CAPITULO I

MUESTREO ESTADSTICO

1.1 Definicin

1.1.1 Muestreo

El muestreo es una herramienta de la investigacin cientfica, cuya funcin bsica es

determinar que parte de una poblacin debe examinarse, con la finalidad de hacer
inferencias sobre dicha poblacin.

La muestra debe lograr una representacin adecuada de la poblacin, en la que se

reproduzca de la mejor manera los rasgos esenciales de dicha poblacin que son
importantes para la investigacin. Para que una muestra sea representativa, y por lo
tanto til, debe de reflejar las similitudes y diferencias encontradas en la poblacin, es
decir ejemplificar las caractersticas de sta.

Los errores ms comunes que se pueden cometer son:

1. Hacer conclusiones muy generales a partir de la observacin de slo una parte

de la Poblacin, se denomina error de muestreo.

2. Hacer conclusiones hacia una Poblacin mucho ms grandes de la que

originalmente se tomo la muestra. Error de Inferencia.

En la estadstica se usa la palabra poblacin para referirse no slo a personas si no a

todos los elementos que han sido escogidos para su estudio y el trmino muestra se
usa para describir una porcin escogida de la poblacin.1

http://www.estadistica.mat.uson.mx/Material/elmuestreo.pdf

1.1.2 Muestreo Estadstico

Son aquellos que se basan en el principio de equiprobabilidad. Es decir, aquellos en los
que todos los individuos tienen la misma probabilidad de ser elegidos para formar parte
de una muestra y, consiguientemente, todas las posibles muestras de tamao n tienen
la misma probabilidad de ser elegidas.2

1.1.3 Poblacin o Universo

Es el conjunto de partidas de donde se extrae una muestra.

1.1.4 Muestra
Es una parte seleccionada de la poblacin sobre al que se efecta juicios, inferencias o
generalizaciones para estimar las caractersticas del universo o poblacin total.

1.1.4.1 Caractersticas de la Muestra:

a) Que represente adecuadamente a la poblacin, es decir, que tenga la

oportunidad o no de ser seleccionada.
b) Debe de tener un grado de confianza que se pueda medir matemticamente.
c) Que la muestra sea seleccionada al azar.

1.1.5 Muestra Aleatoria:

Es aquella en la cual cada unidad de muestreo tiene una oportunidad o probabilidad

conocida que no es SER que sea escogida en la seleccin.

1.1.6 Atributo:

Es cualquier cualidad o caracterstica cualitativa de una unidad de muestreo.

http://www.monografias.com/trabajos39/muestreo-estadistico/muestreo estadistico.shtml#ixzz3RDzktAcZ

1.1.7 Variable:

Es una caracterstica cuantitativa de los elementos constituidos de una poblacin.

1.1.8 Nivel de confianza:

Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra

sean representativos del total de la poblacin.

1.1.9 Precisin:

Es una tolerancia donde se realiza una estimacin, es la amplitud generalmente

expresada con (+/-), un porcentaje dado dentro del cual debe de estar comprendida la
respuesta verdadera sobre las caractersticas de la poblacin, con un nivel de confianza
especfico.

1.1.10 Tasa de Error:

Es el % mximo de error que puede aceptar o estimar el auditor sobre la poblacin

sujeta a muestreo. Se supone un 5% de error mximo como criterio de aceptacin.
1.1.11 Prueba:

Consiste en comprobacin de la calidad de los datos del muestreo que sirven de base
para formular conclusiones relacionadas con el conjunto.
1.1.12 Censo:

Medicin de las partidas (en trminos contables) que forman un grupo, universo o
poblacin.3

Material de Estudio El muestreo y su aplicacin en Auditoria, Lic. Salvador Giovanni Garrido Valdez.

CAPITULO II
TIPOS DE MUESTREO

Existen diferentes criterios de clasificacin de los diferentes tipos de muestreo, aunque

en

general pueden dividirse en dos grandes grupos: mtodos de muestreo

probabilsticos y mtodos de muestreo no probabilsticos.

2.1 Muestreo probabilstico

Los mtodos de muestreo probabilsticos son aquellos que se basan en el principio de

equiprobabilidad. Es decir, aquellos en los que todos los individuos tienen la misma
probabilidad de ser elegidos para formar parte de una muestra y, consiguientemente,
todas las posibles muestras

de tamao n tienen la misma probabilidad de ser

seleccionadas.

