SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA (SAS)

Quines pueden conformar una SAS?

Todas las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades comerciales y civiles pueden
constituirse formalmente mediante la figura de la SAS. No importa que sean nacionales o extranjeras;
ni que sean micros, pequeos, medianos o grandes empresarios.
Si cree que tiene una idea brillante y considera que ya es hora de empezar a trabajar para usted, lo
primero que debe saber es que desde 2008, existe un nuevo tipo de asociacin empresarial conocido
como Sociedad por Acciones Simplificadas (SAS), que ofrece ms flexibilidad para formar empresa.
Desde su entrada en vigencia, el 54% de las empresas que se han creado en Colombia, lo han hecho
bajo esa figura. Esta modalidad de empresas permite a los emprendedores simplificar trmites y
comenzar su proyecto con un bajo presupuesto. Por ejemplo, las SAS no necesitan revisor fiscal y
pueden ser personas naturales o jurdicas.
Qu beneficios y ventajas ofrece la SAS?
- Los empresarios pueden fijar las reglas que van a regir el funcionamiento de la sociedad. Es posible,
por ejemplo, contar con estatutos flexibles que se adapten a las condiciones y a los requerimientos de
cada empresario.
- La creacin de la empresa es ms fcil. Una SAS se puede crear mediante documento privado, lo cual
le ahorra a la empresa tiempo y dinero. La responsabilidad de sus socios se limita a sus aportes. La
empresa puede beneficiarse de la limitacin de la responsabilidad de sus socios, sin tener que tener la
pesada estructura de una sociedad annima.
- Las acciones pueden ser de distintas clases y series. Pueden ser acciones ordinarias, acciones con
dividendo preferencial y sin derecho a voto, acciones con voto mltiple, acciones privilegiadas,
acciones con dividendo fijo o acciones de pago. Es importante aclarar que las acciones de las SAS no
pueden negociarse en bolsa.
- No se requiere establecer una duracin determinada. La empresa reduce costos, ya que no tiene que
hacer reformas estatutarias cada vez que el trmino de duracin societaria est prximo a caducar.
- El objeto social puede ser indeterminado. Las personas que vayan a contratar con la SAS, no tienen
que consultar e interpretar detalladamente la lista de actividades que la conforman para ver si la
entidad tienen la capacidad para desarrollar determinada transaccin.

- El pago de capital puede diferirse hasta por dos aos. Esto da a los socios recursos para obtener el
capital necesario para el pago de las acciones. La sociedad puede establecer libremente las condiciones
en que se realice el pago.
- Por regla general no exige revisor fiscal. La SAS solo estar obligada a tener revisor fiscal cuando los
activos brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior, sean o excedan el equivalente a tres
mil salarios mnimos.
- Mayor flexibilidad en la regulacin de los derechos patrimoniales. Existe la posibilidad de pactar un
mayor poder de voto en los estatutos sociales o de prohibir la negociacin de acciones por un plazo de
hasta 10 aos.
- Mayor facilidad en la operacin y administracin. Los accionistas pueden renunciar a su derecho a
ser convocados a una reunin de socios o reunirse por fuera del domicilio social. La SAS no estar
obligada a tener junta directiva, salvo previsin estatutaria en contrario. Si no se estipula la creacin de
una junta directiva, la totalidad de las funciones de administracin y representacin legal le
correspondern al representante legal designado por la asamblea.
- El trmite de liquidacin es ms gil. No se requiere adelantar el trmite de aprobacin de inventario
ante la Superintendencia de Sociedades.

RGIMEN CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA SAS

Como toda persona jurdica la SAS, est obligada a Llevar contabilidad de

acuerdo con los principios generalmente aceptados, de igual forma entra
dentro de los grupos para aplicacin y transicin de normas NIIF.
Debe Inscribirse en el Registro Mercantil.
Inscribirse en el RUT
Obligada a expedir Factura con el lleno de los requisitos Legales.( art. 617
del E.T)
Obligada a Declarar.
Obligados a informar el cese de actividades.

