HUANCAYO PERU

2014

ESTRUCTURA DE PROYECTO DE INVESTIGACION

1. ASPECTOS
INFORMATIVO.4
1.1. Titulo..4
1.2. Resumen4
1.3. Responsables..4
1.3.1. Auto (es) 1.3.2. Colaboradores.
1.4. Entidad

educativa..5

1.5. Otro rgano o entidad que participa en la investigacin..

5
1.6. Programa y lnea de investigacin.5
1.4.1. Programa
1.4.2. Lnea
1.7. Tipo de investigacin..
.5
1.8. Lugar
de
ejecucin...6
1.9. Duracin
..6

2.

ASPECTOS

DE

LA

INVESTIGACION...7
2.1. Planeamiento del Estudio..
2.1.1. Descripcin del problema.
2.1.2. Formulacin del problema.
2.1.2.1. Problema General
2.1.2.2. Problema Especifico
2.1.3. Determinacin de objetivo
2.1.3.1. Objetivo General
2.1.3.2. Objetivos especficos
2.1.4. Justificacin del estudio.
2.1.5. Marco Terico
2.1.5.1. Antecedentes
2.1.5.2. Marco terico doctrinario
2.1.5.3. Marco terico conceptual

19

2.1.6. Hiptesis.
2.1.6.1. Hiptesis General
2.1.6.2. Hiptesis Especifico
2.1.7. Limitacin de la Investigacin..
2.2. Metodologa del Estudio
2.2.1. Mtodos de Investigacin
2.2.2. Diseo metodolgico
2.2.2.1. Diseo Especifico
2.2.2.2. Poblacin y muestra
2.2.2.3. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
2.2.2.4. Procedimientos de recoleccin de datos
2.2.2.5. Tcnicas de procesamiento de datos
2.2.3. Materiales y Equipos a utilizar
3. ASPECTOS INFORMATIVOS
3.1. Cronograma de actividades
3.2. Presupuestos
3.2.1. Costo del Proyecto
3.2.1.1. Bienes
3.2.1.2. Servicios
3.2.2. Financiamiento
4. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
4.1. Libros
4.2. Informacin electrnica
5. ANEXOS.

PROYECTO DE INVESTIGACIN
1. ASPECTOS INFORMATIVO
1.1.
Titulo

VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE

Incidencia contable y tributaria del juego en casinos y mquinas

tragamonedas en los fines extra fiscales del Estado

19

1.2. Resumen
La presente tesis: INCIDENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA DEL JUEGO
EN CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS EN LOS FINES
EXTRAFISCALES DEL ESTADO Impuesto especial Indirecto a la
explotacin de casinos y mquinas tragamonedas que operan en el PerEstudio de casos 2005 - 2009 trata sobre las empresas que lucran con la
actividad de juegos al azar casinos y mquinas tragamonedas- y la
incidencia parafiscal en el Per. En tal sentido, el presente trabajo tiene
como objetivos:
1. Determinar la naturaleza indirecta Econmica Tributaria del impuesto a
los casinos y mquinas tragamonedas-I.C.M.T.;
2. Precisar la naturaleza tributaria, como manifestacin de riqueza, del
impuesto a los casinos y mquinas tragamonedas-I.C.M.T.;
3. Conocer las externalidades y el tratamiento tributario que la legislacin
nacional ha dado al referido impuesto.
Todo esto para conocer si el diseo impositivo que se aplica en el Per
est acorde a la naturaleza econmica de la actividad gravada y a los fines
que el Estado persigue, y hacer las recomendaciones legislativas del
mismo, dentro de la actual coyuntura de poltica fiscal.
1.3. Responsables
1.3.1. Auto (es)
Ovidio Jimnez Rea
1.3.2.

Colaboradores

Daniel Yacolca Estares

Profesor Luis Olivera
1.4. Entidad educativa
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
1.4.1. Facultad
Facultad de Ciencias Contables
1.4.2. Carrera

19

 Contabilidad
1.5. Otro rgano o entidad que participa en la investigacin
Profesionales de la SUNAT
rea de la Procuradura Ad Hoc del MINCETUR
1.6. Programa y lnea de investigacin
1.6.1. Programa
Contabilidad
1.6.2. Lnea
Mencin en Poltica y Administracin tributaria
1.7. Tipo de investigacin
Proyecto de Investigacin
De acuerdo a las tipologas sealadas por Roberto
Hernndez Sampieri, en su libro Metodologa de la
investigacin

de

Cesar

Augusto

Bernal,

Metodologa de la Investigacin para

Administracin

Economa;

tipos de

investigacin:
Descriptiva, referente a los juegos y tragamonedas
describe la estructura, cmo fueron

declarados sus

objetivos, y explicativa, para dar respuestas a las

conclusiones e inquietudes respecto al funcionamiento
de los juegos de azar; y sus resultados en los
aspectos econmico, financiero y social.

