REVISIONS
Dure : 5 heures
DOCUMENT AUTORIS :
Liste des comptes du plan comptable gnral, lexclusion de toute autre information.
MATRIEL AUTORIS :
Une calculatrice de poche fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de
transmission, lexclusion de tout autre lment matriel ou documentaire. (Circulaire n 99-186 du
16 novembre 1999 ; BOEN n 42).
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TRAVAIL A FAIRE
1. Acquisition dun ordinateur et dun logiciel.
partir de lannexe 1.a :
1.1. Enregistrer lacquisition de lordinateur le 5 novembre 2008, puis celle du logiciel le 20 novembre 2008.
1.2. Prsenter la premire ligne du tableau damortissement du logiciel.
1.3. Enregistrer les critures ncessaires au 31 dcembre 2008 concernant lordinateur et le logiciel.
1.4. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 dcembre 2008.
2. Oprations courantes
Enregistrer les oprations dcrites dans lannexe 1.b.
3. Recouvrement des crances clients
partir de lannexe 1.c :
3.1. Prsenter sous forme dun tableau ltat des crances clients au 31 dcembre 2008 en faisant apparatre les
ajustements ncessaires concernant les provisions.
3.2. Enregistrer les critures de rgularisation ncessaires au 31 dcembre 2008 concernant les clients.
3.3. Citer deux techniques de contrle comptable dun compte client.
4. Emprunt auprs du Crdit Agricole
partir de lannexe 1.d :
4.1. tablir les deux premires et la dernire ligne du tableau damortissement de lemprunt (arrondir deux
dcimales).
4.2. Enregistrer les critures au 1er mai 2008 et au 31 dcembre 2008.
4.3. Prciser le principe comptable respect dans lcriture du.31 dcembre 2008.
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5. Stocks
Le stock de marchandises tait de 2 380 au 1er janvier 2008. Il est de 5 200 au 31 dcembre 2008. Le prix de
vente de ces marchandises des conditions normales est estim 5 500 . Des frais supplmentaires pour raliser
la vente ont t valus 450 .
Dterminer la valeur nette de ralisation du stock de marchandises au 31 dcembre 2008 et enregistrer les critures
ncessaires cette date.
Dossier 2 - Fiscalit
Vous tes charg danalyser des cessions dimmobilisations et de titres, puis de dterminer le rsultat fiscal de
lexercice 2008 ainsi que le montant de limpt sur les socits.
Lentreprise MINARDI a dgag au cours de lexercice 2008 un rsultat bnficiaire de 34 954 .
TRAVAIL A FAIRE
1. Cession dune machine dcouper (machine-outil)
partir de lannexe 2.a, dterminer et qualifier la plus ou moins-value de cession.
2. Cessions dun immeuble et dun vhicule de tourisme
partir de lannexe 2.b, enregistrer les critures ncessaires concernant ces cessions ; dterminer et qualifier la
plus ou moins-value de cession dans chacun des cas.
3. Cession de titres de participation
partir de lannexe 2.c :
3.1. Dterminer et qualifier les plus ou moins-values de cession (application de la mthode premier entr, premier
sorti pour valoriser les sorties de titres). Justifier vos calculs.
3.2. Enregistrer les cessions du 5 fvrier 2008 et du 6 juillet 2008 et passer lcriture ncessaire au 31 dcembre
2008.
4. Synthse des oprations de cession
Dterminer les plus ou moins-values nettes court terme et long terme.
5. Rsultat fiscal et imposition sur les bnfices
Compte tenu des informations donnes en annexe 2.d :
5.1. Dterminer le rsultat fiscal de lexercice 2008
5.2. Calculer et enregistrer limpt sur les socits correspondant.
6. Fiscalit et droit comptable
Quelles auraient t les consquences comptables et fiscales dun amortissement conomique de la Renault Laguna
calcul en fonction du nombre de kilomtres parcourus.
