA) referente ocorrncia do fato gerador do tributo ou o nmero da
parcela, quando se tratar de parcelamento;
VII Campo 6 Valor principal: ser indicado o valor nominal histrico do tributo;
VIII Campo 7 Atualizao Monetria: ser indicado o valor da atualizao
monetria incidente sobre o valor principal;
IX Campo 8 Juros: ser indicado o valor dos juros de mora;
X Campo 9 Multa: ser indicado o valor da multa de mora ou da multa aplicada em
decorrncia da infrao;
XI Campo 10 Total a Recolher: ser indicado o valor do somatrio dos campos 6 a
9;
XII Campo 11 Reservado: para uso da UFs;
XIII Campo 12 Microfilme;
XIV Campo 13 UF Favorecida: ser indicado o nome e a sigla da unidade da
Federao favorecida;
XV Campo 14 Data de Vencimento: indicar o dia, ms e ano (no formato
DD/MM/AAAA) em que o tributo dever ser recolhido;
XVI Campo 15 Nmero de Convnio ou Protocolo/Especificao da Mercadoria:
ser indicado o nmero do Convnio ou Protocolo que criou a obrigao tributria e
especificada a mercadoria correspondente ao pagamento do tributo;
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XVII Campo 16 Nome, Firma ou Razo Social: ser indicado o nome, a firma ou a
razo social, do contribuinte;
XVIII Campo 17 Inscrio Estadual na UF Favorecida: o contribuinte indicar o
nmero de sua inscrio estadual na unidade da Federao favorecida;
IX Campo 18 Endereo Completo: ser indicado o logradouro, o nmero e
complemento do endereo do contribuinte;
XX Campo 19 Municpio: ser indicado o Municpio do contribuinte;
XXI Campo 20 UF: ser indicada a sigla da unidade da Federao do contribuinte;
XXII Campo 21 CEP: ser indicado o Cdigo de endereamento Postal do
contribuinte;
XXIII Campo 22 DDD/Telefone: ser indicado o nmero do telefone do
contribuinte;
XXIV Campo 23 Informaes Complementares: reservado a outras informaes
exigidas pela legislao tributria ou que se faam necessrias;
XXV Campo 24 Autenticao: espao para aposio da chancela indicativa do
recolhimento da receita pelo agente arrecadador;
XXVI Campo 25 Cdigo de Barras: espao reservado para impresso do Cdigo de
Barras.
Cdigos de unidades da Federao
01 9 - Acre
02 7 - Alagoas
03 5 - Amap
04 3 - Amazonas
05 1 - Bahia
06 0 - Cear
07 8 - Distrito Federal
08 6 - Esprito Santo
10 8 - Gois
12 4 - Maranho
13 2 - Mato Grosso
14 0 - Minas Gerais
15 9 - Par
16 7 - Paraba
17 5 - Paran
18 3 - Pernambuco
19 1 - Piau
20 5 - Rio Grande do Norte
21 3 - Rio Grande do Sul
22 1 - Rio de Janeiro
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23 0 - Rondnia
24 8 - Roraima
25 6 - Santa Catarina
26 4 - So Paulo
27 2 - Sergipe
28 0 - Mato Grosso do Sul
29 9 - Tocantins
Especificaes / Cdigos de Receita:
a)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
ICMS Comunicao
- Cdigo 10001-3;
ICMS Energia Eltrica - Cdigo 10002-3;
ICMS Transporte - Cdigo 10003-0;
ICMS Substituio Tributria por Apurao - Cdigo 10004-8;
ICMS Importao - Cdigo 10005-6;
ICMS Autuao Fiscal - Cdigo 10006-4;
ICMS Parcelamento - Cdigo 10007-2;
ICMS Dvida Ativa - Cdigo 15001-0;
Multa p/infrao obrigao acessria - Cdigo 50001-1;
Taxa - Cdigo 60001-6;
ICMS recolhimentos especiais - Cdigo 10008-0.
ICMS Substituio Tributria por Operao - Cdigo 10009-9
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IRPJ Lucro Presumido. Acesse:
http://www.portaltributario.com.br/obras/irpjlucropresumido.htm
Cooperativas Aspectos Societrios, Contbeis e Fiscais. Acesse:
http://www.portaltributario.com.br/obras/cooperativas.htm
PIS e COFINS. Acesse:
http://www.portaltributario.com.br/obras/piscofins.htm
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