Direito Processual Tributrio - Pilar

Coutinho
30/08/2014
Competncia
Qualificao do Autor (art. 39)
Nome da Ao
Qualificao do Ru
FATOS ( importante falar a atividade econmica realizada)
FUNDAMENTOS JURDICOS (se houver dvida sobre a competncia abrese um tpico, assim como tambm para caso de dvida sobre a
legitimidade):
Utiliza-se do Silogismo nos fundamentos jurdicos:
Premissa Maior (Lei, Jurisprudncia e Doutrina)
Premissa Menor
Consequncia
DO PEDIDO (causa de pedir)
- Citao do Ru para contestao, depsito, prestar informaes. Ex:
Mandado de Segurana apenas notifica para apresentao de informaes.
- Pedido principal
- Produo de provas
- Condenao no pagamento de custas e honorrios, sendo possvel o
pedido de justia gratuita.
- Valor da causa
Nestes termos pede deferimento.
Pede juntada e deferimento.
Advogado
_____________OAB/___
O direito tributrio leva ao dever de pagar tributos (obrigao tributaria) e
se esse dever realmente existe.
Obrigao Tributria:
Sujeito Ativo
Sujeito Passivo (aquele que est obrigado a realizar o pagamento de
tributo): contribuinte (relao pessoal e indireta com o fato gerador) e
responsvel (pais pelo filho que possui patrimnio). Art. 174 do CTN
Fato Gerador
Crdito Tributrio: obrigao tributria tornada liquida e certa.
As causas de suspenso da exigibilidade e extino do crdito tributrio
(art. 151 e 156 do CTN)
Questo 1: O Estado de Minas Gerais aumentou a alquota no ano de 2014
para vigncia em 2014, vindo a cobrar do seu cliente o tributo em relao a
operaes de sadas de mercadoria.
R: - Desrespeita o principio constitucional da Anterioridade.
- Sujeito Ativo: o Estado competente para majorar este imposto
- Sujeito Passivo:
Questo 2: O municpio do Serro para atender a situao de calamidade
pblica criou emprstimo compulsrio no ano de 2014 cuja restituio ainda
ser determinada, cujo fato gerador ser a alienao de veculo automotor.
O cliente pretende discutir a discusso judicial deste emprstimo
compulsrio, indique matria de defesa.

R: A competncia exclusiva da Unio, sendo inconstitucional ao ser criado

por municpio, alm da lei que cria o emprstimo compulsrio deve constar
como ocorrer a sua restituio.
Todo credito tributrio deve possuir hiptese de incidncia, apta a gerar a
incidncia tributria.
Quando um fato se adqua a hiptese tem nascimento o fato gerador, e
esse fato gerador implica em obrigao tributaria, a obrigao se torna
liquida e certa atravs do lanamento.
1 Pagar
2 No pagar e no fazer nada
3 No pagar e dar incio a procedimento administrativo, uma opo dada
ao particular discutir o lanamento que criou o crdito tributrio por meio de
processo judicial ou administrativo. Art. 151, III do CTN, possui efeito
suspensivo a defesa e recurso administrativo.
Posteriormente ocorre a constituio definitiva do crdito tributrio, depois a
inscrio em dvida ativa (s afastada por meio do judicirio), dentro da
Execuo Fiscal pode-se apresentar a Embargos Execuo.
3 Discutir no judicirio a dvida
No que tange a recursos contra lanamentos tributrios:
Ao Anulatria
Mandado de Segurana
H ainda a Ao de Repetio de Indbito, Ao Declaratria e de
Consignao em Pagamento.
Aes e Recursos:
Fase Administrativa (suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio):
- No existe pagamento de custas.
- No houve ainda coisa julgada administrativa.
- O prazo para defesa administrativa no acabou.
- Efeito suspensivo, mesmo sem apresentao de garantia fica suspensa a
exigibilidade do crdito tributrio, no possvel Execuo Fiscal.
- Para a doutrina majoritria no cabe discusso de constitucionalidade na
fase administrativa, o administrador pblico no teria competncia para
fazer anlise de constitucionalidade, porque apenas o judicirio teria a
possibilidade de questionar a validade de uma lei, cabendo ao poder
executivo cabe apenas a aplicao da lei.
Impugnao e Recurso Administrativo: deve ficar explicito na questo
eu a fase administrativa no foi descartada e ainda se est no prazo para
apresentar essas defesas. No se pede condenao em sucumbncia.
- Competncia
- Qualificao
- Fatos
- Pedidos
Do lanamento (como uma petio inicial da Fazenda Pblica), a primeira
defesa na fase administrativa chamada impugnao, existem Tribunais
Administrativos que fazem o julgamento, da deciso do tribunal cabe
recurso administrativo.
Em caso de inexistncia de efeito suspensivo ou julgamento
improdecedente do pedido administrativo possvel a cobrana judicial da
Fazenda Pblica por meio da Execuo Fiscal (Lei 6830/80), sendo cabveis
dois meios de defesa:

