"Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin"

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL

Contabilidad

CICLO

VI A

ASIGNATURA

Introduccin a la Contabilidad de Tributos

SEMESTRE

2015

TEMA

INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIA.

DOCENTE TUTOR

CPCC. Barzola Inga Nery Wilfredo

INTEGRANTES :

Bermudez Mata Marcia

REPRESENTANTE.

Leiva Valenzuela Nancy

Mellizo Morales Silvia

HUARAZ PER - 2015

INTRODUCCIN
No todos los integrantes de una sociedad colectividad cumplen de manera constante y
espontnea las obligaciones sustanciales y formales que les imponen las normas tributarias.
Ello obliga al estado a prever ese incumplimiento, lo cual implica configurar en forma
especfica cuales son las distintas transgresiones que pueden cometerse y determinar las
sanciones que corresponden en cada caso. La regulacin jurdica de todo lo atinente a la
infraccin y a la sancin tributaria corresponde al derecho penal tributario. Modernamente
se presenta un problema doctrinal con respecto a la ubicacin del derecho penal tributario
dentro del campo de las ciencias jurdicas, habiendo surgido diversas teoras al respecto.
Algunos tericos sostienen que el derecho penal tributario es simplemente un captulo del
derecho tributario. As para Giuliano fonrouge derecho tributario es un todo orgnico con
aspectos diversos pero interconectados y en consecuencias, todo lo relativo a infracciones y
sanciones no deriva sino del propio tributario estatal. El autor citado sostiene que su
singularidad no permite aplicarle las disposiciones del cdigo penal salvo cuando la ley
tributaria remita expresamente a sus normas.

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MARCO CONCEPTUAL
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
I. CONCEPTO
1.1.- CONCEPTO DE LA INFRACCIN TRIBUTARIA
Segn el artculo 164 del libro IV en su ttulo I, Infracciones, sanciones y delitos define
infraccin como:
INFRACCIN: Toda accin u omisin que importe violacin de normas
tributarias, constituye infraccin sancionable de acuerdo a lo establecido en
este artculo, siempre que se encuentre tipificado como tal o en otras leyes o
decretos administrativos.

INFRACCIN TRIBUTARIA: Es toda accin u omisin que importe la violacin de

normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o
en otras leyes o decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma objetiva y
sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
1.2 TIPOS DE INFRACCIN
Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas con:
Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en registros de
SUNAT.
Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos y sustentar el traslado de bienes.

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 Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

documentos
Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones
Obligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma
Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos
Obligaciones de depositar montos detrados (SPOT)
1.3 CONCEPTO DE SANCIN TRIBUTARIA
Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada con
obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributarias.
1.4. CLASES DE SANCIONES TRIBUTARIAS
1. Multa
2. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
3. Comiso de bienes
4. Internamiento temporal de vehculos
5. Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
6. Colocacin de carteles
7. Otras que determine la ley.
Multa.- Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe
pagarse por haber cometido una infraccin. En materia tributaria la determinacin y
clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos:
Elementos para calcular una multa
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Tipo de infraccin

Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo Tributaria

Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que se detecta

A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el infractor.

Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser el caso si este

rgimen exime de la sancin (Al reducir en 100% la sancin).

Parmetros que se usan para el clculo. Pueden ser, segn lo fije la ley:
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable.
El IN, que significa el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidas en un ejercicio gravable.
I, que significa el valor de cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora
de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS
En los casos en que se aplica el rgimen de gradualidad ubicar el porcentaje de
reduccin/rebaja a aplicar.
Clculo de inters moratorio.
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das calendario,
conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del
deudor infractor.
Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a quienes se detecta que
no emiten o entregan comprobantes de pago. Esa deteccin consta en un Acta Probatoria
que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.

Infraccin

No entregar comprobantes de pago (con Acta Probatoria)

