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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL

Excelencia, Visin, Liderazgo


Campus Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Tesis previa la obtencin del ttulo de


LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DEL INVENTARIO


DE MERCADERIAS DE LA DISTRIBUIDORA DE JOYAS VIZZON, SANTO
DOMINGO, 2009

Estudiante
MARILYN GABRIELA CASTELO ANGULO

Director de Tesis
MsC. JOS IBARRA

Santo Domingo-Ecuador
Abril, 2009

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DEL


INVENTARIO DE MERCADERIAS DE LA DISTRIBUIDORA DE JOYAS VIZZON,
SANTO DOMINGO, 2009

MsC. Jos Ibarra.


DRECTOR DE TESIS

APROBADO

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

Santo Domingo,..de.del 2009

ii

Del contenido del presente trabajo se responsabiliza el autor

Marilyn Gabriela Castelo Angulo

iii

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL


Campus Santo Domingo

INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS

Msc. Jos Ibarra, en calidad de Director de Tesis del tema DISEO DE UN


SISTEMA

CONTABLE

PARA

EL

CONTROL

DEL

INVENTARIO

DE

MERCADERAS DE LA DISTRIBUIDORA DE JOYAS VIZZON, SANTO


DOMINGO, 2009, realizado por la Srta. Marilyn Gabriela Castelo Angulo, para
optar por el ttulo de Licenciada en Contabilidad y Auditora C.P.A., doy fe que el
presente trabajo de investigacin ha sido dirigido y revisado en todas sus partes,
por lo cual autorizo su respectiva presentacin.

Santo Domingo, Abril del 2009

Atentamente,

Msc. Jos Ibarra


DIRECTOR DE TESIS

iv

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a mis padres,


por el amor, sacrificio, dedicacin
y el apoyo incondicional que me han
brindado en todo momento.
As mismo, agradezco a mis hermanos quienes
han estado conmigo en todo momento,
apoyndome y dndome nimos
para seguir adelante,
en el cumplimiento de mis metas.

Marilyn Gabriela Castelo Angulo

AGRADECIMIENTO

El presente trabajo va dirigido


primeramente a Jehov
quien me ha dado la vida, la capacidad
y las fuerzas necesarias
para seguir adelante
en el cumplimiento de mis objetivos
en segundo lugar a mi familia
quienes han hecho posible
el logro de este ttulo,
gracias a su apoyo incondicional
y en tercer lugar agradezco a mi director
quien supo impartirme sus conocimientos
para el desarrollo de esta tesis.

Marilyn Gabriela Castelo Angulo

vi

INDICE
Portada
Hoja de sustentacin y aprobacin de los integrantes del tribunal.
Hoja de responsabilidad del autor
Informe de aprobacin del director del Plan de Titulacin...
Dedicatoria..
Agradecimiento..
ndice
ndice de Grficos..
ndice de Tablas.
ndice de Anexos..
Resumen

Pg.
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
xi
xii
xiv
xv

CAPITULO I
INTRODUCCIN
1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
1.1.4.
1.1.5.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.5.1.
1.5.2.
1.6.
1.7.

Antecedentes.
Antecedentes Histricos..
Antecedentes Cientficos.
Antecedentes Prcticos...
Importancia del Estudio
Situacin Actual del Tema de Investigacin.
Limitaciones del Estudio..
Alcance del Trabajo..
Objeto del Estudio.
Objetivos.
Objetivo Genera de Estudio.....
Objetivos Especficos del Estudio
Justificacin
Hiptesis o Idea a defender

1
1
2
3
4
6
6
6
7
7
7
7
7
8

CAPITULO II
MARCO DE REFERENCIA
2.1.
Marco Terico..
2.1.1.
Historia de los Inventarios..
2.1.2.
Concepto de Inventarios.
2.1.3.
Importancia de los Inventarios
2.1.4.
Sistemas de Control
2.1.4.1. Sistema de Cuenta Mltiple o Inventario Peridico
2.1.4.1.1. Cuentas que intervienen.
2.1.4.1.2. Mtodos de Regulacin de la Cuenta Mercaderas
vii

9
9
10
10
12
13
14
26

2.1.4.2.
2.1.4.2.1.
2.1.5.
2.1.5.1.
2.1.5.2.
2.1.5.3.
2.1.5.4.
2.1.6.
2.1.6.1.
2.1.6.2.
2.1.6.3.
2.1.7.
2.1.7.1.
2.1.7.2.
2.1.7.3.
2.1.7.4.
2.1.7.4.
2.1.7.6.
2.1.7.7.
2.1.7.8.
2.1.8.
2.1.8.1.
2.1.8.2.
2.1.8.3.
2.1.8.4.
2.1.8.5.
2.1.8.6.
2.2.

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.


Cuentas que intervienen..
Mtodos de Valoracin de Inventarios..
PEPS......
UEPS..
Promedio Ponderado
ltima Compra..
Control de Existencias de Inventarios
Cantidad Mxima.
Cantidad Mnima..
Cantidad Crtica....
Mercaderas en Consignacin
Obligaciones y Derechos del Comitente......
Obligaciones y Derechos del Comisionista..
Elementos especficos del contrato de comisin....
Desarrollo de la comisin...
Delegacin de la comisin.
Restricciones en la actuacin del comisionista
Extincin del contrato de comisin
Aspecto Legal...
Control
Concepto de Control
Factores del Control
Importancia del Control..
Tipos de Controles..
reas del Control
Tcnicas de Control
Marco Conceptual..

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47
48
48
49
51
53

CAPTULO III
SITUACIN ACTUAL
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.9.
3.10.
3.10.1.
3.10.2.

Resea Histrica de la Distribuidora..


Situacin Actual de la Distribuidora
Actividades de la distribuidora.
Visin y Misin de la Distribuidora..
FODA de la distribuidora..
Diseo o Tipo de Investigacin..
Mtodos de Investigacin
Tcnicas de Investigacin
Condiciones de Prueba
Anlisis e interpretacin de los datos.
Encuesta dirigida al Propietario..
Encuestas dirigidas a los Clientes..
viii

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56
56
57
58
59
59
61
62
63
64
70

3.10.3.
3.10.4.
3.10.5.

Encuestas dirigidas a los Empleados


Encuestas dirigidas a la Competencia..
Encuestas dirigidas a Expertos.

77
84
92

CAPTULO IV
PROPUESTA

4.1.

Diseo de un Sistema Contable para el control del inventario de


mercaderas de la distribuidora de joyas VIZZON..
4.1.1.
Misin.
4.1.2.
Visin.
4.1.3.
Objetivos....
4.1.3.1. Objetivo General...
4.1.3.2. Objetivos Especficos...
4.1.4.
Organigrama estructural de la distribuidora..
4.1.5.
Perfil Profesional y funciones del personal...
4.1.5.1. Perfil Profesional y funciones del Jefe de Ventas...
4.1.5.2. Perfil Profesional y funciones del Jefe de Bodega..
4.1.5.3. Perfil Profesional y funciones del Contador..
4.1.5.4. Perfil Profesional y funciones del Cajero...
4.1.5.5. Perfil Profesional y funciones de los Vendedores....
4.1.5.6. Perfil Profesional y funciones del Bodeguero...
4.1.5.7. Perfil Profesional y funciones del Auxiliar de Contabilidad.
4.1.6.
Modelo de Control de inventarios...
4.1.6.1. Proceso de conteo fsico del inventario..
4.1.6.2. Proceso de Compra..
4.1.6.2.1. Proceso de Recepcin.
4.1.6.2.2. Proceso de Almacenamiento..
4.1.6.2.3. Flujo de Operaciones...
4.1.6.3. Proceso de Devolucin de la mercadera comprada.
4.1.6.3.1. Flujo de Operaciones..
4.1.6.4. Proceso de Venta
4.1.6.4.1. Flujo de Operaciones.
4.1.6.5. Proceso de Devolucin de la mercadera vendida.
4.1.6.5.1. Flujo de Operaciones..
4.1.6.6. Sistema Contable para el control del Inventario de Mercaderas
de la distribuidora de joyas VIZZON.
4.1.6.6.1. Plan de Cuentas de la distribuidora de joyas VIZZON..
4.1.6.6.2. Estado de Situacin Financiera (Inicial)...
4.1.6.6.3. Transacciones contables de la Distribuidora de joyas VIZZON...
4.1.6.6.4. Sistema de Cuenta Mltiple o Inventario Peridico...

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98
98
98
98
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98
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122
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125
126
126
130
131
135

4.1.6.6.5.
4.1.6.6.5.1.
4.1.6.6.5.2.
4.1.6.6.5.3.
4.1.6.6.5.4.
4.1.6.6.5.5.

Sistema de Cuenta nica o Inventario Permanente..


Tarjetas Krdex...
Libro Mayor.
Balance de Comprobacin...
Estado de Situacin Econmica.
Estado de Situacin Financiera (final)

141
147
150
153
154
155

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones..
Recomendaciones.

156
157

Bibliografa
Anexos..

158
160

5.1.
5.2.

NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 1
Grfico No. 2
Grfico No. 3
Grfico No. 4
Grfico No. 5
Grfico No. 6
Grfico No. 7
Grfico No. 8
Grfico No. 9
Grfico No. 10
Grfico No. 11
Grfico No. 12
Grfico No. 13
Grfico No. 14
Grfico No. 15
Grfico No. 16
Grfico No. 17
Grfico No. 18
Grfico No. 19
Grfico No. 20
Grfico No. 21
Grfico No. 22
Grfico No. 23
Grfico No. 24
Grfico No.25
Grfico No. 26
Grfico No. 27
Grfico No. 28
Grfico No. 29
Grfico No. 30
Grfico No. 31
Grfico No. 32
Grfico No. 33
Grfico No. 34
Grfico No. 35
Grfico No. 36
Grfico No. 37
Grfico No. 38
Grfico No. 39

Control de Inventario de Mercaderas..


Constatacin fsica del inventario....
Razones de prdida de inventarios..
Capacitacin a empleados........
Temas de capacitacin a empleados...
Tiempo de capacitacin a empleados..
Atencin de la distribuidora de joyas VIZZON.......
Formas de proceso de compra o devoluciones..
Errores de clculo en facturacin....
Frecuencia de errores de clculo....
Devoluciones de la mercadera comprada....
Razones de devolucin de mercadera...
Precios de joyas VIZZON..
Control de inventario de mercaderas..
Razones de prdidas de inventarios...
Capacitacin a empleados....
Temas de capacitacin a empleados..
Tiempo de capacitacin a empleados.....
Incentivos y motivacin a empleados......
Satisfecho con sueldo....
Control de inventario de mercaderas.....
Formas de control de inventario......
Constatacin fsica del inventario....
Tiempo de control de inventarios..
Razones de prdida de inventarios..
Capacitacin a empleados........
Temas de capacitacin a empleados...
Tiempo de capacitacin a empleados..
Control de inventarios ms confiable...
Tiempo de control de inventarios..
Sistema de control de inventarios....
Mtodos de valoracin de inventarios.....
Temas de capacitacin a empleados...
Tiempo de capacitacin a empleados..
Organigrama estructural de la distribuidora....
Flujo de Compras...
Flujo de Devolucin en Compras.....
Flujo de Ventas....
Flujo de Devolucin en Ventas..

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64

NDICE DE TABLAS
Tabla No. 1
Tabla No. 2
Tabla No. 3
Tabla No. 4
Tabla No. 5
Tabla No. 6
Tabla No. 7
Tabla No. 8
Tabla No. 9
Tabla No. 10
Tabla No. 11
Tabla No. 12
Tabla No. 13
Tabla No. 14
Tabla No. 15
Tabla No. 16
Tabla No. 17
Tabla No. 18
Tabla No. 19
Tabla No. 20
Tabla No. 21
Tabla No. 22
Tabla No. 23
Tabla No. 24
Tabla No. 25
Tabla No. 26
Tabla No. 27
Tabla No. 28
Tabla No. 29
Tabla No. 30
Tabla No. 31
Tabla No. 32
Tabla No. 33
Tabla No. 34
Tabla No. 35
Tabla No. 36
Tabla No. 37
Tabla No. 38
Tabla No. 39
Tabla No. 40

Control de Inventario de Mercaderas........


Constatacin fsica del inventario.
Razones de prdida de inventarios.........
Capacitacin a empleados...
Temas de capacitacin a empleados....
Tiempo de capacitacin a empleados...
Atencin de la distribuidora de joyas VIZZON.
Formas de proceso de compra o devoluciones...
Errores de clculo en facturacin..
Frecuencia de errores de clculo...
Devoluciones de la mercadera comprada...
Razones de devolucin de mercadera.
Precios de joyas VIZZON...
Control de inventario de mercaderas...
Razones de prdidas de inventarios.
Capacitacin a empleados..
Temas de capacitacin a empleados....
Tiempo de capacitacin a empleados...
Incentivos y motivacin a empleados...
Satisfecho con sueldo..
Control de Inventario de Mercaderas...
Formas de control de inventario............
Constatacin fsica del inventario..
Tiempo de control de inventarios...
Razones de prdida de inventarios...
Capacitacin a empleados.............
Temas de capacitacin a empleados....
Tiempo de capacitacin a empleados...
Control de inventarios ms confiable....
Tiempo de control de inventarios...
Sistema de control de inventarios..
Mtodos de valoracin de inventarios...
Temas de capacitacin a empleados....
Tiempo de capacitacin a empleados...
Modelo de Formulario de Inventario Fsico..
Modelo de Tarjeta Krdex..
Modelo de Orden de Compra.
Informe de Mercadera Recibida...
Modelo de Solicitud de Devolucin de Mercaderas..
Modelo de Documento de Devolucin de Mercaderas.

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106
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116

Tabla No. 41
Tabla No. 42
Tabla No. 43
Tabla No. 44
Tabla No. 45
Tabla No. 46
Tabla No. 47
Tabla No. 48
Tabla No. 49

Informe de Devolucin de la Mercaderas....


Control de Inventario de Mercaderas..........
Modelo de Documento de Devolucin al Cliente...
Modelo de Control de Existencias o Krdex.......
Modelo de Control de Existencias o Krdex
Modelo de Control de Existencias o Krdex
Modelo de Control de Existencias o Krdex
Modelo de Control de Existencias o Krdex
Modelo de Control de Existencias o Krdex

xiii

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124
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147
148
148
149
149

NDICE DE ANEXOS
Anexo No. 1
Anexo No. 2
Anexo No. 3
Anexo No. 4
Anexo No. 5
Anexo No. 6
Anexo No. 7
Anexo No. 8

Distribuidora de joyas VIZZON....


Variedad de joyas..
Venta de joyas
Encuesta dirigida a Propietario de la distribuidora de
joyas VIZZON
Encuesta dirigida a clientes de la distribuidora de
joyas VIZZON
Encuesta dirigida a Empleados de la distribuidora de
joyas VIZZON
Encuesta dirigida a la Competencia..
Encuesta dirigida a Expertos.......................................

xiv

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164
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168
170
172

RESUMEN

Para el desarrollo de esta investigacin se han seleccionado cuidadosamente


cinco captulos. En el captulo I, la introduccin, los antecedentes histricos,
cientficos y prcticos, la limitacin e importancia del estudio, el alcance del
trabajo, objeto de estudio, objetivos, justificacin y la hiptesis o idea a defender.

El captulo II, trata sobre la fundamentacin cientfica del tema investigado, a


travs de un anlisis terico de diferentes autores, lo que permite a la
investigacin sustentar la propuesta. Entre los temas que ayudarn a sustentar la
propuesta estn: Concepto e importancia de los inventarios, sistemas de control,
Mtodos de valoracin y Control de existencias de inventarios. Este captulo
tambin contiene un marco conceptual, donde se definen algunos trminos de
acuerdo a la definicin terica encontrada en diccionarios o libros de especialidad.

El captulo III, contiene la Resea Histrica, Situacin Actual, Actividades, Misin,


Visin y FODA de la Distribuidora, adems conocer los diferentes mtodos y
tcnicas utilizados en la investigacin, as como tambin las diferentes encuestas
que se realizaron al propietario, clientes, empleados y la competencia de la
distribuidora, con el fin de llegar a determinar cules son las deficiencias que
dieron origen a la mala organizacin del inventario.

El captulo IV, contiene el Modelo a proponer a la distribuidora de joyas VIZZON,


donde se disea la Misin, Visin, Organigrama Estructural, Perfil profesional y
funciones del personal, el Flujo de Operaciones y los Procesos de Control para
mejorar la organizacin del inventario, y el captulo V, trata acerca de las
Conclusiones y Recomendaciones dirigidas para la distribuidora.

xv

CAPITULO I
INTRODUCCIN

1.1. Antecedentes
1.1.1. Antecedentes histricos.

La contabilidad aparece en la historia como resultado de la expansin comercial,


su estancamiento durante siglos se debe al lento progreso de los pueblos.

La contabilidad carece de informacin, 10.000 aos (a. C), debido a que los
pueblos eran nmadas por lo tanto no exista la propiedad.

En Grecia, Egipto, y en el Valle de Mesopotamia, 6.000 aos (a. C), se llevaban


registros y operaciones financieras de las empresas privadas y pblicas en
tablillas de barro. En Mesopotamia el Escriba era el que llevaba los registros
contables, adems era el nico que saba leer y escribir, y conoca las leyes.

El escriba fue el predecesor del Contador. Los egipcios realizaban sus escrituras
en papiros.

Hammurabi rey de Babilonia, 2.000 aos (a. C), escribe el "Cdigo de


Hammurabi", el cual hace mencin a la prctica contable.

En Atenas, 600 aos (a. C), un tribunal de cuentas formado por diez miembros se
encarga de fiscalizar la recaudacin de tributos.

En Roma para el siglo I (a. C), la contabilidad se llevaba en dos libros: El


Adversaria (asientos de caja), y el Codex (Nombre de la persona, causa de la
operacin, y la cuanta).

El fray Lucas Paciolo (Considerado el padre de la contabilidad moderna); para el


ao de 1494, publica su libro " La summa", donde dedica 36 captulos al estudio
de la contabilidad, el cual explica la partida doble como mecanismo contable.

Para el ao 1548, el expansionismo mercantilista se encarg de exportar al nuevo


mundo los conocimientos contables. Para el descubrimiento de Amrica, Cristbal
Coln trajo cuarenta hombres, de los cuales haba un Contador real de cuentas.

Con la revolucin Francesa, en el siglo XVIII, Napolen en sus campaas fue el


encargado de esparcir la contabilidad.

Llega el siglo XIX, y con el Cdigo de Napolen (1808), comienza la Revolucin


Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las races del liberalismo, la
contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y forma, bajo el nombre de
"Principios de Contabilidad" .En el siglo presente y a raz de la crisis de los aos
30, en Estados Unidos, el Instituto Americano de Contadores Pblicos, organiz
agrupaciones acadmicas y prcticas para evaluar la situacin, de all surgieron
los primeros principios de contabilidad, vigentes an muchos de ellos, otros con
modificaciones. Tambin, la crisis dio origen al cambio de la "Certificacin" por los
"Dictmenes" de los Estados Financieros.

1.1.2. Antecedentes cientficos

Para el desarrollo de un sistema contable se debe tener en cuenta algunos


cuerpos legales vigentes como son: leyes, reglamentos y estatutos como Leyes
tributarias, societarias y comerciales. As mismo las disposiciones establecidas en
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y en normas
tcnicas de contabilidad (NEC) relacionados especficamente con el desarrollo de
un sistema contable. Las Normas Internacionales de contabilidad (NIC), se

aplicarn nicamente cuando no exista una Norma Ecuatoriana de Contabilidad


adecuada para el manejo de transacciones o cuentas de los estados financieros.

1.1.3. Antecedentes Prcticos

La contabilidad es aplicable a todas las actividades que desarrolla el ser humano,


entre estas estn: las actividades empresariales, actividades de carcter cultural,
poltico, gremial, deportivas, militar, religiosas, sociales, recreativas y de asistencia
social, en la que exista manejo de recursos econmicos se aplica la Contabilidad,
por ello se afirma que su campo de aplicacin es ilimitado, sin embargo sus
principios son nicos. Existen campos especializados en el rea contable de
conformidad con los objetivos que cumplen, de tal manera que se pueden dividir
en:

Contabilidad De Costos: Segn Cecil Gillespie en su Libro Titulado Contabilidad y


Control de Costos, Editorial Diana, Mxico, la Contabilidad de Costos consiste en
una serie de procedimientos tendientes a determinar el costo de un producto y de
las distintas actividades que se requieren para su fabricacin y venta, as como
para planear y medir la ejecucin del trabajo. Se distingue de la contabilidad
comercial y financiera en que, mientras la primera concentra su atencin en
productos individuales y grupos de actividades relativamente pequeas, la ltima
se sirve de la perspectiva que proporcionan los balances mensuales y los estados
de operacin y utilidades.

Contabilidad Gubernamental o de Gobierno: Es aquella que sirve para registrar,


clasificar, resumir e interpretar las operaciones de los organismos o instituciones
gubernamentales, inclusive de sus empresas, partiendo del Presupuesto General
del Estado.

Contabilidad Bancaria: Es aplicada en las Instituciones que pertenecen al Sistema


Financiero Nacional, las mismas que estn reguladas por la Superintendencia de
Bancos.

Contabilidad De Cooperativas: Es aplicada en las instituciones reconocidas y


reguladas por la Superintendencia de Cooperativas.

Contabilidad Agraria: Con procedimientos especializados que permiten el registro


y los resultados de una actividad temporal, la misma que goza de algunas
exoneraciones en la Ley de Rgimen Tributario.

Contabilidad Petrolera: Es aplicada en las instituciones que desarrollan actividades


de

inspeccin,

prospeccin,

explotacin

transporte

de

petrleo.

Adicionalmente, se aplica la Contabilidad especializada en actividades tales como


la Construccin, Hotelera, Pecuaria, Ganadera, Seguros y Reaseguros, de
explotacin de minas, etc.

1.1.4. Importancia del Estudio.

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la


necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras,
para facilitar dicho control se ha hecho necesario el empleo de los sistemas
contables.

Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como muchos lo


llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de muchas empresas
desde hace ms de 40 aos, hasta tal punto que hoy en da son el motor de las
operaciones de muchas de ellas, proporcionando as informacin oportuna, ahorro
de tiempo y dinero. Esta caracterstica ha permitido a los ingenieros en sistemas y
a los propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera ms

completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo que han
creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan los mismos
beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad Manual, pero ms eficientes y
con menos posibilidad de errores.

En la actualidad todo proceso contable requiere de sistemas, de esto se deduce la


importancia que tienen los sistemas y como su uso redunda en beneficios para
toda empresa. Es imposible llevar un adecuado control sobre las operaciones y
transacciones financieras sin contar con el auxilio de los sistemas mecanizados
desarrollados en las computadoras.

La mayor responsabilidad de un gerente es la de tomar decisiones de tipo


financiero o no financiero; el proceso de toma de decisiones se basar
necesariamente en la informacin generada por los sistemas de informacin, La
mayora de las entidades econmicas desempean bsicamente las funciones de
comprar, producir, facturar, mercadear, finanzas y recursos humanos, para cada
una de estas actividades se disean sistemas que controlan operativamente los
procedimientos administrativos llevados a cabo por cada funcin.

La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas
de contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del
negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances
generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancas vendidas,
son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su


principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones,
necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus
inventarios, por esta razn es importante centrarnos en el manejo de los
inventarios a travs de un sistema contable que sea exacto y confiable.

1.1.5. Situacin actual del tema de investigacin.

La Distribuidora de joyas VIZZON establecida en Santo Domingo de los Tschilas,


en las calles Av. Quito y Chorrera del Napa, se dedica a la compra y venta de
joyas, actualmente controla sus inventarios de forma manual, razn por la cual se
han presentado deficiencias en el manejo del inventario, la distribuidora no
dispone con un control adecuado de la mercadera al momento de ingresar a
bodega, no dispone de mtodos adecuados de valoracin de inventarios, no se
toma constataciones fsicas adecuadas para determinar la exactitud en el valor
contable y el fsico, no existe procedimientos claros entre bodega, almacn y el
departamento de ventas. Por estas razones en la actualidad la distribuidora de
joyas VIZZON, presenta prdida de tiempo al momento de realizar el control y
disminucin de utilidades.

Actualmente la distribuidora de joyas VIZZON no encuentra una alternativa de


solucin factible que le permita mejorar el manejo y el control de sus inventarios.

1.2.

Limitaciones del estudio

El lugar donde se va a realizar el siguiente estudio es en el departamento de


bodega de la Distribuidora de joyas VIZZON, ubicada en Santo Domingo en las
calles Av. Quito y Chorrera del Napa.

1.3.

Alcance del trabajo

El presente trabajo tiene la finalidad de conocer las actividades que realiza la


distribuidora y analizar la forma en que esta realiza el control manual de sus
inventarios, para en base a esto proponer un diseo de un sistema contable para
el control de inventarios que satisfaga sus necesidades.

1.4.

Objeto de estudio

El diseo de un sistema contable para el control del Inventario de mercaderas de


la Distribuidora de joyas VIZZON.

1.5.

Objetivos

1.5.1. Objetivo General de Estudio

Disear un sistema contable para tener un registro exacto del Inventario de


mercaderas y mejorar la eficacia de la distribuidora de joyas VIZZON.

1.5.2. Objetivos Especficos del Estudio

Conocer las actividades que realiza la distribuidora.

Realizar un anlisis FODA

Analizar cmo la distribuidora realiza el control de inventarios.

Conocer los tems de mercaderas que maneja la distribuidora.

Analizar los diferentes mtodos de valoracin de inventarios.

Elaborar el diseo del Sistema Contable para el control de Inventarios.

1.6.

Justificacin del Estudio

El diseo de un sistema contable permitir llevar un control exacto del inventario


de mercaderas, evitar prdidas futuras, permitir ahorro de tiempo al momento
de registrar y despachar la mercadera, determinar el saldo real del inventario y
establecer la igualdad del inventario fsico con el registro contable.

1.7.

Hiptesis o idea a defender

El diseo de un sistema contable permitir tener un registro exacto del inventario


de mercaderas y mejorar la eficacia de la Distribuidora de joyas VIZZON, lo que
resultar en incremento de ventas, ganancias y una mejor atencin al cliente.

CAPITULO II
MARCO DE REFERENCIA

2.1. Marco Terico


2.1.1. Historia de los Inventarios

El inventario nace junto con la nocin de propiedad privada, y puede remontarse a


las primeras sociedades humanas, en donde se almacenaban y acumulaban
bienes

como:

alimentos,

granos,

animales

subproductos.

En el antiguo Egipto disponan de almacenes para recoger el grano, aceite y otros


alimentos que eran necesarios para abastecerse en tiempos de necesidad. Los
egipcios almacenaban sus productos en graneros o silos, los cuales tenan en la
parte superior una escotilla, por la que, con la ayuda de una escalera, la persona
vaciaba el grano, y tena puertezuelas correderas a nivel del suelo para extraerlo.

Desde hace mucho tiempo tambin se han usado en el Oriente Medio graneros
subterrneos, preferidos en zonas escasamente pobladas por estar ocultos de la
vista de los merodeadores. Los egipcios, conocan exactamente las cantidades
existentes de grano almacenado y a cuantas personas podan abastecer con el
mismo.

Esta forma de almacenar fue generalizndose en las dems culturas como: Asiria,
Babilonia, Grecia, entre otras.

La nocin de la administracin del inventario ha ido evolucionando con los aos y


se puede repasar varias teoras y tcnicas en su desarrollo histrico.

10

2.1.2. Concepto de Inventarios

Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario
del negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su
posterior comercializacin.
En un negocio mercantil, el inventario constituye la mercanca que se tiene
para la venta. Como tal, usualmente se convierte en efectivo en menos de un
ao y, por tanto, es un activo corriente1.
El trmino inventarios se emplea para designar 1) productos listos para
venderse, sea mercanca de una empresa comercial o los productos
terminados de un fabricante; 2) bienes en proceso de produccin;
3) insumos consumidos directa o indirectamente en la produccin como
materias primas, piezas compradas y suministros2.

Los

inventarios tambin comprenden los materiales que se utilicen para el

empaque, envases de mercaderas o las refacciones para mantenimiento que se


consuman en el ciclo normal de operaciones.

2.1.3. Importancia de los Inventarios


El inventario es, por lo general, el activo mayor en los balances generales, y los
gastos por inventarios, llamados costo de mercancas vendidas, son usualmente el
gasto mayor en el estado de resultados. La alteracin del inventario de mercadera
tiene efecto directo sobre la utilidad de la empresa, lo que significa una
sobrestimacin o subestimacin en el pago de impuestos y participaciones.
1

CASIN, James. A. Lerner, Joel. J. 1890. Contabilidad I. Ed. McGraw-Hill. Quinta Edicin. Mxico.

WHITTINGTON, Ray O. PANY, Kurt, 2006. Principios de Auditoria. Editorial McGraw-Hill.


Decimocuarta Edicin. Mxico.

11

Un error en el inventario, naturalmente, conducir a otras cifras errneas en la


hoja de balance, tales como el total de los activos corrientes, los activos totales, el
patrimonio y el total de pasivos ms el patrimonio. El error afectar tambin las
cifras claves en el estado de resultados, tales como el costo de las mercaderas
vendidas, la utilidad bruta en ventas y el ingreso neto para el perodo. Es
importante reconocer que el inventario final de un ao constituye el inventario final
para el prximo ao. En consecuencia el estado de resultados del siguiente ao
quedar tambin errado en el valor total del error inicialmente cometido en la
valoracin del inventario.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancas, por ser sta su
principal funcin y la que dar origen a todas las restantes operaciones,
necesitarn de una constante informacin resumida y analizada sobre sus
inventarios.
Las cuentas ms importantes en los activos corrientes son: el efectivo, las
cuentas por cobrar, y los inventarios. De estos tres sin duda el ms valioso
es el inventario de mercaderas, debido a su tamao relativamente grande3.
En la mayora de los negocios, los inventarios representan una inversin
relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las funciones
principales de la empresa.
Los problemas de inventario pueden contribuir, y de hecho lo hacen, a las
quiebras de los negocios. Cuando una firma involuntariamente se queda sin
inventario, los resultados son negativos. Si la firma es una tienda de menudeo, el
comerciante pierde la utilidad bruta de este artculo. Si la firma es un fabricante, la
falta de inventario (incapacidad de abastecer un artculo del inventario) podra en
casos extremos, hacer que se detenga la produccin. Por el contrario si una firma
3

VAZCONEZ, Arroyo Vicente. 2002. Contabilidad General siglo XXI. Ed. Jos Vicente Vsconez
Arroyo Segunda Edicin. Quito. Ecuador.

12

mantiene inventarios excesivos, el costo de mantenimiento adicional puede


representar la diferencia entre utilidades y prdidas.

La administracin hbil de los inventarios, puede hacer una contribucin


importante a las utilidades mostradas por la firma.

2.1.4. Sistemas de Control.


Uno de los principales objetivos de un sistema contable es facilitar
informacin financiera para que los dueos, acreedores y administradores
puedan examinar los resultados del negocio y evaluar el potencial futuro de
la compaa Esta informacin se presenta a la administracin al final de cada
perodo en los estados financieros, por lo cual todos los procedimientos
para generar informacin contable para elaborar los estados financieros
deben tener por objetivo generarla de manera confiable y oportuna.
Lo anterior es vlido para todas las partidas de los estados financieros y en
el caso de las empresas comerciales de mercancas es especialmente
relevante para la partida de inventarios. En consecuencia, se necesita contar
con un sistema que permita registrar de forma adecuada las transacciones
efectuadas por un negocio relacionadas con esta partida4.

Desde el punto de vista contable, existen dos sistemas o metodologas para


registrar las operaciones referentes a inventarios, los Sistemas de Control de la
Cuenta Mercaderas aceptados y vigentes en el pas son:

Sistema de Cuenta Mltiple o de Inventario Peridico.

Sistema de Cuenta nica, Inventario Permanente o Perpetuo.

GUAJARDO, C. Gerardo. 2004. Contabilidad para no contadores. Ed. McGraw-Hill. Tercera


Edicin. Mxico.

13

2.1.4.1 Sistema de Cuenta Mltiple o Inventario Peridico.

Este sistema como su nombre lo indica, consiste en controlar el movimiento de la


cuenta mercaderas en varias o mltiples cuentas y al final del periodo deber
realizarse la regulacin de la cuenta mercaderas.
Es un sistema contable de inventario en el que la entidad no lleva un
registro continuo de las mercaderas en existencia. En su lugar al final del
ejercicio la entidad realiza un conteo fsico de las existencias y usa esa
informacin para preparar los estados financieros5.

El inventario Final Extracontable o fsico se realiza contando, pesando, midiendo,


a veces estimando y valorando el costo de las mercaderas o artculos destinados
para la venta.

Al trmino del perodo contable se conoce la ganancia o prdida bruta en ventas.

Este sistema, conocido tambin como juego de inventarios es recomendable que


se aplique en las empresas comerciales que trabajan con varios tems de
mercaderas o venden al detalle grandes cantidades a precios unitarios
relativamente bajos, como por ejemplo: los supermercados, ferreteras entre otros,
en los cuales no es funcional determinar el costo de la mercadera cada vez que
se produzca una venta, sino que es ms prctico esperar la culminacin del
perodo para conocer el costo de la mercadera vendida.

En este sistema no se necesita el uso de las tarjetas Krdex para realizar el


control de las mercaderas.

HORNGREN, T. Charles, Harrison, Walter, Smith Linda. 2003. Contabilidad. Ed. Person
Educacin. Quinta Edicin. Mxico.

14

Las ventajas de utilizar este mtodo son:

Permite obtener una informacin detallada para cada una de las cuentas.

Su registro contable es de fcil aplicacin.

El costo material y humano es reducido.

Las desventajas de utilizar este mtodo son:

Debido a que en este sistema no se emplean las llamadas tarjetas krdex ,


su control se dificulta y puede contribuir a desviaciones en las entradas y
salidas de mercaderas.

Requiere que exista un mayor control extra contable.

No se dispone del inventario en unidades y cantidades a una fecha


determinada.

2.1.4.1.1 Cuentas que intervienen

Como se mencion anteriormente este sistema tiene la particularidad de utilizar


varias cuentas y al final del perodo contable se realiza la Regulacin o ajuste
correspondiente.

Las cuentas que intervienen son las siguientes:

1. Mercaderas
2. Compras
3. Devolucin en Compras.
4. Descuento en Compras
5. Transporte en compras
6. Ventas
7. Devolucin en Ventas

15

8. Descuento en Ventas
9. Costo de Ventas
10. Utilidad Bruta en Ventas
11. Prdida en Ventas.

1. Mercaderas
La cuenta mercaderas pertenece al activo corriente, representa los
productos que dispone un empresa comercial para su venta. Esta cuenta se
utiliza al inicio del ejercicio contable para registrar el valor del inventario
inicial de mercaderas, es decir con cuanto inicia el negocio por este
concepto y al final del periodo para ingresar el valor del inventario final de
mercaderas6.

El inventario de mercaderas constituyen las existencias de artculos que se


encuentran en bodega y/o en el almacn del negocio que an no han sido
vendidas.

Los inventarios son identificados en dos momentos:

a.- Inventario Inicial.- Constituye el valor de las mercaderas que se dispone al


inicio de cada ejercicio econmico, es decir al 1 de enero de cada ao.

b.- Inventario Final.- Es el valor de las mercaderas que se encuentran al final del
ejercicio econmico o sea al 31 de diciembre, el valor del inventario final de
mercaderas constituye el valor del inventario inicial

de mercaderas para el

siguiente ejercicio econmico.

ESPEJO, J. Beatriz. 2007. Contabilidad General. Ed. De la Universidad Tcnica Particular de


Loja. Primera Edicin. Ecuador. Loja.

16

Para determinar el valor del inventario de mercaderas se proceden de dos formas:

Toma fsica: Consiste en realizar la constatacin por lo menos anual de todos los
artculos que dispone la empresa, para lo cual se procede a contar, pesar, medir y
valorar al precio de costo. El conteo de las mercaderas permite eliminar productos
estropeados, daados u obsoletos.

Para realizar el inventario fsico de mercaderas, es necesario contar con personal


de experiencia, con la finalidad de evitar errores u omisiones.

Contablemente. Se realiza la sumatoria de los saldos que constan en las tarjetas


Krdex, los mismos que deben coincidir con la constatacin fsica que se realice y
con el saldo contable de la cuenta mercaderas. En caso de diferencias se debe
investigar las causas y luego proceder a ajustar los saldos.

La cuenta mercaderas:
Se debita al comienzo del ejercicio econmico por el valor de inventario
inicial y al terminar el perodo por el valor del inventario final de
mercaderas.
Se acredita al final del ejercicio econmico por la eliminacin del inventario
inicial (regulacin).

MERCADERIAS
Inventario Inicial
Inventario Final

(Regulacin)

17

2. Compras

En esta cuenta se registra el valor de todas las adquisiciones de mercaderas que


la empresa realice, sean estas al contado o crdito, se registrarn al precio de
costo de adquisicin, esta cuenta pertenece al grupo de gastos. El documento de
respaldo es la factura.

Las compras pueden ser clasificadas:

Por su cuanta: al por menor y al por mayor.


Por las condiciones de pago: de contado o en efectivo y a crdito o plazos.

La cuenta compras:
Se debita por las adquisiciones de mercaderas al contado o a crdito y al
final del ejercicio por el valor del transporte en compras incrementando el
valor de las compras.
Se acredita al final del ejercicio econmico para determinar las compras
netas y eliminar el valor de compras.

COMPRAS
Adquisiciones
Transporte en compras
(Regulacin)

(Regulacin)
Devolucin en Compras
Descuento en Compras
Compras Netas

3. Devolucin en Compras

Cuando la empresa no se siente satisfecha por las mercaderas adquiridas, sean


por que estn en mal estado, o por cualquier otra razn justificada, tiene la opcin

18

de retornar las mercaderas compradas al proveedor, para el registro contable se


utiliza la cuenta Devolucin en compras, cuenta que pertenece a los ingresos.

El documento que debe respaldar la devolucin de mercaderas se denomina nota


de crdito comercial, la cual es emitida por el proveedor.

La cuenta Devolucin en Compras:


Se debita al final del ejercicio para eliminar el valor de la cuenta devolucin
en compras y determinar las compras netas.
Se acredita por la devolucin de las mercaderas realizadas al proveedor.

DEVOLUCIN EN COMPRAS
(Regulacin)

Devolucin de mercaderas
adquiridas

4. Descuento en Compras

Cuando una empresa adquiere mercaderas es posible que le concedan


descuentos, dependiendo del monto de la compra y la forma de pago, en este
caso para el registro contable se utiliza la cuenta descuento en compras y se
considera un ingreso.
Da lugar nicamente en compra-venta en efectivo (caja y bancos), con el fin
de estimular dicha actividad con esa modalidad entre las dos partes; porque
vender en efectivo representa disponibilidad de dinero para la empresa.

19

Adems se puede dar el descuento en mercaderas con ndice bajo de


rotacin7.

La cuenta Descuento en Compras:


Se debita al final del ejercicio para eliminar el valor de la cuenta descuento
en compras y determinar las compras netas.
Se acredita por los descuentos que realizan a la empresa al momento de la
cuenta.

DESCUENTO EN COMPRAS
(Regulacin)

Descuento sobre
mercaderas adquiridas

5. Transporte en compras

Por lo general, la empresa realiza adquisiciones de mercaderas en otras ciudades


o en lugares que se encuentran distantes en estos casos es necesario el pago del
transporte de las mercaderas hasta el lugar de destino, para el registro contable
en este caso se utiliza la cuenta Transporte en compras que pertenece al grupo de
gastos.

Cuando el pago del transporte es significativo, se debe cargar al costo de las


mercaderas adquiridas, es decir influye en el costo de los artculos; por el
contrario, si el pago por transporte de mercaderas es pequeo se considerar
como un gasto.
7

NARANJO, S. Marcelo, Naranjo, Joselito. 1996. Contabilidad Comercial y de Servicios. Ed.


Segunda Edicin. Quito. Ecuador.

20

Cuando exista; fletes, transporte u otros similares (en Compras o Ventas)


se puede contabilizar por separado, o incrementar al costo en compras8.
En el contrato de transporte intervienen:

Transportista o portador. Persona encargada de conducir las


mercaderas.

Cargador. Persona encargada de las mercaderas para el transporte.

Destinatario. Persona que recibe las mercaderas en el lugar de


destino.

El contrato de trasporte es una transaccin onerosa. El pago del valor de


transporte se conoce como:

Porte. Valor del transporte de cosas

Pasaje. Valor de transporte de personas9.

La cuenta transporte en compras:


Se debita por el pago efectuado por fletes de las mercaderas.
Se acredita al final del ejercicio econmico para cargar el valor del
transporte a las compras, o por el cierre de las cuentas de gasto.

SARMIENTO, R. Rubn. 2004. Contabilidad General. Ed. Voluntad. Dcima Edicin. Quito.
Ecuador.
9
ZAPATA, S. Pedro. 2002. Contabilidad General. Ed. McGraw-Hill. Cuarta Edicin. Bogot. D.C.
Colombia.

21

TRANSPORTE EN COMPRAS
Pago de fletes de
mercaderas

(Regulacin)

6. Ventas

La cuenta ventas constituye un ingreso operacional, sirve para registrar la salida


de la mercadera de la empresa, al precio de venta. La venta de la mercadera
realizada a los clientes puede ser al contado o crdito, el respaldo de esta
transaccin es la factura o nota de venta.

Las ventas de las mercaderas se pueden clasificar de la siguiente forma:


Pos su cuanta: al por menor (detall o menudeo), o al por mayor (mayoreo)
Por las condiciones: de contado o en efectivo, a crdito o a plazos.

La Cuenta Ventas:
Se debita al final del ejercicio para determinar las ventas netas y eliminar el
valor de ventas.
Se acredita por las ventas de mercaderas al contado o a crdito.

VENTAS
(Regulacin)
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
Ventas Netas

Expendios o ventas
de mercaderas.

22

7. Devolucin en Ventas

Los clientes pueden realizar el retorno de las mercaderas a la empresa, por no


estar de acuerdo al pedido, los artculos no estn en buenas condiciones, etc, en
estos casos se registra contablemente con la cuenta devolucin en ventas, se la
considera como una cuenta de gasto. De alguna manera esta cuenta permite
determinar la satisfaccin del cliente.

La Cuenta Devolucin en Ventas:


Se debita por la devolucin de mercaderas que realizan los clientes.
Se acredita al final del ejercicio para eliminar la cuenta devolucin en
ventas.

DEVOLUCION EN VENTAS
Devolucin sobre
mercaderas vendidas

(Regulacin)

8. Descuento en Ventas

Cuando la empresa concede descuento en las ventas, ya sea por pago al contado,
por pronto pago o cualquier otro motivo utiliza la cuenta descuento en ventas, se la
considera como cuenta de gasto.

Los descuentos se pueden contabilizar de dos maneras:

Utilizando la cuenta descuento en ventas.

23

Deducir directamente del valor de las mercaderas vendidas, es decir se


registra al valor neto de la venta.

Cuando existen descuentos para el clculo del 12% del IVA se deduce el valor de
los descuentos, es decir se calcula sobre la base imponible.

La Cuenta Descuento en Ventas:


Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de
mercaderas.
Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los
descuentos a la cuenta ventas.

DESCUENTO EN VENTAS
Descuento sobre
mercaderas vendidas

(Regulacin)

9. Costo de Ventas

El valor de las ventas registradas al costo se conoce como Costo de ventas. Es


una cuenta de resultados en la cual se anotan los valores de adquisicin de las
mercaderas en un periodo determinado.

El costo de ventas se obtiene aplicando la siguiente frmula:

24

Mercaderas (Inventario inicial)


(+) Compras netas
(=) Compras brutas
(-) Devolucin en compras
(+) Transporte en compras
(=) Disponible para la venta
(-) Mercaderas (Inventario final)
(=) Costo de ventas

xxxx
xxxx
xxxx
(xxxx)
xxxx
xxxx
(xxxx)
xxxx

La Cuentas Costo de Ventas:


Se debita por el cierre del inventario inicial de mercadera y las compras
netas.
Se acredita por el ingreso del inventario final de mercaderas; y, para cerrar
las ventas netas y determinar la utilidad bruta en ventas.

