TRABAJO COLABORATIVO II

INTEGRANTES

JONH EDINSON AMARILES AMARILES

KELVIN CASAS
SIMON ERNESTO AGREDO
LUIS JAVIER GARCIA
JHON EDIER URIBE GORDILLO

GRUPO: 102015_146

COSTOS Y PRESUPUESTOS

TUTOR: REINEL JOSE GUZMAN

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

CEAD CENTRO SUR
NOVIEMBRE - 2014

INTRODUCCIN
En el presente trataremos informacin conceptualizada acerca de este curso tan
importante e interesante como lo es costos y presupuestos, encontraremos una
serie de ejercicios y clculos que nos darn una idea y la practica centralizada de
lo que es la aplicacin de costos y presupuestos.
Los costos son los valores que salen en trminos monetario, por lo tanto es
imprescindible saber manejarlos. Estos tienen varias caractersticas y
clasificaciones que dependiendo el tipo de empresa actividad debemos de tomar
en cuenta a la hora de adquirir cualquier producto de valor monetario.
Aplicacin de costos y presupuestos; Las empresas enfrentan una creciente
competencia nacional e internacional que las induce inevitablemente a fijarse
metas claras, traducidas en un presupuesto, y a controlar sistemticamente sus
costos, este curso nos brinda la suficiente informacin y capacitacin para tener
un buen domino de este, en la ejecucin es una gran herramienta para alcanzar la
eficiencia en la empresa, pues describe de manera sencilla y muy grfica los
conceptos fundamentales para entender y aplicar tcnicas de control de costos y
presupuesto a cualquier tipo de organizacin.

El termino CIF corresponde a Costos Indirectos de Fabricacin, de acuerdo a la

definicin encontrada en el mdulo del curso son aquellos desembolsos
necesarios para el proceso productivo, diferentes de las materias primas y la mano
de obra directa. Los CIF se clasifican en fijos, variables y semifijos o
semivariables, segn su comportamiento con la produccin; para presupuestar
estos CIF se aplican algunas frmulas y conceptos estudiados dentro del curso.
En esta actividad, correspondiente al momento 4 de la Gua Integradora de
Actividades, aplicamos los conocimientos adquiridos acerca de Predeterminacin
de CIF y Presupuesto Operativo, esto se lleva a cabo por medio del desarrollo
de 4 problemas relacionados con las temticas de la Unidad 2 del curso de Costos
y Presupuestos.
Siguiendo las indicaciones de la gua y la rbrica se realizan aportes individuales
por parte de cada uno de los integrantes del grupo colaborativo, se procura
generar debate entre los compaeros con la finalidad de comprender los aportes y
se finaliza con la consolidacin de un trabajo final en el que se refleja la
contribucin de todos los compaeros.

OBJETIVOS

Consultar sobre las generalidades de costos

Conceptualizar los conceptos bsicos y elementos sobre costos y
presupuestos
Identificar las variables que afectan los costos CIF
Desarrollar pertinentemente los clculos solicitados en el presente trabajo
(costos y presupuestos)
Comprender, identificar, utilizar y analizar los conceptos y funciones de la
contabilidad de costos y presupuesto como instrumento de planeacin,
control y toma de decisiones.

JUSTIFICACION

La importancia del desarrollo de este trabajo para nosotros como estudiantes de

diferentes carreras profesionales es de gran valor, porque nos permite adquirir
conocimientos nuevos, esto es muy importante ya que nos despierta e incrementa
el espritu del conocimiento, por lo consiguiente poner en prctica los conceptos
bsicos y toda la informacin adquirida en esta actividad nos ara personas
competentes e integras ante la sociedad.