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Cdigo

Tributario

(Art/Nm.)
Fecha de infraccin

Art. 174 Numeral 1

26 de setiembre de 2014
El contribuyente est acogido al NRUS

Tabla aplicable
Sancin

Pertenece a la Tabla III

Cierre del establecimiento donde se cometi la infraccin

N de oportunidad que 1ra

se comete la infraccin
Se aplica gradualidad?
N das de cierre

SI
3 das calendario

Internamiento temporal de vehculos

Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del Infractor
sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias.
Multa por no declarar dentro de plazo (PLAME) para sujetos del Nuevo RUS
MULTA POR NO DECLARAR DENTRO DE PLAZO - PLAME - SI EL
CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL NRUS CUENTA CON TRABAJADORES
ASEGURADOS OBLIGATORIOS DE ESSALUD
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 176 numeral 1 constituye infraccin
relacionada con la presentacin de la declaracin jurada, no presentar las declaraciones
que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
Asimismo, la Tabla III del Cdigo Tributario, aprobada por Decreto Supremo N 133-2013EF, seala que a la citada infraccin le corresponde como sancin los 0.6% de los I.
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De otro lado el artculo 180 del Cdigo Tributario, seala en su inciso c), que se debe
entender por I, lo siguiente:
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades y ventas o servicios
prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba
encontrarse ubicado el citado sujeto.
En consecuencia, a efectos de determinar la multa por no haber presentado dentro de los
plazos la declaracin de contribuciones a ESSALUD se deber realizar la siguiente
operacin por cada categora:
Categora Rango de ingresos brutosCuatro veces el lmite mximoPorcentaje Multa
o adquisiciones Mensuales ingresos mensuales

Tabla III CT Segn

Tabla

Hasta 5000

5000

x4

=20000

0.6%

120

Ms de 5000 hasta 8000

8000

x4

=32000

0.6%

192

Ms de 8000 hasta 13000

13000

x4

=52000

0.6%

312

Ms de 13000 hasta 20000 20000

x4

=80000

0.6%

480

Ms de 20000 hasta 30000 30000

x4

=120000 0.6%

720

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LIBRO CUARTO
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
II. base legal
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES
Y AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad
de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca
mediante Decreto Supremo.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.

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En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede

aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada
para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones
por infracciones tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artculo 27.
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y
SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado
monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la
aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que
es

de

aplicacin

el

presente

numeral.

A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
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Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin

de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a
que se refiere el Artculo 154. Los intereses que no proceden aplicar son aqullos
devengados desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta
los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario
Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes
a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo
antes indicado.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de
la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior
estuvo vigente.
Artculo 171.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los
principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de
infracciones, y otros principios aplicables.
Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante
la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.

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Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que
la inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la
Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o
identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas
a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin
en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
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Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor
tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a
la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de la emisin
que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern especificadas mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua
de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras
efectuadas, segn las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le
fueran prestados, segn las normas sobre la materia.

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8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la
autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios
que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de
control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro
documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre
la materia y/u otro documento que carezca de validez.

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Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o
contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
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operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los micro archivos otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripcin de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.
Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en
forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo
tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
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7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR

EL CONTROL DE

LA ADMINISTRACION,

INFORMAR Y

COMPARECER ANTE LA MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripcin de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas
grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la
materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el
trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
administracin.
5. No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o

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proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la

Administracin Tributaria.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la
realidad.
7. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones
exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems
medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de
recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente
de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por
la SUNAT.

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15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que

sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o
pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones,
tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y
valuacin y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y
control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control
de los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de
los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que
no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a
espectculos pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo
en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente
Cdigo Tributario.
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24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos

acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de
transferencia conforme a ley
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario
y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores
similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los
controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de
control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de
los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los
mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

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5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o

utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de
retencin
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la Ley
N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley

CASOS PRCTICOS SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES

1. La empresa comercial del Centro S.A. con domicilio fiscal en la Av. Reyna N 734
Huaraz, est siendo fiscalizado por la Sunat, habiendo detectado el auditor que el registro
de compras del mes de diciembre de 2013, fue registrada sin tener en cuenta la informacin
mnima sealados en el art. 37 del TUO del IGV el Art. 10 numeral II del reglamento, por
lo que le curs requerimiento con fecha 03.08.2014 para que rehaga el registro. El ingreso
neto anual declarado para el ejercicio 2013 asciende a s/. 5500,000. A cunto asciende la
deuda tributaria si regulariza y paga la multa con rebaja el da 20.08.2014?
Desarrollo:
a) infraccin: artculo 175 numeral 2 del cdigo tributario
b) fecha de la infraccin: 03.08.2014 (nica disposicin transitoria de la resolucin n 0632007/Sunat)
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c) sancin: 0.3% de los ingresos netos del ejercicio anterior