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Compras Netas

Inventario Final
(Regulacin)

10. Utilidad Bruta en Ventas.


La ganancia bruta es la diferencia de precio entre las mercaderas vendidas
(Ventas) y el Costo de Ventas. Para que exista ganancia se supone que las
mercaderas fueron vendidas a un precio superior al de Compra10.

10

NOBLE, S. Howard. 1950. Elementos de Contabilidad. Ed. W. M. Jackson, Inc. Cuarta Edicin.
Mxico D. F.

25

Esta cuenta conocida como utilidad o ganancia bruta en Ventas es considerada


como un ingreso operacional.

La cuenta Utilidad Bruta en Ventas:


Se debita al final del ejercicio por el cierre de libros con crdito a la Cuenta
Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un
perodo.
El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS


Cierre de Libros

Diferencia entre Ventas


Netas y Costo de Ventas

11. Prdida en Ventas.

En esta Cuenta se registra el valor establecido cuando el Costo de Ventas es


mayor que las Ventas Netas, en este caso el resultado es una Prdida en Ventas.

La cuenta Prdida en Ventas:


Se debita por el valor de la Prdida en Ventas del perodo.
Se acredita por el asiento de cierre de libros con crdito a la cuenta
Prdidas y Ganancias o resumen de Rentas y Gastos.

26

PRDIDA EN VENTAS
Diferencia entre Costo
de Ventas y Ventas Netas

Cierre de Libros

2.1.4.1.2. Mtodos de Regulacin de la Cuenta Mercaderas.


Es parte del sistema de cuentas mltiples y se realizan al final del ejercicio
econmico y consiste registrar el inventario final de mercaderas, saldando
las cuentas: Inventario Inicial, compras, ventas y sus cuentas de apoyo.
Debemos tener en cuenta que en la regulacin de mercaderas se toma como
base los valores de las cuentas de apoyo y la sumatoria de estas se la
cargaremos o acreditaremos a compras y en el caso de ventas la debitamos
por el valor de las cuentas de apoyo11.

Los objetivos de la regulacin de la Cuenta Mercaderas son:

1. Liquidar gradualmente las cuentas de apoyo.


2. Intercalar a los registros contables el monto del inventario fsico (extracontable).
3. Establecer el costo de ventas y la utilidad Bruta en ventas

Para proceder contablemente con la regulacin de la Cuenta Mercaderas existen


dos mtodos:

11

ZAMBRANO, Walter. 1999. Contabilidad Ciclo Diversificado. Ed. Poligrfica. Guayaquil-Ecuador.

27

Mtodo de Costo de Ventas.

Mtodo de diferencia de inventarios.

En contabilidad existen algunas frmulas que permiten obtener la informacin para


los asientos contables de la regulacin de la cuenta mercaderas:

Para determinar las compras netas:

Compras brutas
(-) Descuento en Compras
(-) Devolucin en Compras
(+) Transporte en Compras
(=) Compras Netas

Para determinar las ventas netas:

Ventas brutas
(-) Descuento en Ventas
(-) Devolucin en Ventas
(=) Ventas Netas

Para determinar el valor del costo de ventas:

Inventario inicial de mercaderas


(+) Compras netas
(=) Mercaderas disponibles para la venta
(-) Inventario final
(=) Costo de ventas

28

Para determinar la utilidad bruta en ventas:

Ventas Netas
(-) Costo de ventas
(=) Utilidad bruta en ventas
En este caso, las ventas (netas) son mayores al costo de ventas.

Para determinar la prdida bruta en ventas:

Ventas netas
(-) Costo de ventas
(=) Prdida bruta en ventas

En este caso, el costo de ventas es mayor a las ventas (netas).

Para determinar el valor del inventario final de mercaderas:

Inventario inicial de mercaderas


(+) Compras netas
(=) Mercaderas disponibles para la venta
(-) Costo de ventas
(=) Inventario final de mercaderas

29

2.1.4.2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.


Un sistema de registro muy valioso para la Contabilidad de una Empresa,
es el Sistema de inventario Permanente o Inventario Perpetuo, que permite
establecer las existencias de mercaderas al da; o sea constantemente
actualizadas12.

En este sistema se emplean las tarjetas Krdex para el control de cada uno de los
artculos que dispone la empresa. Este sistema es utilizado para el control de
bienes costosos como: automviles, joyas y mobiliario. La prdida de uno de esos
artculos sera significativa, lo cual justifica el costo del sistema perpetuo.
El uso de este sistema en la actualidad est ganando espacio en las empresas,
sin embargo para su aplicacin requiere de equipos y programas informticos que
permitan agilitar el proceso de la informacin.
El procedimiento de inventarios perpetuos o constantes tiene las siguientes
ventajas:

a) Se puede conocer, en cualquier momento el importe del inventario


final, sin necesidad de practicar inventarios fsicos.
b) No es necesario cerrar el negocio para poder determinar el inventario
final de mercaderas, puesto a que existe una cuenta que controla las
existencias.

c) Se pueden descubrir extravos, robos o errores en el manejo de las


mercaderas, puesto que se sabe con exactitud el importe de las
mercaderas que debiera haber.

12

BOLAOS, J. Gastn. 1977. La Didctica de la Contabilidad Moderna: Mtodo o Enseanza o


aprendizaje de la Contabilidad. Segunda Edicin. Quito, Ecuador.

30

d) Se puede conocer, en cualquier momento, el importe del costo de lo


vendido.

e) Se puede conocer en cualquier momento el importe de la utilidad o


prdida bruta13.

2.1.4.2.1 Cuentas que intervienen.

Este sistema controla el movimiento de la cuenta Mercaderas a travs de las


siguientes cuentas:

1. Inventario de Mercaderas
2. Ventas
3. Costo de Ventas
4. Utilidad Bruta en Ventas o
5. Prdida en Ventas.

1. Inventario de Mercaderas

La cuenta inventario de mercaderas pertenece al activo corriente, sirve para


registrar los siguientes movimientos:

Se debita:

13

Por el inventario inicial de mercaderas.

Por la adquisicin o compra de mercaderas.

Por el pago de transporte y fletes que se cargan a los productos.

Por devolucin de mercaderas por parte de los clientes (al precio de costo)

FLORES, L. Elas. Primer Curso de Contabilidad.1980. Ed. Trillas. Sptima Edicin. Mxico.

31

Se acredita:

Por la venta de mercaderas (al precio de costo).

Por devolucin de mercaderas a los proveedores.

Por errores en la facturacin.

El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en un momento


determinado, el mismo que debe coincidir con los valores de la constatacin fsica
de los artculos; y con los saldos de las tarjetas Krdex.

INVENTARIO DE MERCADERAS
Inventario Inicial
Compras
Devolucin en Ventas
(costo)

Devolucin en Compras
Venta de Mercaderas
(costo)

2. Ventas

Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la salida de las


mercaderas de la empresa al precio de venta.

Todo negocio persigue obtener ganancia, por lo tanto las ventas se realizan al
precio de venta.

Precio de venta = Precio de costo + ganancia + gastos

32

La cuenta Ventas:

Se debita:

Por las devoluciones de mercaderas por parte de los clientes, al mismo


precio que se vendi.

Al final del ejercicio econmico para cerrar las cuentas de ingreso.

Se acredita:

Por la venta de mercaderas al contado.

El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio


econmico.

VENTAS
Devolucin en Ventas
(Regulacin)
(precio de venta)

Expendio de
Mercaderas
(precio de venta)

3. Costo de Ventas

Esta cuenta permite llevar un control de las mercaderas que ha vendido la


empresa al precio de costo.
Se debita por la disminucin de mercaderas al precio de costo, es decir
cuando se vende.
Se acredita por el retorno de las mercaderas por parte de los clientes al
precio de costo.

33

El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.

COSTO DE VENTAS
Venta de Mercaderas
(costo)

Devolucin en Ventas
(Regulacin)
(costo)

En el sistema de inventario permanente para registrar una venta o una devolucin


de las mercaderas vendidas, se realizan dos asientos contables:

1. Por el precio de venta, segn la informacin de la factura o nota de venta.


2. Por el precio de costo, segn datos de las tarjetas Krdex.

4. Utilidad Bruta en Ventas

En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos
o egresos) obtenida durante el ejercicio.
Se debita por el valor de cierre en libros con crdito a la cuenta Prdida y
Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
Se acredita por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas
netas menos el costo de ventas en el asiento de regulacin.

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS


Cierre de Libros

Utilidad Bruta en Ventas


(Diferencia entre ventas
netas y costo de ventas)

34

5. Prdida en Ventas

En esta cuenta se registra el valor de la prdida en ventas, establecida en el


ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas.
Se debita por el valor de la prdida en ventas.
Se acredita por el asiento de cierre de libros con dbito a la cuenta
Prdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

PRDIDA EN VENTAS
Prdida en Ventas
(Diferencia entre costo de
ventas y ventas netas)

Cierre de Libros

2.1.5 Mtodos de Valoracin de Inventarios.

Por la importancia que tiene los inventarios en las empresas comerciales o


industriales, la prctica contable ha establecido diversos tipos de valoracin, cada
uno de ellos con sus propias caractersticas, tratndose de adecuar a las
necesidades de cada empresa o del momento econmico.
La empresa utilizar el mtodo que crea ms conveniente para sus fines y
planificacin contable y administrativa.

Ahora bien, una vez adoptado un mtodo se debe mantener este mismo
mtodo ya que no se debe estar saltando de un mtodo a otro a fin de evitar

35

declarar utilidades y eludir impuestos o beneficios a los accionistas o socios


de la firma14.

Los mtodos ms conocidos para el control de mercaderas son los siguientes:

PEPS

UEPS

Promedio Ponderado

ltima Compra

2.1.5.1. PEPS

Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que las mercaderas que ingresan
primero son las primeras que tiene que salir. Proviene del trmino ingls first in,
first out. (FIFO).

En las empresas que se dedican a la venta de pinturas, ropa para mujer,


supermercados, farmacias, comida rpida, etc., se establece la norma que se han
de vender primero, las mercaderas ms antiguas. Por lo tanto, las mercaderas en
existencia final del perodo son las ltimas que llegaron, es decir las de compra
ms reciente, valoradas al precio actual o ltimo precio de compra.
Debido a la caracterstica alcista imperante en los precios de la economa,
este mtodo se utiliza muy frecuentemente en las empresas puesto a que
presenta los inventarios a los costos ms recientes. Este constituye su
atractivo principal, aunque desde el punto de vista de las utilidades, hace

14

MOIX, Jaime. 1981. Contabilidad 1-2 y mecanizacin contable. Ed. Bruo. Primera Edicin.
Barcelona. Espaa.

36

figurar una ganancia mayor, la cual se traduce en impuestos ms altos para


la empresa15.

2.1.5.2. UEPS

ltimos en entrar, primeras en salir. Significa que las mercaderas que ingresaron
al ltimo son las primeras que tienen que salir. Proviene del trmino ingls last in,
first out. (LIFO).
Como en el LIFO se supone que las ltimas mercaderas que se compraron
fueron las primeras en venderse, automticamente se supone que las que
hay en inventario son las ms antiguas que haba disponibles para la venta.
Esto significa por tanto que a estas mercancas se les asignarn los costos
ms antiguos posibles (en lugar de tener en cuenta los ms recientes, como
sucede con el FIFO)16.

En algunas empresas; como venta de: revistas, libros, zapatos, vehculos,


computadoras, etc., se establece la norma que se han de vender primero las
mercaderas que recin han llegado. Cuando esta norma se ha establecido, las
mercaderas tienden a seguir un flujo de ltimas entradas, primeras salidas. El
inventario se integra con todas aquellas mercaderas que llegaron primero.

2.1.5.3 Promedio Ponderado.

En este mtodo se determina el valor promedio de las mercaderas que ingresaron


a la empresa, es de fcil aplicacin y permite mantener una valoracin adecuada
del inventario.
15

SINISTERRA, Gonzalo V. Polanco, Lus, Henao, Harvey.2 005. Contabilidad: Sistema de


informacin para las organizaciones. Ed. McGraw-Hill. Quinta Edicin. Bogot, D.C., Colombia.
16
HARGDON, J. Bernard, Mnera, Armando. 1984. Principios de Contabilidad. Ed. Norma S.A.
Tercera Edicin. Colombia.

37

Para fijar el valor del costo de la mercanca por este mtodo se toma el valor
de la mercanca del inventario inicial y se le suman las compras del periodo,
despus se divide por la cantidad de unidades del inventario inicial ms las
compradas en el periodo17.

Los costos determinados por el mtodo de promedio ponderados son afectados


por las compras, al principio del periodo; as como al final del mismo; por lo tanto,
en un mercado que tiende al alza, el costo unitario ser menor que el costo
unitario calculado corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo
unitario exceder al costo corriente.

2.1.5.4. ltima Compra

Consiste en evaluar las mercaderas al costo actual del mercado, mediante ajustes
contables.
Este mtodo tiene el efecto de considerar, antes de que realmente se venda
el producto, cualquier utilidad ganada derivada de producirlo o manejarlo;
pero la evidencia de que la utilidad realmente se ha ganado es tan grande
que no se requiere que se realice la venta para comprobarlo. Este mtodo
tambin considera cualquier prdida creada por las fuerzas del mercado18.

2.1.6. Control de Existencias de Inventarios


Es de gran importancia el control de las existencias (Mercaderas, Materias
Primas, Materiales Indirectos, etc.) de tal manera que la empresa pueda

17

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/14/inventarios.htm
LAWRENCE, L. Vance, Russell Taussig. 1978. Principios de Contabilidad y Control. Ed.
Continental. Segunda Edicin. Mxico.
18

38

satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y especialmente los


requerimientos de los clientes19.

Para mantener la existencia normal de la mercadera, es indispensable calcular las


siguientes existencias:

2.1.6.1. Cantidad Mxima

Se refiere a la mxima cantidad que deben mantenerse en stock los productos,


para poder cubrir eventuales deficiencias, la cantidad mxima se determina
mediante la siguiente frmula:

EMx = Venta mxima mensual x Tiempo mximo de reemplazo


30 das
Contar con inventarios excesivos de materias primas, productos en
proceso o productos terminados, determina diversos costos de oportunidad,
porque la cantidad invertida en un insumo o producto es una parte del
capital que no est disponible para otros propsitos. Como el dinero puede
invertirse en otros campos, podra esperarse una recuperacin de la
inversin; por ello, al tener inventarios ociosos, tal recuperacin no puede
lograrse y se afectan los niveles de rentabilidad esperados20.

El exceso de existencias, adems de dinero sin movimiento y capital de trabajo sin


retorno, ocasiona:

19

Costos y gastos de bodegaje, manipuleo, registro, control, etc.

BRAVO, V. Mercedes. 2004. Contabilidad General. Ed. Nuevoda. Quinta Edicin. Quito.
Ecuador.
20
BURBANO, R. Jorge. Presupuestos: Enfoque de gestin, planeacin y control de recursos. Ed.
McGraw-Hill. Tercera Edicin. Bogot, D.C. Colombia.

39

La mercadera se puede volver obsoleta pierde actualidad.

Se corre el riesgo de prescripcin, vencimiento, caducidad.

Por la naturaleza de la mercadera, sta puede cambiar: solidificarse,


licuarse, evaporarse, pierde calidad y se deteriora.

Se pierde la oportunidad de obtener mercadera actualizada, mejores


diseos, lo que ocasiona que los productos anteriores sean difciles de
comercializar.

2.1.6.2. Cantidad Mnima.

Se refiere a la cantidad mnima que debe haber en stock para poder satisfacer a
los clientes en la empresa comercial o en el caso de las empresas industriales
para que no se vean interrumpidos los procesos productivos, la cantidad mnima
se determina con la siguiente frmula:

EMn = Venta mnima mensual x Tiempo mnimo de reemplazo


30 das

La insuficiencia de existencias, ocasiona:

Prdida de prestigio ante la clientela.

Disminucin de las ventas y utilidades por no poder satisfacer la demanda.

Atenta a su liquidez.

Compras fortuitas no aprovechadas.

Costos extra en la adquisicin y transporte de insumos.

2.1.6.3. Cantidad Crtica

Se refiere a la cantidad ms baja que puede haber en el stock de mercaderas en


el caso que fallen los suministros normales de los proveedores. Cuando se llega a

40

este nivel la empresa debe establecer mecanismos extraordinarios o especiales


de compras para poder atender adecuadamente a los clientes en una empresa
comercial, o para no suspender las actividades de produccin en una empresa
industrial, la existencia crtica se determina mediante la siguiente frmula:

ECr = Venta mnima mensual x Tiempo crtico de reemplazo


30 das

La existencia crtica, ocasiona:

Problemas

Riesgo declarado

Peligro

2.1.7. Mercaderas en consignacin.


Muchas empresas para dar a conocer sus productos nuevos o simplemente
para adquirir nuevos clientes remiten mercancas a terceros para que las
promuevan en su nombre dndole a este un porcentaje denominado
comisin por lo que se hace necesario llevar un control de estas mercancas
para la adecuada contabilidad de la empresa21.
Las empresas o los comerciantes pueden convenir de mutuo acuerdo,
mediante contrato escrito o por entendimiento verbal, en la entrega y
recepcin de mercaderas para ser vendidas en consignacin22.

21

http://www.monografias.com/trabajos21/mercancias-consignacion/mercanciasconsignacion.shtml
22
OROZCO, C. Jos. 1997. Contabilidad General: Teora y prctica aplicadas a la legislacin
nacional. Ed. Emmanuel. Quito. Ecuador.

41

En las mercaderas en consignacin, actan dos partes: El Comitente o


Consignante, dueo o propietario de las mercaderas que las entrega a otras
personas con el propsito principal de incrementar sus ventas y el Comisionista o
Consignatario, que es la persona quien recibe las mercaderas del Comitente o
propietario para ser vendidas y a cambio recibe un porcentaje sobre las ventas
realizadas, en calidad de Comisin.

Para el Comitente, las mercaderas estn en consignacin y para el Comisionista,


las mercaderas estn en Comisin.

Desde el punto de vista legal la consignacin de mercaderas debe sujetarse a lo


estipulado en el Cdigo de Comercio, Ttulo VII Del Contrato de Comisin; los
casos no previstos en este ttulo, se aplicarn a las comisiones mercantiles las
disposiciones del Cdigo Civil sobre mandato.

2.1.7.1. Obligaciones y Derechos del Comitente:

Obligaciones:

Pagar la comisin, salvo pacto en contrario.

Procurar que el comisionista quede indemne de los perjuicios que pueda


causarle la comisin

Poner a disposicin del comisionista la suma necesaria para el desempeo


de la comisin cuando sta exija provisin de fondos.

Derechos:

Es libre de revocar la comisin en cualquier momento.

Su fallecimiento o inhabilitacin no extingue la comisin.

42

2.1.7.2. Obligaciones y Derechos del Comisionista

Obligaciones:

Desempear el encargo a nombre propio o en representacin del comitente


(objeto de la comisin).

Respetar las instrucciones del comitente.

Informarle oportunamente al Comitente de: los hechos que puedan


modificar o revocar el encargo; de la suspensin de la comisin; de la
ejecucin de los encargos de las ventas a plazos que realice, entre otras.

Rendir cuenta completa y justificada de lo cumplido y entregar el saldo de lo


recibido.

Derechos:

Derecho a cobrar una retribucin.

Derecho de retencin.

Derecho de enajenacin.

2.1.7.3. Elementos especficos del contrato de comisin

Adems de los elementos comunes a otros tipos de contratos, los contratos de


comisin suelen incluir los siguientes conceptos:

Modo de actuacin del comisionista: El comisionista puede desarrollar la


comisin en nombre propio o en el de su comitente. El Comisionista no est
en obligacin de declarar el nombre de su Comitente; pero si est obligado
directamente hacia aquel, ya que el negocio es como si fuera suyo propio.

43

Aceptacin de la comisin: Una vez aceptada la comisin el comisionista


est obligado a cumplirla excepto que exista causa legal para no hacerlo.
En caso de no cumplirla ser responsable de los daos del comitente. El
comisionista tambin puede rehusar cumplir la comisin aunque est
obligado a comunicar su intencin al comitente lo antes posible.

Provisin de fondos: La comisin que exija provisin de fondos no entrar


en vigor hasta que la provisin no sea puesta a disposicin del
comisionista. Este podr suspender la comisin si habiendo solicitado
nuevos fondos el comitente se niega a proveerlos. El comisionista es
responsable de los riesgos de los fondos provistos y de que no sean
utilizados con objeto distinto a la comisin.

Objeto de la comisin: Indica el objetivo de la comisin y las instrucciones


del comitente para su desempeo.

Liquidacin de la comisin y gastos: Se indica cmo se satisface la


comisin y los gastos de la comisin al comisionista. Se puede incluir lo que
se llama comisin de garanta que se recibe incluso si el cliente no
satisface el precio acordado.

2.1.7.4. Desarrollo de la comisin

La comisin siempre estar sujeta a las instrucciones del comitente. A falta de


rdenes expresas el comisionista debe consultar al comitente. En ningn caso
podr ir en contra de instrucciones expresas del comitente, ni en el caso de
hechos imprevistos.

44

2.1.7.5. Delegacin de la comisin

La comisin es un contrato tpico intuitu personae fundados en la mutua confianza


de los contratantes por lo que no es posible su delegacin salvo que sea
expresamente permitida. La comisin puede ser efectuada por personas
contratadas por el comisionista.

2.1.7.6. Restricciones en la actuacin del comisionista

Comprar y vender lo mismo para diferentes comitentes.

Alterar las marcas.

Prestar, fiar o vender al fiado o a plazos salvo que este autorizado por el
comitente.

Si la comisin se desarrolla contra la Ley el comisionista ser responsable junto


con el comitente si reciba rdenes de ste.

El comisionista tiene el deber de informacin frecuente al comitente de todo


aquello que tenga que ver con la comisin.