- Na execuo fiscal de maneira distinta da execuo civil, s possvel

ajuizar embargos da execuo se o juzo estiver garantido, ou seja, depois
da penhora.
- Exceo de pr-executividade (no exige penhora petio
simples dentro da Execuo Fiscal): uma criao doutrinaria e
jurisprudencial e cabvel antes da penhora, petio dentro do processo de
execuo fiscal, no distribuda em dependncia. No consta na lei,
inicialmente para discusso de matrias conhecveis de ofcio (ex:
prescrio e decadncia, condies da ao, pressupostos processuais).
Atualmente h entendimentos da doutrina que cabe exceo de prexecutividade quanto a qualquer matria que no envolva dilao
probatria.
Pode ser ajuizada antes da realizao da penhora, no entanto discute
matrias, mas no permite dilao probatria.
- Embargos Execuo (novo processo com distribuio por
dependncia do Processo de Execuo Fiscal Prazo de 30 dias da
Intimao da penhora, no da juntada): ao autnoma de
conhecimento em que discute toda matria cabvel inclusive a penhora. O
prazo para embargos conta da penhora, 30 dias, se ultrapassar h outro
recurso cabvel. Pode discutir a penhora. Ex: imvel, nico bem.
H a possibilidade e espao para realizao de provas, segue em parte o
rito ordinrio.
No existe trnsito em julgado de Execuo, de modo que possvel
intentar Ao Anulatria, segue o rito ordinrio, busca a nulidade de um ato
administrativo, a anulao da certido de dvida ativa, a matria
Pode ser antes da Execuo Fiscal, durante ou depois da Execuo no
embargada, visa a discusso de um ato administrativo.
O lanamento deve apresentar a legislao que foi aplicada, bem como o
prazo para defesa, cabendo ainda questes materiais, ex: calculo indevido,
matria inconstitucional.
Peculiaridades da Ao Anulatria:
- O simples ajuizamento da Ao Anulatria no importa em suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio. Contudo pode-se fazer pedido de liminar
ou antecipao de tutela (art. 151, V do CTN).
- Quanto ao pedido e aquilo que ser coisa julgada:
- O pedido de Declarao da Nulidade do determinado ato administrativo
deve estar na Ao Anulatria.
O problema da Ao Anulatria Tpica que ela abrange simplesmente o
passado, o ato que se declarou nulo, no impedindo eventuais outras
cobranas com base em situao similar.
Para se resolver o problema de repetio de cobrana indevida deve-se
fazer Pedido Declaratrio (pode inclusive fazer cumulada com o Anulatrio),
por ser procedimento ordinrio desde que no sejam incompatveis.
Ao Declaratria se sujeita ao rito ordinrio (art. 282, CPC), mas ao
manejada a por fim a uma dvida em relao dada situao. No Direito
Tributrio a finalidade da ao declaratria afastar dvidas, dar certeza
quanto a uma relao jurdica tributria. Tem efeito ex tunc, abrangendo
tanto o passado quanto o futuro.
Repetio:
Declaratria com ou sem repetio:
Consignao em Pagamento:

Mandado