d) liquidacin de la multa: 0.3% de s/. 5500,000.00 = s/. 16,500.00 menos: rebaja del 80%
(resolucin n 063-2007/Sunat) = (13,200.00)
Multa a pagar: s/. 3,300.00
Ms: intereses al 20.08.2012 (1.50%/30 x 17 das = 0.85%) = 28.00
Deuda tributaria: s/. 3,328.00
2. La empresa la inversiones s.a. con ruc n 20424356124 considerada como principal
contribuyente est siendo fiscalizada por la Sunat, en este proceso el auditor ha detectado
que la empresa no ha registrado varias boletas de ventas por error que asciende a s/.
10,000.00 durante el periodo tributario de junio de 2014. Los ingresos netos del ejercicio
anterior de acuerdo a la declaracin jurada asciende a s/. 7500,000.00 a cunto asciende
la multa si el auditor le cursa requerimiento que vence el 25.08.2014, inducindole al
contribuyente para que pague acogindose al rgimen de gradualidad?

Desarrollo:
a) Infraccin: Artculo 175 Numeral 3 Del Cdigo Tributario
B) Fecha De Infraccin: 23 De Julio De 2014
C) Sancin: 0.6% De Los Ingresos Netos Del Ejercicio Anterior
d) Liquidacin de la multa: 0.6% de s/. 7500,000.00 = s/. 45,000.00 menos: rebaja del 80%
(resolucin n 063-2007/Sunat) = (36,000.00) multa a pagar: 9,000.00 ms: intereses al
25.08.2014 (1.50% /30 x 33 das = 1.65%) = 149.00
Deuda tributaria: 9,149.00
3. La empresa servicios s.a. present su declaracin jurada PDT IGV renta correspondiente
al periodo de diciembre de 2011 que venci el 15.01.12 consignando un saldo por pagar de
s/. 10,000.00 durante la verificacin efectuada por el auditor tributario, ste detect que
existe error en el cmputo de las ventas por lo que le induce al contribuyente a que formule
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una declaracin certificatoria el da 31 de agosto de 2012, consignando el nuevo monto por

pagar de s/. 15,000.00 a cunto asciende la deuda tributaria?
Desarrollo:
a) Infraccin: artculo 178 numeral 1 del cdigo tributario.
b) Fecha de infraccin: 15.01.2012.
c) Sancin: 50% del tributo omitido
d) Liquidacin de multa: tributo omitido s/. 5,000.00
Multa s/. 2,500.00
Menos: Rebaja rgimen de incentivos artculo 179 del cdigo tributario 70% antes de la
emisin de la resolucin de multa (1,750.00)
Multa a pagar: s/. 750.00
Ms: Intereses al 31.08.2007 (1.50%/30 x 228 das = 11.40%) = 86.00 Deuda tributaria:
s/. 836.00

CONCLUSIONES
Para evitar ser sancionado y cometer infracciones, ya sea por descuido o
intencionalmente, se debe tener presente las consecuencias. La Obligacin de
SUNAT es velar por el cumplimiento de las normas, ya sea que para algunos estas
sanciones puedan ser severas. En el caso que desconozcamos el procedimiento a
seguir, tengamos informacin insuficiente o no estamos seguros de la informacin
obtenida, acudamos a las reas de orientacin al contribuyente de las oficinas de la
SUNAT, solicitar apoyo a profesionales competentes, para evitar sanciones.
Hay que diferenciar que para el derecho penal las infracciones tributarias seran un
equivalente a faltas leves, otorgndole como sancin pena leves, lo que para el
derecho Tributario es considerado como infracciones tributarias.

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 En las infracciones tributarias no existe la pena privativa de libertad, ya que slo

opera como sancin, la multa, el comiso, el cierre temporal o definitivo de
establecimientos y el internamiento de vehculos.
La infraccin Tributaria no es un delito, es una consecuencia de no cumplir con una
obligacin jurdica tributaria, as lo considera nuestra legislacin Peruana.
Los comprobantes de pago son documentos importantes que acreditan la
transferencia de bienes, entrega en uso, o prestacin de servicios.

BIBLIOGRAFIA:

Infracciones, Sanciones y Delitos tributarios -Norma Balden- GACETA

JURIDICA SA 2008
Portal del MEF.GOB.PE
Teoras desde el punto de vista de Oswaldo Anzola- Catedrtico de Derecho

Financiero de la Universidad Andrs Bello

Legislacin Tributaria-texto nico ordenado del cdigo tributario juristas editores

lima.
Legislacin Tributario -Cdigo tributario- edicin 2012
Manual tributario del 2011
Obligacin tributaria

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