Grfico N 1: Diseo de la Investigacin

19

C1
OE1 H1

OG

HG

OE2 H2
C2
LEYENDA
OG = Objetivo General
OE = Objetivo Especficos 1, 2 y 3
HG = Hiptesis General
H = Hiptesis 1, 2 y 3
C = Conclusiones 1, 2 y 3

Fuente: Elaboracin propia

1.8. Lugar de ejecucin

Lima - Per
1.9. Duracin
INICIO: Mayo 2014
FIN: Mayo 2015

2. ASPECTOS DE LA INVESTIGACION
2.1. Planeamiento del Estudio
2.1.1. Descripcin del problema

19

 Consumo de juegos de Azar que Generan Externalidades negativas en

la Sociedad.
2.1.2. Formulacin del problema
2.1.2.1. Problema General
El impuesto a la explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas estara generando una carga impositiva ajena a su real
rendimiento adems de no reducir las externalidades negativas que
dicha actividad genera en la sociedad?
2.1.2.2. Problema Especifico
El tratamiento que se ha dado en el Per al impuesto a la explotacin
de juegos de casino y mquinas tragamonedas, es acorde con la
naturaleza contable y jurdica tributaria?
Cul ha sido el tratamiento jurisprudencial que se ha dado al impuesto
a la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas en el
Per?
Qu tipo de actividad econmica es la que explota los juegos de
casinos y mquinas tragamonedas?
Cul es la manifestacin de capacidad contributiva en el impuesto a la
explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas?
La normativa legal sobre los juegos de azar no toma en cuenta la
capacidad contributiva de las personas que presentan signos exteriores
de riqueza?

2.1.3. Determinacin de objetivo

2.1.3.1. Objetivo General
Comprobar que el diseo del impuesto a la explotacin de juegos
de casino y mquinas tragamonedas en el Per es inadecuado
para alcanzar los fines extra fiscales que el Estado persigue con
su imposicin.

19

2.1.3.2. Objetivos especficos

a) Estudiar la normativa legal del impuesto a la explotacin de los
juegos de casinos y mquinas tragamonedas acorde a la
naturaleza jurdica de este impuesto
b) Explicar la naturaleza jurdica tributaria y contable del Impuesto
indirecto relacionado con la actividad de los juegos de azar.
2.1.4. Justificacin del estudio
Dada la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias
para el desarrollo de un pas es necesario que la actividad impositiva
del Estado se establezca de forma clara y precisa mediante una
adecuada poltica fiscal expresada en una correcta regulacin de los
tributos que se imponen as como de los aspectos que inciden en la
determinacin de estos.
Cientficas: Investigar y conocer la naturaleza econmica jurdica del
impuesto a la explotacin de los juegos de casinos y mquinas
tragamonedas dentro de un contexto de las finanzas pblicas, la
economa, la contabilidad y la poltica fiscal del Estado a fin de
clasificarlo como impuesto indirecto extra fiscal ligado a la categora de
impuesto al consumo y superar la distorsin provocada por su
accidentado desarrollo legislativo desde sus inicios.
Socio-econmica: Un correcto diseo del impuesto a la explotacin de
los juegos de casinos y mquinas tragamonedas de acuerdo a su
naturaleza econmica permitira que el Estado disminuya el impacto en
la salud mental que genera esta actividad desde la perspectiva
econmica dentro de una poltica de libre mercado.
Polticas: La decisin de disear una poltica fiscal acorde con un
Estado de Derecho que permita alcanzar los fines fiscales y extra
fiscales que justifican la creacin de nuevos tributos, como el impuesto
a la explotacin de los juegos de casinos y mquinas tragamonedas,
frente a los diseos que pretenden cambios en la legislacin actual.

19

 Jurdicos: Del presente estudio a investigar se propondr las correctas

modificaciones a las leyes vigentes sobre el Impuesto materia de
investigacin acorde con los estudios que se haga en el presente
trabajo.
2.1.5. Marco Terico
2.1.5.1. Antecedentes
Como antecedentes tenemos que los juegos y casinos a nivel
nacional son organizaciones con fines de lucro y representan al
sector empresarial del pas y cuyos asociados tienen el derecho
(adems de la Representatividad Institucional), a ser beneficiarios
de un conjunto de servicios orientados a promover el desarrollo
empresarial, como retribucin a las aportaciones econmicas que
realizan.
Precisamente

durante

la

prestacin

de

los

servicios

institucionales, es que el asociado se forma una postura respecto

a la medida en que han sido cubiertas sus expectativas.