Desde el punto de vista tributario, las SAS se asimilan a sociedades annimas.

De conformidad con el Estatuto Tributario, la Sociedad por Acciones Simplificada es
gravada y por lo tanto tributar a la tarifa correspondiente de renta, pertenecen al
rgimen ordinario y en algunos casos al especial, ser responsable del IVA y sujeto
pasivo del ICA, segn su actividad econmica, responsable del timbre, agente
retenedor y sujeto del GMF como todas las dems sociedades, sin perjuicio de que
los accionistas paguen el impuesto que les corresponda sobre sus acciones y

dividendos o certificados de inversin y utilidades, cuando estas resulten gravadas

de conformidad con las normas vigentes.
Sus accionistas no responden por impuestos de la sociedad, ni sern responsables
por las obligaciones tributarias, laborales, comerciales, administrativas, ni de
ninguna otra naturaleza
En que incurra la sociedad, siempre y cuando no se utilice la sociedad para fraude a
la ley o
De terceros.
Desde el punto de vista contable, las SAS estn obligadas a llevar contabilidad
en libros como el caja diario y mayor y balances. Los cuales a la fecha no requieren
ser registrados en Cmara de Comercio (de conformidad con el art. 175 de 2012, el
cual excluye del registro de Cmara de Comercio los libros de contabilidad de todos
los comerciantes), Por los tanto a partir de dicha fecha solo se inscriben en el
Registro Mercantil los libros de socios o accionistas, y las actas de asamblea y junta
de socios. De igual forma estn obligadas a emitir estados financieros de propsito
general, a presentar informe de gestin y debern regirse por los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Las utilidades comerciales deben estar
soportadas por estados financieros dictaminados por un contador pblico
independiente

ASPECTOS TRIBUTARIOS
Al igual que las dems formas societarias, la SAS debe cumplir con las obligaciones
tributarias Impuestas por la ley. Su proceso contributivo se fundamenta en el artculo
95 numeral 9 de la Constitucin Poltica de Colombia, segn el cual todos los
ciudadanos tienen el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de Justicia y equidad.
Los impuestos nacionales que generan obligaciones especiales de procedimiento
para el pago y el control de los mismos son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

El Impuesto de Renta y Complementarios:

(Ganancias Ocasionales),
el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
el Impuesto de Timbre,
Impuesto a los Gravmenes Financieros,
El Impuesto al Patrimonio
Impuesto al CREE
Impuesto al Consumo

Y el recaudo anticipado denominado Retencin en la Fuente.