EJERCICIO 1. Presupuestos de CIF

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de
costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el
mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del
total. Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de
$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo

Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Servicios
pblicos

Mantenimiento

$423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120

$323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000

Nivel de
operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:
o Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
o Frmula Presupuestal General
o CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
o CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
o Anlisis de las variaciones

SOLUCIN EJERCICIO 1. Presupuestos de CIF

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Por medio de mtodo del punto alto punto bajo, se obtienen los valores mximos y
mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades producidas como podemos
observar en la siguiente tabla:
Servicios Pblicos

Mantenimiento

Punto Alto

432.250

338.000

Punto Bajo
Diferencia

403.200
29.050
29.050/7.000 unid
=$4.15 /unid

30.4000
34.000
34.000/7.000
unid =$4.8
/unid

CALCULO DE LA PARTE FIJA

MANTENIMIENTOS:

Servicio pblico

Mantenimiento

Nivel
Operaciones
Unidades
22.500

de

15.500
7.000

DE LOS SERVICIOS PBLICOS Y

Calculo Parte fija

432.250 (4.15X 22.500) = 338.875
Verificacin de cumplimiento
403200 (4,15X15.500) = 338.875
338.000 (4.86X22.500) = 228.650
Verificacin de cumplimiento
304.000 (4.86X15.500) = 228.650

FORMULA PRESUPUESTAL PARA LOS SERVICIOS PBLICOS Y

MANTENIMIENTO:
Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad

Frmula Presupuestal General

CIF
Parte Fija
Arrendamiento
785.000
Seguros contra incendio
120.000
Seguro de proteccin de la 111000
produccin
Depreciacin del equipo
385.000
Materiales y accesorios
0
Servicios pblicos
338.875
Mantenimiento
228.650
Total
1.968.525

Parte Variable
0
18 x unidad
0
0
260 x unidad
4.15
4.86
287.01 x unidad

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad

CIF PRESUPUESTADOS Y TASA PREDETERMINADA
Se presupuesta la fabricacin de 24.000 unidades en Enero
Entonces:
CIF presupuestado.
CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)
CIFp = $ 8856.765

Tasa predeterminada
TP = CIFp / NOP
TP = 8`856.765 / 24.000
TP = $369.032

CIF APLICADOS PARA UNA PRODUCCIN REAL DE 23.400 UNIDADES

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR
CIFA = 369.032 x 23.400
CIFA = $ 8635.345

Anlisis de las variaciones

Variacin Neta desfavorable
CIFR > IFA
Esto se debe a:
La tasa Predeterminada surge de la utilizacin de la frmula presupuestal, y
se usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando
la variacin Neta.
La frmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra
asociada a la fabricacin del producto
La omisin de algunos CIF en la construccin de la frmula presupuestal.
SOLUCIN EJERCICIO 2. COSTO ESTANDAR
Tarjeta Costo Estndar

Materiales
Cantidad Estndar
Precio Estndar
Costo Estndar de Materiales

2,5 libras
3250 libra

Mano de Obra
Cantidad Estndar
Precio Estndar
Costo Estndar Mano de Obra

0,75 HMOD
3460 HMOD

Costos Indirectos de Fabricacin

Cantidad Estndar
Tasa variable
Tasa fija
Costo Estndar CIF

0,75 Hora
$
3.000
$
2.200

Total costo estndar de fabricacin unitario

8.125

2.595

3.900

14.620

La produccin esperada es de 4.230 unidades. Los resultados al finalizar el periodo

fueron:

Unidad

P. Unitario

Totales

Unidades Producidas

4120

Costo material usado

7120

3330

23.709.600

Mano de obra usada

3200

33200

10.624.000

CIF Reales

18.250.000

MATERIALES:
Pr = 23.709.600/ 7.120 = $ 3.330 libra
Ps = $ 3.250 libra
Qr = 7.120 libras
Qs = 4.230 x 2,5 = 10.575 libras
Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3.330 3.250) x 7.120
Vp = 569.600 D
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (7.120 10.575) x 3.250
Vc = -11.228.750 F
Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 7.120 x 3.330 vs 10.575 x 3.250
Vn = 23.709.600 vs 34.368.750
Vn = -10.659.150 F
La Vn de $ -10.659.150 F se explica en $ -11.228.750 F variacin debido a la cantidad y $
569.600 D variacin debido a los precios.
MANO DE OBRA.
Pr = $ 3.320 hora
Ps = $ 3.460 hora
Qr = 4.120 * 0.75 = 3.090 horas
Qs = 4.230 x 0,75 = 3.172,5 horas
Vp = (Pr Ps) x Qr
Vp = (3.320 3.460) x 3.090
Vp = 432.600 F
Vc = (Qr Qs) x Ps
Vc = (3.090 3.172,5) x 3.460
Vc = 285.450 F