2.1.7.7. Extincin del contrato de comisin

Cuatro causas principales:

Termino del plazo de la comisin.

Revocacin por el comitente. Podr efectuarla en cualquier momento.

Muerte o inhabilitacin del comisionista.

Incumplimiento de obligaciones contractuales.

45

Las consignaciones son algunas veces incorrectamente registradas como


ventas. La distincin fundamental entre una venta y una consignacin es
esta: En la venta el derecho a la mercanca pasa del vendedor al comprador,
mientras que en una consignacin el comitente retiene el derecho a las
mercancas no vendidas por el consignatario o comisionista. Esta distincin
debe tenerse siempre en mente, por tres razones:

Primera, ya que el consignador retiene el derecho a las mercancas, puede


recuperarlas si el consignatario se vuelve insolvente.

Segunda,

ya que una consignacin no es una venta, y ninguna utilidad

deber tomarse en cuenta hasta que las mercancas hayan sido vendidas por
el comisionista.

Tercera, cuando el consignador prepara sus estados financieros o cierra sus


libros, cualquier mercanca que est en consignacin deber ser incluida en
su inventario. El costo de tales mercancas, para los efectos del inventario,
puede incluir cualquier gasto en se incurra para poner las mercancas a
disposicin del consignatario o comisionista23.

2.1.7.8. Aspecto Legal.

De conformidad con el Art. 135 del Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario


Interno, en el caso de Ventas de mercaderas a consignacin.- En el caso de
ventas de mercaderas entregadas a consignacin, el consignatario emitir el
comprobante de venta y cobrar el IVA respectivo en cada transaccin que
realice; y el comitente o consignante emitir las facturas y cobrar el IVA

23

FINNEY, H.A. 1965. Contabilidad General. Ed. Hispano Amrica. Primera Edicin. Mxico.

46

correspondiente con base a las liquidaciones mensuales que efecte con el


consignatario.

Salvo lo dispuesto en el Art. 53 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el inciso


precedente, toda entrega onerosa o gratuita de bienes sujeta a posible devolucin
ser considerada como transferencia gravada con el IVA.

Los sujetos pasivos del IVA abrirn una cuenta de orden denominada
Mercaderas en Consignacin, en la que se registrarn todos los movimientos de
salidas, recepciones, reposiciones y devoluciones de los productos gravados.

2.1.8. Control

2.1.8.1. Concepto de Control


Proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las
actividades planificadas. Permite mantener a la organizacin o sistema en
buen camino24.

La palabra control ha sido utilizada con varios y diferentes sentidos


Control como funcin coercitiva y restrictiva, para inhibir o impedir conductas
indeseables, como llegar con atraso al trabajo o a clases, hacer escndalos,
etctera.
Control como verificacin de alguna cosa, para apreciar si est correcto, como
verificar pruebas o notas.

Control como comparacin con algn estndar de referencia como pesar una
mercadera
24

en

otra

balanza,

comparar

http://148.202.148.5/Cursos/Id204/Unidad_6/61.htm

notas

de

alumnos

etctera.

47

Control como funcin administrativa, esto es, como la cuarta etapa del proceso
administrativo.
Constituye la cuarta y ltima etapa del proceso administrativo. Este tiende a
asegurar que las cosas se hagan de acuerdo con las expectativas o
conforme fue planeado, organizado y dirigido, sealando las fallas y errores
con el fin de repararlos y evitar que se repitan25.

2.1.8.2. Factores del Control

Existen cuatro factores que deben ser considerados al aplicar el proceso de


control:

Cantidad

Tiempo

Costo

Calidad

Los tres primeros son de carcter cuantitativo y el ltimo es eminentemente


cualitativo.
El factor cantidad se aplica a actividades en la que el volumen es
importante. A travs del factor tiempo se controlan las fechas programadas.
El costo es utilizado como un indicador de la eficiencia administrativa, ya
que por medio de l se determinan las erogaciones de ciertas actividades.
La calidad se refiere a las especificaciones que debe reunir un cierto
producto o ciertas funciones de la empresa26.

25
26

http://www.elprisma.com/apuntes/curso.asp?id=5740
http://sistemas.itlp.edu.mx/tutoriales/procesoadmvo/tema6_2.htm

48

2.1.8.3. Importancia del Control

Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que se


alcancen los planes exitosamente.

Se aplica a todo: a las cosas, a las personas y a los actos.

Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar


desviaciones para que no vuelvan a presentarse en el futuro.

Localiza los sectores responsables de la administracin, desde el momento


en que se establecen medidas correctivas.

Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los


planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la
planeacin.

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

Su aplicacin incide directamente en la racionalizacin de la administracin


y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos
de la empresa.

2.1.8.4. Tipos de Controles

Control preliminar.- Este control tiene lugar antes de principiar operaciones e


incluye la creacin de polticas, procedimientos y reglas diseadas para asegurar
que las actividades planeadas sern ejecutadas con propiedad. La consistencia en
el uso de las polticas y procedimientos es promovida por los esfuerzos del control.
Control concurrente. Este control tiene lugar durante la fase de la accin de
ejecutar los planes e incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las
actividades, segn ocurran27.

27

http://books.google.com.ec/books?isbn=9290391812

49

Control de retroalimentacin.- Este tipo de control se enfoca sobre el uso de la


informacin de los resultados anteriores, para corregir posibles desviaciones
futuras del estndar aceptable.

2.1.8.5. reas del Control

El control, acta en todas las reas y en todos los niveles de una empresa.

Prcticamente todas las actividades de una empresa estn bajo alguna forma de
control o monitoreo.

Preferentemente debe abarcar las funciones bsicas y reas clave de resultados


como:

Control de produccin.- La funcin del control en esta rea busca el incremento


de la eficiencia, la reduccin de costos, y la uniformidad y mejora de la calidad del
producto, aplicando tcnicas como estudios de tiempos y movimientos,
inspecciones, programacin lineal, anlisis estadsticos y grficas.

Control de calidad.- Se refiere a la vigilancia que debe hacerse para comprobar


una calidad especfica tanto en materias primas como en los productos
terminados; establece lmites aceptables de variacin en cuanto al color, acabado,
composicin, volumen, dimensin, resistencia, etc.

Control de inventarios.- Se encarga de regular en forma ptima las existencias


en los almacenes tanto de refacciones como de herramientas, materias primas,
productos en proceso y terminados; protegiendo a la empresa de costos
innecesarios por acumulamiento o falta de existencias en el almacn.

50

Control de compras.- Esta funcin verifica el cumplimiento de actividades como:


a) Seleccin adecuada de los proveedores, b) Evaluacin de la cantidad y calidad
especificadas por el departamento solicitante, c) Control de los pedidos desde el
momento de su requisicin hasta la llegada del material, d) Determinacin del
punto de pedido y reorden, e) Comprobacin de precios.

Control de mercadotecnia.- Se efecta mediante el estudio de informes y


estadsticas donde se analiza si las metas de mercadeo se han cumplido o no;
comprende reas tales como ventas, desarrollo de productos, distribucin,
publicidad y promocin.

Control de ventas.- Los pronsticos y presupuestos de ventas son esenciales


para el establecimiento de este control. La funcin de este sistema sirve para
medir la actuacin de la fuerza de ventas en relacin con las ventas pronosticadas
y adoptar las medidas correctivas adecuadas.

Control de finanzas.- Proporciona informacin acerca de la situacin financiera


de la empresa y del rendimiento en trminos monetarios de los recursos,
departamentos y actividades que la integran.

Control de recursos humanos.- Su funcin es la evaluacin de la efectividad en


la implantacin y ejecucin de todos y cada uno de los programas de personal y
del cumplimiento de los objetivos de este departamento, aplicando la evaluacin al
reclutamiento y seleccin, capacitacin y desarrollo, motivacin, sueldos y
salarios, seguridad e higiene y prestaciones.

51

2.1.8.6. Tcnicas de Control


Tcnica es el conjunto de procedimientos propios de un arte, ciencia u
oficio. Habilidad con que se utilizan esos procedimientos. Mtodo habilidad,
tctica28

Tomando en cuenta la definicin de la palabra tcnica, se puede definir a las


tcnicas del control como todos los procedimientos o mtodos usados un una
organizacin para controlar o supervisar un proceso automatizado o actividad
humana.
Existen diferentes tcnicas de planeacin-control que usa un ejecutivo. Por
ejemplo, las normas administrativas que son un tipo de planeacin
importante, tambin se usa para propsitos de control. En forma similar los
presupuestos son planes, y su uso, adecuadamente llamado formulacin de
presupuestos, es esencialmente una funcin de control, as como los
estudios de evaluacin de personal estn realizados de acuerdo con el
proceso de control29.

A continuacin se muestra algunas tcnicas de control ms comnmente usadas:

Presupuesto

Un mecanismo ampliamente usado para el control administrativo es el


presupuesto. Por tanto se ha supuesto, a veces, que la presupuestacin es el
mecanismo para llevar a cabo el control.

28

http://es.thefreedictionary.com/tcnica
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/sedes/manizales/4010014/Contenidos/Capitulo4/Pages/4.13
/413Tecnicas_control.htm
29

52

La presupuestacin es la formulacin de planes para un determinado periodo


futuro en trminos numricos. Como tales los presupuestos son estados de
resultados anticipados, en trminos financieros como en los de ingreso y capitalo en aspectos no financieros como en el caso de horas de mano de obra directa,
materiales, volumen fsico de ventas o unidades de produccin. Se dice que los
presupuestos es la monetizacin de los planes.
Los presupuestos obligan a la planeacin y permiten que la autoridad sea
delegada sin prdida de control. Es decir, la reduccin de los planes a
nmeros definitivos obliga a usar una clase de mtodo que permite al
administrador ver claramente qu capital ser necesario, para quin, dnde y
qu costo, ingreso o unidades de insumo o producto fsico incluirn sus
planes. Una vez hallado esto, puede delegar ms libremente la autoridad
para efectuar el plan dentro de los lmites del presupuesto30.

30

http://www.mitecnologico.com/Main/ProcesoDePlaneacionPresupuestos

53

2.2. MARCO CONCEPTUAL

Control contable.- Subdivisin del control interno que corresponde al plan de


organizacin, los mtodos y procedimientos que estn relacionados directamente
con la proteccin de los activos y la confiabilidad de las transacciones, el uso de
documentos y registros financieros.

Inventario de Mercaderas.- Bienes en existencia que una empresa o negocio


dedica a la venta o al intercambio comercial y que son adquiridos por terceras
personas con afn de lucro.

Juego de Inventarios.- El juego de inventarios es el procedimiento utilizado en el


Sistema de inventarios peridico para determinar el Costo de venta.

Mtodo Promedio Ponderado.- Mtodo de valuacin del inventario en el cual el


costo promedio por unidad se calcula dividiendo el costo total de las mercancas
disponibles para la venta por el nmero total de unidades disponibles para la
venta.

Sistema Contable.- Es una estructura organizada mediante la cual se recogen las


informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de
recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirn a la misma tomar decisiones financieras.

Sistema de Inventario Permanente.- Sistema que permite mantener un registro


continuo (perpetuo) de las mercancas en existencia. A medida que se venden las
mercancas, su costo se transfiere a la cuenta Costo de mercancas vendidas.

54

Sobrestimar.- Cuando se aumenta el valor del inventario final de mercaderas por


encima de su valor real, lo cual afecta directamente a los estados financieros
generando mayor utilidad y mayor pago de impuestos.
Subestimar.- Cuando se disminuye el valor del inventario final de mercaderas por
debajo de su valor real, lo cual afecta directamente a los estados financieros
generando menor utilidad y menor pago de impuestos.

Tarjeta Krdex.- Conocida tambin con el nombre tarjeta de existencias, permite


controlar los diferentes movimientos de ingresos, egresos y saldos de cada uno de
los artculos que se maneja en la empresa.

Utilidad.- Beneficio que se obtiene de la diferencia entre el costo de los bienes


producidos o de los servicios prestados y los valores recibidos a travs de la venta
de aquellas.

55

CAPITULO III
SITUACIN ACTUAL

3.1. Resea Histrica de la Distribuidora


La Distribuidora de joyas VIZZON se dedica a la comercializacin de joyas
baadas en oro de 18 y 24 kilates, fue establecida el 2 de Octubre de 1999, siendo
su propietaria la Ing. Carolina Castelo, la distribuidora comenz con un capital
propio de $2.000, para aquel entonces no contaba con un local comercial, por lo
cual la propietaria realizaba sus actividades comerciales desde su domicilio, al no
tener ejecutivas de ventas realizaba sus ventas al consumidor final.
Con el objetivo de abrir su mercado se realiz una extensa campaa incentivando
a las personas a tener su propio negocio, se recurri al mtodo de visita casa por
casa tratando de receptar ejecutivas de venta.
La Distribuidora en la actualidad cuenta con un local comercial, su capital ha
ascendido a un monto de $7.000, adems cuenta con un total de 200 ejecutivas
de ventas y distribuye joyas a Esmeraldas, Quinind, El Carmen, La Concordia y
dems zonas aledaas.
La distribuidora de joyas VIZZON ha presentado problemas en el manejo del
inventario de mercaderas al no llevar un control del mismo. Desde un inicio a
pesar de los problemas en el inventario sus ventas eran excelentes, generaban
buenas ganancias, que hacan que el capital se incrementara. Luego con el pasar
del tiempo fueron apareciendo dificultades que ocasionaron que el rendimiento de
la empresa disminuyera.
Por la falta del control en el inventario, la distribuidora VIZZON comenz a tener
disminucin en sus utilidades e insatisfaccin de los clientes al no contar con una
gil atencin.

56

3.2. Situacin Actual de la Distribuidora


La distribuidora de joyas VIZZON a lo largo de sus actividades comerciales ha
venido realizando el control del inventario de mercaderas en forma manual, esto
ha constituido una prdida de tiempo al momento de realizar el control y registro
de inventarios.

Hasta el momento la distribuidora no ha obtenido un resultado favorable, por esto


se hace necesario dar una solucin para evitar prdidas futuras y disminucin de
sus utilidades. En este caso la solucin a este problema es disear un sistema
contable que permita un control adecuado del Inventario de Mercaderas.

3.3. Actividades de la distribuidora


La Empresa VIZZON se dedica a la comercializacin de:
Joyas baadas en oro tales como:

Aretes de toda clase de modelos

Cadenas para damas y caballeros

Dijes para damas y caballeros

Pulseras para damas

Anillos para damas y caballeros

Juegos de aretes con dijes, para nias y seoras.

Joyas en plata tales como:

Aretes largos

Cadenas

Juegos de aretes con dijes

Pulseras para damas

Anillos para damas

57

VIZZON realiza ventas al por mayor y menor.


Ventas al por mayor

Las ventas al por mayor se las hace a las Ejecutivas de ventas quienes reciben el
descuento del 40% del precio de venta al pblico que se encuentra impreso en la
etiqueta de la joya, esto equivale el 66.67% de utilidad de su inversin.

En la actualidad la Empresa VIZZON cuenta con 200 Ejecutivas de Ventas las


cuales provienen de distintas zonas aledaas a Santo Domingo.

Ventas al por menor

Las ventas al por menor se las realiza directamente al pblico, en este caso la joya
se vende al precio que se encuentra impreso en la etiqueta.

3.4. Visin y Misin de Distribuidora

Visin

Ser una empresa lder en joyas a nivel regional con un compromiso en desarrollo
constante teniendo como base las preferencias de nuestros clientes en calidad y
eficiencia.

Misin

Mejorar la imagen de los ecuatorianos mediante una joya laminada elaborada con
el ms alto control de calidad, a travs de ejecutivos de venta capacitados para
asegurar la completa satisfaccin del cliente.

58

3.5. FODA de la Distribuidora

Fortalezas:

Vizzon es conocida por su excelente trayectoria, brindando


productos de calidad.

Vizzon se asegura que sus distribuidores y Ejecutivos de ventas


estn bien capacitados en ventas.

Posee variedad en modelos de joyas.

Ofrece precios bajos y competitivos.

Oportunidades:

- Existen zonas en las que Vizzon no tiene distribuidores directos, y un


gran nmero de personas desean obtener la distribucin- Mantiene descuentos y crditos especiales por parte de sus
proveedores.
- Debido a la crisis econmica las amas de casa optan por tener su
propio negocio vendiendo joyas VIZZON.

Debilidades:

No existe un sistema de contabilidad adecuado.

No existe un plan de cuentas.

El control de inventarios no es ptimo.

Falta de coordinacin e instruccin al personal que manipula el


inventario.

No sostiene una campaa publicitaria amplia del producto.

59

Amenazas:

Algunos de nuestros competidores estn incrementando sus


descuentos hacia el ejecutivo de venta y a los clientes les llama la
atencin.

Debido a la migracin se disminuye el nmero de clientes de la


distribuidora de joyas VIZZON.

3.6. Diseo o tipo de investigacin.

De acuerdo a la profundidad del estudio, el diseo de investigacin es explicativa


porque consiste en explicar las razones de la correlacin existente entre las
variables.

De acuerdo a la intervencin del investigador, la investigacin es observacional


porque consiste en mirar las variables y no manipularlas ni cambiar para ver
resultados, y es correlacional porque las variables se correlacionan entre ellas, es
decir muestra una causalidad.

Por lo anterior expuesto, el diseo de investigacin es:


Explicativa Correlacional Observacional.

3.7. Mtodos de investigacin.

Dentro de los mtodos de investigacin se aplicaron los siguientes:

Mtodo de Observacin cientfica.

Este mtodo se utiliz durante todo el proceso de investigacin desde el inicio


hasta el final puesto que el tema de investigacin es un diseo observacional.

60

Mtodo Inductivo

Se utiliz en toda la revisin de la literatura.

Mtodo Deductivo

Fue utilizado en el anlisis de la literatura, revisin de archivos, resultados,


conclusiones y recomendaciones.

Mtodo de Anlisis

Se utiliz en toda la revisin de la literatura.

Mtodo de Sntesis

Fue utilizado en la obtencin de resultados, recomendaciones y en la elaboracin


del documento final.

Mtodos Estadsticos

Se utiliz en la obtencin de anlisis de los datos.

61

3.8. Tcnicas de investigacin.

Para recolectar datos se emple los siguientes medios:

Encuestas

Se efectuaron encuestas para obtener informacin referente al control de


inventarios.

Revisin de archivos.

La revisin se ejecut con el objeto de extraer los antecedentes histricos de la


empresa y su comportamiento en el inicio de sus actividades.

Revisin de literatura

Se revisaron textos, folletos, manuales, enciclopedias y toda informacin que se


figure indispensable para el desenvolvimiento de la informacin en el desarrollo de
mi investigacin.

Revisin de documentos.

Se revisaron todos los documentos que posee la distribuidora con relacin al


movimiento de su inventario de mercaderas como: facturas y notas de venta.

Internet.

Se revisaron pginas de Internet que tengan relacin con el tema de la


investigacin.

62

3.9. Condiciones de prueba.

A travs de las encuestas se determina que existen falencias en el control de


inventarios por lo que se ha visto necesario disear un sistema contable para el
control de inventario de mercaderas.

3.10. Poblacin/Muestra

La investigacin no requiere directamente poblacin y muestra, sin embargo con la


finalidad de conocer la opinin de los clientes, se han realizado las encuestas en
base a la siguiente frmula:

n=

n = tamao de la muestra
m = tamao de la poblacin
e = error admisible

Aplicacin de la frmula:

n=

n=

n=

M
e 2 (m 1) + 1

200
0.08 2 (200

1) + 1

200
0.0064 (199 ) + 1

M
e 2 (m 1) + 1

63

n=

200
1.2736 + 1

n=

200
2.2736

n = 87.8

n = 88

3.11. Anlisis e interpretacin de los datos.

A continuacin se encuentra la sistematizacin de los resultados a las encuestas


realizadas a Clientes Internos, Clientes Externos, Propietario y Expertos.

64

3.10.1. Encuesta dirigida al Propietario.

1.- Lleva la distribuidora control de inventario de mercaderas?

Tabla No. 1
Control de Inventario de Mercaderas

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

No

100%

Total

100%

Si

Grfico No. 1
Control de Inventario de Mercaderas

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:
Del total de las encuestas, el 100% responde que no lleva control de inventario de
mercaderas.

65

2.- Realiza constatacin fsica del inventario?

Tabla No. 2
Constatacin fsica del inventario

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Si
No
Total

Grfico No. 2
Constatacin fsica del inventario

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que si realiza constatacin fsica del
inventario.

66

3.- En caso de detectar prdidas en el inventario. Cules cree Ud. son las
razones?
Tabla No. 3
Razones de prdida de inventarios
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Falta de registro
Robos
Mala ubicacin
Deterioro
Total

Grfico No. 3
Razones de prdida de inventarios

Falta de registros

Robos

Mala ubicacin

Deterioro

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que las razones de prdida de
inventarios son por falta de registros.

67

4.- Realiza cursos de capacitacin para los empleados?

Tabla No. 4
Capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Si
No
Total

Grfico No. 4
Capacitacin a empleados

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que si realiza cursos de capacitacin
para los empleados.

68

5.- En qu temas capacita a sus empleados?

Tabla No. 5
Temas de capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Control de inventarios
Atencin al cliente
Relaciones humanas
Otros
Total

Grfico No. 5
Temas de capacitacin a empleados
Control de inventarios

Atencin al cliente

Relaciones humanas

Otros

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que capacita a sus empleados en
temas relacionados con atencin al cliente.

69

6.- Cada qu tiempo realiza los cursos de capacitacin?

Tabla No. 6
Tiempo de capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Anualmente

100%

Total

100%

Mensualmente
Trimestralmente
Semestralmente

Grfico No. 6
Tiempo de capacitacin a empleados

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que realiza cursos capacitacin a
sus empleados anualmente.

70

3.10.2. Encuestas dirigidas a los Clientes.


1.- La atencin que recibe de la distribuidora de joyas VIZZON es:

Tabla No. 7
Atencin de la distribuidora de joyas VIZZON
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Excelente?

20

23%

Buena?

50

57%

Regular?

18

20%

88

100%

Mala?
Total

Grfico No. 7
Atencin de la distribuidora de joyas VIZZON
Excelente?