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3 dcembre 2008
SARL Martini
ZI Pointe rouge
13000 Marseille
980
179
---------1159
139,08
---------1019,92
56,10
---------1076,02
120
1196,02
Le 10 dcembre 2008, facture davoir A424 concernant le client Martini qui nous retourne toute la charcuterie
corse quil na pas commande ainsi que 3 casiers en fer qui seront repris 25 lun, le quatrime tant conserv
par le client. Le prix de consignation correspond au prix de vente taxes comprises. TVA 19,6%.
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Crances au
31/12/2007
337,60
Rglement
courant 2008
63,30
685,75
263,75
Provision au
31/12/2007
60%
50%
Remarques au 31/12/2008
On souhaite porter la provision
40% du solde
La socit MINARDI solde le
compte du client PAGANI
Le client MARCHETTI nous doit 1 318,75 au 31 dcembre 2008. Ce client a des difficults de paiement. On
pense rcuprer 65% de cette crance.
Le client TOUSSAINT nous devait 200 courant 2007. Le compte de ce client a t sold le 31 dcembre 2007,
car il ny avait aucun espoir de rcuprer cette somme. Courant dcembre 2008, le client TOUSSAINT nous envoie
un chque de 200 pour nous ddommager. Il ne peut donner plus. Le comptable attend le 31 dcembre 2008 pour
enregistrer ce rglement.
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Titres
SIFROCAN
SIFROCAN
Date dacquisition
18/01/2005
09/10/2007
Nombre
120
80
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A
C
T
I
F
I
M
M
O
B
I
L
I
S
E
Brut
C
I
R
C
U
L
A
N
T
1 898 550
537 200
61 250
2007
3 214 930
2 101 450
200 000
300 000
Brut
3 214 930
4 450 000
737 200
661 250
Amortissements
et dprciations
2 570 550
717 200
39 250
2006
3 214 930
1 879 450
20 000
622 000
C
A
P
I
T
A
U
X
P
R
O
P
R
E
S
Capital
(dont vers 2100000)
Primes d'mission, de fusion, d'apport
Ecarts de rvaluation
Ecart d'quivalence
Rserves :
Rserve lgale
Rserves statutaires ou contractuelles
Rserves rglementes
Autres
Report nouveau
Rsultat de l'exercice (bnfice ou perte)
Subventions d'investissement
Provisions rglementes
TOTAL I
Autres
fonds
propres
TOTAL I bis
Stocks et en-cours
Matires premires et autres approvisionnements
En-cours de production (biens et services)
Produits intermdiaires et finis
Marchandises
Avances et acomptes verss sur commandes
Crances d'exploitation
Crances Clients et Comptes rattachs
Autres crances d'exploitation
Crances diverses
Capital souscrit - appel, non vers
Valeurs mobilires de placement
Actions propres
Autres titres
Instruments de trsorerie
Disponibilits
Charges constates d'avance
200 000
232 500
656 960
25 000
2 522 000
50 000
130 460
75 000
5 891 380
100 000
9 163 380
200 000
221 520
182 500
194 260
15 000
3 342 000
50 000
221 520
526 500
427 000
85 000
342 000
98 490
397 410
753 890
662 000
350 500
4 198 490
350 000
3 434 100
120 000
130 000
120 000
D
E
T
T
E
S
2 856 000
3 456 000
213 200
10 080
190 000
8 280
233 200
250 000
170 000
225 000
TOTAL III
3 562 480
4 049 280
TOTALGENERAL
7 890 970
7 603 380
Dettes diverses
420 000
20 000
420 000
20 000
270 000
-
270 000
-
655 000
25 000
630 000
584 220
30 000
554 220
20 590
20 590
250 000
250 000
Instruments de trsorerie
Produits constats d'avance
2 205 050
205 460
1 999 590
1 947 000
165 000
1 782 000
TOTAL GENERAL
10 618 430
2 727 460
7 890 970
11 110 380
3 507 000
7 603 380
131 590
726 310
Dettes financires
85 000
5 821 380
144 260
2006
1 800 000
126 200
130 000
TOTAL II
100 000
8 413 380
2007
2 100 000
136 200
A
C
T
I
F
Amortissements
et dprciations
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200 000
650 000
1 216 560
585 000
21 520
742 000
(36 240)
667 800
141 400
130 000
11 400
127 260
117 000
10 260
638 300
425 533
212 767
Exercice 2007
Totaux
partiels
Exercice 2006
Totaux
partiels
4 362 000
3 929 500
4 362 000
3 929 500
38 240
(35 460)
540
-
600
-
4 400 780
-
3 894 640
-
488 780
25 000
513 780
207 780
10 000
217 780
8 000
400 000
7 200
388 320
2 500
2 250
TOTAL
410 500
397 770
TOTAL GNRAL
0
5 325 060
0
4 510 190
4 362 000
-
38 240
574 470
382 980
191 490
126 000
70 000
46 000
10 000
TOTAL
1 413 520
Charges exceptionnelles
Sur oprations de gestion
Sur oprations en capital.