1. Rete IVA
2. Rete ICA
3. Auto CREE

Impuestos Departamentales: Renovacin del Registro Mercantil, Impuesto

Unificado de Vehiculo
Impuestos Municipales: Segn Estatuto Tributario municipal acuerdo 064 de 2012
1. Impuesto Predial Unificado.
2. Impuesto de Industria y Comercio.
3. Impuesto de Avisos y Tableros.
4. Contribucin por Valorizacin
Otras Obligaciones tributarias son: Presentar Medios Magnticos
El impuesto de Renta y Complementarios es un impuesto de carcter nacional
que grava los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o en el
perodo gravable que sean susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepcin, y Que no hayan sido expresamente
exceptuados. Los ingresos deben ser depurados de tal forma que se determine la
base gravable, conocida como renta lquida gravable. Para cumplir con este impuesto
la SAS, contribuyente declarante, tiene la obligacin de presentar una declaracin
tributaria anual, y con ella determinar y cancelar el impuesto a cargo, sanciones e
intereses que
Le correspondan segn el caso.
Como contribuyente puede estar clasificada en dos regmenes: el ordinario y el
especial, ya que la Ley 1258 no determin expresamente que bajo esta ltima
modalidad no se poda constituir. Para cumplir con esta obligacin, deber hacerlo a
travs de declaraciones tributarias, y por los medios establecidos ya sea fsica o
virtualmente. Para el caso de la SAS ser en forma Virtual.
impuesto sobre las ventas o Impuesto sobre el Valor Agregado conocido
como IVA, es un impuesto al consumo de carcter nacional, indirecto, de
causacin instantnea, que recae en general sobre la venta de bienes corporales
muebles gravados, la prestacin de servicios gravados en Colombia y la importacin
de bienes corporales muebles, no excluidos expresamente por la ley. Debe ser
cobrado o liquidado por los responsables del Rgimen Comn, bien sea productores,
importadores, comerciantes de bienes gravados y por quienes presten los servicios
gravados. Para este hecho generador se debe tener en cuenta que existen bienes y
servicios gravados, excluidos y exentos; estos dos ltimos estn expresamente
enumerados en el Estatuto Tributario. Las SAS como las dems empresas y personas
naturales son responsables de este impuesto cuando realizan el hecho generador del
impuesto, so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo y/o de tipo penal.
Impuesto al patrimonio: es un gravamen creado a cargo de las personas jurdicas
y naturales, y declarantes contribuyentes del impuesto de renta, durante los aos
gravables 2007, 2008,2009 y 2010, que al 1 de enero de 2007 posean un
patrimonio lquido igual o superior a $3.000.000.000; en este momento no afecta
directamente las SAS, pero es un impuesto que est en reforma, y tal como se tiene
establecido, las SAS pueden ser asimiladas a ser sujetos pasivos de este impuesto.
Es un impuesto que grava la riqueza de los obligados a su pago, calculada sobre el

patrimonio lquido fiscal del contribuyente. Tiene la calidad de gasto no deducible o

descontable del impuesto sobre la renta por el ao gravable correspondiente, y no
podr ser compensado con otros impuestos.
Respecto al Impuesto de Timbre, es un tributo que no consulta la capacidad
econmica de quien lo pague, porque recae sobre actos que implican traslados de
riqueza, es decir, es un impuesto de tipo documental, y se cancela a travs del
sistema de retencin en la fuente. Es un impuesto directo nacional que recae
sobrelos documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin,
existencia, modificacin o extincin de obligaciones que vayan a ejecutarse dentro
del pas y cuya cuanta exceda determinada suma. Se genera sobre contratos y
ttulos valores otorgados en el pas o fuera de l que se ejecuten en el territorio
nacional, en los que intervenga una persona jurdica, una entidad pblica o una
persona natural comerciante que
en el ao inmediatamente anterior tuviera unos ingresos brutos o un patrimonio
bruto superior a 30.000 UVT: $661.620.000.
Cuando la SAS a partir de su
constitucin obtenga ingresos que se puedan calificar como ganancias ocasionales,
ser responsable de esta obligacin complementaria. Se consideran como ingresos
de ganancia ocasional los causados por las ganancias no operacionales obtenidas por
la venta de activos fijos posedos por un trmino de dos aos o ms. El impuesto se
calcular de acuerdo a la tarifa que le corresponda.
Tambin estar sujeta al Impuesto de Registro por la inscripcin de actos,
contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios
los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban
registrarse en las oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos o en las Cmaras de
Comercio. Este impuesto est destinado exclusivamente a los departamentos y al
Distrito Capital. nicamente lo recaudan las Cmaras de Comercio cuando as lo
disponga la Asamblea Departamental.
La SAS tambin es sujeto del impuesto unificado de vehculos, cuando tenga la
propiedad o posesin de vehculos, el cual es de carcter departamental y municipal
en forma proporcional: 80% para el Departamento y 20% para el Municipio. Este
impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y se declarar y pagar anualmente
en las fechas que se establezcan ante los departamentos.
Es contribuyente del impuesto de industria y comercio, en cualquier municipio
del pas, cuando realice el hecho generador,
sobre los ingresos brutos
correspondientes a las actividades gravadas y su depuracin para identificar la base
gravable. La causacin del impuesto es anual, inicia el 1 de enero del ao fiscal y el
impuesto se liquidar sobre el promedio mensual de ingresos brutos del ao
inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional.
Este impuesto es de carcter municipal, es un impuesto directo; recae sobre el
desarrollo de las actividades comerciales, industriales y de servicio que se realicen
en el respectivo municipio, el ejercicio de la actividad puede cumplirse con
establecimientos de comercio o sin ellos; grava la fuente de riqueza y el ejercicio de
la actividad econmica o negocio. Segn la Ley 14 del 6 de julio de 1983, el perodo