Buena?

20%

Regular?

Mala?

23%

57%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 23% responde que la atencin de la distribuidora de


joyas VIZZON es excelente, el 57% responde que es buena y el 20% responde
que es regular.

71

2.- Al momento de realizar su compra o devoluciones de compra este es


procesado de forma:

Tabla No. 8
Formas de proceso de compra o devoluciones

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Rpida

20

23%

Lenta

68

77%

Total

88

100%

Grfico No. 8
Formas de proceso de compra o devoluciones

Rpida

Lenta

23%

77%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 23% responde que la forma de proceso de compra o
devoluciones es rpida y el 77% responde que es lenta.

72

3.- Al momento de facturarle la distribuidora Ha detectado Ud. algn error


de clculo?

Tabla No. 9
Errores de clculo en facturacin

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Si

53

60%

No

35

40%

Total

88

100%

Grfico No. 9
Errores de clculo en facturacin
Si

No

40%
60%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 60% menciona que si ha detectado errores de


clculo al momento de facturarle y el 40% menciona que no ha detectado errores
de clculo al momento de facturarle

73

4.- En caso de detectar errores de clculo estos se presentan:

Tabla No. 10
Frecuencia de errores de clculo

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

A veces?

81

92%

Casi siempre

8%

88

100%

Siempre
Total

Grfico No. 10
Frecuencia de errores de clculo

A veces?

Casi siempre?

Siempre?

8%

92%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, que mencionan que si han detectado errores al
momento de facturarles, el 92% responde que los errores son a veces y el 8%
menciona que son casi siempre.

74

5.- Ha realizado devoluciones de la mercadera comprada?

Tabla No. 11
Devoluciones de la mercadera comprada

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Si

75

85%

No

13

15%

Total

88

100%

Grfico No. 11
Devoluciones de la mercadera comprada

Si

No

15%

85%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 85% responde que si ha realizado devoluciones de


mercadera comprada y el 15% responde que no ha realizado devoluciones.

75

6.- Cules son las razones de las devoluciones de la mercadera?

Tabla No. 12
Razones de devolucin de mercadera

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Productos con falla

35

40%

Error en registro

10

11%

Productos desfasados

43

49%

Total

88

100%

Grfico No. 12
Razones de devolucin de mercadera

Productos con falla


Productos desfasados

Error en registro

40%

49%

11%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 40% responde que las razones de devoluciones son
por productos con falla, el 11% responde que son por error de registro y el 49%
responde que son por productos desfasados.

76

7.- Cmo considera los precios de las joyas VIZZON?

Tabla No. 13
Precios de joyas VIZZON

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Altos

5%

Medios

60

68%

Bajos

24

27%

Total

88

100%

Grfico No. 13
Precios de joyas VIZZON

Altos

Medios

Bajos

5%

27%

68%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 5% responde que los precios de las joyas VIZZON
son altos, el 68% responde que los precios son medios y el 27% responde que los
precios son bajos.

77

3.10.3. Encuestas dirigidas a los Empleados.


1.- Realiza la distribuidora control de inventario de mercaderas?

Tabla No. 14
Control de inventario de mercaderas

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

No

100%

Total

100%

Si

Grfico No. 14
Control de inventario de mercaderas

Si

No

100%
Fuente: Investigacin de Campo
Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que la distribuidora no lleva control
de inventario de mercaderas.

78

2.- Cuando existen prdidas en el inventario. Cules cree Ud. son las
razones?
Tabla No. 15
Razones de prdidas de inventarios

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Falta de registros
Robos
Mala ubicacin
Deterioro
Total

Grfico No. 15
Razones de prdidas de inventarios
Falta de registros

Robos

Mala ubicacin

Deterioro

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que las razones de prdidas en el
inventario son por falta de registros.

79

3.- Recibe Ud. cursos de capacitacin?

Tabla No. 16
Capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Si
No
Total

Grfico No. 16
Capacitacin a empleados

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que si recibe capacitacin.

80

4.- En qu temas recibe cursos de capacitacin?

Tabla No. 17
Temas de capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Control de inventarios
Atencin al cliente
Relaciones humanas
Otros
Total

Grfico No. 17
Temas de capacitacin a empleados
Control de inventarios

Atencin al cliente

Relaciones humanas

Otros

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que recibe capacitacin en temas
relacionados con atencin al cliente.

81

5.- Cada qu tiempo recibe los cursos de capacitacin?

Tabla No. 18
Tiempo de capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Anualmente

100%

Total

100%

Mensualmente
Trimestralmente
Semestralmente

Grfico No. 18
Tiempo de capacitacin a empleados

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que recibe cursos de capacitacin
anualmente.

82

6.- La Distribuidora de joyas VIIZON, cuenta con un sistema de incentivos y


motivacin para los empleados, al ver que existe un eficaz servicio y
atencin al cliente?

Tabla No. 19
Incentivos y motivacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

No

100%

Total

100%

Si

Grfico No. 19
Incentivos y motivacin a empleados

Si

No

20%

80%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que no recibe incentivos y


motivacin por brindar un eficaz servicio y atencin al cliente.

83

7.- Est satisfecho con el sueldo que recibe?

Tabla No. 20
Satisfecho con sueldo

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Si

20%

No

80%

Total

100%

Grfico No. 20
Satisfecho con sueldo

Si

No

20%

80%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 20% responde que si est satisfecho con el sueldo
que recibe y el 80% responde que no est satisfecho con el sueldo que recibe.

84

3.10.4. Encuestas dirigidas a la Competencia.

1.- Lleva su empresa control de inventario de mercaderas?

Tabla No. 21
Control de Inventario de Mercaderas

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Si
No
Total

Grfico No. 21
Control de Inventario de Mercaderas

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que si lleva control de inventario de
mercaderas.

85

2.- De qu formas lleva el control de inventario de mercaderas?

Tabla No. 22
Formas de control de inventario

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Manual

33%

Computarizado

67%

Total

100%

Grfico No. 22
Formas de control de inventario

Manual

Computarizado

33%

67%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 33% responde que lleva el control del inventario de
mercaderas de forma manual y el 67% menciona que lleva el control del
inventario de mercaderas de forma computarizada.

86

3.- Realiza constatacin fsica del inventario?

Tabla No. 23
Constatacin fsica del inventario

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Si
No
Total

Grfico No. 23
Constatacin fsica del inventario

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que si realiza constatacin fsica del
inventario.

87

4.- Cada qu tiempo realiza control de inventarios?

Tabla No. 24
Tiempo de control de inventarios

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Mensualmente
Trimestralmente
Semestralmente
Anualmente
Total

Grfico No. 24
Tiempo de control de inventarios
Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que realiza control de inventarios
mensualmente.

88

5.- En caso de detectar prdidas en el inventario. Cules cree Ud. son las
razones?
Tabla No. 25
Razones de prdida de inventarios
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Falta de registros

33%

Deterioro

67%

Total

100%

Robos
Mala ubicacin

Grfico No. 25
Razones de prdida de inventarios
Falta de registros

Robos

Mala ubicacin

Deterioro

33%

67%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 33% responde que las razones de prdida de
inventarios son por falta de registros y el 67% responde que las razones de
prdida de inventarios son por deterioro.

89

6.- Realiza cursos de capacitacin para los empleados?

Tabla No. 26
Capacitacin a empleados

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Si
No
Total

Grfico No. 26
Capacitacin a empleados

Si

No

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que si realiza cursos de capacitacin
para los empleados.

90

7.- En qu temas capacita a sus empleados?

Tabla No. 27
Temas de capacitacin a empleados
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Control de inventarios

33%

Atencin al cliente

67%

100%

Relaciones humanas
Otros
Total

Grfico No. 27
Temas de capacitacin a empleados
Control de inventarios

Atencin al cliente

Relaciones humanas

Otros

33%

67%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 33% responde que capacita a sus empleados en
temas relacionados con control de inventarios y el 67% responde que capacita a
sus empleados en temas relacionados con atencin al cliente.

91

8.- Cada qu tiempo realiza los cursos de capacitacin?

Tabla No. 28
Tiempo de capacitacin a empleados
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Trimestralmente

67%

Semestralmente

33%

100%

Mensualmente

Anualmente
Total

Grfico No. 28
Tiempo de capacitacin a empleados
Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

33%

67%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 67% responde que capacita a sus empleados
trimestralmente
semestralmente.

el

33%

menciona

que

capacita

sus

empleados

92

3.10.5. Encuestas dirigidas a Expertos

1.- Cmo cree Ud. que es ms confiable el control de inventarios?

Tabla No. 29
Control de inventarios ms confiable

Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Computarizado

100%

Total

100%

Manual

Grfico No. 29
Control de inventarios ms confiable

Manual

Computarizado

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que es ms confiable el control de


inventarios computarizado.

93

2.- Cada qu tiempo aconseja Ud. realizar el control de inventarios?

Tabla No. 30
Tiempo de control de inventarios
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

100%

100%

Mensualmente
Trimestralmente
Semestralmente
Anualmente
Total

Grfico No. 30
Tiempo de control de inventarios
Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que el control de inventarios se debe
realizar mensualmente.

94

3.- En una empresa dedicada a la comercializacin de joyas. Qu sistema


de control de inventarios aconsejara Ud. utilizar?

Tabla No. 31
Sistema de control de inventarios
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Inventario Permanente

100%

Total

100%

Cuenta Mltiple

Grfico No. 31
Sistema de control de inventarios
Cuenta Mltiple

Inventario Permanente

100%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 100% responde que es recomendable utilizar el


sistema de inventario permanente porque este sistema permite determinar en
cualquier momento la utilidad y se pueden detectar robos, extravos o errores
puesto que se sabe con exactitud el importe de las mercaderas que debe existir.

95

4.- Cul de los mtodos de valoracin de inventarios cree Ud. que es ms


conveniente utilizar?
Tabla No. 32
Mtodos de valoracin de inventarios
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

17%

83%

100%

PEPS
UEPS
Promedio Ponderado
ltima Compra
Total

Grfico No. 32
Mtodos de valoracin de inventarios
PEPS

UEPS

Promedio Ponderado

Ultima Compra

17%

83%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 17% responde que se debe utilizar el mtodo de
valoracin PEPS para evitar que se acumulen prendas que despus no se puedan
vender y el 83% responde que se debe utilizar el mtodo de valoracin Promedio
Ponderado porque permite tener una valoracin adecuada del inventario.

96

5.- En qu temas cree Ud. que debera capacitarse a los empleados?

Tabla No. 33
Temas de capacitacin a empleados
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Control de inventarios

50%

Atencin al cliente

50%

100%

Relaciones humanas
Otros
Total

Grfico No. 33
Temas de capacitacin a empleados
Control de inventarios

Atencin al cliente

Relaciones humanas

Otros

50%

50%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:

Del total de las encuestas, el 50% responde que se debe capacitar a los
empleados en control de inventarios y el 50% responde que debe capacitarse a
los empleados en atencin al cliente.

97

6.- Cada qu tiempo cree Ud. que se debe capacitar a los empleados?

Tabla No. 34
Tiempo de capacitacin a empleados
Respuesta

Frecuencia

Porcentaje

Mensualmente

33%

Trimestralmente

50%

Semestralmente

17%

100%

Anualmente
Total

Grfico No. 34
Tiempo de capacitacin a empleados
Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

17%
33%

50%

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Anlisis:
Del total de las encuestas, el 33% responde que debe capacitarse a los
empleados mensualmente, el 50% menciona que debe capacitarse a los
empleados trimestralmente y el 17% menciona que debe capacitarse a los
empleados semestralmente.

98

CAPITULO IV
PROPUESTA

4.1. Diseo de un sistema contable para el control del inventario de


mercaderas de la distribuidora de joyas VIZZON.

4.1.1. Misin

Controlar el inventario de manera oportuna y eficaz mediante procedimientos


tcnicos, que permitan conocer en cualquier momento el saldo real de
mercaderas y que ste sea consistente con los registros contables.

4.1.2. Visin.

Lograr que la distribuidora VIZZON sea lder en el manejo de inventarios con una
atencin gil y oportuna a sus clientes, con un posicionamiento privilegiado en la
lnea de venta de joyas en Santo Domingo de los Tschilas.

4.1.3. Objetivos

4.1.3.1. Objetivo General

Mejorar la organizacin del inventario, manteniendo un control efectivo y gil en la


entrada y salida de la mercadera para brindar un mejor servicio a los clientes.

4.1.3.2. Objetivos Especficos

Aplicar procedimientos que guen el desarrollo de las funciones de la


Distribuidora de Joyas VIZZON, para el control de la Cuenta Mercaderas.

99

Registrar las compras, ventas y devoluciones de mercaderas en el Krdex


y luego en el sistema computarizado.

Efectuar

conciliaciones,

entre

la

existencia

fsica

el

sistema

computarizado.

Controlar mensualmente el inventario.

4.1.4. Organigrama estructural de la distribuidora.

Grfico No. 35
Organigrama estructural de la distribuidora

GERENTE
PROPIETARIO
JEFE DE
VENTAS

Cajero

Vendedor 1

Vendedor 2

Vendedor 3

JEFE DE
BODEGA

CONTADOR

Bodeguero

Auxiliar de
Contabilidad

4.1.5. Perfil profesional y funciones del personal

4.1.5.1. Perfil Profesional y funciones del Jefe de Ventas

Perfil Profesional:

Profesional con experiencia mnima 2 aos en puesto de Jefe de Ventas.

100

Formacin acadmica universitaria superior, preferentemente en marketing,


econmicas o empresariales.

Conocimiento de las tcnicas de anlisis de situacin de producto-mercadocompetencia.

Funciones:

Promover las ventas en toda la regin.

Tener un control de las necesidades del consumidor.

Establecer contacto con los distribuidores para satisfacer la demanda del


mercado.

Distribuir el producto en el momento necesario

Proporcionar la atencin adecuada a los clientes con un servicio amable,


oportuno y honesto.

Verificar la existencia del producto para la confirmacin de pedidos.

Llevar un perfecto control de los pedidos, preparacin y entrega de los


mismos.

Supervisar la atencin a los clientes para que estos queden satisfechos con
el servicio otorgado.

4.1.5.2. Perfil Profesional y funciones del Jefe de Bodega

Perfil Profesional:

Licenciatura Contable y/o Administrativa.

Experiencia 3 aos en puesto similar.

Conocimiento en control de entradas y salidas de mercaderas.

101

Funciones:

Controlar y dar seguridad del inventario fsico.

Verificar los niveles de existencias para procurar su reposicin oportuna.

Realizar evaluaciones peridicas permanentes de mercadera sin rotacin


para su inmediata solucin.

Coordinar con los proveedores el despacho, recepcin, control y


devolucin.

4.1.5.3. Perfil Profesional y funciones del Contador

Perfil Profesional:

Ttulo Superior Contador Auditor. CPA.

Experiencia mnima de 3 aos en rea Contable.

Conocimientos slidos en legislacin laboral y tributaria.

Conocimientos en manejo de Programas contables.

Funciones:

Elaborar la informacin financiera que refleja el resultado de la gestin.

Examinar y evaluar los resultados de la gestin, con la finalidad de expresar


una opinin objetiva sobre los estados financieros y la gestin que los
gener apegados a una tica del ejercicio profesional.

Disear sistemas de informacin (contable y gerencial) mejorndolos y


documentndolos.

Analizar los resultados econmicos, detectando reas crticas y sealando


cursos de accin que permitan lograr mejoras.

102

Llevar a cabo estudios de los problemas econmicos y financieros que


aquejen las empresas y las instituciones.

Asesorar a la gerencia en planes econmicos y financieros, tales como


presupuestos.

Asesorar en aspectos fiscales y de financiamientos sanos a la gerencia.

4.1.5.4. Perfil Profesional y funciones del Cajero

Perfil Profesional:

Experiencia mnima de un ao en puestos similares, atencin al cliente.

Cursando estudios superiores.

Funciones:

Recaudar el dinero y emitir las facturas de todos y cada uno de los artculos
seleccionados por los clientes.

Diferenciar exactamente las ventas a crdito y al contado.

Exigir los requisitos para las ventas a crdito segn el monto.

Prestar las facilidades a los clientes.

Manejo y cuadre de caja.

4.1.5.5. Perfil Profesional y funciones de los Vendedores

Perfil Profesional:

Bachillerato concluido.

Conocimientos de informtica, gestin o facturacin.

Experiencia mnima de un ao en atencin al cliente.

103

Funciones:

Controlar y dar seguridad al inventario fsico de las mercaderas.

Asegurarse que los estantes de mercaderas estn abastecidos.

Verificar que todos los artculos tengan la etiqueta actualizada de su


precio.

Verificacin permanente de los cambios de precios y renovacin de


artculos en mal estado.

Exhibir la mercadera de manera organizada de acuerdo a su variedad y


clase.

Controlar el uso indebido o sustraccin de las mercaderas.

Absolver las inquietudes de los clientes y orientarlos adecuadamente en


la adquisicin de sus requerimientos.

4.1.5.6. Perfil Profesional y funciones del Bodeguero

Perfil Profesional;

Bachillerato concluido.

Experiencia mnima de 1 ao en recepcin de mercadera.

Conocimientos en informtica y en manejo de inventarios.

Funciones:

Recepcin y conteo de los productos.

Revisar la mercadera segn factura del proveedor.

Confirmacin del ingreso de la mercadera a bodega con la factura


ingresada en el sistema informtico de acuerdo a lo que llega fsicamente.

Informar, de ser el caso, si la recepcin de productos est en desacuerdo


con las cantidades facturadas por el proveedor.

104

Dirigir el arreglo de la ubicacin y re ubicacin de los productos en bodega.

Actualizar las nuevas ubicaciones de los productos en el sistema


informtico.

Realizar un inventario parcial semanal por muestreo en bodega.

Presentar un Reporte del inventario parcial semanal realizado por muestreo


en bodega con los resultados finales.

Elaborar documentos de movimientos de inventario segn sea el caso.

Recepcin de mercadera devuelta, segn las condiciones establecidas


para el efecto.

Controlar la limpieza y el estado de la bodega.

4.1.5.7. Perfil Profesional y funciones del Auxiliar de Contabilidad

Perfil Profesional:

Educacin superior en contabilidad.

Experiencia mnima de un ao en contabilidad.

Conocimientos slidos en legislacin laboral y tributaria.

Conocimientos en manejo de Programas contables.

Funciones:

Registro contable diario.

Revisin de reportes y control de de las cuentas de gastos.

Realizar conciliaciones bancarias y actividades que sean asignadas por el

contador en un momento determinado.

105

4.1.6. Modelo de Control de inventarios

El control de los inventarios juega un papel muy importante en la distribuidora de


joyas VIZZON. Por esta razn el modelo que se propone a continuacin tiene
como principal funcin mejorar la organizacin del inventario, mediante la
aplicacin del Sistema de Cuenta nica o Inventario Permanente a travs del
Mtodo Promedio Ponderado.

Pasos para el control:


1. Realizar conteo fsico del inventario para saber la cantidad de mercadera
que se mantiene en existencia.
2. Proceso de compra y devolucin de la mercadera.
3. Realizar la inspeccin, recepcin y almacenamiento de la mercadera.
4. Proceso de venta y devolucin de la mercadera.

4.1.6.1. Proceso de conteo fsico del inventario

Los inventarios requieren una serie de procesos tanto para su valoracin como
para el control de existencias, para lo cual es necesario seguir una serie de pasos
que van desde el ingreso de los artculos a bodega, su registro contable, sus
mtodos de valoracin, lo que permitir tener un control eficaz y evitar posibles
desajustes entre el inventario fsico con el inventario contable, para lo cual el
proceso debe seguir los siguientes pasos:

1. Ingreso de la mercadera a bodega mediante factura y registro en el


Krdex respectivo.
2. Sistema de almacenamiento: los artculos se ubicarn en las perchas
dependiendo de la serie de cdigos a fin de detectar de manera oportuna
su existencia.

106

De acuerdo con los sistemas de Control Interno, la constatacin fsica se hace


necesaria para ajustar la valoracin y la existencia entre un perodo y otro, para
ello se sugiere dentro de los mtodos de valoracin utilizar de preferencia el
mtodo de promedio ponderado o ltimo precio de compra. En el primero el
objetivo es valorar costos conservadores pues se irn promediando conforme se
van adquiriendo a nuevos precios, en el segundo mtodo el objetivo es tener el
inventario a costos actualizados.

El proceso de conteo fsico se determina a travs de un registro denominado


formulario de inventario fsico.

Tabla No. 35
Modelo de Formulario de Inventario Fsico

INVENTARIO FSICO DE MERCADERAS


ELABORADO POR: XXX

AL: 01/12/08

Cdigo
de
identificacin

Cantidad

Unidad
de
medida

Descripcin

Costo
Unitario

Valor
Parcial

Valor
Total

Calidad
Dinmica
Esttica
Obsoleta

AR00585

200

Piezas

Aretes

15,50

__

3100,00

Calidad

AR01481

120

Piezas

Aretes

14,20

__

1704,00

Calidad

AR01616

150

Piezas

Aretes

12,49

__

1873,50

Calidad

PUP0105

85

Piezas

Pulseras

10,20

__

867,00

Calidad

ANP0064

80

Piezas

Anillos

8,40

__

672,00

Calidad

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

107

El control de entrada y salida se lleva a cabo mediante la tarjeta Krdex, como lo


muestra el siguiente formato:
Tabla No. 36
Modelo de Tarjeta Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO PROMEDIO
ARTCULO: ARETES
CDIGO: AR00630

FECHA
Dic-01
Dic-05
Dic-07
Dic-08
Dic-09
Dic-12

UNIDAD DE MEDIDA: PIEZAS


CANTIDAD MXIMA: 100
CANTIDAD MNIMA: 20

DETALLE
Saldo, segn Balance
Compra, segn Fact. 53
Venta, segn Fact. 103
Dev. en Venta Fact.103
Compra, segn Fact. 85
Dev. en Compra Fact. 85

ENTRADAS
CANT. V.U.
V.T.
100

8,3

830

30
(20

9
9

270
180)

SALIDAS
SALDOS
CANT. V.U.
V.T. CANT. V.U.
V.T.
__
__
__
100
8,3
830
45
8,3 373,5 55
8,3
456,5
(15
8,3 124,5) 70
8,3
581
100
8,51 851
80
8,39 671

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

El manejo de estas tarjetas, permite un control permanente y actualizado de las


mercaderas al precio de costo: El diseo de estas tarjetas no es estndar, cada
empresa puede tener su propio modelo adaptado a las necesidades y
requerimientos particulares.