- valeurs comptables des lments immobiliss et financiers cds
- autres
Exercice 2006
Totaux
partiels
200 700
86 700
105 000
9 000
2 319 220
2 118 990
30 000
1 230 000
-
20 000
824 700
-
1 260 000
844 700
12 000
600 000
10 800
540 000
600 000
-
540 000
3 000
3 000
-
2 700
TOTAL
Quotes-parts de rsultat sur oprations faites en commun
Produits financiers
De participations
D'autres valeurs mobilires et crances de l'actif immobilis
Autres intrts et produits assimils
Reprises sur dprciations et provisions, transferts de charges financires
Diffrences positives de change
Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement
TOTAL
Produits exceptionnels
Sur oprations de gestion
Sur oprations en capital
- produits des cessions d'lments d'actif
400 000
- subventions d'investissements vires au rsultat
-autres
Reprises sur dprciations et provisions, transferts de charges
2 700
615 000
376 950
553 500
331 000
753 890
5 325 060
662 000
4 510 190
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Page 11 sur 18
Emplois stables
Ressources stables
Exercice 2007 Exercice 2006 Exercice 2005
Exercice 2007 Exercice 2006 Exercice 2005
Distributions mises en paiement
Capacit d'autofinancement de
au cours de l'exercice.............................................................................................................................................................................................
l'exercice ................................................................................................................................................
300 000
300 000
378 009
1 084 850
1 024 230
868 307
Acquisitions d'lments de l'actif
Cessions ou rductions d'lments de
immobilis :
l'actif immobilis :
Immobilisations incorporelles.............................................................................................................................................................................................
Cessions d'immobilisations :
Immobilisations corporelles.............................................................................................................................................................................................
- incorporelles........................................................................................................................................
750 000
500 000
300 000
Immobilisations financires.............................................................................................................................................................................................
- corporelles............................................................................................................................................
400 000
388 320
349 488
Charges rpartir sur plusieurs
Cessions ou rductions d'immobiexercices .............................................................................................................................................................................................
lisations financires................................................................................................................................
Augmentation des capitaux propres :
Rduction des capitaux propres.............................................................................................................................................................................................
Remboursements de dettes
Augmentation de capital ou apports.......................................................................................................
310 000
financires.............................................................................................................................................................................................
Augmentation des autres
1 044 000
649 600
580 000
Total des emplois stables.............................................................................................................................................................................................
capitaux propres.....................................................................................................................................
2 094 000
1 449 600
1 258 009
Augmentation des dettes
financires...............................................................................................................................................
230 000
344 000
299 600
Total des ressources durables..............................................................................................................
