RA 411128
RA 436010
RA 411127
RA 408231
ROBSON DE SOUZA
RA 439686
Campo Verde MT
Abril/2013
Roteiro
sobre
Balao
Patrimonial
apresentado
como
desafio
de
aprendizagem
da
disciplina
de
Contabilidade Geral, no Curso de
Administrao
da
Universidade
Anhanguera-Uniderp, Turma N30, sob a
orientao do(a) Prof. Carolina Silva
Campo Verde MT
Abril/2014
Sumrio
1. INTRODUAO 4
2. Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 (Tabela 1) 5
Inovao & Desafio Com. Ltda.
5
2.1. Classificar os Bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens
de Troca e Bens Intangveis Definir seus valores totais e seus
valores especficos.
5
2.2 DETERMINAR O VALOR DO PATRIMONIO LIQUIDO DA EMPRESA E
SUA SITUAO PATRIMONIAL.6
2.3 BALANOS PUBLICADOS COM MESMA SITUAO LIQUIDA DA
EMPRESA INOVAAO & DESAFIO COM. LTDA.
7
3. Relao de contas patrimoniais.
9
3.1. VALOR DO CAPITAL SOCIAL DA INOVAO 9
3.2. BALANO PATRIMONIAL PUBLICADO 10
3.3. RESENHA BOM BASE NO DOCUMENTO PRONUNCIAMENTO
CONCEITUAL BASICO (R1) SOBRE CONCEITOS ATIVO, PASSIVO E
PATRIMNIO LQUIDO CONFORME CPC. 10
4. Contas que NO SO de resultado. 16
4.1. Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do Resultado
Bruto e o valor do Resultado Lquido do perodo.
17
4.2. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE)18
5. DEMOSNTRAAO DO RESULTADO DO EXERCICIO, RECEITAS, LUCRO
BRUTO, LUCRO OPERACIONAL E LUCRO LIQUIDO
19
5.1. DEMOSNTRAAO DO RESULTADO DO EXERCICIO 19
5.2. RECEITAS
20
5.3. LUCRO BRUTO
21
5.4. LUCRO OPERACIONAL
21
5.5 LUCRO LIQUIDO
21
6. PLANO DE CONTAS 22
6.1. Balancete de verificao e apurao de resultado do exerccio
24
6.2. Apurao de resultado 25
7. Referencias
26
1. INTRODUAO
Neste trabalho iremos elaborar um detalhado balano patrimonial da empresa
IINOVAO & DESAFIO COM. LTDA., nos quais sero apresentados detalhadamente seus
bens de consumo, bens de troca, bens de uso, bens intangveis, assim como tambm todos os
seus direitos e obrigaes, patrimnio liquido e tambm a demonstrao.
A empresa Inovao & Desafio Com. Ltda. atua no ramo de venda de
eletrodomsticos e necessita de uma reviso geral na sua contabilidade, visando apurao do
resultado do exerccio de 2009. Com base nos servios de conciliao e retificao dos
registros contbeis, os quais apresentam inmeros erros de inobservncia das prticas
contbeis vigentes.
Tambm ser feita toda a demonstrao da situao atual da empresa, bem como todos
os seus lucros obtidos, alm de um completo plano de contas da empresa, para uma melhor
arqueao seguindo as Leis atuais.
O
O
B
D
O
D
B
B
B
B
B
B
O
O
D
O
B
O
B
O
D
D
B
O
D
B
D
O
B= Bens
Contas
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente
D= Direito
Valor (R$)
6.000,00
250.000,00
480.000,00
185.000,00
380.000,00
55.000,00
15.000,00
40.000,00
75.000,00
280.000,00
43.000,00
50.000,00
8.500,00
3.000,00
101.000,00
25.000,00
4.000,00
25.000,00
60.000,00
1.200,00
800,00
24.000,00
127.500,00
7.000,00
150.000,00
70.000,00
15.600,00
145.500,00
300,00
O=Obrigaes
2.1. Classificar os Bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e
Bens Intangveis Definir seus valores totais e seus valores especficos.
Bens de Uso: Imveis (185.000,00); Instalaes (40.000,00); Veculos (75.000,00); Terrenos
(50.000,00); Computadores e perifricos (25.000,00); Moveis e utenslios (43.000,00).