Cualquiera sea el modelo que se utilice, un buen control con informacin suficiente
para los efectos administrativos y contables requiere de una tarjeta de control de
existencias o Krdex que contenga las siguientes partes: nombre del artculo,

108

cdigo, unidad, cantidad mxima, cantidad mnima, fecha, precio de costo y precio
de venta.

Se destina una tarjeta para cada clase de artculo, en cada una se anota el
nombre del artculo, as como su cdigo que es el nmero de identificacin del
producto; tambin se describir el lugar de ubicacin que le corresponde al
artculo en el almacn; la casilla de unidad se refiere a la unidad de medida del
artculo, como por ejemplo: juego, estuche, caja, bulto, metro, galn, Kilo, etc.; la
cantidad mxima es el dato referencial para no quedarse desabastecido; en la
tarjeta tambin constar la fecha en que se llev a cabo la operacin; en el detalle
se registrar la operacin realizada; en las columnas de entrada, salida y saldo, se
registrar para cada una la cantidad, valor unitario y valor total.

4.1.6.2. Proceso de Compra

La empresa tiene que efectuar constataciones fsicas, con la finalidad de conocer


la mercadera en existencia y luego ver que es lo que hace falta para hacer los
pedidos.

Al momento de adquirir la mercadera es importante hacer una cotizacin para


saber cunto va a costar el pedido.

En un pedido lo principal que hay que tomar en cuenta es la cantidad, la calidad, el


precio y la fecha de entrega, se debe comprar las cantidades que hagan falta para
evitar la acumulacin del inventario.

El abastecimiento del inventario, siempre tiene que estar en un lmite mximo y


mnimo, pero no crtico. Lmite mximo es cuando se tiene suficiente inventario
para cubrir las necesidades de los clientes y un lmite mnimo es que antes de que
se acabe el inventario se debe estar haciendo los pedidos. El lmite crtico es en

109

cambio cuando el inventario se acaba y no hay como cubrir las necesidades de los
clientes de inmediato, porque el pedido que realice se va a demorar, por tal razn
no es recomendable que la empresa est en un lmite crtico de abastecimiento de
inventario, ya que esto podra representarle una prdida.

Las frmulas que deben utilizarse para determinar las existencias: mximas,
mnimas y crticas son las siguientes:

Existencia mxima = Consumo mximo mensual * Tiempo mximo reemplazo


30 das
Existencia mnima = Consumo mximo mensual * Tiempo mximo reemplazo
30 das
Ejemplos:
Existencia mxima = 2000 unidades * 60 = 4000 unidades
30 das
Existencia mnima = 1200 unidades * 15 = 600 unidades
30 das

De acuerdo al ejemplo anterior en funcin del consumo mensual, el lmite mximo


es de 4000 unidades y el lmite mnimo es de 600 unidades.

El departamento de compras se encargar de la adquisicin de mercadera. La


adquisicin de mercadera debe ser asignada especficamente a una sola
persona, la cual puede ser el jefe de bodega, que tiene como obligaciones las
siguientes:

Adquirir la mercadera en el momento oportuno y en las condiciones ms


favorables para la empresa.

Mantener informacin permanente de las condiciones y precios de la


mercadera que normalmente necesita la empresa.

110

Mantener informacin permanente de los proveedores y sus cotizaciones.

Es importante que al momento de realizar un pedido al proveedor se emita una


orden de compra en la cual se detallar la mercadera que se va a adquirir.

A continuacin se presenta un modelo de orden de compra, en la cual se


establece un pedido de mercadera.

Tabla No. 37
Modelo de Orden de Compra

Direcci n: A v. Quito y Cho rrera del Napa


Telef: 2757-123, Fax:2752-182

ORDEN DE COMPRA

No.0095

Proveedor: ECUAVIZZON
Fecha de Pedido: 07/01/08

Fecha de entrega: 15/01/08

Lugar de Entrega: Sto.Dgo.

Condiciones de Pago: Cheque

CANTIDAD

CDIGO

150
100

ARP0412
ARP0165

Aretes de piedritas varios colores baadas en oro


Aretes de osito para nias baadas en plata

100
80
130
100
90

AR01652
AR01778
ANP0064
PUP0046
DJ00346

Argollas grandes baadas en plata


Aretes forma de rombo baadas en plata
Anillos de matrimonio baados en oro
Pulseras de piedritas varios colores baadas en plata
Dijes de iniciales baados en oro

APROBADO POR: XXX

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

DESCRIPCIN

FRMA: XXX

111

4.1.6.2.1. Proceso de Recepcin


La siguiente actividad de control es la recepcin de la mercadera comprada, la
misma que tiene que ver con la inspeccin del producto, en los aspectos de
cantidad, calidad, precios y especificaciones aprobadas en la orden de compra y
en los correspondientes pedidos al proveedor. Esta actividad debe realizarse a
travs del siguiente procedimiento:

Se procede a comparar las solicitudes de compra con las facturas recibidas.

Se realiza el control de la mercadera

Si se encuentran correctos todos los detalles, se debe autorizar el ingreso


de la mercadera a la bodega de la empresa, caso contrario se debe
comunicar la novedad al dueo de la empresa, para determinar si la
mercadera se acepta o se devuelve al proveedor, si se autoriza la
recepcin deber prepararse la correspondiente nota, con las copias que se
estimen necesarias, que servirn como comprobantes de ingreso para la
unidad de contabilidad.

Una vez realizada la inspeccin y recepcin de la mercadera, inmediatamente se


procede a realizar un informe de la mercadera recibida, en el cual se especifica
que el pedido est completo, a continuacin se presenta un modelo.

112

Tabla No. 38
Informe de Mercadera Recibida

INFORME DE MERCADERA RECIBIDA

No.008
Proveedor: ECUAVIZZON
Direccin: Las Monjas No.129 y V.E.Estrada

CANTIDAD

CDIGO

150

ARP0412

100

Factura No.:0005773
Fecha: 15/01/08

ARTCULO

PRECIO

VALOR

Aretes depiedritas varios colores baados en oro

6,50

975,00

ARP0165

Aretes de osito para nias baados en plata

4,20

420,00

100

AR01652

Argollas gandes baadas en plata

12,00

1200,00

80

AR01778

Aretes en forma de rombo baados en plata

9,00

720,00

130

ANP0064

Anillos de matrimonio baados en oro

18,50

2405,00

100

PUP0046

Pulseras de piedritas varios colores baadas en plata

18,00

1800,00

90

DJ00346

Dijes de iniciales baados en oro

3,99

359,10

VALOR TOTAL

RECIBIDO POR: XXX

FIRMA__________________

APROBADO POR: XXX

FIRMA__________________

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

3529,84

113

4.1.6.2.2. Proceso de Almacenamiento

Para el proceso de almacenamiento, es necesario tomar en cuenta que la


mercadera est completa, una vez ejecutado esto se procede inmediatamente a
almacenarla en bodega.

Las operaciones adicionales que se deben seguir para el almacenamiento de la


mercadera son las siguientes:

Registrar el control del ingreso de la mercadera en el control de existencias


o Krdex, debiendo cada vez ajustar los saldos.

Archivar las copias de recepcin junto con las rdenes de compra.

Registrar el ingreso en los diarios.

Certificar, mediante firma, los documentos para contabilidad relacionados


con la recepcin y almacenamiento de la mercadera.

114

4.1.6.2.3. Flujo de Operaciones


Grfico No. 36
Flujo de Compras
ADQUISICIN

RECEPCIN

CONTABILIDAD

Inicio

Cotizacin de la
mercadera

Realizar Pedido

Revisa el stock de la
mercadera a travs de
una inspeccin de los
productos en los aspectos
de calidad, cantidad y
precio.

Si se encuentran correctos
todos los detalles, se debe
autorizar el ingreso de la
mercadera a la bodega de
la empresa
Informa que el pedido ha
llegado completo
Bienes contados e
inspeccionados con
factura
Firma y sello donde se
recibe conforme

Recibe factura del


proveedor
Factura del proveedor
(copia)
Se ingresa la factura a la
base de datos

El computador procesa el
pago y actualiza
desembolsos de efectivo.

Genera comprobantes de
egresos

Comprobantes de egreso
(copia)
Se elabora el cheque y se
paga al proveedor

Se archiva las copias de


todos los documentos

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

115

4.1.6.3. Proceso de Devolucin de la mercadera comprada


Cuando la mercadera comprada presenta novedades como: desperfectos de
fbrica o est en mal estado, el bodeguero deber comunicar inmediatamente al
dueo para que determine si la mercadera debe ser devuelta. Para este proceso
se elaborar una solicitud de devolucin de mercadera en la cual tambin se
reportar la mercadera de baja rotacin.

A continuacin se expone el formato de Solicitud de Devolucin de mercadera por


compra.
Tabla No. 39
Modelo de Solicitud de Devolucin de Mercaderas

Direccin: Av.Quito y Chorrera del Napa


Telfs : 2727-123/2751-210, Fax:2756-505

SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE MERCADERA


LUGAR Y FECHA: Sto. Dgo, 20 de Enero/2008
SOLICITADO POR: Luis Castro
APROBADO POR: Carolina Castelo
PROVEEDOR: ECUAVIZZON
CDIGO

ARP0412
PUP0046

DESCRIPCIN

Aretes de piedritas varios colores


baados en oro
Pulseras de piedritas varios colores
baadas en plata

No. 0001

CANT.
40

V.UNIT.
6,50

V.TOTAL
260

20

18,00

360

TOTAL
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL

____________________
ELABORADO

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

620,00
372,00
248,00
29,76
277,76

___________________
APROBADO

OBSERVACIONES
Piedritas incom pletas
Broches daados

116

Una vez revisada y aprobada la Solicitud de Devolucin de Mercadera en Compra


por el dueo, se proceder a elaborar el Documento de Devolucin de Mercadera
para su envo al proveedor.

A continuacin se presenta el formato del Documento de Devolucin de


Mercadera comprada.

Tabla No. 40
Modelo de Documento de Devolucin de Mercadera

Direccin: Av.Quito y Chorrera del Napa


Telfs: 2727-123/2751-210, Fax:2756-505

DEVOLUCIN DE MERCADERA
No. 0001
FECHA Y HORA: 20/01/08; 3;30 PM.
PROVEEDOR: ECUAVIZZON
CDIGO

ARP0412
PUP0046

DESCRIPCIN

Aretes de piedritas varios colores


baados en oro
Pulseras de piedritas varios colores
baadas en plata

CANT.

V.UNIT.

V.TOTAL

40

6,50

260

Piedritas incompletas

20

18,00

360

Broches daados

TOTAL
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL

620,00
372,00
248,00
29,76
277,76

____________________

___________________

ELABORADO POR

RECIBIDO POR

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

OBSERVACIONES

117

Una vez comunicado al proveedor que se le proceder a realizar la devolucin de


mercadera, el proveedor despus de verificar el estado de la misma proceder a
retirar la mercadera y emitir la respectiva Nota de Crdito, referido documento
deber contener todos los requisitos exigidos por el Servicio de Rentas Internas ya
que, se constituir en el respaldo contable, que justificar el descuento por
devolucin en compras que se realizar al proveedor.

Luego de que la mercadera ha sido entregada o devuelta al proveedor se


elaborar el informe de devolucin de la mercadera, este documento contendr el
Nombre y Ruc del Proveedor, la fecha de entrega, cdigo, cantidad, descripcin y
precio de la mercadera, adems especificar el motivo de la devolucin.

A continuacin se expone un formato del Informe de Devolucin de la Mercadera

118

Tabla 41
Informe de Devolucin de la Mercadera

Direccin: Av.Quito y Chorrera del Napa


Telfs: 2727-123/2751-210, Fax:2756-505

INFORME DEVOLUCIN DE MERCADERA


PROVEEDOR: ECUAVIZZON
R.U.C.: 0991414584001
FECHA DE ENTREGA: 20/01/08

CDIGO

ARP0412
PUP0046

DESCRIPCIN

Aretes de piedritas varios colores


baados en oro
Pulseras de piedritas varios colores
baadas en plata

No. 0001

CANT.

V.UNIT.

V.TOTAL

40

6,50

260

Piedritas incompletas

20

18,00

360

Broches daados

TOTAL
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL

____________________

OBSERVACIONES

620,00
372,00
248,00
29,76
277,76

___________________

ELABORADO

APROBADO

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Las operaciones adicionales que se deben seguir una vez que la mercadera
comprada ha sido devuelta son las siguientes:

Registrar el control de la salida de mercadera por devolucin, descargando


la mercadera en el control de existencias o Krdex, debiendo cada vez
ajustar los saldos.

Archivar las copias del informe de devolucin y Nota de Crdito del


Proveedor.

119

Registrar la devolucin en compras en los diarios

4.1.6.3.1. Flujo de Operaciones


Grfico No. 37
Flujo de Devolucin en Compras
BODEGA

PROPIETARIO

PROVEEDOR

CONTABILIDAD

Inicio
Recibe Solicitud de
Devolucin

Revisa novedades
Solicita devolucin

Solicitud de
devolucin

Solicitud de
devolucin

Revisa novedades,
autoriza Solicitud
devolucin.

Prepara devolucin
al proveedor
Devolucin al
Proveedor

Solicitud de
devolucin aprobada

Recibe la devolucin
en compras

Devolucin al
Proveedor 1

Recibe
documento de
Devolucin en
Compras

Nota de
Crdito
Informe
Devolucin

Verifica
condiciones, retira
la mercadera,
entrega Nota de
Crdito

Contabiliza y
archiva

2
Nota de
Crdito
Devuelve mercadera al
proveedor

Nota de
Crdito

Prepara el Informe de
devolucin

Informe
Devolucin

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

1
2

Fin del
Proceso

120

4.1.6.4. Proceso de Venta.


Para el proceso de la venta, la empresa tiene que verificar que el sistema
computarizado, coincida con la mercadera en existencia, para dar informacin
rpida y oportuna al cliente acerca de un producto.

A continuacin se presenta un modelo de factura, en el que consta una venta de


mercadera.
Tabla No. 42
Modelo de Factura

Direccin; Av.Quito y Chorrera ddel Napa


Telf s: 2757-123/2751-210, Fax:756-505

R.U.C. 1715948475001

FACTURA

S-001-001-

No.0003643

Aut. S.R.I. 1105481234


Sto Dgo, 18 de Enero /2008
Cliente: Vernica Cas tro

R.U.C. 1720711785001

Direccin: 30 de Julio s ector 1, Av.Clem encia de Mora


CANTIDAD

DESCRIPCIN

V.UNITARIO

V.TOTAL

6,50

39,00

Argollas grandes baadas en plata

12,00

36,00

Anillos de m atrim onio baados en oro

18,50

74,00

Aretes de piedritas varios colores baados en oro

3
4

SUMAN
SON: Cien dlares con trece centavos xxx

149,00

DESCUENTO

59,60

SUB-TOTAL

89,40

I.V.A.
TOTAL

10,73
100,13

Juana Monserrath Vzconez Camacho *R.U.C. 1706111641001 *Aut.1417-2 Blocks 100x3 No.0003110-0004152
*Emisin:2008/01 *Caduca:2008/12
ORIGINAL:ADQUIRIENTE *COPIA:EMISOR

ENTREGU CONFORME

RECIB CONFORME

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado Por: Gabriela Castelo

Una vez efectuada la venta se realizarn las siguientes operaciones:

121

Registrar el control de la salida de mercadera por venta, descargando la


mercadera en el control de existencias o Krdex, debiendo cada vez
ajustar los saldos.

Archivar los originales de las Notas de Venta.

Registrar la venta de mercaderas en los diarios.

122

4.1.6.4.1. Flujo de Operaciones


Grfico No. 38
Flujo de Ventas
CLIENTE

VENDEDORA

CAJERA

CONTABILIDAD

Inicio
Atencin al Cliente
Observa y Escoge la
Mercadera a comprar
Ingresa al sistema el
cdigo de artculo
para la venta

Solicita a la
vendedora la
mercadera

Se despacha el
pedido de bodega
Cancela en caja y
recibe Nota de
Venta

Nota de
Venta

En el sistema de
facturacin registra
al cliente
Factura la
mercadera

Informe de
valores
recaudados y
ventas

Registra los
valores recibidos

Entrega la Nota
de Venta al cliente
Entrega al cliente la
mercadera Recibe
copia de Factura

Nota de
Venta

Revisa y registra
los valores
reportados y las
Ventas

2
Nota de Venta

Entrega copia Nota


de Venta en la
seccin Retira la
mercadera

Fin del
Proceso

Elabora el Cierre
diario de caja
Reporte Diario
Cierre de Caja

Imprime Reportes
de Ventas del
Sistema
Realiza el cuadre
de Caja con los
valores
recaudados
Prepara informes de
valores recaudados y

venta
Valores en ventas
1

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Recibe Informe
de Valores
recaudados y
ventas

123

4.1.6.5. Proceso de Devolucin de la mercadera vendida.


Una vez que la mercadera ha sido vendida, el cliente puede solicitar a la empresa
la devolucin de la misma, ya sea por error en la eleccin de la mercadera o por
no encontrarse en buen estado.

La empresa verificar que el artculo a devolver conste en la factura respectiva,


verificar el estado de la mercadera y el motivo de la devolucin. Si es posible
realizar el cambio de mercadera lo realiza, caso contrario proceder a elaborar el
documento de Devolucin a Cliente.

Este documento ser generado automticamente en el sistema, a continuacin se


muestra un formato del mismo.

124

Tabla No. 43
Modelo de Documento de Devolucin al Cliente

Direccin: Av.Quito y Chorrera del Napa


Telfs: 2727-123/2751-210, Fax:2756-505

DEVOLUCIN DE MERCADERA
FECHA Y HORA: Sto. Dgo, 28 de Enero/2008, 11:00 A.M.
SOLICITADO POR: XXX
APROBADO POR: XXX

CDIGO

ARP0412

DESCRIPCIN

Aretes de piedritas varios colores

No. 0001

CANT.

V.UNIT.

10

2.60

V.TOTAL

26,00

OBSERVACIONES

Piedritas incompletas

baados en oro

26,00

TOTAL

____________________
ELABORADO

___________________
APROBADO

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Una vez que la empresa recibe la mercadera por motivo de devolucin se


realizarn las siguientes operaciones adicionales:

Registrar el ingreso de la mercadera por devolucin del cliente en el control


de existencias o Krdex, debiendo cada vez ajustar los saldos.

Registrar la devolucin en ventas en los diarios.

125

4.1.6.5.1. Flujo de Operaciones


Grfico No. 39
Flujo de Devolucin en Ventas
CLIENTE

VENDEDORA

CAJERA

CONTABILIDAD

Recibe la
mercadera devuelta

Recibe documento
de devolucin al
cliente

Recibe el cierre
de caja y
devolucin a
cliente

Solicita la
devolucin

Indica motivo de
devolucin (error en la
eleccin o dao del
artculo)

Entrega el artculo al
vendedor

Recibe el valor
pagado y el
documento de
devolucin

Verifica el motivo de
la devolucin y
autoriza

Devolucin a
cliente

Reporte Diario de
Caja

1
2

Procesa en el
sistema la
devolucin a cliente

Devolucin a
Cliente

Devuelve valor
cobrado al cliente
y copia del
documento

1
2

Devolucin a
cliente
Entrega documento
a cajera

Reporta en el
cierre de caja la
devolucin al
cliente

Reporte Diario de
Caja
Devolucin a
cliente

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Devolucin a
cliente

Revisa el
documento de
devolucin
Contabiliza la
devolucin

Fin del
Proceso

126

4.1.6.6. Sistema Contable para el control del Inventario de Mercaderas de la


distribuidora de joyas VIZZON

4.1.6.6.1. Plan de Cuentas de la distribuidora de joyas VIZZON

Cdigo

Nombre de la Cuenta

1.

Activo

1.1.

Corriente

1.1.1.

Caja

1.1.2.

Caja Chica

1.1.3.

Bancos

1.1.4.

Cuentas Por Cobrar

1.1.5.

Documentos Por Cobrar

1.1.6.

Inventario de Mercaderas

1.1.6.01.

Anillos

1.1.6.02.

Aretes

1.1.6.03.

Cadenas

1.1.6.04.

Dijes

1.1.6.05.

Pulseras

1.1.7.

IVA en Compras

1.1.8.

Impuesto a la Renta Pagado por Anticipado

1.2.

No Corriente

1.2.1.

Equipo de Oficina

1.2.1.01.

(-) Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina

1.2.2.

Muebles y Enseres

1.2.2.01.

(-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres

1.2.3.

Equipo de Computacin

1.2.3.01.

(-) Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin

1.2.4.

Vehculo

127

1.2.4.01.

Depreciacin Acumulada Vehculo

2.

Pasivo

2.1.

Corriente

2.1.1.

Cuentas Por Pagar

2.1.2.

Documentos Por Pagar

2.1.3.

IVA en Ventas

2.1.4.

IVA Por Pagar

2.1.5

Retencin en la Fuente Por Pagar

2.1.6.

IESS Por Pagar

2.1.6.01.

Aporte Individual

2.1.6.02.

Aporte Patronal

2.1.6.03.

Prstamos Quirografarios

2.1.6.04.

Fondos de Reserva

2.1.7.

Provisiones Patronales Por Pagar

2.1.7.01.

Decimotercer Sueldo

2.1.7.02.

Decimocuarto Sueldo

2.1.7.03.

Vacaciones

2.1.8.

Impuesto a la Renta Por Pagar

2.2.

No Corriente

2.2.1.

Prstamos Bancarios

3.

Patrimonio

3.1.

Capital

3.1.1.

Capital Social

3.2.

Resultados

3.2.1.

Presente Ejercicio

3.2.1.01.

Utilidad o Prdida

128

3.2.2.