2.1.5.2. Marco terico doctrinario

El Poder y Potestad Tributaria del Estado
Principios Tributarios en la Constitucin del Per
Creacin de tributos por parte del Estado
Los Ingresos Pblicos y la Actividad Financiera del Estado.
Impuestos Directos e Indirectos
2.1.5.3. Marco terico conceptual
Tributario
Estado
Impuestos
Ingresos
Actividades
2.1.6. Hiptesis
2.1.6.1. Hiptesis General
Principal

19

El diseo normativo del impuesto a la explotacin de juegos

de

casino

mquinas

tragamonedas

afecta

desfavorablemente en el cumplimiento de los fines extra

fiscales del Estado.
2.1.6.2. Hiptesis Especifico
En la medida que el impuesto a la explotacin de juegos de casino y
mquinas tragamonedas se clasifique como un impuesto de naturaleza
directa afectarn desfavorablemente en el cumplimiento de los fines
extra fiscales.
El diseo inadecuado del impuesto a la explotacin de juegos de casino
y mquinas tragamonedas desde la perspectiva de la capacidad
contributiva afecta el cumplimiento de los fines extra fiscales.

2.1.7. Limitacin de la Investigacin

Para el desarrollo y ejecucin de la presente investigacin se tuvo
escaso acceso de informacin.
parmetros tericos que han sido aplicados para la elaboracin del
marco terico y conceptual de referencia, su demostracin y
comprobacin de la hiptesis.
Un escaso acceso de informacin bibliogrfica
2.2. Metodologa del Estudio
2.2.1. Mtodos de Investigacin
Durante el proceso de investigacin, se emplearon los siguientes
mtodos:
a) Histrico: Este mtodo se aplic a efectos de conocer los cambios
que ha experimentado el diseo legislativo y el tratamiento
jurisprudencial del impuesto a la explotacin de los juegos de casinos y
mquinas tragamonedas en el Per. b) Especficos:
Documental:

confeccin

de

fichas

de

recoleccin

de

datos

bibliogrficas, trabajo conceptual, textual, sinptica y mixta

19

 Mtodos inferenciales: Estos mtodos han sido aplicados a travs de

la induccin-deduccin.
Hipottica: Formulacin de las conjeturas hipotticas respecto del
comportamiento de elementos patrimoniales
Mtodo deductivo: A travs de este mtodo analizamos las normas
tributarias vigentes; adicionalmente se revis la legislacin comparada y
la jurisprudencia aplicable a fin de proponer la modificacin legislativa
del impuesto a la explotacin de los juegos de casinos y mquinas
tragamonedas.

2.2.2. Diseo metodolgico

2.2.2.1. Diseo Especifico
Se ha utilizado el mtodo lgico deductivo por las caractersticas
del trabajo de investigacin y sus variables planteadas las mismas
que son del tipo expos facto no experimental
2.2.2.2.

Poblacin y muestra POBLACIN:

Juegos de azar
MUESTRA:
Nuestra muestra corresponde a las leyes vigentes en el
territorio nacional que inciden en las empresas y usuarios
que se dedican a la explotacin de los juegos de casinos y
mquinas tragamonedas y consume los servicios prestados
por stas, respectivamente, las mismas que comprenden la
ley N 27153 su modificatoria, ley 27796 y la ley N 28945,
reglamentos y modificatorias. Adems, se seleccionaron
empresas

(casos)

que

nos

permita

evaluar

el

comportamiento financiero
2.2.2.3. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
TECNICAS

19

En el caso de la recoleccin de informacin se utiliz como

instrumentos las fichas bibliogrficas, fichas de recoleccin
de datos y las fotocopias de informacin documental de los
autores en la especialidad.
Adems de los datos obtenidos de las unidades de anlisis
se obtuvieron datos correspondientes al cumplimiento de
obligaciones tributarias relacionadas al impuesto a la
explotacin de los juegos de casinos y mquinas
tragamonedas

de

la

Superintendencia

Nacional

de

trabajo

de

Administracin Tributaria y MINCETUR.

INSTRUMENTOS
Los

instrumentos

utilizados

en

nuestro

investigacin se han enfocado en el anlisis documental

contratado con los casos planteados.
3. ASPECTOS INFORMATIVOS

19

3.1.