Slo estos mtodos de muestreo probabilsticos nos aseguran la representatividad de

la muestra extrada y son, por tanto, los ms recomendables.

Dentro de los mtodos de muestreo probabilsticos encontramos los siguientes tipos:

2.1.1 Muestreo aleatorio simple:
El procedimiento empleado es el siguiente: 1) se asigna un nmero a cada individuo de
la poblacin y 2) a travs de algn medio mecnico (bolas dentro de una bolsa, tablas
de nmeros aleatorios, nmeros aleatorios generados con una calculadora u ordenador,
etc.) se eligen tantos

sujetos como sea necesario para completar

el tamao de

muestra requerido.

Este procedimiento, atractivo por su simpleza, tiene poca o nula utilidad prctica cuando
la poblacin que estamos manejando es muy grande.

2.1.2 Muestreo aleatorio sistemtico:

Este procedimiento exige, como el anterior, numerar todos los elementos de la

poblacin, pero en lugar de extraer n nmeros aleatorios slo se extrae uno. Se parte
de ese nmero aleatorio i, que es un nmero elegido al azar, y los elementos que
integran la muestra son los que ocupa los lugares i, i+k, i+2k, i+3k,...,i+(n-1)k, es decir
se toman los individuos de k en k, siendo k el resultado de dividir el tamao de la
poblacin entre el tamao de la muestra: k= N/n. El nmero i que empleamos como
punto de partida ser un nmero al azar entre 1 y k.

El riesgo este tipo de muestreo est en los casos en que se dan periodicidades en la
poblacin ya que al elegir a los miembros de la muestra con una periodicidad constante
(k) podemos introducir una homogeneidad que no se da en la poblacin. Imaginemos
que estamos seleccionando una muestra sobre listas de 10 individuos en los que los 5
primeros son varones y los 5 ltimos mujeres, si empleamos un muestreo aleatorio
sistemtico con k=10 siempre seleccionaramos o slo hombres o slo mujeres, no
podra haber una representacin de los dos sexos.

2.1.3 Muestreo aleatorio estratificado:

Trata de obviar las dificultades que presentan los anteriores ya que simplifican los
procesos

y suelen reducir el error muestral para un tamao dado de la muestra.

Consiste en considerar categoras tpicas diferentes entre s (estratos) que poseen gran
homogeneidad respecto a alguna

caracterstica (se puede estratificar, por ejemplo,

segn la profesin, el municipio de residencia, el sexo, el estado civil, etc.). Lo que se

pretende con este tipo de muestreo es asegurarse de que todos los estratos de inters
estarn representados adecuadamente en la muestra. Cada estrato

funciona

independientemente, pudiendo aplicarse dentro de ellos el muestreo aleatorio simple o

el estratificado para elegir los elementos concretos que formarn parte de la muestra.
En ocasiones las dificultades que plantean son demasiado grandes, pues exige un
conocimiento detallado de la poblacin. (Tamao geogrfico, sexos, edades,...).

La distribucin de la muestra en funcin de los diferentes estratos se denomina

afijacin, y puede ser de diferentes tipos:
Afijacin Simple:
A cada estrato le corresponde igual nmero de elementos mustrales.

Afijacin Proporcional:
La distribucin se hace de acuerdo con el peso (tamao) de la poblacin en cada
estrato.

Afijacin ptima:
Se tiene en cuenta la previsible dispersin de los resultados, de modo que se considera
la proporcin y la desviacin tpica. Tiene poca aplicacin ya que no se suele conocer la
desviacin.

2.1.4 Muestreo aleatorio por conglomerados:

Los mtodos presentados hasta ahora estn pensados para seleccionar directamente
los elementos de la poblacin, es decir, que las unidades mustrales son los elementos
de la poblacin.

En el muestreo por conglomerados la unidad muestral es un grupo de elementos de la

poblacin que forman una unidad, a la que llamamos conglomerado. Las unidades
hospitalarias, los departamentos universitarios, una caja de determinado producto, etc.,
son conglomerados naturales. En otras ocasiones se pueden utilizar conglomerados no
naturales como, por ejemplo, las urnas electorales. Cuando los conglomerados son
reas geogrficas suele hablarse de "muestreo por reas".