2 024 850
1 756 550
1 517 395
Variation du FRNG
Variation du FRNG
306 950
259 386
69 150
(ressource nette)
(emploi net)
Besoins
1
2007
Dgagemts
2
Variations "Exploitation" :
Variation des actifs d'exploitation :
Stocks et en cours
16 720
Avances et acomptes verss
Crances clients, comptes rattachs et
et autres crances d'exploitation
229 960
Variation des dettes d'exploitation :
Avances et acomptes reus
Dettes fournisseurs, comptes rattachs
et autres dettes d'exploitation
25 000
Totaux
246 680
25 000
A.Variation nette Exploitation
Variations "Hors exploitation" :
Variation des autres dbiteurs
170 000
Variation des autres crditeurs
102 200
Totaux
170 000
102 200
B.Variation nette Hors exploitation
Total A + B :
Besoins de l'exercice en fonds de roulement
ou
Dgagement net de FR dans l'exercice
Variations " Trsorerie" :
Variation des disponibilits
158 630
Variations des concours bancaires courants
et soldes crditeurs de banques
200 000
Totaux
358 630
C.Variation nette Trsorerie
Utilisation de la variation du fonds de roulement net global (A+B+C)
Emploi net (-)
ou
Ressource nette (+)
Solde
2-1
Besoins
1
2006
Dgagemts
2
Solde
2-1
780
780
2005
Dgagemts
2
Besoins
1
702
135 000
189 520
19 780
154 780
190 222
(221 680)
17 850
17 850
154 000
20 000
135 100
155 100
Solde
2-1
(172 372)
250 000
250 000
103 970
103 970
(67 800)
(155 100)
(146 030)
(289 480)
(1 100)
(318 402)
305 850
305 850
358 630
69 150
59 016
59 016
(305 850)
59 016
(306 950)
(259 386)
Page 12 sur 18
2007
250 000
170 000
420 000
2006
240 000
30 000
270 000
Page 13 sur 18
La feuille Client contient galement la table nomme TDOS qui occupe la zone B27:E33. Le
Code sert didentifiant.
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Feuille Personnel :
Feuille Niveau :
Feuille Mission :
Cellule
C7:C21
Nom
Formule
=SI(ESTVIDE(B7);"";RECHERCHEV(B7;B27:D33;2))
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2007
CHARGES
Cot d'achat des marchandises vendues :
2007
MARGE COMMERCIALE :
-1
-
Production vendue :
Production stocke :
ou Destockage de production
Production immobilise :
TOTAL
TOTAL
PRODUCTION DE L'EXERCICE
MARGE COMMERCIALE :
des tiers :
TOTAL
TOTAL
VALEUR AJOUTEE :
Subvention d'exploitation :
Charges de personnel :
TOTAL
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION
Autres produits :
Autres charges :
TOTAL
RESULTAT D'EXPLOITATION :
RESULTAT D'EXPLOITATION :
Produits financiers :
Charges financires :
TOTAL
3 894 040
VALEUR AJOUTEE :
2 677 480
TOTAL
PRODUCTION DE L'EXERCICE :
TOTAL
Produits exceptionnels :
Charges exceptionnelles :
RESULTAT EXCEPTIONNEL :
RESULTAT EXCEPTIONNEL :
1 975 750
RESULTAT D'EXPLOITATION :
1 775 650
1 148 730
RESULTAT EXCEPTIONNEL :
(155 730)
TOTAL
662 000
Page 16 sur 18
(151 680)
1 024 230
868 307
152 100
(101 722)
1 176 330
766 585
(500 000)
(300 000)
388 320
349 488
(153 200)
(216 680)
(264 880)
(167 192)
344 000
299 600
- Remboursements
(649 600)
(580 000)
- Dividendes
(300 000)
(378 009)
(605 600)
(658 409)
305 850
(59 016)
(322 680)
53 200
(20 000)
528 370
587 386
+ Trsorerie l'ouverture.....................................................................................................................................................
834 220
528 370
= Trsorerie la clture.......................................................................................................................................................
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Cellule
E7:E21
G7:G21
L7:L21
Formule
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