Cronograma de actividades

3.2.
Presupuestos
3.2.1. Costo del Proyecto
Da cuenta de los costos de la investigacin. Generalmente, el
presupuesto se presenta en una tabla. Pero el formato y los rubros
contenidos en la misma varan grandemente de acuerdo a la institucin
a la cual se presenta el proyecto para la su financiacin
Por lo general, en la columna de la izquierda se presentan los rubros
del costo o gasto, mientras que en la de la derecha, el valor de esos
rubros y el valor total.
En algunos casos, cuando hay ms de un financiador, el presupuesto
se desagrega en ms columnas, una por cada ente financiero

19

4. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
4.1. Libros
ATALIBA, Geraldo.
Hiptesis de Incidencia Tributaria. Lima, Instituto Peruano de
Derecho Tributario,1987, 281 pp.
BARRIOS ORBEGOSO, Ral.
Derecho Tributario, Teora General del Impuesto. Lima, Cultural
Cuzco, 1988, 118 pp.

19

 FLORES POLO, Pedro.

Consulta sobre Facultades Extraordinarias en Materia Econmica y
Financiera, artculo 211 inciso 20) de la Constitucin. En: La
Revista del Foro. Lima, Colegio de Abogados de Lima. Ao LXXIII,
1986.
FLORES ZAVALA, Ernesto.
Elementos de Finanzas Pblicas Mexicanas. 23ava. Edicin,
Mxico, Porra S.A., 1961.
GALLI, Guillermo Pablo.
Recursos Pblicos, en Manual de Finanzas Pblicas, 2da.edicin,
Bs. As., AZ Editora S.A., 1986.
GARZA DE LA, Sergio.
Derecho Financiero Mexicano. 12ava. Edicin, Mxico, Editorial
Porra S.A., 1983.
ORIA, Salvador.
Finanzas. Bs. As, Ediciones de Palma, 1948.
PUGLIESE, Mario.
Instituciones del Derecho Financiero. Mxico, Editorial Porra S.A.,
1976.
RODRGUEZ BEREIJO, lvaro.
Introduccin al Estudio del Derecho Financiero. Madrid, Instituto de
Estudios Fiscales, 1976.
RUBIO CORREA, Marcial.
Estudio de la Constitucin de 1993. Lima, Fondo Editorial PUCP,
1999.
RUIZ ELDREDGE, Alberto.
El Derecho Administrativo y la Nueva constitucin. En: La Nueva
Constitucin y su Aplicacin Legal: Nueve Ensayos Crticos. Lima,
Centro

de

Investigacin

y Capacitacin

(CIC) y Francisco

Campodnico F. Editores, 1980.

SANABRIA ORTIZ, Rubn D.

19

Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios: Cdigo Tributario, Ley

General de Aduanas, Leyes Penales Tributarias. Lima, Grafica
Horizonte, 1999, 788 pp.
VENTO EGOVIL, Rodolfo (2006)
El uso inadecuado de la base de medicin de lo percibido en los
ingresos del presupuesto del estado peruano en el marco de la
transparencia, Tesis, UNMSM, 2006
VILLEGAS, Hctor Belisario.
Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. 3era. Edicin,
Bs. As., Ediciones De Palma, 1983. YACOLCA ESTARES, Daniel
Irwin.
Anlisis del Artculo 74 de la Constitucin.

La Constitucin

Comentada, comentada por 115 juristas nacionales. Lima, Editorial

Gaceta Jurdica, 2005.

4.2.

Informacin electrnica
Garca Ramrez, Sergio, Una reflexin Jurdica sobre la muerte, [en
lnea], Mxico, Instituto de Investigaciones Jurdicas, 2004, [citado
19/09/2004], Boletn Mexicano de Derecho Comparado (Nm. 111),
Formato pdf, Disponible en:
http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/boletin/cont/111/art/a
rt3.pdf, ISSN 0041-8633.
Fix-Zamudio, Hector y Hector Fix-Fierro, El Consejo de la
Judicatura, [en lnea], Mxico, Instituto de Investigaciones Jurdicas,
1996, 05/09/2001, [citado 19-09-2004], Cuadernos para la Reforma
de la Justicia (Nm. 3), Formato html, Disponible en Internet:
http://www.bibliojuridica.org/libros/libro.htm?l=86 , ISBN 968-3651372.

19

5. ANEXOS

RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL RELACIONADAS CON EL

IMPUESTO A LOS CASINOS Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS.