El muestreo por conglomerados consiste en seleccionar aleatoriamente un cierto

nmero de conglomerados (el necesario para alcanzar el tamao muestral establecido)
y en investigar

despus todos los elementos pertenecientes a los conglomerados

elegidos.

2.2 Mtodos de muestreo no probabilsticos:

A veces, para estudios exploratorios, el muestreo probabilstico resulta excesivamente

costoso y se acude a mtodos no probabilsticos, aun siendo conscientes de que no
sirven para realizar generalizaciones (Estimaciones inferenciales sobre la poblacin),
pues no se tiene certeza de que la muestra extrada sea representativa, ya que no
todos los sujetos de la poblacin tienen la misma probabilidad de ser elegidos. En
general se seleccionan a los sujetos siguiendo determinados criterios procurando, en la
medida de lo posible, que la muestra sea representativa.

En algunas circunstancias los mtodos estadsticos y epidemiolgicos permiten resolver

los problemas de representatividad aun en situaciones de muestreo no probabilstico,
por ejemplo los

estudios de caso-control, donde los casos no

son seleccionados

aleatoriamente de la poblacin.

Entre los mtodos de muestreo no probabilsticos ms utilizados en investigacin

encontramos:

2.2.1 Muestreo por cuotas:

Tambin denominado en ocasiones "accidental". Se asienta generalmente sobre la

base de un buen conocimiento de los estratos de la poblacin y/o de los individuos ms
"representativos" o "adecuados" para los fines de la investigacin. Mantiene, por tanto,
semejanzas con el muestreo aleatorio estratificado, pero no tiene el carcter de
aleatoriedad de aqul.

En este tipo de muestreo se fijan unas "cuotas" que consisten en un nmero de

individuos que renen unas determinadas condiciones, por ejemplo: 20 individuos de
25 a 40 aos, de sexo femenino y residentes en Gijn. Una vez determinada la cuota se
eligen los primeros que se encuentren que cumplan esas caractersticas. Este mtodo
se utiliza mucho en las encuestas de opinin.

2.2.2 Muestreo intencional o de conveniencia:

Este tipo de muestreo se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras

"representativas" mediante la inclusin en la muestra de grupos supuestamente tpicos.
Es muy frecuente su utilizacin en sondeos preelectorales de zonas que en anteriores
votaciones han marcado tendencias de voto.
Tambin puede ser que el investigador seleccione directa e intencionadamente los
individuos de la poblacin. El caso ms frecuente de este procedimiento el utilizar como
muestra los individuos a los que se tiene fcil acceso (los profesores de universidad
emplean con mucha frecuencia a sus propios alumnos).
2.2.3 Bola de nieve:

Se localiza a algunos individuos, los cuales conducen a otros, y estos a otros, y as

hasta

conseguir una muestra suficiente. Este tipo se emplea muy frecuentemente

cuando se hacen

estudios con poblaciones " marginales", delincuentes, sectas,

determinados tipos de enfermos, etc.

2.2.4 Muestreo Discrecional:

A criterio del investigador los elementos son elegidos sobre lo que l cree que pueden
aportar al estudio.4

http://www.estadistica.mat.uson.mx/Material/elmuestreo.pdf

CAPTULO III
MUESTREO ESTADSTICO APLICADO AL ARA DE EGRESOS (CASO PRCTICO)

Usted ha sido contratado por la empresa El volcn de Ceniza, S.A., con el propsito de
realizar la evaluacin del control interno en el rea de egresos por el perodo de Enero a
diciembre de 2014.

Con el propsito de realizar la prueba, usted considera conveniente realizar el diseo de

muestreo estadstico, para el efecto decide revisar los voucher de los cheques emitidos
por concepto de pagos. El contador de la empresa le informa que por efectos de control
interno utilizan para egresos nicamente la cuenta de Depsitos Monetarios
No. 10-12345-6 del Banco One Piece, S.A. y emiten aproximadamente 4,875 cheques
cada trimestre.

De conformidad con los cheques emitidos en el perodo, se pudo establecer que

durante el mismo se emitieron los cheques del No. 45,823 al No. 65,501.

Como

resultado de la evaluacin de la estructura del control interno, se estableci que los

egresos deben cumplir con los atributos siguientes.

ATRIBUTOS

1- Que el documento que ampara el egreso, est inutilizado con un sello en

donde se indique el nmero del cheque y la fecha de pago

2- Los cheques deben presentar un sello con la frase No Negociable en el

anverso.