gravable de este impuesto es anual para la mayora de municipios del pas.

Las
SAS que realicen actividades industriales, comerciales o de servicio en ms de un
Municipio a travs de sucursales o agencias, debern registrar su actividad en cada
municipio y llevar registros contables que permitan la determinacin del volumen de
ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios. Tales
ingresos constituirn la base gravable.
El gravamen sobre la actividad industrial se pagar en el municipio donde se
encuentre ubicada la fbrica o planta industrial, teniendo como base gravable los
ingresos brutos, y en los dems municipios debern pagar por sus actividades
comerciales de su produccin si lo hacen en forma directa o a travs de otro
establecimiento de comercio.
El impuesto de Avisos y Tableros, autorizado por las Leyes 7 de 1913 y 84 de
1915, complementario al impuesto de industria y comercio, se liquidar y cobrar a
todas las actividades comerciales, industriales y de servicios cuya base ser el
impuesto de industria y comercio liquidado por el contribuyente a una tarifa de un
15%. Su cobro y recaudo tambin est fijada por los Concejos Municipales. Este
impuesto se aplica a toda modalidad de aviso, valla y comunicacin al pblico. Ser
el nico gravamen municipal para los avisos de una SAS, como contribuyente, lo
anterior sin perjuicio del impuesto de industria y comercio que deben tributar las
agencias de publicidad por su actividad.
La Retencin en la Fuente no es otro impuesto, es un sistema de recaudo
anticipado de los
impuestos creado por el Estado y ordenado por el artculo 17 de la Ley 38 de 1969.
A travs de este mecanismo se obliga a los agentes de retencin a retener una parte
del pago por diferentes conceptos y a contabilizar la retencin, declararla y pagarla
al Estado en forma proporcional a su recaudo. Todas las SAS son agentes de
retencin del impuesto de renta, del impuesto a las ventas e impuesto CREE segn el
caso, del impuesto de timbre segn el hecho generador, y segn la reglamentacin
en los diferentes municipios podran ser agentes de retencin del impuesto de
industria y comercio.
El Gravamen a los Movimientos Financieros: (GMF) es un impuesto instantneo
que se causa al momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de
una transaccin Financiera. El hecho generador del GMF lo constituye la realizacin
de las transacciones financieras mediante las cuales se disponga (retiros) de
recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros, as como en cuentas de
depsito en el Banco de la Repblica y los giros de cheques de gerencia. Este
impuesto tiene establecida una tarifa del cuatro por mil (4X1.000). Las SAS sern
sujetos pasivos del Gravamen a los Movimientos Financieros, en los casos en que
sean usuarias y clientes de las entidades vigiladas por las Superintendencia
Financiera o de Economa Solidaria, as como las entidades vigiladas por estas
mismas.