N 00155-1-2005
EXPEDIENTE Nc 126232004 INTERESADO
ASUNTO Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
PROCEDENCIALima
FECHA Lima, 11 de enero de 2005
Vista la apelacin de puro derecho interpuesta por XXXXX,XXXXX,
contra las rdenes de Pago Ns. 021-001-0041933 a 021-0010041956

emitidas

por

la

Intendencia

Regional

Lima

de

la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, por Impuesto

a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas correspondiente a
los meses de julio a diciembre de 1999, enero a diciembre de 2000,
enero y junio de 2001 y marzo a junio de 2002;

CONSIDERANDO:
Que la recurrente manifiesta que la Administracin Tributaria se
encuentra impedida de acotarle las rdenes de pago materia de
apelacin, toda vez que por dichos periodos ya existan valores

19

emitidos en su oportunidad por el Ministerio de Industria, Turismo,

Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales MITINCI
(hoy MINCETUR) y por la Municipalidad Metropolitana de Lima, los
cuales fueron cancelados oportunamente conforme consta de las
copias de los mismos que acompaa;

Que asimismo agrega que la Administracin al pretender acotarle

dichos valores, est desconociendo que con fecha 29 de enero de
2004 ha interpuesto una demanda de accin de amparo ante el Poder
Judicial en la que se solicita que se dejen sin efecto las Resoluciones
del Tribunal Fiscal Ns04397-3-2003 y 05115-12003 as como las
rdenes de pago a que ellas se refieren, N s 021-01-0255741 a 021010255774 y 021-010260645 referidas al mismo tributo materia de
grado, por los periodos comprendidos entre julio de 1999 y junio de
2002, demanda que ha sido admitida a trmite mediante Resolucin
N

Uno de 9 de febrero de 2004;

Que a su vez seala que de acuerdo a la Primera Disposicin

Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 014-2003/SUNAT,
se

estableci

una

nueva

fecha

para

la

presentacin

de

las

declaraciones juradas correspondientes a los periodos tributarios de

julio de 1999 a junio de 2002, el cual venca el 27 de febrero de 2003,
por lo que los intereses de los periodos tributarios acotados deben ser
aplicados desde el da siguiente a dicha fecha establecida por la
Administracin, esto es desde el 28 de febrero de 2003 y no en forma
indebida como lo pretende, imputndosele intereses contabilizados al
31 de diciembre de 2003 pero retroactivos desde el periodo tributario
acotado, sin tomar en cuenta lo dispuesto por la Ley N 27796;

19

Que el artculo 151 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por
Decreto Supremo NY 135-99-El`, seala que puede interponerse
apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro de los veinte (20) das hbiles
siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin, cuando
la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer
reclamacin ante instancias previas;

Que el tercer prrafo de dicha norma establece que el Tribunal, para

conocer de la apelacin, previamente deber calificarla como de puro
derecho, agregando que en caso contrario remitir el recurso al
rgano competente, notificando al interesado para que se tenga por
interpuesta la reclamacin;

Que en este orden de ideas procede establecer si el asunto

controvertido califica como de puro derecho, es decir, si existen
hechos que probar o se trata de un problema circunscrito a la
interpretacin o aplicacin de una norma;

Que como se aprecia de autos la impugnacin no versa sobre

aspectos de puro derecho sino que existen hechos que probar tales
como la correccin y efectividad de los pagos efectuados tanto al
MITINCI como a la Municipalidad Metropolitana de Lima, por concepto
de Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas a los
que alude la recurrente y cuyas fotocopias sin autenticar corren en
autos, y si existe duplicidad de giro con los valores sobre los que se
pronunciaron las Resoluciones Ns04397-3.2003 y 05115-1-2003
emitidas por este Tribunal y que han sido objeto de la accin de
amparo antes referida;

19

Que en consecuencia, la presente impugnacin no califica como de

puro derecho, motivo por el cual deben remitirse los actuados a la
Administracin para que d al recurso presentado el trmite de
reclamacin, lo que deber ser comunicado a la recurrente:

Con los vocales CasalinoMannarelli, Lozano Byme, e interviniendo

como ponente la vocal CogornoPrestinoni;

RESUELVE:
REMITIR los autos a la Administracin a fin que d al recurso
presentado el trmite de reclamacin.

REGSTRESE, COMUNQUESE Y REMTASE a la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria, para sus efectos.
COGORNO PRESTINONI
LOZANO BYRNE
VOCAL PRESIDENTA
VOCALN00138-2-2005

CASALINO MANNARELLI
VOCAL

19
2