3- Todos los pagos deben tener solicitud de compra previamente autorizada.

4- Los documentos de legtimo abono que amparan el pago, debe de estar a

nombre de El Volcn de Ceniza, S.A. y cumplir con los requisitos que
establece la Ley de Actualizacin Tributaria decreto 10-2012.

10

5- Los cheques deben de estar firmados mancomunadamente, no obstante

tambin se pueden firmar indistintamente.

Durante el perodo objeto de revisin, fueron anulados 38 cheques de la cuenta ya

indicada. De conformidad con el diseo de muestreo, usted seleccion la muestra y
aplic las pruebas de auditora diseadas especialmente para determinar el adecuado
cumplimiento del control interno y como resultado obtuvo las siguientes excepciones:
No.

Atributo

Excepciones

Que el documento que ampara el egreso, est inutilizado con un sello en donde
se indique el nmero de cheque y la fecha de pago

Los cheques deben presentar un sello con la frase No Negociable en el anverso

Todos los pagos deben de tener solicitud de compra previamente autorizada

Los documentos de legtimo abono que amparan el pago, deben de estar a nombre
de El Volcn de Ceniza, S.A. y cumplir con los requisitos que establece la Ley de
Actualizacin Tributaria 10-2012

Los cheques deben de estar firmados mancomunadamente, no obstante tambin se

pueden firmar indistintamente.

Condiciones para la aplicacin de la prueba:

Nivel de confianza
Tasa de error
Precisin

95%
2%

(ms-menos) 2%

Con base en la informacin proporcionada se le solicita.

Determinar universo real, estimado y usado

Determinar tamao de la muestra

Establecer los primeros 10 nmeros de Cheques a examinar (Ruta: Lnea 5

Columna 3)

Determinar intervalo de confianza

Efectuar cuadro de valuacin

Presente conclusiones y recomendaciones que considere, segn la prueba.

11

SOLUCIN:

1 Universo Real

65,501 - 45,823 = 19,678 + 1 = 19,679 - 38 cheques anulados = 19,641

19,641 Es el Universo Real

2 Universo Estimado

4,875 * 4 (cada trimestre) = 19,500

19,500 Es el Universo Estimado

95%
3 Nivel de Confianza
2
4 Tasa de Error
+/-2
5 Tasa de Precisin
Tamao
de
la
muestra
186 Ver tabla, se puede redondear a 200
6
Linea 5 Columna 3
7 Ruta establecida
Documentos
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)

56,420
63,661
53,342
48,235
52,636
51,821
52,404
46,369
64,117
62,797

Lnea 7
Lnea 9
Lnea 10
Lnea 12
Lnea 13
Lnea 16
Lnea 17
Lnea 19
Lnea 30
Lnea 32

8 Intervalo de Confianza
2
-2
0

2
2
4

12

Empresa:
Evaluacin:
Ara:
Periodo:

9 Evaluacin

1
Atributos

Que el documento que ampara

el egreso, est inutilizado con
un sello donde se identifique el
nmero de cheque y la fecha
de pago.
Los cheques deben presentar
el sello con la frase "No
Negociable" en el anverso.
Todos los pagos deben tener
solicitud de compra
previamente autorizada por
Gerente de lnea.
Los documentos de legtimo
abono que amparan el pago
deben de estar a nombre de
"El Volcn de Ceniza, S.A." y
cumplir con los requisitos que
estable la Ley de Actualizacin
Tributaria 10-2012.
Los cheques deben estar
firmados mancomunadamente,
no obstante tambin se
pueden firmar indistintamente.

No. De
Oportunidades
de la muestra

2
Estimacin
tamao real
de la
muestra

Nmero de
Excepciones

Tasa de error
real

El Volcn de Ceniza, S.A.

Muestreo Estadstico
Egresos
Enero a Diciembre 2014
5

Tasa de error
% de Error
anticipada
sobre nivel
Max
de Confianza Min

Aceptable
o no
Aceptable

200

20,000

0.1 a 3.6%

SI

200

20,000

0.6 a 5.0%

NO

200

20,000

1.1 a 6.4%

NO

200

20,000

1.1 a 6.4%

NO

200

20,000

0.1 a 3.6%

SI

13

Conclusiones y Recomendacin

Conclusin:

Para los atributos 1 y 5 el resultado se considera razonable por estar comprendidos

dentro del intervalo de confianza.