R$ 6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 185.000,00
R$ 40.000,00
R$ 75.000,00
R$ 280.000,00
R$ 43.000,00
R$ 50.000,00
R$ 8.500,00
R$ 25.000,00
R$ 1.200,00
R$ 7.000,00
R$ 15.600,00
R$ 986.300.000
D DUPLICATAS A RECEBER
D TITULOS A RECEBER
D APLICAES FINANCEIRAS DE CURTO PRAZO
D ADIANTAMENTOS AOS FORNECEDOR
D DIFERIDO
D GASTOS DE CONSTITUIO
D IMPOSTOS A RECUPERAR
TOTAL
380.000,00
15.000,00
24.000,00
127.500.00
25.000,00
145.500,00
70.000,00
787.000,00
O FORNECEDORES
O CONTAS A PAGAR
O ALUGUIES A PAGAR
O IMPOSTOAS E TAXAS A RECOLHER
O SEGUROS A PAGAR
O ADIANTAMENTO A FUNCIONARIOS
O ENERGIA ELETRICA A PAGAR
O EMPRESTIMOS A PAGAR
O DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE
TOTAL
480.000,00
55.000,00
3.000,00
101.000,00
4.000,00
60.000,00
800,00
150.000,00
300,00
854.100,00
Em janeiro, as aes que registraram maior giro financeiro foram: Vale PNA, com
R$11,1 bilhes; Petrobras PN, com R$8,5 bilhes; Itauunibanco ON, com R$8,14 bilhes;
Bradesco PN, com R$4,33 bilhes; e Ambev ON, com R$3,79 bilhes.
O Ibovespa apresentou baixa de 7,51% aos 47.638. As aes com as maiores altas do
Ibovespa, em janeiro, foram: OI PN (+16,16%); BROOKFIELD ON (+14,78%); MARFRIG
ON (+4%); TELEF BRASIL PN (+3,94%); e SUZANO PAPEL PNA (+3,03%). As maiores
baixas em janeiro foram: SID NACIONAL ON (-22,18%); ECORODOVIAS ON (-16,89%);
USIMINAS PNA (-16,26%); SABESP ON (-15,87%); e ENERGIAS BR ON (-14,98%).
Os investidores estrangeiros lideraram a movimentao financeira no segmento
Bovespa em janeiro, com participao de 46,86%, ante 46,32% em dezembro. Na segunda
posio, ficaram os investidores institucionais, que obtiveram participao de 32,94%, ante
32,42%. As pessoas fsicas movimentaram 13,24%, ante 12,88%. As instituies financeiras
5,37%; ante 7,27%; e as empresas, com 1,44% ante 1,06% registrado no ms anterior.
Os mercados do segmento BM&F totalizaram 62.461.468 contratos negociados e
volume financeiro de R$ 4,88 trilhes, ante 41.299.815 contratos e giro de R$ 3,42 trilhes
em dezembro. Ao final do ltimo prego de janeiro, o nmero dos contratos em aberto foi de
28.350.317 posies, ante 43.378.762, no perodo anterior.
O futuro de juro (DI) contabilizou 31.799.091 contratos negociados, ante 20.270.826
em dezembro. O dlar comercial futuro encerrou janeiro com 7.201.230 contratos negociados,
ante 6.046.255 no ms anterior. O futuro de Ibovespa apresentou 1.346.875 contratos, ante
1.115.845.
Vendo todo o balano conclui-se que a empresa possui um patrimnio lquido positivo,
no qual o ativo consegue cobrir todo o passivo, conseguindo ainda obteno de lucro.
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Passivo Circulante
Ativo Circulante
Ativo No-Circulante
Ativo Circulante
Ativo Circulante
Contas
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente
Valor (R$)
6.000
250.000
480.000
185.000
380.000
55.000
15.000
40.000
75.000
280.000
43.000
50.000
8.500
3.000
101.000
25.000
4.000
25.000
60.000
1.200
800
24.000
127.500
7.000
150.000
70.000
15.600
145.500
300
C.S = 1.008.700,00
para
os
usurios.
As
quatro
principais
caractersticas
qualitativas
so:
devem ser excludas em nenhuma hiptese, inclusive sob o pretexto de que seria difcil para
certos usurios as entenderem.
Relevncia
Para serem teis, as informaes devem ser relevantes s necessidades dos usurios na
tomada de decises. As informaes so relevantes quando podem influenciar as decises
econmicas dos usurios, ajudando-os a avaliar o impacto de eventos passados, presentes ou
futuros ou confirmando ou corrigindo as suas avaliaes anteriores.
