IMPUESTOS

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).

CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
Es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son
el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la
contribucin rstica y urbana (o Impuesto sobre Bienes Inmuebles), los impuestos sobre la
posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos
de Traccin Mecnica), animales, etc
IMPUESTOS INDIRECTOS
Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa
los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca.
El impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye
una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo
IMPUESTOS OBJETIVOS E IMPUESTOS SUBJETIVOS
Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestacin de riqueza sin tener en cuenta
las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario son
impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen s tienen en cuenta las
circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo.
Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta
IMPUESTOS REALES E IMPUESTOS PERSONALES
Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad econmicas sin
ponerla en relacin con una determinada persona. Los impuestos se convierten en personales
cuando gravan una manifestacin de capacidad econmica puesto en relacin con una
persona determinada.
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carcter real si grava separadamente los
salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos.
IMPUESTOS INSTANTANEOS E IMPUESTOS PERIODICOS
En los impuestos instantneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento del
tiempo de manera espordica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donacin
de otra persona. En los impuestos peridicos, el hecho imponible se prolonga de manera
indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duracin en el tiempo en
diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es un fenmeno
continuo, pero la ley la grava anualmente.

TIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general actividades econmicas y an
sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Quin debe pagar?
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, ecuatorianas o
extranjeras, residentes o no en el pas, que hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.
Sobre qu se paga?
Se paga sobre la base imponible, entendindose por tal, el monto de rentas percibidas en el
ao menos los costos o gatos denominados deducciones. Para las personas naturales existe
una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley por considerarla indispensable
para satisfacer necesidades vitales.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestacin de servicios. Se
denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de
comercializacin pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.
Sobre qu se paga?
El IVA se paga sobre la base imponible que est constituida por el precio total en el que se
vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirn impuestos, tasas u
otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF ms impuestos, aranceles y otros
gastos imputables al precio.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes. En un primer momento grav
solo a los vehculos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohlicas y gaseosas; luego se ampli a
determinados bienes suntuarios como yates, aviones, avionetas y otros; hoy tambin grava los
servicios de telecomunicaciones y radioelectrnicos.
Sobre qu se paga?
Se paga sobre la base imponible calculada del precio ex-fbrica, para bienes de produccin
nacional, o del precio ex - aduana, para importados, en ambos casos ms todos los costos y
mrgenes de la cadena de comercializacin, que no sern inferiores al 25%. Para el clculo
puede utilizar las siguientes frmulas:
Precio de Venta al Pblico
(1+%IVA)*(1+%ICE)

Precio ex fbrica * 1,25

En el caso de telecomunicaciones, se paga sobre el valor facturado al consumidor final.

IMPUESTO A LOS VEHCULOS MOTORIZADOS

Es el impuesto anual que debe pagar el propietario de un vehculo motorizado de transporte
terrestre.
Quin debe pagar?
Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehculos motorizados de transporte
terrestre en forma anual. Cuando se adquiera un vehculo cuyo anterior propietario no haya
cancelado dicho impuesto, el comprador ser responsable por el pago de las obligaciones
pendientes.
Sobre qu se paga?
El impuesto se paga sobre el avalo del vehculo que consta en la base de datos del SRI. Este
avalo, para automotores nuevos corresponde al precio de venta al pblico informado por los
comercializadores y, para vehculos de aos anteriores, del precio informado se deducir una
depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10%.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias
que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema
financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Capitales es del 0,5%.
Quin debe pagar?
Las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, nacionales o
extranjeras, que transfieran o enven dinero al exterior en efectivo o a travs del giro de
cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la
intermediacin de instituciones del sistema financiero.
Las entidades del Sistema Financiero Nacional se constituyen obligatoriamente en agentes de
retencin de este impuesto por las transferencias que realicen por disposicin de sus clientes.
Sobre qu se paga?
Sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior,
con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero.

IMPUESTO A LAS HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

Este impuesto se aplica a los beneficiarios de herencias, legados o donaciones que hayan
incrementado su patrimonio a titulo gratuito, sean estos de bienes o derechos situados en el
Ecuador o en el exterior y que sern transferidos a favor de residentes en el pas.
Quin debe pagar?
Personas naturales o Sociedades que hayan incrementado su patrimonio a titulo gratuito por
herencias, legados y donaciones.

Sobre qu se paga?
En general se paga sobre el avalo comercial de los bienes, vigente a la fecha del fallecimiento
o del ao de constitucin de la escritura de donacin. Sin embargo, existen casos especiales
que se detallan en el documento adjunto.
Cunto se tiene que pagar?
Solo se pagar si el monto recibido por la herencia, legado o donacin, supera la base
imponible para el clculo del Impuesto a la Renta Personas Naturales, se pagar el 5% del
valor en exceso.
RETENCIONES
RETENCIONES DE IVA
Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a
los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el
que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas
para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en
la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
RETENCIONES EN LA FUENTE
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar
como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a
entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das
de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con
las transacciones por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que
suceda primero
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Para efectos de esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los siguientes
contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y
transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre que los
ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no
superen los sesenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el
desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados;
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, que adems
desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de
sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto
a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos generados por la

actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a
ms de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales
presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados en este artculo.
EXCLUSIONES
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido
agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes
actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
4) De organizacin de espectculos pblicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley;
9) De comercializacin y distribucin de combustibles;
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI;
11) De casinos, bingos y salas de juego; y,
12) De corretaje de bienes races