Para los atributos 2, 3 y 4 para una muestra de 200, se tiene una tasa de error real de
2% y 3%, se considera aceptable, sin embargo para el universo se estima mrgenes del
2.4 al 9% y 1.1 al 6.4%, que sobrepasa el intervalo de confianza de 0 a 4%.
Recomendaciones:

Para los atributos 2, 3 y 4 se recomienda aplicar otro procedimiento o ampliar la

muestra.

14

CONCLUSIONES

1. Llevar a cabo una investigacin, en base a cualquier tipo de anlisis estadstico,

requiere de una cuidadosa seleccin del mtodo y del diseo de un muestreo.
Las muestras que no se hacen en forma aleatoria, aunque pueden ser fciles y
de bajo costo, no son tiles para el anlisis estadstico inferencial.

2. Las diferentes tcnicas de muestreo aleatorio se ajustan en situaciones

especficas de investigacin y son fundamentales para una investigacin eficaz.

3. El contador Pblico y Auditor, puede utilizar el mtodo muestreo estadstico,

cuando evala un rea especfica o realiza algn tipo de prueba, tambin como
procedimiento de auditora a menos del 100% de las partidas que integran el
saldo de una cuenta o un tipo de transacciones, con el propsito de evaluar
alguna caracterstica de la misma.

15

RECOMENDACIONES

1. Los investigadores tienen que elegir slo algunas personas u objetos para
incluirlos en el estudio. Sin embargo, esta seleccin se debe realizar con
cuidado para asegurarse de que los resultados basados en ese pequeo grupo,
llamado muestra poblacional, sean precisos como si se aplicaran a toda la
poblacin de personas u objetos existentes.

2. El uso de una muestra aleatoria simple en la investigacin no es suficiente para

asegurar que el estudio proporcionar resultados suficientemente precisos. Ya
sea que se est llevando a cabo una investigacin o se est leyendo slo sobre
el tema, se debe tener cuidado que independientemente del mtodo de
muestreo aleatorio que ese elija, el anlisis realmente debe incluir a todas las
personas diferentes u objetos de inters para la investigacin. Si un grupo
importante o de una caracterstica importante se queda fuera del muestro, esto
puede afectar los resultados.

3. El contador pblico y auditor al seleccionar una muestra y esta sea vlida, debe
considerar la razonabilidad de la misma, que tenga representatividad de una
parte del universo, que cumpla con NAGAS, e incluir como evidencia en papel
trabajo.

16

BIBLIOGRAFA

1. Material de Estudio El muestreo y su aplicacin en Auditoria, Lic. Salvador

Giovanni Garrido Valdez.

E-GRAFA

1. http://www.estadistica.mat.uson.mx/Material/elmuestreo.pdf
2. http://www.monografias.com/trabajos39/muestreo-estadistico/muestreo
estadistico.shtml#ixzz3RDzktAcZ

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CUESTIONARIO

1. Se le llama as a la base de criterios por medio de los cuales el auditor

determina la muestra segn su capacidad y experiencia profesional?
Muestreo no Estadstico
2. En auditoria es la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del
100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o un tipo de
transacciones?
Muestreo
3. Es el conjunto de partidas de donde se extrae una muestra?
Poblacin o Universo
4. Es una parte seleccionada de la poblacin sobre la que se efecta juicios,
inferencias o generalizaciones para estimar las caractersticas del universo o
poblacin total?
Muestra
5. Mencione una caracterstica de la muestra:
Que represente adecuadamente a la poblacin, es decir, que tenga la
oportunidad o no de ser seleccionada.
6. Quiere decir que mientras ms pequeo es el tamao de la muestra mayor
es el riesgo del muestreo?
Riesgo de muestreo
7. Mencione los tipos de muestreo:
Muestreo probabilsticos y muestreo no probabilsticos.
8. Son Aquellos que se basan en el principio de equiprobabilidad?
Muestreo probabilstico
9. Son aquellos que a veces resultan excesivamente costosos y se acude a
mtodos no probabilsticos?
Muestreo no probabilsticos
10. Qu mtodos se encuentran entre el muestreo no probabilstico?
Muestreo por cuotas, intencional, bola de nieve y discrecional.

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