Vn = Cr vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = 3.090 x 3.320 vs 3.172,5 x 3.460
Vn = 10.258.800 vs 10.976.850
Vn = 718.050 F
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Ts = 3.900 hora
Tv= 3.000 hora
Tf= 2.200 hora
Qs por unidad 0,75 horas
Qr = 3.090 horas
Hr = 4.120 x 0,75 = 3.090 horas
Hs = 4.230 x 0,75 = 3172,5horas
CIFR = 18.250.000
Con la informacin original tenemos que la formula presupuestal para esta empresa seria:
Costos fijos, (Tf)2.200 x 3.090 = 6.798.000
Fp = 6.798.000 + 3.000 x hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 18.250.000 vs (4.230 x 0,75 x 5.000)
Vn = 18.250.000 15.862.500
Vn = 2.387.500 F

SOLUCIN EJERCICIO 3. COSTOS ABC (FALTA)

La COMPAA DEL METRO, fabrica un nico producto la cual es una silla de
rueda, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC simple,
para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN. Se pide mostrar los costos
indirectos de 2000 sillas durante el ao y 60 pedidos, el precio de venta de las
sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es de 3.350 y el de la mano
de obra directa es de 2.230, la Compaa para la elaboracin de estos 60 pedidos,
cuenta con dos clientes.
Informacin adicional: La Compaa fabrica un total de 12.000 productos en el
ao (sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos
estn divididos en 2.000 pedidos.

Concepto

Valor

Costos indirectos de manufactura

25.000.000

Gastos de ventas y administracin

12.000.000

Costos indirectos totales

37.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de

actividad, los cuales se relacionan a continuacin.
Grupo de costos por actividad
Montaje de unidades
Procesamiento de pedidos
Asistencia al cliente

Medidas de la actividad
Cantidad de unidades
Cantidad de pedidos
Cantidad de clientes

Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de
acuerdo a los departamentos de los CIF
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos
por actividad
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido
en ejecucin
Calcule el margen del producto
Analice la rentabilidad del cliente
DESARROLLO
En razn a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente: Como la
empresa tiene dos departamentos de costos indirectos: COSTOS INDIRECTOS
DEMANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN, cuyos costos,
hipotticamente
Seran:
Gastos indirectos de manufactura:
Gastos de Venta y administracin:
Cosos totales generales

$ 25.000.000
$ 12.000.000
$ 37.000.000

Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la

distribucin del consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el
ejercicio), sobre la base de opiniones de los empleados, cuyos resultados se
plantean de la siguiente manera:
Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF.

Grupos actividad de costos

Costo total Actividad Total

Tasa de actividad Montaje de unidades

$14.400.000 / 5.000 $ 2.880 por unidad

Procesamiento de pedido.

$ 18.600.000 / 100

$186.000 por pedido

Asistencia al cliente

$15.000.000 / 100

$150.000 por cliente

Total

$ 48.000.000

$ 338.880

Solucin 2.- Distribucin del consumo de recursos

GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: 60%
Procesamiento de pedidos: 35%
Asistencia al cliente: 5%
Total: 100%
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Montaje de unidades: 20%
Procesamiento de pedidos: 55%
Asistencia al cliente: 25%
Total: 100%
La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto,
por cuanto no dan este dato en el ejercicio)
Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 25.000.000) =

$ 15.000.000

Procesamiento de pedidos: (35% de 25.000.000) = $ 8.750.000

Asistencia al cliente: (5% de 25.000.000) =

$ 1.250.000

Total: $ 25.000.000
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIN
Montaje de unidades: (20% de 12.000.000) =