As funes de previso e confirmao das informaes so inter-relacionadas. Por
exemplo, informaes sobre o nvel atual e a estrutura dos ativos tm valor para os usurios
na tentativa de prever a capacidade que a entidade tenha de aproveitar oportunidades e a sua
capacidade de reagir a situaes adversas. As mesmas informaes tm o papel de confirmar
as previses passadas sobre, por exemplo, a forma na qual a entidade seria estruturada ou o
resultado de operaes planejadas.
Informaes sobre a posio patrimonial e financeira e o desempenho passado so
frequentemente utilizadas como base para projetar a posio e o desempenho futuros, assim
como outros assuntos nos quais os usurios estejam diretamente interessados, tais como
pagamento de dividendos e salrios, alteraes no preo das aes e a capacidade que a
entidade tenha de atender seus compromissos medida que se tornem devidos. Para terem
valor como previso, as informaes no precisam estar em forma de projeo explcita. A
capacidade de fazer previses com base nas demonstraes contbeis pode ser ampliada,
entretanto, pela forma como as informaes sobre transaes e eventos anteriores so
apresentadas. Por exemplo, o valor da demonstrao do resultado como elemento de previso
ampliado quando itens incomuns, anormais e espordicos de receita ou despesa so
divulgados separadamente.
Materialidade
A relevncia das informaes afetada pela sua natureza e materialidade. Em alguns
casos, a natureza das informaes, por si s, suficiente para determinar a sua relevncia. Por
exemplo, reportar um novo segmento em que a entidade tenha passado a operar pode afetar a
avaliao dos riscos e oportunidades com que a entidade se depara, independentemente da
materialidade dos resultados atingidos pelo novo segmento no perodo abrangido pelas
demonstraes contbeis. Em outros casos, tanto a natureza quanto a materialidade so
importantes; por exemplo: os valores dos estoques existentes em cada uma das suas principais
classes, conforme a classificao apropriada ao negcio.
Uma informao material se a sua omisso ou distoro puder influenciar as decises
econmicas dos usurios, tomadas com base nas demonstraes contbeis. A materialidade
depende do tamanho do item ou do erro, julgado nas circunstncias especficas de sua
omisso ou distoro. Assim, materialidade proporciona um patamar ou ponto de corte ao
invs de ser uma caracterstica qualitativa primria que a informao necessita ter para ser
til.
Confiabilidade
Para ser til, a informao deve ser confivel, ou seja, deve estar livre de erros ou
vieses relevantes e representar adequadamente aquilo que se prope a representar.
Uma informao pode ser relevante, mas a tal ponto no confivel em sua natureza ou
divulgao que o seu reconhecimento pode potencialmente distorcer as demonstraes
contbeis. Por exemplo, se a validade legal e o valor de uma reclamao por danos em uma
ao judicial movida contra a entidade so questionados, pode ser inadequado reconhecer o
valor total da reclamao no balano patrimonial, embora possa ser apropriado divulgar o
valor e as circunstncias da reclamao.
Representao Adequada
Para ser confivel, a informao deve representar adequadamente as transaes e
outros eventos que ela diz representar. Assim, por exemplo, o balano patrimonial numa
determinada data deve representar adequadamente as transaes e outros eventos que resultam
em ativos, passivos e patrimnio lquido da entidade e que atendam aos critrios de
reconhecimento.
A maioria das informaes contbeis est sujeita a algum risco de no ser uma
representao fiel daquilo que se prope a retratar. Isso pode decorrer de dificuldades
inerentes identificao das transaes ou outros eventos a serem avaliados ou identificao
e aplicao de tcnicas de mensurao e apresentao que possam transmitir, adequadamente,
informaes que correspondam a tais transaes e eventos. Em certos casos, a mensurao
dos efeitos financeiros dos itens pode ser to incerta que no apropriado o seu
reconhecimento nas demonstraes contbeis; por exemplo, embora muitas entidades gerem,
internamente, gio decorrente de expectativa de rentabilidade futura ao longo do tempo
Neutralidade
Para ser confivel, a informao contida nas demonstraes contbeis deve ser neutra,
isto , imparcial. As demonstraes contbeis no so neutras se, pela escolha ou apresentao
da informao, elas induzirem a tomada de deciso ou julgamento, visando atingir um
resultado ou desfecho predeterminado.