Ejercicios Anteriores

3.2.2.01.

Utilidad o Prdida

4.

Ingresos

4.1.

Operacionales

4.1.1.

Ventas

4.1.2.

Utilidad Bruta en Ventas

4.2.

No Operacionales

4.2.1.

Comisiones Ganadas

5.

Costos

5.1.

Operacionales

5.1.1.

Costo de Ventas

6.

Gastos

6.1.

Operacionales

6.1.1.

Sueldos y Salarios

6.1.2.

Beneficios Sociales

6.1.2.01.

Dcimo Tercer Sueldo

6.1.2.02.

Dcimo cuarto Sueldo

6.1.2.03.

Fondos de Reserva

6.1.2.04.

Vacaciones

6.1.3.

Aporte Patronal IESS

6.1.4.

Servicios Bsicos

6.1.5.

Gasto Arriendos

6.1.6.

Depreciacin Equipo de Oficina

6.1.7.

Depreciacin Muebles y Enseres

6.1.8.

Depreciacin Equipo de Computacin

6.1.9.

Depreciacin Vehculos

129

6.1.10.

Gasto Aporte Patronal

6.2.

Gastos Financieros

6.2.1.

Gasto Inters

130

4.1.6.6.2. Estado de Situacin Financiera (Inicial)

Distribuidora de joyas VIZZON


Estado de Situacin Financiera (Inicial)
Al 1 de Enero del 2009

Activo
Activo Corriente
Caja
Caja Chica
Inventario de Mercaderas
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Equipo de Oficina
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Vehculo
Total Activo No Corriente
Total Activos
Pasivo
Pasivo Corriente
IVA Por Pagar
IESS Por Pagar
Impuesto a la Renta Por Pagar
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Social
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

Propietario

10.000,00
100,00
811,00
10.911,00

100,00
300,00
700,00
6.389,00
7.489,00
18.400,00

85,00
215,00
100,00
400,00

18.000,00
18.000,00
18.400,00

Contador

131

4.1.6.6.3. Transacciones contables de la Distribuidora de joyas VIZZON

La Distribuidora de joyas VIZZON al 1ero de Enero del 2009 tiene como


inventarios iniciales los siguientes datos:

Cantidad

Artculo

V/Unit.

25

Anillos AN0064

12.80

10

Aretes ARP0052

5.60

15

Aretes ARP0412

4.20

15

Cadenas CAD0245

9.60

15

Dijes DJ0038

3.20

18

Pulseras PUP0046

10.00

Enero 3: Realiza las siguientes compras, con un descuento del 60%, segn fact. #
0003623
Cantidad

Artculo

V/Unit.

35

Aretes ARP0412

10.50

30

Anillos AN0064

32.00

20

Dijes DJ00387

8.00

Enero 4: Se realizan las siguientes ventas al contado con un descuento del 40%,
segn Fact.# 0000541

Cant.

Artculo

V/Unit

10

Anillos AN0064

32.00

Dijes DJ00387

8.00

132

Enero 5: Se realizan las siguientes ventas al contado con un descuento del 40%,
segn Fact. # 0000542:

Cantidad

Artculo

V/Unit.

15

Aretes ARP0412

10.50

Enero 6: De la venta realizada, segn Fact. # 000541, se devuelven 2 anillos


AN0064 y 2 dijes DJ00387 por encontrarse con fallas.

Enero 7: De la venta de realizada, segn Fact. # 000542, se devuelven 2 pares


de aretes ARP0412 por encontrarse con fallas.

Enero 10: Se realizan las siguientes compras al contado con un descuento del
60%, segn Fact. # 0003728:

Cant

Artculo

V/Unit.

20

Aretes ARP0052

14.00

25

Pulseras PUP0046

25.00

20

Cadenas CAD0245

24.00

Enero 11: De la compra anterior se devuelven 12 pares de aretes ARP0052, 10


pulseras PUP0046 y 5 cadenas CAD0245 por encontrarse con fallas.

Enero 15: Se realizan las siguientes ventas al contado con un descuento del 40%,
segn Fact. # 0000543:

Cant

Artculo

V/Unit.

Aretes ARP0052

14.00

Pulseras PUP0046

25.00

Cadenas CAD0245

24.00

133

Enero 15: Se cancela en efectivo las planillas del IESS correspondientes al mes
de Diciembre.

Enero 18: Se compra 20 pares de aretes ARP0052 a un precio de $17.50, se


paga al contado y nos conceden un descuento del 60%, segn Fact. # 0005712.

Enero 22: De la compra anterior se devuelve 3 pares de aretes ARP0052 por


encontrarse con fallas.

Enero 25: Se realizan las siguientes ventas al contado con un descuento del 40%,
segn Fact. # 0000544:

Cant

Artculo

V/Unit.

29

Aretes ARP0412

10.50

20

Pulseras PUP0046

25.00

12

Cadenas CAD0245

24.00

Enero 26: Se cancela en efectivo el IVA correspondiente al mes de Diciembre.

Enero 28: Se realizan las siguientes compras al contado con un descuento del
60%, segn Fact. # 0006120:

Cant

Artculo

V/Unit.

33

Pulseras PUP0046

28.00

21

Cadenas CAD0245

28.00

Enero 29: Se deposita en el Banco el saldo de Caja, segn depsito # 317524342

Enero 31: Se cancela $1.000,00 de sueldos a empleados correspondientes al mes


de Enero, con cheque #001547.

134

Enero 31: Se cancela por concepto de arriendo $1.000,00 valor que incluye IVA,
con cheque #001548.

Enero 31: Se cancela por concepto de luz y telfono $300,00, con cheque
#001549.

Enero 31: La distribuidora recibe $3.000,00 por concepto de comisiones.

Se realizan los siguientes ajustes:

Depreciaciones: mtodo legal, sin valor residual.

Liquidacin del IVA.

Regulacin de la Cuenta Mercaderas.

135

4.1.6.6.4. Sistema de Cuenta Mltiple o Inventario Peridico

DISTRIBUIDORA DE JOYAS VIZZON


LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE
1

Ene-01 Caja
Caja Chica
Mercaderas
Aretes ARP0412
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
Cadenas CAD0245
Equipo de Oficina
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Vehculo
IVA Por Pagar
IESS Por Pagar
Impuesto a la Renta Por Pagar
Capital
V/ Estado de Situacin Inicial
2
Ene-03 Compras
Aretes ARP0412
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
IVA en Compras
Caja
Decuento en Compras
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Compra segn Fact#0003623

PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

10.000,00
100,00
811,00
63,00
56,00
180,00
320,00
48,00
144,00
100,00
300,00
700,00
6.389,00
85,00
215,00
100,00
18.000,00

1.487,50
367,50
960,00
160,00
71,40
660,45
892,50
5,95

19.958,90 19.958,90

136

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN
3
Ene-04 Caja
Decuento en Ventas
Ventas
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
IVA en Ventas
V/ Venta segn Fact#0000541
4
Ene-05 Caja
Descuento en Ventas
Ventas
Aretes ARP0412
IVA en Ventas
V/ Venta segn Fact#0000542
5
Ene-06 Devolucin en Ventas
Anillos AN0064
Dijes DJ00387
IVA en Ventas
Caja
Descuento en Ventas
V/Devolucin segn Fact# 0000541
6
Ene-07 Devolucin en Ventas
Aretes ARP0412
IVA en Ventas
Caja
Descuento en Ventas
V/Devolucin segn Fact# 0000542

PASAN

DEBE
19.958,90

HABER
19.958,90

241,92
144,00
360,00
320,00
40,00
25,92

105,84
63,00
157,50
157,50
11,34

80,00
64,00
16,00

5,76
53,76
32,00

21,00
21,00
1,51
14,11
8,40

20.621,93 20.621,93

137

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN
7
Ene-10 Compras
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Compras
Caja
Descuento en Compras
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Compra segn Fact#0003728
8
Ene-11 Caja
Descuento en Compras
Devolucin en Compras
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Compras
V/Devolucin segn Fact#0003728
9
Ene-15 Caja
Descuento en Ventas
Ventas
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Ventas
V/ Venta segn Fact#0000543
10
Ene-15 IESS Por Pagar
Caja
V/Pago de Panillas C#1238

PASAN

DEBE
HABER
20.621,93 20.621,93
1385,00

280,00
625
480
66,48
614,94
831
5,54

241,02
322,8
538,00
168,00
250,00
120,00
25,82

321,22
191,2
478,00
112,00
150
216
34,42

215,00
215,00

23.364,65 23.364,65

138

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN

DEBE
HABER
23.364,65 23.364,65

11
Ene-18 Compras
Aretes ARP0052
IVA en Compras
Caja
Descuento en Compras
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Compra segn Fact#0005712
12
Ene-22 Caja
Descuento en Compras
Devolucin en Compras
Aretes ARP0052
IVA en Compras
V/Devolucin segn Fact#0005712
13
Ene-25 Caja
Descuento en Ventas
Ventas
Aretes ARP0412
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Ventas
V/Venta segn Fact#0000544
14
Ene-26 IVA Por Pagar
Caja
V/Pago IVA 12-2008
15
Ene-28 Compras
Cadenas CAD0245
Pulseras PUP0046
IVA en Compras
Caja
Descuento en Compras
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Compra segn Fact#0006120
PASAN

350,00
350
16,80
155,40
210,00
1,40

23,52
31,50
52,50
52,5
2,52

734,16
437,00
1092,50
304,50
500,00
288,00
78,66

85,00
85,00

1.512,00
588,00
924,00
72,58
671,33
907,20
6,05
26.627,21 26.627,21

139

FECHA

DETALLE
VIENEN

16
Ene-29 Bancos
Caja
V/Depsito, segn compr#317524342
17
Ene-31 Gasto Sueldos
Gasto Aporte Patronal
Bancos
IESS Por Pagar
V/Pago de Sueldos 01-2009
18
Ene-31 Gasto Arriendos
IVA en Compras
Bancos
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Pago arriendo 01-2009, Ch#2531252
19
Ene-31 Servicios Bsicos
Bancos
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Pago luz y telfono, Ch#2531251
20
Ene-31 Bancos
Comisiones Ganadas
V/Registro de comisiones recibidas
21
Ene-31 Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Equipo de Computacin
Depreciacin Vehculos
D.Acumulada Equipo de Oficina
D.Acumulada Muebles y Enseres
Ene-31
D.Acumulada Equipo de Computac.
D.Acumulada Vehculos
V/Depreciacin 01-2009
PASAN

PARCIAL

DEBE
HABER
26.627,21 26.627,21
9282,69
9282,69

1000,00
121,50
906,50
215,00

892,86
107,14
928,57
71,43

300,00
297,00
3,00

3000,00
3000,00

0,83
2,50
19,25
106,48
0,83
2,50
19,25
106,48

41.460,47 41.460,47

140

FECHA

DETALLE
VIENEN

PARCIAL

DEBE
41.460,47

HABER
41.460,47

22
Ene-31 IVA en Ventas
Crdito Tributario
IVA en Compras
V/Liquidacin de IVA 01-09
23
Ene-31 Devolucin en Compras
Descuento en Compras
Compras
V/Para determinar compras netas
24
Ene-31 Ventas
Devolucin en Ventas
Descuento en Ventas
V/ Para determinar ventas netas
25
Ene-31 Costo de Ventas
Mercaderas (Inventario Inicial)
Compras (netas)
V/ Para determinar la mercadera
disponible para la venta
26
Ene-31 Mercaderas (Inventario Final)
Costo de Ventas
V/Para determinar costo de ventas
27
Ene-31 Ventas (netas)
Costo de Ventas
Utilidad Brueta en Ventas
V/Determinar utilidad bruta en ventas
SUMAN
Fuente: Investigacin de Campo
Elaborado por: Gabriela Castelo

143,07
162,99
306,06

590,50
2486,4
3.076,90

895,80
101,00
794,80

2.468,60
811,00
1.657,60

1.673,80
1.673,80

1.192,20
794,8
397,40

51.073,83

51.073,83

141

4.1.6.6.5. Sistema de Cuenta nica o Inventario Permanente

DISTRIBUIDORA DE JOYAS VIZZON


LIBRO DIARIO
FECHA

DETALLE
1

Ene-01 Caja
Caja Chica
Inventario de Mercaderas
Aretes ARP0412
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
Cadenas CAD0245
Equipo de Oficina
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Vehculo
IVA Por Pagar
IESS Por Pagar
Impuesto a la Renta Por Pagar
Capital
V/ Estado de Situacin Inicial
2
Ene-03 Inventario de Mercaderas
Aretes ARP0412
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
IVA en Compras
Caja
Retencin en la Fuente Por
Pagar
V/Compra segn Fact#0003623
3
Ene-04 Caja
Ventas
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
IVA en Ventas
V/ Venta segn Fact#0000541 (P.V)
PASAN

PARCIAL

DEBE

HABER

10.000,00
100,00
811,00
63,00
56,00
180,00
320,00
48,00
144,00
100,00
300,00
700,00
6.389,00
85,00
215,00
100,00
18.000,00

595,00
147,00
384,00
64,00
71,40
660,45
5,95

241,92
216,00
192,00
24,00
25,92
19.308,32 19.308,32

142

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN

DEBE
HABER
19.308,32 19.308,32

4
Ene-04 Costo de Ventas
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
Inventario de Mercaderas
V/ Venta segn Fact#0000541 (P.C)
5
Ene-05 Caja
Ventas
Aretes ARP0412
IVA en Ventas
V/ Venta segn Fact#0000542 (P.V)
6
Ene-05 Costo de Ventas
Aretes ARP0412
Inventario de Mercaderas
V/ Venta segn Fact#0000541 (P.C)
7
Ene-06 Ventas
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
IVA en Ventas
Caja
V/ Dev. segn Fact#0000541 (P.V)
8
Ene-06 Inventario de Mercaderas
Costo de Ventas
Anillos AN0064
Dijes DJ0038
V/ Dev. segn Fact#0000541 (P.C)
9
Ene-07 Ventas
Aretes ARP0412
IVA en Ventas
Caja
V/ Dev. segn Fact#0000542 (P.V)
PASAN

144,00
128,00
16,00
144,00

105,84
94,50
94,50
11,34

63,00
63,00
63,00

48,00
38,40
9,60
5,76
53,76

32,00
32,00
25,60
6,40

12,60
12,60
1,51
14,11

19.721,03 19.721,03

143

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN
Ene-07

Ene-10

Ene-11

Ene-15

Ene-15

10
Inventario de Mercaderas
Costo de Ventas
Aretes ARP0412
V/ Dev. segn Fact#0000542 (P.C)
11
Inventario de Mercaderas
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Compras
Caja
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Compra segn Fact#0003728
12
Caja
Inventario de Mercaderas
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Compras
V/Devolucin segn Fact#0003728
13
Caja
Ventas
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Ventas
V/ Venta segn Fact#0000543 (P.V)
14
Costo de Ventas
Aretes ARP0052
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
Inventario de Mercaderas
V/ Venta segn Fact#0000543 (P.C)
PASAN

DEBE
HABER
19.721,03 19.721,03
8,40
8,40

8,40

554,00
112,00
250,00
192,00
66,48
614,94
5,54

241,02
215,20
67,20
100,00
48,00
25,82

321,22
286,80
67,2
90
129,6
34,42

191,20
44,80
60,00
86,40
191,20
21.103,35 21.103,35

144

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN

DEBE
HABER
21.103,35 21.103,35

15
Ene-15 IESS Por Pagar
Caja
V/Pago de Panillas C#1238
16
Ene-18 Inventario de Mercaderas
Aretes ARP0052
IVA en Compras
Caja
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/ Compra segn Fact#0005712
17
Ene-22 Caja
Inventario de Mercaderas
Aretes ARP0052
IVA en Compras
V/ Devolucin Fact.#0005712
18
Ene-25 Caja
Ventas
Aretes ARP0412
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
IVA en Ventas
V/Venta segn Fact#0000544 (P.V)
19
Ene-25 Costo de Ventas
Aretes ARP0412
Pulseras PUP0046
Cadenas CAD0245
Inventario de Mercaderas
V/ Venta segn Fact#0000544 (P.C)
20
Ene-26 IVA Por Pagar
Caja
V/Pago IVA 12-2008
PASAN

215,00
215,00

140,00
140,00
16,80
155,40
1,40

23,52
21,00
21,00
2,52

734,16
655,50
182,70
300,00
172,80
78,66

437,00
121,80
200,00
115,20
437,00

85,00
85,00

22.754,83 22.754,83

145

FECHA

DETALLE

PARCIAL

VIENEN
Ene-28

Ene-29

Ene-31

Ene-31

Ene-31

Ene-31

21
Inventario de Mercaderas
Cadenas CAD0245
Pulseras PUP0046
IVA en Compras
Caja
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Compra segn Fact#0006120
22
Bancos
Caja
V/Depsito, segn compr#317524342
23
Gasto Sueldos
Gasto Aporte Patronal
Bancos
IESS Por Pagar
V/Pago de Sueldos 01-2009
24
Gasto Arriendos
IVA en Compras
Bancos
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Pago arriendo 01-2009, Ch#2531252
25
Servicios Bsicos
Bancos
Retencin en la Fuente Por Pagar
V/Pago luz y telfono, Ch#2531251
26
Bancos
Comisiones Ganadas
V/Registro de comisiones recibidas

PASAN

DEBE
HABER
22.754,83 22.754,83
604,80

235,20
369,60
72,58
671,33
6,05

9197,69
9197,69

1000,00
121,50
906,50
215,00

892,86
107,14
928,57
71,43

300,00
297,00
3,00

3000,00
3000,00

38.051,40 38.051,40

146

FECHA

DETALLE
VIENEN

27
Ene-31 Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Equipo de Computacin
Depreciacin Vehculos
D.Acumulada Equipo de Oficina
D.Acumulada Muebles y Enseres
D.Acumulada Equipo de Computacin
D.Acumulada Vehculos
V/Depreciacin 01-2009
28
Ene-31 IVA en Ventas
Crdito Tributario
IVA en Compras
V/Liquidacin del IVA 01-2009
29
Ene-31 Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
V/Determinar Utilidad Bruta en Ventas
SUMAN
Fuente: Investigacin de Campo
Elaborado por: Gabriela Castelo

PARCIAL

DEBE
HABER
38.051,40 38.051,40
0,83
2,5
19,25
106,48
0,83
2,50
19,25
106,48

143,07
162,99
306,06

1192,20
794,80
397,40

39678,72

39678,72

147

4.1.6.6.5.1. Tarjetas Krdex

Tabla No. 44
Modelo de Control de Existencia o Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO: PROMEDIO
ARTCULO: ANILLOS
CDIGO:
AN0064

UNIDAD DE MEDIDA:
CANTIDAD MXIMA:
CANTIDAD MNIMA
ENTRADAS

FECHA
2009
Ene-01
Ene-03
Ene-04
Ene-06

DETALLE
Saldo, segn balance
Compra, Fact.# 0003623
Venta, Fact.#0000541
Devolucin Fact#0000541

SALIDAS

CANT.

V.U.

V.T.

30

12,80

384,00

CANT.

10
(2

V.U.

12,80
12,80

PIEZAS
60
20

SALDOS
V.T.

CANT.

V.U.

V.T.

128,00
25,60)

25
55
45
47

12,80
12,80
12,80
12,80

320,00
704,00
576,00
601,60

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Tabla No. 45
Modelo de Control de Existencia o Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO: PROMEDIO
ARTCULO: ARETES
CDIGO:
ARP0052
FECHA
2009
Ene-01
Ene-10
Ene-11
Ene-15
Ene-18
Ene-22

DETALLE
Saldo, segn balance
Compra Fact.#0003728
Devoluc Fact.# 0003728
Venta Fact.#0000543
Compra Fact.#0005712
Devoluc Fact.# 0005712

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

ENTRADAS
CANT.
V.U.
V.T.

20
(12

5,60
5,60

112,00
67,20)

20
(3

7,00
7,00

140,00
21,00)

UNIDAD DE MEDIDA:
PIEZAS
CANTIDAD MXIMA:
40
CANTIDAD MNIMA
9
SALIDAS
SALDOS
CANT. V.U.
V.T.
CANT. V.U.
V.T.

5,60

44,80

10
30
18
10
30
27

5,60
5,60
5,60
5,60
6,53
6,48

56,00
168,00
100,80
56,00
196,00
175,00

148

Tabla No. 46
Modelo de Control de Existencia o Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO: PROMEDIO
ARTCULO: ARETES
CDIGO:
ARP0412

UNIDAD DE MEDIDA:
CANTIDAD MXIMA:
CANTIDAD MNIMA
ENTRADAS

FECHA
2009
Ene-01
Ene-03
Ene-05
Ene-07
Ene-25

DETALLE
Saldo, segn balance
Compra, Fact.# 0003623
Venta Fact#0000542
Devolucin Fact#0000542
Venta Fact#0000544

SALIDAS

CANT.

V.U.

V.T.

35

4,20

147,00

CANT.

15
(2
29

V.U.

4,20
4,20
4,20

PIEZAS
80
7

SALDOS
V.T.

CANT.

V.U.

V.T.

63,00
8,40)
121,80

15
50
35
37
8

4,20
4,20
4,20
4,20
4,20

63,00
210,00
147,00
155,40
33,60

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Tabla No. 47
Modelo de Control de Existencia o Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO: PROMEDIO
ARTCULO: CADENAS
CDIGO:
CAD0245

UNIDAD DE MEDIDA:
CANTIDAD MXIMA:
CANTIDAD MNIMA
ENTRADAS

FECHA
2009
Ene-01
Ene-10
Ene-11
Ene-15
Ene-25
Ene-28

DETALLE
Saldo, segn balance
Compra Fact. 0003728
Devoluc Fact.# 0003728
Venta Fact.#0000543
Venta Fact.#0000544
Compra Fact. 0006120

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

SALIDAS

CANT.

V.U.

V.T.

20
(5

9,60
9,60

192,00
48,00)

CANT.

9
12
21

11,20

235,20

V.U.

9,60
9,60

PIEZAS
40
8

SALDOS
V.T.

86,40
115,20

CANT.

V.U.

V.T.