$ 2.400.000

Procesamiento de pedidos: (55% de 12.000.000) = $ 6.600.000

Asistencia al cliente: (25% de 12.000.000) =

$ 3.000.000

Total:

$ 12.000.000

Actividad total
Montaje de unidades (12.000.000 + 2.400.000) =

$ 14.400.000

Procesamiento de pedidos (12.000.000+6.600.000) =

$ 18.600.000

Asistencia al cliente (12.000.000+3.000.000) =

$ 15.000.000

Total

$ 48.000.000

Solucin punto 4.- Margen del producto:

Silla ergonmica Margen:
Ventas ($ 9.500 por unidad X 5.000 unidades) =

$ 47.500.000

-Costo:
Materiales directos = $ 3.350 X 5.000 =

$16.750.000

Mano de obra directa = $2.230 X 5.000 =

$11.150.000

Gastos generales =

$ 2.400.000

Total costos

$ 30,300.000

Utilidad antes de impuestos =

$17.200.000

Representndolo en porcentaje sera:

MU = (Precio de Venta - Costo) / Precio de Venta)
Expresado en porcentaje
MU = (($47.500.000- $ 30.300.00)/$25.000.000) X 100
MU = ($17.200.000/$25.000.000) X 100 = 68.8%
Solucin punto 5.- Corresponde a una rentabilidad del 68.8%, que se podra
considerar aceptable, dependiendo de las polticas de ventas que la empresa
tenga contempladas con base en lo planeado, en este caso significa que la
empresa tiene un 68.8% de ganancias que se pueden utilizar para el crecimiento o
la reinversin en la empresa o como beneficio para los accionistas

SOLUCIN EJERCICIO 4

PRESUPUESTO DE VENTA

La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
Ao

Ventas

2006 219.000
2007 232.000
2008 216.000
2009 228.000
2010 229.000
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto
de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables

Para el siguiente ejercicio utilizaremos el mtodo de proyeccin de mnimos cuadrados

Ecuacin General:
Y= a + bx
Y = Demanda
a = Demandas fijas
b = Variables de demanda
x = Periodo para el cual se pronostican las demandas en orden consecutivo segn datos
histricos

Ao

Ventas

2006 219.000
2007 232.000
2008 216.000
2009 228.000
2010 229.000
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Proceso:
AO

2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Sumatorias

1
2
3
4
5
6
7
8
36

Y (V/tas
Histricas)
219.000
232.000
216.000
228.000
229.000
231.500
230.000
227.980
1.813.480

X2
1
4
9
16
25
36
49
64
204

XY
219.000
464.000
648.000
912.000
1.145.000
1.389.000
1.610.000
1.823.840
8.210.840

Ecuaciones:
1) 1.813.480 = 8a + 36b
2) 8.210.840 = 36a + 204b
Como hay dos ecuaciones con dos incgnitas hay que eliminar esa incgnita
1) 1.813.480 = 8a + 36b

(-36)

2) 8.210.840 = 36a + 204b

(8)

1) - 65.285.280= - 288a - 1296b

2)
65.686.720= 288a + 1632b
401.440= 336b
401.440 = b
336
b= 1194,76
Reemplazo b en 1
1) 1.813.480 = 8a + 36(1.194,76)
1.813.480 = 8a + 42.984
1.813.480 42.984= 8a
8a = 1.813.480 42.984
8a = 1.813.480 42.984
8a = 1.770.496
a=

1.770.496
8
a = 221.312
Venta proyectada para el ao 2014
Y = a + bx
Venta (ao 2014) = 221.312 + (1194,76) (9)
Ventas (ao 2014 = 221.312+10.752,84
Ventas (ao 2014 = 232.064,84
Segn los resultados de las ventas proyectadas para el ao 2014, estas son favorables ya
que muestras un incremento con respecto al ao 2013 de $ 4.084,84.

CONCLUSINES

Se realizo debidamente la Consulta sobre las generalidades de costos

Se asimilo con mucha importancia los conceptos bsicos y elementos sobre
costos y presupuestos
Se realizo la consulta sobre los CIF y las variables que los afecta