Prudncia
Os preparadores de demonstraes contbeis se deparam com incertezas que
inevitavelmente envolvem certos eventos e circunstncias, tais como a possibilidade de
recebimento de contas a receber de liquidao duvidosa, a vida til provvel das mquinas e
equipamentos e o nmero de reclamaes cobertas por garantias que possam ocorrer. Tais
incertezas so reconhecidas pela divulgao da sua natureza e extenso e pelo exerccio de
prudncia na preparao das demonstraes contbeis. Prudncia consiste no emprego de um
certo grau de precauo no exerccio dos julgamentos necessrios s estimativas em certas
condies de incerteza, no sentido de que ativos ou receitas no sejam superestimados e que
passivos ou despesas no sejam subestimados. Entretanto, o exerccio da prudncia no
permite, por exemplo, a criao de reservas ocultas ou provises excessivas, a subavaliao
deliberada de ativos ou receitas, a superavaliao deliberada de passivos ou despesas, pois as
demonstraes contbeis deixariam de ser neutras e, portanto, no seriam confiveis.
Integridade
Para ser confivel, a informao constante das demonstraes contbeis deve ser
completa, dentro dos limites de materialidade e custo. Uma omisso pode tornar a informao
falsa ou distorcida e, portanto, no-confivel e deficiente em termos de sua relevncia.
Comparabilidade
Valor (R$)
Outras receitas
75.250
Devolues de vendas
10.290
Fornecedores
680.000
700.000
285.000
700
45.800
15.950
Contas a pagar
55.000
Juros ativos
23.000
Abatimentos s/ vendas
11.900
131.200
Compras de mercadorias
170.500
1.800
Emprstimos a pagar
315.600
Juros passivos
47.090
Despesa de aluguel
5.500
211.600
A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos;
A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro
bruto;
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais
5.2. RECEITAS
Receita a entrada monetria que ocorre em uma entidade (Contabilidade) ou
patrimnio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de crditos representativos de
direitos. Nas empresas privadas a receita corresponde normalmente ao produto de venda de
bens ou servios (chamado no Brasil de faturamento).
As receitas assim se classificam:
Receitas operacionais so as provenientes do objeto de explorao da empresa, e
classificam-se em:
Quando a empresa entrega/vende seus produtos e servios, ela est sujeita a uma srie de
despesas da decorrentes. Estas despesas no somente se concretizam na emisso do
documento legal correspondente, como tambm so geralmente proporcionais ao valor
monetrio do bem ou servio transacionado. Estas despesas so denominadas Despesas
Proporcionais ao Faturamento, ou simplesmente DPF.
Muitos dos itens que compem estas despesas so de origem legal, como impostos.
Outros itens derivam dos usos e costumes do ramo de atividades da empresa, como fretes e
seguros, que em certas transaes e para certas regies so pagos pelo comprador.
6. PLANO DE CONTAS
PLANO DE CONTAS COMPLETO
1.ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 Caixa Geral
1.1.1.01 Caixa
1.1.2 Bancos c/ movimento
1.1.2.01 Banco 1
1.1.3 Aplicaes Diversas
1.1.3.01 Aplicaes financeiras de curto prazo
1.1.3.02 Duplicatas a receber
1.1.4 Fornecedores
1.1.4.01 Adiantamentos a fornecedores
1.1.5 Funcionrios
1.1.5.01 Adiantamentos a funcionrios
1.1.6 Impostos
1.1.6.01 Impostos a recuperar
1.1.6.02 Impostos e taxas a recolher
1.1.7 Estoques
1.1.7.01 Mercadorias
1.1.7.02 Material de embalagens
1.1.7.03 Material de limpeza
1.1.7.04 Material de escritrio
7. Referencias
http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/4CCF/20110114081842.pdf
http://editora.unoesc.edu.br/index.php/race/article/download/895/pdf_170
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm
http://www.significados.com.br/receitas-e-despesas/
http://www.portaleducacao.com.br/financas/artigos/43093/economia-empresarial-receitas
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/DIPJ/2005/PergResp2005/pr322a326.htm
http://portogente.com.br/portopedia/lucro-operacional-74121
http://portogente.com.br/portopedia/lucro-bruto-74119
http://br.answers.yahoo.com/question/index?qid=20070510065249AAEFdbv
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/qualidade-informacoes-contabeis.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm
http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/balancete.php
http://raciociniologicocontabil.weebly.com/4/post/2010/09/contas-de-resultado-e-apurao-doresultado-do-exerccio.html
https://docs.google.com/a/aesapar.com/file/d/0B8qKHuH-ENvTW9TajFUSVFRN1U/edit?
usp=sharing
http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf
http://docs.google.com/Doc?
docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en
http://www.bmfbovespa.com.br/pt-br/noticias/2014/BMFBOVESPA-divulga-balanco-deoperacoes-de-janeiro-2014-02-05.aspx?tipoNoticia=1&idioma=pt-br