15
35
30
21
9
30

9,60
9,60
9,60
9,60
9,60
10,72

144,00
336,00
288,00
201,60
86,40
321,60

149

Tabla No. 48
Modelo de Control de Existencia o Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO: PROMEDIO
ARTCULO: DIJES
CDIGO:
DJ0038

UNIDAD DE MEDIDA:
CANTIDAD MXIMA:
CANTIDAD MNIMA
ENTRADAS

FECHA
2009
Ene-01
Ene-03
Ene-04
Ene-06

DETALLE
Saldo, segn balance
Compra, Fact.# 0003623
Venta, Fact.#0000541
Devolucin Fact#0000541

SALIDAS

CANT.

V.U.

V.T.

20

3,20

64,00

CANT.

5
(2

SALDOS

V.U.

3,20
3,20

PIEZAS
120
30

V.T.

CANT.

V.U.

V.T.

16,00
6,40)

15
35
30
32

3,20
3,20
3,20
3,20

48,00
112,00
96,00
102,40

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

Tabla No. 49
Modelo de Control de Existencia o Krdex

TARJETA KRDEX
MTODO: PROMEDIO
ARTCULO: PULSERAS
CDIGO:
PUP0046

UNIDAD DE MEDIDA:
CANTIDAD MXIMA:
CANTIDAD MNIMA
ENTRADAS

FECHA
2009
Ene-01
Ene-10
Ene-11
Ene-15
Ene-25
Ene-28

DETALLE
Saldo, segn balance
Compra Fact. 0003728
Devoluc Fact.# 0003728
Venta Fact.#0000543
Venta Fact.#0000544
Compra Fact. 0006120

Fuente: Investigacin de Campo


Elaborado por: Gabriela Castelo

SALIDAS

CANT.

V.U.

V.T.

25
(10

10,00
10,00

250,00
100,00)

CANT.

6
20
33

11,20

369,60

V.U.

10,00
10,00

PIEZAS
50
6

SALDOS
V.T.

60,00
200,00

CANT.

V.U.

V.T.

18
43
33
27
7
40

10,00
10,00
10,00
10,00
10,00
10,99

180,00
430,00
330,00
270,00
70,00
439,60

150

4.1.6.6.5.2. Libro Mayor

Distribuidora de joyas VIZZON


Libro Mayor

Folio#1

Folio#2

CAJA
(1)
(3)
(5)
(12)
(13)
(17)
(18)

10.000,00
241,92
105,84
241,02
321,22
23,52
734,16

660,45
53,76
14,11
614,94
215,00
155,40
85,00
671,33
9197,69

Folio#3
INVENTARIO DE
MERCADERAS

CAJA CHICA
(2)

(1)

100,00

(1)

(7)

(2)

(9)

(8)

(11)

(10)

(15)

(11)

(16)

(16)

(20)

(21)

(21)
(22)

811,00
595,00
32,00
8,40
554,00
140,00
604,80
2745,20
1673,80

144,00
63,00
215,20
191,20
21,00
437,00

(4)
(6)
(12)
(14)
(17)
(19)

1071,40

11667,68 11667,68

(1)

Folio#4
EQUIPO DE
OFICINA
100,00

(1)

Folio#5
MUEBLES Y
ENSERES
300,00

Folio#7

Folio#8

VEHICULO
(1)

6389,00

(1)

Folio#6
EQU. DE
COMPUTAC.
700,00

Folio#9

IVA POR PAGAR


(20)

85,00

85,00 (1)

IESS POR PAGAR


(15)

215,00

215,00

215,00

215,00 (23)
430,00
215,00

(1)

151

Folio#10
IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGAR
100,00

Folio#11

Folio#12
IVA EN
COMPRAS

CAPITAL
(1)

18000,00

(1)

(2)

71,40

25,82

(12)

(11)

66,48

2,52

(17)

(16)

16,80

306,06

(28)

(21)

72,58

(24)

107,14
334,40

Folio#13
RETENCIN EN LA
FUENTE POR PAGAR

Folio#14

334,40

Folio#15

VENTAS

IVA EN VENTAS

5,95

(2)

(7)

48,00

216,00

(3)

(7)

5,76

25,92

(3)

5,54

(11)

(9)

12,60

94,50

(5)

(9)

1,51

11,34

(5)

1,40

(16)

(29)

1.192,20

286,80

(13)

(28)

143,07

34,42

(13)

6,05

(21)

655,50

(18)

78,66

(18)

71,43

(24)

3,00

(25)

1252,80 1.252,80

150,34

150,34

93,37

Folio#16
COSTO DE
VENTAS

Folio#17
BANCOS

(4)

144,00

32,00

(8)

(22)

9197,69

906,50 (23)

(6)

63,00

8,40

(10)

(26)

3000,00

928,57 (24)

(14)

191,20

794,80

(29)

(19)

437,00
835,20

(23)

GASTO SUELDOS
(23)

1000,00

297,00 (25)
12197,69

835,20

Folio#19
G. APORTE
PATRONAL
121,50

Folio#18

2132,07

10065,62

(24)

Folio#20
GASTO
ARRIENDOS
892,86

(25)

Folio#21
SERVICIOS
BASICOS
300,00

152

Folio#22

Folio#23
DEPREC. EQUIPO
DE OFICINA

COMISIONES
GANADAS
3000,00 (26)

(27)

0,83

Folio#25

(27)

DEPREC. MUEB.
Y ENSESRES
(27)

Folio#26

2,50

Folio#27

DEPRECIACIN

DEPRECIACIN

DEPREC. ACUM.

EQ. DE COMPUT.

VEHCULOS

EQUIPO DE OFIC.

19,25

(27)

Folio#28

DEP. ACUM.
MUEBLES Y
ENSERES
2,50 (27)

(28)

Folio#24

Folio#31
CRDITO
TRIBUTARIO
162,99

106,48

0,83 (27)

Folio#29

Folio#30

DEP. ACUM.
EQUIPO DE
COMPUTAC.

DEP. ACUM.
VEHCULOS

19,25

(27)

Folio#32
UTILID. BRUTA EN V.
397,40
(29)

106,48

(27)

153

4.1.6.6.5.3. Balance de Comprobacin

Distribuidora de joyas VIZZON


Balance de Comprobacin
Al 31 De enero del 2009
SUMAS
SALDOS
No.
CUENTAS
DEBE
HABER
DEBE
HABER
1 Caja
11.667,68 11.667,68
2 Caja Chica
100,00
100,00
3 Inventario de Mercaderas
2.745,20 1.071,40 1.673,80
4 Equipo de Oficina
100,00
100,00
5 Muebles y Enseres
300,00
300,00
6 Equipo de Computacin
700,00
700,00
7 Vehculo
6.389,00
6.389,00
8 IVA Por Pagar
85,00
85,00
9 IESS Por Pagar
215,00
430,00
215,00
10 Impuesto a la Renta Por Pagar
100,00
100,00
11 Capital
18.000,00
18.000,00
12 IVA en Compras
334,40
334,40
13 Retencin en la Fuente Por Pagar
93,37
93,37
14 Ventas
60,60 1.252,80
1.192,20
15 IVA en Ventas
150,34
150,34
16 Costo de Ventas
835,20
40,40
794,80
17 Bancos
12.197,69 2.132,07 10.065,62
18 Gasto Sueldos
1.000,00
1.000,00
19 Gasto Aporte Patronal
121,50
121,50
20 Gasto Arriendos
892,86
892,86
21 Servicios Bsicos
300,00
300,00
22 Comisiones Ganadas
3.000,00
3.000,00
23 Depreciacin Equipo de Oficina
0,83
0,83
24 Depreciacin Muebles y Enseres
2,50
2,50
25 Depreciacin Equipo de Computacin
19,25
19,25
26 Depreciacin Vehculo
106,48
106,48
27 Depreciacin Acum. Equipo de Ofic.
0,83
0,83
28 Depreciac. Acum. Muebles y Enser.
2,50
2,50
29 Depreciac. Acum. Equipo de Comp.
19,25
19,25
30 Depreciacin Acumulada Vehculo
106,48
106,48
31 Crdito Tributario
162,99
162,99
SUMAN 38.486,52 38.486,52 22.729,63 22.729,63
Fuente: Investigacin de Campo
Elaborado por: Gabriela Castelo

154

4.1.6.6.5.4. Estado de Situacin Econmica

Distribuidora de joyas VIZZON


Estado de Situacin Econmica
Del 1 al 31 de Enero del 2009

Ingresos Operacionales
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas

1.192,20
794,80

Ingresos No Operacionales
Comisiones Ganadas
Total Ingresos

3.000,00

Gastos Operacionales
Gasto Sueldos
Gasto Aporte Patronal
Gasto Arriendos
Servicios Bsicos
Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Equipo de Computacin
Depreciacin Vehculo
Total Gastos
Utilidad del Ejercicio

Propietario

397,40
3.000,00
3.397,40

1.000,00
121,50
892,86
300,00
0,83
2,50
19,25
106,48
2.443,42
953,98

Contador

155

4.1.6.6.5.5. Estado de Situacin Financiera (final)

Distribuidora de joyas VIZZON


Estado de Situacin Financiera (Final)
Del 1 al 31 de Enero del 2009
Activo
Activo Corriente
Caja Chica
Bancos
Inventario de Mercaderas
Crdito tributario
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Equipo de Oficina
(-) Deprec. Acum. Equipo de Oficina
Muebles y Enseres
(-) Deprec. Acum. Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
(-) Dep. Acum. Equipo de Computac
Vehculo
(-) Deprec. Acumulada Vehculo
Total Activo No Corriente
Total Activos
Pasivo
Pasivo Corriente
Retencin en la Fuente Por Pagar
IESS Por Pagar
Impuesto a la Renta Por Pagar
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Social
Resultado Presente Ejercicio
Total Patrimonio

100,00
10.065,62
1.673,80
162,99
12.002,41

100,00
-0,83
300,00
-2,50
700,00
-19,25
6.389,00
-106,48

99,17
297,50
680,75
6.282,52
7.359,94
19.362,35

93,37
215,00
100,00
408,37

18.000,00
953,98
18.953,98

Total Pasivo y Patrimonio

Propietario

19.362,35

Contador

156

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

Actualmente la distribuidora de joyas VIZZON, no realiza constataciones


fsicas frecuentes a su inventario, que le permita saber a ciencia cierta
cuanta mercadera se mantiene en existencia.

La distribuidora de joyas VIZZON, lleva un control manual de existencias, lo


cual ocasiona prdida de tiempo y de clientes por no contar con una gil
atencin.

La distribuidora de joyas VIZZON, no cuenta con un sistema de incentivos y


motivacin para los empleados, que les permita desempearse mejor en
sus puestos de trabajo.

La distribuidora de joyas VIZZON, no realiza capacitaciones a los


empleados en control de inventarios, razn por la cual no existe una eficaz
organizacin del inventario.

La distribuidora de joyas VIZZON, presenta falta de control del inventario,


tanto en la adquisicin, almacenamiento, devoluciones y ventas, lo que
ocasiona que exista un desconocimiento real de los productos en existencia
y prdidas econmicas.

157

5.2. Recomendaciones.

Es necesario que la distribuidora de joyas VIZZON, realice constataciones


fsicas ms frecuentes, de ser posible mensualmente a su inventario, con lo
cual se lograr saber la cantidad de mercadera que mantiene en
existencia.

Llevar un control de inventarios computarizado a travs del Sistema de


Cuenta nica o Inventario Permanente, lo cual permitir ahorro de tiempo,
despachar la mercadera rpidamente al cliente, conocer la existencia del
inventario en cualquier momento.

Implementar un sistema de incentivos y motivacin para los empleados,


como gratificaciones, acensos, aumento salarial, entre otros, con lo cual
podrn desempearse mejor en sus puestos de trabajo.

Capacitar a los empleados en control de inventarios para lograr un eficiente


manejo del mismo.

Aplicar el modelo de control de inventarios propuesto, a fin de que facilite el


control oportuno en la entrada y salida de la mercadera existente.

158

BIBLIOGRAFA

1. BOLAOS, J. Gastn. 1977. La Didctica de la Contabilidad Moderna:


Mtodo o Enseanza o aprendizaje de la Contabilidad. Segunda Edicin.
Quito, Ecuador.
2. BRAVO, V. Mercedes. 2004. Contabilidad General. Ed. Nuevoda. Quinta
Edicin. Quito. Ecuador.
3. BURBANO, R. Jorge. Presupuestos: Enfoque de gestin, planeacin y
control de recursos. Ed. McGraw-Hill. Tercera Edicin. Bogot, D.C.
Colombia.
4. CASIN, James. A. Lerner, Joel. J.1890. Contabilidad I. Ed. McGraw-Hill.
Quinta Edicin. Mxico.
5. ESPEJO, J. Beatriz. 2007. Contabilidad General. Ed. De la Universidad
Tcnica Particular de Loja. Primera Edicin. Ecuador. Loja.
6. FINNEY, H.A. 1965. Contabilidad General. Ed. Hispano Amrica. Primera
Edicin. Mxico.
7. FLORES, L. Elas. Primer Curso de Contabilidad.1980. Ed. Trillas. Sptima
Edicin. Mxico.
8. GUAJARDO, C. Gerardo. 2004. Contabilidad para no contadores. Ed.
McGraw-Hill. Tercera Edicin. Mxico.
9. HARGDON, J. Bernard, Mnera, Armando. 1984.
Contabilidad. Ed. Norma S.A. Tercera Edicin. Colombia.

Principios

de

10. HORNGREN, T. Charles, Harrison, Walter, Smith Linda. 2003. Contabilidad.


Ed. Person Educacin. Quinta Edicin. Mxico.
11. http://books.google.com.ec/books?isbn=9290391812
12. http://es.thefreedictionary.com/tcnica
13. http://sistemas.itlp.edu.mx/tutoriales/procesoadmvo/tema6_2.htm
14. http://www.elprisma.com/apuntes/curso.asp?id=5740
15. http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/14/inventarios.htm

159

16. http://www.mitecnologico.com/Main/ProcesoDePlaneacionPresupuestos
17. http://www.monografias.com/trabajos21/mercanciasconsignacion/mercancias-consignacion.shtml
18. http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/sedes/manizales/4010014/Contenidos/
Capitulo4/Pages/4.13/413Tecnicas_control.htm
19. http://148.202.148.5/Cursos/Id204/Unidad_6/61.htm
20. LAWRENCE, L. Vance, Russell Taussig. 1978. Principios de Contabilidad y
Control. Ed. Continental. Segunda Edicin. Mxico.
21. MOIX, Jaime. 1981. Contabilidad 1-2 y mecanizacin contable. Ed. Bruo.
Primera Edicin. Barcelona. Espaa.
22. NARANJO, S. Marcelo, Naranjo, Joselito. 1996. Contabilidad Comercial y
de Servicios. Ed. Segunda Edicin. Quito. Ecuador.
23. NOBLE, S. Howard. 1950. Elementos de Contabilidad. Ed. W. M. Jackson,
Inc. Cuarta Edicin. Mxico D. F.
24. OROZCO, C. Jos. 1997. Contabilidad General: Teora y prctica aplicadas
a la legislacin nacional. Ed. Emmanuel. Quito. Ecuador.
25. SARMIENTO, R. Rubn. 2004. Contabilidad General. Ed. Voluntad. Dcima
Edicin. Quito. Ecuador.
26. SINISTERRA, Gonzalo V. Polanco, Lus, Henao, Harvey.2005.
Contabilidad: Sistema de informacin para las organizaciones.
Ed.
McGraw-Hill. Quinta Edicin. Bogot, D.C., Colombia.
27. VAZCONEZ, Arroyo Vicente. 2002. Contabilidad General siglo XXI. Ed.
Jos Vicente Vsconez Arroyo. Segunda Edicin. Quito. Ecuador.
28. WHITTINGTON, Ray O. PANY, Kurt, 2006. Principios de Auditoria. Editorial
McGraw-Hill. Decimocuarta Edicin. Mxico.
29. ZAMBRANO, Walter. 1999. Contabilidad Ciclo Diversificado. Ed. Poligrfica.
Guayaquil-Ecuador.
30. ZAPATA, S. Pedro. 2002. Contabilidad General. Ed. McGraw-Hill. Cuarta
Edicin. Bogot. D.C. Colombia.

160

ANEXOS

161

ANEXO 1
DISTRIBUIDORA DE JOYAS VIZZON

162

ANEXO 2
VARIEDAD DE JOYAS

163

ANEXO 3
VENTA DE JOYAS

164

ANEXO 4

Con la finalidad de cumplir mi propsito de Tesis previo a la obtencin del Ttulo


de Licenciada en Contabilidad y Auditora, le solicito muy comedidamente a usted,
se digne contestar las preguntas de forma clara y precisa, ya que a travs de este
estudio podr obtener informacin indispensable para el tema de investigacin.

ENCUESTA DIRIGIDA A PROPIETARIO DE LA DISTRIBUIDORA DE JOYAS


VIZZON

1. Lleva la distribuidora control de inventarios de mercaderas?

Si

No

2. Realiza constatacin fsica del inventario?

Si

No

3. En caso de detectar prdidas en el inventario Cules cree Ud. son las


razones?

Falta de registros

Robos

Mala ubicacin

Deterioro

165

4. Realiza cursos de capacitacin para los empleados?

Si

No

5. En qu temas capacita a sus empleados?

Control de Inventarios

Atencin al cliente

Relaciones Humanas

Otros ____________________________________________________

6. Cada qu tiempo realiza los cursos de capacitacin?

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

166

ANEXO 5

Con la finalidad de cumplir mi propsito de Tesis previo a la obtencin del Ttulo


de Licenciada en Contabilidad y Auditora, le solicito muy comedidamente a usted,
se digne contestar las preguntas de forma clara y precisa, ya que a travs de este
estudio podr obtener informacin indispensable para el tema de investigacin.

ENCUESTA DIRIGIDA A CLIENTES DE LA DISTRIBUIDORA DE JOYAS


VIZZON

1. La atencin que recibe en la distribuidora de joyas Vizzon es:

Excelente?

Buena ?

Regular?

Mala?

2. Al momento de realizar su compra o devoluciones de compra este es


procesado de forma:

Rpida?

Lenta?

3. Al momento de facturarle la distribuidora ha detectado Ud. algn error de


clculo?

Si

No

167

4. En caso de existir errores de clculo estos se presentan:

A veces?

Casi Siempre?

Siempre?

5. Ha realizado devoluciones de la mercadera comprada?

Si

No

6. Cules son las razones para la devolucin?

Productos con falla

Error en registro

Productos desfasados

7. Cmo considera los precios?

Altos

Medios

Bajos

168

ANEXO 6

Con la finalidad de cumplir mi propsito de Tesis previo a la obtencin del Ttulo


de Licenciada en Contabilidad y Auditora, le solicito muy comedidamente a usted,
se digne contestar las preguntas de forma clara y precisa, ya que a travs de este
estudio podr obtener informacin indispensable para el tema de investigacin.

ENCUESTA DIRIGIDA A EMPLEADOS DE LA DISTRIBUIDORA DE JOYAS


VIZZON

1. Realiza la distribuidora control de inventario de mercaderas?

Si

No

2. Cundo existen prdidas en el Inventario, Cules cree Ud. que son las
razones?

Falta de registros

Robos

Mala ubicacin

Deterioro

3. Recibe Ud. cursos de capacitacin?

Si

No

169

4. En qu temas recibe cursos de capacitacin?

Control de Inventarios

Atencin al cliente

Relaciones Humanas

Otros _____________________________________________________

5. Cada qu tiempo recibe capacitacin?

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

6. La Distribuidora de joyas VIIZON, cuenta con un sistema de incentivos y


motivacin para los empleados, al ver que existe un eficaz servicio y
atencin al cliente?

Si

No

7. Est satisfecho con el sueldo que recibe?

Si

No

170

ANEXO 7

Con la finalidad de cumplir mi propsito de Tesis previo a la obtencin del Ttulo


de Licenciada en Contabilidad y Auditora, le solicito muy comedidamente a usted,
se digne contestar las preguntas de forma clara y precisa, ya que a travs de este
estudio podr obtener informacin indispensable para el tema de investigacin.

ENCUESTA DIRIGIDA A LA COMPETENCIA

1. Lleva su empresa control de inventario de mercaderas?

Si

No

2. De qu formas lleva el control del inventario de mercaderas?

Manual

Computarizado

3. Realiza constatacin fsica de inventarios?

Si

No

4. Cada qu tiempo realiza control de inventarios?

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

171

Anualmente

5. En caso de detectar prdidas en el inventario Cules cree Ud. son las


razones?

Falta de registros

Robos

Mala ubicacin

Deterioro

6. Realiza cursos de capacitacin para los empleados?

Si

No

7. En qu temas capacita a sus empleados?

Control de Inventarios

Atencin al cliente

Relaciones Humanas

Otros _____________________________________________________

8. Cada qu tiempo realiza los cursos de capacitacin?

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

172

ANEXO 8

Con la finalidad de cumplir mi propsito de Tesis previo a la obtencin del Ttulo


de Licenciada en Contabilidad y Auditora, le solicito muy comedidamente a usted,
se digne contestar las preguntas de forma clara y precisa, ya que a travs de este
estudio podr obtener informacin indispensable para el tema de investigacin.

ENCUESTA DIRIGIDA A EXPERTOS

1. Cmo cree Ud. que es ms confiable el control de inventarios?

Manual

Computarizado

2. Cada qu tiempo aconseja Ud. realizar el control de inventarios?

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente

3. En una empresa dedicada a la comercializacin de joyas. Qu sistema


de control de inventarios aconsejara Ud. utilizar?

Sistema de Cuenta Mltiple

Sistema de Inventario Permanente

Por qu? ____________________________________________________

173

4. Cul de los mtodos de valoracin de inventarios cree Ud. que es ms


conveniente utilizar?

PEPS

UEPS

Promedio Ponderado

Ultima Compra

Por qu? ___________________________________________________

5. En qu temas cree Ud. que debera capacitarse a los empleados?

Control de Inventarios

Atencin al cliente

Relaciones Humanas

Otros ____________________________________________________

6. Cada qu tiempo cree Ud. que debera capacitarse a los empleados?

Mensualmente

Trimestralmente

Semestralmente

Anualmente