El Impuesto Predial Unificado El impuesto predial unificado es un gravamen de

orden municipal, recae sobre la posesin o propiedad de los inmuebles rurales o
urbanos y se genera por existencia de un predio, El manejo y liquidacin del
impuesto predial unificado debe ceirse a los parmetros mnimos que la Ley ha
establecido. Las SAS sern responsables de este impuesto en el caso de que sean
propietarias de inmuebles en cualquier municipio dentro del territorio nacional, y
debern cancelarlo de acuerdo a las reglamentaciones de recaudo segn
los acuerdos Municipales establecidos en particular.
EN MATERIA CONTABLE:
Como soporte de control y fundamentos de la informacin que manejen en sus
estados financieros, las SAS deben llevar contabilidad de acuerdo a las normas
contables y fiscales establecidas en el pas.
Tal como lo manifiestan Romero, Cabal y Fajardo (2007), la contabilidad es la base de
la informacin fiscal que se requiere para cumplir con muchas de las obligaciones
tributarias de las diferentes empresas, y el no llevarla, estar atrasada, no cumplir con
los requisitos contables, Legales y fiscales en su contabilizacin generara varias
clases de sanciones sobre los Contribuyentes que afectara sus estados financieros y
la capacidad contributiva de los mismos. Esto hace necesario aclarar que las normas
fiscales priman sobre las contables y obliga a que
se apliquen para que la contabilidad pueda ser el soporte legal y de conciliacin
sobre las Diferentes declaraciones y obligaciones formales de fiscalizacin.
El no cumplir con la obligacin de llevar contabilidad trae las siguientes
consecuencias:
no tener pruebas ante un litigio con la DIAN, no poder probar derechos ante un litigio
con terceros, no poder deducir los costos y gastos correspondientes, exponerse a
sanciones comerciales y tributarias, entre otras. Al igual que las dems empresas, las
SAS ya NO debern registrar los libros de contabilidad ante las Cmaras de
Comercio, entre los cuales se destacan: (el libro diario, mayor y balances); solo se
deben seguir registrando el libro de registro de accionistas, el libro de actas de
asamblea de accionistas, de junta de socios y juntas directivas.
La SAS, al igual que todas las sociedades, est obligada a llevar contabilidad en
debida forma, segn las normas mercantiles, contables y tributarias, y conforme a
los principios de contabilidad generalmente aceptados. Por incumplimiento de estas
obligaciones, la ley mercantil y tributaria contempla una serie de sanciones. La
legislacin mercantil en el artculo 57 considera como hechos irregulares:

Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que estos se

refieren;
Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones en el texto de los
asientos o a continuacin de los mismos;
Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Cualquier
error u omisin se salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se

advirtiere; borrar o tachar en todo o en parte los asientos, y arrancar hojas,

alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
Por estos hechos irregulares en la contabilidad el responsable incurrir en multas
impuestas
Por la Cmara de Comercio o las respectivas Superintendencias, adems de las
sanciones penales correspondientes (C. de Co., art. 58).
La legislacin tributaria considera como hechos irregulares:

no llevar libros de contabilidad, existiendo la obligacin de hacerlo;

no exhibir los libros de contabilidad cuando las autoridades tributarias lo
exigieren;
llevar doble contabilidad; no llevar los libros de contabilidad en forma que
permita verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases
de liquidacin de los impuestos o retenciones,
y existir ms de cuatro (4) meses de atraso entre las ltimas operaciones
registradas y el
ltimo da del mes anterior a aquel en el cual se solicite su exhibicin.
Los entes econmicos deben conservar debidamente ordenados los libros de
contabilidad, de actas, de registro de aportes, los comprobantes de las cuentas, los
soportes de contabilidad y la correspondencia relacionada con sus operaciones.
Los libros y papeles debern ser conservados por un perodo de diez (10) aos
contados a partir
De la fecha del ltimo asiento, documento o comprobante, pudiendo utilizar para el
efecto, a eleccin del comerciante, su conservacin en papel o en cualquier medio
tcnico, magntico o electrnico que garantice su reproduccin exacta. Transcurrido
este lapso, podrn ser destruidos por el comerciante, siempre que por cualquier
medio tcnico adecuado garantice su reproduccin exacta (C. de Co., art. 60). El
liquidador de las sociedades comerciales debe conservar los libros y papeles por el
trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la aprobacin de la cuenta final de
liquidacin.